AGRAVO DE INSTRUMENTO N 5026320-96.2013.404.

0000/PR
RELATOR : OTVIO ROBERTO PAMPLONA AGRAVANTE : UNIO - FAZENDA NACIONAL AGRAVADO : TRANSPORTADORA RODOBEK LTDA

EMENTA
AGRAVO DE INSTRUMENTO. TRIBUTRIO. EXECUO. REDIRECIONAMENTO. INFRAO LEI. INDCIOS DE CRIME FALIMENTAR. 1. Havendo indcios de crimes falimentares, caracterizado est, em princpio, que os scios infringiram a lei e o prprio estatuto da pessoa jurdica, estando implicados, em tese, na prtica de crime falimentar, o que justifica o redirecionamento da execuo. 2. A informao fundamentada do sndico da massa falida acerca de possveis crimes falimentares indcio de que o scio gerente tenha agido com excesso de mandato ou infringido a lei, o contrato social ou o estatuto, o que justifica o redirecionamento da execuo. 3. Agravo de instrumento provido.

ACRDO
Vistos e relatados estes autos em que so partes as acima indicadas, decide a Egrgia 2 Turma do Tribunal Regional Federal da 4 Regio, por unanimidade, dar provimento ao agravo de instrumento, nos termos do relatrio, votos e notas taquigrficas que ficam fazendo parte integrante do presente julgado. Porto Alegre, 11 de fevereiro de 2014.

Desembargador Federal Otvio Roberto Pamplona Relator

RELATRIO
Cuida-se de agravo de instrumento, com pedido de efeito suspensivo ativo, interposto pela UNIO - FAZENDA NACIONAL em face de deciso que indeferiu o pedido de redirecionamento da execuo fiscal, nos seguintes termos:
'A exequente requer, no evento 13, o redirecionamento da execuo em desfavor de JOSMAR RICHTER, ELOSA DE FTIMA GRUBE MARCINIK e JORGE LUIZ MARCINIK, na qualidade de responsveis por infrao Lei. Recentemente, o e. Supremo Tribunal Federal, ao julgar o RE 562.276/PR, relatora a e. Min. ELLEN GRACIE, j pelo mecanismo da repercusso geral (arts. 543 e segs do CPC), adotou uma postura mais restritiva no que se refere responsabilidade dos scios pelos dbitos de empresas. Isso faz com que este juzo seja levado a reexaminar as decises anteriormente prolatadas acerca do assunto. Veja-se a ementa: DIREITO TRIBUTRIO. RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA. NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTRIO. ART 146, III, DA CF. ART. 135, III, DO CTN. SCIOS DE SOCIEDADE LIMITADA. ART. 13 DA LEI 8.620/93. INCONSTITUCIONALIDADES FORMAL E MATERIAL. REPERCUSSO GERAL. APLICAO DA DECISO PELOS DEMAIS TRIBUNAIS. 1. Todas as espcies tributrias, entre as quais as contribuies de seguridade social, esto sujeitas s normas gerais de direito tributrio. 2. O Cdigo Tributrio Nacional estabelece algumas regras matrizes de responsabilidade tributria, como a do art. 135, III, bem como diretrizes para que o legislador de cada ente poltico estabelea outras regras especficas de responsabilidade tributria relativamente aos tributos da sua competncia, conforme seu art. 128. 3. O preceito do art. 124, II, no sentido de que so solidariamente obrigadas 'as pessoas expressamente designadas por lei', no autoriza o legislador a criar novos casos de responsabilidade tributria sem a observncia dos requisitos exigidos pelo art. 128 do CTN, tampouco a desconsiderar as regras matrizes de responsabilidade de terceiros estabelecidas em carter geral pelos arts. 134 e 135 do mesmo diploma. A previso legal de solidariedade entre devedores - de modo que o pagamento efetuado por um aproveite aos demais, que a interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, tambm lhes tenha efeitos comuns e que a iseno ou remisso de crdito exonere a todos os obrigados quando no seja pessoal (art. 125 do CTN) - pressupe que a prpria condio de devedor tenha sido estabelecida validamente. 4. A responsabilidade tributria pressupe duas normas autnomas: a regra matriz de incidncia tributria e a regra matriz de responsabilidade tributria, cada uma com seu pressuposto de fato e seus sujeitos prprios. A referncia ao responsvel enquanto terceiro (dritter Persone, terzo ou tercero) evidencia que no participa da relao contributiva, mas de uma relao especfica de responsabilidade tributria, inconfundvel com aquela. O 'terceiro' s pode ser chamado responsabilizado na hiptese de descumprimento de deveres prprios de colaborao para com a Administrao Tributria, estabelecidos, ainda que a contrario sensu, na regra matriz de responsabilidade tributria, e desde que tenha contribudo para a situao de inadimplemento pelo contribuinte. 5. O art. 135, III, do CTN responsabiliza apenas aqueles que estejam na direo, gerncia ou representao da pessoa jurdica e to-somente quando pratiquem atos com excesso de poder ou infrao lei, contrato social ou estatutos. Desse modo, apenas o scio com poderes de gesto ou representao da sociedade que pode ser responsabilizado, o que resguarda a pessoalidade entre o ilcito (mal gesto ou representao) e a conseqncia de ter de responder pelo tributo devido pela sociedade.

6. O art. 13 da Lei 8.620/93 no se limitou a repetir ou detalhar a regra de responsabilidade constante do art. 135 do CTN, tampouco cuidou de uma nova hiptese especfica e distinta. Ao vincular simples condio de scio a obrigao de responder solidariamente pelos dbitos da sociedade limitada perante a Seguridade Social, tratou a mesma situao genrica regulada pelo art. 135, III, do CTN, mas de modo diverso, incorrendo em inconstitucionalidade por violao ao art. 146, III, da CF. 7. O art. 13 da Lei 8.620/93 tambm se reveste de inconstitucionalidade material, porquanto no dado ao legislador estabelecer confuso entre os patrimnios das pessoas fsica e jurdica, o que, alm de impor desconsiderao ex lege e objetiva da personalidade jurdica, descaracterizando as sociedades limitadas, implica irrazoabilidade e inibe a iniciativa privada, afrontando os arts. 5, XIII, e 170, pargrafo nico, da Constituio. 8. Reconhecida a inconstitucionalidade do art. 13 da Lei 8.620/93 na parte em que determinou que os scios das empresas por cotas de responsabilidade limitada responderiam solidariamente, com seus bens pessoais, pelos dbitos junto Seguridade Social. 9. Recurso extraordinrio da Unio desprovido. 10. Aos recursos sobrestados, que aguardavam a anlise da matria por este STF, aplica-se o art. 543-B, 3, do CPC. (RE 562276 / PR - PARAN RECURSO EXTRAORDINRIO Relator(a): Min. ELLEN GRACIE Julgamento: 03/11/2010 rgo Julgador: Tribunal Pleno Publicao REPERCUSSO GERAL - MRITO DJe-027 DIVULG 09-02-2011 PUBLIC 10-02-2011 EMENT VOL-02461-02 PP00419 RDDT n. 187, 2011, p. 186-193) Como se v, discutia-se norma prevista em lei ordinria que admitia a responsabilidade quase que 'automtica' dos scios de empresas. Todavia, este no o aspecto relevante para a deciso do pedido formulado nesta demanda. Importante, para este processo, o fato de o e. STF ter adentrado anlise do prprio instituto de responsabilidade tributria. Como indicam os votos dos e. Mins. GILMAR MENDES, DIAS TOFFOLI e AYRES BRITTO, o thema decidendum poderia ter se limitado ao vcio formal da lei ordinria, que disps sobre matria sob reserva de lei complementar (art. 146, III, da Constituio Federal de 1988(CF/88)), mas prefigurou a inconstitucionalidade material da norma. Sobre a responsabilidade, tem-se, no voto da e. Min. relatora, uma ntida tendncia a extrair os limites dados responsabilidade do scio: '(...)No por outra razo que se destaca repetidamente que o responsvel no pode ser qualquer pessoa, exigindo-se que guarde relao com o fato gerador ou com o contribuinte, ou seja, que tenha a possibilidade de influir para o bom pagamento do tributo ou de prestar ao fisco informaes quanto ao surgimento da obrigao. Efetivamente, o terceiro s pode ser chamado a responder na hiptese de descumprimento de deveres de colaborao para com o Fisco, deveres estes seus, prprios, e que tenham repercutido na ocorrncia do fato gerador, no descumprimento da obrigao pelo contribuinte ou em bice fiscalizao pela Administrao Tributria.(...) Contudo, se a verificao de que a responsabilidade decorre do descumprimento de um dever de colaborao, implcito na sua regra matriz, de um lado, aproxima-a da estrutura das normas penais, no significa, de outro, que tenha a mesma natureza. Isso, alis, decididamente no tem. Basta ver que a responsabilidade surgida para o terceiro pela infrao ao seu dever formal no subsiste ao cumprimento da obrigao pelo contribuinte. O intuito do legislador no punir o responsvel, mas faz-lo garante do crdito tributrio.(...) O responsvel, pois, quando chamado ao pagamento do tributo, assim o faz na condio de garante da Fazenda por ter contribudo para o inadimplemento do contribuinte.'(grifo meu) Mais adiante, isso foi esclarecido: 'O pressuposto de fato ou hiptese de incidncia da norma de responsabilidade, no art. 135, III, do CTN, a prtica de atos, por quem esteja na gesto ou representao da sociedade, com

excesso de poder ou a infrao lei, contrato social ou estatutos e que tenham implicado, se no o surgimento, ao menos o inadimplemento de obrigaes tributrias. A contrario sensu, extrai-se o dever formal implcito, cujo descumprimento implica a responsabilidade, qual seja, o dever de, na direo, gerncia ou representao das pessoas jurdicas de direito privado, agir com zelo, cumprindo a lei e atuando sem extrapolao dos poderes legais e contratuais de gesto, de modo a no cometer ilcitos que acarretem o inadimplemento de obrigaes tributrias'. Esse ltimo trecho sobremodo relevante. Entendeu a e. Corte imprescindvel que se demonstre um liame causal entre o no-recolhimento do tributo e o ato do responsvel. Esse ato pode consistir, como se viu no texto, de prticas que escamoteiem o dever de colaborao(ex., deixar de entregar DCTF, entreg-la incompleta, escriturao fiscal fraudada, obstaculizar acesso da fiscalizao), ou, que se comprove que o scio tenha contribudo para o inadimplemento da obrigao. At aqui, no h novidades de monta. A inovao do e. STF deu-se em transcender o direito tributrio, e a valorizar a liberdade de iniciativa, ao destacar a distino patrimonial entre empresa e scios como elemento essencial ao prprio instituto da responsabilidade tributria: '(...)impor confuso entre os patrimnios da pessoa jurdica e da pessoa fsica no bojo de sociedade em que, por definio, a responsabilidade dos scios limitada compromete um dos fundamentos do Direito de Empresa, consubstanciado na garantia constitucional da livre iniciativa, entre cujos contedos est a possibilidade de constituir sociedade para o exerccio de atividade econmica e partilha dos resultados, em conformidade com os tipos societrios disciplinados por lei, o que envolve um regime de comprometimento patrimonial previamente disciplinado e quedelimita o risco da atividade econmica. (...)Submeter o patrimnio pessoal do scio de sociedade limitada satisfao dos dbitos da sociedade para com a Seguridade Social, independentemente de exercer ou no a gerncia e de cometer ou no qualquer infrao, inibiria demasiadamente a iniciativa privada, descaracterizando tal espcie societria e afrontando os arts. 5, XIII, e 170, pargrafo nico, da Constituio, de modo que o art. 13 da Lei 8.620/93 tambm se ressente de vcio material'. (grifo meu) Da as razes para que a e. Min. relatora considerasse tambm a existncia de vcio material de inconstitucionalidade da norma. E, para o presente processo, mesmo que se possa discutir os limites dos apud dicta, totalmente legtimo inferir que a e. Suprema Corte traou um parmetro da responsabilidade tributria: esta no pode inviabilizar a livre iniciativa. Mais, a e. Corte afirmou como predominante o estmulo ao empreendedorismo, mais que a garantia das verbas tributrias. Isso porque, consoante velha tradio, foi reafirmado que inadimplemento de tributos no configura violao lei para fins de responsabilidade. Ou seja, se o empresrio se vir acossado pelos maus resultados, a escolha de pagar a outros agentes econmicos que permitam continuar a atividade - empregados e fornecedores, p. ex. - em preferncia ao Fisco, legal e legtima. No existe, e nunca poder haver, norma legal impondo o sucesso atividade empresarial. Logo, deve ser entendido como natural, por ser parte do processo econmico, o exaurimento dos recursos e patrimnio das empresas. De modo que, se a empresa no tiver patrimnio suficiente para quitar as dvidas fiscais, nada resta ao Fisco seno arcar com o prejuzo - tal como est previsto no art. 40 da Lei n 6.830/1980. Logo, a simples constatao de que a empresa no detm patrimnio no fato a ensejar a responsabilidade do scio para fins do art. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional(CTN).

Por essa razo, pouco importa se a empresa continua como 'em atividade' nos cadastros mantidos pelas fazendas nacional e estadual. Afinal, dessa to valorizada 'prova', apenas se deduz que a empresa est ativa, mas sem patrimnio. Alis, a experincia demonstra que boa parte dessas empresas no so encerradas porque se condiciona o registro do distrato social ao pagamento dos tributos em aberto - o que , no mnimo, de constitucionalidade discutvel. O que enseja a responsabilidade do scio, quando se constata a ausncia de patrimnio da firma, a prova de dolo(=m-f) na alienao desse patrimnio. Em outras palavras, o exeqente deve demonstrar que o scio gerente defez-se, ou tentou alienar, o patrimnio da empresa em detrimento do pagamento das dvidas tributrias. Cabe ao exeqente, ento, demonstrar tergiversao, fraude, etc., cuja prova pode ser trabalhosa, mas nada tem de impossvel. O que no se admite a pura e simples inverso da prova, porquanto implica presumir m-f, o que viola o princpio do devido processo legal. No caso dos autos, apenas se constatou que o processo de falncia da empresa executada j foi encerrado, sem que houvesse possibilidade de pagamento dos dbitos em cobrana, mas nada se indica quanto participao dos scios indicados na obliterao deste. Saliento que, ao contrrio do que argumentado pela exequente, no restou caracterizada a ocorrncia de crime falimentar, hbil a amparar a pretenso, conforme documentos juntados pela exequente nas fls. 107/2011, eis que decretada a ocorrncia de prescrio da pretenso punitiva em relao falncia da executada (fl. 297). Portanto, indefiro o pedido de redirecionamento da execuo.'

Em suas razes, a agravante sustenta, em sntese, que restou evidenciada a prtica de crime falimentar, qual seja, a inexistncia de livros obrigatrios ou sua escriturao atrasada, lacunosa, defeituosa ou confusa, conforme capitulado no art. 186, VI, da Lei 7.661/45. Refere, ainda, a ocorrncia da abertura de inqurito judicial e que a extino da punibilidade se deu pela prescrio da pretenso punitiva. Foi indeferido o pedido de efeito suspensivo. Sem contrarrazes. o relatrio. Inclua-se em pauta.

VOTO
Em linha de princpio, havendo indcios de crimes falimentares, caracterizado est que os scios infringiram a lei e o prprio estatuto da pessoa jurdica, estando implicados, em tese, na prtica de crime falimentar, o que

justifica o redirecionamento da execuo. Nesta senda, segue a jurisprudncia da Corte:

TRIBUTRIO. AGRAVO DE INSTRUMENTO. REDIRECIONAMENTO. RESPONSABILIDADE DO SCIO. INDCIO DE CRIME FALIMENTAR. CAUSA JUSTIFICADORA. 1. A responsabilidade do scio administrador pelos dbitos fiscais da empresa excepcional. A regra geral, mesmo no mbito do direito tributrio, a de que no se confundem a sua esfera jurdica com a da sociedade, salvo nos casos de infrao lei, ao contrato social ou estatutos (art. 135, III, do CTN), e em relao aos fatos geradores ocorridos na poca em que esteve frente da administrao. 2. A falncia constitui hiptese de dissoluo regular da pessoa jurdica, no ensejando, salvo crime falimentar, a responsabilizao do scio pelas dvidas fiscais. 3. Todavia, a notcia de formao de inqurito judicial para apurao de crime falimentar em andamento, caracteriza indcio de que os scios infringiram a lei e o prprio estatuto da pessoa jurdica, estando implicados, em tese, na prtica de crime falimentar, o que justifica o direcionamento da execuo. 4. Inverte-se o nus da prova, que passa a recair sobre os scios administradores, quanto eventual inocorrncia de violao lei ou estatutos. (TRF 4 Regio, agravo de Instrumento n 2008.04.00.000652-9/RS, Primeira Turma, Relator: Juiz ROGER RAUPP RIOS, D.E. em 20/02/2008) AGRAVO DE INSTRUMENTO. TRIBUTRIO. EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE. PRESCRIO INTERCORRENTE. NO-OCORRNCIA. REDIRECIONAMENTO. INDCIOS DE CRIME FALIMENTAR. POSSIBILIDADE. 1. O mero transcurso do tempo, em sede de execuo fiscal, no suficiente para deflagrar a prescrio intercorrente, sendo imprescindvel a paralisao do processo por culpa da parte exequente, o que no ocorreu no presente feito. 2. Em se tratando a executada de massa falida, com penhora no rosto dos autos, resta o feito executivo, por conseqncia, sobrestado, aguardando a apurao do ativo no feito falimentar. No, assim, falar em transcurso do prazo prescricional neste nterim. 3. A informao do sndico da massa falida no sentido de ter apresentado relatrio, apontando possveis crimes falimentares praticados pelos falidos, indcio de que o scio gerente tenha agido com excesso de mandato ou infringido a lei, o contrato social ou o estatuto, autorizando o redirecionamento do executivo fiscal. (2 Turma, AGRAVO DE INSTRUMENTO N 000781465.2010.404.0000, Otvio Pamplona, Publicado em 24/06/2010)

Na hiptese em tela, segundo relatado pelo Sndico da Massa Felida (PROCJUDIC4 - fls. 185/190), restou 'caracterizado o crime falimentar capitulado no art. 186, inciso VI, da Lei 7.661/45 ('inexistncia dos livros obrigatrios ou sua escriturao atrasada, lacunosa, defeituosa ou confusa.')'. Ocasio em que este requereu a determinao de inqurito judicial, conforme dispe a Lei de Falncias. Assim, as informaes constantes do relatrio caracterizam, efetivamente, indcio da ocorrncia de causa suficiente para que se autorize a integrao dos scios ao polo passivo da execuo, na condio de administradores da empresa, sem prejuzo da demonstrao, via embargos execuo, mediante dilao probatria, da ocorrncia ou no da responsabilizao ora verificada.

Destarte, considerando que h, in casu, indcios de infrao lei, nos termos do art. 135, III, do CTN, o redirecionamento aos scios JORGE LUIZ MARCINIK, ELOISA DE FTIMA GRUBE MARCINIK e JOSMAR RICHTER (conforme Vigsima Primeira Alterao Contratual/PROCJUDIC3 fls. 114) medida que se impe. Ante o exposto, voto por dar provimento ao agravo de instrumento, nos termos da fundamentao.

Desembargador Federal Otvio Roberto Pamplona Relator