Aclaraciones sobre los nuevos tipos del IVA a aplicar en agricultura y ganadera

Septiembre de 2012 1. RGIMENES DE IVA APLICABLES AL SECTOR AGRARIO

Rgimen General. En este rgimen las cuotas de IVA soportado en la adquisicin de los medios de produccin necesarios para llevar a cabo la actividad agraria son deducibles, liquidando el impuesto, por diferencia respecto de las cuotas repercutidas, en periodos trimestrales. El rgimen tiene una serie de requisitos formales, como son los registros en libros de todas las operaciones sujetas, la emisin y registro de facturas, etc. Rgimen Simplificado. Se aplica a determinadas actividades agrarias, con facturacin anual inferior a 300.000 euros, como la ganadera independiente y los servicios de cra guarda de animales, entre otras. Las exigencias formales son menores que las del rgimen general. Las cuotas son igualmente deducibles y liquidadas trimestralmente. Rgimen Especial de la Agricultura, la Ganadera y la Pesca (REAGP). Se trata de un rgimen voluntario para aquellos agricultores y ganaderos que por su facturacin anual no estn obligados a estar en el rgimen general. Se estima que ms del 85% de los productores agrarios estn en este rgimen, representando sus ventas algo menos del 50% de la facturacin total del sector. Se basa en el establecimiento de un tanto alzado de compensacin que el productor agrario repercute en sus ventas, por lo que los productores acogidos no tiene que hacer declaraciones trimestrales de IVA. El rgimen se aplica a las actividades agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras que obtengan productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos, explotaciones o capturas para su transmisin a terceros. Asimismo incluye los servicios prestados por los agricultores a terceros, con medios utilizados en sus explotaciones y siempre que no representen ms del 20% del volumen total de operaciones. El rgimen persigue la neutralidad financiera del IVA sobre el productor, reduciendo las exigencias administrativas que implica el Rgimen General tanto para los agricultores, como para la propia Administracin (para la que, de no existir este rgimen, supondra gestionar un volumen ingente de declaraciones trimestrales del IVA).

2. AJUSTE DE LA COMPENSACIN EN EL REAGP La Administracin fija por ley el porcentaje de compensacin siguiendo la metodologa que establece la Directiva 2006/112/CE del Consejo, asegurando que se cumpla la neutralidad fiscal del productor agrario. Los porcentajes actuales de compensacin y los nuevos porcentajes a aplicar a partir del 1 de Agosto de 2012 son:

Unin de Pequeos Agricultores y Ganaderos

Agustn de Betancourt, 17. 3. 28003 Madrid. Tlf.: 91 554 18 70 | Fax: 915 542 621

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Porcentaje de compensacin Productos agrcolas y forestales y en los servicios 12% de carcter accesorio de dichas explotaciones. Productos ganaderos y pesqueros y en los servicios de carcter 10,5% accesorio de dichas explotaciones. Nota: Se aplica a los servicios accesorios prestados a terceros por el titular de la explotacin, siempre que el importe del conjunto de los servicios accesorios prestados no exceda del 20 % del volumen total de operaciones de las explotaciones agrcolas, forestales, ganaderas o pesqueras principales a las que resulte aplicable el rgimen especial.

3. TIPOS IMPOSITIVOS.

Insumos agrarios. Los tipos aplicables en la adquisicin de los medios de produccin de la actividad agraria son los que se muestran en la siguiente tabla,: Tipos IVA Insumos agrarios - Fertilizantes - Fitosanitarios - Semillas y plantones - Piensos - Medicamentos uso veterinario - Energa elctrica - Carburantes y lubricantes - Maquinaria agrcola Vigentes a partir del 1 de septiembre

10%

21%

Productos agrarios: Tipo reducido del 10% para los productos de origen vegetal y animal aptos para el consumo humano, as como los animales, vegetales y los dems productos susceptibles de ser utilizados habitual e idneamente para la obtencin de los mismos. Por lo tanto, rboles y arbustos frutales, las plantas hortcolas y las plantas aromticas utilizadas como condimento tributan al 10%. Las flores y plantas ornamentales pasan a tributar del tipo reducido al tipo general del 21%, no as las semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen exclusivamente vegetal susceptibles de ser utilizados en la obtencin de las mismas que tributan al tipo reducido del 10%.

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Productos Lana, pieles y cuero Cereales, legumbres y tubrculos Harina panificable Harina cereales Olivar Uva Ganado reproduccin y sacrificio destinados a consumo humano Leche Huevos consumo humano Huevos incubacin Frutas Hortalizas

Tipo repercutido Rgimen General 21% 4% 4% 10% 10% 10% 10% 4% 4% 10% 4% 4%

Compensacin percibida REAGP 10,5% 12% 12% 12% 12% 10,5% 10,5% 10,5% 10,5% 12% 12%

Servicios agrarios. Se aplica el tipo reducido del 10% a las prestaciones de servicios efectuadas en favor de titulares de explotaciones agrcolas, forestales o ganaderas, necesarias para el desarrollo de las mismas, que se indican a continuacin: Plantacin, siembra, injertado, abonado, cultivo y recoleccin Embalaje y acondicionamiento de los productos, incluido su secado, limpieza, descascarado, troceado, ensilado, almacenamiento y desinfeccin de los productos Cra, guarda y engorde de animales (servicios de ganadera integrada y servicios de sustitucin ganaderos) Nivelacin, explanacin o abancalamiento de tierras de cultivo Asistencia tcnica Eliminacin de plantas y animales dainos y la fumigacin de plantaciones y terrenos Drenaje Tala, entresaca, astillado y descortezado de rboles y limpieza de bosques. Servicios veterinarios. Igualmente se aplicar este tipo impositivo a las prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas agrarias a sus socios como consecuencia de su actividad cooperativizada y en cumplimiento de su objeto social, incluida la utilizacin por los socios de la maquinaria en comn. Ejemplo de casos que pueden darse en funcin de los regmenes de IVA a los que estn acogidos, tanto el prestador del servicio, como el productor agrario que los recibe: Unin de Pequeos Agricultores y Ganaderos
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Servicios

Rgimen IVA del prestador del servicio General

Rgimen IVA del titular de la explotacin a quien se presta el servicio General 10% 12% COMPENSACIN 10% 8% 10,5% COMPENSACIN Simplificado 10% 12% COMPENSACIN 10% 8% 10,5% COMPENSACIN REAGP 10% No soporta IVA 10% 8% No soporta IVA

Limpieza de bosques Cra, guarda y engorde de ganado excepto aves

REAGP General Simplificado REAGP

NOTA: El tipo repercutido por agricultores en el Rgimen Simplificado de IVA se aprueba anualmente mediante la correspondiente Orden Ministerial. El tipo vigente es el aprobado por la Orden EHA/3257/2011, de 21 de noviembre, por la que se desarrollan para el ao 2012 el mtodo de estimacin objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y el rgimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Aadido que an no ha sido modificada para adaptarla a los nuevos tipos impositivos.
Ms informacin en: www.upa.es | twitter.com/UPA_prensa | facebook.com/upafederal flickr.com/photos/upa_fotos | youtube.com/user/UPAgric

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