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Enunciado
Joo, de apenas 3 anos de idade, recebeu por herana apartamento que foi devidamente registrado em seu nome. Ao receber a primeira notificao para o pagamento de imposto predial e territorial urbano (IPTU) do referido imvel no incio de 2013, os pais de Joo deixam de efetuar o recolhimento do tributo por entender que a cobrana seria improcedente, em razo da incapacidade civil do proprietrio do imvel. Diante deste caso, analise: A) O entendimento dos pais de Joo est correto? (Valor: 0,60) B) O Fisco poderia cobrar o tributo diretamente dos pais de Joo? (Valor: 0,65)
Gabarito comentado
A questo aborda o tema contribuinte e responsabilidade tributria. A. Inicialmente o candidato dever indicar que o entendimento dos pais de Joo no est correto, tendo em vista que a condio de contribuinte independe da capacidade civil, na forma do artigo 126, I, do Cdigo Tributrio Nacional. B. Alm disso, cabe ao candidato afirmar que o Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de Joo, tendo em vista a responsabilidade dos pais em relao aos tributos devidos por seus filhos menores, determinada pelo Art. 134, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
Enunciado
A empresa XYZ deixou de declarar e pagar imposto sobre a renda, devido no ano calendrio 2006. No incio de 2013, a empresa decidiu incluir todos os valores no declarados e no pagos em um parcelamento previsto em lei federal assinando, para tanto, termo de confisso de dvida. Aps quitao integral do parcelamento, a empresa XYZ percebeu que, antes mesmo da incluso dos valores no referido programa, os dbitos j tinham sido atingidos pela decadncia, tendo em vista que em nenhum momento houve a constituio do crdito atravs do lanamento. Diante disso, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir. A) Considerando o instrumento de confisso de dvida assinado pelo contribuinte, bem como a quitao integral do tributo, possvel que o contribuinte pleiteie a restituio dos valores que foram atingidos pela decadncia? (Valor: 0,80) B) Tratando-se de tributo sujeito a lanamento por homologao no pago e no declarado, que dispositivo do Cdigo Tributrio Nacional aplicvel para regular a contagem do prazo para o Fisco realizar o lanamento? (Valor: 0,45)
Gabarito comentado
A questo envolve conhecimentos do candidato sobre lanamento, decadncia e direito de repetio do indbito. A. O candidato deve afirmar que a decadncia forma de extino do crdito tributrio, incidindo, neste caso, o disposto no Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Nesse contexto, o instrumento de confisso de dvida assinado pelo contribuinte no tem o condo de restabelecer o crdito tributrio, havendo inclusive entendimento consolidado do Superior Tribunal de Justia em sede de recurso repetitivo Sendo assim, possvel que Joo pleiteie a restituio dos valores que foram atingidos pela decadncia. B. O prazo regido pelo Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Conforme assentado pela jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia, em sede de recurso repetitivo. O prazo
Determinada instituio de educao sem fins lucrativos foi autuada pelo Estado X, em razo do descumprimento de obrigao acessria prevista na legislao estadual. No caso, a obrigao acessria consistia em manter o livro de registro do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN). Em sua defesa administrativa, a entidade sustentou que, por gozar de imunidade tributria, nos termos do Art. 150, inciso VI, alnea c, da Constituio da Repblica, e por no ser contribuinte do ISSQN, no estava obrigada a manter o livro de registro do referido imposto. A tese sustentada na defesa apresentada pela entidade imune procedente? Responda de forma fundamentada. (Valor: 1,25) Gabarito comentado A obrigao tributria acessria, nos termos do Art. 113, 2o, do CTN, tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, previstas no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos. Ou seja, o objetivo das obrigaes tributrias acessrias conferir meios para que a Administrao Tributria possa fiscalizar o devido cumprimento de uma obrigao principal (de pagar o tributo). Diferentemente do que ocorre no Direito Privado, a obrigao tributria acessria no depende da existncia de uma obrigao tributria principal nem a ela se subordina. A referida acessoriedade decorre desse carter instrumental dessa espcie de obrigao, para fins de controle do cumprimento da obrigao principal. So deveres instrumentais autnomos em relao obrigao principal, estabelecidos com a finalidade de viabilizar a fiscalizao do cumprimento das obrigaes principais. Assim, obrigao tributria acessria autnoma em relao obrigao principal, como se pode verificar no Art. 175, pargrafo nico, e no Art. 194, pargrafo nico, todos do CTN. Em razo dessa autonomia, os efeitos da imunidade podem restringir-se s obrigaes tributrias principais, no dispensando a entidade imune de cumprir obrigaes acessrias eventualmente previstas na legislao, conforme estabelece o Art. 9o, inciso IV, alnea c, c/c Art. 14, inciso III, todos do CTN. Assim, no caso em tela, em razo de previso legal, a imunidade tributria da instituio de educao no dispensava a
O Presidente da Repblica editou Medida Provisria estabelecendo normas gerais sobre o imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), relativamente ao seu fato gerador, base de clculo e contribuintes. Partindo da premissa de que esto preenchidos os requisitos de relevncia e urgncia, responda aos itens a seguir, de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais pertinentes. A) Pode uma Medida Provisria do Presidente da Repblica estabelecer normas gerais sobre o imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), tal como a acima referida? (Valor: 0,70) B) Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), podem os legisladores estaduais definir, no mbito de suas competncias, e observados os limites impostos pela Constituio Federal, o fato gerador, a base de clculo e os contribuintes desse imposto? (Valor: 0,55) Gabarito comentado A. No. De acordo com o Art. 146, inciso III, alnea a, da Constituio da Repblica, cabe Leii Complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, definindo, inclusive em relao ao IPVA, os respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes. Como o Art. 62, 1, , inciso III, da Constituio da Repblica, veda a edio de Medidas Provisrias em relao a matria reservada Lei Complementar, conclui-se que uma Medida Provisria no pode veicular normas gerais sobre o IPVA. B. Sim. Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), o legislador estadual, no contexto da competncia concorrente, exerce competncia plena sobre a matria, nos termos do Art. 24, 3, da Constituio da Repblica e Art. 34, 3, do ADCT.