LA TRIBUTARIA MINERA EN EL PER

Abel SARAVIA ANGLES

El tributo
(Mario Alva Matteucci) Entendemos que Tributo es ...aquella prestacin de dar una suma de dinero con carcter definitivo exigible coactivamente, Lo anteriormente manifestado nos permite sealar algunas consideraciones: Nos encontramos ante una prestacin de dar una determinada cantidad de dinero, ya que se traslada la riqueza de manos de una persona hacia el fisco. En este sentido existe una relacin jurdica entre dos sujetos. Tiene carcter pblico, toda vez que el tributo tiene como fuente a la Ley. El tributo sirve para cumplir los fines propios del Estado. Frente al no pago del tributo el mismo es exigible de manera coactiva.

Gasto Pblico y Recursos Pblicos

Para satisfacer las necesidades pblicas mediante la prestacin de servicios pblicos, es necesario realizar gastos. Estos gastos suponen ingresos previos, estos son los llamados Recursos Pblicos. Los Recursos Pblicos pueden provenir: 1.- Ingresos propios 2.- Prstamos 3.- Tributos

POLITICA TRIBUTARIA
Estado Objetivos Nacionales
Ejercicio del Poder del Estado para optar entre objetivos econmicos alternativos y elegir los medios o instrumentos ms aptos para alcanzarlos. Comprende: - Definicin de objetivos. - Eleccin de los mecanismos o instrumentos para lograrlos.

POLITICA ECONOMICA

POLITICA FISCAL

POLITICA PRESUPUESTARIA

POLITICA TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA
- Distribucin de la carga impositiva entre los distintos sectores o estratos sociales de ingresos. - Efecto de los tributos sobre el proceso econmico. La distribucin de la carga impositiva se efecta a travs del sistema tributario y la importancia del mismo radica en la capacidad de ser utilizada como herramienta para cumplir los objetivos de la poltica econmica .

SISTEMA TRIBUTARIO
Conjunto de Tributos vigentes en un pas en determinada poca.

Sistema Tributario Racional: Busca la armona entre los elementos de la tributacin dentro de un objetivo final: Equilibrio econmico social.
Sistema Tributario Histrico: Inexistencia de armona entre los elementos principales de la tributacin. Particularidad de poltica tributaria que aplica el gobernante de turno.

LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)
I. EL CODIGO TRIBUTARIO a. b. 1 Para el Gobierno Central c. d. e. f. Impuesto a la Renta Impuesto Genaral a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Rgimen Unico Simplificado a. Impuesto Predial b. Impuesto al Patrimonio Automotriz I. Impuestos administrados por Gobiernos Locales II. LOS TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos Locales II. Tributos Creados por las Municipalidades c. Impuesto de Alcabala d. Impuesto a las Apuestas e. Impuesto a los Juegos f. Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos a. Contribucin Especial de Obras Pblicas b. Tasas a. Impuesto de Promocin unicipal III. Tributos Nacionales Creados b. Impuesto al rodaje a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo a. 3 Para otros fines b. c. d. Contribuciones de Seguridad Social Contribucin al FONAVI Contribucin al SENATI Contribucin al SENCICO

c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL I. EL TRIBUTARIO I. EL CODIGO TRIBUTARIO I. Base ELCODIGO CODIGO TRIBUTARIO legal D. Leg. N. 771 (31.12.93) a la a. Impuesto Impuesto a Renta la Renta

(Baselegal legal Leg. N.y771 Modificaciones LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL(Base (Base D.y Leg. N. 77 LEYLEY MARCO DELDEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL 2009) MARCO SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL D. D. Leg. N. legal 771 Modificaciones al 2004) c)

a. Impuesto a la Renta a. General Impuesto aa lalas Renta b. Impuesto a las Impuesto Genaral Ventas Genaral Ventas b. Impuesto Genaral a las Ventas b. Impuesto Genaral a las Ventas I. EL CODIGO TRIBUTARIO Impuesto Selectivo al Consumo 1 Para Para el elGobierno Gobierno 1 c. Impuesto Selectivo al Consumo 1 Central Para el c. Impuesto Selectivo al Selectivo Consumo al Consumo 1 Gobierno Para el Gobierno c. Arancelarios Impuesto Derechos Arancelarios Central Impuesto a la Renta d. a.Derechos Central Central d. Derechos d. Arancelarios Derechos Arancelarios Tasas Prestacin e. b.Tasas por Prestacin de Servicios Servicios Pblicos Pblicos dede Prestacin de Pblicos Impuesto Genaral a de lasServicios Ventas e. Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos e. Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.) f. Unico Simplificado 1 Para el Gobierno f. Impuesto Selectivo al Consumo f. c.Regimen Regimen Simplificado (Nuevo RUS.) (Nuevo RUS.) f. Unico Regimen Unico Simplificado Impuesto Extraordinario de Solidaridad g. Impuesto Temporal a los de Activos Netos (ITAN) Extraordinario Solidaridad g. Central Derechos Arancelarios g. d.Impuesto Impuesto de Solidaridad g. Extraordinario Impuesto Extraordinario de Solidaridad Impuesto de Solidarid. A favor de la Niez Desamparada h. Impuesto de Solidaridad en favor de Niez Desamparada (derogado) Solidarid. A favor de la la Niez Desamparada h. de Solidarid. A favor de Niez Desamparada Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos h. e.Impuesto Impuesto Solidarid. A Solidarid. favor de la laA Niez Desamparada h. de Impuesto de favor de la Niez Desamparada i. Imp. Extraord. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac. Imp. Para la y Turist. Nac. i. Extraord. Para Rgimen Unico Simplificado i. f.Imp. Imp. Extraord. Para la Prom. Prom.Para y Desarrollo Desarrollo Nac. Turist. Nac. i. Imp. Extraord. la Prom.Turist. y Desarrollo Impuesto a la Transacciones Financieras j. a la Financieras j. Impuesto Impuesto la Transacciones Transacciones Financieras a.(ITF) Impuesto j. a Impuesto a la Transacciones FinancierasPredial a. Impuesto Predial Predial a. Impuesto a. b. Impuesto Predial Impuesto al Patrimonio Automotriz a.Patrimonio Impuesto Predial Impuesto al al Automotriz b. Impuesto Patrimonio Automotriz b. b.c. Impuesto al Automotriz b.Patrimonio Impuesto al Patrimonio Automotriz Impuestos administrados Impuesto de Alcabala I. I.Impuestos Impuestos administrados Impuesto de Alcabala c. I. Administrados Impuesto de Alcabala administrados c. I. Impuestos administrados c. Impuesto de I. Gobiernos Impuestos administrados c. Alcabala de Alcabala por Locales d. Impuesto aImpuesto las Apuestas por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas por Gobiernos Locales d. Impuesto a las Apuestas por Gobiernos Locales Impuesto a las Impuesto Apuestas a las Apuestas por Gobiernos Locales d.e. d. Impuesto a Juegos los Juegos e. Impuesto a los e. Impuesto a los Juegos e. Impuesto a los Impuesto Juegos a los Juegos e. II. LOS f. Impuesto a los Espectculos LOS TRIBUTOS Imp.a los Espect.Pblic. Espect.Pblic. No Dep. Dep. Pblicos f. II. No f. II. LOS f. Imp.a Imp.a los los Espect.Pblic. Dep. II. LOS LOS TRIBUTOS f. Imp.a los No Espect.Pblic. No Dep. 2 Para los Gobiernos no Deportivos 2 Para los Gobiernos TRIBUTOS 2 Para los Gobiernos II. Tributos Creados por las a. Contribucin Especial de Obras Pblicas TRIBUTOS II. Tributos por Creados las a. Contribucin de Obras Pblicas 2 Para Para los los Gobiernos 2 Gobiernos Para los Gobiernos II. Creados Tributos por las a. Especial Contribucin Especial de Obras Pb Locales II. Tributos Creados por las a. Contribucin Especial de Obras Pblicas Locales Municipalidades Tasas b. Locales Municipalidades Tasas b. Tasas Locales Locales Municipalidades Municipalidades b. Tasas Municipalidades Tasas de a. Impuesto Promocin Municipal a. b. Impuesto de Municipal a. Promocin Impuesto de Promocin Municipal a. Impuesto de Promocin unicipal III. Creados b. Tributos Nacionales Impuesto al rodaje III. Tributos b. Impuesto al III.Nacionales TributosCreados Nacionales Creados b.rodaje Impuesto al rodaje a de Municipalidades Participacin III. Tributos Nacionales Creados c. Impuesto en al Rentas rodajede a favor favor de las las Municipalidades c.b. Participacin Rentas de Aduanas Aduanas a favor de las Municipalidades c. en Participacin en Rentas de Aduanas Maq.Trag. d. a favor de las Municipalidadesc. Participacin en Rentas de Aduanas IV. Imp.Jueg.de Cas.y Impuesto a las Embarcaciones Recreo IV. Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag. d. Impuesto a las Impuesto Embarcaciones de Recreo d. a lasde Embarcaciones de R IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas d. Impuesto a las Embarcaciones de Recreo IV. Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas IV. Impuesto los de casinos y maquinas tragamonedas a. Social de al juegos Seguroa IV. a Impuesto los juegos de casinos y maquinas tragamonedas a. Contribucion Social de Salud Salud

Contribuciones de Seguridad Social a. Contribucion al Sistema Seguro de a. Contribucion Seguro Social de Salud Nacional de Social Pensiones 3 Para otros fines b. a.Contribucin al a. Contribucion Seguro Social Social de Salud Salud a. Contribucion al Seguro de Salud 3 Para otros fines b. Contribucin al FONAVI c. de Trabajo dede Riesgo Aporte al Seguro Complementario fines b. al de 3 Para Paraotros otros fines b. Contribucin Contribucin al Sistema Sistema Nacional Nacional de Pensiones Pensiones 3 Para otros fines b. Contribucin al Sistema Nacional Pensiones c. Contribucin al SENATI d. Contribucin al SENATI c. Aporte Complementario de Trabajo dede RiesgoContribucin Riesgo al SENATI c.al Seguro Aporte al Seguro Complementario Trabajo de RiesgoContribucin al SEN Contribucin al SENCICO c. d.Contribucin d. SENATI e. al SENCICO c. Contribucin al SENATI

Clasificacin de los TRIBUTOS municipales:

Impuestos Contribuciones Tasas

Es la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario la que considera la definicin de tales conceptos, entendindose como:

IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. CONTRIBUCIN: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS Directo a) Impuesto Indirecto : consumo : Renta, Patrimonio -A la importancia:AD VALOREM CIF - Especifico :I.S.C - Monofsico - General TRIBUTO - Plurifasico No Acumulatorio I.G.V b) Contribucion -Derechos c) Tasa -Arbitrios - Licencias a) Vinculados TRIBUTO b) No vinculados : Impuestos : Contribuciones, Tasas Acumulatorio

Tributacin Minera

Derecho de Vigencia y penalidad

Todo minero titular de una concesin minera o de beneficio est obligado a pagar un monto de dinero al Estado, a fin de mantener vigente su concesin. Este pago se conoce como derecho de vigencia. El pago es anual que hace cada titular minero por mantener vigente su derecho minero independientemente al estado en que se encuentre. El Monto distribuido a los gobiernos locales corresponde al 75% del total recaudado.

AO 1 Debe pagarlo al momento de formular su petitorio. AO 2 Debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. El segundo ao se comienza a contar a partir del 1 de enero del ao siguiente al que formul el petitorio de la concesin minera. AO 3 y SIGUIENTES Al igual que para el segundo ao, debe pagarlo entre el 1 de enero y el 30 de junio de ese ao. La misma regla se aplica para los aos siguientes.

INGEMMET (ex INACC) es la autoridad competente Administrativamente.

CUNTO DEBO PAGAR POR DERECHO DE VIGENCIA?

Si es un pequeo productor minero o un productor minero artesanal calificado por la Direccin General de Minera del Ministerio de Energa y Minas, el monto que est obligado a pagar por derecho de vigencia es:
Si est acreditado como Pequeo Productor Minero US$ 1.00 (un dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea solicitada u otorgada. Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 800, ya que: 800 hectreas x US$ 1.00 = US$ 800. Si est acreditado como Productor minero artesanal US$ 0.50 (medio dlar) o su equivalente en moneda nacional, por hectrea solicitada u otorgada. Por ejemplo: Si ha solicitado 800 hectreas debe pagar por derecho de vigencia: US$ 400 ya que: 800 hectreas x US$ 0.50 = US$ 400. Si usted no contara con dicha constancia o pertenece al Rgimen General de la Mediana y Gran Minera: El pago por derecho de vigencia es mayor (US$ 3.00 por hectrea solicitada u otorgada)

Regala Minera - Ley 28258

Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera? Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras, incluyendo a las empresas integradas que realicen actividades de explotacin de recursos minerales metlicos o no metlicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera. Pago por Regalas; El pago es mensual. El pago efectuado fuera del plazo establecido genera el inters que establece el reglamento, El Incumplimiento del pago de regala minera genera la sancin que establezca el reglamento. Utilizacin de regala minera; Los recursos que los Gobiernos Regional y Locales reciban por concepto de regala minera ser utilizado exclusivamente para el financiamiento y cofinanciamiento de proyectos de inversin productiva que articule la minera al desarrollo econmico y sostenible de las reas urbanas y rurales, y de la Universidad exclusivamente a la inversin cientfica y tecnolgica.

Definicin
Regala minera es la contraprestacin econmica que los titulares de las concesiones mineras, incluyendo empresas integradas, pagan al Estado por la explotacin de recursos minerales, metlicos y no metlicos.

Comprende tambin a los cesionarios que realizan dichas actividades segn el Ttulo XIII del TUO de la Ley General de Minera La regala se PAGA sobre el valor del concentrado segn: 1%: hasta US$60 millones anuales 2%: del exceso de los US$60 millones, hasta US$120 millones 3%: a partir del exceso de los US$120 millones

Asignacin
% 20% 20% Regala Minera (Ley 28258)
Municipalidad(es) Distrital(es) donde se explota el recurso natural (50% a comunidades donde se explota el recurso natural Gobierno(s) local(es) de la(s) Provincia(s) donde se explota el recurso natural, segn necesidades bsicas insatisfechas

40%
15%

Municipalidades distritales y provinciales de (los) Departamento(s) , segn necesidades bsicas insatisfechas

Gobierno(s) Regional(es)

5%

Universidades nacionales de la Regin dnde se explota el recurso natural

Impuesto Especial a la Minera - Ley 29789

Quines son sujetos obligados al pago del IEM - Impuesto Especial a la Minera? Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo

Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria; La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre. Base Imponible; La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera.

El IEM como gasto; El monto efectivamente pagado por concepto del impuesto ser considerado como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que fue pagado. El IEM se determinar trimestralmente, En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales el Impuesto ser de cero por ciento (0%) en el marco de lo sealado en el articulo 8 de la presente Ley.
Utilidad Operativa = Ingresos por Ventas de Recursos Minerales (-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida) (-) Gastos de Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Depreciaciones y Amortizaciones (-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar. (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones (+) Intereses Capitalizados (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados. (+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.

Gravamen Especial a la Minera - Ley 29790

Quines son sujetos al pago del GEM Gravamen Especial a la Minera Ley N 29790? Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin de convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de conformidad con el TUO de la Ley General de Minera. Base de Clculo; La base de clculo del GEM se determinar por cada uno de los Contratos de Garanta suscritos por los sujetos de la actividad minera. Constitucin del GEM; El GEM ser calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N 29790. Dicha tasa efectiva es establecida en funcin al margen operativo.

Utilidad Operativa = Ingresos por Ventas de Recursos Minerales Metlicos (-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la Produccin Vendida) (-) Gastos de Ventas (-) Gastos Administrativos (-) Depreciaciones y Amortizaciones (-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de naturaleza similar. (+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones (+) Intereses Capitalizados (+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados. (+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
l) Utilidad operativa. A la definida en el inciso f) del Anexo I de la Ley, proveniente de las concesiones comprendidas en cada uno de los Contratos de Garanta, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas a la explotacin de los recursos minerales metlicos, en el estado en que se encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renta.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria La obligacin del pago del Gravamen nace al cierre de cada trimestre, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubre-diciembre. Incidencia en el Impuesto a la Renta El monto efectivamente pagado por concepto de Gravamen es deducible como gasto para efectos del Impuesto a la Renta en el ejercicio en que se pague.

Las Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%; En el IEM varan del 1 al 8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%.

CANON MINERO Impuesto a la Renta IP

Distintos tipos de Canon

Canon Constitucin de los Canon
12,5% del Valor de la Produccin. Proviene de las Regalas que pagan las empresas que explotan Petrleo, Gas y Condensados. 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas mineras por el aprovechamiento de los recursos minerales (metlicas y no metlicas ). 50% del Impuesto a la Renta pagado por las concesionarias que utilizan recursos hdricos para generacin de energa. 50% del Impuesto a la Renta y Derechos de Pesca pagados por las empresas dedicadas a la extraccin comercial y por aquellas que adems de extraer procesan recursos hidrobilogicos. 50% del pago por Derechos de Aprovechamiento de productos forestales y fauna silvestre que recaude el INRENA. 50% del Impuesto a la Renta y las Regalas, y un Porcentaje de los Contratos de Servicios percibidas por la explotacin del gas.

Ejemplo de Empresas
Pluspetrol, Petrotech, Prez Companc, Aguaytia, Sapet, GMP, Maple, etc.

Petrolero

Minero

Metlicas: Minsur, Yanacocha, Barrick, Southern, etc. No Metlicas: Cementos Lima, Pacasmayo, Yura, etc. ElectroPer, Egenor, Electroandes, Egasa, Elctrica Cahua, Energa Pacasmayo, Egesur, etc.

Hidroener.

Pesquero

Sipesa, Austral Group, Hayduk, Alexandra, Pesquera Inca, Pesquera Diamante, San Fermn, etc.

Forestal

Explotadora de Negocios, Forestal BTA, Cocama, Forestal Otorongo, Sepahua Tropical Forest, etc.

Gasfero

Camisea a partir del 2004.

Definicin del Canon Minero

El Canon Minero es la distribucin efectiva que hace el Estado de los ingresos y rentas pagados por las empresas mineras. Esta compuesto por el 50% del Impuesto a la Renta y su distribucin se realiza a gobiernos regionales, provinciales y distritales donde se realiza la explotacin del yacimiento mineral. El periodo de distribucin comprende de Junio del 2013 , es decir, el 50% del Impuesto a la Renta pagado por las empresas mineras hasta el 30 de Marzo de 2012. (correspondiente al 2013).

Requisitos para que haya distribucin

1. Debe existir explotacin de recursos metlicos o no metlicos. La exploracin no genera Impuesto a la Renta Canon Minero. 2. Est condicionado al pago de Impuesto a la Renta. Si las empresas no generan UTILIDADES, no habra nada que distribuir.
3. La distribucin se realiza en cascada partiendo desde el Distrito Productor (10%) hacia todos los distritos de la regin.

Distribucin Segn la Ley Actual (Ley 28322)

% Beneficiarios Criterios

10%

Municipalidades Distritales donde se explota el recurso natural.

Si existen ms de una municipalidad en partes iguales

CANON
25%

Municipalidades de la Provincia donde se exploten los recurso natural.

SEGN POBLACION Y NECESIDADES BASICAS INSATISFECHAS (POBLEZA)

50% de Ingresos y Rentas

Municipalidades del Departamento

40%

(provinciales y distritales) donde se exploten los recurso natural.

80% Regin

Segn Poblacin y necesidades bsicas insatisfechas (pobreza)

25%

Gobierno Regional

20% Universidad

Pregunta Frecuente
En el INGEMMET aparecen varias concesiones en mi distrito, porque no pagan Canon?

1.El Canon no se paga, sino que se distribuye a partir del IR (50%), es decir, si no hay IR pagado por las empresas entonces no hay Canon que distribuir. 2.Para que se distribuya Canon Minero, debe haber explotacin efectiva, en el INGEMMET aparecen todas las concesiones mineras (paralizadas, exploracin, explotacin).
3.La fuente donde aparecen todos los desembolsos realizados por Canon Minero en la web de Transparencia del MEF http://transparencia-economica.mef.gob.pe/

1. La nueva estructura tributaria da equilibrio entre mayores ingresos fiscales y la competitividad del sector minero, est en funcin de la utilidad operativa para buscar mayor renta proveniente del sector minero, abarcando a todas las empresas, tanto a las que no tienen contratos de estabilidad como a las que s los tienen, lo cual no ocurra con los gobiernos anteriores. 2. Las Regalas y el del IEM son aplicables a empresas sin convenio de estabilidad tributaria, en cambio el GEM es para las que s los tienen. El GEM, es una retribucin por la explotacin de los recursos minerales, su aplicacin est sujeta a la celebracin de un convenio. Se necesita de un acto voluntario de la empresa para suscribir ese convenio, una vez suscrito no se tendr una relacin privada, sino pblica, que significa que el Estado finalmente podr administrar, fiscalizar y ejecutar coactivamente el cobro de este gravamen.

3. La regala minera modificada, el impuesto especial y el gravamen especial permiten al Estado obtener una mayor participacin de las rentas extraordinarias que produce la minera. El nuevo esquema de tributacin permite que las empresas paguen al Estado en funcin de su tasa de rentabilidad. Es decir, las empresas con mayor utilidad pagan ms y viceversa. De este modo, se cuida que las medidas no afecten la competitividad de las empresas ni del sector minero, las Regalas tienen tasas que van del 1 al 12%; en el IEM varan del 1 al 8.40% y en el GEM del 1 al 13.12%. 4. La regala minera en su versin modificada, el impuesto especial IEM y el gravamen GEM son considerados como gasto para efectos del clculo del Impuesto a la Renta, por lo que lo recaudado por estos instrumentos implica un menor pago al clculo del Impuesto a la Renta. La medicin de este impacto es importante para efectos de la distribucin del canon minero para las regiones y tambin para calcular el ingreso neto que producen las tres medidas.

GRACIAS.

abelsaravia@hotmail.com