Demonstrao dos Fluxos de Caixa

A Demonstrao do Fluxos de Caixa uma DF que nos permite dar informao sobre a forma como o dinheiro foi gerado pela entidade e como foi aplicado. Para se conseguir uma informao permanente desta DF seria importante que no momento em que so lanados os factos patrimoniais gerados na empresa fosse criado um plano de contas para a DFC de forma a permitir classificar o fluxo de caixa ou equivalente gerado no item a que corresponda na respectiva actividade. No entanto, se no for possvel a classificao dos influxos e exfluxos no momento do lanamento dos documentos, a alternativa ser elaborar a DFC no final do perodo, utilizando para o efeito a Demonstrao dos Resultados por Naturezas e os dois ltimos balanos comparativos. Assim, a partir das demonstraes financeiras de fim de exerccio, indispensvel os balanos dos anos N e N-1 e ainda a Demonstrao de Resultados do ano N e ainda, um conjunto de informaes adicionais que complementem a informao constante daquelas DF e que ao mesmo tempo, permitam desagregar alguns elementos sem os quais no seria possvel a sua elaborao.
TIPOS DE INFLUXOS E EXFLUXOS DE CAIXA Actividades operacionais: Influxos de caixa ORIGEM DOS FLUXOS

Vendas e prestaes de servios Juros de emprstimos concedidos, ou dividendos de partic. de capital Outros rendimentos e ganhos operacionais DEMONSTRAO DOS RESULTADOS

Exfluxos de caixa: Compras de inventrios e de FSE Pessoal Impostos Juros funcionamento Outros gastos e perdas operacionais

Actividades de Investimento Exfluxos de caixa Aquisies de PI, AFT e AI Aquisio de Investimentos financeiros ACTIVOS No correntes

Emprstimos concedidos a terceiros Influxos de caixa Alienao de PI, AFT e AI Alienao de Investimentos financeiros Amortizao emprstimos concedidos a terceiros

Actividades de Financiamento Influxos de Caixa Aumentos de capital e PS Emisso de Ttulos e obrigaes Emprstimos obtidos PASSIVOS No correntes e CAPITAL PRPRIO

Exfluxos de Caixa Dividendos Amortizao de emprstimos Obtidos Aquisio de aces (quotas prprias)

Demonstrao dos Fluxos de Caixa

RUBRICAS
Fluxos de caixa das actividades operacionais Recebimentos de clientes Pagamentos a fornecedores Pagamentos ao pessoal Caixa gerada pelas operaes Pagamento/recebimento do imposto sobre o rendimento Outros recebimentos/pagamentos Fluxos de caixa das actividades operacionais Fluxos de caixa das actividades de investimento Pagamentos respeitantes a: Activos fixos tangveis Activos intangveis Investimentos financeiros Outros activos Recebimentos provenientes de: Activos fixos tangveis Activos intangveis Investimentos financeiros Outros activos Subsdios ao investimento Juros e rendimentos similares Dividendos Fluxos de caixa das actividades de investimento Fluxos de caixa das actividades de financiamento Recebimentos provenientes de: Financiamentos obtidos Realizaes de capital e de outros instrumentos de cap. prprio Cobertura de prejuzos Doaes Outras operaes de Financiamento Pagamentos respeitantes a: Financiamentos obtidos Juros e gastos similares Dividendos Redues de capital e de outros instrumentos de capital prprio Outras operaes de financiamento Fluxos de caixa das actividades de financiamento Variao de caixa e seus equivalentes Efeito das diferenas de cmbio Caixa e seus equivalentes no incio do perodo Caixa e seus equivalentes no fim do perodo + +/-/+ +/+/-

Notas

31-12-N

(1)

+ + + + + + +/-

(2)

+ + + + + (3) (1)+(2)+(3) +/+/+/-

Apresentam-se de seguida, para os diversos fluxos da Demonstrao dos Fluxos de Caixa, quais os itens do Balano e da Demonstrao de Resultados que devem ser includos em cada uma deles.

Metodologia para obteno dos valores a inserir na DFC (Utilizao de 2 balanos comparativos N e N-1 e a Demonstrao de Resultados de N) Actividades Operacionais Itens a considerar Saldo inicial de clientes Vendas c/71, Prestao Servios c/72 Saldo final de clientes Saldo final de adiantamentos de clientes Saldo inicial de adiantamentos de clientes Saldo inicial de fornecedores (Compras c/31, Forn.serv.ext c/62) Saldo final de fornecedores Saldo final c/ adiantamentos a fornecedores Saldo inicial c/ adiantamento a fornecedores

Rubricas

++ + + + + + -

Recebimentos de clientes

Pagamentos a fornecedores

Pagamentos ao pessoal

+ + + -

Custos com o pessoal c/63 Saldo inicial das contas (231+2421+245) Saldo final das contas (231+2421+245) Saldo inicial da conta 2722 (Encargos c/ frias) Saldo final da conta 2722 (Encargos c/ frias)

Pagamento do imposto sobre o rendimento

+ + + -

Saldo da conta 812 Saldo inicial conta 241 (IRC) Saldo final da conta 241 (IRC) Saldo da conta 6885 Saldo da conta 7882

Nesta rubrica devero ser includas todos os restantes recebimentos e pagamentos da actividade operacional no includos nos itens anteriores, nomeadamente: + + + + + - Valores recebidos registados nas contas 75 e 78 - Valores pagos registados nas c/ 68 - Pagamentos do IVA (2433-2432+24342-24341) - Saldo inicial IVA conta 2436 - Saldo final IVA conta 2436 - Saldo inicial c/2422-2423-2424-244-247 - Saldo final c/2422-2423-2424-244-247 - Saldo inicial outros credores c/2782 - Saldo final de outros credores c/2782 - Saldo inicial de outros devedores c/2781 - Saldo final de outros devedores c/2781 Obsv: Se for possvel determinar o IVA dedutvel e liquidado, dever ser includo respectivamente nas rubricas Pagamentos a fornecedores e Recebimentos de clientes

Outros recebimentos e pagamentos da actividade operacional

Actividades de Investimento Rbricas +Itens a considerar

Pagamentos

Recebimentos

- Propriedades de investimento (aquisio) - Activos fixos tangveis ( aquisio ) - - Activos intangveis ( aquisio ) - Investimentos financeiros ( aquisio ) - Outros activos ( aquisio ) - Investimentos financeiros (desinvestimentos, alienao, venda) - Propriedades de investimento (desinvestimentos, alienao, venda) - Activos fixos tangveis (desinvestimentos, alienao, venda + - Activos intangveis (desinvestimentos, alienao, venda) - Outros activos (desinvestimentos, alienao, venda) - Subsdios ao investimento - Juros e rendimentos similares - Dividendos

Actividades de Financiamento Rbricas +Itens a considerar

Recebimentos

- Emprstimos obtidos - Aumentos de Capital (em numerrio) e prestaes suplementares + - Subsdios e doaes - Venda aces (quotas) prprias - Cobertura de prejuzos

Pagamentos

- Emprstimos obtidos (amortizaes) - Amortizaes de contratos locao financeira - - Juros e gastos similares - Dividendos - Redues de capital e prestaes suplementares - Aquisio de aces (quotas) prprias