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ANEXO r 1/4 I. ALGUNAS ESTRATEGIAS OUE PUEDEN FORMAB PARTE DEL MANUAL DE PLANEACION FISCAL
Legalc y Fiscales
Disposiciones Conideraciones de la Planeacir Poble Beneficio
de
Aplicablc
Planoacin
Requt$ o Condcone3
Cumpr e implicacionec
z m
ACTVOS
o
EL
artfculo 24 de la LaV d6l I mpuesto sobre la. Flanta v artculo 52 de su Reglamen' to.
Los conceptos de imposibildad prctica de cobro que seala la Ley y su Reglamento no son lmitativos, por lo que 3e acepta otro tpo de pruebas. ' La Ley seala que s
empresa dspone de las aportacons entregadas
la
Anticpar la
deduccn de
te de la imposbildad prc-
o z o o z
o
,
f
CL
o o
sions.
Fondos de Pen-
nversione3
en
al
La empress contars con dinero en efetvo. para hacgr frente a posibles problemas financ eros dsrivados ds una lalta de lquidsz.
de
tn
o
2
m
42Yo
'
que
n Bolsa no causan
ta-
el
Adqu
isicin
de
e-n la
mecanismo que prmite hacer deducble et divdendo, podrn decretar un dividendo mayor. ''' N o cusar el mpuesto
La nversin en accone8 puede ser ms ntefesnte el punto de vsta financiero ya que las empre paguen el dvdenque sas do, al considerar el uevo
desde
Ou la nversn aoa en Bccionss de las ompresas autorizadas por la Secretara de Hrcienda oara tal af acto.
! = u
,,I o o
de traslacin de rlmi-
nio tratndoe de lr
muebles.
fscal y otros de
natu rleza.
dversa
o ,
I. ALGUNAS ESTRATEGIAS OUE PUEDEN FOBMAR PARTE DEL MANUAL DE PLANE.AC|ON FTSCAL_Cont.
Dispocicionet
Legalet
ANEXO I 2/4
y Fiscale
Aplicabler
Consideraciones de la Planecin
'
o
t{
a
CAPITAL
1. cions
No causar el VA en
la
3r
Venta
de
m c
o
6
de su
Artlcutos 1g., 19 v Zl de la Ley d6l lm. puesto sobre la Bent8 y artlcuto 66-8
R
eglamento.
2. Ovidondo
acc iones
de
de
Artfculo 1i 4 de
de inflacin que
Oebido a la stuacn eco_ nomca pueda ser que lo vatoros ds mercado o realss de ls acciones no se ncrementen en la msma propor. qon que la inllacin. por to qus al aplicar los factores
Posibildad da obtner recursos para la empresa en la venta de las accones s que sea grilabl la utildad obtenda o ncluso obtenar p.rdda fscal gn la operaron-
Dar los visos de compra y venta de accionas que est"blece el Reglamenro de la ley el lmpuesto sobrs la
I-l
z J m
f)
a
3 o
snte-
trabjo
articulo 22 y articuRenta,
D
Posibilidad de dar ccones cle trabao a los empleados en torma selectiva v condi-
El dvdendo psgado es de. crucble y al trabaiador se te entregarn acciones sin que intervnga en la adm_ nistracn de ls socedad,
o t
ctone3.
Oeber ncluirs en el
con_
teri nos
ivdendo3 in-
cn lX dl artcut
R
A rtcu
Poslbilidad de pagar dividendos "nternos,. los cua_ Io-i seran deduc ibles para
Se puede antcipar
dades.
16
d6ducet
En
empresae cotzadas o
ANEXO r3/4 I. ALGUNAS ESTRATEGIAS OUE PUEDEN FORMAR PARTE DEL MANUAL DE PLANEACION FISCAL-Cont.
Dipoicionsl
Log.lo.
y Fl*.lor
Apllcablrr
Conderaconsr
do la Planeacin
INGBEO
Cantldadr racuFerada3 do cam. pEB d9 aot.
z m
a o
Artculo 47 da l.
Loy del lmpuertoo. brg la Bente ,qrtlguRglamgn1o.
'mulacin de ingresor
La Ly psrmlteuno no rcu.
(lac
r :.
t I
c
m
o o
ror pof
dttrus.
ler 40 y 60 dc u
cantidadt rcqperadas de eguradorar) ai stor ie rolnvirtan en la adqulticn de blonos iguale, o simllarot r loa perdido o inutlllzador; o blen cuando talos clntdadg! slrvan para pagsr parlvor po, la com. prr de ssog actlvos, lo cu.l ratulta rscomndablo en
Reducir la carga flscal de l empre3a precilamgnte en 9l ejerclcio en que tuSctn aStot lngreso3 y no etperar Bl desgravamianto a laroo plazo, por vfa de la deduccin por deprgciacin fscal de lor nuevot bner.
oportundad la citads inver. 3n : biin 9n l ejercico en dond6 !e obtanga la recupsracln o blan en al eier-
lnvertr la cantidad rocup& rada en la forma como se deia derrito y efectuar con
z
o o z
o
.lt
IA
o
D
GASTOS
Fdel, comlSos con acti. vdades ampr6ir-
z
Artfculo. 9o.. 10 y 51 ds ls Ly dl lmpulo 3obra l! Flr!
ta. Conriderar que aunquc la3 atnprorar que Eern fldsco-
Et
clonrl en
rile.
Dduccn Adl'
msarht tengan paslvos gue lol lmpdsn tomar el ben6llclo d. la d.duccn 8dco,
rl No coniderarn como pEIvo $ pltrimonio a parf da quo lo dstent!n allprst. bl Cqno por rql gonorsl an .l 9.trtrpni,o d6l fi dccomro no nf luysn
dra epronechafle en la empraa {fideicomtente o fldeicorniri, segn el caso ), con el conriguente banefcio en el monto a pagar por
Aprovechar por vla del fidicomi5 e3tblecldo, .l monto de l! deduccln adF cionel que difcllmanta po
En trmno3 ganeralas una sana poslcln fnanciera en el fideicomiso, En los actvo financeror
que implqusn enaienacin
o
m
! =
a
sta mpusto.
de benet, cuentas cobrable por antcipoi E provea doro o por pagos de mpq6!to3. La dduecn fiscal de act.
U'
o gl
AruExo t 4/4
I. ALGUNAS ESTRATEGIAS OUE PUED pA R r o e .-rv r- oE i r e-e e""i il.!_[XtTt?
Dirposiciones y Fiscte
Legales
d l
Consideraciones Planoacin
I I a
ti q
equ isitoc
o Cordir*re
a Cumplir e
lmplicabner
o
furte3 pasivos. se dar
-o
Baja de Activo Fo lnrt
lfmtos mximos prsvjtos por la Lsy. D6l pasvo e harn la exque Prwene la i:X:t""t
! n
P
a
3 o
Ultimo prafo
enta.
del
Activo F ijo.
Reparacones al
iit?:.'"
Eytlr diferimlento
p-artda3
on los re3ulta_
de cr_
cton.
le d
rtoa un u8o
ANEXO II
II..CURSO DE LA ACCION A SEGUR EN LA RESOLUCION DE CONSULTAS
GONSULTA:
Se solcita
opinn rBpecto a la mnvenienca o inconvenencia fiscal dl vender X nmero de accones de Telfonos de Mxico, S.A.
z m
PROCESO
DESCBIPCION
lmplicaciones fiscales de vender acciones. propiedad de la empresa.
! o
o o
.lt a,
C'
a lll
l. 2.
o,
z 1
z.
Calcularel costofiscal delasacciones-tantoporel mecanismosealadoporla Leydel lmpu$to sobre la como por la Resolucin que establece reglas geneiales v otra.J[t"iones de -Renta
carcter fiscal, con obieto de comparar ambos resurtados y
esgr
er gue ms
"onngu.
Recabar del rea financiera sus pronsticos sobre la tendencia de los valores de las accoes de Telfonos de Mxico, para que co base en estos datos se precise ra fecha de la opercn.
z
u,
m o o
Analizar la conveniencia de efectuar la operacin a trars de la Bolsa de Valores, o bajo un conVenta de Acciones (supuestos)
3.
tiva.
3 .tr
$ t $
50opoo
g) por
ar-xr2 g)-rv3
accin
o
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._* _"***+&
ANEXO fi 2/2 II. CURSO DE LA ACCION A SEGUIR EN LA RESOLUCION DE CONSULTAS-ConI. PROCESO DESCRIPCION ALTERNAfIVAS
Cqsto de adquisicin (SOO,O0O acc. X $ Factor de aiuste (menos de un aol Costo a.iustado por lenencia de
'
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F
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1.
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-;---, - 4O,OOO,OOO
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4O.OOO,OOO
x .l.1715
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46,860,000
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P,l
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c
o
m
MENOS: Dividendos en efecrivo cobrados (5OO,OOO acc. X $ Costo fiscal ajustado Precio de venta (5OO00O acc. X $
(6,500,000}
g5l
a**r*
42,5OO,OOO
Utildadoprdidafiscat
A.
,*"r*
f, D:
NI
Fl
9ri .!
i
i
B'
Procedmienro segn Ley (Art. 1g y l9l Procedimiento segn Resolucin de la $cretara de Hacienda, publicada en el Diario oficial del 3l-lll3. Celebracin del o los contratos de compraventa respectvos. la sociedaf, emioia "-i"t.I"ion"r, respecto del monto de ta utildad fscal por accn. :
P:j
4.
5.
Requisitos a cumplir.
b) Solicitar constancia de
Opinin.
a)
Resulta mr convenienta aiustar el gosto de las accienes con el procrdmento marcado por la Ley (Alternativa A) que por ro seardo en ra Resolucn arudida (Arternativ B),a Fesar de que este ltimo pueda P?' se apl.icar-un factor de auste supsrior por la tenencia de las acciones. por otra. parte la operacin puede efectuarse sin piobtema tiscal iueJ eot;;,;;;-ir" se erminara el
costo de comsiones,
lntrumanto
Dafinicin
Obiotivo
z m z
o 6
o o
l.
Calendario de obligacionet
f3cler
Documento que determina las fechas en que la empresa debe cumplir con sus obligaciones fiscales.
o o
z {
o
''l
i0
C o t a
2,
Documento que delimita de manera general y respecto de una o varias empresas afines, srs obligacioner. implicaciones o pecul iaridades en matera fiscal.
lrt
z
orientacn permanente sobre determinada crestin conectada con el aspeto fiscal.
formacin-
Documentos que r$umen y orientan sobre ds, terminado acto, actvdad o circunstancia con efecto fiscales,
o m 3 !
!
m
cn
o
l- Critorio3 fiscde. 'Docrmentos gue refloan el criterio u opinin que debe prwalecar en la empre$ obre determinado apecto iterpretat\ro de l. lsy f.cd,
en funcin d un
emprSaa.
tto
concreto de la profit
Unificacin de rueftln en la empresa, ante la diwridad de opnbno obe determinada operain. rcto o -tiuird.
C'
ANEXO nt 2l2
lll.
lnstrumrtto
Daflnicin
Objetivo
o o a a
a
m
5.
lnstructvos de oper*in.
Documento que bontempla una gua de actuacin en rel*in a determinada operdcin, acto
o actvdad con efectos fiscales.
tclln u orientacin
para agilizacin y debido deserrolb del abao gue implique cuertones fiscales.
gruas de ac-
3 o
z j
m
B
o
a I
P
a
6.
Cuadros de impuestos.
s-
i.
N
0
E
Documentos que mediante preguntas u otros factores permitrn evaluar la ituacin fiscal
fiscal .
mente sobre los antecedentes, caractersticas, efectos, cifras, componamiento y demrs datos
de relevancia o inters relacionados con agnto5 de naturaleza o impacto fscal.
Oue el destinatario e inclusive el informante, se mantengan regularmgnte entorados sobre asuntos o eventos determnados de tipo fiscal y en su caso se tomen las a@iones pertnentes.
':.
!: r:' il:.
:i:.t'r,'.i.1.
:j.l'ii:..lti
ANEXO IV 1/8
Dportamqrto Emior
Obligacionoe
z m
o 6
z
o o
Al
B'
g
0
Anuales 1. Declaracin
z
del Sociedades
t
E.
l.S.R.
Mercantiles.
a las
Anual
98y
96,97.
HISR5,
11?
o Se
presenta junto una copia de la
1t
o n
z
m
o
! = , m
Se ,presentar antes
jo,
NAVIT.
a,
t.v.A.
un eemplar
a fin
de
218 i ]
Oop.rtanrrnto Emtor
cin y Servicioi.
Se presentar antes
que la
Declaracin un
I t
r Empresas
diciembre, 5. Dec,laracin Anual de Pa' HrsR-l23 gor a Porsonas Feicer. 6. oistamen para finor fir' cles , u Pron' al ,Avio Para ' HDF.l tcin ' a Emprosas con cierro en dici6mbre. o Empretae @n clsrro sn mayo. b) Praentacin del Olc' Sin forma
t0m?n
e fin de anexar
ar a sta.
l.S.R.a Empresas,
I !
Itt
(Ver
anxo l)
l.
Doprrtamento Emsor
z m c o z
l.EEiiiffin
g
o
E'
Mensules
Mensual del
l.v.A.
"ct io lz
7 'o
Si por haber dejado toner trabaiado' res no sa producen
presentando
;
o
1%
sobre Remuneraciones.
n o
U'
ftt
la Declaracin en ceros,
a la Oficina Federal
de Hacienda.
hasta que se d aviso
o m 3 !
m o o
dcembre.
l.Aport*ion3 a lxFoilAVIT
Bimestral6
a.
ANEXO
tv
418
Depamonto Emror
Obfiqaciones
las empte de la
a:
= t !L
a
E,
Oberyciooo
D
NAVIT
c, o
El INFONAVIT
3. Entero t.M.s.s.
de cuotas at
s/N
fiscal de la Empresa.
en-
= o z J tll
!o t. ca
c,
Otras Oblioacionec
No se hacen
15 15
!
pagos
de operagiones
enta la formal En casos de pr-
ANEXO tv 5/8
Deprtamento Emior
Obligecionee
z m
a o e
AI
dvidendo.
g
m IL
&
=,1 IB
o o
AI
extranjeros por
AI
0
ct
c
o z
5. Expedicin y entrega de
constancias de percepco_
nesyretencionesatrabajadores.
dentro del
a aguel
m o
U'
o t 3 !
siiluiente
ol
-------
f*****
I
1
ANEXO IV 6/8
Dp8arnonto Emor
t g
m o.
tr
'"Hi3l":
acrecritable a accionistasl
Llffitf;
0 e
Mensuals r. ueclaracin
Mensual det
#;:";:'t'""d!i::i,""',.
'
9re. Hemuneraciones
.P#'fii?ot*:l[T,3;l
al
ANEXO
tv
718
.!
Dsprtmento Emior
CUMPLITVIIENTO
c,
a o 2
anualmente. teniendo una reduccin en el Freo. En el primer caso, el o deber hacetse r el anticpo anual, te deber efectuarlos meec impEres.
fn
fr'
; e
o
G s
tral o
pados
operar pago
bimes-
o
.ll
U'
o o
o 2 > U,
m frl a,
m
en el primer bi-
del ao
que
al Dstrto Federal
bl dl
c) Jalisco
Estado de Mxico
Puebla
J'3*.
.l
cof1e
t20
20
D o
l*
tc rxt
l.'l"
..,
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ANExo tV 8/B
IV. CALETTIDARIo DE oBLIGACIoNEs FISGALES_Cont.
q)
Deprtrnemo Etisc
OUigrcioec cAT-)1 CAT{x)8
la
enrprerar de la
Observciores declarar el valor de loe predios calculados conforme los lineamientos de la Ley de Hadel D.F.
jz
m
3 o
r)
a
g
N
!-
y Concursos (D.F.)
ouE sE SEALAN
e o
REGIMEN
o
FISCAL
Emprcsa
I
Empresa
g
o
o
:o 2
g
m IL
F
"c" (il
,,F,,
u o
11
ICATIVOS
ISCALES
de
tes.
Registro
Federal
o
ABC-730401
ContribuyencDE00301
BCD680801
Cdula de Empa.
d Estatal.
z
t,
65241 3
(D.F.) o Registro
68410b
F iscal .
ronamiento
.3. Domicilio
542312
{3}
(61
(31
732-BN
(4)
(3t
(6)
ROP50101-A
(5)
55825r
(3) 17l
te manifestado
1.5. Of
(5)
(ul
Nm.02
Becaudacin de Rentas No. O3
t7l
Subalterna en Cuernavaca, Mor Recaudacin de Rentas No. Ol
Hacenda.
1.6. Of
Nm. 14
I
Nm.14
Tesorera
Nm. 14
Tesorer
dora Estatal.
icina
Recaudaesorer ra
del D.F.
dcl D.F.
del D.F.
del D.F.