DEFINICION

Es la estimacin sistemtica que presenta el escenario del

comportamiento futuro de las operaciones en base a varios niveles
de actividad. Muestra el tamao de los ingresos y egresos
ajustados al tamao de operaciones conforme diversos escenarios
probables.
PUNTOS BASICOS DE APOYO
Ventas
Gastos y Costos Variables
Gastos y Costos Fijos
Analisis de variaciones
la base para formular un presupuesto flexible radica en que se
apoya en la tcnica del costeo directo, cuyo esquema se basa en la
separacin de los costos en fijos y variables

Ventas
volumen de actividad de ingresos estimada para un periodo
determinado
Costos y Gastos Variables
Determinacin de egresos en funcin del volumen de operacin,
ventas y / o produccin
Costos y Gastos Fijos
Erogaciones necesarias cuya cuantificacin no esta en funcin del
volumen de actividad. Su determinacin se hace en funcin del
tiempo
ANALISIS DE VARIACIONES
El anlisis de variaciones permite identificar las causas de la
variacin entre la utilidad esperada y utilidad real, identifica las
variaciones variables en volumen de ingresos y costos. Tambien
identifica la variaciones en precio unitario y costo unitario, en
relacin directa con el volmen negociado

PRESUPUESTO ANUALIZADO
UNIDADES
C POR UN

VENTAS
GASTOS VARIABLES
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
COMISIONES VENTAS
PRESTACIONES LABORALES
DIVERSOS VENTAS
DIVERSOS FABRICA
MARGEN DE CONTRIBUCION
FIJOS
SUELDOS ADMN.
SUELDOS VENTAS
MANTENIMIENTO
SEGUROS FABRICA
OTROS GASTOS ADMN.
DEPRECIACIONES

12,480.00
12,480.00
12,480.00

12,480.00
12,480.00

180.00
17.00
16.00
5%
40%
7.50
6.00

UTILIDAD

VALOR

2,246,400.00
817,440.00
212,160.00
199,680.00
112,320.00
124,800.00
93,600.00
74,880.00
1,428,960.00
381,000.00
132,000.00
180,000.00
24,000.00
18,000.00
12,000.00
15,000.00
1,047,960.00

PRESUPUESTO MENSUALIZADO
UNIDADES

VENTAS
GASTOS VARIABLES
MATERIA PRIMA
MANO DE OBRA
COMISIONES VENTAS
PRESTACIONES LABORALES
DIVERSOS VENTAS
DIVERSOS FABRICA
MARGEN DE CONTRIBUCION
FIJOS
SUELDOS ADMN.
SUELDOS VENTAS
MANTENIMIENTO
SEGUROS FABRICA
OTROS GASTOS ADMN.
DEPRECIACIONES

C POR UN

1,040.00

180.00

1,040.00
1,040.00

17.00
16.00
5%
40%
7.50
6.00

1,040.00
1,040.00

UTILIDAD

VALOR

187,200.00
68,120.00
17,680.00
16,640.00
9,360.00
10,400.00
7,800.00
6,240.00
119,080.00
31,750.00
11,000.00
15,000.00
2,000.00
1,500.00
1,000.00
1,250.00
87,330.00

costo variable por unidad

65.50

EJECUCION REAL DEL MES

UNIDADES

CPOR UN

1,196.00

195.00

1,196.00
1,196.00

18.50
16.50
5%
40%
7.60
6.20

1,196.00
1,196.00

VALOR

VARIACIN

233,220.00
82,583.80
22,126.00
19,734.00
11,661.00
12,558.00
9,089.60
7,415.20
150,636.20
34,100.00
11,500.00
15,700.00
2,500.00
1,300.00
1,100.00
2,000.00

-46,020.00
-14,463.80
-4,446.00
-3,094.00
-2,301.00
-2,158.00
-1,289.60
-1,175.20
-31,556.20
-2,350.00
-500.00
-700.00
-500.00
200.00
-100.00
-750.00

116,536.20

-29,206.20

69.05

ANALISIS DE VARIACIONES
VARIACION EN VENTAS
VOLUMEN
Ventas Reales

Ventas estimadas

1,196.00

1,040.00

precio de venta
presupuestado

VARIACION

180.00

28,080.00

PRECIO
Precio real

Precio estimado

195.00

180.00

Cantidad real vendida

1,196.00
E/R

El aumento monetario en ventas fue favorecido por haber vendido un mayor volumen al estimado y a
un mayor precio

17,940.00
46,020.00
46,020.00
ok

VARIACION EN GASTOS VARIABLES

VOLUMEN
Ventas estimadas

Ventas Reales

1,040.00

1,196.00

Costo de venta
presupuestado

VARIACION

65.50

-10,218.00

PRECIO
Costo variable estimado

Costo variable real

65.50

69.05

Cantidad real vendida

1,196.00
E/R

El aumento en los costos se vio afectado por un mayor numero de unidades vendidas y a un mayor
costo variable

-4,245.80
-14,463.80
-14,463.80
ok

VARIACION EN MARGEN DE CONTRIBUCION

VOLUMEN
Ventas Reales

Ventas estimadas

1,196.00

1,040.00

Contribucin estimado
por unidad

114.50

17,862.00

PRECIO
Contribucin real por unidad

Contribucin estimada
por
por unidad

125.95

114.50

Cantidad real vendida

1,196.00
E/R

El efecto favorable en la ganancia real se dio por un efecto favorable mayor en las ventas en
comparacin al incremento en los costos variables

13,694.20
31,556.20
31,556.20
31,556.20
ok

VARIACION EN GASTOS FIJOS

PRECIO
Gastos fijos estimados
- Gastos fijos reales
31,750.00
34,100.00

VARIACION

-2,350.00
-2,350.00

RESUMEN DE VARIACIONES
Volumen de venta
Precio de venta
VARIACION EN EL COSTO VARIABLE
Volumen
Precio
VARIACION EN EL COSTO FIJO
VARIACION EN LA GANACIA TOTAL
IGUAL VARIACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

VARIACION

28,080.00
17,940.00

ER

-10,218.00
-4,245.80
31,556.20
-2,350.00
29,206.20
-29,206.20

VARIACIONES SOLO EN PRECIO, NO EN VOLUMEN

DESCRIPCIN

UNIDADES

VENTAS
1,196.00
GASTOS VARIABLES
MATERIA PRIMA
1,196.00
MANO DE OBRA
1,196.00
COMISIONES VENTAS
PRESTACIONES LABORALES
DIVERSOS VENTAS
1,196.00
DIVERSOS FABRICA
1,196.00
FIJOS
SUELDOS ADMN.
SUELDOS VENTAS
MANTENIMIENTO
SEGUROS FABRICA
OTROS GASTOS ADMN.
DEPRECIACIONES
UTILIDAD

PRESUPUESTO
C POR UN

180.00
17.00
16.00
5%
40%
7.50
6.00

VALOR

215,280.00
78,338.00
20,332.00
19,136.00
10,764.00
11,960.00
8,970.00
7,176.00
31,000.00
11,000.00
15,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
105,942.00

UNIDADES

REAL
C POR UN

1,196.00

195.00

1,196.00
1,196.00

18.50
16.50
5%
40%
7.60
6.20

1,196.00
1,196.00

VALOR

VARIACIN

233,220.00
82,583.80
22,126.00
19,734.00
11,661.00
12,558.00
9,089.60
7,415.20
34,100.00
11,500.00
15,700.00
2,500.00
1,300.00
1,100.00
2,000.00

-17,940.00
-4,245.80
-1,794.00
-598.00
-897.00
-598.00
-119.60
-239.20
-3,100.00
-500.00
-700.00
-500.00
-300.00
-100.00
-1,000.00

116,536.20

-10,594.20

VARIACION EN VOLUMEN Y PRECIO

UNIDADES

VENTAS
1,040.00
GASTOS VARIABLES
MATERIA PRIMA
1,040.00
MANO DE OBRA
1,040.00
COMISIONES VENTAS
PRESTACIONES LABORALES
DIVERSOS VENTAS
1,040.00
DIVERSOS FABRICA
1,040.00
FIJOS
SUELDOS ADMN.
SUELDOS VENTAS
MANTENIMIENTO
SEGUROS FABRICA
OTROS GASTOS ADMN.
DEPRECIACIONES
UTILIDAD

PRESUPUESTO
C POR UN

190.00
17.50
16.00
5%
40%
7.50
6.00

VALOR

197,600.00
69,368.00
18,200.00
16,640.00
9,880.00
10,608.00
7,800.00
6,240.00
28,000.00
10,000.00
13,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
100,232.00

UNIDADES

REAL
CPOR UN

1,196.00

205.00

1,196.00
1,196.00

18.00
16.50
5%
40%
7.60
6.20

1,196.00
1,196.00

VALOR

VARIACIN

245,180.00
82,823.00
21,528.00
19,734.00
12,259.00
12,797.20
9,089.60
7,415.20
31,100.00
10,500.00
13,700.00
2,500.00
1,300.00
1,100.00
2,000.00

-47,580.00
-13,455.00
-3,328.00
-3,094.00
-2,379.00
-2,189.20
-1,289.60
-1,175.20
-3,100.00
-500.00
-700.00
-500.00
-300.00
-100.00
-1,000.00

131,257.00

-31,025.00

VARIACION SOLO EN PRECIO

UNIDADES

VENTAS
1,196.00
GASTOS VARIABLES
MATERIA PRIMA
1,196.00
MANO DE OBRA
1,196.00
COMISIONES VENTAS
PRESTACIONES LABORALES
DIVERSOS VENTAS
1,196.00
DIVERSOS FABRICA
1,196.00
FIJOS
SUELDOS ADMN.
SUELDOS VENTAS
MANTENIMIENTO
SEGUROS FABRICA
OTROS GASTOS ADMN.
DEPRECIACIONES
UTILIDAD

PRESUPUESTO
C POR UN

190.00
17.50
16.00
5%
40%
7.50
6.00

VALOR

227,240.00
79,773.20
20,930.00
19,136.00
11,362.00
12,199.20
8,970.00
7,176.00
31,000.00
11,000.00
15,000.00
2,000.00
1,000.00
1,000.00
1,000.00
116,466.80

UNIDADES

REAL
CPOR UN

1,196.00

205.00

1,196.00
1,196.00

18.00
16.50
5%
40%
7.60
6.20

1,196.00
1,196.00

VALOR

VARIACIN

245,180.00
82,823.00
21,528.00
19,734.00
12,259.00
12,797.20
9,089.60
7,415.20
34,100.00
11,500.00
15,700.00
2,500.00
1,300.00
1,100.00
2,000.00

-17,940.00
-3,049.80
-598.00
-598.00
-897.00
-598.00
-119.60
-239.20
-3,100.00
-500.00
-700.00
-500.00
-300.00
-100.00
-1,000.00

128,257.00

-11,790.20