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a los empleados comprende: Participacin en ganancias e incentivos, pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes. El Prrafo 10 de esta NIC tambin establece que cuando un empleado ha prestado sus servicios a la entidad durante el periodo contable, esta debe reconocer el importe sin descontar de los beneficios a corto plazo que ha de pagar por tales servicios. a) b) Como un pasivo. Como un gastos del periodo, o como costo (NIC 2 Y NIC 16)
--------------------------- x ----------------------62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 622 Otras Remuneraciones 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones de los trabajadores por pagar
Por las participaciones de los trabajadores determinados al final del ejercicio. -------------------------- x ------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 95 GASTOS DE VENTAS 79 CARGAS IMPUTABLE A LA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
QUE EFECTO TIENE EN LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO LA APLICACIN DE LA NIC 19 EN VEZ DE LA NIC 12? Para poder establecer que consecuencia tiene en los resultados la aplicacin de la NIC 19, veamos el siguiente ejemplo:
La empresa comercial MAVILA S.A. ha tenido los siguientes resultados: Ejercicio 1 Ejercicio 2 S/. 20,000 S/. 35,000
Durante el ejercicio 1 ha obtenido una diferencia temporal debido a que ha registrado una estimacin de cobranza dudosa por S/. 5,000 la misma que no cumpli con los requisitos establecidos por las normas tributarias, por tanto el gastos no es aceptado tributariamente.
Durante el ejercicio 2 se compensa la diferencia temporal debido a que se ha completado con los requisitos exigidos por las normas tributarias, siendo por tanto en este periodo el gasto aceptado tributariamente.
DESARROLLO:
EJERCICIO 1 CONTABLE RESULTADO GASTO NO ACEPTADO 20,000 8 % Participaciones 1,600 18,400 30% Impuesto a la Renta 20,000 TRIBUTARIO 20,000 5,000 25,000 2,000 23,000
5,520
6,900
12,880
16,100
CONTABILIZANDO DE ACUERDO A LA NIC 12. ------------------------- x -------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 1,380 5,520 1,600 1,780
TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 6,900 2,000
41
Por el registro del impuesto a la renta y las participaciones al final del ejercicio considerando el activo diferido.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES Participaciones de los Trabajadores Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO 20,000 (1,600) (5,520) 12,880
88 IMPUESTO A LA RENTA 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
5,520 1,380
6,900
Por el registro del impuesto a la renta, al final del Ejercicio considerando el activo diferido.
Por el gasto correspondiente a las participaciones de los trabajadores -------------------------- x -------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,000 2,000
Asiento por destino de los gastos correspondiente a las participaciones de los trabajadores
(2,000) 18,000
(5,520) 12,480
EJERCICIO 2
CONTABLE
TRIBUTARIO
35,000
35,000 (5,000)
9,660 22,540
8,280 19,320
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 1,380
2,800 1,780
TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,280 2,400
41
Por el registro del impuesto a la renta y las participaciones al final del ejercicio considerando el activo diferido.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES Participaciones de los Trabajadores Impuesto a la Renta RESULTADO DEL EJERCICIO 35,000 (2,800) (9,660) 22,540
-------------------------- x -------------------------------88 IMPUESTO A LA RENTA 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la Renta Diferido 40 TRIBUTOS , CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 8,280 9,660 1,380
Por el registro del impuesto a la renta, al final del ejercicio considerando el activo diferido.
Por el gasto correspondiente a las participaciones de los trabajadores -------------------------- x -------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION 2,400 2,400
Asiento por destino de los gastos correspondiente a las participaciones de los trabajadores
(2,400)
CONCLUSION