PRIMER BIMESTRE 2004: EXAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA

1. Concepto y objetivos de la auditora financiera o de balances. (F 1)

2. Normas de auditora generalmente aceptadas. Concepto y clases. Indique
los trabajos referidos al trabajo en campo. (F 2)
3. Las normas generales de auditora. (F 3)
4. Mencione las principales diferencias de auditora interna y externa (F 1)
5. indique la secuencia grfica del proceso de la auditora (F 2)
6. Concepto de tcnicas y procedimientos de auditora. Ejemplos (F 3)
7. Los programas de auditora: naturaleza y caractersticas (F 1)
8. Concepto sobre procesos y sistemas. Ejemplos. (F 2)
9. Los hallazgos: reparos y observaciones.- ejemplos. (F 3)
10. Concepto sobre las SAS y las NIAS.- indique tres importantes. (F 1)
11. En qu consiste la planificacin y la supervisin de la auditora. ejemplos (F
2)

12. Los papeles de trabajo: contenidos y objetivos(F 3)

13. Grafique y explique la curva de la vida econmica. (F 1)
14. Grafique la empresa desde el punto de vista de las funciones e indique
dnde se ubica la auditora interna. (F 2)
15. Las evidencias de la auditora: Naturaleza y caractersticas. (F 3)
16. Requisitos para el ejercicio para el ejercicio profesional de auditora. (F 1)
17. En que consiste la evaluacin del riesgo. Ejemplos. (F 2)
18. Diferencia entre sistema y procesos. Ejemplos. (F 3)
19. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplos*.
20. Concepto de control interno. Ejemplos.*
*Preguntas alternativas.

DESARROLLO:
FILA 1:
1. Concepto y objetivos de la auditora financiera o de balances. (F 1)
Concepto.Es el examen de informacin financiera por parte de una tercera persona
distinta al que la prepar y del usuario, con la intencin de establecer su
neutralidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que tal informacin posee.
Dicho de otra manera la auditora financiera es el examen y verificacin de que
los estados financieros estn elaborados de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados y que muestren fielmente la situacin
financiera de la empresa.
Es el anlisis, evaluacin crtico del conjunto de los estados financieros
tradicionales a costos histricos y avalores constantes, basados en la
verificacin de los procesos y sistemas.
Objetivos.
Es obtener la validez sobre las afirmaciones que contienen los estados
financieros y tiene por fin emitir un informe sobre la razonabilidad de tales
estados.
Aumentar el valor de la informacin de los estados financieros
Descubrir errores o ineficiencias.
Emitir un informe u opinin sobre los estados financieros, demostrando que se
han desarrollado y elaborado de manera razonables.
Brindar un informe largo acerca de la situacin de la empresa y sus puntos
fuertes

dbiles,

recomendaciones.

aportando

un

valor

agregado

travs

de

las

2. Mencione las principales diferencias de auditora interna y externa (F 1)

1.

La

auditora

interna

depende

administracin del ente

la La auditora externa es totalmente

independiente

2. el auditor interno circunscribe su funcin El auditor externo trabaja sobre la

al

examen

de

las

operaciones

y informacin contable preparada y

actividades de la empresa

revisada inclusive por el auditor

3.Asesora a la gerencia y alta direccin

interno
Es
contratada

para

fines

especficos
4.No puede emitir una opinin sobre los Si puede emitir opinin sobre los
E/F

E/F

4. Formula planes de accin de control

Realiza planeacin especfico para

auditora

3. Los programas de auditora: naturaleza y caractersticas (F 1)

Los programas de auditora vienen a ser guas o pautas para el proceso de
auditora, es el camino a seguir, que incluye los procedimientos de auditora
mas no tcnicas. Con estos programas se supervisa el control de calidad y
sirve para una distribucin racional de las tareas del proceso de auditora.
Es la unin de tcnicas, procedimiento y control interno que sirven de gua
para el procedimiento de auditora.
Su enfoque para la preparacin de los programas de auditora est en:
a. Los saldos iniciales.- se cruzan con el informe de auditora anterior, con
libro de inventario y balances y con las declaraciones juradas. Se deben
comprobar las sumas.
b. Los movimientos.- se cruza con el libro mayor y los auxiliares: registro de
compras, ventas, kardex, hoja de trabajo y hoja de produccin.
c. Saldos finales.- se cruzan con los arqueos e inventarios, anlisis de saldos
de cuentas, y conciliacin con los saldos de los estados financieros.
Caractersticas:

Debe ser sencillo, gil y de fcil aplicacin

Deben ser sencillo, integral y de bajo costo.

Son imperativos para realiza la auditoria

Son elaborados por personal encargado de auditora y supervisor.

Clases.
. Analtico. Dependen de la naturaleza de las cuentas como del costo de
ventas, ventas, etc.
. Selectivos. Las cuentas del balancea general.
4. Concepto sobre las SAS y las NIAS.- indique tres importantes. (F 1)
Las

SAS, son

declaraciones de

auditora

emitidas

por el

instituto

norteamericano de contadores para la auditora financiera aplicada a la

realidad de Norteamrica.
NIAS. Constituyen principios bsicos y procedimientos esenciales de auditora
financiera.
5. Grafique y explique la curva de la vida econmica. (F 1)
Proyecto (idea) proyecto de inversin perodo de apogeo perodo de
senectud.
Mediante este grfico se ve que antes el punto 0, la empresa es solo una
idea, sueo o un proyecto que no se puede tocar ni palpar. A partir de ah
mediante un proyecto, de inversin la empresa inicia sus actividades, lo cual
se denomina un negocio joven, en el perodo de apogeo los contadores les
llaman, empresa en marcha. Si se inyecta un nuevo proyecto de inversin,
tecnologa, nueva capacidad instalada, entre otros, la curva de la vida
econmica se va a ampliar y para esto los inversionistas esperan un feed back
por parte de la empresa, para poder invertir. El perodo de senectud es cuando
la empresa va quebrar.
Perodo de inversin.

Aqu se da la etapa de crecimiento de la empresa, cuando se empieza a crear

la base para que la empresa tenga un buen desempeo en el futuro.
Cuando la empresa se encuentra en etapa de idea se realiza la auditora
integral.
Perodo de apogeo.
Es cuando la empresa ya esta establecida y empieza a dar su mximo
rendimiento, en esta etapa se realiza auditora financiera.
En esta fase se realiza la auditora financiera.
En la gerencia moderna implica hacer que la vida econmica de las empresas
sea ms estable y duradera.
Perodo de senectud.
Es el mal momento de la empresa, cuando empieza a fallar la organizacin.
En esta fase se realiza la auditora operativa o gestin.
6. Requisitos para el ejercicio profesional de auditora. (F 1)
Son:
a. Formacin acadmica y profesional:
Debe haber cursado estudios universitarios, contar con ttulo profesional.
b. Experiencia
Contar como mnimo de cinco aos en reas financieras y administrativas.
Auxiliar -Junior
Asistente - senior
Auditor encargado
Auditor
d. Vocacin.
Que tenga capacidad de desarrollo e integrador .
Capacidad de anlisis
Ser perseverante, y persuasivo
Ser investigador neto.
e. Independencia mental.
f. Debido cuidado y celo profesional

Conocimiento de las normas de tica.

Conocimiento de las normas de auditora.
7. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplos*.
Son normas de carcter profesional, son el producto de acuerdos nacionales e
internacionales y deben ser la base para llevar una contabilidad.
Ejemplo. Empresa en marcha, objetividad, devengado, conservatismo
valuacin al costo, correlacin costo, ingreso y gasto;
8. Concepto de control interno. Ejemplos.*
*Preguntas alternativas.
FILA 2:
1. Normas de auditora generalmente aceptadas. Concepto y clases.
Indique los trabajos referidos al trabajo en campo. (F 2)
Son normas de carcter profesional que regulan el pensamiento y la accin del
profesional contador pblico especializado en auditora financiera. Estas
normas nacen del acuerdo por consenso del respectivo rgano profesional,
por ello tienen carcter profesional.
Las NAGAS, son los postulados y principios bsicos, que constituyen una gua
y orientacin tcnica para la actuacin del auditor en una determinada labor de
auditora.
Clases:
a. Normas personales.
Se relacionan con las cualidades del profesional en cuanto a condiciones,
independencia, experiencia y capacitacin.
b. trabajo de campo.
Planificacin y supervisin del trabajo de los colaboradores de auditora.
Efectuar el estudio y evaluacin del control interno, es decir el estudio de los
sistemas imperantes.

Material probatorio o de soporte. Obtener evidencia de auditora suficiente,

competente e irrefutable para sostener la opinin.
c. Normas del Informe.
Debe establecerse si la empresa ha aplicado los principios de contabilidad
generalmente aceptados para formular los estados financieros. Si los aplic
uniformemente.
2. Indique la secuencia grfica del proceso de la auditora (F 2)
a. Carta propuesta de servicios profesionales: visitas a la empresa, 1 y
2 visita.
b. Estudio de sistemas imperantes
c. Estudio de las tcnicas de auditora
d. Procedimientos de auditora
e. Programa de auditora
f. Papeles de trabajo
g. Evidencias de auditora
h. Hallazgos
i. Reparos observaciones
j. Informe: corto e informe largo.
3. Concepto sobre procesos y sistemas. Ejemplos. (F 2)
Los procesos
Son el conjunto de actividades, tareas y labores que desarrollan las empresas
tanto formales e informales. Estn sujetos al control de calidad. Ejemplo:
El proceso de adquisiciones de materia prima.
Proceso de produccin. Que engloba las tareas de preparacin de materiales,
cortado, ensamblado, pintado y envasado.

Los sistemas

Son el conjunto de procesos. Es decir es la interaccin de un conjunto de

procesos de la empresa. Se encuentran sujetos a las normas y procedimientos
de control interno. Ejemplos:
Sistema de produccin. Que incluye los sistemas de costos.
Sistema de contabilidad de costos
Sistemas de gestin y administracin y control
Sistema operativo y de procedimiento
Grfico.
Un proceso y un sistema eficiente harn confiable la informacin contable y
por lo tanto razonables los estados financieros.
4. En qu consiste la planificacin y la supervisin de la auditora.
ejemplos (F 2)
La planificacin se inicia con la presentacin de la carta propuesta de servicios
profesionales, la cual tiene como condicin realizar

el diagnstico de la

empresa en dos visitas y tambin su estructura.

La carta propuesta tiene la siguiente estructura:
-

introduccin

metas y objetivos

plan de trabajo

el personal asignado

la relacin de clientes o empresas auditadas

los asesores, contadores y abogados, ingeniero

la naturaleza del informe

las horas de trabajo

el costo del trabajo.

El auditor debe planificar su trabajo de auditora en la empresa, es decir debe

organizarlo con los respectivos programas detallados e imperativos.
El auditor debe velar por el cumplimiento de lo planificado
El auditor debe supervisar a su equipo de colaboradores

El auditor no solo debe supervisarlo, sino tambin reforzarlo con charlas y

seminarios
Es importante sealar que la programacin se inicia con el conocimiento del
corazn del negocio
5. Grafique la empresa desde el punto de vista de las funciones e
indique dnde se ubica la auditora interna. (F 2)
Grfico.
Funcin produccin
Funcin comercializacin
Funcin econmica
Funcin financiera
Funcin gestin, control y supervisin
La auditora interna depende del Directorio, que es la autoridad inmediato
superior a la asamblea general de accionistas.
6. En que consiste la evaluacin del riesgo. Ejemplos. (F 2)
Los riesgos se clasifican en:
a) Riesgos del negocio o empresa
Incumplimiento de de metas y objetivos
De supervisin y control
De operaciones
b) Riesgos profesionales
La vinculacin del auditor con la firma auditada
La vinculacin del auditor con funcionarios de la empresa
c) Riesgos del auditor.
Los riesgos de no deteccin
Para minimizar estos riegos se debe de trabajar de acuerdo con las NIAs,
SAS, NAGA y cdigo de tica de la profesin.

7. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplos*.

Estudio de los sistemas imperantes de la empresa, tale como produccin
gestin, comercializacin ventas, etc. para la gerencia y los rganos directivos
es importante, el control interno, pues asegura que los sistemas se mantenga
eficientes y provean de informacin razonable para elaborar las informaciones
contables y de otra ndole. El control interno es tipo contable y administrativo.
8. Concepto de control interno. Ejemplos.*
*Preguntas alternativas.
FILA 3:
1. Las normas generales de auditora. (F 3)
Tambin se les llaman normas personales de auditora, estas normas definen
los lineamientos que deben cumplir el profesional para ser un buen auditor.
Estas normas son:
-

Experiencia profesional

Mentalidad imparcial

Capacitacin

2. Concepto de tcnicas y procedimientos de auditora. Ejemplos (F 3)

a. Tcnicas de auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin cientfica y prueba que el auditor
utiliza para obtener los elementos y la informacin necesaria para luego emitir
una opinin o informe de auditora.
Son enunciados tericos o mtodos de investigacin cientfica que tienen
como objetivo, la aceptacin o rechazo de una hiptesis.
Clases:
Tcnicas bsicas. Anlisis de los rubros o cuentas de los estados financieros,
ejemplo el arqueo de caja, conciliaciones bancarias, comprobacin de saldos,
etc.

Tcnicas aleatorias o complementarias. Tenemos como la carta de la

gerencia, lectura de actas de la junta directiva de accionistas, del directorio,
indagaciones, etc.
b. Procedimientos de auditora.
Es el conjunto de tcnicas que utiliza o aplica el auditor al examinar un rubro o
un hecho o circunstancia relacionado con los estados financieros de la
empresa. Son acciones que sigue el profesional al momento de realizar la
auditora en la empresa.
Clases:
-

Relacionado con el control interno

Relacionado con los registros

En relacin, a los saldos de las cuentas

3. Los hallazgos: reparos y observaciones.- ejemplos. (F 3)

Los reparos
Son los errores encontrados al momento de realizar la auditora, los reparos
son cuantificables y originan asientos de ajuste y asientos de reclasificacin.
Ejemplo cuando la valuacin de cuentas por cobrar no fue realizada en el
porcentaje establecido, entonces en este supuesto tenemos que hacer un
asiento de ajuste. Si cargas diferidas no fue devengado, en este caso no
vemos en la necesidad de realizar un asiento de reclasificacin.
Observaciones.
Estas son hallazgos que se hacen al encontrar deficiencias en los procesos y
sistemas. Las observaciones son hallazgos no cuantificables. Ejemplo al
analizar el sistema de cobranzas se encuentra morosidad por ineficiencia del
sistema.

4. Los papeles de trabajo: contenidos y objetivos(F 3).

Contenido.
En los papeles de trabajo se encuentran toda la labor realizada por el auditor,
all podemos hallar los ajustes y reclasificaciones realizados, los anexos que
expresan los asientos.
Objetivos.
Demostrar el trabajo del auditor
Observamos el grado de responsabilidad
Sustentar la opinin del auditor y de la auditora realizada.
5. Las evidencias de la auditora: Naturaleza y caractersticas. (F 3)
Naturaleza.
Las evidencias se originan como pruebas o soporte de los hallazgos, de
errores o deficiencias, constituye el material con que cuenta el auditor para
probar los errores encontrados.
Caractersticas.
-

Suficientes. Se debe tener toda las pruebas necesarias de calidad y menos

cantidad

Competentes. Las evidencias deben guardar relacin con los hallazgos

como medio probatorio. Deben obtenerse de fuentes confiables.

Materialidad. Las evidencias deben estar documentadas, verificables y

basarse en hechos observados.

6. Diferencia entre sistema y procesos. Ejemplos. (F 3)

7. Principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplos*.

8. Concepto de control interno. Ejemplos.*

*Preguntas alternativas.

SEGUNDO BIMESTRE 2004/2009: EXAMEN DE AUDITORIA

FINANCIERA
1. Indique

con

precisin

las

diferencias

entre

tcnicas,

procedimiento y programas de auditora- Ejemplos.

2. Diferencia

entre

hallazgos:

observaciones,

reparos

conclusiones
Observaciones.- son deficiencias de carcter administrativo y
contable cuantitativo en las operaciones administrativas y financieras
y las partidas de los estados financieros de la empresa, que implican
la correccin a travs de los asientos de ajuste y reclasificacin,
aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Son errores que estn relacionadas con el sistema contable y control
interno
Reparos.- son los hechos observados de tipo financiero cuantitativo
que tienen impacto o afectan a los estados financieros de empresa y
se revelan en los informes de auditora.
Conclusiones.- es la opinin del auditor despus haber aplicado los
procedimientos y tcnicas de auditora sobre las operaciones
financieras y revisin de las partidas de los estados financieros de la
empresa.

3. El objetivo central de la auditora financiera es la medicin o

valuacin del patrimonio. Diga en qu consiste? Indique los
parmetros o variables para la tipificacin de la opinin del
auditor
Los parmetros son:
Empresa en marcha.- se ven aquellas variables endgenos y
exgenos (poltica econmica)
Estudio de los sistemas.- operativos, gestin, contabilidad y
costos y computarizado
Estudio de los principios de contabilidad generalmente
aceptados
Capacidad de la gerencia
4. Auditora del activo disponible: Naturaleza, objetivos y
procedimientos bsicos.
Naturaleza.- esta conformado por todos los valores o dinero que tiene
la empresa. Dinero en efectivo, sustituto del dinero en las empresas y
cuentas bancarias (cuentas corrientes, ahorros, depsitos a plazo),
cheques a la orden de la empresa, inversiones temporales (valores
negociables)
Objetivos
1.
Verificar,
existencia
disponible.

constatar

fsica

del

Procedimientos bsicos
la Mediante el arqueo de caja,
activo valores

reconciliacin

cuentas bancarias.

de

2. Verificar la propiedad del Verifique la relacin de cheques

dinero en efectivo, en cuentas en cartera para depsito.
bancarias y valores

Circularizacin y confirmacin de
movimientos y saldos de las

cuentas bancarias.
3. verificar la valuacin con los Verifique la valuacin, que se
principios

de

contabilidad haya considerado en el valor

generalmente aceptados

indicado en

la moneda de

acuerdo con los PCGA.

4. Verificar la presentacin en Verifique
la
presentacin,
los estados financieros

constatando que est presentado

como primer rubro en el balance
general.

5. Auditora

del

activo

exigible:

Naturaleza,

objetivos

procedimientos bsicos.
Naturaleza.-

comprende

las

cobrabilidades

comerciales

y no

comerciales (marginales o colaterales), comprende los siguientes:

comerciales giro de negocio (facturas y boletas de ventas), no
comerciales (coletarales y marginales) letras por cobrar, anticipos de
clientes, cuentas bancarias sujetas a restriccin.
Objetivos
1.
Verificar,

constatar

Procedimientos bsicos
la Circularizacin y confirmacin de

existencia de cobrabilidades.

los movimientos, arqueo de las

cobrabilidades

2. Verificar la

propiedad de

cobrabilidades
3. verificar la valuacin con los Valuacin a su valor razonable
principios

de

contabilidad Porcentaje e ndice de morosidad

generalmente aceptados

Porcentaje

de

cobrabilidades

comerciales y no comerciales de
acuerdo con los PCGA/ NICs.
4. Verificar la presentacin en Son presentados a su valor
los estados financieros

razonable menos la provisin de

cobranza dudosa recuperabilidad.
Activo corriente.

6. Auditora

de

inventarios:

Naturaleza,

objetivos

procedimientos bsicos.
Naturaleza.- activos destinados para la venta normal de acuerdo al
giro del negocio, tambin se les conoce con el nombre de las
mercaderas,

adems,

incluye

suministros,

materias

primas,

materiales auxiliares.
Los inventarios estn conformados por la mercadera en el caso de
empresas comerciales y productos terminados, productos en proceso,
materiales y suministros auxiliares en las empresas industriales, estas
deben se inspeccionadas, verificadas y realizar muestreos selectivos
para comprobar la existencia fsica y propiedad de la empresa. Las
normas de auditora sealan que el auditor estn obligados a observar
y tomar nota mediante las observaciones, inspeccin y muestreo
Objetivos.- comprobar que las cantidades expresadas en libros
tengan existencia fsica real.
Objetivos
1.
Verificar,
existencia

constatar

fsica

de

Procedimientos bsicos
la Mediante
la
observacin,
los inspeccin y muestreo de los

inventarios.
inventarios
2. Explicar la propiedad de los Verifique y constatacin el ttulo

inventarios
de propiedad, factura comercial.
3. verificar la valuacin, ver si los Constatar que los inventarios
inventarios han sido valuados, fueron valuados al costo con los
cuantificados, medidos bajo los diferentes mtodos de valuacin
mtodos (FIFO, LIFO, Promedio (LIFO, FIFO, PROMEDIO), la cual
etec.)

principios

aceptados

contables se va demostrar mediante el

krdex y las notas a los estados

financieros
4. Verificar la presentacin en los Los inventarios se presentaran al
estados financieros

costo menos la provisin por

desvalorizacin
inmediatamente

de

inventarios,

despus

del

activo exigible.
Procedimientos.- el auditor supervisar el inventario fsico, tomando
especial cuidado, verificar el nmero de unidades fsicas en almacn y
en proceso.
7. Auditora de inversiones en otras empresas: Naturaleza,
objetivos y procedimientos bsicos.
Naturaleza.- constituye las inversiones acciones de otras empresas,
prstamos a otras empresas. Son bonos o acciones que se tiene en
otras empresas en donde se tiene la participacin de voto segn la
cantidad de inversin que se espera tener beneficios como empresa
que es diferente a beneficio como accionista.
Objetivo.- verificar que tanto las acciones sean reales, as como las
empresas emisores de dichas acciones.

Procedimiento.- cruce de informacin con dichas empresas, constar

el domicilio de la empresa emisora, la legalidad de las acciones y el
valor de las mismas.
Objetivos
Procedimientos bsicos
1. Verificar, la existencia de la Efectuar el arqueo de los ttulos
inversin ( monto o porcentaje de (acciones)
participacin)

efectuar

la

circularizacin.
Conciliar

sus

inversiones,

rentabilidad y el porcentaje de
beneficio que espera tener.
2. Verificar la propiedad de las Verifique
la
escritura

de

inversiones

del

constitucin,

modificatoria

estatuto,

las

empresas

propietarias.

empresa

esta

personas
Si

y
la

realizando

operaciones limpias o no y la
forma como estoy involucrado,
segn

la

inversin

responsabilidad que tengo.

3. Verificar la valuacin,
4. Verificar la presentacin en los
estados financieros
8. En qu consiste los riesgos de la empresa y de la auditora
Los riesgos se clasifican en:
d) Riesgos del negocio o empresa
Incumplimiento de de metas y objetivos
De supervisin y control
De operaciones
e) Riesgos profesionales

La vinculacin del auditor con la firma auditada

La vinculacin del auditor con funcionarios de la empresa
f) Riesgos del auditor.
Los riesgos de no deteccin
Para minizar estos riegos se debe de trabajar de acuerdo con las NIAs, SAS,
NAGA y cdigo de tica de la profesin.

9. Especifique los parmetros y variables para la tipificacin de

la opinin del auditor.
Los parmetros son:
1. Empresa en marcha.- se ven aquellas variables endgenas y
exgenas (poltica econmica)
2. Estudio de los sistemas.- operativos, gestin, contabilidad y
costos y computarizado
3. Estudio de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: informacin, presentacin, valuacin y contenido
4. Capacidad de la gerencia
10.Concepto sobre limitaciones. Ejemplos
Son obstculos que se presentan antes o durante el examen, ya
sea por la presentacin del informe o por irregularidades antes del
examen, por ejemplo se puede llamar limitacin si el auditor exige
comodidades y nos les es brindado por la empresa, por falta de
espacio, orden y tiles de oficina.

Se pueden darse si no se nos proporcionar acceso a la informacin

que requerimos, en este caso podemos manifestar abstencin de
opinin.
Existen otras limitaciones como del auditor, que pueden ser
inherentes por inadecuada aplicacin de procedimientos y tcnicas
de auditoria. Ejemplo conteo de cajas de clavos se puede verificar
por muestreo al azar dependiendo de su volumen.
11.Concepto y clases de cdulas. Ejemplos.
Concepto.- Son los papeles de trabajo se encuentran toda la labor realizada
por el auditor, all podemos hallar los ajustes y reclasificaciones realizados, los
anexos que expresan los asientos, el objetivos es demostrar el trabajo del
auditor, observamos el grado de responsabilidad y sustentar la opinin del
auditor y de la auditora realizada.

Clases.- se clasifican en:

Archivo corriente
Archivo general
Archivo permanente
Archivo de planificacin

12.Concepto sobre la circularizacin y confirmacin de cuentas

por cobrar
Es una tcnica y procedimiento de auditoria que el auditor utiliza
para cruzar informacin de la empresa que se esta auditando a los
clientes, que se realiza a travs de cartas a ese se le llamara
circularizacin, y a la respuesta de de los clientes se le denomina
confirmacin, por ello el auditor debe poner una marca propia en el
listado de clientes circularizados y respuestas.

La carta de circularizacin se refiere a los movimientos

permanentes de los comprobantes o documentos fuentes por el
giro del negocio que son generados por la venta de bienes o
prestacin de servicios a clientes.
13.Tipos de archivos y sus contenidos o naturaleza.
Se clasifican en:
Archivo corriente
Archivo general
Archivo permanente
Archivo de planificacin
14.Examen

de

activo

disponible:

naturaleza,

objetivos

procedimientos
Naturaleza:
El rubro de activo disponible incluye el efectivo o moneda feble,
moneda corriente que emite el banco central de reserva del Per y
los equivalentes de efectivo, que son valores negociables,
cheques, giros y depsitos.
El efectivo, tambin, incluye los depsitos bancarios ya realizados
en cuenta corriente o en depsito a la vista, a plazo fijo, son de
libre disposicin de la empresa.
Objetivos y procedimientos:
a. Verificar a la existencia de efectivo y al equivalente de efectivo,
esto se da a travs de los procedimientos / tcnicas: arqueo de
caja y reconciliacin bancaria.

b. Verificacin de la propiedad del activo disponible, a travs de

los procedimientos: circularizacin o confirmacin y conciliacin
de saldos para cuentas que tengan contingencias. Probar de
que estas sean de propiedad de la empresa y no sean fondos
sujetos a restriccin.
c. Verificacin de la valuacin: debe ser valuados segn PCGA, en
moneda feble y billetes.
d. Presentacin. En el primer rubro del activo corriente. Los
valores negociables deben estar netos de la provisin de la
desvalorizacin y de las comisiones y/o intereses.
15.Auditora activo exigible: evaluacin del sistema administrativo
contable, objetivos y procedimientos.
16.Examen de los inventarios: naturaleza, objetivos y procedimientos.
17.Auditora de inversiones: evaluacin de control interno, objetivos y
procedimientos
18.Examen de activos fijos e intangibles: naturaleza, procedimientos
aplicables.
19.Auditora de gastos pagados por anticipado: Naturaleza, objetivos
y procedimientos aplicables.
20.En que consiste la auditora moderna.
AUDITORA INTEGRADA BSICA (MAESTRA)
1. Enfoque de la auditora integral desde el punto de vista del espacio y
tiempo. Aydese con el grfico.
El enfoque de la auditora integral desde el punto de vista de espacio y tiempo,
consiste en el estudio evaluacin de las etapas de la vida econmica de las
organizaciones: inversin, apogeo y declinacin; se denomina tambin
enfoque de cosmovisin o visin econmico de la vida de una entidad. En el
eje cartesiano las letras Y y X representan:

Y = Nivel de inversin, ingresos.

X= Tiempo.
2. Enfoque de la auditora integral desde el punto de vista de las funciones.
Aydese con el grfico.
Evala las funciones de:
a. La organizacin y control
b. La gerencia de produccin
c. La gerencia de comercializacin
d. Las finanzas
e. Econmico
f. Administrativa y de supervisin
3. Concepto de auditora integral
La auditora integral es la revisin exhaustiva, sistemtica y global realizado
por un equipo multidisciplinario de profesionales a las actividades y
operaciones de una entidad con el propsito de evaluar en forma INTEGRAL,
el desarrollo correcto de las funciones, reas y procesos conforme a los
objetivos de la entidad.
La auditora integral en resumen es el estudio e investigacin de todos los
conocimientos y actividades del ser humano.
Es el estudio de todos los conocimientos del ser humano, cuyo objetivo
principal es optimizar los recursos escasos de una entidad.

4. Objetivos de la auditora integral

a. Evaluar los sistemas imperantes de una empresa
b. Evaluar la optimizacin de los recursos escasos
c. Fortalecer el crecimiento de las empresas o alargar la vida econmica de
las empresas.
d. Evaluar los procesos
5. Fases o etapas de la auditora
a. Diagnstico y conocimiento de los principales problemas

b. Planificacin y supervisin
c. Ejecucin de los procedimientos
d. El informe
e. La implementacin de las recomendaciones
6. Tcnicas y procedimientos de la auditora
a. Tcnicas de auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin cientfica y prueba que el auditor
utiliza para obtener loa evidencias y la informacin necesaria para luego emitir
una opinin o informe de auditora.
Son enunciados tericos o mtodos de investigacin cientfica que tienen
como objetivo, la aceptacin o rechazo de una hiptesis.
Clases:
Tcnicas bsicas. Anlisis de los rubros o cuentas de los estados financieros,
ejemplo el arqueo de caja, conciliaciones bancarias, comprobacin de saldos,
etc.
Tcnicas aleatorias o complementarias. Tenemos como la carta de la
gerencia, lectura de actas de la junta directiva de accionistas, del directorio,
indagaciones, etc.
b. Procedimientos de auditora.
Es el conjunto de tcnicas que utiliza o aplica el auditor al examinar un rubro o
un hecho o circunstancia relacionado con los estados financieros de la
empresa. Son acciones que sigue el profesional al momento de realizar la
auditora en la empresa.
Clases:
-

Relacionado con el control interno

Relacionado con los registros

En relacin, a los saldos de las cuentas

7. Formas de enfocar la auditora integral.

Constituyen las maneras de abordar la auditora integral, estas son:
a. Desde el punto de vista de funciones y estructura de la empresa
b. Desde el punto de vista de espacio y tiempo de la empresa
c. Enfoque contable o financiero

d. Enfoque analtico
8.

Concepto y naturaleza de los papeles de trabajo. Ejemplos.

Los papeles de trabajo son documentos o cdulas, donde se van a registrar toda
las evidencias o pruebas que son obtenidas por los auditores independientes.
Ejemplo, los flujogramas, cuestionarios de preguntas. etc.
Son aquellos documentos elaborados por el auditor, contienen las evidencias
suficientes y competentes que servir de base para sustentar la opinin del
auditor. Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor y tienen carcter
confidencial.

9.

Contenido y alcance de los programas de trabajo

10.

En que consiste la auditora de la gerencia de produccin

Auditora de la gerencia de produccin.- consiste principalmente:
a. El estudio y evaluacin de los sistemas de produccin
b. El estudio de la tecnologa y maquinaria utilizada
c. La visin gerencial de la planta fabril, entendida esta planta en el concepto
ms amplio que abarca bienes y servicios.
d. El estudio y evaluacin de los niveles de produccin, el estudio de los
costes fijos y la capacidad ociosa de la planta.
La auditora de la gerencia de comercializacin.
a. El estudio de mercado: variables ms importante
b. Evaluacin del comportamiento de la demanda y de la oferta
c. Estudio de la investigacin y proyectos efectuados por la gerencia de
comercializacin
La auditora de los sistemas de registro, contabilidad, costos y procesos
computarizados de datos.
a. El estudio de los sistemas de registro, diseo y flujo documentario
b. Evaluacin de los sistemas contables y de costos
c. Evaluacin del sistema computarizado de datos: seguridad, oportunidad y
calidad del sistema.
d. Evaluacin de los reportes e informes para usos gerenciales

Evaluacin de la gestin tributaria

a. Objetivos e importancia
b. Evaluacin de los distintos tipos de tributos que afectan al negocio en su
inversin, madurez o apogeo y decadencia
c. Evaluacin de los que afectan los costos de produccin y capital.
d. La incidencia de los tributos sobre la situacin financiera y econmica de
la empresa.
Naturaleza y objetivos de la auditora interna
a. Organizacin, autoridad y responsabilidad
b. Limitacin de la independencia mental
c. Campo de accin de la auditora interna moderna: lo relativo a los aspectos
operativo y contables o financieros.
e. Los distintos tipos de archivos y legajos
f. La oportunidad y contenido de los informes.