Estudo de caso: LEO DE SOJA MUSUK A Companhia MUSUK da soja uma empresa que esmaga gros de soja e produz

z derivados desta oleaginosa: leo enlatado e farelo de soja. Esquema de produo: Para que se entenda bem este estudo de caso necessrio um certo conhecimento do esquema produtivo para se chegar ao leo refinado de soja: Dados histricos: A empresa iniciou suas atividades em um bairro da cidade de So Paulo, onde compra leo bruto de soja e efetua o seu refino e enlatamento. O Prdio onde se situa a refinaria paulista alugado por R$ 160.000/ms. Algum tempo depois comprou uma rea em Maring, no Paran, onde construiu uma fbrica extratora de leo bruto de soja. Portanto, a MUSUK efetua o esmagamento do gro em sua planta industrial, na cidade de Maring, onde obtm o leo bruto e um dos subprodutos, que o farelo de soja. A partir da, a empresa deixou de comprar o leo dos seus antigos fornecedores e passou a transferi-lo da sua extratora, situada em Maring, para a sua refinaria em So Paulo. No entanto, a sua refinaria est situada em um bairro que se tornou muito populoso em SP. Os moradores da vizinhana da refinaria tem feito vrias representaes junto aos rgos pblicos para que ela fosse retirada do local, uma vez que a fbrica est poluindo demais. Sintetizando: a empresa extrai o leo de soja, por esmagamento do grs em sua fbrica em Maring. O resduo do gro de soja, aps a extrao do leo, e o farelo, que riqussimo em protena. Aps a obteno do leo bruto de soja, ele transportado para SP, onde filtrado, desodorizado, neutralizado e enlatado com a marca MUSUK. Uma vez envasado, ele embalado em caixas de papelo, com 24 latas em cada caixa. Por outro lado, o farelo de soja vendido a granel para as industrias de rao animal, que retiram o produto na unidade de Maring. A empresa produz e vende 1.500 toneladas de farelo por ms, proporcionando um faturamento bruto de R$ 225.000, ou R$ 0,15/kg. Mensalmente, a MUSUK extrai 4.500 toneladas de leo bruto em Maring. Este leo bruto transportado para a sua refinaria, em SP, em caminhes-tanque, cujos fretes somam o valor de R$ 100.000/ms. A refinaria consome todo o leo bruto para transforma-lo em 4.000.000 de latas/ms de leo comestvel. O custo do leo bruto consumido para fabricar as 4 milhes de latas de R$ 1.200.000. Situao em estudo: A alta direo da MUSUK est estudando a hiptese de construir uma nova refinaria, no terreno que a empresa possui, em Maring, junto sua unidade de esmagamento, e desativar a planta industrial que possui em SP. Com esta operao, ela ficaria livre dos aborrecimentos causados pelo problema da poluio ambiental. Como as mquinas da refinaria foram recentemente adquiridas, no h necessidade de investir nestes carssimos equipamentos. A empresa tambm contaria com outro grande benefcio, constitudo pelo no pagamento do aluguel da fbrica em SP, no valor de R$ 160.000/ms. Gastos da refinaria em SP: Em sua unidade fabril de SP, a cia MUSUK apresentou os seguintes gastos mensais:
Itens Matria-prima Frete sobre compra de leo bruto Latas Caixa de papelo par 24 latas Ordenados dos operrios Honorrios da diretoria administrativa Encargos sociais dos operrios Salrios dos supervisores de produo Assistncia mdica do pessoal administrativo Encargos sociais dos supervisores de produo Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Aluguel da fbrica IPTU da fbrica Salrios e encargos do pessoal administrativo Energia eltrica da fbrica Manuteno do prdio e dos equipamentos da fbrica Segura da fbrica Custos de apoio a produo Salrios dos vendedores Comisses dos vendedores Bonificaes sobre vendas Fretes de vendas Aluguel e seguro das filiais de vendas Propaganda da marca $/ms 1.200.000 100.000 420.000 200.000 320.000 100.000 80.000 160.000 50.000 40.000 120.000 160.000 40.000 250.000 80.000 60.000 64.000 80.000 260.000 60.000 40.000 80.000 120.000 320.000

Preo de venda do leo: O leo enlatado vendido a R$ 2,80/lata aos seus clientes. Faturamento bruto da empresa: Mensalmente, a empresa apresenta um faturamento bruto de R$ 11.425.000,00, sendo R$ 225.000,00 representados pelo farelo de soja e R$ 11.200.000,00 pelo leo. Quadro de resultado do leo: Faa um Demonstrativo de Resultado da situao atual do leo enlatado, abrindo os seus custos em fixos e variveis e as suas despesas em fixas e variveis. Situao proposta Aps vrios estudos, a alta direo da empresa definiu que a produo de 4.000.000 de latas no dever ser alterada. Porm, consultando os vrios nveis gerenciais a direo notou que, com a mudana da refinaria para Maring, alguns dos seus gastos passariam a sofrer alteraes, enquanto outros permaneceriam nas mesmas condies. A seguir, so apresentados alguns indicativo que faro a alta direo da empresa tomar a deciso de mudar ou no a refinaria para Maring. A alta direo da empresa decidiu que s mudar a sua refinaria para Maring se houver uma reduo de no mnimo 8% nos custos totais, alm de um acrscimo no lucro operacional de pelo menos 2,8%, observando que o total das despesas no poder ser superior a 9,5% das atuais. A alta direo da empresa dever mudar a fbrica para Maring? Responda justificando com um estudo em valores absolutos ($) e relativos (5) dos custos diretos, CIF, Custo total, Custo total unitrio e despesas fixas e variveis que a empresa ter com a nova situao em relao anterior. Os gastos que sofrero alteraes so os seguintes: a) preo das latas: incremento de R$ 40.000,00, devido ao frete que a metalrgica cobrar pela entrega em Maring, uma vez que as metalrgicas fornecedoras de latas esto em SP. b) ordenados dos operrios: haver uma reduo de R$ 40.000,00, uma vez que em Maring a mo de obra mais barata do que em SP. c) os salrios dos supervisores de produo cairo em R$ 40.000,00. d) como a unidade fabril de Maring ser de propriedade da MUSUK, no haver mais pagamento de aluguel. e) os gastos com IPTU em Maring so inferiores aos de SP, havendo uma reduo de R$ 8.000,00. f) os gastos com manuteno da fbrica devero cair de R$ 60.000,00 para R$ 48.000,00, devido ao fato de os custos com a mo de obra de manuteno serem inferiores em Maring. g) como a fbrica nova, o seu seguro ser reduzido em R$ 8.000,00, pois no h grandes riscos de incndio. h) os fretes para os clientes sofrero um acrscimo de 100%, provocados pela maior distncia que ser percorrida para a distribuio do produto. i) os honorrios da diretoria aumentaro em 50%, por exigncia dos diretores devido ao seu deslocamento. Todos os demais gastos permanecero iguais em Maring. Com as alteraes que os gastos sofrero, como ficar o valor de cada um deles com a nova situao? Arredondar os valores

ITEM

DRE CUSTOS FIXO E VARIVEIS Valor ($) Unitrio Mudanas situao atual 11.200.000,00 225.000,00 1.200.000 100.000 420.000 200.000 80.000 80.000 2.080.000,00 320.000 80.000 120.000 160.000 40.000 160.000 40.000 60.000 64.000 1.044.000,00 3.124.000,00 2,80 0,15 0,30 0,03 0,11 0,05 0,02 0,02 0,53 0,08 0,02 0,03 0,04 0,01 0,04 0,01 0,02 0,02 0,27 0,78 Acabam + R$ 40.000,00

Valor ($) nova situao 11.200.000,00 225.000,00 1.200.000 0,00 460.000 200.000 80.000 80.000 2.020.000,00 280.000 80.000 120.000 120.000 40.000 0,00 32.000 48.000 56.000 776.000,00 2.796.000

Unitrio 2,80 0,15 0,30 0,00 0,12 0,05 0,02 0,02 0,51 0,07 0,02 0,03 0,03 0,01 0,00 0,008 0,01 0,01 0,19 0,70

(+) receita 4.000.000 latas de leo ($ 2,80/lata) 1.500 ton. de farelo ($ 0,15/kg) (-) custos variveis Matria-prima Frete sobre compra de leo bruto Latas Caixa de papelo par 24 latas Energia eltrica da fbrica Custos de apoio a produo Soma custos variveis (-) custos fixos Ordenados dos operrios Encargos sociais dos operrios Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Salrios dos supervisores de produo Encargos sociais dos supervisores de produo Aluguel da fbrica IPTU da fbrica Manuteno do prdio e dos equipamentos da fbrica Seguro da fbrica Soma custos fixos Custo total CT * Deve cair no mnimo 8% nos custos totais= 249.920,00 3.124.000 - 2.796.000 328.000 (-) despesas variveis Comisses dos vendedores Bonificaes sobre vendas Fretes de vendas Soma despesas variveis (-) despesas fixas Honorrios da diretoria administrativa Assistncia mdica do pessoal administrativo Salrios e encargos do pessoal administrativo Salrios dos vendedores Aluguel e seguro das filiais de vendas Propaganda da marca Soma despesas fixas Despesa total DT * 9,5% de 1.280.00 = 121.600 1.410.000 - 1.280.000 130.000 Custo integral CI = lucro (resultado) * acrscimo no lucro operacional de pelo menos 2,8% de 6.796.000 = 190.288,00 6.994.000 - 6.796.000 198.000

- R$ 40.000,00

- R$ 40.000,00 Sem aluguel - R$ 8.000,00 Passa a ser R$ 48.000 - R$ 8.000,00 Deve cair 8%

60.000 40.000 80.000 180.000 100.000 50.000 250.000 260.000 120.000 320.000 1.100.000 1.280.000

0,02 0,01 0,02 0,05 0,03 0,01 0,06 0,07 0,03 0,08 0,30 0,35

+ 100% + 50%

60.000 40.000 160.000 260.000 150.000 50.000 250.000 260.000 120.000 320.000 1.150.000 1.410.000

0,02 0,01 0,04 0,07 0,04 0,01 0,06 0,07 0,03 0,08 0,30 0,37

- de 9,5%

4.404.000 6.796.000,00

1,13 1,70

+ 2,8%

4.206.000 6.994.000,00

1,07 1,75

ITEM (+) receita 4.000.000 latas de leo ($ 2,80/lata) 1.500 ton. de farelo ($ 0,15/kg) (-) MD Matria-prima Frete sobre compra de leo bruto SOMA MD (-) MOD Ordenados dos operrios Encargos sociais dos operrios SOMA MOD (-) CIF Latas Caixa de papelo par 24 latas Energia eltrica da fbrica Custos de apoio a produo Depreciao de mquinas e equipamentos da produo Salrios dos supervisores de produo Encargos sociais dos supervisores de produo Aluguel da fbrica IPTU da fbrica Manuteno do prdio e dos equipamentos da fbrica Seguro da fbrica SOMA CIF CUSTOS TOTAIS (CT) (-) despesas variveis Comisses dos vendedores Bonificaes sobre vendas Fretes de vendas Soma despesas variveis (-) despesas fixas Honorrios da diretoria administrativa Assistncia mdica do pessoal administrativo Salrios e encargos do pessoal administrativo Salrios dos vendedores Aluguel e seguro das filiais de vendas Propaganda da marca Soma despesas fixas Despesa total DT * 9,5% de 1.280.00 = 121.600 1.410.000 - 1.280.000 130.000 Custo integral CI = lucro (resultado) * acrscimo no lucro operacional de pelo menos 2,8% de 6.796.000 = 190.288,00 6.994.000 - 6.796.000 198.000

DRE MD, MOD, CIF Valor ($) Unitrio situao atual 11.200.000,00 225.000,00 1.200.000 100.000 1.300.000 320.000 80.000 400.000 420.000 200.000 80.000 80.000 120.000 160.000 40.000 160.000 40.000 60.000 64.000 1.424.000 3.124.000 60.000 40.000 80.000 180.000 100.000 50.000 250.000 260.000 120.000 320.000 1.100.000 1.280.000 2,80 0,15 0,30 0,03 0,35 0,08 0,02 0,10 0,11 0,05 0,02 0,02 0,03 0,04 0,01 0,04 0,01 0,02 0,02 0,47 0,90 0,02 0,01 0,02 0,05 0,03 0,01 0,06 0,07 0,03 0,08 0,30 0,35

Mudanas

Valor ($) nova situao 11.200.000,00 225.000,00

Unitrio 2,80 0,15 0,30 0,00 0,30 0,07 0,02 0,09 0,12 0,05 0,02 0,02 0,03 0,03 0,01 0,00 0,008 0,01 0,01 0,31 0,70 0,02 0,01 0,04 0,07 0,04 0,01 0,06 0,07 0,03 0,08 0,30 0,37

Acabam - R$ 40.000,00

1.200.000 0,00 1.200.000 280.000 80.000 360.000 460.000 200.000 80.000 80.000 120.000 120.000 40.000 0,00 32.000 48.000 56.000 1.236.000 2.796.000 60.000 40.000 160.000 260.000 150.000 50.000 250.000 260.000 120.000 320.000 1.150.000 1.410.000

+ R$ 40.000,00

- R$ 40.000,00 Sem aluguel - R$ 8.000,00 Passa a ser R$ 48.000 - R$ 8.000,00

+ 100% + 50%

- de 9,5%

4.404.000 6.796.000,00

1,13 1,70

+ 2,8%

4.206.000 6.994.000,00

1,07 1,75

ITEM (+) receita - 4.000.000 latas de leo ($ 2,80/lata) (-) custos variveis

DRE CUSTOS FIXO E VARIVEIS Valor ($) Unitrio Mudanas situao atual

Valor ($) nova situao

Unitrio

Soma custos variveis (-) custos fixos

2.080.000,00

0,53

2.020.000,00

0,51

Soma custos fixos Custo total CT (-) despesas variveis

1.044.000,00 3.124.000,00

0,27 0,78

776.000,00 2.796.000

0,19 0,70

Soma despesas variveis (-) despesas fixas

180.000

0,05

260.000

0,07

Soma despesas fixas Despesa total DT Custo integral CI = lucro (resultado)

1.100.000 1.280.000 4.404.000 6.796.000,00

0,30 0,35 1,13 1,70

1.150.000 1.410.000 4.206.000 6.994.000,00

0,30 0,37 1,07 1,75

ITEM (+) receita - 4.000.000 latas de leo ($ 2,80/lata) (-) MD SOMA MD (-) MOD SOMA MOD (-) CIF

DRE MD, MOD, CIF Valor ($) Unitrio situao atual

Mudanas

Valor ($) nova situao

Unitrio

1.300.000

0,35

1.200.000

0,30

400.000

0,10

360.000

0,09

SOMA CIF CUSTOS TOTAIS (CT) (-) despesas variveis

1.424.000 3.124.000

0,47 0,90

1.236.000 2.796.000

0,31 0,70

Soma despesas variveis (-) despesas fixas

180.000

0,05

260.000

0,07

Soma despesas fixas Despesa total DT Custo integral CI = lucro (resultado)

1.100.000 1.280.000 4.404.000 6.796.000,00

0,30 0,35 1,13 1,70

1.150.000 1.410.000 4.206.000 6.994.000,00

0,30 0,37 1,07 1,75