Escola de Administrao Fazendria

CONCURSO PBLICO SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL 2002.2

Auditor-Fiscal da Receita Federal

Nome:

Auditoria
N Inscrio:
o

P.3

INSTRUES

1 - Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados. 2 - O CARTO DE RESPOSTAS no ser substitudo e deve ser assinado no seu verso. 3 - DURAO DA PROVA: 3h30min, includo o tempo para preenchimento do CARTO DE RESPOSTAS. 4 - Neste caderno, as questes esto numeradas de 01 a 60, seguindo-se a cada uma 5 (cinco) opes (respostas), precedidas das letras a, b, c, d e e. 5 - No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas por seus respectivos nmeros. Preencha, FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta), toda a rea correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar seus limites. 6 - No amasse nem dobre o CARTO DE RESPOSTAS; evite usar borracha. 7 - Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma opo. 8 - Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois qualquer reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso no ser aceita depois de iniciada a prova. 9 - Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.). 10 - Por motivo de segurana, somente durante os trinta minutos que antecedem o trmino da prova, podero ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 6.8 do edital. 11 - Entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de Sala, quando de sua sada, que no poder ocorrer antes de decorrida uma hora do incio da prova; a no-observncia dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso. 12 - Este caderno de prova est assim constitudo: Disciplinas Contabilidade Avanada Auditoria Questes 01 a 30 31 a 60 Peso 2

Boa Prova

CONTABILIDADE AVANADA 01- Um investimento considerado relevante quando: a) o valor inscrito na conta de participao societria de cada coligada e controlada, considerado em seu conjunto, no exceder a 5% do Patrimnio Lquido da investidora. b) o valor contbil dos investimentos em controladas e coligadas considerados em seu conjunto for igual ou superior a 15% do Patrimnio Lquido da investidora. c) o valor inscrito em investimento permanente em cada uma das empresas coligadas for igual ou inferior a 5% do Patrimnio Lquido da investidora. d) o custo de aquisio do investimento nas coligadas for igual ou inferior a 5% do patrimnio lquido da investidora e igual a 8% do Patrimnio Lquido da investida. e) o valor pago na aquisio do investimento em coligadas for igual ou inferior a 5% do patrimnio lquido da investidora e igual a 8% do Patrimnio Lquido da investida. 02- As perdas permanentes em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial so denominadas de perdas efetivas, segundo a Instruo CVM 247/96, quando provenientes de: a) Eventos que possam indicar perda total de crditos contra coligadas e controladas. b) Perdas resultantes do processo de produo industrial de controladas e coligadas no provisionadas. c) Eventos que possam prever perda parcial ou total do valor contbil do investimento. d) Eventos que resultarem em perdas no provisionadas pelas coligadas e controladas em suas demonstraes contbeis. e) Situao de elevado risco de paralisao de operaes de coligadas ou controladas.

03- De acordo com a Instruo CVM 247/1996 considerada controlada: a) uma empresa que participa indiretamente de outra com at 10% do capital total e o valor contbil do investimento no excede a 5% do patrimnio lquido da investidora. b) uma empresa que participa diretamente da outra com at 10% do capital total e o valor contbil do investimento no excede a 5% do patrimnio lquido da investidora. c) filial ou escritrio no exterior, sempre que os ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de legislao especfica. d) uma empresa que participa indiretamente da outra com at 5% do capital preferencial e o valor contbil do investimento no excede a 8% do patrimnio lquido da investidora. e) filial ou agncia de investida localizada no pas cuja participao societria da investidora seja de at 5% do capital votante e o valor contbil do investimento inferior a 10% do seu patrimnio lquido. 04- A diferena verificada, ao final de cada perodo, no valor do investimento avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial, quando relativo variao cambial de investimento em coligada ou controlada no exterior, deve ser apropriada pela investidora a) como reserva de capital quando o saldo for credor. b) sempre como conta de despesa no operacional. c) como receita ou despesa operacional. d) sempre como ganho de capital. e) como subconta do ativo permanente diferido.

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05- Poder deixar de ser avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial: a) o investimento em coligada no valor contbil superior a 20% do patrimnio lquido da investidora. b) o investimento indireto em outra empresa com valor contbil superior a 20% do capital votante da investida. c) o investimento indireto em empresas, com valor contbil superior a 30% do capital votante da investida que apresente prejuzos em dois perodos subseqentes. d) o investimento em sociedades controladas ou coligadas que apresentar efetiva e clara evidncia de perda de continuidade. e) o investimento direto em empresas, com valor contbil superior a 30% do capital votante da investida que apresente prejuzos em trs perodos subseqentes. Utilizando as informaes contidas no quadro de composio acionria das companhias, responder s questes de n 06 a 13.
(Quadro de composio Acionria - quantidade de aes)
Empresas Investidas Cia. Itajub Cia. Itaipu Cia. Itamarac Cia. Itacolomi Investidores Cia. Cia. Itarar Itacolomi 80.000 90.000 195.000 40.000 120.000 90.000 --------Outro(s) Acionista(s) 30.000 15.000 10.000 30.000 Total de Aes 200.000 300.000 50.000 150.000

07- As empresas em questo formam um grupo de empresas, localizadas em diversos estados brasileiros e possuem como atividade principal a extrao, beneficiamento, industrializao e comercializao de mrmores, granitos e pedras de diversos tipos; sua empresa holding a Cia. ITA. Se essa empresa a investidora direta das empresas Itarar e Itacolomi, indique o percentual mximo de participao direta, no capital da empresa Itacolomi, que a Cia. Ita poderia ter: a) b) c) d) e) 100% 88% 52% 40% 20%

06- O percentual de participao indireta da Cia. Itarar na Cia. Itaipu : a) b) c) d) e) 20% 24% 30% 34% 52%

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08- Em dezembro de 2000 a Cia. Itamarac distribui dividendos a seus acionistas; esse procedimento gera um lanamento de: a) crdito na conta Lucros/Prejuzos Acumulados da Cia. Itamarac. b) crdito em conta do Ativo Permanente Investimentos da Cia. Itarar. c) dbito em conta do Ativo Circulante Disponibilidades da Cia. Itacolomi. d) dbito na conta de Participaes Societrias da Cia. Itamarac. e) reconhecimento de receita de dividendos na sua investidora. 09- Em junho de 2001 a Cia. Itacolomi efetua a reavaliao de seus Ativos Imobilizados; este fato gera: a) um ganho de capital a ser reconhecido e tributado, no resultado da empresa investida. b) a necessidade de um registro contbil de reduo do investimento societrio na Cia. Itarar. c) apenas a evidenciao em notas explicativas do fato no sendo necessrio nenhum registro contbil na empresa investidora. d) o reconhecimento proporcional Participao Societria de uma Reserva de Reavaliao na investidora. e) a formao de uma Reserva de Capital no valor correspondente ao valor da reavaliao efetuada. 10- Se a participao societria da Cia. Ita na Cia. Itacolomi for de 20% do capital total, a participao dessa empresa na Cia. Itajub : a) considerada indireta no valor de 45%. b) nula porque a Cia. Itajub no ligada Cia. lta. c) considerada direta no valor de 20%. d) evidenciada em notas explicativas. e) nula por no haver relao direta entre elas.

11- O valor nominal unitrio das aes da Cia. Itaipu R$2,00; em maro de 2002 a empresa aumenta o seu capital ordinrio em 60.000 aes ordinrias para subscrio apenas no mercado primrio. A Cia. Itarar subscreve e integraliza nessa operao o valor de R$60.000,00; esse fato contbil gera: a) um fato contbil misto aumentativo na contabilidade da investida. b) um percentual de participao maior da investidora na investida. c) a identificao da perda do controle indireto da Cia. Ita. d) o reconhecimento de uma perda de capital pela investidora. e) o registro de um ganho de capital pela Cia. Itarar.

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12- Cia. Itamarac tem como atividade o transporte de cargas e foi constituda apenas para prestar esse tipo de servio s empresas do grupo. Nesse caso a divulgao desse fato em notas explicativas: a) no necessria se as empresas do grupo estiverem obrigadas a consolidar suas demonstraes. b) obrigatria por ferir possveis interesses de acionistas minoritrios e afetar a tributao do Imposto de Renda. c) facultativa desde que esta deciso no afete o fato gerador para o clculo do ICMS e do Imposto sobre a Renda. d) no necessria por eventualmente vir a gerar transferncias no remuneradas entre as partes relacionadas. e) indispensvel por se tratar de operao entre partes relacionadas e afetar a tributao. 13- Por deciso das diretorias das empresas do grupo ficou estabelecido como perodo de exerccio contbil para todas as empresas o ano civil. Na verificao da ocorrncia de uma venda de um bem imobilizado, com lucro, da Cia. Itacolomi para a Cia. Itarar e, ao final do perodo contbil de ambas, a compradora ainda mantinha em seu patrimnio esse bem. O resultado apurado nessa operao classificado contabilmente como: a) b) c) d) e) resultado de investimento. ganho de capital. resultado no-realizado. perda de capital. lucro das operaes.

14- A Cia. Tupinamb efetuou a reavaliao em 1998 de sua unidade fabril, no ano de 2000. Em razo de grande alterao de tecnologia, decide descontinuar e no repor aquela unidade. Em face verificao da empresa da existncia de saldos contbeis relativos contabilizao anteriormente feita, o procedimento contbil indicado : a) a baixa do saldo lquido da reserva de reavaliao para a conta de perda com descontinuidade de empreendimentos. b) a realizao do saldo lquido da reserva de reavaliao em contrapartida de uma conta de reverso. c) o estorno da parcela da reavaliao existente relativa respectiva reserva e provises para impostos e contribuio. d) a baixa de todos os valores contabilizados anteriores relativos a esse procedimento em contrapartida da conta ajustes de exerccios anteriores. e) a baixa do saldo lquido da reserva de reavaliao para a conta de ganhos e perdas com imobilizados. 15- O registro da realizao da reserva de reavaliao efetuado em contrapartida da conta contbil a) b) c) d) e) de receita no-operacional. do ativo imobilizado. de despesas no-operacionais. de ganhos e perdas com ativos imobilizados. do patrimnio lquido.

16- A divulgao de transaes e/ou fatos relevantes realizadas entre partes relacionadas torna-se dispensvel quando a) ocorrer dependncia tecnolgica ou financeira entre as companhias relacionadas. b) referir-se a operaes de mtuo ocorridas entre controladas e controladoras sendo ambas companhias abertas. c) se tratar de acordo entre empresas estabelecendo preo de transferncia diferenciado do normalmente praticado no mercado. d) da sada de scio que mantenha, com a companhia, contrato de colaborao operacional ou tecnolgica. e) da existncia de empresa com alto grau de dependncia tecnolgica de outra empresa localizada em outro pas.

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17- Para a elaborao das Demonstraes Contbeis Consolidadas, a investidora deve: a) em nenhuma hiptese utilizar perodos contbeis no idnticos, mesmo que este fato represente melhoria na qualidade da informao produzida. b) utilizar demonstraes contbeis e do patrimnio lquido das investidas apuradas na mesma data das demonstraes contbeis da investidora. c) compensar quaisquer ativos ou passivos pela deduo de outros ativos ou passivos mesmo na inexistncia de direito de compensao. d) utilizar demonstraes contbeis de coligadas e controladas elaboradas at 90 dias antes da data das demonstraes contbeis da investidora. e) eliminar saldos de quaisquer contas de ativas e passivas resultantes de transaes das sociedades includas na consolidao. 18- Dos procedimentos listados a seguir, indique aquele que no corresponde ao processo contbil de elaborao das demonstraes consolidadas. a) Eliminao das despesas e receitas de variao cambial efetuadas com instituies financeiras indicadas pela controladora. b) Excluso de saldos de ativos e passivos em aberto de operaes realizadas entre controladas e a controladora. c) Valores de despesas e receitas de prestao de servios realizados entre empresas do grupo. d) Valores no realizados existentes nos ativos decorrentes de operaes de compra e venda de ativos intercompanhias. e) Operaes de vendas efetuadas entre as empresas do grupo que efetuar a consolidao.

19- De acordo com a Instruo CVM 358/2002 as operaes de fuso, ciso ou incorporao, realizadas por companhias abertas, caracterizam-se como: a) ato relevante por no influir na deciso do acionista minoritrio de comprar, vender ou manter valores imobilirios da empresa. b) fato relevante desde que possam influir na deciso dos investidores de comprar, vender ou manter valores mobilirios de emisso das companhias envolvidas na operao. c) ato administrativo por no influenciar na tomada de deciso do pblico para comprar, vender ou manter valores mobilirios emisso das companhias envolvidas na operao. d) fato contbil por no ser fator preponderante na deciso do acionista minoritrio comprar, vender ou manter esses valores imobilirios da companhia. e) ato no relevante por influir na deciso do pblico de comprar, vender ou manter aqueles valores imobilirios. 20- Nas operaes de Fuso envolvendo companhias abertas, (so) regulado(s) pelas disposies da Instruo CVM 319/1999: a) o tratamento financeiro dado ao gio, que deve ser comunicado a CVM at 45 dias antes da data da realizao da operao. b) o fluxo de dividendos dos acionistas controladores e a remunerao da diretoria quando se tratar de sociedade limitada. c) a relao de substituio das aes dos acionistas controladores e o fluxo de dividendos dos minoritrios. d) o contedo do relatrio da administrao, o aproveitamento econmico e o tratamento contbil do gio e do desgio. e) o relatrio de auditoria independente das demonstraes financeiras, que dever ser enviado a CVM at 30 dias antes da data da realizao da operao.

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21- So denominadas sociedades controladas em conjunto a) as sociedades nas quais nenhum acionista possua direitos de scio que lhe assegure de modo permanente preponderncia nas deliberaes sociais ou poderes de eleger ou destituir a maioria dos administradores. b) as associaes de empresas constitudas sob a forma de consrcios, com finalidade prpria e determinada por estatuto nas quais o valor contbil investido por seus investidores tenha o mesmo percentual. c) o conjunto de sociedades desobrigadas da elaborao das demonstraes contbeis consolidadas por no serem companhias abertas mesmo que as participaes societrias dos acionistas sejam de idntico valor. d) as associaes de investidores constitudas na forma de participao recproca com finalidade prpria determinada por estatuto ou contrato social com prazo de vida til determinado. e) as associaes de investidores constitudas na forma de consrcio cujo patrimnio lquido seja respaldado apenas por disponibilidades e possua finalidade prpria determinada por estatuto ou contrato social com prazo de vida til determinado. 22- De acordo com o disposto na Instruo CVM 319/1999, nas operaes de fuso de companhia controladora com controlada, o clculo da relao de substituio das aes dos acionistas controladores, dever: a) avaliar em qualquer circunstncia a cotao das aes preferenciais em bolsa. b) incluir o saldo do gio pago na aquisio da controlada. c) eliminar o saldo do gio pago na aquisio da controlada. d) inserir o saldo do gio pago na aquisio da controladora. e) incluir o valor do gio pago favorecendo diretamente as aes preferenciais.

23- Em um processo de ciso parcial de empresa brasileira, havendo a existncia de prejuzo, o tratamento fiscal conseqente dado para o clculo do Imposto sobre a Renda : a) classificar o valor do prejuzo contbil cindido nas duas empresas como desgio. b) o aproveitamento do valor do prejuzo contbil no clculo do IR das empresas. c) a dedutibilidade do prejuzo contbil no clculo do IR nas duas empresas. d) o abatimento total do prejuzo do valor bruto da negociao. e) compensao do prejuzo fiscal remanescente na parte no vertida. 24- De acordo com o disposto na Instruo CVM 319/1999, nas operaes de incorporao de companhia aberta por sua controladora, ou desta por companhia aberta controlada, o clculo da relao de substituio das aes dos acionistas controladores, dever: a) excluir o saldo do gio pago na aquisio da controlada. b) incluir o saldo do gio pago na aquisio da controlada. c) favorecer com a incluso do gio pago nas aes de menor valor unitrio. d) inserir o saldo do gio pago na aquisio da controladora. e) incluir o valor do gio pago favorecendo diretamente as aes preferenciais.

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25- De conformidade com o disposto na Instruo CVM 349/2001, o procedimento contbil relativo ao lanamento do montante do gio resultante da aquisio do controle da companhia aberta que vier a incorporar sua controladora registar em a) conta especfica do ativo diferido, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio de concesso ou permisso delegada pelo poder pblico. b) conta especfica do ativo permanente investimento, quando o fundamento econmico tiver sido a expectativa de resultado futuro. c) conta especfica do ativo imobilizado, quando o fundamento econmico tiver sido a expectativa de resultado futuro. d) conta de resultado especfica como Ganhos/Perdas, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio de concesso ou permisso delegada pelo poder pblico. e) conta especfica do ativo imobilizado, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio de concesso delegada pelo poder pblico. 26- A composio da diferena entre o Lucro Contbil com o Fluxo de Caixa Operacional Lquido evidenciada: a) na Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos. b) no Fluxo de Caixa Indireto. c) na Demonstrao de Resultados. d) no fluxo gerado por Investimentos. e) na composio dos financiamentos de Caixa. 27- O valor de resgate referente a aplicaes financeiras de longo prazo classificado no Fluxo de Caixa como item: a) b) c) d) e) de Empreendimentos de Financiamentos de Operaes de Amortizaes de Investimentos

Das demonstraes contbeis da Cia. Azulo foram extradas as contas abaixo com os seus respectivos saldos:
C o n ta s F o rn e c e d o re s CMV C o m p ra s Vendas D e s p e s a s A n t e c ip a d a s D e s p e s a s T o t a is d o P e r o d o D e p re c ia e s d o P e ro d o P e ro d o 2000 2001 2 3 .0 0 0 3 2 .0 0 0 8 0 0 .0 0 0 1 .3 0 0 .0 0 0 7 5 0 .0 0 0 1 .2 0 0 .0 0 0 2 .5 0 0 .0 0 0 6 .5 0 0 .0 0 0 1 5 .0 0 0 2 4 0 .0 0 0 1 .2 0 0 .0 0 0 4 .0 0 0 .0 0 0 3 2 0 .0 0 0 5 4 0 .0 0 0

Tomando como base os dados fornecidos, responda s questes de n 28 a 30. 28- O valor pago pelas compras no ano de 2001 foi: a) b) c) d) e) 1.300.000 1.200.000 1.191.000 1.101.000 1.091.000

29- Se o valor do estoque final for 90.000, o estoque inicial ser: a) b) c) d) e) 190.000 180.000 120.000 100.000 90.000

30- Considerando que o Passivo Circulante da empresa era formado unicamente pela rubrica fornecedores e o Balano Patrimonial no evidenciava a existncia de Realizvel a Longo Prazo, pode-se afirmar que o valor das Despesas pagas no perodo : a) b) c) d) e) 3.220.000 3.445.000 3.460.000 3.685.000 4.000.000

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Rascunho

AUDITORIA 31- Quando o faturamento de outros servios prestados aos mesmos clientes de auditoria ultrapassar, na mdia dos trs ltimos anos, os honorrios dos servios de auditoria, a empresa: a) tem que comunicar Comisso de Valores Mobilirios. b) deve dar cincia do fato ao Conselho Federal de Contabilidade. c) apenas relata por ofcio ao Banco Central do Brasil. d) deve comunicar ao Conselho Regional de Contabilidade. e) no tem obrigatoriedade de comunicar a nenhum rgo. 32- Os auditores independentes devem ter poltica definida para rotao de responsveis tcnicos, de forma a evitar questionamentos relacionados independncia. O perodo de atendimento de um responsvel tcnico a um cliente no deve ultrapassar a: a) b) c) d) e) dois anos. trs anos. quatro anos. cinco anos. sete anos.

33- Se um supervisor de auditoria independente for designado para auditar uma empresa, onde sua esposa trabalhou como secretria h um ano atrs, ele deve: a) b) c) d) e) recusar o trabalho. comunicar o scio e renunciar. efetuar o trabalho. comunicar o cliente. comunicar o cliente e renunciar.

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34- Entre as seguintes opes, no de competncia da auditoria interna examinar os seguintes objetivos: a) integridade, adequao e eficcia dos controles internos. b) eficcia das informaes fsicas, contbeis e financeiras. c) adequao dos controles internos e das informaes fsicas. d) integridade das informaes operacionais, financeiras e fsicas. e) eficincia e eficcia do parecer dos auditores independentes. 35- Para o fornecimento de evidncias s concluses e recomendaes da auditoria interna, as informaes devem ser: a) suficientes, adequadas, relevantes e teis. b) relevantes, razoveis, exatas e adequadas. c) suficientes, comprobatrias, subjetivas e teis. d) adequadas, calculveis, hbeis e comprobatrias. e) objetivas, exatas, razoveis e adequadas. 36- O auditor deve avaliar o sistema contbil e de controles internos de uma entidade para determinar: a) a relevncia, o risco de auditoria e a avaliao da aplicao dos procedimentos de auditoria. b) a natureza, a oportunidade e a extenso da aplicao dos procedimentos de auditoria. c) os riscos inerentes, os de controle e os de deteco da aplicao dos testes de auditoria. d) as estimativas contbeis, a aplicao dos procedimentos de auditoria e o risco de controle. e) a relevncia dos saldos, o risco de deteco e a avaliao do controle de qualidade.

37- Quando da realizao de uma primeira auditoria numa entidade, que foi auditada por outros profissionais no perodo imediatamente anterior, o auditor deve incluir no seu planejamento: a) a anlise dos saldos de abertura, os procedimentos contbeis adotados, a uniformidade dos procedimentos contbeis, a identificao de relevantes eventos subseqentes ao exerccio anterior e reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. b) a anlise dos saldos finais do exerccio anterior, a relevncia dos saldos, os controles internos, os procedimentos contbeis adotados, a reviso do parecer do auditor anterior e a identificao das principais alteraes adotadas em assemblia geral. c) a avaliao do risco de auditoria, a continuidade normal das atividades, o ambiente de controle, o sistema de informao contbil, a identificao das prticas contbeis, as partes relacionadas e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior. d) a identificao de eventos subseqentes relevantes, as prticas contbeis, a anlise de uniformidade dos procedimentos contbeis, os saldos de abertura, a carta de responsabilidade da administrao e a reviso do programa do auditor anterior. e) a avaliao dos procedimentos contbeis, a uniformidade dos procedimentos contbeis, os controles internos, a identificao de transaes com partes relacionadas, os eventos subseqentes, as contingncias e a reviso dos papis de trabalho do auditor anterior.

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38- A anlise de risco de auditoria, considerando a relevncia em nvel geral, a ser efetuada na fase de planejamento de seus trabalhos, deve considerar: a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das transaes, a qualidade dos advogados, a estrutura organizacional, os mtodos de administrao adotados e os controles internos mantidos. b) a superviso e controle de qualidade, o estudo e avaliao do sistema contbil e dos controles internos, o risco inerente, a natureza e o volume das transaes e a relevncia dos saldos. c) as demonstraes contbeis tomadas em seu conjunto, bem como as atividades, a qualidade da administrao, a avaliao do sistema contbil e de controles internos da situao econmica e financeira. d) a continuidade normal das atividades, a avaliao do sistema contbil e de controles internos, o saldo das contas e o volume de operaes, a qualidade da administrao e dos advogados. e) as alteraes no sistema contbil e de controles internos, a estimativa dos saldos, a estrutura organizacional, a integridade da administrao e a continuidade normal das atividades. 39- Quando o auditor, de posse de algumas faturas selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes cotejando os dados de embarque com os dados da prestao de servios efetuados por uma determinada empresa, este teste denomina-se: a) b) c) d) e) de reviso analtica substantivo de conferncia abrangente de observncia

41- O teste referente anlise de movimentao e investigao de quaisquer flutuaes relevantes e no usuais, entre o exerccio corrente e o exerccio anterior, nos ndices de emprstimos de curto e longo prazo, denomina-se: a) b) c) d) e) de reviso analtica substantivo de observncia documental de abrangncia

42- O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, confere a exatido dos valores de pagamentos desses, com as respectivas autorizaes dadas em atas de reunies de diretoria ou de assemblias de acionistas. Esse procedimento chama-se: a) b) c) d) e) inspeo observao investigao clculo confirmao

43- O acompanhamento para verificar os procedimentos de contagem fsica de barras de ouro, no cofre de um determinado banco, denominado: a) b) c) d) e) investigao conferncia inspeo reviso clculo

44- O procedimento a ser aplicado, quando o auditor tiver como objetivo investigar relaes inesperadas ou no usuais entre os valores do exerccio corrente e o anterior, das despesas de reparos e manuteno de equipamentos, denominado: a) b) c) d) e) observao confirmao investigao inspeo procedimento analtico

40- O teste referente constatao, pelo auditor, de que os oramentos para aquisio de ativos so revisados e aprovados por um funcionrio adequado, denomina-se: a) b) c) d) e) de reviso analtica de observncia substantivo de abrangncia documental
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45- Aps uma srie de respostas de advogados da empresa auditada, o auditor segregou os processos judiciais movidos contra a empresa em trs categorias de chance de insucesso, a saber: provvel, possvel e remota. Quando os processos forem classificados como provveis, cujo efeito no possa ser razoavelmente estimado, o auditor deve emitir um parecer: a) b) c) d) e) sem ressalva com pargrafo de nfase com ressalva adverso com absteno

47- O auditor independente, ao efetuar o teste de auditoria nos contratos de seguros, constatou que todas as aplices estavam em vigor conforme relatrio entregue pelo contador da Cia. Siderrgica Ferro e Ao S.A. Dois dias aps o encerramento dos trabalhos de auditoria, uma exploso ocorre em uma das principais caldeiras da empresa e o auditor convocado pelo conselho de administrao do cliente para esclarecimentos, j que a cobertura de seguros no era suficiente para o sinistro ocorrido. Apesar de ter efetuado o teste quanto vigncia das aplices, o auditor no atentou em: a) verificar o grau de risco de eventual sinistro dos imobilizados. b) avaliar o montante segurado com o valor dos imobilizados. c) verificar as medidas preventivas tomadas pela empresa. d) avaliar a real situao financeira da companhia seguradora. e) verificar detalhadamente as informaes fornecidas para a seguradora. 48- O auditor utiliza o mtodo de seleo aleatria de uma amostra quando: a) o intervalo entre as selees for constante. b) sua amostra for representativa da populao toda. c) os itens da populao tm igual chance de seleo. d) os itens menos representativos so excludos da populao. e) no confiar nos controles internos mantidos na populao. 49- Quando da aplicao da tcnica de amostragem estatstica em testes substantivos, quanto menor o tamanho da amostra: a) b) c) d) e) a taxa de desvio aceitvel ser maior. a quantificao do erro tolervel ser maior. a taxa de desvio aceitvel ser menor. a quantificao do erro tolervel ser menor. esta no afeta o erro tolervel nem o esperado.

46- Um auditor, sabendo que a taxa de depreciao de um determinado grupo de imobilizado de 10% ao ano e que no ocorreram adies ou baixas no perodo sob exame, efetua um clculo global de despesa de depreciao no valor de $ 1.000. Se os saldos iniciais de custo do bem e da depreciao acumulada eram de $ 10.000 e $ 5.000, respectivamente, e o auditor constata que o livro contbil, no final do exerccio, apresenta um saldo de $ 10.000 para o custo do imobilizado e $ 5.500 como depreciao acumulada, neste caso o auditor falhou em: a) confiar demasiadamente no sistema da empresa. b) confiar que a taxa de depreciao era de 10% ao ano. c) no verificar os itens totalmente depreciados. d) no verificar os itens reavaliados do imobilizado. e) no considerar a adio de um novo imobilizado.

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50- Executados, para cada item da amostra, os procedimentos de auditoria apropriados aos seus objetivos, os resultados da amostra devem ser avaliados pelo auditor conforme a seqncia a seguir: a) projetar os erros encontrados na amostra para a populao, analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem. b) reavaliar o risco de amostragem, analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a populao. c) analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a populao. d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na amostra para a populao, analisar qualquer erro detectado na amostra. e) analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar os erros encontrados na amostra para a populao, reavaliar o risco de amostragem. 51- Quando os dirigentes de uma entidade recusarem confirmar uma determinada informao na carta de responsabilidade da administrao, ao auditor independente, este fato caracteriza: a) b) c) d) e) parecer com ressalva pargrafo de nfase no parecer limitao de escopo absteno de opinio falha de controle interno

53- Quando outros auditores independentes emitirem parecer de auditoria de empresas controladas e coligadas relevantes, o auditor da empresa controladora, em seu exame de consolidao, deve: a) revisar os papis de trabalho de auditores das empresas controladas/coligadas. b) emitir uma ressalva de limitao de escopo em seu parecer de auditoria. c) desconsiderar os trabalhos dos auditores das empresas controladas/coligadas. d) abster-se de opinio dos valores consolidados auditados por outros auditores. e) basear-se exclusivamente no parecer dos outros auditores independentes. 54- O auditor independente, na avaliao de um trabalho especfico da auditoria interna com pretenso de sua utilizao, deve considerar: a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos so adequados, e se a avaliao preliminar da auditoria interna permanece apropriada. b) se a economia de horas e de pessoal compensadora, uma vez que a auditoria interna j executou diversos testes de mesma natureza. c) se o alcance dos trabalhos efetuados pela auditoria interna pode ser satisfatoriamente adequado necessidade do auditor independente. d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto que, por conhecerem melhor as atividades da empresa, seus trabalhos so confiveis. e) o conhecimento dos auditores internos, principalmente nas reas de maior risco de auditoria, uma vez que a responsabilidade compartilhada.

52- Assinale a opo que no se refere ao objetivo de obteno, pelo auditor independente, da carta de responsabilidade da administrao. a) Atendimento s normas de auditoria independente. b) Delimitao de responsabilidade do auditor e da administrao. c) Obteno de evidncias de auditoria por escrito. d) Esclarecimento de pontos no constantes nas demonstraes contbeis. e) Confirmao da exatido e fidedignidade dos nmeros.

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55- Quando o auditor independente emitir um parecer modificado em funo do resultado de um trabalho de um especialista identificado em seu parecer, a responsabilidade desse parecer : a) compartilhada entre o auditor e o especialista contratado pelo auditor. b) da administrao que contratou o especialista para execuo do trabalho. c) exclusiva do auditor independente, mesmo se contratado pela administrao. d) compartilhada entre o auditor e o especialista contratado pela administrao. e) do auditor, exceto pela alterao resultante do trabalho do especialista. 56- Se, aps a emisso do parecer, o auditor tomar conhecimento de um fato, existente na data da emisso do parecer que, se conhecido na ocasio, poderia ter gerado a modificao do seu parecer final, nesse caso o procedimento a ser efetuado pelo auditor ser: a) emitir um novo parecer de auditoria com pargrafo de nfase sobre as demonstraes contbeis revisadas. b) avaliar o efeito junto com a administrao e incluir como pargrafo de nfase no prximo parecer. c) comunicar aos rgos reguladores que o parecer emitido naquela data no tem validade legal. d) emitir um comunicado pblico que, exceto pelo fato mencionado, sua opinio correta. e) emitir um comunicado Comisso de Valores Mobilirios de que desconhecia tal fato na data de emisso do parecer. 57- O modelo de parecer de auditoria independente com uma ressalva e um pargrafo de nfase deve obedecer seguinte estrutura seqencial, em relao aos seus pargrafos: a) introdutrio, de escopo, de opinio, nfase e ressalva. b) de escopo, ressalva, introdutrio, nfase, de opinio. c) introdutrio, de escopo, nfase, ressalva, de opinio. d) nfase, introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio. e) introdutrio, de escopo, ressalva, de opinio, nfase
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58- Indique o nmero de pargrafos contidos em um parecer de auditoria com duas ressalvas e um pargrafo de nfase. a) b) c) d) e) trs quatro cinco seis sete

59- Se o auditor independente concluir que uma determinada matria, envolvendo incerteza relevante, no est adequadamente divulgada nas demonstraes contbeis, seu parecer deve conter: a) b) c) d) e) pargrafo de nfase ou ressalva. ressalva ou negativa de opinio. pargrafo de nfase ou opinio adversa. ressalva ou opinio adversa. absteno de opinio ou opinio adversa.

60- Se o auditor independente no puder utilizar os trabalhos de outros auditores e, tambm, no tiver condies de aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstraes contbeis de coligadas ou controladas, por eles auditadas, o seu procedimento tcnico deve ser o de emitir parecer contendo: a) b) c) d) e) ressalva ou absteno de opinio. pargrafo de nfase ou ressalva. absteno de opinio ou opinio negativa. pargrafo de nfase ou absteno de opinio. ressalva ou opinio negativa.

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