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Informes Laborales

Incidencia laboral de la UiT para el ao 2014

Ficha Tcnica
Autor : Dr. Tulio M. Obregn Sevillano(*) Ttulo : Incidencia laboral de la UIT para el ao 2014 Fuente : Actualidad Empresarial N 293 - Segunda Quincena de Diciembre 2013

Introduccin
El pasado 12 de diciembre se public en el diario oficial El Peruano el Decreto Supremo N 304-2013-EF, a travs del cual el Ministerio de Economa y Finanzas fija la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) para el ao 2014 en Tres Mil Ochocientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.3,800.00). La UIT es un ndice de referencia sumamente importante en nuestro pas, pues sirve para fijar otros valores, muchos de ellos de carcter laboral y previsional, cuya variacin origina automticamente la variacin de dichos valores para el ao 2014. En el presente informe detallamos las incidencias del valor de la nueva UIT en el mbito laboral para el ao 2014.

b. En los procesos con ttulo ejecutivo cuando la cuanta no supere las 50 Unidades de Referencia Procesal (URP), es decir, para demandas hasta de S/.19,000.00; salvo tratndose de la cobranza de aportes previsionales del Sistema Privado de Pensiones retenidos por el empleador, en cuyo caso son competentes con prescindencia de la cuanta. 1.2. Competencia de los juzgados especializados de trabajo Son competentes, segn la cuanta, para: a. En proceso ordinario laboral, todas las pretensiones superiores a cincuenta Unidades de Referencia Procesal (URP). Es decir, las demandas que excedan de S/.19,000.00 b. Los procesos con ttulo ejecutivo cuando la cuanta supere las cincuenta (50) Unidades de Referencia Procesal (URP), es decir, para demandas superiores a S/.19,000.00. La cuanta est determinada por la suma de todos los extremos contenidos en la demanda, tal como hayan sido liquidados por el demandante. Los intereses, las costas, los costos y los conceptos que se devenguen con posterioridad a la fecha de interposicin de la demanda no se consideran en la determinacin de la cuanta.

el 60 %, previa deduccin de los descuentos legales (aporte a fondo de pensiones e IR). 2.2. En el caso de las dems deudas del trabajador, hasta 5 URP es inembargable, y el exceso es embargable hasta una tercera parte, es decir: a. Como quiera que la URP equivale al 10 % de la UIT (S/.380.00), 5 URP equivalen a S/.1,900.00. Por tanto, las remuneraciones son inembargables hasta S/.1,900.00 (salvo alimentos). b. El exceso de S/.1,900 es embargable, pero hasta una tercera parte.

3. Impuesto a la renta
3.1. Deduccin Los trabajadores tienen derecho a 7 UIT de deduccin de su renta bruta anual. Al haberse incrementado la UIT a S/.3,800.00, la deduccin en el 2014 ser de hasta S/.26,600.00. Teniendo en cuenta ello, y que los trabajadores perciben al ao 14 remuneraciones: 12 mensuales y dos gratificaciones, el IR gravar por el exceso de remuneraciones mensuales de S/.1,900.00. Dicho de otra forma, los trabajadores que ganen hasta S/.1,900.00 mensuales, no estarn sujetos a retencin del IR de quinta categora. 3.2. Escala del impuesto A su vez, la escala del IR del ao 2014, ser la siguiente:

1. Unidad de Referencia Procesal URP

La Unidad de Referencia Procesal (URP), que equivale al 10 % de la UIT, se eleva de S/.370.00 a S/.380.00. Este ndice de referencia es importante, para determinar la competencia, segn la cuanta de los juzgados de paz y de primera instancia en los procesos laborales, as como las tasas procesales. As, de acuerdo con los artculos 1 y 2 de la Ley N 29497, Nueva Ley Procesal del Trabajo, que regulan la competencia por razn de la materia, se establece lo siguiente: 1.1. Competencia de los juzgados de paz letrados laborales Son competentes, segn la cuanta, para: a. En proceso abreviado laboral, pretensiones referidas al cumplimiento de obligaciones de dar no superiores a 50 Unidades de Referencia Procesal - URP. Ello significa que la cuanta se incrementa a S/.19,000.00.
(*) Abogado egresado de la Pontificia Universidad Catlica del Per Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca - Espaa

2. Embargo de la remuneracin
De acuerdo con el artculo 648 del Cdigo de Procedimientos Civiles son inembargables las remuneraciones que no excedan de 5 URP, el exceso es embargable hasta una tercera parte. Cuando se trate de obligaciones alimenticias, el embargo proceder hasta el 60 % del total de los ingresos, con la sola deduccin de los descuentos establecidos por ley. Ello implica, para el ao 2014, lo siguiente: 2.1. En el caso de alimentos, cualquiera que sea la remuneracin del trabajador se puede embargar hasta
Exceso de 102,600.00 205,200.00 Hasta 102,600.00 205,200.00 Ilimitado

Ao 2014 Deduccin: 7 UIT (S/.3,800.00 X 7 = S/.26,600.00 Escala Hasta 27 UIT Exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Exceso de 54 UIT 15 % 21 % 30 %

1. Tramo 2. Tramo 3. Tramo

Diferencia 102,600.00 102,600.00

Tasa 15 % 21 % 30 %

IR Parcial 15,390.00 21,546.00 -

IR Acumulado 15,390.00 36,936.00

Mnimo no imponible mensual

1,900.00

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Instituto Pacco

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rea Laboral
4. Tasas del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo
Las tasas que cobra el MTPE, por registro de contratos, aprobacin de libros de planillas, etc. Estn en funcin de la UIT, al incrementarse esta, automticamente, se incrementan dichas tasas. Solo por citar ejemplos: a. Registro de contratos de trabajo a tiempo parcial: gratuito, pero si se hace fuera del plazo legal: 0.8548 % UIT: S/.32.48. b. Registro o prrroga de contratos a modalidad dentro del plazo: 0.3206 % de la UIT: S/.12.18. c. Registro o prrroga de contratos a modalidad fuera del plazo: 0.8261 % de la UIT: S/.31.40. d. Registro o prrrogas de contratos de extranjeros: 0.7576 % de la UIT: S/.28.79. e. Registro de contratos de trabajo de trabajadores destacados por empresas de intermediacin laboral: 0.2918 % UIT: S/.11.09. f. Registro extemporneo de contratos de trabajo de trabajadores destacados por empresas de intermediacin laboral: 0.3206 % UIT: S/.12.18. El capital social mnimo de 45 UIT, que se determina al momento de la constitucin de la entidad, no puede ser reducido, y es un requisito necesario para mantener la condicin de entidad. Con el incremento de la UIT, se eleva el capital mnimo a S/.171,000.00 para el ao 2014.

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tas se clasifican y tienen las cuantas siguientes: a) Leves, cuando los incumplimientos afecten a obligaciones meramente formales. b) Graves, cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el mbito meramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva. c) Muy graves, los que tengan una especial trascendencia por la naturaleza del deber infringido o afecten derechos o a los trabajadores especialmente protegidos por las normas nacionales. De acuerdo con la Ley, las infracciones se sancionan con una multa mxima de: - Doscientas (200) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones muy graves. Es decir, hasta de S/.760,000.00. - Cien (100) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones graves. Es decir, hasta S/.380,000.00. - Cincuenta (50) Unidades Impositivas Tributarias en caso de infracciones leves. Es decir, hasta S/.190,000.00. El artculo 48 del Reglamento, modificado por el D.S. N 012-2013-TR, establece que las sanciones para las empresas distintas de las micro y pequeas empresas, se aplican de acuerdo con la siguiente tabla:

7. Retribucin de los porteadores

De acuerdo con el artculo 6 de la Ley N 27606 (23.12.01), el porteador tiene derecho a percibir, como nico pago por todo concepto una retribucin mnima equivalente al uno punto dos por ciento de la Unidad Impositiva Tributaria (1.2 % de la UIT), por cada da cuya duracin del trabajo sea de ocho horas o ms. Si es menor, el abono es proporcional. Es decir, si tenemos en cuenta que el valor de la UIT para el ao 2014 ser de S/.3,800.00, la retribucin nica y mnima del porteador, por da de labor de 8 horas diarias, ser de S/.45.60.

8. Multas del MTPE

Segn la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo (22.07.06), su Reglamento, aprobado por el D.S. N 019-2006-TR (29.10.06), y la modificatoria hecha por la Ley N 29981, Ley que crea la Superintendencia de Fiscalizacin Laboral (Sunafil) y el D.S. N 012-2013-TR (07.12.13), las mulGravedad de la infraccin Leves Graves Muy Graves Gravedad de la infraccin Leves Graves Muy Graves Gravedad de la infraccin Leves Graves Muy Graves

5. Rgimen laboral de las microempresas

El D. Leg. N 1086 modifica el artculo 3 de la Ley N 28015, Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa, respecto de los requisitos que deben cumplir las empresas para ser consideradas micro o pequeas empresas, y establece lo siguiente: 1.1. Microempresa Sus ventas anuales no el monto mximo de Impositivas Tributarias para el ao 2014 el S/.570,000.00. deben superar 150 Unidades (UIT). Es decir, lmite ser de

1.2. Pequea empresa Sus ventas anuales no deben superen el monto mximo de 1700 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Es decir, para el ao 2014 el lmite ser de S/.6'460,000.00.

Microempresa Nmero de trabajadores afectados 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y ms 0.10 0.12 0.15 0.17 0.20 0.25 0.30 0.35 0.40 0.50 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 0.50 0.55 0.65 0.80 0.80 0.90 1.05 1.20 1.35 1.50 Pequea empresa Nmero de trabajadores afectados 1 a 5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 y ms 0.20 0.30 0.40 0.50 0.70 1.00 1.35 1.85 2.25 5.00 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 1.70 2.20 2.85 3.65 4.75 6.10 7.90 9.60 11.00 17.00 No MYPE Nmero de trabajadores afectados 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1,000 a ms 0.50 1.70 2.45 4.50 6.00 7.20 10.25 14.70 21.00 30.00 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 5.00 10.00 15.00 22.00 27.00 35.00 45.00 60.00 80.00 100.00

9. Rgimen laboral en construccin civil

El D. Leg. N 727, Ley de Fomento a la Inversin Privada en la Construccin, crea un rgimen especial para las empresas constructoras de inversin limitada, considerando como tales a las empresas que desarrollen actividades consideradas en la Gran Divisin 5 de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de las Nacional Unidas (CIIU), en la medida en que exclusivamente ejecuten obras cuyos costos individuales no excedan cincuenta

(50) Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Teniendo en cuenta el nuevo valor de la UIT para el ao 2014, sern consideradas como empresas de inversin limitada las que ejecuten obras cuyo valor no exceda de S/.190,000.00. El aspecto importante y favorable para estas empresas es que regirn los contratos y remuneraciones con sus trabajadores mediante acuerdo individual o colectivo conforme a la legislacin laboral comn.
Actualidad Empresarial

6. Capital mnimo de las empresas de intermediacin laboral

Las empresas de servicios de intermediacin laboral deben acreditar un capital social suscrito y pagado no menor al valor de 45 Unidades Impositivas Tributarias, o su equivalente en certificados de aportacin, al momento de su constitucin.
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minero, metalrgico y siderrgico creado por la Ley N 29741 (09.07.11). El Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS) est constituido con los siguientes aportes: a. Aportes de las empresas Equivale al 0.5 % de la renta neta anual de las empresas mineras, metalrgicas y siderrgicas, antes de impuestos; y b. Aportes de los trabajadores Aportan el 0.5% mensual de la remuneracin bruta mensual de cada trabajador minero, metalrgico y siderrgico. El beneficio El beneficio complementario consiste en que el pensionista percibir una suma que equivaldr a la diferencia que resulte entre el monto pensionario obtenido, aplicando las normas pertinentes de los sistemas previsionales y el monto obtenido segn el promedio de las remuneraciones percibidas por el trabajador en los doce meses anteriores a la fecha de cese. Dicha diferencia es cubierta por el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS). El monto del beneficio complementario no podr ser mayor a una Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Por tanto, este beneficio para el ao 2014 no podr ser mayor de S/.3,800.00. b. Deuda mayor a 10 UIT (para el ao 2014 ms de S/.38,000.00) hasta 36 meses con una tasa de inters aplicable del 90 % de la TIM-MTPE. c. Pueden solicitarse plazos mayores a los establecidos, presentando una carta fianza, en estos casos se aplicar una tasa de inters equivalente al 100 % de la TIM-MTPE.

Es decir, no aplican la negociacin colectiva de construccin civil.

10. Remuneracin integral anual (RIA)

El empleador pueda pactar con sus trabajadores que perciban una remuneracin mensual no menor a dos UIT, una remuneracin integral, computada por periodo anual, y que comprenda todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participacin en las utilidades. Al incrementarse la UIT a S/.3,800.00, la RIA podr pactarse, entonces, con aquellos trabajadores que perciban una remuneracin mensual mnima de S/.7,600.00.

15. Essalud: seguro complementario y deudas canceladas

15.1. Seguro complementario El Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, administrado por Essalud, establece que las entidades empleadoras gozarn de un crdito respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud si cumplen con alguno de los siguientes requisitos: a. Brindar cobertura de salud a sus trabajadores en actividad mediante servicios propios. b. Brindar cobertura a travs de planes o programas de salud contratados con EPS, cuando no tienen servicios propios. El plan y la EPS sern los elegidos por mayora absoluta de los trabajadores en votacin universal. El crdito es equivalente al 25 % de los aportes al SSS (teniendo en cuenta que el aporte a essalud es 9 % el crdito es del 2.25 % de la tasa de aporte) correspondiente a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por las entidades empleadoras, sin exceder de los siguientes lmites: La suma efectivamente destinada al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente, y EL 10 % de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de la cobertura. Por tanto, dicho lmite para el 2014 ser de S/.380.00 por trabajador. La fecha de pago de la factura a la EPS no deber ser posterior a la fecha de vencimiento del periodo que se declara. Caso contrario, se aplica el crdito en el mes de pago. 15.2. Deudas canceladas Essalud ha establecido en mediante la Resolucin de Gerencia Central de Finanzas N 052-GCF-DGA-ESSALUD-2008, que aprueba la Directiva N 003-GCFOGA-ESSALUD-2008, que no deben cobrarse a los empleadores las prestaciones si estos ya no estn en la condicin de morosos o su deuda sea inferior a 0.2 % de la UIT. Por tanto, si la deuda a Essalud es menor a S/.7.20 en el 2014, se da por cancelada dicha deuda.
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11. Trabajo de jubilados del Sistema Nacional de Pensiones

Dentro del rgimen del Sistema Nacional de Pensiones, regulado por el D. Ley N 19990, modificado por la Ley N 28678 (03.03.06), se establece que es incompatible percibir pensin de jubilacin y realizar trabajo remunerado. Excepcionalmente, el pensionista podr percibir simultneamente pensin y remuneracin o retribucin, cuando la suma de estos conceptos no supere el cincuenta por ciento (50 %) de la UIT vigente, es decir, para el ao 2014 la suma de S/.1,900.00.

12. Seguridad social para los del CAS

El 28 de junio del 2008 se public el D. Leg. N 1057, mediante el cual el Estado, a efectos de formalizar la situacin de sus miles de servidores contratados va SNP: Servicios No Personales, cre el Rgimen Especial de Contratacin Administrativa de Servicios - CAS. Estos trabajadores que tienen algunos beneficios, pero no todos, tienen derecho a la afiliacin al rgimen contributivo que administra Essalud. La contribucin para la afiliacin al rgimen contributivo que administra Essalud tiene como base mxima el equivalente al 30 % de la UIT vigente en el ejercicio por cada asegurado. Al haberse fijado para el ao 2014 la UIT en S/.3,800.00, la base de clculo del aporte es de S/.1,140.00 para el ao 2014.

14. Fraccionamiento de las multas impuesta por el Ministerio de Trabajo - MTPE

Los empleadores que hayan sido objeto de una sancin (multa) por el incumplimiento de obligaciones sociolaborales, puede pedir fraccionamiento para el pago de dichas multas. La cuota del fraccionamiento no puede ser inferior al 5 % de la UIT vigente al momento de la emisin de la resolucin que aprueba la solicitud (es decir, para el ao 2014 la cuota mnima ser de S/.190.00), a la cual debe agregarse el inters de fraccionamiento, el que no ser inferior al 80 % ni superior al 100 % de la TIM-MTPE. El inters para cada cuota se calcular al rebatir sobre el saldo de la deuda. La deuda se puede fraccionar hasta por 36 meses, de acuerdo a las siguientes consideraciones: a. Deuda de hasta 10 UIT (para el ao 2014, S/.38,000.00) hasta 24 meses, con una tasa de inters aplicable del 80 % de la TIM-MTPE.

13. El fondo complementario de jubilacin minera, metalrgica y siderrgica (FCJMMS)

El FCJMMS es un fondo de seguridad social para los trabajadores del sector

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