Escuela de Contabilidad

Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

CURSO TEMA

: AUDITORIA II : CO O I

DOCENTE : CPC Vctor Morales Pacora ALUMNOS : Cue!a "uti#rre$% &anuel Crdo!a alinas% 'uan &ontoro Ulloa% Paola (edon% Isabel )elarde *lanos% anta : IX : Noche
(ARRA+CA (ARRA+CA P,RU P,RU

CICLO TURNO

AUDITORIA II

Pgina 1

Escuela de Contabilidad

CO O -CO&&ITT,, O. PO+ ORI+" OR"A+I/ATIO+ 0

I+DIC,
Introduccin.......................................................................................................... 3 Control Interno El Informe COSO.......................................................................4 1. Definicin y objetivos.................................................................................4 2. Com onentes............................................................................................! 2.1 "mbiente de Control................................................................# 2.2 Ev$lu$cin de ries%os..............................................................& 2.3 "ctivid$des de control..............................................................' 2.4 Inform$cin y comunic$cin....................................................( 2.! Su ervisin............................................................................1) Conclusin..........................................................................................................12 *iblio%r$f+$..........................................................................................................13

AUDITORIA II

Pgina 2

Escuela de Contabilidad

Introduccin
Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de incorporar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura comn el cual es documentado en el denominado informe !"!# $l %nforme !"! contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y

control de un sistema de ontrol %nterno# $l presente traba&o contiene los orgenes, ob&etivos e informacin ms relevante del %nforme !"!#

CONTROL INTERNO EL INFORME COSO

AUDITORIA II Pgina '

Escuela de Contabilidad

$l denominado (%)*!+,$ !"!( sobre control interno, publicado en $$#--# en 1..2, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida# /lasma los resultados de la tarea reali0ada durante ms de cinco a1os por el grupo de traba&o que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en $stados -nidos en 1.23 ba&o la sigla !"! (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANI ATIONS! # $l grupo estaba constituido por representantes de las siguientes organi0aciones4 5merican 5ccounting 5ssociation 65557 5merican %nstitute of ertified /ublic 5ccountants 65% /57 *inancial $xecutive %nstitute 6*$%7 %nstitute of %nternal 5uditors 6%%57 %nstitute of ,anagement 5ccountants 6%,57

8a redaccin del informe fue encomendada a oopers 9 8ybrand# "e trataba entonces de materiali0ar un ob&etivo fundamental4 definir un nuevo marco conceptual del control interno, capa0 de integrar las diversas definiciones y conceptos que venan siendo utili0ados sobre este tema, logrando as que, al nivel de las organi0aciones pblicas o privadas, de la auditoria interna o externa, o de los niveles acad:micos o legislativos, se cuente con un marco conceptual comn, una visin integradora que satisfaga las demandas generali0adas de todos los sectores involucrados#

DEFINICION Y O"#ETI$OS $l ontrol %nterno es un proceso integrado a los procesos, y no un con&unto de pesados mecanismos burocrticos a1adidos a los mismos, efectuado por el conse&o de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, dise1ado con el ob&eto de proporcionar una garanta ra0onable para el logro de ob&etivos incluidos en las siguientes categoras4
, , , $ficacia y eficiencia de las operaciones# onfiabilidad de la informacin financiera# umplimiento de las leyes, reglamentos y polticas#

ompletan la definicin algunos conceptos fundamentales4 , , , , $l control interno es un proceso, es decir un medio para alcan0ar un fin y no un fin en s mismo# 8o llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles, no se trata solamente de manuales de organi0acin y procedimientos# "lo puede aportar un grado de seguridad ra0onable, no la seguridad total, a la conduccin# $st pensado para facilitar la consecucin de ob&etivos en una o ms de las categoras se1aladas las que, al mismo tiempo, suelen tener puntos en comn#

AUDITORIA II

Pgina ;

Escuela de Contabilidad

5l hablarse del control interno como un proceso, se hace referencia a una cadena de acciones extendida a todas las actividades, inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos bsicos de la misma4 planificacin, e&ecucin y supervisin# <ales acciones se hallan incorporadas 6no a1adidas7 a la infraestructura de la entidad, para influir en el cumplimiento de sus ob&etivos y apoyar sus iniciativas de calidad# "egn la omisin de )ormas de ontrol %nterno de la !rgani0acin %nternacional de $ntidades *iscali0adoras "uperiores 6%)<!"5%7, el control interno puede ser definido como el plan de organi0acin, y el con&unto de planes, m:todos, procedimientos y otras medidas de una institucin, tendientes a ofrecer una garanta ra0onable de que se cumplan los siguientes ob&etivos principales4 , , , , /romover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as como productos y servicios de la calidad esperada# /reservar al patrimonio de p:rdidas por despilfarro, abuso, mala gestin, errores, fraudes o irregularidades# +espetar las leyes y reglamentaciones, como tambi:n las directivas y estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organi0acin a las polticas y ob&etivos de la misma# !btener datos financieros y de gestin completos y confiables y presentados a trav:s de informes oportunos#

/ara la alta direccin es primordial lograr los me&ores resultados con economa de esfuer0os y recursos, es decir al menor costo posible# /ara ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el sentido que las acciones e&ecutadas se correspondan con aqu:llas, dentro de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las circunstancias vigentes en cada momento# /or consiguiente, siguiendo los lineamientos de %)<!"5%, incumbe a la autoridad superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de una estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actuali0acin peridica# 5mbas definiciones 6 !"! e %)<!"5%7 se complementan y conforman una versin amplia del control interno4 la primera enfati0ando respecto a su carcter de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la segunda atendiendo fundamentalmente a sus ob&etivos# COMPONENTES $l marco integrado de control que plantea el informe !"! consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la direccin, e integrados al proceso de gestin4

%& A'(i)nt) d) contro*

AUDITORIA II Pgina 3

Escuela de Contabilidad

+& 0& 1& 4&

E,-*u-cin d) ri)./o. Acti,id-d). d) contro* In2or'-cin 3 co'unic-cin Su5)r,i.in

$l ambiente de control refle&a el espritu :tico vigente en una entidad respecto del comportamiento de los agentes, la responsabilidad con que encaran sus actividades, y la importancia que le asignan al control interno# "irve de base de los otros componentes, ya que es dentro del ambiente reinante que se evalan los riesgos y se definen las actividades de control tendientes a neutrali0arlos# "imultneamente se capta la informacin relevante y se reali0an las comunicaciones pertinentes, dentro de un proceso supervisado y corregido de acuerdo con las circunstancias# $l modelo refle&a el dinamismo propio de los sistemas de control interno# 5s, la evaluacin de riesgos no slo influye en las actividades de control, sino que puede tambi:n poner de relieve la conveniencia de reconsiderar el mane&o de la informacin y la comunicacin# )o se trata de un proceso en serie, en el que un componente incide exclusivamente sobre el siguiente, sino que es interactivo multidireccional en tanto cualquier componente puede influir, y de hecho lo hace, en cualquier otro# $xiste tambi:n una relacin directa entre los ob&etivos 6$ficiencia de las operaciones, confiabilidad de la informacin y cumplimiento de leyes y reglamentos7 y los cinco componentes referenciados, la que se manifiesta permanentemente en el campo de la gestin4 las unidades operativas y cada agente de la organi0acin conforman secuencialmente un esquema orientado a los resultados que se buscan, y la matri0 constituida por ese esquema es a su ve0 cru0ada por los componentes#

%& AM"IENTE DE CONTROL $l ambiente de control define al con&unto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos organi0acionales#
$s, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y por carcter refle&o, los dems agentes con relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados# *i&a el tono de la organi0acin y, sobre todo, provee disciplina a trav:s de la influencia que e&erce sobre el comportamiento del personal en su con&unto# onstituye el andamia&e para el desarrollo de las acciones y de all deviene su trascendencia, pues como con&uncin de medios, operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia colectiva de varios factores en el establecimiento, fortalecimiento o debilitamiento de polticas y procedimientos efectivos en una organi0acin# 8os principales factores del ambiente de control son4
AUDITORIA II Pgina =

Escuela de Contabilidad

, , , , ,

8a filosofa y estilo de la direccin y la gerencia# 8a estructura, el plan organi0acional, los reglamentos y los manuales de procedimiento# 8a integridad, los valores :ticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organi0acin, as como su adhesin a las polticas y ob&etivos establecidos# 8as formas de asignacin de responsabilidades y de administracin y desarrollo del personal# $l grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de programas que contengan metas, ob&etivos e indicadores de rendimiento#

$n las organi0aciones que lo &ustifiquen, la existencia de conse&os de administracin y comit:s de auditoras con suficiente grado de independencia y calificacin profesional# $l ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o malo como lo sean los factores que lo determinan# $l mayor o menor grado de desarrollo y excelencia de :stos har, en ese mismo orden, a la fortale0a o debilidad del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organi0acin#

+& E$ALUACION DE RIESGOS $l control interno ha sido pensado esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de las organi0aciones# 5 trav:s de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los neutrali0a se evala la vulnerabilidad del sistema# /ara ello debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de manera de identificar los puntos d:biles, enfocando los riesgos tanto a los niveles de la organi0acin 6internos y externos7 como de la actividad#
$l establecimiento de ob&etivos es anterior a la evaluacin de riesgos# "i bien aqu:llos no son un componente del control interno, constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo# 8os ob&etivos 6relacionados con las operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento7, pueden ser explcitos o implcitos, generales o particulares# $stableciendo ob&etivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores crticos del :xito y determinar los criterios para medir el rendimiento# 5 este respecto cabe recordar que los ob&etivos de control deben ser especficos, as como adecuados, completos, ra0onables e integrados a los globales de la institucin# -na ve0 identificados, el anlisis de los riesgos incluir4 o -na estimacin de su importancia > trascendencia# o -na evaluacin de la probabilidad > frecuencia# o -na definicin del modo en que habrn de mane&arse# Dado que las condiciones en que las entidades se desenvuelven suelen sufrir variaciones, se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos asociados con el cambio# 5unque el proceso de evaluacin es similar al de los otros riesgos, la gestin de los cambios merece efectuarse independientemente, dada su gran importancia y las posibilidades de que los
AUDITORIA II Pgina ?

Escuela de Contabilidad

mismos pasen inadvertidos para quienes estn inmersos en las rutinas de los procesos# $xisten circunstancias que pueden merecer una atencin especial en funcin del impacto potencial que plantean4 o o o o o o o ambios en el entorno# +edefinicin de la poltica institucional# +eorgani0aciones o reestructuraciones internas# %ngreso de empleados nuevos, o rotacin de los existentes# )uevos sistemas, procedimientos y tecnologas# 5celeracin del crecimiento# )uevos productos, actividades o funciones#

8os mecanismos para prever, identificar y administrar los cambios deben estar orientados hacia el futuro, de manera de anticipar los ms significativos a trav:s de sistemas de alarma complementados con planes para un aborda&e adecuado de las variaciones#

0& ACTI$IDADES DE CONTROL $stn constituidas por los procedimientos especficos establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los ob&etivos, orientados primordialmente hacia la prevencin y neutrali0acin de los riesgos#
8as actividades de control se e&ecutan en todos los niveles de la organi0acin y en cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto anterior4 conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a evitarlos o minimi0arlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn el ob&etivo de la entidad con el que est:n relacionados4 o 8as operaciones o 8a confiabilidad de la informacin financiera o $l cumplimiento de leyes y reglamentos $n muchos casos, las actividades de control pensadas para un ob&etivo suelen ayudar tambi:n a otros4 los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la informacin financiera, :stas al cumplimiento normativo, y as sucesivamente# 5 su ve0 en cada categora existen diversos tipos de control4 , , , /reventivo > orrectivos ,anuales > 5utomati0ados o informticos @erenciales o directivos

$n todos los niveles de la organi0acin existen responsabilidades de control, y es preciso que los agentes cono0can individualmente cuales son las que les competen, debi:ndose para ello explicitar claramente tales funciones# 8a gama que se expone a continuacin muestra la amplitud abarcativa de las actividades de control, pero no constituye la totalidad de las mismas4
AUDITORIA II Pgina 2

Escuela de Contabilidad

o 5nlisis efectuados por la direccin# o "eguimiento y revisin por parte de los responsables de las diversas funciones o actividades# o omprobacin de las transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autori0acin pertinente4 aprobaciones, revisiones, cote&os, reclculos, anlisis de consistencia, prenumeraciones# o ontroles fsicos patrimoniales4 arqueos, conciliaciones, recuentos# o Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los activos y registros# o "egregacin de funciones# o 5plicacin de indicadores de rendimiento# $s necesario remarcar la importancia de contar con buenos controles de las tecnologas de informacin, pues :stas desempe1an un papel fundamental en la gestin, destacndose al respecto el centro de procesamiento de datos, la adquisicin, implantacin y mantenimiento del softAare, la seguridad en el acceso a los sistemas, los proyectos de desarrollo y mantenimiento de las aplicaciones# 5 su ve0 los avances tecnolgicos requieren una respuesta profesional calificada y anticipativa desde el control#

1& INFORMACION Y COMUNICACION 5s como es necesario que todos los agentes cono0can el papel que les corresponde desempe1ar en la organi0acin 6funciones, responsabilidades7, es imprescindible que cuenten con la informacin peridica y oportuna que deben mane&ar para orientar sus acciones en consonancia con los dems, hacia el me&or logro de los ob&etivos#
8a informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades individuales# 8a informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la direccin, e&ecucin y control de las operaciones# $st conformada no slo por datos generados internamente sino por aquellos provenientes de actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de decisiones# 8os sistemas de informacin permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisin a trav:s de rutinas previstas a tal efecto# )o obstante resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan rpidamente# /or lo tanto deben adaptarse, distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y actividades estrat:gicas, a trav:s de la evolucin desde sistemas exclusivamente financieros a otros integrados con las operaciones para un me&or seguimiento y control de las mismas# Ba que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de la direccin para tomar decisiones de gestin y control, la calidad de aqu:l resulta de gran
AUDITORIA II Pgina .

Escuela de Contabilidad

trascendencia y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad# 8a comunicacin es inherente a los sistemas de informacin# 8as personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y control# ada funcin ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno# 5simismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus actividades con el traba&o de los dems, cules son los comportamientos esperados, de que manera deben comunicar la informacin relevante que generen# 8os informes deben transferirse adecuadamente a trav:s de una comunicacin efica0# $sto es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin multidireccional de la informacin4 ascendente, descendente y transversal# 8a existencia de lneas abiertas de comunicacin y una clara voluntad de escuchar por parte de los directivos resultan vitales# 5dems de una buena comunicacin interna, es importante una efica0 comunicacin externa que favore0ca el flu&o de toda la informacin necesaria, y en ambos casos importa contar con medios eficaces, dentro de los cuales tan importantes como los manuales de polticas, memorias, difusin institucional, canales formales e informales, resulta la actitud que asume la direccin en el trato con sus subordinados# -na entidad con una historia basada en la integridad y una slida cultura de control no tendr dificultades de comunicacin# -na accin vale ms que mil palabras#

4& SUPER$ISION %ncumbe a la direccin la existencia de una estructura de control interno idnea y eficiente, as como su revisin y actuali0acin peridica para mantenerla en un nivel adecuado# /rocede la evaluacin de las actividades de control de los sistemas a trav:s del tiempo, pues toda organi0acin tiene reas donde los mismos estn en desarrollo, necesitan ser refor0ados o se impone directamente su reempla0o debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables# 8as causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestin que, al variar las circunstancias, generan nuevos riesgos a afrontar# $l ob&etivo es asegurar que el control interno funciona adecuadamente, a trav:s de dos modalidades de supervisin4 actividades continuas o evaluaciones puntuales# 8as primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes que, e&ecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las circunstancias sobrevinientes#
$n cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponden las siguientes consideraciones4 a7 "u alcance y frecuencia estn determinados por la naturale0a e importancia de los cambios y riesgos que :stos conllevan, la competencia y experiencia de quienes aplican los controles, y los resultados de la supervisin continuada# b7 "on e&ecutados por los propios responsables de las reas de gestin 6autoevaluacin7, la auditoria interna 6incluida en el planeamiento o solicitada especialmente por la direccin7, y los auditores externos#
AUDITORIA II Pgina 1C

Escuela de Contabilidad

c7

onstituyen en s todo un proceso dentro del cual, aunque los enfoques y t:cnicas varen, priman una disciplina apropiada y principios insoslayables#

8a tarea del evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema4 que los controles existan y est:n formali0ados, que se apliquen cotidianamente como una rutina incorporada a los hbitos, y que resulten aptos para los fines perseguidos# d7 +esponden a una determinada metodologa, con t:cnicas y herramientas para medir la eficacia directamente o a trav:s de la comparacin con otros sistemas de control probadamente buenos# e7 $l nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y comple&idad de la entidad# $xisten controles informales que, aunque no est:n documentados, se aplican correctamente y son eficaces, si bien un nivel adecuado de documentacin suele aumentar la eficiencia de la evaluacin, y resulta ms til al favorecer la comprensin del sistema por parte de los empleados# 8a naturale0a y el nivel de la documentacin requieren mayor rigor cuando se necesite demostrar la fortale0a del sistema ante terceros# f7 Debe confeccionarse un plan de accin que contemple4 o $l alcance de la evaluacin o 8as actividades de supervisin continuadas existentes# o 8a tarea de los auditores internos y externos# o Dreas o asuntos de mayor riesgo# o /rograma de evaluaciones# o $valuadores, metodologa y herramientas de control# o /resentacin de conclusiones y documentacin de soporte o "eguimiento para que se adopten las correcciones pertinentes# 8as deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a trav:s de los diferentes procedimientos de supervisin deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de a&uste correspondientes# "egn el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la informacin pueden ser tanto las personas responsables de la funcin o actividad implicada como las autoridades superiores#

CONCLUSI6N
$n el marco de control postulado a trav:s del %nforme !"!, la interrelacin de los cinco componentes 65mbiente de control, $valuacin de riesgos, 5ctividades de control, %nformacin y comunicacin, y "upervisin7 genera una sinergia

AUDITORIA II

Pgina 11

Escuela de Contabilidad

conformando un sistema integrado que responde dinmicamente a los cambios del entorno# 5tendiendo a necesidades gerenciales fundamentales, los controles se entrela0an a las actividades operativas como un sistema cuya efectividad se acrecienta al incorporarse a la infraestructura y formar parte de la esencia de la institucin# ,ediante un esquema de controles incorporados como el descripto4 E "e fomentan la calidad, las iniciativas y la delegacin de poderes# E "e evitan gastos innecesarios# E "e generan respuestas giles ante circunstancias cambiantes# 5simismo habiendo culminado este traba&o creemos que el %nforme !"!4 $l %nforme !"! es un ,arco de referencia que utili0amos los auditores de sistemas para la planeacin de las 5uditorias# $s una gua a seguir para lograr me&ores resultados# $l %nforme !"! surgi como respuesta a las inquietudes que planteaba la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno# 5yudando as a unificar criterios# $l %nforme !"! nos ofrece las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de ontrol %nterno# $n /anam, empresas como el Fanco )acional, la "uperintendencia Fancaria y otras instituciones lo utili0an para la planeacin anual de las 5uditorias de "istemas# $l %nforme !"! ayuda que las entidades consigan sus ob&etivos de rentabilidad, la obtencin de informacin financiera confiable, prevenir la p:rdida de recursos y refor0ar la confian0a en que la empresa cumple con las normas# $8 "oftAare ,eycor permite reali0ar una evaluacin del control interno segn el informe !"!, evaluacin de los riesgos y reali0ar auditoras de las evaluaciones# 8o primordial para !"! es me&orar la calidad de los reportes financieros contemplando la :tica del negocio, controles internos efectivos y gobierno corporativo

"I"LIOGRAF7A
ommittee of "ponsoring !rgani0ations of the <readAay ommission

AUDITORIA II

Pgina 12

Escuela de Contabilidad

http4>>AAA#iaia#org#ar>elauditorinterno>C3>articulo2#html http4>>212#.#2'#;>auditoria>home#nsf><odos>C' 2.;.5'$5'$=3; 123?15 CC22? 5;C>G*%8$> !"!H$+,# pdf http4>>AAA#datasecI soft#com>archivos>sp>//<">/resentacionJ ontrolJ%nternoJ !"!I$"#ppt http4>>AAA#auditoria#uady#mx>arts>%)*!+,$K2C !"!K2C6+$"-,$)7#pdf !"! resumido y completo### http4>>en#AiLipedia#org>AiLi> ommitteeJofJ"ponsoringJ!rgani0ationsJofJtheJ<rea dAayJ ommission Marios artculos de !"! http4>>AAA#coso#org>resources#htm Foeing ompany adopted the !"! principles partly as the basis for its internal control policies and procedures# 5s a result, our internal audit department began to rate the quality of internal controls covered in each audit# Ne soon discovered that incorporating these standards into actual practice proved challenging# *-88 D! -,$)< O O (/utting !"! <heory into /ractice#( <one at the <op, <he %nstitute of %nternal 5uditors, )ovember 2CC3 6/D*7 (Fringing $+, into *ocus#( hristy hapman, %nternal 5uditor, Pune 2CC'

(,anaging +isL from the ,ailroom to the Foardroom,( <one at the<op, <he %nstitute of %nternal 5uditors, Pune 2CC' 6/D*7 (Nhat is !"!Q Defining the 5lliance that Defined %nternal *inancial $xecutives +esearch *oundation, 5pril 2CC' ontrol,( by

( !"! 8aunches )eA "tudy to /rovide @uidance on 5ssessing and ,anaging $nterprise +isLs,( 5merican 5ccounting 5ssociation, Panuary 2CC2 (Feyond <raditional 5udit <echniques,( /aul $# 8indoA and Pill D# +ace, Pournal of 5ccountancy, Puly 2CC2 (Does Bour ontrol "ystem /ass the !"! <estQ( <one at the <op, <he %nstitute of %nternal 5uditors, ,arch 1..2# 6/D*7 ( !"! Fased 5uditing,( by ,arL +# "immons, <he %nternal 5uditor, December 1..?

AUDITORIA II

Pgina 1'