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CURSO INTERACTIVO
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La estructura establecida en el Plan Contable Empresarial para la cuenta 10 Caja y Bancos, ha sido elaborada bajo un punto de vista analtico con el fin de poder clasificar en forma detallada los conceptos que conforman esta cuenta.
( PCGR )
CLASE 1
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Remesas en transito 104 Cuentas Corrientes 105 Certificados Bancarios 106 Depsitos a Plazos 108 Otros Depsitos 109 Fondos sujetos a restriccin
(PCGE)
ELEMENTO: 1
101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en Trnsito 104 Cuentas corrientes bancarias 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes fideicomiso 105 Certificados bancarios 1051 Certificados Bancarios 1052 Otros 106 Depsitos en instituciones financieras 1061 Depsitos de ahorro 1062 Depsitos a plazo 107 Fondos sujetos a restriccin 1071 Fondos sujetos a restriccin
10 CAJA Y BANCOS
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Activos financieros Compromiso de Compra Incluye los activos financieros para los que existe un compromiso de compra cuando se reconocen en la fecha de contratacin .
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Es Debitada por:
El costo de adquisicin de las inversiones
Los dividendos en acciones La diferencia de cambio si se incrementa el tipo de cambio El incremento de valor por la aplicacin del valor razonable
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Es Acreditada por:
El costo de las inversiones vendidas o redimidas La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio La reduccin de valor por la aplicacin del valor razonable
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NIC 32
Conforme con el prrafo 11 de la NIC 32: Instrumentos Financieros: Presentacin (modificada en 2006), vigente en el Per a partir del ejercicio 2009, un Activo Financiero es cualquier activo que posee una de las siguientes formas (i) efectivo, (ii) instrumento de patrimonio neto de otra entidad (iii) Un derecho contractual a recibir activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros, entre otros.
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Descripcin
Cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o cancelado un pasivo entre un comprador y vendedor interesados y debidamente informados, no vinculados. Costos incrementables directamente atribuibles a la compra, emisin, venta, o disposicin por otra va de un activo o pasivo financiero. Es aqul en que la empresa no habra incurrido si no hubiese adquirido, emitido, vendido o dispuesto por otra va el activo.
+
Costos de Transaccin
(incluye comisiones, tasas, impuestos)
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CAMBIOS
Se han modificado la denominacin de las Sub Cuentas como por ejemplo: 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar y las divisionarias: 1211 1212 1213 1214 No emitidas (*) Emitidas en cartera En cobranza En descuento
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(*) En el caso no se haya emitido el documento pero si devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta
CURSO INTERACTIVO La empresa haya transferido al comprador los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad.
CONDICIONES CONDICIONES PARA EL PARA EL RECONOCIMIENTO RECONOCIMIENTO DE LOS LOS INGRESOS INGRESOS DE EN LA LA VENTA VENTA DE DE EN BIENES BIENES NIC18 18 NIC
La empresa ya no tiene continuidad de la responsabilidad gerencial en el grado asociado usualmente a la propiedad, ni el control efectivo de los productos vendidos. El importe de ingresos puede ser medido confiablemente. Es probable que los beneficios econmicos Relacionados con la transaccin fluirn a la empresa. Los costos incurridos o a ser incurridos, por la transferencia pueden ser medidos confiablemente
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CASO PRCTICO Es correcto considerar DEVENGADO en el mes de setiembre 2009 una operacin por la que se emite comprobante de pago (factura) por un monto de S/. 650,000; no obstante haberse entregado los bienes en el mes de agosto 2009?. Adems se sabe que el costo de los bienes entregados en agosto asciende a S/. 520,000.
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CASO PRCTICO
Reconocimiento del Ingreso
--------------- X ---------------S/. 773,500.00 S/.
12
121
1211
No emitidas
40
401 4011
123,500.00
70
701 7011
x/08/09
VENTAS
Mercaderas Mercaderas Manufacturadas
Por el reconocimiento del ingreso generado por la venta de los bienes.
650,000.00
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CASO PRCTICO
Por el costo de ventas del bien vendido DEBE
------------ X -----------69 691 20 201 x/08/09 COSTO DE VENTAS Mercaderas MERCADERAS Mercaderas Manufacturadas Por la salida de mercaderas entregadas al cliente ----------- X ----------520,000.00
HABER
S/.
S/.
520,000.00
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CASO PRCTICO
Por la reclasificacin de la omisin formal del comprobante de pago
----------------- X --------------S/. S/.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar Emitidas en Cartera CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas, Boletas y otros comprobantes por cobrar No emitidas
Por la subsanacin del error formal por la no emisin del comprobante de pago.
773,500.00
773,500.00
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NOMENCLATURA
1313 En Cobranza 13131 Matriz 13132 Subsidiarias 13133 Asociadas 13134 Sucursal 1314 En Descuento 13141 Matriz 13142 Subsidiarias 13143 Asociadas 13144 Sucursal
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NOMENCLATURA
1333 En Descuento 13331 Matriz 13332 Subsidiarias 13333 Asociadas 13334 Sucursal 139 Cobranza dudosa 1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1393 Letras por cobrar
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MODIFICACION:
GR C P n Seg
Seg nP CG E
141 Personal 1413 142 Acionistas 1423 (*) 143 Directores 1433 (*) 144 Gerentes 1443 (*)
CUENTA 38 CUENTA 14
CUENTA 16
(*) Se deber aperturar la divisionaria (**) Incluye las entregas a rendir cuenta
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CASO PRCTICO
La empresa Angelitos SAC. otorg al Gerente General un importe por concepto de viticos de S/. 1,500, con la finalidad que ste viaje a concluir una negociacin en el interior del pas. Esta entrega fue otorgada con cargo a rendir a cuenta. A su regreso, el funcionario efecta una liquidacin y reintegra a la empresa la entrega no utilizada
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CASO PRCTICO
Registro del importe que la empresa otorga al Gerente, para que realice operaciones en nombre de ella.
--------------- X ---------------S/. S/.
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES Gerentes Entregas a Rendir Cuenta CAJA Y BANCOS Caja x/x Por la entrega de S/. 1,500.00 por viticos al Gerente General.
--------------- X ----------------
1,500.00
1,500.00
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GASTOS SERV. PRESTADOS TERCEROS Transporte, correos y gastos de viaje Alojamiento Alimentacin 480.00 180.00
660.00
TRIBUTOS APORTES AFP, SALUD POR PAGAR Gobierno Central Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar x/x Por la provisin de las facturas de alojamiento y alimentacin.
125.40
785.40
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GASTOS SERV. PRESTADOS TERCEROS Transporte, correos y gastos de viaje Transporte y otros 350.00 CTAS. POR PAGAR COMERC TERCEROS Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES Gerentes Entregas a Rendir Cuenta x/x Por la rendicin de gastos por viticos.
350.00
785.40
1,135.40
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10
101
CAJA Y BANCOS Caja CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACC. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES
144 1443
364.60
14
364.60
Gerentes Entregas a Rendir Cuenta x/x Por la devolucin a caja de la entrega no utilizada
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Se han creado nuevas divisionarias para identificar operaciones especficas como por ejemplo: 163 Incluye los derechos de cobro por intereses y regalas devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las empresas donde se mantiene inversiones.
772 Intereses ganados
Intereses
Regalas
753 Regalas
Dividendos
773 Dividendos
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165 Venta de activos inmovilizados, Representa los derecho de cobro por venta de inversin mobiliaria , inversin inmobiliaria, inmuebles maquinaria y equipos y otros activos de largo plazo.
Inversin Mobiliaria (30) 165 Venta de activos inmovilizados
Inversin Inmobiliaria (31) IME y otros Activos de largo plazo (33)
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IMPORTANTE: En la divisionaria 181, se incluirn los intereses descontados por anticipado por los acreedores en financiamientos recibidos.
Relacionados con cuentas por pagar
An no devengados
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PCGE
14. Pe rsonal, Accionistas (socios) y Directores
PCGE
PCGR
Entregas a rendir cuenta
16 Terceros
17 Empres as
18 Servicios y otros contratados por anticipado 38 CARGAS DIFERIDAS
vinculadas
Adelanto de Remuneraciones
14 Personal
37 IR y PU Diferido
Activo Diferido Se registran los pagos anticipados por servi cio s a recibir en el futuro Se registran los servi cios ya recibidos que se relacionan con beneficios futuros
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CASO PRCTICO La empresa CAMILS SAC, con fecha 30 de abril celebr un contrato de seguro, que cubre el riesgo de los vehculos de su propiedad por el periodo comprendido entre el 1 de mayo y el 30 de abril del ao 2010. El monto de la prima asciende a S/. 4,000 (fraccionado en 4 cuotas iguales). Cmo se deber registra contablemente esta operacin?
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CASO PRCTICO
------------------ X ----------------
S/.
S/.
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros TRIBUTOS APORTES AFP, SALUD POR PAGAR Gobierno central Impuesto General a las Ventas CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas 30/04 Por el registro de la 1era cuota del seguro contratado.
1,000.00
190.00
1,190.00
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CASO PRCTICO
------------------ X ----------------
S/. 1,190.00
S/.
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas CAJA Y BANCOS Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras Cuentas corrientes operativas 30/04 Por el pago de la primera cuota del seguro contratado.
1,190.00
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CASO PRCTICO
A continuacin se muestra el asiento por el seguro devengado a finales del mes de mayo
------------------ X ----------------
S/. 333.33
S/.
OTROS GASTOS DE GESTIN Seguros Seguro contra todo riesgo SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO Seguros Seguro contra todo riesgo
333.33
31/05 Por el devengo del seguro contratado para cubrir los riesgos S/. 4,000 /12
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CASO PRCTICO
La empresa El PETISO S.A., realiza al 30.06.2009, un anlisis de sus cuentas por cobrar, teniendo como resultado que varios de sus clientes tienen facturas cuyo plazo de vencimiento para el cumplimiento de la obligacin ha vencido y se mantienen impagas. Se verific que se efectuaron las notificaciones correspondientes a los clientes morosos. El importe total de las cuentas por cobrar es de S/. 35,500
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CASO PRCTICO
DEBE
------------------- X ----------------S/.
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central Impuesto General a las Ventas VENTAS Mercaderas Mercaderas manufacturadas x/x Por el reconocimiento del ingreso por la operacin sustentada con F/. N.
35,500.00
5,668.07
29,831.93
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CASO PRCTICO
La incobrabilidad respecto del cual la recuperacin es incierta, se reconoce como gasto que ajuste el monto originalmente reconocido
DEBE
------------------- X ----------------68 684 6841 19 191 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES Valuacin de activos Estimacin de cuentas de cobranza dudosa ESTIMACION DE COBRANZA DUDOSA Cuentas por cobrar comerciales terceros
x/x Por la provisin de los clientes que se estima no pagarn sus obligaciones. ------------------- X -----------------
HABER
S/.
S/.
35,500.00
35,500.00
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CASO PRCTICO
ASIENTO DE DESTINO DE LA PROVISIN DE COBRANZA DUDOSA
DEBE
------------------- X ----------------95 79 GASTOS VENTAS GARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 30/06 Por el destino del gasto de incobrabilidad.
HABER
S/.
35,500.00
S/.
35,500.00
------------------- X -----------------
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CASO PRCTICO
------------------- X ---------------12 129 1291 12 121 1212 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Cobranza Dudosa Facturas boletas y otros comprobantes por cobrar CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS Facturas boletas y otros comprobantes por Cobrar Emitidas en cartera 31/12 Por la reclasificacin de los derechos por cobrar considerados incobrables.
DEBE
S/. 35,500.00
HABER
S/.
35,500.00
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CASO PRCTICO
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
ImpuestoGeneral Generala alas lasVentas Ventas(IGV (IGV Impuesto )) Notiene tieneningn ningnefecto efecto No
INCOBRABILIDAD INCOBRABILIDAD
Impuestoa ala laRenta Renta Impuesto Gastoque queresulta resultadeducible, deducible,siempre siempreque que Gasto cumplacon conciertas ciertascondiciones, condiciones,como: como: cumpla Figuraral alcierre cierrede decada cadaejercicio, ejercicio,en enel el --Figurar Librode deInventarios Inventariosy yBalances Balancesy yotros otros Libro (*) requisitossustanciales sustanciales(*) .. requisitos -Sedemuestre demuestrela laexistencia existenciade dedificultades dificultades -Se financieras del deldeudor. deudor. financieras
(*) Base Legal: Inciso f) del Art. 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Renta.