Carf - Súmulas Vinculantes

18/04/13
CARF - SMULAS VINCULANTES
SMULAS APROVADAS E CONSOLIDADAS COM OS ACRDOS PARADIGMAS E SMULAS

VINCULANTES
PORTARIA CARF No 52/2010
ANEXO I
SMULAS CONSOLIDADAS
ACRDOS
PARADIGMAS
Smula CARF n 1:Importa renncia s instncias administrativas a propositura pelo sujeito passivo de Acrdo n 101ao judicial por qualquer modalidade processual, antes ou depois do lanamento de ofcio, com o 93877,
de
mesmo objeto do processo administrativo, sendo cabvel apenas a apreciao, pelo rgo de 20/06/2002
julgamento administrativo, de matria distinta da constante do processo judicial.
Acrdo n 10321884,
de
16/03/2005
Acrdo n 10514637,
de
12/07/2004
Acrdo n 10706963,
de
30/01/2003
Acrdo n 10807742,
de
18/03/2004
Acrdo n 20177430,
de
29/01/2004
Acrdo n 20177706,
de
06/07/2004
Acrdo n 20215883,
de
20/10/2004
Acrdo n 20178277,
de
15/03/2005
Acrdo n 20178612,
de
10/08/2005
Acrdo n 20177430,
de
29/01/2004
Acrdo n 30330029,
de
07/11/2001
Acrdo n 30131241,
de
16/06/2003
Acrdo n 30236429,
de
19/10/2004
Acrdo n 30331801,
de
15/03/2005
Acrdo n 301www.portaltributario.com.br/guia/clientes/carf-sumulas-vinculantes.html
1/27
18/04/13
Smula CARF n 2: O CARF no competente para se pronunciar sobre a inconstitucionalidade de lei

tributria.
Smula CARF n 3: Para a determinao da base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas
Jurdicas e da Contribuio Social sobre o Lucro, a partir do ano-calendrio de 1995, o lucro lquido
ajustado poder ser reduzido em, no mximo, trinta por cento, tanto em razo da compensao de
prejuzo, como em razo da compensao da base de clculo negativa.
Acrdo n
31875,
15/06/2005
Acrdo n
94.876,
25/02/2005
Acrdo n
21568,
18/03/2004
Acrdo n
14586,
11/08/2004
Acrdo n
06035,
14/03/2000
Acrdo n
46146,
15/10/2003
Acrdo n
09298,
05/11/2003
Acrdo n
77691,
16/06/2004
Acrdo n
15674,
06/07/2004
Acrdo n
78180,
27/01/2005
Acrdo n
00115,
17/05/2005
Acrdo n
93581,
22/08/2001
Acrdo n
94619,
18/06/2004
Acrdo n
21900,
17/03/2005
Acrdo n
14809,
10/11/2004
Acrdo n
06045,
16/08/2000
Acrdo n
08212,
25/02/2004
Smula CARFn 4: A partir de 1 de abril de 1995, os juros moratrios incidentes sobre dbitos Acrdo n
tributrios administrados pela Secretaria da Receita Federal so devidos, no perodo de inadimplncia, 94511,
taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia - SELIC para ttulos federais.
20/02/2004
Acrdo n
21239,
14/05/2003
www.portaltributario.com.br/guia/clientes/carf-sumulas-vinculantes.html
301de
101de
103de
105de
108de
102de
203de
201de
202de
201de
204de
101de
101de
103de
105de
107de
108de
101de
103de
2/27
18/04/13
14/05/2003
Acrdo n
18935,
17/09/2002
Acrdo n
14173,
13/08/2003
Acrdo n
07322,
19/03/2003
Acrdo n
11760,
25/01/2000
Acrdo n
14254,
15/10/2002
Acrdo n
76699,
29/01/2003
Acrdo n
08809,
15/04/2003
Acrdo n
76923,
13/05/2003
Acrdo n
30738,
08/09/2003
Acrdo n
31446,
16/06/2004
Acrdo n
36277,
09/07/2004
Acrdo n
31414,
13/08/2004
Acrdo n
76923,
13/05/2003
Smula CARF n 6: legtima a lavratura de auto de infrao no local em que foi constatada a Acrdo n
infrao, ainda que fora do estabelecimento do contribuinte.
94711,
20/10/2004
Acrdo n
21225,
13/05/2003
Acrdo n
20812,
06/07/2005
Acrdo n
14047,
27/02/2003
Acrdo n
07331,
10/09/2003
Acrdo n
104de
105de
108de
202de
202de
201de
203de
201de
301de
303de
302de
301de
201de
101de
103de
104de
105de
107de
2023/27
18/04/13
Acrdo n
11274,
09/06/1999
Acrdo n
76714,
29/01/2003
Acrdo n
08674,
25/02/2003
Acrdo n
09437,
16/02/2004
Acrdo n
09710,
10/08/2004
Smula CARF n 7: A ausncia da indicao da data e da hora de lavratura do auto de infrao no Acrdo n
invalida o lanamento de ofcio quando suprida pela data da cincia.
13534,
11/09/2003
Acrdo n
46574,
01/12/2004
Acrdo n
19444,
03/06/1998
Acrdo n
17338,
26/01/2000
Acrdo n
20828,
20/02/2002
Smula CARF n 8: O Auditor Fiscal da Receita Federal competente para proceder ao exame da Acrdo n
escrita fiscal da pessoa jurdica, no lhe sendo exigida a habilitao profissional de contador.
21239,
14/05/2003
Acrdo n
20276,
10/11/2004
Acrdo n
14009,
29/01/2003
Acrdo n
04638,
10/12/1997
Acrdo n
06421,
21/02/2001
Acrdo n
14635,
18/03/2003
Acrdo n
14867,
11/06/2003
Acrdo n
15223,
04/11/2003
Acrdo n
77505,
17/02/2004
202de
201de
203de
203de
203de
106de
102de
103de
104de
103de
103de
104de
105de
107de
108de
202de
202de
202de
201de
4/27
18/04/13
17/02/2004
Acrdo n
78582,
10/08/2005
Smula CARF n 9: vlida a cincia da notificao por via postal realizada no domiclio fiscal eleito Acrdo n
pelo contribuinte, confirmada com a assinatura do recebedor da correspondncia, ainda que este no 46574,
seja o representante legal do destinatrio.
01/12/2004
Acrdo n
20408,
26/01/2005
Acrdo n
14266,
21/10/2003
Acrdo n
07076,
20/03/2003
Acrdo n
07562,
16/10/2003
Acrdo n
68026,
20/05/1992
Acrdo n
08457,
21/05/2003
Acrdo n
09572,
14/10/1997
Acrdo n
71773,
02/06/1998
Acrdo n
06545,
09/05/2000
Smula CARF n 10: O prazo decadencial para constituio do crdito tributrio relativo ao lucro Acrdo n
inflacionrio diferido contado do perodo de apurao de sua efetiva realizao ou do perodo em 14773,
que, em face da legislao, deveria ter sido realizado, ainda que em percentuais mnimos. SMULAS 21/10/2004
VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
Acrdo n
08137,
16/06/2005
Acrdo n
04846,
28/01/2005
Acrdo n
21903,
18/03/2005
Acrdo n
08208,
25/02/2005
Smula CARF n 11: No se aplica a prescrio intercorrente no processo administrativo fiscal.
Acrdo n
21113,
05/12/2002
Acrdo n
19410,
12/06/2003
Acrdo n
19980,
201de
102de
104de
106de
107de
108de
201de
202de
202de
201de
203de
105de
107de
101de
103de
108de
103de
104de
104de5/27
18/04/13
19980,
de
13/05/2004
Acrdo n 10515025,
de
13/04/2005
Acrdo n 10707733,
de
11/08/2004
Acrdo n 20207929,
de
Smula CARF n 12: Constatada a omisso de rendimentos sujeitos incidncia do imposto de renda
na declarao de ajuste anual, legtima a constituio do crdito tributrio na pessoa fsica do
beneficirio, ainda que a fonte pagadora no tenha procedido respectiva reteno.
Smula CARF n 14: A simples apurao de omisso de receita ou de rendimentos, por si s, no

autoriza a qualificao da multa de ofcio, sendo necessria a comprovao do evidente intuito de
fraude do sujeito passivo.
Smula CARF n 15: A base de clculo do PIS, prevista no artigo 6 da Lei Complementar n 7, de
1970, o faturamento do sexto ms anterior, sem correo monetria. SMULAS VINCULANTES.
22/08/1995
Acrdo n
02815,
23/10/1996
Acrdo n
04404,
11/10/1997
Acrdo n
73615,
24/02/2000
Acrdo n
76985,
11/06/2003
Acrdo n
45558,
19/06/2002
Acrdo n
45717,
19/09/2002
Acrdo n
19081,
05/11/2002
Acrdo n
17093,
09/06/1999
Acrdo n
14387,
26/01/2005
Acrdo n
94258,
01/07/2003
Acrdo n
94351,
10/09/2003
Acrdo n
19384,
11/06/2003
Acrdo n
19806,
18/02/2004
Acrdo n
19855,
17/03/2004
Acrdo n
88969,
19/11/1995
203de
203de
201de
201de
102de
102de
104de
104de
106de
101de
101de
104de
104de
104de
101de
6/27
18/04/13
Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
Smula CARF n 16: O direito ao aproveitamento dos crditosde IPI decorrentes da aquisio de
matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem utilizados na fabricao de produtos
cuja sada seja com iseno ou alquota zero, nos termos do art. 11 da Lei n 9.779, de 1999, alcana,
exclusivamente, os insumos recebidos pelo estabelecimento do contribuinte a partir de 1 de janeiro de
1999.
Smula CARF n 17: No cabe a exigncia de multa de ofcio nos lanamentos efetuados para
prevenir a decadncia, quando a exigibilidade estiver suspensa na forma dos incisos IV ou V do art.
151 do CTN e a suspenso do dbito tenha ocorrido antes do incio de qualquer procedimento de
ofcio a ele relativo. SMULAS VINCULANTES. Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
19/11/1995
Acrdo n 10194812,
de
26/01/2005
Acrdo n
05870,
27/01/2000
Acrdo n
21298,
01/07/2003
Acrdo n
05840,
25/01/2000
Acrdo n
71330,
28/01/1998
Acrdo n
07934,
23/01/2002
Acrdo n
77198,
10/09/2003
Acrdo n
09351,
02/12/2003
Acrdo n
16301,
17/05/2005
Acrdo n
73981,
13/09/2000
Acrdo n
15325,
01/12/2003
Acrdo n
77472,
16/02/2004
Acrdo n
09751,
15/09/2004
Acrdo n
16105,
27/01/2005
Acrdo n
74351,
21/03/2001
Acrdo n
07480,
11/07/2001
Acrdo n
15710,
107de
103de
107de
201de
203de
201de
203de
202de
201de
202de
201de
203de
202de
201de
203de
202de
10/08/2004
Acrdo n 20215782,
de
15/09/2004
Acrdo n 202-
7/27
18/04/13
Acrdo n
16437,
06/07/2005
Smula CARF n 18: A aquisio de matrias-primas, produtos intermedirios e material de Acrdo n
embalagem tributados alquota zero no gera crdito de IPI.
15515,
13/04/2004
Acrdo n
78131,
02/12/2004
Acrdo n
00304,
16/06/2005
Acrdo n
00405,
08/07/2005
Acrdo n
00484,
10/08/2005
202de
Smula CARF n 19: No integram a base de clculo do crdito presumido da Lei n 9.363, de 1996, Acrdo n
as aquisies de combustveis e energia eltrica uma vez que no so consumidos em contato direto 07401,
com o produto, no se enquadrando nos conceitos de matria-prima ou produto intermedirio.
20/06/2001
Acrdo n
14769,
14/05/2003
Acrdo n
14887,
11/06/2003
Acrdo n
15056,
09/09/2003
Acrdo n
16395,
14/06/2005
Smula CARF n 20: No h direito aos crditos de IPI em relao s aquisies de insumos Acrdo n
aplicados na fabricao de produtos classificados na TIPI como NT.
15266,
05/11/2003
Acrdo n
15366,
03/12/2003
Acrdo n
15455,
17/02/2004
Acrdo n
16141,
203de
28/01/2005
Acrdo n
00488,
11/08/2005
Smula CARF n 21: nula, por vcio formal, a notificao de lanamento que no contenha a Acrdo n
identificao da autoridade que a expediu.SMULAS VINCULANTES. Portaria MF n. 383 DOU 30589,
de 14/07/2010
21/03/2003
Acrdo n
31127,
16/04/2004
Acrdo n
31557,
11/11/2004
202de
201de
204de
204de
204de
202de
202de
202de
202de
202de
202de
202de
202de
204de
301de
301de
301de
8/27
18/04/13
Smula CARF n 22: nulo o ato declaratrio de excluso do Simples que se limite a consignar a
existncia de pendncias perante a Dvida Ativa da Unio ou do INSS, sem a indicao dos dbitos
inscritos cuja exigibilidade no esteja suspensa.
Smula CARF n 23: A autoridade administrativa pode rever o Valor da Terra Nua mnimo (VTNm)
que vier a ser questionado pelo contribuinte do imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR)
relativo aos exerccios de 1994 a 1996, mediante a apresentao de laudo tcnico de avaliao do
imvel, emitido por entidade de reconhecida capacidade tcnica ou por profissional devidamente
habilitado, que se reporte poca do fato gerador e demonstre, de forma inequvoca, a legitimidade da
alterao pretendida, inclusive com a indicao das fontes pesquisadas.
11/11/2004
Acrdo n 30131961,
de
07/07/2005
Acrdo n 30132284,
de
10/11/2005
Acrdo
CSRF/PLENO
n 00.002, de
11/12/2001
Acrdo n 30331479,
de
17/06/2004
Acrdo n 30331882,
de
24/02/2005
Acrdo n 30131763,
de
14/04/2005
Acrdo n 30131917,
de
17/06/2005
Acrdo n 30132.120,
de
13/09/2005
Acrdo n 30129487,
de
10/11/2000
Acrdo n 30130585,
de
20/03/2003
Acrdo n 30235499,
de
15/04/2003
Acrdo n 302-
35740,
15/08/2003
Acrdo n
30903,
10/09/2003
Smula CARF n 24: No compete Secretaria da Receita Federal do Brasil promover a restituio Acrdo n
de obrigaes da Eletrobrs nem sua compensao com dbitos tributrios.
32277,
10/08/2005
Acrdo n
32112,
13/09/2005
Acrdo n
32156,
19/10/2005
Acrdo n
37140,
10/11/2005
Acrdo n
32636,
10/12/2005
de
303de
303de
301de
301de
302de
303de
9/27
18/04/13
10/12/2005
Acrdo n 30332636,
de
10/12/2005
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELO PLENO EM SESSO DE

08/12/2009 Smula CARF n 25: A presuno legal de omisso de receita ou de rendimentos, por si
s, no autoriza a qualificao da multa de ofcio, sendo necessria a comprovao de uma das
hipteses dos arts. 71, 72 e 73 da Lei n 4.502/64.SMULAS VINCULANTES Portaria MF n.
383 DOU de 14/07/2010
Acrdo
n
CSRF/0400.883,
de
27/05/2008
Acrdo
n
CSRF/0400.762,
de
03/03/2008
Acrdo n 10423659,
de
17/12/2008
Acrdo n 10423697,
de
04/02/2009
Acrdo
n
3402-00.145, de
02/06/2009
Smula CARF n 26: A presuno estabelecida no art. 42 da Lei n 9.430/96 dispensa o Fisco de Acrdo n 102comprovar o consumo da renda representada pelos depsitos bancrios sem origem 49298,
de
comprovada.SMULAS VINCULANTES Acrdo n CSRF/04-00.157, de 13/12/2005
08/10/2008
Acrdo n 10617191,
de
16/12/2008
Acrdo n 10196144,
23/05/2007
Acrdo n
17093,
08/10/2008
Smula CARF n 27: valido o lanamento formalizado por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Acrdo n
Brasil de jurisdio diversa da do domiclio tributrio do sujeito passivo.
40013,
09/12/2008
Acrdo n
16534,
17/10/2007
Acrdo n
21824,
17/08/2006
Acrdo n
15545,
24/05/2006
Acrdo n
01048,
03/09/2008
Acrdo n
18608,
12/12/2007
de
106de
302de
106de
104de
106de
205de
202de
Smula CARF n 27: valido o lanamento formalizado por Auditor-Fiscal da Receita Federal do Acrdo n 302Brasil de jurisdio diversa dado domiclio tributrio do sujeito passivo. RETIFICAO Na Portaria 40013,
de
No-52, de 21 de dezembro, publicada no D.O.U de 23.12.2010, seo I pgina 87 a 90,onde se l: 09/12/2008
Acrdo n 106www.portaltributario.com.br/guia/clientes/carf-sumulas-vinculantes.html
10/27
18/04/13
Acrdo n
16534,
17/10/2007
Acrdo n
21824,
17/08/2006
Acrdo n
15545,
24/05/2006
Acrdo n
01048,
03/09/2008
Acrdo n
18608,
12/12/2007
Smula CARF n 29: Todos os co-titulares da conta bancria devem ser intimados para comprovar a Acrdo n
origem dos depsitos nela efetuados, na fase que precede lavratura do auto de infrao com base na 17009,
presuno legal de omisso de receitas ou rendimentos, sob pena de nulidade do 06/08/2008
lanamento.SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
Acrdo n
48460,
26/04/2007
Acrdo n
48163,
26/01/2007
Acrdo n
22117,
07/12/2006
Acrdo n
22049,
09/11/2006
(...) Smula CARF No-27: valido o lanamento formalizado por Auditor-Fiscal da Receita Federal
do Brasil de jurisdio diversa da do domiclio tributrio do sujeito passivo. Acrdo S
PARADIGMAS. Acrdo No-302-40013, de 09/12/2008 Acrdo No-106-16534, de 17/10/2007
Acrdo No-104-21824, de 17/08/2006 Acrdo No-106-15545, de 24/05/2006 Acrdo No205-01048, de 03/09/2008 Acrdo No-202-18608, de 12/12/2007(...) Leia-se:(...) Smula CARF
No- 28: O CARF no competente para se pronunciar sobre controvrsias referentes a Processo
Administrativo de Representao Fiscal para Fins Penais. Acrdo S PARADIGMAS Acrdo No303-33810, de 05/12/2006 Acrdo No-296-00105, de 10/02/2009 Acrdo No-201-81384, de
03/09/2008 Acrdo No-106-16727, de 23/01/2008 Acrdo No-201-78848, de 09/11/2005
Acrdo No-106-13820, de 18/02/2004. SMULAS VINCULANTES. Portaria MF n. 383 DOU
de 14/07/2010(...)
106de
104de
106de
205de
202de
106de
102de
102de
104de
104de
Smula CARF n 30: Na tributao da omisso de rendimentos ou receitas caracterizada por Acrdo n 106depsitos bancrios com origem no comprovada, os depsitos de um ms no servem para 16977,
de
comprovar a origem de depsitos havidos em meses subsequentes.
26/06/2008
Acrdo n 10616123,
de
28/02/2007
Acrdo n 10615761,
de
17/08/2006
Acrdo n 10615616,
de
21/06/2006
Acrdo
CSRF/04-00.826
de 03/03/2008
Smula CARF n 31: Descabe a cobrana de multa de ofcio isolada exigida sobre os valores de Acrdo n 101tributos recolhidos extemporaneamente, sem o acrscimo da multa de mora, antes do incio do 97094,
de
procedimento fiscal.
18/12/2008
Acrdo n 10616761,
de
23/01/2008
Acrdo
n
2802-00136, de
21/09/2009
Acrdo n 10615616,
de
21/06/2006
11/27
18/04/13
21/06/2006
Acrdo
CSRF/04-01.176
de 04/11/2008
Smula CARF n 32: A titularidade dos depsitos bancrios pertence s pessoas indicadas nos dados Acrdo n 104cadastrais, salvo quando comprovado com documentao hbil e idnea o uso da conta por terceiros. 22294,
de
20/03/2007
Acrdo n 10248290,
de
28/03/2007
Acrdo n 10423325,
de
26/06/2008
Acrdo n 10249407,
06/11/2008
Acrdo n
17254,
05/02/2009
Smula CARF n 33: A declarao entregue aps o incio do procedimento fiscal no produz Acrdo n
quaisquer efeitos sobre o lanamento de ofcio.
49334,
09/10/2008
Acrdo n
17006,
06/08/2008
Acrdo n
16812,
06/03/2008
Acrdo n
16727,
23/01/2008
Acrdo n
17254,
05/02/2009
Acrdo n
22293,
23/02/2006
Acrdo n
16440,
13/06/2007
Acrdo n
14971,
13/09/2005
Acrdo n
23308,
23/06/2008
Acrdo n
23395,
07/08/2008
Acrdo n
23025,
05/03/2008
Acrdo n
80751,
21/11/2007
Acrdo n
79179,
de
106de
102de
106de
106de
106de
106de
103de
106de
106de
104de
104de
104de
201de
201de
12/27
18/04/13
79179,
de
29/03/2006
Acrdo n 20176943,
de
14/05/2003
Acrdo n 201-
74300,
de
20/03/2001
Acrdo n 20173651,
de
14/03/2000
Smula CARF n 34: Nos lanamentos em que se apura omisso de receita ou rendimentos, Acrdo n 106decorrente de depsitos bancrios de origem no comprovada, cabvel a qualificao da multa de 17001,
de
ofcio, quando constatada a movimentao de recursos em contas bancrias de interpostas pessoas. 26/06/2008
Acrdo n 103SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
23507,
de
06/03/2008
Acrdo n 10423212,
de
28/05/2008
Acrdo n 10616708,
de
22/01/2008
Acrdo n 10709027,
de
23/05/2007
Acrdo n 10809286,
de
25/04/2007
Acrdo n 19500008,
de
15/09/2008
Acrdo
n
CSRF/01-05820,
de 14/04/2008
Smula CARF n 35: O art. 11, 3, da Lei n 9.311/96, com a redao dada pela Lei n
10.174/2001, que autoriza o uso de informaes da CPMF para a constituio do crdito tributrio de
outros tributos, aplica-se retroativamente.SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de
14/07/2010
Acrdo n
17050,
10/09/2008
Acrdo n
16925,
29/05/2008
Acrdo n
21747,
27/07/2006
Acrdo n
08068,
18/05/2005
Acrdo n
09286,
25/04/2007
Acrdo n
00008,
15/09/2008
Acrdo n
106de
79,668,
22/09/2006
de
106de
104de
107de
108de
195de
201-
13/27
18/04/13
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF EM

SESSO DE 08/12/2009 Smula CARF n 36: A inobservncia do limite legal de trinta por cento
para compensao de prejuzos fiscais ou bases negativas da CSLL, quando comprovado pelo sujeito
passivo que o tributo que deixou de ser pago em razo dessas compensaes o foi em perodo
posterior, caracteriza postergao do pagamento do IRPJ ou da CSLL, o que implica em excluir da
exigncia a parcela paga posteriormente. SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de
14/07/2010
Smula CARF n 37: Para fins de deferimento do Pedido de Reviso de Ordem de Incentivos Fiscais
(PERC), a exigncia de comprovao de regularidade fiscal deve se ater ao perodo a que se referir a
Declarao de Rendimentos da Pessoa Jurdica na qual se deu a opo pelo incentivo, admitindo-se a
prova da quitao em qualquer momento do processo administrativo, nos termos do Decreto n
70.235/72. SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
22/09/2006
Acrdo
n
CSRF/04-00088,
de 22/09/2005
Acrdo n 10322679,
de
10/109/2006
Acrdo n 10516138,
de
08/11/2006
Acrdo n 10517260,
de
15/10/2008
Acrdo n 10709299,
de
05/03/2008
Acrdo n 10809603,
de
17/04/2008
Acrdo n
95503,
27/04/2006
Acrdo n
96251,
05/07/2007
Acrdo n
96515,
25/01/2008
Acrdo n
96213,
14/06/2007
Acrdo n
23546,
14/08/2008
Acrdo n
09202,
18/10/2007
Acrdo n
09808,
19/12/2008
Acrdo n
00110,
10/12/2008
Acrdo n
00080,
09/12/2008
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA SEGUNDA TURMA DA CSRF EM Acrdo n
SESSO DE 08/12/2009 Smula CARF n 38: O fato gerador do Imposto sobre a Renda da Pessoa
49363,
Fsica, relativo omisso de rendimentos apurada a partir de depsitos bancrios de origem no
05/11/2008
comprovada, ocorre no dia 31 de dezembro do ano-calendrio.SMULAS VINCULANTES
Acrdo n
Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
48799,
07/11/2007
Acrdo n
23286,
25/06/2008
Acrdo n
16788,
101de
101de
101de
101de
103de
107de
108de
195de
198de
102de
102de
104de
106de14/27
18/04/13
16788,
de
06/03/2008
Acrdo n 10617207,
de
17/12/2008
Acrdo n 10616730,
de
23/01/2008
Acrdo
n
CSRF/0400.627,
de
18/09/2007
Acrdo
n
CSRF/0400.713,
de
11/12/2007
Smula CARF n 39: Os valores recebidos pelos tcnicos residentes no Brasil a servio da ONU e Acrdo n
suas Agncias Especializadas, com vnculo contratual, no so isentos do Imposto sobre a Renda da 48758,
Pessoa Fsica.SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
17/10/2007
Acrdo n
22074,
06/12/2006
Acrdo n
22239,
28/02/2007
Acrdo n
16231,
29/03/2007
Acrdo n
00.005,
08/09/2008
Acrdo
CSRF/0400.6676,
19/09/2007
Smula CARF n 40: A apresentao de recibo emitido por profissional para o qual haja Smula Acrdo n
Administrativa de Documentao Tributariamente Ineficaz, desacompanhado de elementos de prova 47881,
da efetividade dos servios e do correspondente pagamento, impede a deduo a ttulo de despesas 20/09/2006
mdicas e enseja a qualificao da multa de ofcio.
Acrdo n
102de
104de
104de
106de
192de
n
de
102de
104-
22316,
de
29/03/2007
Acrdo n 10615679,
de
23/06/2006
Acrdo n 10616701,
de
22/01/2008
Acrdo
n
3804-00.063, de
28/05/2009
Smula CARF n 41: A no apresentao do Ato Declaratrio Ambiental (ADA) emitido pelo Acrdo n 301IBAMA, ou rgo conveniado, no pode motivar o lanamento de ofcio relativo a fatos geradores 34624,
de
ocorridos at o exerccio de 2000.
10/07/2008
Acrdo n 30134747,
de
11/09/2008
15/27
18/04/13
11/09/2008
Acrdo n
33607,
18/10/2006
Acrdo n
35422,
19/06/2008
Acrdo n
34680,
13/08/2008
Acrdo n
33218,
20/09/2006
Acrdo n
32390,
08/12/1997
Acrdo n
37944,
24/08/2006
Acrdo n
38480,
28/02/2007
Acrdo n
39723,
13/08/2008
Acrdo n
39650,
09/07/2008
Acrdo n
39144,
07/11/2007
Acrdo n
303de
303de
301de
301de
301de
302de
302de
302de
302de
302de
302-
40046,
de
10/12/2008
Acrdo n 30240049,
de
10/12/2008
Acrdo n 30335538,
de
13/08/2008
Acrdo
n
3021-00.88, de
20/05/2009
Acrdo
n
3021-00.088, de
20/05/2009
Smula CARF n 42: No incide o imposto sobre a renda das pessoas fsicas sobre os valores Acrdo n 104recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao.
23033,
de
05/03/2008
Acrdo n 10245909,
de
28/01/2003
Acrdo n 10249283,
de
11/09/2008
Acrdo n 10423287,
de
16/27
18/04/13
23287,
25/06/2008
Acrdo n
15476,
26/04/2006
Acrdo n
33218,
20/09/2006
Acrdo n
32390,
08/12/1997
Acrdo n
37944,
24/08/2006
Acrdo n
38480,
28/02/2007
Acrdo n
39723,
13/08/2008
Acrdo n
39650,
09/07/2008
Smula CARF n 43: Os proventos de aposentadoria, reforma ou reserva remunerada, motivadas por Acrdo n
acidente em servio e os percebidos por portador de molstia profissional ou grave, ainda que
21935,
contrada aps a aposentadoria, reforma ou reserva remunerada, so isentos do imposto de renda.
18/10/2006
Acrdo n
21933,
22/09/2006
Acrdo n
21933,
22/09/2006
Acrdo n
15476,
26/04/2006
Acrdo n
47949,
18/10/2006
Acrdo n
20204,
17/09/2004
Smula CARF n 44: Descabe a aplicao da multa por falta ou atraso na entrega da Declarao de
Ajuste Anual do Imposto deRenda das Pessoas Fsicas, quando o scio ou titular de pessoa jurdica
inapta no se enquadre nas demais hipteses de obrigatoriedade de apresentao dessa
declarao.SMULAS VINCULANTES Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010
Acrdo n
16110,
25/01/2007
Acrdo n
21257,
08/12/2005
Acrdo n
47103,
13/09/2005
Acrdo n
19963,
12/05/2004
Acrdo n
16561,
18/10/2007
de
106de
301de
301de
302de
302de
302de
302de
104de
104de
104de
106de
102de
104de
106de
104de
102de
104de
106de
17/27
18/04/13
18/10/2007
Acrdo
CSRF
00.183,
13/12/2005
Smula CARF n 45: O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural no incide sobre reas Acrdo n
alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidroeltricas.
33691,
28/02/2007
Acrdo n
34105,
17/10/2007
Acrdo n
39932,
12/11/2008
Acrdo n
38594,
n
04de
301de
301de
302de
302de
25/04/2007
Acrdo n 30335854,
de
10/12/2008
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELO PLENO EM SESSO DE Acrdo n 10629/11/2010 Smula CARF n 46: O lanamento de ofcio pode ser realizado sem prvia intimao ao 17118,
de
sujeito passivo, nos casos em que o Fisco dispuser de elementos suficientes constituio do crdito 09/10/2008
tributrio.
Acrdo n 10617080,
de12/09/2008
Acrdo n 10423330,
de
26/06/2008
Acrdo n 10196145,
de
23/05/2007
Acrdo n 20180242,
de
25/04/2007
Acrdo n 20311669,
de
07/12/2006
Smula CARF n 47: Cabvel a imputao da multa de ofcio sucessora, por infrao cometida pela Acrdo n
sucedida, quando provado que as sociedades estavam sob controle comum ou pertenciam ao mesmo 17143,
grupo econmico.
05/11/2008
Acrdo n
23509,
26/06/2008
Acrdo n
38.897,
11/09/2007
Acrdo n
96.270,
09/08/2007
Acrdo n
23.033,
24/05/2007
Smula CARF n 48: A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio por fora de medida judicial Acrdo
CSRF/02www.portaltributario.com.br/guia/clientes/carf-sumulas-vinculantes.html
106de
103de
302de
101de
103de
n
18/27
18/04/13
CSRF/0203.257,
30/06/2008
Acrdo n
96910,
17/09/2008
Acrdo n
09452,
13/08/2008
Acrdo n
03122,
07/04/2008
Acrdo n
96492,
06/12/2007
Acrdo n
18012,
22/05/2007
Acrdo n
15548,
24/05/2006
Smula CARF n 49: A denncia espontnea (art. 138 do Cdigo Tributrio Nacional) no alcana a Acrdo
penalidade decorrente do atraso na entrega de declarao.
CSRF/0400.574,
19/06/2007
Acrdo n
00.096,
06/10/2008
Acrdo n
00.010,
08/09/2008
Acrdo n
09.410,
30/05/2008
Acrdo n
49.353,
10/10/2008
Acrdo n
96.625,
07/03/2008
Acrdo n
09.330,
06/03/2008
Acrdo n
09.230,
08/11/2007
Acrdo n
16.674,
14/09/2007
Acrdo n
16.676,
14/09/2007
Acrdo n
16.489,
23/05/2007
Acrdo n
09.252,
02/03/2007
no impede a lavratura de auto de infrao.
de
101de
107de
204de
101de
202de
106de
n
de
192de
192de
107de
102de
101de
107de
107de
105de
105de
105de
108de
19/27
18/04/13
02/03/2007
Acrdo n
95.964,
25/01/2007
Acrdo n
09.029,
22/09/2006
Acrdo n
94.871,
25/02/2005
Smula CARF n 50: cabvel a exigncia de multa de ofcio se a deciso judicial que suspendia a Acrdo
exigibilidade do crdito tributrio perdeu os efeitos antes da lavratura do auto de infrao.
CSRF/0105.781,
4/12/2007
Acrdo
CSRF/0105.465,
19/6/2006
Acrdo
CSRF/0105.497,
20/6/2006
Acrdo
CSRF/0105.500,
18/9/2006
Acrdo n
05.892,
20/10/1999
101de
Smula CARF n 51: As multas previstas no Cdigo de Defesa do Consumidor no se aplicam s Acrdo n
relaes de natureza tributria.
22.603,
17/8/2006
Acrdo n
22.641,
21/9/2006
Acrdo n
19.834,
19/2/2004
Acrdo n
21.225,
13/5/2003
Acrdo n
14.173,
13/8/2003
Smula CARF n 52: Os tributos objeto de compensao indevida formalizada em Pedido de Acrdo n
Compensao ou Declarao de Compensao apresentada at 31/10/2003, quando no exigveis a 17.020,
partir de DCTF, ensejam o lanamento de ofcio.
07/08/2008
Acrdo n
95.949,
103de
108de
101de
n
de
n
de
n
de
n
de
108de
103de
104de
103de
105de
106de
101de
24/01/2007
Acrdo n 10195.950,
de
24/01/2007
Acrdo n 10422.409,
de
20/27
18/04/13
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF EM

SESSO DE 29/11/2010 Smula CARF n 53: No se aplica ao resultado decorrente da explorao
de atividade rural o limite de 30% do lucro lquido ajustado, relativamente compensao da base de
clculo negativa de CSLL, mesmo para os fatos ocorridos antes da vigncia do art. 42 da Medida
Provisria n 1991-15, de 10 de maro de 2000.
13/05/2007
Acrdo n 10615.764,
de
17/08/2006
Acrdo n
9101-00.303, de
25/08/2009
Acrdo
n
1802-00.084, de
28/07/2009
Acrdo
n
1803-00.002, de
18/03/2009
Acrdo
n
1202-00.026, de
13/03/2009
Acrdo n 10196.185,
de
25/05/2007
Acrdo n 10323.332,
de
07/12/2007
Acrdo n 10194.218,
de
15/05/2003
Smula CARF n 54: A constatao de existncia de "passivo no comprovado" autoriza o Acrdo

n
lanamento com base em presuno legal de omisso de receitas somente a partir do ano-calendrio CSRF/01de 1997.
05.654,
de
27/3/2007
Acrdo
S
PARADIGMAS
Acrdo
n
CSRF/0105.405,
de
20/3/2006
Acrdo
n
CSRF/0105.383,
de
6/12/2005
Acrdo n 10707.772,
de
16/09/2004
Acrdo n 10705.876,
de
22/02/2000
Smula CARF n 55:O saldo devedor da correo monetria complementar, correspondente Acrdo
n
diferena verificada em 1990 entre o IPC e o BTNF, no pode ser deduzido na apurao da base de CSRF/01Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
05.814,
de
4/04/2008
Acrdo
n
CSRF/0105.892,
de
23/6/2008
Acrdo
n
CSRF/0106.043,
de
21/27
18/04/13
Smula CARF n 56: No caso de contribuintes que fizeram a opo pelo SIMPLES Federal at 27
de julho de 2001, constatada uma das hipteses de que tratam os incisos III a XIV, XVII e XVIII do
art. 9o da Lei n 9.317, de 1996, os efeitos da excluso dar-se-o a partir de 1o de janeiro de 2002,
quando a situao excludente tiver ocorrido at 31 de dezembro de 2001 e a excluso for efetuada a
partir de 2002.
06.043,
de
10/11/2008
Acrdo
n
CSRF/0105.016,
de
26/03/2007
Acrdo n 10322.545,
de
26/07/2006
Acrdo n
35.893,
11/12/2008
Acrdo n
00.032,
30/09/2008
Acrdo n
38.888,
09/08/2007
Acrdo n
38.210,
09/11/2006
Acrdo n
33.776,
09/11/2006
Acrdo n
32.695,
26/04/2006
Smula CARF n 57: A prestao de servios de manuteno, assistncia tcnica, instalao ou Acrdo n
reparos em mquinas e equipamentos, bem como os servios de usinagem, solda, tratamento e 00.091,
revestimento de metais, no se equiparam a servios profissionais prestados por engenheiros e no 20/11/2008
impedem o ingresso ou a permanncia da pessoa jurdica no SIMPLES Federal.
Acrdo n
00.054,
22/10/2008
Acrdo n
00.021,
303de
393de
302de
302de
303de
301de
393de
393de
393de
30/09/2008
Acrdo n 39100.059,
de
22/10/2008
Acrdo n 30239.829,
de
12/09/2008
Acrdo n 30239.602,
de
20/06/2008
Acrdo n 30134.801,
de
16/10/2008
Acrdo n 30134.653,
de
10/07/2008
Acrdo n 0306.233,
de
08/12/2008
Smula CARF n 58: As variaes monetrias ativas decorrentes de depsitos judiciais com a Acrdo
n
finalidade de suspender a exigibilidade do crdito tributrio devem compor o resultado do exerccio, CSRF/0106.004,
de22/27
18/04/13
de
segundo o regime de competncia, salvo se demonstrado que as variaes monetrias passivas 06.004,
incidentes sobre o tributo objeto dos depsitos no tenham sido computadas na apurao desse 12/08/2008
Acrdo
n
resultado.
CSRF/0105.388,
de
20/03/2006
Acrdo
n
CSRF/0105.174,
de
14/3/2005
Acrdo
n
CSRF/0105.270,
de
20/9/2005
Acrdo
n
CSRF/0105.306,
de
21/9/2005
Acrdo
n
CSRF/0105.384,
de
6/12/2005
Acrdo n 10516.896,
de
5/3/2008
Acrdo n 10322.840,
de
8/12/2006
Acrdo n
19.842,
27/01/1999
Smula CARF n 59: A tributao do lucro na sistemtica do lucro arbitrado no invalidada pela Acrdo n
apresentao, posterior ao lanamento, de livros e documentos imprescindveis para a apurao do 00.028,
crdito tributrio que, aps regular intimao, deixaram de ser exibidos durante o procedimento fiscal.
16/09/2008
Acrdo n
09.668,
13/08/2008
Acrdo n
16.815,
06/12/2007
Acrdo n
96.319,
13/09/2007
Acrdo n
96.212,
14/06/2007
Acrdo n
96.093,
30/03/2007
Acrdo n
96.039,
02/03/2007
Acrdo n
08.919,
26/07/2006
Acrdo n
103de
198de
108de
105de
101de
101de
101de
101de
108de
10323/27
18/04/13
SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA SEGUNDA TURMA DA CSRF EM

SESSO DE 29/11/2010Smula CARF n 60: Os juros aplicados na restituio de valores
indevidamente retidos na fonte, quando do recebimento de verbas indenizatrias decorrentes da
adeso a programas de demisso voluntria, devem ser calculados a partir da data do recebimento dos
rendimentos, se ocorrido entre 1o de janeiro de 1996 e 31 de dezembro de 1997, ou a partir do ms
subsequente, se posterior.
Acrdo n
22.032,
07/07/2005
Acrdo
CSRF/0400.873,
26/05/2008
Acrdo n
00.048,
09/09/2008
Acrdo n
23.343,
27/06/2008
Acrdo n
23.181,
25/04/2008
Acrdo n
23.097,
07/03/2008
Acrdo n
103de
n
de
192de
104de
104de
104de
104-
23.021,
de
25/01/2008
Smula CARF n 61: Os depsitos bancrios iguais ou inferiores a R$ 12.000,00 (doze mil reais), cujo Acrdo
n
somatrio no ultrapasse R$ 80.000,00 (oitenta mil reais) no ano-calendrio, no podem ser 2102-00.252, de
considerados na presuno da omisso de rendimentos caracterizada por depsitos bancrios de 30/07/2009
origem no comprovada, no caso de pessoa fsica.
Acrdo n 10617.245,
de
04/02/2009
Acrdo n 10249.451,
de
17/12/2008
Acrdo n 10249.379,
de
05/11/2008
Acrdo n 10617.115,
de
09/10/2008
Acrdo n 10249.251,
de
10/09/2008
Acrdo n 10423.367,
de
06/08/2008
Acrdo n 10616.797,
de
06/03/2008
Acrdo n 10616.893,
de
28/05/2008
Acrdo n 10423.093,
de
06/03/2008
Acrdo n 10422.425,
de
23/05/2007
Acrdo n 10422.877,
de
24/27
18/04/13
22.877,
05/12/2007
Acrdo n
20.983,
12/09/2006
Acrdo n
47.344,
26/01/2006
Smula CARF n 62: A base de clculo das contribuies previdencirias ser o valor total fixado na Acrdo n
sentena ou acordo trabalhista homologado, quando as parcelas legais de incidncia no estiverem 01596,
discriminadas.
06/11/2008
Acrdo n
00825,
03/07/2008
Acrdo n
00680,
03/06/2008
Acrdo n
00766,
07/05/2008
Acrdo n
00463,
14/02/2008
Smula CARF n 63: Para gozo da iseno do imposto de renda da pessoa fsica pelos portadores de Acrdo n
molstia grave, os rendimentos devem ser provenientes de aposentadoria, reforma, reserva remunerada 17.181,
ou penso e a molstia deve ser devidamente comprovada por laudo pericial emitido por servio 16/12/2008
mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios.
Acrdo n
49.292,
11/09/2008
Acrdo n
16.928,
29/05/2008
Acrdo n
23.108,
22/04/2008
Acrdo n
48.953,
06/03/2008
de
104de
102de
206de
205de
205de
206de
206de
106de
102de
106de
104de
102de
Smula CARF n 64: No incidem contribuies previdencirias sobre as verbas concedidas aos Acrdo
n
segurados empregados a ttulo de auxlio-creche, na forma do artigo 7o, inciso XXV, da Constituio 2402-00985, de
Federal, em face de sua natureza indenizatria.
06/07/2010
Acrdo n 20601.797,
de
04/02/2009
Acrdo
n
2401-00181, de
07/05/2009
Acrdo
n
2401-00182, de
07/05/2009
Acrdo
n
2402-00122, de
19/08/2009
Smula CARF n 65: Inaplicvel a responsabilidade pessoal do dirigente de rgo pblico pelo Acrdo
n
descumprimento de obrigaes acessrias, no mbito previdencirio, constatadas na pessoa jurdica de 2806-00137, de
02/06/2009
25/27
18/04/13
direito pblico que dirige.
02/06/2009
Acrdo
n
2301-00212, de
05/05/2009
Acrdo
n
2301-00294, de
07/05/2009
Acrdo
n
2301-00246, de
06/05/2009
Acrdo
n
2401-00564, de
20/08/2009
Acrdo
n
2401-00007, de
03/03/2009
Acrdo
n
2401-00556, de
20/08/2009
Smula CARF n 66: Os rgos da Administrao Pblica no respondem solidariamente por Acrdo n 205crditos previdencirios das empresas contratadas para prestao de servios de construo civil, 01533,
de
reforma e acrscimo, desde que a empresa construtora tenha assumido a responsabilidade direta e total 04/02/2009
pela obra ou repasse o contrato integralmente.
Acrdo n 20500861,
de
04/07/2008
Acrdo n 20601405,
de
08/10/2008
Acrdo n 20601488,
de
04/11/2008
Acrdo n 20600611,
de
13/03/2008
Smula CARF n 67: Em apurao de acrscimo patrimonial a descoberto a partir de fluxo de caixa
que confronta origens e aplicaes de recursos, os saques ou transferncias bancrias, quando no
comprovada a destinao, efetividade da despesa, aplicao ou consumo, no podem lastrear
lanamento fiscal.
Acrdo
n
CSRF/0104.603,
de
13/10/2003
Acrdo n 10617.156,
de
06/11/2008
Acrdo n 10615.820,
de
20/12/2006
Acrdo n 10419.123,
de
05/12/2002
Acrdo n 10417.359,
de
28/01/2000
Smula CARF n 68: A Lei n 8.852, de 1994, no outorga iseno nem enumera hipteses de no Acrdo
n
incidncia de Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica.
2801-00.407, de
12/04/2010
Acrdo
n
2802-00.271, de
26/27
18/04/13
2802-00.271, de
10/05/2010
Acrdo
n
3804-00.078, de
28/05/2009
Acrdo n 10422.484,
de
25/05/2007
Acrdo n 10422.932,
de
07/12/2007
Smula CARF n 69: A falta de apresentao da declarao de rendimentos ou a sua apresentao Acrdo
n
fora do prazo fixado sujeitar a pessoa fsica multa de um por cento ao ms ou frao, limitada a 2102-00.668, de
vinte por cento, sobre o Imposto de Renda devido, ainda que integralmente pago, respeitado o valor 17/06/2010
mnimo.
Acrdo n 10423.185,
de
25/04/2008
Acrdo n 10248.664,
de
04/07/2007
Acrdo n 10615.980,
de
09/11/2006
Acrdo n 10420.957,
de
11/08/2005
Smula CARF n 70: imune ao ITR o imvel pertencente s entidades indicadas no artigo 150, VI, Acrdo
n
"c", da Constituio, que se encontra arrendado, desde que a receita assim obtida seja aplicada nas CSRF/9202atividades essenciais da entidade.
00.873,
de
11/05/2010
Acrdo
n
CSRF/920200.876,
de
11/05/2010
Acrdo n 30239.379,
de
24/04/2008
Acrdo n 30334.001,
de
24/01/2007
Acrdo n 30333.518,
de
20/09/2006
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CARF - SMULAS VINCULANTES

SMULAS APROVADAS E CONSOLIDADAS COM OS ACRDOS PARADIGMAS E SMULAS

CARF - SMULAS VINCULANTES

Smula CARF n 2: O CARF no competente para se pronunciar sobre a inconstitucionalidade de lei

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

Smula CARF n 14: A simples apurao de omisso de receita ou de rendimentos, por si s, no

CARF - SMULAS VINCULANTES

Portaria MF n. 383 DOU de 14/07/2010

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELO PLENO EM SESSO DE

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF EM

CARF - SMULAS VINCULANTES

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CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA PRIMEIRA TURMA DA CSRF EM

Smula CARF n 54: A constatao de existncia de "passivo no comprovado" autoriza o Acrdo

CARF - SMULAS VINCULANTES

CARF - SMULAS VINCULANTES

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SMULAS CONSOLIDADAS/APROVADAS PELA SEGUNDA TURMA DA CSRF EM

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direito pblico que dirige.

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