Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Superior Universidad Politcnica Territorial Andrs Eloy

Blanco Barquisimeto, Estado Lara

Bachilleres: Elbia Rivero C.I. 18.811.052 Rosmary Villanueva C.I. 19.164.113 Seccin: Contadura CO1234 Profe: Nevih Bravo

La auditora de las inversiones es la evaluacin rigurosa que se ejecuta sobre todos los ttulos o valores propiedad de la organizacin, con la finalidad de comprobar que los mismos realmente existen y que pertenecen al cliente que los posee, como tambin que estn clasificados correctamente en el balance, que estn valorizados adecuadamente respetando los principios de contabilidad generalmente aceptados y que exista un control interno idneo sobre las acciones y bonos y el rendimiento que estas generan. Las inversiones se definen como todas aquellas fracciones pertenecientes al capital de las empresas, cuyo fin es designarlo para la ejecucin de determinadas operaciones, esperando adquirir de las mismas, resultados satisfactorios a largo plazo. Las inversiones se clasifican en inversiones a corto plazo las cuales se hacen temporalmente, en un lapso no mayor a un ao cuyo objeto es adquirir beneficios permanentemente algn excedente de recursos que usualmente son asignados a valores de alta calidad, seguros y de sencilla ejecucin al instante que se requiera y deben presentarse en el estado de situacin financiera ocupando el activo corriente, e inversiones a largo plazo las cuales son aquellas que se realizan en un periodo superior a un ao persiguiendo objetivos como; dirigir una parte o la totalidad de empresas filiales o subsidiarias, fomentar y sostener vnculos con otras compaas, creacin de fondos exclusivos y la adquisicin de beneficios constantes. Algunos de los objetivos de la auditoria de las inversiones son; verificar que los documentos que acreditan a determinada empresa o individuo como acreedor existan fsicamente, chequear si la custodia de los ttulos est bajo el mando de la empresa o terceras personas, corroborar si en concordancia a los principios de contabilidad generalmente aceptados fueron valuados y presentados los valores ejecutndose de manera uniforme en relacin al ao pasado, comprobar que las inversiones y resultados arrojados por estas hayan sido clasificados y presentados correctamente en los estados financieros que se auditan, asegurar si determinadas inversiones son portadoras de algn impuesto y que dicha eventualidad este descubierta, dar garanta de que los resultados del ciclo contable que se est evaluando estn perjudicados o no por el idneo registro de los egresos o ingresos procedentes de las inversiones. Un adecuado control interno de las inversiones debe obedecer los siguientes lineamientos; todas las operaciones de valores

deben ser aprobadas anticipadamente por la junta directiva, las acciones y bonos deben registrarse a nombre de la compaa, deben permanecer en cajas de seguridad, preferentemente bajo la vigilancia de un banco, por mnimo se debe contar con la presencia de dos funcionarios autorizados, cuando determinada persona tenga acceso a los ttulos, se deben realizar arqueos sorpresivos a los valores, los registros vinculados con los documentos deben poseer suficientes especificaciones que permitan el adecuado chequeo de sus datos cuando se necesite, y deben ser llevados por personas que no tengan acceso a los mismos, toda empresa que posea una cifra de valores cuantiosa y variable, debe implantar una programacin adecuada para que los objetivos del arqueo sean logrados como por ejemplo; que los arqueos se lleven a cabo en conjunto con el efectivo, es indispensable la presencia del custodio de valores a la hora de realizar el arqueo, se debe corroborar que los ttulos que se sometieron al arqueo estn a nombre de la organizacin, se deben evaluar delicadamente todos los datos de los valores para comprobar si han sido cambiados, entre otros. Algunos de los procedimientos que el auditor debe ejecutar a la hora de realizar el programa de auditoria son los siguientes; comprobar la existencia de riesgos inherentes incluyendo los de fraude, tener conocimiento sobre el control interno de las inversiones, examinar las tcnicas de contabilidad empleadas en las inversiones, chequear la valoracin de las mismas, realizar procedimientos metdicos, hacer clculos individuales sobre los ingresos generados por los ttulos, chequear las notas e informes del comit de inversiones, examinar la revelacin de los bonos y acciones y su presentacin en los estados financieros, valorar su control y crear suficientes pruebas de control y sustantivas para las inversiones, entre otros. Algunas de las preguntas que figuraran en el cuestionario de control interno aplicado a la auditoria de las inversiones son; las personas que tienen acceso a los ttulos estn adecuadamente consolidadas?, existen empleados capacitados que chequeen y contabilicen los instrumentos originados?, existe la disposicin de un agente que se ocupe de llevar los registros?, conoce el cliente las polticas de inversin que plasmen el control adecuado del riesgo? Y se encuentran ttulos e instrumentos concomitantes bajo la custodia de funcionarios responsables?, entre otras. Algunos principios que estn

vinculados con las inversiones son; informacin a revelar sobre partes relacionadas, que trata sobre la influencia y el dominio significativo que una parte tendr sobre la otra en cuanto la toma de decisiones de la misma, adems se consideraran que estn vinculadas cuando un ente posea control sobre el otro, si han surgido operaciones debe notificarse sus tipos, naturaleza y elementos de ellas, y aun cuando por el contrario no se hubieren originado transacciones entre ambas instituciones, los nexos entre estas deben ser revelados, y ganancias por acciones que trata sobre decretar para acordar y presentar las ganancias por acciones, lo que permite mejorar el cotejo sobre el rendimiento de las distintas organizaciones en un mismo ejercicio y en diferentes ciclos contables para un mismo ente, entre otros. La auditora de los gastos pagados con anticipacin y cargos diferidos es la evaluacin exhaustiva que se lleva a cabo sobre todas aquellas cuentas que son pagadas anticipadamente y cargos aplazados, con el objeto de diagnosticar si las cifras transferidas a nueva cuenta en relacin alquileres, intereses, seguros, impuestos pagados de forma adelantada entre otros y cargos diferidos, son verdaderamente acreditables a transacciones y periodos siguientes a la fecha del balance general, as mismo corroborar que las tcnicas de amortizacin que pertenecen a determinadas partidas fueros aplicadas en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los gastos pagados por anticipado son cuentas que se han registrado y han sido canceladas antes de ser consumidas, esta partida se representa de dos maneras, una parte representa un gasto del periodo vigente y la otra un activo disponible al finalizar el ciclo econmico, mientras que los cargos diferidos son cuentas que ya fueron percibidas y que son generadas por desembolsos efectuados de determinados servicios que favorecern la organizacin durante toda su vida til o por varios ejercicios contables, los cargos diferidos se clasifican en gastos de; organizacin, propaganda, constitucin, investigacin, explotacin y mejoras de la propiedad arrendada. Los objetivos de este tipo de auditoria son los siguientes; determinar si los montos estn referidos a egresos que pueden ser acreditados contra ingresos de partidas posteriores, diagnosticar la posibilidad de aguardar que dichas cifras sean aplicables en operaciones de lapsos siguientes, comprobar si las sumas del periodo se vinculan a costos reales acreditables a estas partidas, valorar si

se han clasificado correctamente las operaciones en los estados financieros y evaluar si tanto del periodo aprobado como de los pasados, las amortizaciones cargadas contra los ingresos son racionales y se han realizado sus clculos mediante una base admisible que mantenga similitud con aos previos. Para evaluar el control interno de los pagos previos se exige de que en caso de que estos se amplen ms all del ciclo vigente se estimen como un activo circulante, los mismos deben inspeccionarse para conocer si todas sus operaciones son actuales y que no estn sobrestimadas ni subestimadas, tambin se debe determinar que se hagan los depsitos en un banco si se han generado anteriormente devoluciones. En cuanto al control interno de los crditos diferidos tiene por finalidad custodiar que puedan decretarse solamente con la aprobacin de supremas autoridades como el comit ejecutivo o el consejo de direcciones entre otras. En relacin al programa de auditoria para los pre pagados sern objeto de evaluacin varios rubros como los seguros pagados por anticipado; donde se va a ordenar y evaluar las plizas, se chequearan las primas pagadas adelantadamente, se inspeccionaran las reclamaciones y devoluciones y se comprobara si el seguro es competente, alquileres pagados por anticipado; donde se diagnosticara la tasa de arriendo, y se elaborara una lista sobre las rentas canceladas con anterioridad, impuestos pagados por anticipado sobre la renta; donde se deber elaborar un catlogo de cada tipo de impuesto y se chequearan las cuotas canceladas antes de la fecha, entre otros rubros a evaluar. Tratndose de los cargos diferidos el programa de auditoria para estos tendr por objeto examinar aspectos como costos de remodelacin de la planta; que exige chequear los costos, verificar los cargos diferidos para saber si hay utilidad y comprobar si se amortizaron correctamente, costos de experimentacin, perfeccionamiento y promocin; donde se justificaran los costos, diagnosticaran beneficios posteriores y se chequeara si se amortizaron justamente, depsitos en las compaas de servicios pblicos; en este rubro se busca evaluar la garanta y certificado de la existencia de estas. Como sabemos para obtener un eficaz control interno es preciso evaluar mediante un cuestionario el plan de organizacin y medidas de toda empresa, es as como se procede a dar a conocer algunas de las preguntas a formular en el mismo; Est la amortizacin debidamente autorizada o

justificada en otra forma?, Ejerce el interesado un control interno adecuado sobre el pago de primas?,Maneja un solo corredor todos los seguros en el programa?,Estn reflejadas de igual forma todas las plizas que cubren la misma propiedad u obligacin?,Se seala el cliente como beneficiario en todas los contratos?,Se cuentan debidamente todas los rembolsos de prima?,Estn debidamente las partidas capitalizadas?, as pues se pueden proteger todos los bienes, evidenciar la precisin y autenticidad de los datos contables, ya que a travs del mismo se consigue valorar la certeza de dicho mtodo. Los controles internos para ambas cuentas, se basan en la normativa que rige la empresa, plasmada en los manuales de procedimientos. Por tal motivo, cuando vamos a efectuar los manuales, tomamos en consideracin los siguientes Principios de Contabilidad; Valor histrico original ya que deben registrarse al valor realmente pagado por ellos, de realizacin y periodo contable por que los diferidos deben afectar los resultados del ejercicio a que correspondan. De ah la necesidad de diferir su aplicacin a los resultados, justamente para afectar correctamente los ejercicios que reciban el beneficio del gasto pagado anticipadamente. Uniformidad; En el concepto, o sea erogaciones semejantes deben considerarse igualmente cargos diferidos. En la aplicacin a resultados, es decir que el procedimiento y la base de aplicacin a gastos debe ser semejante ao con ao. Prudencia; Puesto que los cargos diferidos, en estricto sentido son gastos, (especialmente los gastos por amortizar) es conveniente que se apliquen a resultados lo ms rpidamente posible mediante tasas altas de amortizacin y por ltimo Devengado; Cuando las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados financieros. Los estados financieros elaborados sobre la base del devengado informan a los usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujo de efectivo, sino tambin sobre obligaciones futuras y de los recursos que representan flujos de ingreso de efectivo a recibir en el futuro.

Ejemplos de cuestionarios para evaluar el control interno

ELABORADO POR: FECHA: RECIBIDO POR: FECHA: 1) 2) 3) 4) 5) Se encuentran bajo el deber y vigilancia de un custodio todos los ttulos que soportan dichas inversiones? Es de confianza el custodio de valores? Es necesario que est presente ms de un individuo para abrir la caja de seguridad? Son posteriormente autorizadas todas las operaciones por la junta directiva? Se hacen arqueos de forma sorpresiva sobre los ttulos? X X X X X CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVERSIONES SI NO

ELABORADO POR: FECHA: RECIBIDO POR: FECHA: 1) 2) 3) Son cabalmente aprobadas las operaciones capitalizadas? El tipo de seguro es competente? Pueden estimarse dentro de tales clasificaciones los activos diferidos? a-Sobrestimados b-Subestimados c-Justos Son correctamente registradas todas las devoluciones de primas? Es el cliente nombrado beneficiario de todas las plizas? X X CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PRE PAGADOS Y CARGOS DIFERIDOS SI NO

4) 5)

X X X

Ejemplo de carta de confirmacin de valores

TIPICA C.A
Caracas 22 de diciembre del 2014
Seores: CUSTODIA DE VALORES C.A Caracas.Estimados seores: Estamos realizando una revisin normal de nuestros estados financieros, por lo que le rogamos se sirvan enviar directamente a nuestro departamento de auditoria, los datos al 31-12-2014, en relacin a los valores de nuestra propiedad que se mantienen bajo la custodia de esa institucin. 1.-ACCIONES: Nombre de la empresa emisora.- Tipo de acciones.- Numero de ttulos.- Cantidad de acciones.- Valor nominal de cada accin.- Importe total de las acciones en custodia.- Cualquier otro dato relacionado con ello. 2.-OBLIGACIONES: Nombre de la entidad emisora.- Clase de obligacin.- Nmeros.- Cantidad.- Valor nominal.- Valor total.- Tasa de interes.- Intereses ganados en el periodo.- Intereses cobrados.- Intereses por cobrar.- Cualquier otro dato relacionado con ello. Para facilitar la respuesta, les acompaamos un sobre franqueado para que sea enviado directamente a nuestros auditores a la direccin indicada. Agradeciendoles la pronta atencin que puedan dispensarnos, nos suscribimos, Atentamente, P. Arvalo Tesorero

Ejemplo de programas de auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA PRE PAGADOS Y CARGOS DIFERIDOS AL 31-12-2014 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO. Seguros pagados por anticipado: Organizar y evaluar las plizas. Chequear las primas pagadas con anticipacin. Diagnosticar las reclamaciones y devoluciones. Certificar si el seguro es competente. Intereses pagados por anticipado: Crear una lista de pagars y otros documentos deudores. Evaluar las cantidades canceladas de forma adelantada. Impuestos pagados por anticipado: Elaborar una lista con cada tipo de impuesto. Examinar las cifras pagadas antes de la fecha. CARGOS DIFERIDOS. Costos de remodelacin de la planta: Chequear los costos. Evaluar el cargo diferido para determinar si hubo beneficios. Concluir si se amortiza correctamente. Deposito en las compaas de servicios pblicos: Garantizar y corroborar que realmente existen. Costos de experimentacin, perfeccionamiento y promocin: Comprobar los costos. Detectar los beneficios posteriores. Evaluar si se amortizan correctamente.

1. a) b) c) d) 2. a) b) 3. a) b) 1. a) b) c) 2. a) 3. a) b) c)

PROGRAMA DE AUDITORIA INVERSIONES AL 31-12-2014 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Elaborar una lista de la totalidad de valores. Aplicar un examen minucioso de los valores. Diagnosticar quien tiene la custodia de los valores. Adquirir cotizaciones del mercado y compararlas con el costo u otra base de precio. Justificar compras y ventas. Examinar los ingresos generados por las acciones Visualizar cualquier prueba de afiliacin y elaborar estados financieros consolidados al momentos de requerirlos.