CONTROL INTERNO FINANCIERO 1.

Definicin El control interno financiero est constituido por el plan de organizacin y los mtodos, procedimientos y registros que tienen relacin con la custodia de recursos, al igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentacin de informacin financiera, principalmente, los estados financieros de la entidad o programa. Asimismo, incluyen controles sobre los sistemas de autorizacin y aprobacin, segregacin de funciones, entre las operaciones de registro e informacin contable. El control interno financiero debe brindar seguridad razonable que: Las operaciones se ejecuten de conformidad con las normas de autorizacin aprobadas por la administracin, en concordancia con la normativa gubernamental. Tales operaciones se clasifican, ordenan, sistematizan y registran adecuadamente, para permitir la elaboracin de estados financieros, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados u otro marco integral de contabilidad (NIIF). El acceso a los bienes y otros activos, slo es permitido previa autorizacin de la administracin. Los asientos y otras notas contables son registrados para controlar la obligacin de los funcionarios de responder por los recursos, as como para comparar peridicamente los saldos contables con los inventarios fsicos anuales que practique la propia entidad. El Control Interno Financiero es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de objetivos incluidos en las siguientes categoras: * Eficacia y eficiencia de las operaciones. * Confiabilidad de la informacin financiera. * Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas. 2. Objetivos El control interno financiero puede ser definido como el plan de organizacin, y el conjunto de planes, mtodos procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se cumplan los siguientes objetivos principales: Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y

servicios de la calidad esperada. Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades. Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin a las polticas y objetivos de la misma. Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a travs de informes oportunos. Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aqullas, dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento. Incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno financiero idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica. 3. Importancia El Control Interno Financiero contribuye a la seguridad del sistema contable que se utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos, contables y financieros que ayudan a que la empresa realice su actividad. Detecta las irregularidades y errores y propugna por la solucin factible evaluando todos los niveles de autoridad, la administracin del personal, los mtodos y sistemas contables para que, el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y manejos empresariales. 4. Beneficios El control interno financiero sobre el proceso de presentacin de reportes financieros consta de polticas y procedimientos de la compaa, diseados y operados para proveer seguridad razonable sobre la confiabilidad de la presentacin de reportes financieros y sobre su proceso para preparar y presentar razonablemente estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, incluye polticas y procedimientos para mantener registros de contabilidad, autorizar ingresos y desembolsos y salvaguarda de activos. El efectivo control interno financiero sobre la presentacin de reportes financieros es esencial para administrar de manera efectiva sus asuntos y para que cumpla plenamente su obligacin para con sus inversionistas. La administracin de sus propietarios, inversionistas pblicos y otros para tomar decisiones tiene que ser capaces

de confiar en la informacin financiera reportada por la sociedad. 5. Caractersticas Un plan de organizacin que provea segregacin adecuada de las responsabilidades y deberes. Un sistema de autorizaciones y procedimientos de registro que provea adecuadamente un control razonable sobre activos, pasivos, ingresos y gastos. Prcticas sanas en el desarrollo de funciones y deberes de cada uno de los departamentos de la organizacin. Recursos Humanos de una calidad adecuada de acuerdo con las responsabilidades. Estos elementos son importantes individualmente por derecho propio pero son tan bsicos para un sistema de control interno adecuado que cualquier deficiencia importante en uno de ellos evitara el funcionamiento satisfactorio de todo el sistema. Por ejemplo, el sistema de autorizacin y de procedimientos de registros no puede considerarse adecuado sin que el personal encargado de desarrollar los procedimientos sea capacitado, lo cual es necesario para que el sistema funcione. PLAN DE ORGANIZACIN: a. Mtodo y procedimientos relacionales: Dentro del procedimiento del contro interno financiero esta: Recoleccion de documentos Ordenamiento de documentos Actualizacion de libros (ingresos, egresos) Establecimiento de saldos, verificaciones con saldo bancario Elaboracion de reporte mensual de ingresos y egresos. b. Proteccin de activos * Proteccin de activos El sistema debe proporcionar que la direccin la empresa tenga la seguridad de que sus bienes se encuentren bien protegidos y se estn aprovechando eficientemente, de tal forma que no incurra en errores como desperdicios en la produccin mermas mayores alas consideradas[7]pagos por compras yservicios no realizados. Al implementar el sistema de ambiente y control interno se deber tener en consideracin que los procedimientos existentes resulten eficientes y econmicos, es que el costo de procedimientos sea menor al costo de los bienes. Ejemplo: se deber cuidar que el monto de la prima de seguro que ampara a la maquinaria sea mayor que esta misma. c. Confiabilidad de los registros contables FASES: i.Autorizacin:

Se puede dar por medio de un Acto o documento a travs del cual se permite a una persona que se le a delegado la responsabilidad de realizar aquello que solicita, siempre y cuando cumpla con los requisitos plasmados en los mtodos y procedimientos de como se llevara el control. ii.Ejecucin: Fase en la cual se lleva a cavo lo autorizado previamente al control que se esta llevando a cabo, ya que siempre es necesario que el gerente tome medidas que inicien y continen las acciones requeridas para que los miembros del grupo ejecuten el control. iii.Anotacion: Llevar por escrito todo lo que se va haciendo , segn el procedimiento que se lleva sobre el control ya se puede ser por medio de papales o sistemticamente. iv.Contabilizacin 6. Alcance Las evaluaciones del control interno financiero varan en alcance y frecuencia, dependiendo del significado de los riesgos que estn siendo controlados y de la importancia de los controles en la reduccin de aquellos. Los controles que se orientan a riesgos de prioridad alta y aquello ms crticos para reducir un riesgo dado, tendern a ser evaluados ms frecuentemente. La evaluacin de un sistema de control interno financiero completo que ser necesitada con menos frecuencia que la valoracin de controles especficos puede motivarse por diversas razones: estrategia principal o cambio administrativo, adquisiciones y disposiciones, o cambios significativos en las operaciones o en los mtodos de procesamiento de informacin financiera. Cuando se toma una decisin para evaluar el sistema de control interno financiero completo de una entidad, la atencin se debe dirigir a cada uno de los componentes del control interno con respecto a todas las actividades significativas. 7. Relacin con otros controles En la Administracin Financiera se toman decisiones con relacin a la expansin del negocio, tipos de valores que se deben emitir para financiar el crecimiento, los trminos de crdito sobre los cuales los clientes podrn hacer sus compras, la cantidad de inventarios que se debern mantener, el efectivo que debe estar disponible, anlisis de funciones, utilidades para reinvertir en lugar de pagarse como dividendos. El control interno financiero se relaciona con una serie de controles dada su importancia entre los cuales podemos mencionar: Sistemas de autorizacin y aprobacin (crditos) Control de Inventarios Segregacin de Tareas

Controles Fsicos Controles administrativos Anlisis estadsticos Estudio de tiempos y movimientos Programa de seleccin y capacitacin 8. Puntos a investigar sobre el control interno financiero Efectivo y Bancos 1. Existe control adecuado sobre el efectivo que recibido diariamente o en los das de corte? 2. Disponen de documentos pre numerados para el registro y control adecuado del efectivo? 3. Elaboran algn Informe Diario de ventas para control interno de la empresa? 3. Los depsitos de efectivo se hacen a diario? 4. Poseen cuentas bancarias corrientes y de ahorro? 5. Disponen de Caja Chica destinada para los desembolsos en pequeas proporciones? 7. Existe formato pre numerados para la autorizacin previa de las salidas de efectivo? 8. Posee un control especifico y riguroso sobre el uso de las chequeras del banco? 9. Efectan conciliaciones bancarias peridicamente de las cuentas corrientes y de ahorro? 10. Realizan cortes de caja sorpresivos en los fondos de caja chica? Crditos y Cobros 1. Se recibe confirmacin por parte del cliente que recibi el estado de cuenta mensual? 2. Existe una sola persona que se encarga de las cuentas por cobrar? 3. Existen provisiones para cuentas incobrables? 4. Existe algn mtodo para incrementar la estimacin para cuentas incobrables? 6. Las cuentas canceladas son registradas y se siguen vigilando? 7. Se formulan peridicamente para su revisin relaciones de clientes clasificadas por antigedad de saldos? 8. Se aprueban por un funcionario las de cuentas malas y los ajustes a acreedores? 9. Se envan a todos clientes estados de cuenta mensuales? 10. Establecen parmetros de cumplimiento de metas en cuanto a recuperacin de mora? 11. Se revisan peridicamente por un funcionario las cuentas atrasadas? 12. Existe un control de revisin de facturas por ventas por diferentes departamentos? 13. os trmites y registros por arrendamiento otorgados a clientes y empleados son iguales? 14. Los bienes que solicitan los clientes en arrendamiento estn sujetas a revisin y aprobacin antes de la aceptacin? 15. Se verifica la exactitud de facturas de ventas en: a) Tiempo de arrendamiento establecido.

b) Cuotas que se usaron de acuerdo al tiempo de arrendamiento y condicin de crdito. 16. Se comparan las facturas con las solicitudes de arrendamiento? 17. Se sumarizan y se clasifican las facturas por un departamento distinto al de contabilidad para suministrar una verificacin sobre los servicios prestados? 18. Pueden relacionarse las unidades dadas en arrendamiento y los inventarios de Bienes muebles e inmuebles o Activo fijo? 19. Las N/C por devoluciones estn debidamente revisadas en cuanto a su descripcin, cantidad y condicin.? 20. Verifica las secuencias numricas de las solicitudes para el otorgamiento de arrendamientos? 21. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se actualizan al tipo de cambio vigente a la fecha de balance? Compras y Adquisiciones 1. Todas las compras de bienes son efectuadas a travs de ordenes de compras, estn pre numeradas y debidamente autorizadas? 2. Las compras se basan en requisiciones y puntos de mximos y mnimos? 3. Existen bienes que requieren solicitudes de cotizacin? 4. Existe una persona encargada en contabilidad que controlen la secuencia numrica de las rdenes de compra? 5. Se notifica inmediatamente al departamento de contabilidad sobre las mercancas devueltas a los proveedores? 6. Las factura de los proveedores son registradas inmediatamente despus de recibido? 7. Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra, en cuanto a calidad, cantidad y precio? 8. Se le da adecuado seguimiento a las rdenes pendientes de recibirse? Cuentas por Pagar 1. Existen procedimientos para evaluar y justificar las cuentas por pagar? 2. Reciben estados de cuentas de proveedores? 3. Contabilidad concilia las cuentas por pagar? 4. Se utilizan todos los descuentos concedidos por los proveedores? 5. Las cuentas por pagar se efectan previa autorizacin de la administracin? 6. Provisionan mensualmente las cuentas por pagar? 6. Se efectan confirmaciones de saldos con los proveedores de la empresa? 7. Realizan programaciones de pago de facturas de proveedores y otros pasivos? 8. Existe una sola persona encargada en contabilidad para las cuentas por pagar? 9. La provisiones de las cuentas por pagar se efectan mediante el cotejo de las facturas y las rdenes de compra en cuanto a cantidad, conceptos y valores?

Introduccin El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene implantados una empresa o negocio, estructurados en un todo para la obtencin de tres objetivos fundamentales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficiencia de las operaciones. El control interno ha carecido durante muchos aos de un marco referencial comn, generando expectativas diferentes entre empresarios y profesionales. El control interno debe garantizar la obtencin de informacin financiera correcta y segura ya que sta es un elemento fundamental en la marcha del negocio, pues con base en ella se toman las decisiones y formulan programas de acciones futuras en las actividades del mismo. Debe permitir tambin el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado. Es importante identificar los riesgos de control interno, y la forma en que afectan al mismo. El riesgo de auditora puede ser considerado como una combinacin entre la posibilidad de la existencia de errores significativos o irregularidades en los estados financieros y el hecho de que los mismos no sean descubiertos por medio de procedimientos de control del cliente o del trabajo de auditora. El riesgo de auditora est integrado as: a) Riesgo Inherente b) Riesgo de Control c) Riesgo de Deteccin. La evaluacin del control interno consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa. El siguiente informe contiene la investigacin concerniente al Control Interno y su Evaluacin. Control Interno Definicin y Objetivos de Control Interno Definicin Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las

categoras de 1) eficacia y eficiencia de las operaciones 2) confiabilidad de los informes financieros 3) cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El control interno por ciclos de operacin. El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de ejecucin del trabajo que se requiere que "el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va depositar en l; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora" Es conveniente sealar, con precisin, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer hincapi que los objetivos bsicos del control interno son: La proteccin de los activos de la empresa. La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. La promocin de la eficiencia operativa del negocio. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa. Importancia El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en los sistemas respectivos. Ambiente y estructura del control interno El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados. Objetivo general Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma, sus componentes, los tipos de control interno que existen, as como los medios por los cuales puede ser evaluado, y los procesos para dicha evaluacin. Objetivos especficos 1. Definir el control interno, y determinar por qu es tan importante que funcione

adecuadamente en una entidad. 2. Conocer los tipos de control interno que existen, con el propsito de identificar cada uno de ellos, y saber aplicarlos de acuerdo a las circunstancias. 3. Identificar los principios de control interno de acuerdo a su clasificacin, e indicar cul es su funcin para el desarrollo del control interno. 4. Distinguir los principales componentes de control interno, y la utilidad que estos proporcionan al mismo. 5. Conocer los medios por los cuales el control interno puede ser evaluado, y la utilidad que el auditor da a los resultados que obtiene de la evaluacin. Elementos del Control Interno Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categoras: a) Organizacin. b) Procedimientos. c) Personal. d) Supervisin. Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene: Un plan de organizacin que proporcione una apropiada distribucin funcional de la autoridad y la responsabilidad. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los ingresos y los gastos. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que han de estar en proporcin con sus responsabilidades. La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. Los cinco componentes del control interno Dentro del marco integrado se identifican cinco elementos de control interno que se relacionan entre s y son inherentes al estilo de gestin de la empresa. Los mismos son: Ambiente de Control. Evaluacin de Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Supervisin o Monitoreo. Importancia de los componentes:

La importancia de los cinco componentes mirndolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelacin que existe entre ambos. La definicin, establecimiento y aplicacin de los objetivos organizacionales es el requisito primario para poder introducir en la organizacin un SCI. Los objetivos organizacionales te indican la direccin, te ubican, te dicen a donde ir. Deben ser enunciados por escrito definiendo los resultados a alcanzar en un periodo determinado. Los objetivos son el Qu. Anlisis de dada una de las Cuentas de Balance con base a su Control Interno BASES TERICAS. Con el objeto de sustentar la investigacin a continuacin se mencionaran una serie de conceptos tericos considerados dentro de la base del marco de investigacin. Evaluacin. Es un proceso que consiste en analizar, estudiar y considerar lo examinado, dndole un valor. Significa establecer el valor, determinar la vala de un objeto de estudio, por personas especialmente designadas al respecto, Vzquez Mrquez da la siguiente definicin: es un ejercicio de juicio esencialmente valorativo que se sirve de elementos tanto cuantitativos como cualitativos. Control evaluativo. El control proporciona las bases para llevar al cabo la evaluacin de las acciones. Control y evaluacin se ligan de la misma manera que la planeacin y el control dentro del proceso de administracin. La evaluacin permite, al final, retroalimentar dicho proceso para superar las desviaciones de los planes y objetivos originales. Podemos decir que, mientras es control permite la comprobacin sistemtica del avance el trabajo iniciado, la evaluacin tiene un propsito ms amplio como es el de medir la eficacia y la eficiencia administrativa. Aplicacin de la evaluacin. La administracin est evalundose constantemente a s misma. Siempre que examine informe o reporte, cuando se hacen revisiones, cuando se comprueban las marchas de las operaciones. De manera peridica, la direccin superior necesita evaluar la totalidad de su eficacia y eficiencia generales y tomar en consideracin todas las reas funcionales y la funcin administrativa. Aspectos de la actividad evaluadora. a) Resultados finales en comparacin con los objetivos y metas. b) Actuacin y potencial del personal de auditoria c) Procesos y mtodos de la funcin de auditora. La auditoria trabaja en gran parte con elementos cualitativos y pretende dar una evaluacin cuantitativa. Evaluacin del control interno. El estudio y evaluacin que realiza el auditor tiene por objeto establecer las bases, sobre las

cuales debe confiar, a los efectos de determinar la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas de auditora, que debe aplicar en su examen de los estados financieros. De estos estudios y evaluacin realizados al control interno, el auditor obtiene informacin que le permite dar recomendaciones a la gerencia, acerca de las mejoras que pueden hacerse el control interno... Mtodos de evaluacin del control interno. Para evaluar el sistema de control interno, y as poder determinar la cantidad de pruebas de auditora a realizar, se utilizan diversos mtodos: Mtodo de investigacin a travs de graficas de la organizacin y flujo, mtodo de evaluacin por medio de cuestionarios y mtodo descriptivo. Mtodo de investigacin a travs de graficas de la organizacin y de flujo. El uso de los diagramas ofrece la forma ms idnea y concreta para registrar la revisin del control interno. El diagrama reduce el volumen de explicaciones narrativas, proporciona algo as como una fotografa del sistema. Este mtodo constituye una de las mejore herramientas de evaluacin, ya que los esquemas muestran, claramente, el proceso existente, proveen una forma fcil de localizacin de zonas dbiles o deficientes, o pasos en los cuales pueden introducirse mejor. Mtodo de evaluacin por medio de cuestionarios. Los cuestionarios de control interno son probablemente, los instrumentos ms utilizados por los auditores, debido a la facilidad y rapidez con que se describe el sistema. El uso del cuestionario permite descubrir graves deficiencias que, cuando es necesario, son objeto de investigacin especial. Mtodo descriptivo. Consiste en una descripcin escrita de cada rea de actividades de la empresa, el equipo de personal, los registros contables, los sistemas y procedimientos utilizados. Contabilidad. 1) Una de las definiciones de la contabilidad que se cita con frecuencia es la que formulo el Comit de Terminologa del Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, las operaciones y hechos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, y de interpretar sus resultados. Auditoria La auditoria puede definirse como el examen, realizado por el auditor, a los estados financieros de una organizacin, a travs de la aplicacin de una serie de procedimientos, sujetos a ciertas reglas, y realizacin de ciertas pruebas, basadas en slidos conocimientos contables para cerciorarse de que presentan una visin fiel y clara de las transacciones resumidas en el periodo en revisin y as poder emitir una opinin imparcial. Clases de Auditoria.

Las auditorias se pueden clasificar si consideramos los siguientes factores: El periodo que abarca La persona que la realiza El alcance y finalidad de la auditoria Segn el perodo que abarca tenemos: Auditoria continua, auditoria peridica, auditoria eventual o espordica. Auditoria peridica: Es la que se realiza en forma peridica, por ejemplo, cada tres meses, cada ao, etc. Segn la persona que la realiza. La clasificaremos en: Auditora Interna y Auditora externa. La auditora interna: Es la practicada por personal de la empresa, contador pblico o no, con responsabilidad ante la administracin de la empresa, sobre la revisin, valuacin y validacin de: La forma en que cada empleado realiza su actividad individual. La eficiencia de las operaciones. Que todos los controles internos, tengan relacin o no con las cuentas, sean adecuadas. La auditora externa: Es realizada por un contador pblico independiente, quien tiene la responsabilidad de examinar y expresar su opinin sobre los estados financieros, en una fecha y periodo determinado. Segn el alcance y finalidad: Al considerar el alcance y finalidad de la auditoria la clasificaremos as: Auditoria de balance, auditoria especial, auditoria detallada o de movimientos y auditora completa o de movimientos de saldos. Auditoria especial. Es la que se realiza a una cuenta o a un grupo de cuentas en particular. Algunos autores la llaman de acuerdo al nombre de las cuentas que est auditando; por ejemplo, auditoria de caja, auditoria de inventario, etc. Auditoria detallada: En este tipo de auditora se trata de investigar y analizar los sistemas de control interno y de contabilidad, establecidos en la empresa, as como establecer las pruebas selectivas para examinarlos, determinar los procedimientos de auditora que se van a aplicar a cada una de las reas e, igualmente, su extensin y oportunidad. Activo Como todas aquellas propiedades que posee la empresa y que se les puede asignar algn valor monetario. Tales propiedades pueden estar representadas en bienes materiales o no, derechos de usufructo, de goce o de participacin. Activo Circulante Est formado por todas aquellas cuentas que registran los activos ms lquidos; tales como el efectivo dentro de un perodo de un ao. Dentro de ese rubro de Activo Circulante, se han de colocar las cuentas ms lquidas primero; o sea, las ms fciles de convertirse en dinero, con prioridad a las otras. Anlisis de cada una de las cuentas de Resultados con base en su Control Interno

 Caractersticas de un buen Control Interno. El control interno es un factor extremadamente crtico en el logro de los objetivos generales, y su efectividad depende de la formacin recibida. Para lograr resultados ptimos de los sistemas de control, los mismos deben poseer ciertas caractersticas que segn Rodrguez (1995), son los siguientes: Deben ser oportunos: un control es oportuno cuando se dispone de l en el momento apropiado. Seguir una estructura orgnica: la funcin del control no puede sustituir una estructura organizacional. No se puede cambiar o rotar los niveles jerrquicos de informacin. Ubicacin estratgica: No es posible fijar controles para cada aspecto de un organismo, an cuando este sea de pequea o de medianas magnitudes; por lo que es necesario establecer controles en ciertas actividades siguiendo un criterio estratgico. Un control debe ser econmico: Este punto se refiere al aspecto de que cuando hay un control excesivo, este punto puede ser gravoso y ocasionar un efecto sofocante en el personal. Revelar tendencias y situaciones. Los controles que exponen la situacin actual de una fase especfica de una actividad son relativamente fciles de preparar, dice que slo son necesarios los controles que muestren peridicamente la actividad por controlar. Hacer resaltar la excepcin: Existen dos razones de porque un sistema de control efectivo acenta la excepcin a las normas del proceso. La primera es la cantidad de informacin producida, que an en pequeas empresas es tan extensa que hace difcil, si no imposible, determinar la importancia de toda la informacin. La segunda, cuando se resalta la excepcin a los procesos de control de la informacin presentada al administrador, su atencin se enfoca hacia aquellos aspectos que requieren una accin correctiva y no as a las verdaderas causas que conllevan a esta excepcin. Control Integral de Gestin. Es a partir de los planes y estrategias generales, que se seleccionan y precisan los programas especficos que se llevaran adelante, se formulan en detalle los presupuestos pertinentes, se llevan a cabo tcticamente las operaciones programadas y presupuestas, se efectan mediciones, mediciones y se analizan incesantemente el desempeo alcanzado, detectando, interpretando y tratando de corregir las desviaciones entre las metas, los resultados reales y los resultados planificados, programados, presupuestados estandarizados, o simulados ( en trminos cualitativos, monetarios y no monetarios). Para ello la estructura organizacional del sistema de control de gestin debe estar inmersa en la estructura organizativa de la empresa, y permitir el control peridico tanto de los recursos ocupados por cada centro de responsabilidad como de la contribucin de cada programa en marcha, a los objetivos y metas. Para lograr esto los administradores deben ponerse de acuerdo sobre el conjunto de resultados globales a encontrar, esto significa simplemente, lograr aumentar la productividad (calidad, eficiencia y efectividad), y la competitividad (creando ventajas competitivas sostenibles), como vas para lograr mayores niveles de rentabilidad y liquidez, manteniendo el riesgo bajo un cierto umbral consecuente con la rentabilidad, lo cual no es posible sin un adecuado manejo gerencial de lo tecnolgico, lo econmico / financiero, lo humano y lo poltico.

Controles Contables. Los controles contables comprenden el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y fiabilidad de los registros financieros; y deben disearse de tal manera que brinden la seguridad razonable de que: Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizacin de la administracin. Las operaciones se registran debidamente para: Facilitar la preparacin de estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Lograr salvaguardar los activos. Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma de decisiones. El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con autorizacin de la Administracin. La existencia contable de los bienes se compare peridicamente con la existencia fsica y se tomen medidas oportunas en caso de presentar diferencias. Control interno del efectivo. El control interno del efectivo lo podemos definir como todas aquellas medidas administrativas que permiten consistencia permanente en el tratamiento de todas y cada una de las operaciones que genera el efectivo en caja y bancos, con el fin de informar la exactitud de sus resultados. Control interno de las cuentas por cobrar. Los procedimientos detallados para el control de las cuentas y documentos por cobrar, suelen hacerse de acuerdo al tipo de organizacin. Sin embargo, de ser posible, deben ser empleados diferentes los que se encarguen de la aprobacin del crdito, el embarque de la mercanca, la recepcin de los cobros, facturacin, registro contable. Control interno del inventario. Se establece un sistema de control interno, con el fin de evitar errores, fraudes, descuidos, y desperdicios. Uno de los mejores medios de control, es el designar personas con distintas responsabilidades en los trabajos afines: hacer los pedidos, recibirlos, almacenarlos, hacer pagos, los registros de salida y de existencias. El sistema de control interno de inventario de mercancas debe proporcionar un mtodo que obligue a cada persona que reciba mercancas, a responder por ella y que el saldo de la cuenta sea igual a la existencia. Inversiones. Figurarn bajo el titulo de valores negociables en el grupo del activo circulante, aquellos valores susceptibles de una pronta y fcil convertibilidad en efectivo y siempre que representen una inversin temporal. Tambin se incluirn bajo este ttulo, aquellas inversiones que se hagan para cancelar pasivos circulantes. El control interno de las inversiones debe ser inspeccionado cuidadosamente los estatutos y poderes legalizados a este respecto. Importancia de la Informacin. Anlisis Estratgico FODA.

La gerencia estratgica puede definirse como la formulacin, ejecucin y evaluacin de las acciones que permitirn que una organizacin logre sus objetivos. La formulacin de estrategias incluye la identificacin de las debilidades y fortalezas internas de una organizacin, la determinacin de las amenazas y oportunidades externas de una firma, el establecimiento de misiones de la compaa, la fijacin de objetivos, el desarrollo de estrategias alternativas, el anlisis de dichas alternativas y la decisin de cuales escoger. La ejecucin de estrategias requiere que la firma establezca metas, disee polticas, motive a sus empleados y asigne recursos de tal manera que las estrategias formuladas puedan ser llevadas a cabo en forma exitosa. La evaluacin de estrategias comprueba los resultados de la ejecucin y formulacin. Fortalezas Internas: Se refiere a actividades internas de una organizacin que se lleva a cabo espacialmente bien. Las funciones de gerencia, mercadeo, finanzas, produccin, investigacin y desarrollo de un negocio deben auditarse o examinarse con el objeto de identificar y evaluar fortalezas internas de especial importancia. Las empresas exitosas siguen estrategias que la ayudan a beneficiarse de sus fortalezas internas. Las empresas tanto sin nimo lucro como las comerciales, buscan al momento sacar provecho de sus fortalezas internas, estableciendo un enfoque de Gerencias Estratgicas para la toma de decisiones. Oportunidades Externas: Se refiere est expresin a las tendencias econmicas, sociales, polticas, tecnolgicas y competitivas, as como a los hechos que podran de formar significativa beneficiar a una organizacin en el futuro. En todos los frentes de nuestra sociedad ocurren ahora cambios masivos. La revolucin de las computadoras, la biotecnologa, los cambios en la poblacin, los cambiantes valores y actitudes con respecto al trabajo, la tecnologa espacial, as como la cada vez mayor competencia de las empresas extranjeras son algunos de los cambios ms importantes. Dichos cambios crean un tipo diferente de consumidor y como consecuencia, necesidades de diferentes tipos de productos, servicios y estrategias. Un dogma de la herencia estratgica es: Las empresas deben formular estrategias para aprovechar las oportunidades externas. Debilidades Internas: Est se refiere a los valores, capacidades y conocimientos que la empresa tiene por debajo del promedio y cuya permanencia significa un obstculo para lograr los objetivos. Es un factor que dificulta la rentabilidad y calidad. Atributos internos que Inhiben o dificultan el logro de los objetivos empresariales. Amenazas Externas: Las amenazas externas como son totalmente opuesto a lo anterior. Consisten ellas en tendencia econmicas, sociales, polticas, tecnologa y competitivas, as como los hechos, eventos, tendencias y comportamientos en el entorno que son potencialmente dainos y que inhiben, limitan o dificultan su desarrollo oportuno, la posicin competitiva presente o futura y el logro de los objetivos de una organizacin. Resumen La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza un contador de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de los mismos y su

apego a las Normas de informacin financiera o Principios Contables; para tal efecto se basa en tcnicas especficas y en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Por mucho tiempo el control interno constituy una temtica de inters para aquellos profesionales dedicados a ejercer la contabilidad y la auditoria para las entidades. En la actualidad ha cambiado la percepcin sobre el tema ya que se considera al control interno como una funcin inherente al proceso administrativo de toda organizacin, con el objetivo de garantizar la eficiencia, eficacia y la transparencia de sus actuaciones; ello fundamenta la necesidad de que cada entidad se controle a s misma, lo que ayuda a evaluar de forma sistemtica todas las actividades que en ella se producen. El control interno es un instrumento gerencial por excelencia que permite a las entidades alcanzar sus objetivos e identificar aquellos cambios internos y externos que pudieran afectar el logro de los mismos. Los cambios ocurridos en la economa cubana contempornea han incidido en la necesidad de que las entidades se introduzcan en un proceso de perfeccionamiento. La importancia del control interno y el inters creciente sobre el mismo ha hecho surgir diversas filosofas que han originado distintas opiniones sobre la naturaleza, el objetivo y la forma de conseguir un Control Interno eficaz, siendo visto de diferentes formas: como sistema, como conjunto de medidas o procedimientos. Este trabajo se desarroll en una empresa perteneciente al Ministerio de la Construccin en la provincia de Las Tunas, en la misma se aplic una gua de control interno con la finalidad de conocer el grado de actualizacin de la contabilidad, verificar la confiabilidad de su contabilidad, la correcta utilizacin de las cuentas contables, de acuerdo con sus contenidos econmicos y conocer en la empresa el grado de elaboracin y aplicacin de los sistemas de costo y de la utilizacin de los informes sobre stos, como herramientas de direccin. Conclusiones 1. El control interno comprende el plan de organizacin, los mtodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtencin de tres objetivos principales: a) la obtencin de informacin financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado. 2. Entre los principales tipos de control interno se pueden mencionar: Control interno administrativo, Control interno financiero, Control interno previo, Control interno concomitante, Control interno posterior, es importante que todos se ejecuten correctamente en la empresa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de la misma. 3. Los principios de control interno se dividen en tres grandes grupos, por su aplicacin:

Aplicables a la estructura orgnica, Aplicables a los procesos de sistemas y Aplicables a la administracin de personal. 4. Los principales componentes de control interno son: Ambiente de control, Proceso de evaluacin del riesgo, El sistema de informacin contable, Actividades de control, Monitoreo de los controles. Los cuales son tiles para que el control interno funcione apropiadamente. Bibliografa Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), Gua de Auditora Interna No. 2. Guatemala: IGCPA, 2000. http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-2_2_.html ASTORGA, Mara. Auditoria I. Publicaciones U.N.A. Caracas Venezuela. (1995). CARRERO, Rafael. Contabilidad Intermedia. Publicaciones U.N.A. Caracas Venezuela. (1993). Cuestionario 1.- Definicin de Control Interno Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las diferentes categoras. 2.- Importancia del Control Interno El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e informacin de las operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes. 3.- Cuales son los Objetivos del Control Interno y su definicin Objetivo general Conocer en qu consiste el control interno, as como su funcionamiento en la organizacin, su importancia dentro de la misma. Objetivos especficos Definir el control interno, Conocer los tipos de control Interno, Identificar los principios del Control y Conocer los medios por los cuales el control interno fue evaluado. 4.- Cuales son los elementos del Control Interno a) Organizacin. b) Procedimientos. c) Personal. d) Supervisin. 5.- Cual es la importancia de los componentes del Control Interno La importancia de los cinco componentes mirndolos desde el punto de vista de los objetivos organizacionales y la interrelacin que existe entre ambos.

6.- Que es un control evaluativo El control proporciona las bases para llevar al cabo la evaluacin de las acciones. Control y evaluacin se ligan de la misma manera que la planeacin y el control dentro del proceso de administracin. 7.- Menciona los aspectos de la actividad evaluadora a) Resultados finales en comparacin con los objetivos y metas. b) Actuacin y potencial del personal de auditoria c) Procesos y mtodos de la funcin de auditora. 8.- Cuantos mtodos de evaluacin existen en un Control Interno Mtodo de investigacin a travs de graficas de la organizacin y de flujo. Mtodo de evaluacin por medio de cuestionarios. Mtodo descriptivo. 9.- Cuales son las caractersticas de un buen Control Interno Deben ser oportunos: un control es oportuno cuando se dispone de l en el momento apropiado. Seguir una estructura orgnica: la funcin del control no puede sustituir una estructura organizacional. No se puede cambiar o rotar los niveles jerrquicos de informacin. Ubicacin estratgica: No es posible fijar controles para cada aspecto de un organismo, an cuando este sea de pequea o de medianas magnitudes; por lo que es necesario establecer controles en ciertas actividades siguiendo un criterio estratgico. Un control debe ser econmico: Este punto se refiere al aspecto de que cuando hay un control excesivo, este punto puede ser gravoso y ocasionar un efecto sofocante en el personal. Revelar tendencias y situaciones. Los controles que exponen la situacin actual de una fase especfica de una actividad son relativamente fciles de preparar, dice que slo son necesarios los controles que muestren peridicamente la actividad por controlar. Hacer resaltar la excepcin: Existen dos razones de porque un sistema de control efectivo acenta la excepcin a las normas del proceso. 10.- Cuantos tipos de Control existen Control Integral de Gestin. Control Integral de Gestin. Administracin. Control interno del efectivo. Control interno de las cuentas por cobrar. Control interno del inventario. 11.- A que se refiere con Fortalezas Internas Se refiere a actividades internas de una organizacin que se lleva a cabo espacialmente bien. Las funciones de gerencia, mercadeo, finanzas, produccin, investigacin y desarrollo de un negocio. 12.- Que son Oportunidades Externas

Refiere est expresin a las tendencias econmicas, sociales, polticas, tecnolgicas y competitivas, as como a los hechos que podran de formar significativa beneficiar a una organizacin en el futuro. 13.- Que es una debilidad Interna Est se refiere a los valores, capacidades y conocimientos que la empresa tiene por debajo del promedio y cuya permanencia significa un obstculo para lograr los objetivos. 14.- Que es una amenaza externa Consisten ellas en tendencia econmicas, sociales, polticas, tecnologa y competitivas, as como los hechos, eventos, tendencias y comportamientos en el entorno que son potencialmente.