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CARTILHA DE RETENES NA FONTE - FEDERAIS

1) RETENES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS JURDICAS A) INSS - PRESTAO DE SERVIO ATRAVS DE CESSO DE MO-DEOBRA E EMPREITADA - RETENO DE 11%
A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% ou 3, % !"mpresas en#uadradas na desonerao da folha de pagamento sofrero a reteno de 3, % $onforme %ei 1&'(1 )&*1&+ do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher , -revidncia .ocial a import/ncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o $0-1 da empresa contratada' 2eferidas disposi3es, at4 31'*('&** , foram regulamentadas pela 5nstruo 0ormativa 50..-6$ 1**)&**3, atrav4s dos artigos 179 a 189' A partir de 1('11'&**9, esto regulamentadas pelos artigos 1&9 a 1&9 da 50 .2- 9(1)&**9 e pargrafo 9: do artigo (: da %ei 1&' 79 de &*11'

$om a publicao da %ei n: 1&'(1 no 6;< de 18'*9'1& foi implantada a reteno previdenciria de 3, % sobre a contratao de determinados servios, #uando prestados mediante cesso de mo de obra. Servios Abrangidos: No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos a seguir, mediante cesso de mo de obra, a empresa contratante dever reter 3,5% tr!s inteiros e cinco d"cimos por cento# do va$or bruto da nota fisca$ ou fatura de prestao de servios: a# empresas %ue prestam os servios de tecno$ogia da informao &'#, tecno$ogia da informao e comunicao &'(#, ca$$ center e atividades de concepo, desenvo$vimento ou pro)eto de circuitos integrados* b# empresas do setor +ote$eiro en%uadradas na subc$asse 55,-./0-, da ($assificao Naciona$ de Atividades 1con2micas (NA1# 3.-* c# empresas de transporte rodovirio co$etivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipa$, intermunicipa$ em regio metropo$itana, intermunicipa$, interestadua$ e internaciona$ en%uadradas nas c$asses 453,.3 e 4533., da (NA1 3.-.

DOS CONCEITOS Cesso de Mo-de-ob ! $esso de mo-de-obra 4 a colocao , disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores #ue reali=em servios cont>nuos, relacionados ou no com sua atividade fim, #uais#uer #ue se?am a nature=a e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da %ei n: 9*19, de 19(7'

1 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

De+e%d>%$#!s de Te $e# os 6ependncias de terceiros so a#uelas indicadas pela empresa contratante, #ue no se?am as suas pr@prias e #ue no pertenam , empresa prestadora dos servios' Se ?#@os Co%0A%"os .ervios cont>nuos so a#ueles #ue constituem necessidade permanente da contratante, #ue se repetem peri@dica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda #ue sua eAecuo se?a reali=ada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores' Co,o$!@o B D#s+os#@o d! E6+ es! -or colocao , disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter no-eventual, respeitados os limites do contrato' E6+ e#0!d! "mpreitada 4 a eAecuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo a?ustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de e#uipamentos, #ue podem ou no ser utili=ados, reali=ada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como ob?eto um resultado pretendido'

COMPENSACO PELA EMPRESA CONTRATADA ; valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribui3es devidas , -revidncia .ocial, desde #ue com o mesmo $0-1 do emitente da reteno, mesmo se tratando de filial' 0a impossibilidade de haver compensao integral da reteno na pr@pria competncia, o cr4dito em favor da empresa prestadora de servios poder ser compensado nas competncias subse#Bentes, ou ser ob?eto de pedido de restituio'

SERDIOS SUJEITOS E RETENCO - CESSCO DE MCO DE O8RA OU EMPREITADA "staro su?eitos , reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, os servios deC 5 - limpe=a, conservao ou =eladoria, #ue se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, ?ardins, rodovias, monumentos, edifica3es, instala3es, dependncias, logradouros, vias pDblicas, ptios ou de reas de uso comumE 55 - vigil/ncia ou segurana, #ue tenham por finalidade a garantia da integridade f>sica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniaisE

2 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

555 - construo civil, #ue envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acr4scimo de edifica3es ou de #ual#uer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares #ue se integrem a esse con?unto, tais como a reparao de ?ardins ou passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbani=ao ou de sinali=ao de rodovias ou de vias pDblicasE 5F - nature=a rural, #ue se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpe=a, mane?o de animais, tos#uia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento, embalagem ou eAtrao de produtos de origem animal ou vegetalE F - digitao, #ue compreendam a insero de dados em meio informati=ado por operao de teclados ou de similaresE F5 - preparao de dados para processamento, eAecutados com vistas a viabili=ar ou a facilitar o processamento de informa3es, tais como o escaneamento manual ou a leitura @tica' ;s servios de vigil/ncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrGnico no esto su?eitos , reteno' SERDIOS SUJEITOS E RETENCO - CESSCO DE MCO DE O8RA "staro su?eitos , reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra, os servios deC 5 - acabamento, #ue envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das Dltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de usoE 55 - embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando , preservao ou , conservao de suas caracter>sticas para transporte ou guardaE 555 - acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos #uando do seu arma=enamento ou transporte, a eAemplo de sua colocao em palets, empilhamento, amarrao, entre outrosE 5F - cobrana, #ue ob?etivem o recebimento de #uais#uer valores devidos , empresa contratante, ainda #ue eAecutados periodicamenteE F - coleta ou reciclagem de liAo ou de res>duos, #ue envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inserv>veis ou resultantes de processos produtivos, eAceto #uando reali=ados com a utili=ao de e#uipamentos tipo containers ou caambas estacionriasE F5 - copa, #ue envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de #ual#uer produto aliment>cioE F55 - hotelaria, #ue concorram para o atendimento ao h@spede em hotel, pousada, paciente em hospital, cl>nica ou em outros estabelecimentos do gneroE F555 - corte ou ligao de servios pDblicos, #ue tenham como ob?etivo a interrupo ou a coneAo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia el4trica, de gs ou de telecomunica3esE

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5H - distribuio, #ue se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda #ue em via pDblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peri@dicos, de ?ornais, de revistas ou de amostras, entre outros produtos, mesmo #ue distribu>dos no mesmo per>odo a vrios contratantesE H - treinamento e ensino assim considerado o con?unto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoasE H5 - entrega de contas e de documentos, #ue tenham como finalidade fa=er chegar ao destinatrio documentos diversos tais como conta de gua, conta de energia el4trica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de cr4dito, mala direta ou similaresE H55 - ligao de medidores, #ue tenham por ob?eto a instalao de e#uipamentos destinados a aferir o consumo ou a utili=ao de determinado produto ou servioE H555 - leitura de medidores, a#ueles eAecutados, periodicamente, para a coleta das informa3es aferidas por esses e#uipamentos, tais como a velocidade !radar+, consumo de gua, de gs ou de energia el4tricaE H5F - manuteno de instala3es, de m#uinas ou de e#uipamentos, #uando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde #ue mantida e#uipe , disposio da contratanteE HF - montagem, #ue envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de #ual#uer ob?eto, de modo #ue possa funcionar ou atingir o fim a #ue se destinaE HF5 - operao de m#uinas, de e#uipamentos e de ve>culos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento envolvendo servios do tipo manobra de ve>culo, operao de guindaste, painel eletro-eletrGnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estradaE HF55 - operao de pedgio ou de terminal de transporte, #ue envolvam a manuteno, a conservao, a limpe=a ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, a4reo ou a#utico, de rodovia, de via pDblica, e #ue envolvam servios prestados diretamente aos usuriosE HF555 - operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, a#utico ou a4reoE H5H - portaria, recepo ou ascensorista, reali=ados com vistas ao ordenamento ou ao controle do tr/nsito de pessoas em locais de acesso pDblico ou , distribuio de encomendas ou de documentosE HH - recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, , contagem, , conferncia, , seleo ou ao remane?amento de materiaisE HH5 - promoo de vendas ou de eventos, #ue tenham por finalidade colocar em evidncia as #ualidades de produtos ou a reali=ao de shoIs, de feiras, de conven3es, de rodeios, de festas ou de ?ogosE HH55 - secretaria e eApediente, #uando relacionados com o desempenho de rotinas administrativasE HH555 - saDde, #uando prestados por empresas da rea da saDde e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado f>sico, mental ou emocional desses pacientesE

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HH5F - telefonia ou de telemarJeting, #ue envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefGnicos ou de teleatendimento' DESTAFUE DA RETENCO NO DOCUMENTO Kuando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o t>tulo de L2"M"0NO; -A2A A -2"F56P0$5A .;$5A%L' ; desta#ue do valor retido dever ser identificado logo ap@s a descrio dos servios prestados, apenas para produ=ir efeito como parcela dedut>vel no ato da #uitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios' RETENCO POR ADIANTAMENTO A nota fiscal, a fatura ou o recibo de prestao de servios emitido a t>tulo de adiantamento estar su?eito , reteno'

No S"Ge#@o H Re0e%@o Dos 11I %! NF A contratada %ue este)a obrigada a fornecer materia$ ou dispor de e%uipamentos pr6prios ou de terceiros indispensveis 7 execuo do servio, cu)os va$ores este)am estabe$ecidos contratua$mente, sendo as parce$as correspondentes discriminadas na Nota 8isca$, fatura ou recibo, os respectivos va$ores no estaro su)eitas 7 reteno.

P! $e,!s No D#s$ #6#%!d!s %o Co%0 !0o - D!,o MA%#6o Dos Se ?#@os - ).I do D!,o 8 "0o 0a hip@tese de no constar no contrato os valores referentes a material ou e#uipamentos, devero ser discriminadas as respectivas parcelas na 0ota Qiscal, fatura ou recibo, no se admitindo #ue o valor relativo aos servios se?a inferior a *% !cin#Benta por cento+ do valor bruto' Kuando a utili=ao de e#uipamento no estiver estabelecida em contrato, por4m for inerente , eAecuo do servio, aplica-se o disposto no pargrafo anterior' ; valor do material fornecido ao contratante a ser discriminado na 0ota Qiscal, fatura ou recibo no poder ser superior ao valor de sua a#uisio para fins de deduo da base de clculo da reteno' Se ?#@os EJe$"0!dos Co6 E4"#+!6e%0os Me$K%#$os - D!,o do E4"#+!6e%0o No Co%s0!%0e do Co%0 !0o 0a construo civil, #uando os servios abaiAo relacionados forem eAecutados com e#uipamentos mec/nicos, no constando no contrato o valor referente a e#uipamento, dever ser discriminada a respectiva parcela na 0ota Qiscal, fatura ou recibo, no podendo a import/ncia relativa aos servios em relao ao valor bruto ser inferior aC 6renagem *% !cin#Benta por cento+ ;bras de arte !pontes e viadutos+ 7 % !#uarenta e cinco por cento+ -avimentao asfltica 1*% !de= por cento+

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Merraplenagem ) Aterro .anitrio 1 % !#uin=e por cento+ 6emais servios com utili=ao de meios mec/nicos 3 % !trinta e cinco por cento+' Mransporte de $arga e -assageiros R $esso de So-de-obra - 2eteno 0o 5nferior a 3*% do Falor Truto 0a prestao de servios mediante cesso de mo-de-obra relativa , operao de transportes de cargas e passageiros cu?os ve>culos e respectivas despesas de combust>vel e manuteno corram por conta da contratada e no havendo discriminao no contrato do valor das respectivas parcelas, a base de clculo da reteno no ser inferior a 3*% !trinta por cento+ do valor bruto da 0ota Qiscal, fatura ou recibo' ;s percentuais representam o valor relativo aos servios contidos no valor total da 0ota Qiscal, fatura ou recibo, devendo ser, por conseguinte, aplicados sobre o valor bruto, sem a eAcluso das import/ncias referentes , material e , utili=ao de e#uipamentos' FALTA DE DISCRIMINACO DE MATERIAL OU EFUIPAMENTO - RETENCO SO8RE O DALOR 8RUTO 0a falta de discriminao do valor da parcela relativa a material ou e#uipamento na 0ota Qiscal, fatura ou recibo, a base de clculo para a reteno ser o seu valor bruto' DEDUES DA 8ASE DE CELCULO PARA FINS DE RETENCO - POSSI8ILIDADE - DISCRIMINACO NA NF -odero ser dedu=idos da base de clculo da reteno os valores correspondentes ao custo de fornecimento, pela contratada, do vale-transporte e do vale-refeio, em conformidade com a legislao pr@pria' As parce$as de %ue trata este item devero ser discriminadas na Nota 8isca$, fatura ou recibo.

RECOLHIMENTO DO DALOR RETIDO A +! 0# d! $o6+e0>%$#! No?e6b o-;..< A partir da competncia novembro)&**8, com o recolhimento em de=embro)&**8, a empresa deve recolher at4 o dia ;. do 6>s s"bse4Le%0e !o 6>s de o$o >%$#! do M!0o &e !do ' A Sedida -rovis@ria 77()&**8 de 17)11)&**8 prorrogou o pra=o de recolhimento do dia 1* para &*' 6eve ser informado, no campo identificador do documento de arrecadao, o $0-1 do estabelecimento da empresa contratada e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta seguida da denominao social da empresa contratante'

"0M56A6" 50M"U2A0M" 6; .5AQ5 ; @rgo ou a entidade integrante do .istema 5ntegrado de Administrao Qinanceira !.5AQ5+ dever recolher os valores retidos at4 o terceiro dia Dtil ap@s a #uitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios'

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6;$<S"0M; V05$; Kuando para um mesmo estabelecimento da contratada forem emitidas mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, na mesma competncia, a contratante dever efetuar o recolhimento dos valores retidos num Dnico documento de arrecadao' EMPRESA CONTRATADA - COMPENSACO CONSOLIDADA POR ESTA8ELECIMENTO A empresa contratada poder consolidar, num Dnico documento de arrecadao, por competncia e por estabelecimento, as contribui3es incidentes sobre a remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao de servios e dos segurados alocados no setor administrativo, compensando os valores retidos com as contribui3es devidas , -revidncia .ocial pelo estabelecimento' PERCENTUAIS DE RETENCO ADICIONAIS - ATIDIDADES ESPECIAIS Kuando a atividade eAercida pelo segurado empregado na empresa contratante o eApuser a agentes nocivos, de forma a possibilitar a concesso de aposentadoria especial ap@s #uin=e, vinte ou vinte e cinco anos de trabalho em condi3es especiais #ue pre?udi#uem a saDde ou a integridade f>sica, o percentual da reteno aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, emitida a partir *1 de abril de &**3, deve ser acrescido de #uatro, trs ou dois pontos percentuais, respectivamente, perfa=endo a al>#uota total de #uin=e, #uator=e ou tre=e pontos percentuais, incidindo sobre o valor dos servios prestados por esses segurados'

B) RETENO DO ISS
A reteno do 5.. ser reali=ada nos servios prestados em #ue o imposto se?a devido no local de prestao do servio, em conformidade com os incisos 5 ao HH55, artigo 3:, da %ei $omplementar n: 119)*3, nos casos em #ue os servios so prestados em local diferente !outro munic>pio+ do estabelecimento prestador !sede, filial, escrit@rio+C

5 - do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hip@tese do W 1: do artigo 1: desta %ei $omplementarE 55 - da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3'* da %5.MA A0"HAE 555 - da eAecuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem ('*& e ('19 da %5.MA A0"HAE 5F - da demolio, no caso dos servios descritos no subitem ('*7 da %5.MA A0"HAE F - das edifica3es em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem ('* da %5.MA A0"HAE F5 - da eAecuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de liAo, re?eitos e outros res>duos #uais#uer, no caso dos servios descritos no subitem ('*9 da %5.MA A0"HAE F55 - da eAecuo da limpe=a, manuteno e conservao de vias e logradouros pDblicos, im@veis, chamin4s, piscinas, par#ues, ?ardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem ('1* da %5.MA A0"HAE F555 - da eAecuo da decorao e ?ardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem ('11 da %5.MA A0"HAE 5H - do controle e tratamento do efluente de #ual#uer nature=a e de agentes f>sicos, #u>micos e biol@gicos, no caso dos servios descritos no subitem ('1& da %5.MA A0"HAE H - !F"MA6;+ H5 - !F"MA6;+ H55 - do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no

7 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

subitem ('19 da %5.MA A0"HAE H555 - da eAecuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem ('1( da %5.MA A0"HAE H5F - da limpe=a e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem ('18 da %5.MA A0"HAE HF - onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11'*1 da %5.MA A0"HAE HF5 - dos bens ou do domic>lio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11'*& da %5.MA A0"HAE HF55 - do arma=enamento, dep@sito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11'*7 da %5.MA A0"HAE HF555 - da eAecuo dos servios de diverso, la=er, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 1&, eAceto o 1&'13, da %5.MA A0"HAE H5H - do Sunic>pio onde est sendo eAecutado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 19'*1 da %5.MA A0"HAE HH - do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 1('* da %5.MA A0"HAE HH5 - da feira, eAposio, congresso ou congnere a #ue se referir o plane?amento, organi=ao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 1('1* da %5.MA A0"HAE HH55 - do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item &* da %5.MA A0"HA' A reteno est prevista no art' 9:, da %ei $omplementar n: 119 de &**3' -ara fins de reteno do 5.. deve ser observado o seguinteC A reteno do 5.. ser reali=ada nos servios prestados em #ue o imposto se?a devido no local de prestao do servio, em conformidade com incisos de 5 ao HH55, artigo 3: %$ 119)*3 !relao espec>fica+, nos casos em #ue os servios so prestados em local diferente !outro munic>pio+ do estabelecimento prestador !sede, filial, escrit@rio+' ;utro fator importante para a reteno do 5.. 4 o de #ue deve haver previso de reteno na %ei do Sunic>pio em #ue foi prestado o servio - caso no ha?a previso no 4 devida a reteno' 0a prtica, a empresa prestadora de servio deve manter c@pia da %ei municipal de cada munic>pio em #ue presta servio, ob?etivando conhecer a legislao espec>fica para a emisso da 0ota Qiscal com reteno ou no' 6eve observar, tamb4m, se a reteno eAigida pelo munic>pio est relacionada com os servios constantes os incisos 5 ao HH55, art'3:, %$ 119)*3, pois poder pagar indevidamente o 5.. na sede e o imposto ser devido no local de eAecuo do servio' 1 a empresa #ue contrata o servio tamb4m deve ficar atenta aos casos em #ue 4 obrigat@ria a reteno do 5.., bem como, tamb4m, manter c@pia da %ei Sunicipal em #ue est estabelecida, a fim de acompanhar a legislao de seu munic>pio, pois mesmo #ue no faa a reteno 4 obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com ?uros e multas' RETENCO NO SIMPLES $aso tenha havido a reteno na fonte do 5.., o mesmo ser definitivo e dever ser dedu=ida a parcela do .imples 0acional a ele correspondente, #ue ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios #ue sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do .imples 0acional ob?eto de partilha com os munic>pios' As S" e "-- optantes pelo .imples 0acional no podero segregar como receitas su?eitas a reteno a#uelas recebidas pela prestao de servios #ue sofrerem reteno do 5.. na fonte, na forma da legislao do munic>pio, nas hip@teses em #ue no forem observadas as disposi3es do art' 3: da %ei $omplementar 119)&**3'

8 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

NORMAS DE RETENCO A reteno na fonte de 5.. das microempresas ou das empresas de pe#ueno porte optantes pelo .imples 0acional somente ser permitida se observado o disposto no art' 3: da %ei $omplementar 119)&**3, e dever observar as seguintes normasC 5 - a al>#uota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de 5.. previsto nos AneAos 555, 5F ou F da %ei $omplementar 1&8)&**8 para a faiAa de receita bruta a #ue a microempresa ou a empresa de pe#ueno porte estiver su?eita no ms anterior ao da prestaoE 55 - na hip@tese de o servio su?eito , reteno ser prestado no ms de in>cio de atividades da microempresa ou empresa de pe#ueno porte, dever ser aplicada pelo tomador a al>#uota correspondente ao percentual de 5.. referente , menor al>#uota prevista nos AneAos 555, 5F ou F da %ei $omplementar 1&8)&**8E 555 - na hip@tese do item 55, constatando-se #ue houve diferena entre a al>#uota utili=ada e a efetivamente apurada, caber , microempresa ou empresa de pe#ueno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subse#Bente ao do in>cio de atividade em guia pr@pria do Sunic>pioE 5F - na hip@tese de a microempresa ou empresa de pe#ueno porte estar su?eita , tributao do 5.. no .imples 0acional por valores fiAos mensais, no caber a reteno do 5..E F - na hip@tese de a microempresa ou empresa de pe#ueno porte no informar a al>#uota de #ue tratam os itens 5 e 55 no documento fiscal, aplicar-se- a al>#uota correspondente ao percentual de 5.. referente , maior al>#uota prevista nos AneAos 555, 5F ou F da %ei $omplementar 1&8)&**8E F5 - no ser eAimida a responsabilidade do prestador de servios #uando a al>#uota do 5.. informada no documento fiscal for inferior , devida, hip@tese em #ue o recolhimento dessa diferena ser reali=ado em guia pr@pria do Sunic>pioE F55 - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo ob?eto de partilha com os munic>pios, e sobre a receita de prestao de servios #ue sofreu a reteno no haver incidncia de 5.. a ser recolhido no .imples 0acional'

;s contribuintes devem observar ainda a legislao aplicvel ao 5.. do munic>pio do local da prestao do servio, em especial aos #ue eAigem cadastro pr4vio na .ecretaria Sunicipal de Qa=enda para prestadores de servios locali=ados em outros munic>pios !$"-;S+, caso contrrio podero ter a reteno do 5.. reali=ada de acordo com a legislao espec>fica' "m caso de dDvida, a proponente dever informar-se sobre as premissas de aplicao da %ei via 5nternet' As cidades #ue atualmente eAigem o cadastramento so as relacionadas abaiAo, por4m 4 de inteira responsabilidade da -roponente obter a informao #uanto a eAigncia do cadastramento !$"-;S+ no local da prestao dos serviosC - 2io de 1aneiroC httpsC))dief'rio'r?'gov'br)dief)asp)cepom)consultaXsituacaoXempresasXprestadoras'asp - .o -auloC httpsC))III3'prefeitura'sp'gov'br)cpom&)$onsultaXMomador'aspA - $uritibaC httpC))isscuritiba'curitiba'pr'gov'br)cpom)-restadorQora)pes#uisar-restadorQora'aspA - -orto AlegreC httpC))cpo'procempa'com'br)cpo)servlet)br'com'procempa'cpo'hconsultainscricaoterceiros - $ampinasC httpC))III'campinas'sp'gov'br)governo)financas)iss#n)inscricaoXmobiliaria)cene'php

9 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

C) IMPOSTO DE RENDA
C31) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1')I - CODIGO 1/.< A 0#&o N=/ do RIR-OO 1+ "sto su?eitas , incidncia do imposto na fonte, , al>#uota de 1, % !um e meio por cento+, as import/ncias pagas ou creditadas por pessoas ?ur>dicas a outras pessoas ?ur>dicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracteri=adamente de nature=a profissional, os servios a seguir indicadosC L#s0! de + oM#ss#o%!#s1 YAdministrao de bens ou neg@cios em geral !eAceto cons@rcios ou fundos mDtuos para a#uisio de bens+E YAdvocaciaE YAnlise cl>nica laboratorialE YAnlises t4cnicasE YAr#uiteturaE YAssessoria e consultoria t4cnica !eAceto o servio de assistncia t4cnica prestado a terceiros e concernente a ramo de indDstria ou com4rcio eAplorado pelo prestador do servio+E YAssistncia socialE YAuditoriaE YAvaliao e per>ciaE YTiologia e biomedicinaE Y$lculo em geralE Y$onsultoriaE Y $ontabilidadeE Y 6esenho t4cnicoE Y "conomiaE Y "laborao de pro?etosE Y "ngenharia !eAceto construo de estradas, pontes, pr4dios e obras assemelhadas+E Y "nsino e treinamentoE Y "stat>sticaE Y QisioterapiaE Y QonoaudiologiaE Y UeologiaE Y %eiloE Y Sedicina !eAceto a prestada por ambulat@rio, banco de sangue, casa de saDde, casa de recuperao ou repouso sob orientao m4dica, hospital e pronto-socorro+E Y 0utricionismo e diet4ticaE Y ;dontologiaE Y ;rgani=ao de feiras de amostras, congressos, seminrios, Y .imp@sios e congneresE Y -es#uisa em geralE Y -lane?amentoE Y -rogramaoE Y -r@teseE Y -sicologia e psicanliseE Y Ku>micaE Y 2adiologia e radioterapiaE Y 2ela3es pDblicasE Y .ervio de despachanteE Y Meraputica ocupacionalE

10 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

Y Mraduo ou interpretao comercialE Y <rbanismoE Y Feterinria' ;bsC Mamb4m se en#uadram , na reteno de 1, % as -1 - $;;-"2AM5FA 6" M2ATA%Z; porem o c@digo de recolhimento do 6A2Q 4 3&8*' Y $ooperativas de trabalho, associa3es de profissionais ou assemelhadas, relativas a servios pessoais #ue lhes forem prestados por associados destas ou colocados , disposio !Artigo 9 & do 252)99+' A +! 0# de %o?e6b o-;..< * MP ==/-;..< Pe Aodo de A+" !@o - mensal De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Bente ao fato gerador CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 1(*8 Do$"6e%0o de A e$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0M2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SAM25[ D#s+e%s!C A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior a 2\ 1*,** C3;) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1')I - CODIGO <.=) &+ "sto su?eitas , incidncia do imposto na fonte, , al>#uota de 1, % !um e meio por cento+, as import/ncias pagas ou creditadas por pessoas ?ur>dicas a outras pessoas ?ur>dicasC A t>tulo de comiss3es, corretagens ou #ual#uer outra remunerao pela representao comercial ou pela mediao na reali=ao de neg@cios civis e comerciais -or servios de propaganda e publicidade'

;bsC no caso de servios de propaganda e publicidade, eAclui-se da base de clculo as import/ncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio e televiso, ?ornais e revistas, atribu>da , pessoa ?ur>dica pagadora e , beneficiria responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva reali=ao dos serviosE Y ; imposto descontado na forma desta seo ser considerado antecipao do devido pela pessoa ?ur>dica' A +! 0# de %o?e6b o-;..< * MP ==/-;..< Pe Aodo de A+" !@o - mensal De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Bente ao fato gerador CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 8*7 Do$"6e%0o de A e$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0M2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SAM25[' D#s+e%s!C A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior a 2\ 1*,** C3() I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * ALIFUOTA 1'.I A 0#&o N=O do RIR-OO &+ "sto su?eitos , incidncia do imposto na fonte , al>#uota de 1,*% !um por cento+ os rendimentos pagos ou creditados por pessoas ?ur>dicas a outras pessoas ?ur>dicas civis ou mercantis pela prestao de servios deC

11 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

Y %impe=a, conservao, segurana, vigil/ncia e por locao de mo-de-obra' A +! 0# de %o?e6b o-;..< * MP ==/-;..< Pe Aodo de A+" !@o - mensal De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Bente ao fato gerador CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 1(*8 Do$"6e%0o de A e$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador do servio , e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0M2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SAM25[' D#s+e%s!C A partir de reteno ocorre #uando em cada import/ncia paga ou creditada, o imposto foi igual ou inferior a 2\ 1*,** C3=) I6+os0o de Re%d! * e0e%@o %! Mo%0e :IRRF) * Co%do6A%#os ; condom>nio edil>cio !condom>nio de moradores+ 4 obrigado a proceder a reteno do 5mposto de 2enda incidente sobre os rendimentos do trabalho assalariado #ue pagar ou creditar' $ontudo, relativamente a outras esp4cies de rendimentos #ue o condom>nio pagar ou creditar , por no se caracteri=ar como pessoa ?ur>dica, no est ele obrigado a reter o citado tributo na fonte'

D) PIS-COFINS-CSLL * e0e%@o d! Mo%0e * ALIFUOTA ='N)I


Le# 1.<((-;..( "sto su?eitas , incidncia do -5.)$;Q50.)$.%%, , al>#uota de 7,9 % , as import/ncias pagas ou creditadas por pessoas ?ur>dicas a outras pessoas ?ur>dicas, civis ou mercantis, pela prestao de servios caracteri=adamente de nature=a profissional, os mesmos servios da lista ! Artigo 97( do 252)99 + anterior acrescido ainda dos servios a seguirC Y %impe=aE Y $onservaoE Y .eguranaE Y Figil/nciaE Y %ocao de mo de obraE Y QactoringE A e0e%@o de PIS' CoM#%s e CSLL !+,#$!-se #%$,"s#?e !os +!&!6e%0os eMe0"!dos +o 1 :IN =)O-;..=) Associa3es, inclusive entidades sindicais, federa3es' $onfedera3es, centrais sindicais e servios sociais autGnomos' .ociedades simples, inclusive cooperativas Qunda3es de direito privado $ondom>nios edil>cios

Pe Aodo de A+" !@o - #uin=enal De%$#6e%0o do PIS-COFINS-CSLL R1 Vltimo dia Dtil da #uin=ena subse#Bente , a#uela #uin=ena em #ue houver ocorrido o pagamento , pessoa ?ur>dica fornecedora dos servios CPd#&o de Re$o,Q#6e%0o R 9 & ! se recolhido em con?unto+

12 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

Do$"6e%0o de A e$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador do servio , e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0M2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SAM25[' $aso o contratado apresente instrumento de suspenso de algum dos tributos !-is)$ofins)$.%%+, os demais devero ser recolhidos em c@digos separados nos mesmos vencimentos conforme a seguirC - -is R 9(9 - *,9 % - $ofins - 99* - 3,**% - $.%% - 98( - 1,**% ;s valores retidos na forma da lei devero ser considerados como antecipao do #ue for devido pelo contribuinte #ue sofreu a reteno, devendo o contribuinte, , 4poca do recolhimento dos tributos, fa=er a compensao' "m se#Bncia, foi editada a %ei n' 1*'9& )&**7, a #ual introdu=iu novas modifica3es #uanto , reteno do -5.)$;Q50.)$.%%,na fonte' Mal norma dispensou a reteno na fonte em situa3es onde o valor dos pagamentos efetuados pela pessoa ?ur>dica tomadora dos servios !contratante+ , mesma pessoa ?ur>dica prestadora !contratada+ for igual ou inferior a 2\ '***,**' %ogo, #uando a 0ota Qiscal indicar valor inferior a 2\ '***,**, a fonte pagadora no dever reter -5., $;Q50. e $.%% na fonte' "ntretanto, deve-se atentar para o fato de #ue, caso ha?a mais de uma emisso de nota fiscal no mesmo ms calendrio, o limite de 2\ '***,** vale para a somat@ria das notas fiscais emitidas pelo mesmo contribuinte no mesmo no ms' Fale salientar #ue embora o controle do limite de 2\ '***,** se?a calculado por ms, caso ha?a reteno das contribui3es na fonte, os valores devero ser recolhidos at4 o Dltimo dia Dtil da semana subse#Bente , #uin=ena em #ue ocorrido o referido pagamento'

;) RETENES PARA PAGAMENTOS A PESSOAS FISICAS


Kuando pagadores empresas !pessoas ?ur>dicas+ efetuam #uais#uer pagamentos , -essoas Q>sicas, se?am elas autGnomas, empregados, avulsos, contratados ou outros, devemos proceder a reteno de 522Q !5mposto de 2enda 2etido na Qonte+, utili=ando a Mabela do 5mposto de 2enda R -essoa Q>sica, bem como o 50.. na Qonte !11%+' A seguir faremos um clculo de como utili=ar a Mabela, os vencimentos e c@digos a utili=ar no 6A2Q' T!be,! P o& ess#?! +! ! o $B,$",o 6e%s!, do I6+os0o de Re%d! de Pesso! FAs#$! +! ! +!&!6e%0os eMe0"!dos e6 ;.1(1

8!se de $B,$",o 6e%s!, e6 RR At4 1'(1*,(8

A,A4"o0! I -

P! $e,! ! ded"S# do #6+os0o e6 RR -

13 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

6e 1'(1*,(9 at4 &' 93,91 (, 6e &' 93,9& at4 3'718, 9 1 ,* 6e 3'718,9* at4 7'&(1, 9 &&, Acima de 7'&(1, 9 &(, (9*, 8 ((,** 3&*,9* 1&8,31

Ded"@Tes1 I - as import/ncias pagas em dinheiro a t>tulo de penso aliment>cia em face das normas do 6ireito de Qam>lia, #uando em cumprimento de deciso ?udicial ou acordo homologado ?udicialmente, inclusive a prestao de alimentos provisionaisE II - a #uantia de 2\ 1(1,9( !cento e cin#uenta e sete reais e #uarenta e sete centavos+ por dependenteE III - as contribui3es para a -revidncia .ocial da <nio, dos "stados, do 6istrito Qederal e dos Sunic>piosE ID - as contribui3es para entidade de previdncia complementar domiciliada no Trasil e para o Qundo de Aposentadoria -rogramada 5ndividual !Qapi+, cu?o Gnus tenha sido do contribuinte, destinadas a custear benef>cios complementares assemelhados aos da -revidncia .ocial, cu?o titular ou #uotista se?a trabalhador com v>nculo empregat>cio ou administrador e se?a tamb4m contribuinte do regime geral de previdncia socialE D - o valor de at4 2\ 1'(1*,(8 !um mil, #uinhentos e sessenta e seis reais e sessenta e um centavos+ correspondente , parcela isenta dos rendimentos provenientes de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma pagos pela -revidncia .ocial da <nio, dos "stados, do 6istrito Qederal e dos Sunic>pios, por #ual#uer pessoa ?ur>dica de direito pDblico interno, ou por entidade de previdncia complementar, a partir do ms em #ue o contribuinte completar 9 anos de idade' T!be,! de Co%0 #b"#@o !o INSS Se&" !dos' E6+ e&!do Do6es0#$o e T !b!,Q!do A?",so' ! +! 0# de 1U3 de J!%e# o de ;.1(3 .A%]25;-6"-$;0M25T<5NO; !2\+ at4 1'&7(,(* de 1'&7(,(1 at4 &'*(9, * de &'*(9, 1 at4 7'1 9,**__ !%5S5M"+ A%^K<;MA -A2A Q50. 6" 2"$;%Z5S"0M; A; 50.. 8,**% 9,**% 11,** %

C!,$",o de + es0!@o de se ?#@os de 4"!,4"e %!0" eS! :eJ$e0o %o 0 !%s+o 0e) de Pesso! FAs#$! +! ! Pesso! J" #d#$!3 $omo eAemplo tomaremos por base o pagamento ao advogado 6r' Antonio 1os4 da Qonseca, pessoa f>sica identificado pelo $-Q)SQ nr' ** '**9'**(-*8, no valor de 2\ 3' **,**, no dia * )*1)&*1* 0este eAemplo vamos considerar a 2"M"0NO; do 50.. tamb4m'

14 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

1-

; primeiro passo 4 2"M"2 o 50.. de 11%, observando o limite da Mabela de $ontribuio SAimaC

RR )3...'..V A 11% ` 2\ *,** !-or4m a Mabela determina o mAimo de 2\ 7 (,79 ` 7'1 9,** H 11% limitamos ento o desconto em RR =)/'=OV' &- ;lhando agora a Mabela do 52-Q, teremosC &'1 - 6escontar o 50.. 2etido do prestador &'& - 6escontar os 6ependentes !observar o valor por dependente na Mabela+' 5mportante lembrar #ue para descontar os dependentes a empresa dever eAigir #ue o prestador assine a 6eclarao de 6ependentes para fins do 5mposto de 2enda, em formulrio pr@prio #ue pode ser solicitado ?unto a nosso 6epartamento de 2ecursos ZumanosE &'3- "m nosso eAemplo para melhor elucidar, utili=aremos um dependente apenas, !Fia de regra os dependentes soC "sposa ou companheira)o, filhos, pais #ue morem com o declarante+E &'7 - Agora podemos aplicar a Mabela do 52-QC RR )3...'..V :-) RR =)/'=O :INSS)V !-+ 2\ 1(1,9( !1 dependente+ ` 2\ 7'3(*, 7 2\ 7'3(*, 7 A &(, *%!_+ ` 2\ 1'&*1,89 - RR /O.')<VV

W RR

=11'(1V :?!,o do IRRF)

"nto o Falor %>#uido para pagamento ao 6r' Antonio 1os4 da QonsecaC RR =31(1';.V :)3...'.. * =)/'=O * =11'(1) S- 77()&**8 R 0ovembro)&**8 Pe Aodo de A+" !@o - mensal De%$#6e%0o do IRRF R 4 todo dia &* do ms subse#Bente ao fato gerador Do$"6e%0o de A e$!d!@o R 6A2Q R lembrar #ue o $0-1 mencionado nesse documento 4 do tomador dos servios, e todos os valores retidos devem ser pagos de forma $"0M2A%5[A6A, pelo estabelecimento da SAM25[' CPd#&os do DARF1 - -ara contratao de -essoas Q>sicas ."S F>nculo "mpregat>cio''''''''* 88 R conforme eAemplo acima - -ara contratao de "S-2"UA6;. !Qolha de -agamento+'''''''''''''''''* 91 - -ara -agamento de Alugu4is , -essoas Q>sicas''''''''''''''''''''''''''''''''''''3&*8 D!,e ,e6b ! 4"e !s $o%0 !0!@Tes de se ?#@os de Pesso!s FAs#$!s +o Pesso!s J" Ad#$!s !$! e0!6 ! e6+ es! $o%0 !0!%0e ;.I de INSS $o6o e%$! &o' se6 ,#6#0e de $o%0 #b"#@o3

8!ses de CB,$",os Red"S#d!s


C! e0e# os * As+e$0os F#s$!#s e P e?#de%$#B #osV INSS * 8!se de CB,$",o A base de clculo da contribuio previdenciria dos segurados do 2U-. 4 o salrio de contribuio, observados os limites m>nimo !salrio m>nimo+ e mAimo !valor definido pelo Sinist4rio da -revidncia .ocial+' !art' 98 5nstruo 0ormativa .2- n: 3)&** +' INSS * S!,B #o-de-Co%0 #b"#@o 6e conformidade com o W &: do art' 99 da 5nstruo 0ormativa .2- n: 3)&** , o salrio de contribuio do condutor autGnomo de ve>culo rodovirio !inclusive o taAista+, do auAiliar de condutor autGnomo e do operador de m#uinas,

15 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

bem como do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autGnomos, corresponde a ;.I :?#%0e +o $e%0o ) do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de #ual#uer valor relativo a dispndios com combust>vel e manuteno de ve>culo, ainda #ue figure discriminada no documento a parcela a este t>tulo' INSS-SEST-SENAT * Re0e%@Tes .obre a base de clculo acima mencionada, ser retido do transportador autGnomo 11% a t>tulo de 50.. e &, % a t>tulo de .".M !1, %+ e ."0AM !1,*%+' IRRF * 8!se de CB,$",o ;s rendimentos pagos por pessoas ?ur>dicas a pessoas f>sicas pela prestao de servios de transporte, em ve>culo pr@prio, locado ou ad#uirido com reserva de dom>nio ou alienao fiduciria, o imposto na fonte ser calculado com base na tabela progressiva e incidir sobre 1.I :deS +o $e%0o) do rendimento bruto, decorrente do transporte de carga' !art' 9&9 do 252)99+, e N.I :sesse%0! +o $e%0o) do rendimento bruto, decorrente do transporte de passageiros' I%Mo 6!@Tes H P e?#d>%$#! So$#!, * GFIP A empresa contratante de carreteiros dever prestar informa3es , previdncia na Uuia de 2ecolhimento do Qundo de Uarantia do tempo de .ervio e 5nforma3es a -revidncia .ocial !UQ5-+ at4 o dia sete do ms subse#Bente ao #ue a remunerao foi paga, ?untamente ,s informa3es a seu cargo' ; c@digo da categoria do Sotorista carreteiro autGnomo 4 o 1 !$ontribuinte 5ndividual RMransportador autGnomo, com contribuio sobre remunerao+' 6eiAar de apresentar a UQ5-, apresent-la com dados no correspondentes aos fatos geradores, bem como apresent-la com erro de preenchimento nos dados no relacionados aos fatos geradores, su?eitaro os responsveis ,s multas previstas na lei n: 8'&1&)91 e altera3es posteriores, e ,s san3es previstas na lei n: 8'*39)9*' 0os casos acima, a correo da falta, antes de #ual#uer procedimento administrativo ou fiscal por parte do 50.., caracteri=a a denDncia espont/nea, afastando a aplicao das penalidades previstas' ; pagamento da multa pela ausncia de entrega da UQ5- no supre a falta deste documento, permanecendo o impedimento para obteno de $ertido 0egativa de 64bito R $06' Co6e%0B #os Ge !#s1 A reteno do 522Q descontado e no recolhido atrav4s do 6A2Q, implica em graves penalidades fiscais, a responsabilidade da reteno e do pagamento do 522Q 4 do tomador do servio !-1+ , mesmo se o prestador de servio no destacar na nota fiscal, ou recibo, cabe o tomador do servio reter, e recolher R pois o no recolhimento caracteri=a como apropriao em debito' ; 50.. retido dever ser informado at4 o dia & ?unto com os dados da Qolha de -agto, para incluso da reteno na guia de U-. da empresa, #ue tamb4m ter de arcar com &*% como encargo pr@prio de 50.. !parcela da empresa+' O8S31 Es0! C! 0#,Q! 0e6 +o M#%!,#d!de AU9ILIAR ! #%0e + e0!@o e e%0e%d#6e%0os 4"!%0o ! !+,#$!@o dos d#s+os#0#?os ,e&!#s ?#&e%0es' %o $!be%do es+o%s!b#,#d!de H F"!,#05 Assesso #! Co%0Bb#,' s"! !0"!,#S!@o +e 6!%e%0e o" !+,#$!@o !+Ps !,0e !@Tes3 E6 $!so de d"?#d!s' M!?o e%0 ! e6 $o%0!0o3

16 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

Quality Assessoria Contbil

17 R"! G"! #$!%&!' (() * L!+! * So P!",o-SP * CEP .)./)-.(. S#0e1 22234"!,#05$o%0!b#,3$o63b - e-6!#,1 4"!,#0574"!,#05$o%0!b#,3$o63b PA891 :11) ;<=;-)... * FA91 :11) ;<=;-)..1

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