Lei Geral Micro Pequenas Empresas

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Apresentao
Este trabalho o resultado de uma srie de discusses voltadas proposio de uma poltica pblica nacional de apoio aos pequenos negcios, sustentada legalmente nos arts. 170, IX, 179 e 146, III, d da Constituio Federal, este ltimo dispositivo recm-aprovado no escopo da Reforma Tributria implementada ao final do ano de 2003. Tal proposio se d, ainda, como evoluo e integrao do Estatuto da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte e, principalmente, do Simples.
Trata-se de viabilizar uma poltica que alcance as trs esferas de governo, com a efetividade buscada pela Constituio Federal. O trabalho incorpora e se baseia nas sugestes colhidas junto a mais de 6.000 empresrios, lideranas das micro e pequenas empresas, representantes da sociedade civil organizada e do poder pblico.
A proposta se sustenta ainda em pesquisas realizadas pelo Sebrae e outras instituies de renome, como o IFC do Banco Mundial e a consultoria McKinsey. O Sebrae, na condio de instituio de apoio tcnico ao segmento das micro e pequenas empresas - MPE, contribuiu por meio de estmulo a proposies e debates e, posteriormente, na sistematizao das propostas e numa formulao prvia tecnicamente sustentvel, que j pde ter seus pontos-chave apreciados por diversos atores envolvidos, por meio de seminrios e palestras.
Portanto, o propsito desse trabalho contribuir na forma de um subsdio tcnico, amparado nas demandas de base do segmento, para que os atores polticos competentes possam por meio de uma Lei Complementar construir um novo ambiente favorvel aos pequenos negcios, que estimule seu florescimento, competitividade e sustentabilidade.
Dessa forma, as MPE podero desempenhar seu indelegvel papel para a sociedade brasileira, na democratizao de oportunidades, na gerao de empregos e distribuio de renda, com a conseqente construo de novo modelo econmico, que pela incluso conduza a um Brasil mais prspero e justo.
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Sugesto para Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas
ndice
Justificativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Artigo 146, III, d; Artigo 170; Artigo 179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Sugesto para Projeto de Lei

DISPOSIES PRELIMINARES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE . . . . . . . INSCRIO E BAIXA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . REGIME DE TRIBUTAO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ACESSO AOS MERCADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DESBUROCRATIZAO DAS RELAES DE TRABALHO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . FISCALIZAO ORIENTADORA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ASSOCIATIVISMO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ESTMULO INOVAO. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . REGRAS CIVIS, EMPRESARIAIS E RECUPERAO JUDICIAL E FALNCIA. . . . . . . . ACESSO JUSTIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . APOIO E REPRESENTAO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 17 18 21 32 36 38 38 39 41 43 44 45 45
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Justificativa
Esta proposta pretende subsidiar a formulao de um projeto de lei que tem sido chamado de Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas , dispondo sobre o tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido aplicvel ao segmento, por meio da regulamentao dos comandos do artigo 146, III, d, 170, IX e 179 da Constituio Federal, objetivando viabilizar a competitividade das microempresas e empresas de pequeno porte brasileiras, como estratgia de gerao de emprego, distribuio de renda, incluso social, reduo da informalidade, incentivo inovao, fortalecimento da economia, com benefcios diretos para toda a sociedade.
O papel dos Pequenos Negcios

As microempresas e empresas de pequeno porte so, hoje, em todo o mundo e destacadamente no Brasil, um segmento dos mais importantes, visto serem agentes de incluso econmica e social pelo acesso s oportunidades ocupacionais e econmicas, tornando-se sustentculo da livre iniciativa e da democracia, sendo responsvel pela esmagadora maioria dos postos de trabalho gerados no Pas. Esse segmento teve, e tem, importante papel na estabilidade e mobilidade social, atuando como um colcho entre as tecnologias e estratgias de terceirizao adotadas pelas grandes empresas e a necessidade de os cidados buscarem no trabalho sua ocupao, renda, cidadania e auto-estima. A participao dos pequenos negcios na economia dos pases serve de parmetro para aferio do equilbrio entre o desenvolvimento social e o econmico. Nos pases mais desenvolvidos e com boa distribuio de renda, sua participao no PIB tende a equilibrar-se com a das grandes empresas, mas no Brasil ainda se situa na casa dos 20%, apontando para a necessidade de dedicar s microempresas e empresas de pequeno porte polticas pblicas adequadas ao seu fomento. Em nosso Pas, marcado pelo dinamismo e heterogeneidade, esses empreendimentos se destacam, alm de sua latente funo social, pela capilaridade, fcil adequao a mudanas e peculiaridades regionais, econmicas, sociais e culturais, exercendo um papel central quanto inovao tecnolgica, estmulo ao empreendedorismo e promoo do desenvolvimento local sustentvel.
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Por meio do fortalecimento de suas atividades, tm o potencial de contribuir em temas cruciais da agenda nacional, como o combate pobreza pela gerao de trabalho, emprego e melhor distribuio da renda; a reduo da informalidade e fortalecimento do tecido social e econmico do Pas; interiorizao do desenvolvimento pela promoo das iniciativas locais e dos arranjos produtivos; incremento da atividade produtiva nacional, com conseqente ampliao de oportunidades e da base de arrecadao de impostos e simplificao, desburocratizao e justia fiscal, os grandes eixos e objetivos visados pela proposta de Reforma Tributria. O fomento aos micro e pequenos negcios tem se constitudo em importante meio de incrementar a competitividade nacional, fazendo com que os Estados Nacionais se utilizem das mesmas, em verdadeiras polticas de estado, inseridas em sua estrutura institucional. Vale registrar que as micro e pequenas empresas na economia brasileira representam 99% das empresas formalmente estabelecidas, gerando 60% dos empregos formais e cerca de 20% do PIB. Registre-se ainda que, no perodo de 1995 a 2000, foram criadas mais de 400 mil novas microempresas e que em relao a novos postos de trabalho nos pequenos negcios o crescimento, no mesmo perodo, foi de 25,9%, correspondendo a 1,4 milho de novos empregos, enquanto nas grandes empresas o incremento foi de apenas 0,3%, no atingindo 30 mil novas contrataes. Atualmente, a srie de dificuldades que recai sobre a pequena e a microempresa no Brasil, observada dia a dia de forma mais contundente, retrata uma realidade cada vez mais desestimulante para aqueles que vivem desses negcios. A despeito de importantes avanos obtidos pelos pequenos negcios brasileiros no campo das polticas pblicas, a realidade enfrentada pelo segmento crtica, considerando-se que, do ponto de vista da competitividade, inexiste uma relao equilibrada entre estas e as grandes empresas e, principalmente, que esto expostas diretamente competio desleal e predatria das empresas que operam na informalidade. Nesse aspecto estima-se que existem mais de 12 milhes de negcios na informalidade, sendo que a maioria no tem movimento econmico suficiente para suportar o peso da carga tributria e o custo burocrtico da sua formalizao. A busca da competitividade sistmica da economia, por meio do estabelecimento do equilbrio das relaes das pequenas empresas com os grandes grupos econmicos e com o Estado, que poder reverter o quadro de elevados ndices de desemprego, concentrao de renda e informalidade, tornando-se, portanto, o ponto central desta proposta. No estabelecimento do equilbrio dessa equao, o Estado como agente de regulao e implementao de polticas pblicas ser o fiel da balana, valendo dizer que h apelo e amplo apoio da sociedade.
com um tratamento diferenciado pelo ordenamento jurdico brasileiro desde a dcada de 80. No ano de 1984, em pleno perodo de transio democrtica, foi promulgada a Lei 7.256, de 27 de novembro, que inseria na sistemtica jurdica brasileira a microempresa. At ento, as nicas aluses s microempresas eram bastante singelas. Com o tempo levantaram-se discusses acerca da necessidade da adoo de um tratamento diferenciado e benfico mais profundo para esse segmento. Surgiu, ento, no escopo do programa de desburocratizao do ltimo governo militar, a primeira definio legal de microempresa. Em 7 de novembro de 1984 publicou-se o Decreto n 90.414, que disps sobre a criao e funcionamento do conselho de desenvolvimento das micro, pequenas e mdias empresas. Surge, tambm, nos cenrios administrativo, poltico, econmico e jurdico, a empresa classificada como de pequeno porte . Posteriormente, houve a conquista dos artigos 170, IX e 179 da Constituio Federal de 1988, que positivaram o tratamento simplificado, diferenciado e favorecido para os pequenos negcios no mbito da Ordem Econmica Nacional. A ordem econmica, de acordo com a Constituio, fundada na valorizao do trabalho e na livre iniciativa e tem como finalidade assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social , consoante os princpios enumerados no art. 170. Em decorrncia, podemos afirmar que a ordem econmica possui dois fundamentos, a saber: a valorizao do trabalho e a livre iniciativa. A finalidade da ordem econmica com tais fundamentos precisa: assegurar existncia digna a todos tendo como paradigmas os condicionamentos e regras da justia social. Dentre os princpios a serem observados pela ordem econmica, seja na abordagem de seus fundamentos, seja na perseguio de suas finalidades, seja na valorao dos ditames da justia social, est o tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas (art. 170, IX, da CF). Em 1996 o Simples, institudo pela Lei 9.317 de 5 de dezembro, revolucionou o tratamento tributrio dispensado a essas empresas, com resultados extremamente positivos no que tange formalizao de empresas e postos de trabalho. Por fim, houve a promulgao do Estatuto da Micro e Empresa de Pequeno Porte, Lei 9.841 de 5 de outubro de 1999, regulamentado pelo Decreto 3.474 de 19 de maio de 2000. Vale ressaltar que o Simples foi um grande impulsionador da formalizao de pequenos negcios quando de sua promulgao, mas, alguns anos depois, sua eficcia foi se perdendo por uma srie de distores, como a falta de atualizao das faixas de enquadramento, que causou a majorao artificial das alquotas para as empresas optantes, assim como reiterada excluso de atividades do regime. Fato que atualmente o Simples, ainda que seja o grande paradigma de tratamento diferenciado ao segmento, no consegue mais, por si s, impulsionar a formalizao de determinados empreendedores. Em 2003, sendo pautada a Reforma Tributria, ante uma possvel ameaa s conquistas obtidas pelos pequenos negcios, com o risco da extino dos Regimes Simplificados de Tributao de Pequenas Empresas, nos planos federal e estaduais, sem a devida
O Marco Regulatrio da Microempresa e Empresa de Pequeno Porte

As microempresas e empresas de pequeno porte tm sido efetivamente contempladas
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reposio, a Reforma Constitucional tornou-se uma oportunidade, haja vista as modificaes realizadas em prol do segmento, negociadas junto ao Governo pelas instituies empresariais de representao e apoio. Finalmente, por meio da Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, houve uma modificao importantssima no artigo 146 do captulo do Sistema Tributrio Nacional da Constituio Federal. Ali foi acrescentado um novo tema a ser alvo de lei complementar: a definio de tratamento diferenciado, simplificado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte , prevendo ainda em seu pargrafo nico o cadastro nico de contribuintes e o regime unificado de arrecadao de tributos. Esse artigo remete para Lei Complementar sua regulamentao. Essa desejada lei tem sido tratada por Lei Geral da Micro e Pequena Empresa e objeto desta sugesto de Projeto de Lei.
empresas de pequeno porte no deve se dar pelo vis direto de arrecadao. Compete ao segmento atuar como gerador de receitas tributrias na medida em que gira a economia. Insistir em trat-las como agente arrecadador compromete sua competitividade e termina por inibir seu real papel de gerao de emprego e renda, que se d a partir da identificao e explorao de oportunidades e vocaes locais, mobilizao de pequenas poupanas e capital social, da assuno de risco e do exerccio da competio em torno de suas atividades.
A construo de uma proposta para a Lei Geral da Micro e Pequena Empresa

Com a promulgao da Reforma Tributria, em 19/12/2003, abriu-se o caminho para o fortalecimento das pequenas empresas, a alternativa mais eficaz para viabilizar a gerao de emprego, o crescimento econmico e a incluso social na atualidade. Vislumbra-se uma Lei Geral da Micro e Pequena Empresa, estabelecendo e regulamentando os estmulos e incentivos para o setor, como a introduo de um sistema mais simples e justo de pagamento de tributos, crdito facilitado, reduo da burocracia e maior acesso s compras governamentais, s exportaes e s novas tecnologias. Trata-se de uma estratgia para o Pas, baseada em uma poltica concreta e sustentvel de estmulo ao segmento, que venha ao encontro do que a sociedade deseja e aos avanos que a reforma recente na Constituio Federal determina, sendo que o Sebrae est convicto de que o modelo de desenvolvimento baseado na pequena empresa necessrio construo do Brasil socialmente mais justo, que a sociedade deseja e para o que este Governo se dedica. Nesse sentido, a Lei Geral pode fazer com que a Reforma Tributria tenha um papel estruturante para o Pas, dedicando ao segmento das microempresas e empresas de pequeno porte tratamento estratgico, assim como tem feito com relao ao agronegcio e s exportaes, com resultados compensadores. Nesse sentido, em outubro de 2003, comemorando a Semana da Micro e Pequena Empresa, o Sistema Sebrae realizou em todos os Estados seminrios para analisar os entraves que prejudicam a criao e fortalecimento dessas empresas. Nesses eventos, mais de 6.000 pessoas, oriundas dos movimentos de representao e apoio empresarial, bem como de entes de Poder Pblico, concluram que, apesar de alguns avanos introduzidos pela legislao do Simples e pela prpria Constituio Federal, ainda existem muitas barreiras para a abertura e funcionamento da micro e pequena empresa no Brasil. Esses milhares de pessoas contriburam com centenas de propostas para a construo de uma legislao unificada de tratamento diferenciado, simplificado e favorecido para os pequenos negcios, de forma eficaz e abrangente. Foram apontadas dificuldades e propostas no sentido de tornar a atividade e o cotidiano das empresas mais fceis e produtivos, via racionalizao da carga tributria e das exigncias burocrticas, melhor acesso ao crdito, ao mercado e inovao tecnolgica, dentre outros. Todas essas crticas, consideraes e sugestes tornaram-se, ento, os insumos sobre os quais o Sebrae trabalhou, sistematizando e estruturando uma proposta concreta para a
A realidade das micro e pequenas empresas

A informalidade j concentra mais do que o dobro do nmero das empresas legalmente constitudas, uma situao que se agravou particularmente nos ltimos anos com o aumento do desemprego. A carga tributria do Pas, que se aproxima de 38% do PIB, a mais elevada dos pases em desenvolvimento, concentrando-se em bens e servios, e, conseqentemente, na produo e no consumo, meio negocial onde se concentram as MPE. A capacidade de fiscalizao das empresas e de suas atividades pelo poder pblico insuficiente em funo da crescente informalidade, disperso setorial e geogrfica, falta de recursos e mecanismos para monitoramento e fiscalizao na maioria dos municpios. Emoldurado esse cenrio, preciso identificar o que se pode e o que se deve fazer para desestimular a informalidade crescente e o insucesso empresarial, que atinge 60% dos empreendedores at o terceiro ano aps a abertura do negcio. Isso desgasta de forma avassaladora os tecidos econmico e social do Pas e derruba a competitividade das empresas. necessrio entender que os pequenos empreendimentos no se prestam a desempenhar com eficcia a arrecadao de tributos. No dispem das condies necessrias para repassar aos seus clientes uma elevada carga tributria embutida nos preos e ainda recolh-la aos cofres pblicos. Tal fragilidade se d pela elevada pulverizao da oferta, da queda do poder aquisitivo do consumidor e da concorrncia predatria e crescente da informalidade, que nivela preos artificialmente por baixo a partir da excluso dos tributos e outros encargos. Os prprios rgos fazendrios j atuam nessa direo implementando de forma gradativa e crescente os sistemas de substituio tributria nos produtos e cadeias produtivas em que esto presentes os grandes grupos econmicos e grandes contribuintes. No obstante, as micro e pequenas empresas so eficientes geradoras de tributos, ao dinamizar a economia e suprir-se junto a grandes empresas e grupos econmicos. Da relevante afirmar que o papel tributrio a ser desempenhado pelas microempresas e
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Lei Geral, que possa subsidiar discusses e trabalhos que levem construo do marco regulatrio previsto a ser consolidado pelos diversos atores envolvidos e interessados.
A lgica e pontos-chave da Lei Geral da Micro e Pequena Empresa

Tratando-se de MPE, os parmetros para a formulao de qualquer medida eficaz devem guiar-se pela realidade, em todos os seus aspectos, em especial suas limitaes e condicionantes, sejam culturais, educacionais, materiais, humanas e seus conseqentes meios, usos e costumes. J as solues devem primar pela simplicidade, que na maioria da vezes se aproxima do bvio. Da, a Lei Geral parte de uma abordagem extremamente realista da situao das MPE e suas relaes com mercado, scios, trabalhadores, Estado e sociedade e prope um conjunto de medidas pragmticas de estmulo ao desenvolvimento e formalizao das micro e pequenas empresas, minimizando os fatores restritivos e maximizando os impulsionadores. Toma como fatores restritivos aqueles que, incidindo de forma desproporcional ao porte e respectiva capacidade contributiva e gerencial das empresas, as oneram e minam sua competitividade, extraindo-lhes energia essencial ao seu sucesso. Trata-se, na proposta de equalizao da carga tributria, incluindo-se as taxas pblicas e o conjunto de obrigaes acessrias e burocrticas com as quais as MPE so obrigadas a conviver em sua constituio, funcionamento e baixa, que hoje as asfixiam ou as afastam da formalidade. Como fatores impulsionadores, tomam-se os elementos externos s empresas, que contribuem para a ampliao de sua competitividade, modernizao e desenvolvimento, onde basicamente se prope estimular de forma pr-ativa dar acesso aos mesmos pelas MPE. Dentre estes destacamos o associativismo, crdito, tecnologia, oportunidades nas compras pblicas, mercado externo e justia. A combinao da leveza da desregulamentao com o vigor das polticas de fomento estimuladas pela Lei Geral ir, com certeza, reverter os quadros de alta mortalidade precoce e o processo crescente de informalidade dos pequenos negcios, recuperando suas condies de competir e, na formalidade, desenvolver-se.
Trata-se de um conjunto de providncias que procura interpretar de forma ampla a autorizao constitucional para propor tratamento favorvel, simplificado e diferenciado para o conjunto de MPE, o qual no estaria completo sem o desenho de uma simplificao nas relaes com o fisco, rgos de superviso e controle e instituies de apoio e desenvolvimento empresarial. Aliado a isso, prope-se um cadastro unificado de contribuintes , com base no CNPJ, que unificar o registro empresarial em um nico local e por meio de uma nica documentao. No captulo dedicado desburocratizao das relaes de trabalho, a proposta visa melhores condies de trabalho com observncia das garantias dos princpios e direitos trabalhistas e sociais aos empregados, em segmento marcado pela inobservncia freqente s obrigaes trabalhistas e previdencirias. A proposta , mais uma vez, inovadora ao tratar de uma fiscalizao preventiva e orientadora, no sentido de legitimar uma maior confiana na boa-f do empresrio, criando, inclusive, instrumentos especficos para que os fiscais concretizem uma ao de assessoramento e subsdio aos pequenos negcios. A proposta contempla, ainda, a readequao das regras civis, empresariais e de recuperao judicial e de falncia realidade diferenciada das MPE, haja vista que, com o novo Cdigo Civil, foram introduzidas regras que vm causando maiores dificuldades e onerando as pequenas empresas. O acesso das MPE justia tambm objeto do projeto de lei.
Medidas de estmulo ao desenvolvimento e ampliao da competitividade das MPE

Entendendo que os elementos necessrios composio do ambiente adequado competitividade sistmica das MPE, seja setorial ou territorialmente, vo alm da desonerao do seu cotidiano, a proposta da Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas trata de medidas de carter desenvolvimentista, voltadas a dar acesso s MPE aos recursos necessrios a sua produtividade, a partir de polticas diferenciadas. Na perspectiva do acesso a novos mercados, a proposio dispe sobre a criao de um espao para o segmento na poltica de compras governamentais pelo estabelecimento de valor de aquisies preferenciais da MPE, do estmulo a sua subcontratao por empresas de maior porte, facilitando a documentao comprobatria e com explicitao de regras de preferncia para as MPE locais, dentre outras propostas. No tocante s exportaes de MPE, esto previstas a desburocratizao e a instituio de incentivos fiscais que reduzam a base de clculo dos tributos incidentes sobre as exportaes, transpondo para esse segmento benefcios j usufrudos pelas grandes empresas. O captulo dedicado ao associativismo cria a figura do consrcio simples, instrumento pelo qual os pequenos negcios podero se associar visando ganhos de escala, competitividade, acesso a mercados, dentre outros, sem os fantasmas da bitributao e a desconfiana das instituies financeiras.
Medidas de balanceamento das obrigaes e carga tributria para a competitividade das MPE
Nessa linha, a Lei Geral da Micro e Pequena Empresa dispor sobre diversos assuntos de interesse do segmento. Prope o Simples Geral como sistema tributrio diferenciado, com uma sistemtica muito semelhante do Simples, mas com relevantes avanos, inspirados em sua prpria experincia. Esse sistema, respaldado pelo amparo constitucional, induzir a uma integrao e cooperao entre diferentes mquinas de arrecadao e fiscalizao da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, corrigindo ainda algumas distores do Simples, como a falta de atualizao de suas faixas, a ausncia de progressividade plena, incompatibilidades entre legislaes e a penalizao das exportaes.
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Atestando a coerncia e abrangncia da Lei Geral, suas providncias estendem-se, tambm, ao campo do crdito e capitalizao, em que a inteno atenuar a desvantagem competitiva do segmento pela reduo da assimetria de informao e, sobretudo, pela ampliao dos sistemas de garantia, instituindo-se o fundo de aval nacional, bem como o recurso a sistemas de garantias solidrias. Acrescentando-se, ainda, providncias para a expanso e fortalecimento das microfinanas, seja pelo fomento ao cooperativismo de crdito, seja pela afirmao do microcrdito. No que tange inovao tecnolgica, a Lei Geral prev o reforo aos instrumentos vigentes de estmulo e a alocao de recursos federais e estaduais aplicados em pesquisa, desenvolvimento e capacitao tecnolgica. Por fim, busca-se dispensar um apoio e estmulo ao desenvolvimento da representao dos pequenos negcios, estimulando a interlocuo dos rgos e instituies que operam recursos pblicos com as entidades representativas do setor, por meio de sua participao em fruns de discusso e formulao de propostas, que busquem desenvolver polticas diferenciadas e favorecidas de atendimento ao setor nas diversas esferas de governo e instituies de fomento ao segmento.
Consideraes finais
A aprovao da Lei Geral permitir que esse importante segmento da economia e sociedade desempenhe na plenitude seu papel indelegvel na gerao de emprego e renda, contribuindo para a reverso do processo histrico de concentrao de renda em nosso Pas. No campo das aspiraes e transformaes da sociedade podemos afirmar ainda que dessa forma estaremos fomentando a to desejada ascenso scio-econmica de nossa populao, que nasce nos sonhos de progresso dos indivduos, sustenta-se nas oportunidades que os pequenos negcios oferecem e que, em larga escala, como sonho coletivo, tem a fora de introduzir a justia e a sustentabilidade nos caminhos do desenvolvimento que o Brasil j encontrou. A Lei Geral , portanto, uma contribuio para a gerao de empregos, distribuio eqitativa de renda e coeso econmica e social na federao brasileira.
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Art. 146 Cabe lei complementar: I dispor sobre conflitos de competncia, em matria tributria, entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios; regular as limitaes constitucionais ao poder de tributar; estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria, especialmente sobre: definio de tributos e de suas espcies, bem como, em relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a dos respectivos fatos geradores, bases de clculo e contribuintes; obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia tributrios; adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo praticado pelas sociedades cooperativas. definio de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se refere o art. 239.
II III a)
b) c) d)
Pargrafo nico. A lei complementar de que trata o inciso III, d, tambm poder instituir um regime nico de arrecadao dos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, observado que: I II III ser opcional para o contribuinte; podero ser estabelecidas condies de enquadramento diferenciadas por Estado; o recolhimento ser unificado e centralizado e a distribuio da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados ser imediata, vedada qualquer reteno ou condicionamento; a arrecadao, a fiscalizao e a cobrana podero ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional nico de contribuintes.
IV
Art. 170 A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os seguintes princpios: IX tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constitudas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administrao no Pas.
Art. 179 A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios dispensaro s microempresas e s empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurdico diferenciado, visando a incentiv-las pela simplificao de suas obrigaes administrativas, tributrias, previdencirias e creditcias, ou pela eliminao ou reduo destas por meio de lei.
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Regulamenta o disposto no art. 146, inciso III, alnea d , e pargrafo nico, e nos arts. 170, inciso IX, e 179, da Constituio, dispondo sobre as normas gerais relativas ao tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido das microempresas e das empresas de pequeno porte.
CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES

Art. 1 Esta Lei estabelece normas gerais relativas s microempresas e empresas de pequeno porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, especialmente no que se refere: I II ao tratamento tributrio diferenciado, simplificado e favorecido; aos impostos e contribuies da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios includos em regime nico de arrecadao; III IV alquota aplicvel do imposto sobre servios de qualquer natureza; desburocratizao dos processos de constituio, funcionamento e baixa das pessoas jurdicas, das relaes de emprego e outras obrigaes no mbito das administraes tributria e previdenciria; V a acesso ao crdito e ao mercado, inclusive quanto preferncia nas aquisies de bens e servios pelos Poderes Pblicos, tecnologia, ao associativismo e s regras de incluso; VI soluo dos conflitos por meio de conciliao prvia, mediao e arbitragem e simplificao do acesso de processos administrativos e judiciais.
CAPTULO II DA DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE

Art. 2 Para os efeitos desta Lei, considera-se: I II microempresa, a pessoa jurdica, ou equiparada, que auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 480.000,00 (quatrocentos e oitenta mil reais); empresa de pequeno porte, a pessoa jurdica, ou equiparada, que auferir, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 480.000,00 (quatrocentos e oitenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais).
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Pargrafo nico. Considera-se receita bruta, para fins do disposto no caput, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos.
Art. 5 As microempresas e as empresas de pequeno porte inscritas no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas (CNPJ), administrado pela Secretaria da Receita Federal, ficam dispensadas de se inscrever em qualquer outro cadastro de contribuintes, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios ou da Previdncia Social.
CAPTULO III DA INSCRIO E BAIXA

1 Seo I Da Inscrio no Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou no Registro Pblico de Empresas Mercantis 2 Art. 3 A inscrio, no Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou no Registro Pblico de Empresas Mercantis, conforme o caso, das microempresas e empresas de pequeno porte ser efetuada mediante registro sumrio de seus atos constitutivos, a ser disciplinado em lei ordinria. 1 2 3 A inscrio a que se refere este artigo ser concedida independentemente do visto de advogado. Aplica-se o disposto no caput e no 1 s alteraes dos atos constitutivos e baixa da inscrio da microempresa e da empresa de pequeno porte. Para o disposto no caput, os rgos de Registro Civil das Pessoas Jurdicas e Registro Pblico de Empresas Mercantis devero disponibilizar, via internet, a consulta de nomes, ficando resguardados os direitos sobre determinado nome disponvel por 48 horas, contadas do momento da consulta e solicitao de bloqueio. II Art. 4 Para o atendimento ao artigo anterior, a microempresa e a empresa de pequeno porte devero, alternativamente, utilizar: I II modelos de contrato social padro, definidos em decreto expedido pelo Poder Executivo Federal; ou contrato social assinado e conferido por contabilista ou advogado, regularmente inscrito nos seus respectivos rgos de classe. VII Pargrafo nico. O disposto neste artigo ser regulamentado por Decreto que fixar as competncias e responsabilidades relativas s obrigaes relativas ao registro da microempresa e empresa de pequeno porte. Seo II Do Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas 6 5 O Presidente da Repblica dispor, mediante decreto, sobre a organizao e funcionamento do Conselho Gestor do CNPJ e sobre os procedimentos relativos escolha e nomeao dos seus respectivos membros. A participao no Conselho Gestor do CNPJ considerada servio pblico relevante, no sendo remunerada. VI III IV V I 4 3 Os rgos de fiscalizao fazendria da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e da Previdncia Social, observada sua respectiva jurisdio, tero acesso s informaes cadastrais ou econmico-fiscais, relacionadas s microempresas e empresas de pequeno porte constantes do CNPJ. Os dados cadastrais das microempresas e das empresas de pequeno porte, constantes do CNPJ, sero, tambm, disponibilizados por meio da Internet. A Secretaria da Receita Federal, observado atendimento a requisitos tcnicos, habilitar, alm dos seus prprios, rgos do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) e das Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, como agentes operacionais do CNPJ, com competncia para promover inscrio ou baixa de contribuintes, bem assim outras alteraes cadastrais. da Secretaria da Receita Federal a responsabilidade para expedir normas necessrias ao funcionamento do CNPJ, em conformidade com resolues aprovadas pelo Conselho Gestor do CNPJ, integrado por: um representante da Secretaria da Receita Federal, que o presidir, indicado pelo Ministro da Fazenda; um representante do Departamento Nacional do Registro do Comrcio, indicado pelo Ministro do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior; um representante do Ministrio da Previdncia Social; um representante do Ministrio do Trabalho; trs representantes das Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados e do Distrito Federal, indicados pelo Conselho de Poltica Fazendria (Confaz); trs representantes das Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Municpios, indicados por entidades representativas dos Municpios; trs representantes da sociedade civil, indicados por entidades de mbito nacional.
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No ser exigida nenhuma taxa relativamente a quaisquer atos praticados pelo contribuinte perante o CNPJ, no mbito da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios ou da Previdncia Social.
contribuinte, exclusivamente, a apresentao do requerimento de baixa, de uma via do distrato social, se sociedade, ou do documento de dissoluo, se empresrio, e de todas as notas fiscais no utilizadas, canceladas. 1 2 A baixa da inscrio no CNPJ antecede a baixa da inscrio no Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou no Registro Pblico das empresas mercantis. A certido de baixa da inscrio da pessoa jurdica ser expedida por Agente Operacional do CNPJ, imediatamente aps a verificao da inexistncia de qualquer pendncia de natureza tributria, principal ou acessria. 3 Aplica-se o disposto neste artigo inclusive s microempresas e empresas de pequeno porte constitudas anteriormente vigncia desta Lei. 4 Os crditos tributrios apurados aps a baixa da inscrio da pessoa jurdica sero exigidos mediante lanamento efetuado em nome dos respectivos responsveis, proporcionalmente s respectivas participaes societrias. 5 A microempresa e a empresa de pequeno porte podero declarar a suspenso de suas atividades, a partir de quando cessaro as exigncias de obrigaes tributrias, principais e acessrias, e a aplicao de penalidades, inclusive enquanto houver pendncias tributrias que impeam a baixa e a emisso da respectiva certido, quando for o caso. 6 Para o disposto no pargrafo anterior, as notas fiscais no utilizadas devero ser canceladas e entregues ao agente operacional do CNPJ.
Os agentes operacionais podero firmar convnios com rgos e instituies capacitados tecnicamente, visando facilitao da abertura e baixa de microempresas e empresas de pequeno porte.
Seo III Da Solicitao da Inscrio Art. 6 A inscrio da microempresa ou da empresa de pequeno porte, no CNPJ, ser efetivada pelo respectivo agente operacional, mediante entrega dos formulrios de inscrio e do ato constitutivo da pessoa jurdica, a ser registrado posteriormente no Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou no Registro Pblico das empresas mercantis, conforme o caso, dispensado qualquer outro documento. 1 Fica vedada a exigncia de qualquer outro documento que no aqueles previamente exigidos em regulamentao especfica por parte do Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou o Registro Pblico das Empresas Mercantis. 2 3 O comprovante de inscrio no CNPJ ser emitido e entregue ao contribuinte imediatamente aps a apresentao dos documentos a que se refere o caput. O agente operacional do CNPJ responsvel pela inscrio dar imediata cincia do ato, alm de todas as informaes necessrias fiscalizao, a todos os rgos de fiscalizao no fazendria, nas trs esferas de governo, previamente credenciados no CNPJ, com jurisdio sobre o contribuinte inscrito, bem como para o Registro Civil das Pessoas Jurdicas ou o Registro Pblico das Empresas Mercantis. 4 A concesso da inscrio no CNPJ no exclui a competncia de rgos de fiscalizao no fazendria, no que se refere ao atendimento de requisitos especficos, fixados na legislao aplicvel, para o funcionamento de empresas. 5 A concesso da inscrio no CNPJ autoriza o imediato incio de funcionamento da microempresa e da empresa de pequeno porte, e dever ensejar orientao pelos rgos responsveis, ao titular ou scios, pelo registro e controle sobre as respectivas obrigaes que devero cumprir.
CAPTULO IV DO REGIME DE TRIBUTAO

Seo I Da Instituio e Abrangncia Art. 8 Fica institudo o Regime Especial de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Geral). Art. 9 O Simples Geral ser opcional para o contribuinte enquadrado na condio de microempresa ou empresa de pequeno porte, na forma desta Lei. Art. 10 O Simples Geral implica o recolhimento mensal, mediante documento nico
Seo IV Da Baixa da Inscrio I Art. 7 A baixa da inscrio de microempresa ou empresa de pequeno porte, no CNPJ, ser efetivada pelo respectivo agente operacional, que, para esse efeito, exigir do II
de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
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IV V
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins); Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep); Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao empregador; Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). O recolhimento na forma deste artigo no exclui a incidncia dos seguintes impostos ou contribuies, devidos na qualidade de contribuinte ou responsvel, em relao aos quais ser observada a legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas:
Seo II Da Opo pelo Simples Geral Art. 11 As microempresas e empresas de pequeno porte, ressalvado o disposto no 9, podero optar pela inscrio no Simples Geral, mediante entrega de formulrio prprio a agente operacional do CNPJ, localizado no Municpio de sua respectiva sede. 1 A opo deve ser efetivada at o ltimo dia til do ms de janeiro do anocalendrio, no caso de pessoa jurdica inscrita no registro competente at esse dia, ou at a data do pedido de inscrio no CNPJ, nos demais casos. 2 3 A opo pelo Simples Geral efetivada em data posterior s mencionadas no pargrafo anterior somente ter validade a partir do dia 1 de janeiro do ano seguinte. A pessoa jurdica cuja receita bruta ultrapasse R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade, inclusive no primeiro ano, somente ser excluda do Simples Geral no ano-calendrio subseqente. 4 Para efeito do disposto no pargrafo anterior, considera-se perodo de atividade o nmero de meses-calendrio em que a inscrio da pessoa jurdica no CNPJ houver permanecido ativa. 5 Se o valor da receita bruta auferida no perodo de atividade exceder o limite a que se refere o 3, a pessoa jurdica ficar obrigada ao pagamento dos tributos e contribuies correspondentes diferena entre os valores calculados segundo a forma prevista para os contribuintes no optantes do Simples Geral e total pago na forma do Simples Geral. 6 7 Na hiptese do pargrafo anterior, a diferena de tributos apurada poder ser paga, sem acrscimos legais, at o ltimo dia til do ms de janeiro do ano subseqente. A pessoa jurdica pr-existente somente poder optar pelo Simples Geral se, no ano-calendrio anterior, houver auferido receita bruta em montante no superior ao limite estabelecido para as empresas de pequeno porte. 8 A pessoa jurdica que iniciar o pagamento dos impostos e contribuies em conformidade com o Simples Geral e, no mesmo ano-calendrio, passar a pag-los por forma diferente perder o direito, relativamente a esse ano-calendrio, de voltar ao regime de pagamento inicial. 9 I II No podero optar pelo Simples Geral as pessoas jurdicas: constitudas sob a forma de sociedade por aes; que exeram atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
VI VII VIII 1
a) b) c) d) e) f) g) h) i) j)
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro, ou Relativas a Ttulos ou Valores Imobilirios (IOF); Imposto sobre Importao de Produtos Estrangeiros (II); Imposto sobre Exportao, para o Exterior, de Produtos Nacionais ou Nacionalizados (IE); Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR); Imposto de Renda sobre os rendimentos ou ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda fixa ou varivel; Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos na alienao de bens do ativo permanente; Contribuio Provisria para a Movimentao Financeira (CPMF); Contribuio para o Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS); Contribuio para manuteno da Seguridade Social, relativa ao trabalhador; Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou crditos efetuados pela pessoa jurdica a pessoas fsicas.
2 3 a) b)
Observada a legislao aplicvel, a incidncia do imposto de renda na fonte, na hiptese da alnea e do pargrafo anterior, ser definitiva. O recolhimento de impostos e contribuies em conformidade com este artigo: isenta o contribuinte do pagamento das demais contribuies e taxas institudas ou que venham a ser institudas pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios; desobriga o contribuinte de proceder a qualquer reteno na fonte ou substituio tributria, exceo da contribuio e do imposto a que se referem as alneas i e j do 1;
c)
isenta do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do beneficirio, os lucros contbeis apurados, efetivamente pagos ao titular ou scio da empresa optante do Simples Geral, mantida a incidncia sobre o pro labore, aluguis ou servios prestados.
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que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
Classes de Receita Bruta (em R$)
Alquotas
Parcela a deduzir
At 5.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 5.000,01 a 10.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 10.000,01 a 15.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 15.000,01 a 20.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 20.000,01 a 30.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 30.000,01 a 50.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 50.000,01 a 75.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 75.000,01 a 100.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 100.000,01 a 150.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 150.000,01 a 200.000,00. . . . . . . . . . . . . . . . . . . De 200.000,01 a 250.000,00. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mais de 250.000,00 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 12% 14% 16% 18%
...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ...................... ......................
50,00 150,00 300,00 500,00 800,00 1.300,00 2.050,00 4.050,00 7.050,00 11.050,00 16.050,00
IV V
que realize remessas de resultados para scio estrangeiro ou scio brasileiro domiciliado no exterior; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; resultante de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica, cuja receita bruta ultrapasse o limite superior fixado para enquadramento na condio de empresa de pequeno porte;
VI VII
VIII
fabricantes de armas, fogos de artifcio, cigarros, motocicletas, automveis e bebidas alcolicas, bem assim de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquota especfica; 1 2 I II Sobre a receita bruta recebida no ms incidiro as alquotas previstas na tabela, aplicando-se, posteriormente, os redutores. O contribuinte dever considerar, destacadamente, para fim de pagamento: as receitas decorrentes da revenda de mercadorias; as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte; as receitas decorrentes da prestao de servios profissionais; as receitas decorrentes da prestao de outros servios. O valor mensal devido de cada atividade ser o resultado apurado na forma do 1 acrescido dos seguintes percentuais: I II nenhum, no caso do comrcio, na forma do inciso I do acima; 16%, no caso da indstria, na forma do inciso II do acima; 60%, no caso de prestao de servios profissionais, na forma do inciso III do acima, e IV 4 30% no caso de prestao de outros servios, na forma do inciso IV do acima. Os contratantes das empresas mencionadas nos incisos III e IV do pargrafo 2 deste artigo no podero fazer qualquer reteno de tributos, com exceo, quando couber, da parcela respectiva do INSS. 5 Da receita bruta auferida no ms poder ser deduzida a parcela correspondente s exportaes para o exterior, inclusive por meio de empresa comercial exportadora ou trading, desde que devidamente documentado. 6 A Secretaria da Receita Federal dever disponibilizar sistema eletrnico para realizao do clculo simplificado do valor mensal devido referente ao Simples Geral.
IX
cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do art. 2.
10
Ficam desobrigadas de fazer opo pelo Simples Geral as microempresas e empresas de pequeno porte que, observadas as vedaes do pargrafo anterior, na data de promulgao desta Lei, sejam optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), institudo pela Lei n 9.317, de 5 de dezembro de 1996, sendo facultada a baixa voluntria do novo sistema.
III IV 3
11
O disposto no inciso X no se aplica participao em centrais de compras, bolsas de subcontratao, consrcio simples, consrcio de exportao e associaes assemelhadas, sociedades de interesse econmico, sociedades de garantia solidria e outros tipos de sociedade, que tenham como objetivo social a defesa exclusiva dos interesses econmicos das microempresas e empresas de pequeno porte.
III
Seo III Das Alquotas e Base de Clculo Art. 12 O valor devido mensalmente pela microempresa e empresa de pequeno porte, optante do Simples Geral, ser determinado mediante aplicao da tabela a seguir:
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Seo IV Do recolhimento dos tributos devidos Art. 13 Os tributos devidos, apurados na forma do artigo anterior, devero ser pagos: I II por meio de documento nico de arrecadao, institudo pela Secretaria da Receita Federal; segundo cdigos especficos, para cada espcie de receita discriminada no 2 do artigo precedente; at o ltimo dia til do ms subseqente quele a que se referir; em banco integrante da rede arrecadadora do ICMS, em agncia localizada no municpio onde estiver situada a sede da microempresa ou da empresa de pequeno porte.
III
receitas da prestao de servios profissionais e receitas da prestao de outros servios:
a)
ISS: 2% sobre a receita bruta de servios ou outro percentual, desde que correspondente alquota mnima desse imposto a que se refere o art.156, 3, inciso I, in fine, da Constituio;
b)
deduzido o valor calculado na forma da alnea anterior, sobre o saldo remanescente aplicam-se os seguintes percentuais, respectivamente em relao s receitas da prestao de servios profissionais e s receitas da prestao de outros servios:
III IV
1 2 3 4 5
IRPJ: 37% e 32,1%; CSLL: 17% e 14,7%; Cofins: 17% e 14,7%; PIS/Pasep: 4% e 3,5%; Contribuio para manuteno da Seguridade Social: 25% e 35%. O banco que arrecadar os valores relativos ao Simples Geral repassar, do total arrecadado, inclusive encargos legais, para o:
Pargrafo nico. O valor no pago at a data do vencimento sujeitar-se- incidncia de encargos legais na forma prevista na legislao do imposto sobre a renda. Seo V Da partilha do produto da arrecadao Art. 14 Os pagamentos efetuados sob cdigos especficos de receita, na forma do inciso II do artigo anterior, sero rateados entre os tributos a seguir relacionados, conforme os seguintes percentuais: I a) b) c) d) e) f) II a) b) c) d) e) f) g) receitas de revenda de mercadorias: IRPJ: 12,5%; CSLL: 9,4%; Cofins: 23,9%; PIS/Pasep: 6,2%; Contribuio para manuteno da Seguridade Social: 36%; ICMS: 12%; receitas da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte:
I II
Municpio ou Distrito Federal, o valor correspondente ao ISS; Estado ou Distrito Federal, o valor correspondente ao ICMS; Instituto Nacional do Seguro Social, o valor correspondente Contribuio para manuteno da Seguridade Social; Tesouro Nacional, o restante. O repasse de que trata o pargrafo anterior, inciso II, ser efetuado nos mesmos prazos estabelecidos nos convnios, estabelecidos no mbito do Confaz, para arrecadao do ICMS,
III IV 2
Os prazos de repasses de que trata o pargrafo 1, incisos I, III e IV sero definidos por ato do Poder Executivo federal.
Seo VI IRPJ: 10,8%; CSLL: 8,1%; Cofins: 20,6%; PIS/Pasep: 5,3%; IPI: 3,5%; Contribuio para manuteno da Seguridade Social: 31,0%; ICMS: 20,7%; Dos crditos Art. 15 As microempresas e as empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Geral, no faro jus, ressalvado o disposto nos arts. 16 e 17 , apropriao ou transferncia de crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos pelo Simples Geral, nem podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.
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Art. 16 A pessoa jurdica industrial, no optante do Simples Geral, fabricante de produtos sujeitos incidncia do IPI, que adquirir de empresa industrial optante pelo Simples Geral, matria-prima, produto intermedirio e material de embalagem, sujeitos incidncia desse imposto a alquota maior que zero, poder se creditar, a ttulo de IPI, de at 50% (cinqenta por cento) do valor apurado mediante a aplicao, sobre o valor da matria-prima, do produto intermedirio e do material de embalagem, constante da respectiva Nota Fiscal, da alquota estabelecida na Tabela de Incidncia do IPI TIPI para o produto acabado, fabricado pela pessoa jurdica adquirente desses insumos.
I II
emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com instrues expedidas pelo Confaz; manter arquivados os documentos fiscais de compra, venda e prestao de servios por cinco anos.
Pargrafo nico. As microempresas referidas neste artigo: I II podero optar por fornecer nota fiscal avulsa obtida junto s Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios; faro a comprovao da receita bruta, mediante apresentao do registro de vendas independentemente de documento fiscal de venda ou prestao de servio, ou escriturao simplificada das receitas conforme instrues expedidas pelo Confaz; III ficam dispensadas de outras obrigaes fiscais acessrias.
Art. 17 Aos contribuintes do ICMS, no optantes pelo Simples Geral, que adquirirem das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Geral, matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem empregados no processo produtivo, e mercadorias destinadas revenda, assegurado o crdito correspondente alquota desse tributo, contida na operao de fornecimento, respeitadas as normas pertinentes. Art. 18 A pessoa jurdica, no optante do Simples Geral, que vender para pessoa jurdica, optante do Simples Geral, mercadorias destinadas a outro Estado ou ao Distrito Federal fica obrigada a reter, a ttulo de substituio tributria, a diferena entre os valores do ICMS calculado alquota interna e alquota interestadual, e transferi-la para o Estado ou para o Distrito Federal, conforme a localizao do estabelecimento destinatrio da mercadoria. Pargrafo nico. Convnio celebrado no mbito do Confaz estabelecer os procedimentos para a transferncia do produto arrecadado para o Estado do destino da mercadoria, bem assim a margem de valor agregado aplicvel. Seo VII Das Obrigaes Fiscais Acessrias Art. 19 As microempresas e empresas de pequeno porte, optantes da Simples Geral, apresentaro, anualmente, Secretaria da Receita Federal declarao nica e simplificada de informaes socioeconmicas e fiscais, de interesse para os rgos de fiscalizao tributria, previdenciria e trabalhista, observados prazo e modelo aprovados pelo Confaz. Art. 20 As microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Geral, ficam obrigadas a: IV V III II I
Art. 21 Das microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Geral, ser exigida contabilidade simplificada para os registros e controles das operaes realizadas, a ser regulada por Decreto a ser expedido pelo Poder Executivo Federal. Seo VIII Da Excluso do Simples Geral Art. 22 A excluso do Simples Geral ser feita de ofcio ou mediante comunicao das empresas optantes. Art. 23 A excluso de ofcio das empresas optantes pelo Simples Geral dar-se- quando: ultrapassado, no ano-calendrio anterior, o limite de receita bruta correspondente a R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), multiplicados pelo nmero de meses do perodo de atividade. for oferecido embarao fiscalizao, caracterizado pela negativa no justificada de exibio de livros e documentos a que estiverem obrigadas, bem assim pelo no fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcio ou atividade a que estiverem intimadas a apresentar, e nas demais hipteses que autorizam a requisio de auxlio da fora pblica; for oferecida resistncia fiscalizao, caracterizada pela negativa de acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal ou a qualquer outro local onde desenvolvam suas atividades ou se encontrem bens de sua propriedade; a sua constituio ocorrer por interpostas pessoas; tiver sido constatada prtica reiterada de infrao ao disposto nesta Lei;
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VI VII 1 2
a empresa que for declarada inapta, na forma dos arts. 81 a 82 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e alteraes posteriores; comercializar mercadorias objeto de contrabando ou descaminho. 1 Em qualquer das hipteses previstas neste artigo, a excluso ser de trs anos. O prazo de que trata o pargrafo precedente ser elevado para dez anos, caso seja constatada a utilizao de artifcio, ardil ou qualquer outro meio fraudulento que induza ou mantenha a fiscalizao em erro, com o fim de suprimir ou reduzir o pagamento de tributo apurvel segundo o regime especial previsto nesta Lei. A excluso de ofcio submeter-se- ao rito processual do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio correspondente aos valores recolhidos durante o perodo em que suspensos os efeitos da excluso de ofcio extingue-se aps um ano contado da data do recebimento da notificao da deciso administrativa definitiva que a confirmar.
Fazenda ou Finanas do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento. Nos Municpios com mais de 500.000 habitantes, a competncia para a fiscalizao de empresas exclusivamente prestadoras de servios a que se refere o caput ser da Secretaria de Fazenda ou Finanas desses Municpios. 2 As Secretarias de Fazenda ou Finanas dos Estados podero celebrar convnio com os Municpios de sua jurisdio para atribuir a estes a fiscalizao a que se refere o caput. 3 4 Os procedimentos de fiscalizao sero informados em formulrios prprios, segundo modelo definido pela Secretaria da Receita Federal. O valor no pago, apurado em procedimento de fiscalizao, ser exigido em lanamento efetuado segundo o disposto no Decreto Federal n 70.235, de 6 de maro de 1972, e alteraes posteriores. 5 O exame dos dados e dos documentos da pessoa jurdica, relativos ao CNPJ, ser efetuado por qualquer agente operacional do CNPJ, que representar ao rgo de cadastramento da localidade do estabelecimento qualquer irregularidade eventualmente apurada, observado que na hiptese de constatao de fato que possa resultar em declarao de inaptido a representao deve obrigatoriamente ser feita Secretaria da Receita Federal. Seo X Do Processo Administrativo Fiscal Art. 28 O Processo Administrativo Fiscal para exigncia de tributos e contribuies relativos ao Simples Geral observar as disposies do Decreto Federal n 70.235, de 1972, e alteraes posteriores. Pargrafo nico. O Processo Administrativo Fiscal relativo ao Simples Geral ser julgado, na rea administrativa:
3 4
Art. 24 A excluso Simples Geral, mediante comunicao das microempresas ou das empresas de pequeno porte, dar-se-: I II por opo; ou, obrigatoriamente, quando incorrer em qualquer das situaes de vedao previstas nesta Lei.
Pargrafo nico. A excluso dever ser formalizada no ms em que exercer a opo ou naquele em que ocorrer o evento, mediante comunicao ao agente operacional do CNPJ. Art. 25 A excluso das microempresas ou das empresas de pequeno porte do Simples Geral somente produzir efeitos a partir do: I II ms da cincia da excluso de ofcio; primeiro dia do ms subseqente entrega da comunicao de que trata o pargrafo nico do artigo anterior, nas hipteses previstas no caput do mesmo artigo.
Art. 26 As microempresas ou as empresas de pequeno porte excludas do Simples Geral sujeitar-se-o, a partir do perodo em que se processarem os efeitos da excluso, s normas de tributao aplicveis s demais pessoas jurdicas. Seo IX Da Fiscalizao Art. 27 A fiscalizao do cumprimento das obrigaes principais e acessrias das pessoas jurdicas optantes pelo Simples Geral de competncia das Secretarias de
em primeira instncia, por rgo julgador integrante da estrutura administrativa do Estado ou do Distrito Federal, segundo a localizao do estabelecimento da pessoa jurdica:
II
em segunda instncia, pelo Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda.
Art. 29 As consultas relativas a tributos e contribuies, formuladas por pessoas jurdicas optantes pelo Simples Geral, sero solucionadas pela Secretaria da Receita Federal.
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Seo XI Do Processo Judicial
1 I
No se aplica o disposto neste artigo quando: no houver um mnimo de 3 (trs) fornecedores competitivos enquadrados como microempresas ou empresas de pequeno porte sediados local ou regionalmente e capazes de cumprir as exigncias estabelecidas no instrumento convocatrio;
Art. 30 Na esfera judiciria, os processos relativos a tributos e contribuies devidos pelas pessoas jurdicas optantes pelo Simples Geral sero julgados pela Justia Federal. II
a licitao for dispensvel ou inexigvel, nos termos dos artigos 24 e 25 da Lei n 8.666 de 21 de junho de 1993.
CAPTULO V DO ACESSO AOS MERCADOS

Seo nica Das Aquisies Pblicas Art. 31 Nas licitaes pblicas a comprovao de regularidade fiscal das microempresas e empresas de pequeno porte somente ser exigida para efeito de assinatura do contrato. 1 1 As microempresas e empresas de pequeno porte, quando da participao em certames licitatrios, devero apresentar toda a documentao exigida para efeito de comprovao de regularidade fiscal, mesmo que esta apresente alguma restrio. 2 Havendo alguma restrio na comprovao da regularidade fiscal, ser assegurado o prazo de 2 (dois) dias teis, cujo termo inicial corresponder ao momento em que o proponente for declarado o vencedor do certame, prorrogveis por igual perodo, a critrio da Administrao Pblica, para a regularizao da documentao, pagamento ou parcelamento do dbito, e emisso de eventuais certides negativas. 3 A no regularizao da documentao, no prazo previsto no pargrafo anterior, implicar na decadncia do direito contratao, sem prejuzo das sanes previstas no art. 81 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, sendo facultado Administrao convocar os licitantes remanescentes, na ordem de classificao, para a assinatura do contrato, ou revogar a licitao. 4 No se aplica na situao descrita no pargrafo anterior o disposto no artigo 37 desta Lei. Art. 32 Ser realizado, sempre que possvel, certame licitatrio destinado exclusivamente participao de microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes cujo valor seja de at R$ 50.000,00 (cinqenta mil reais), conforme disposto em decreto, buscando-se: I II a promoo do desenvolvimento econmico e social no mbito municipal e regional; a gerao de emprego e renda e inovao tecnolgica. II III 2 3 I II 2
O valor fixado neste artigo poder ser revisto pelo Poder Executivo Federal, que o far publicar no Dirio Oficial da Unio.
Art. 33 Sempre que possvel, a Administrao Pblica exigir dos licitantes a subcontratao de microempresa ou de empresa de pequeno porte. A exigncia de que trata o caput deve estar prevista no instrumento convocatrio, especificando-se o percentual mnimo do objeto a ser subcontratado at o limite de 30% (trinta por cento) do total licitado. vedada a exigncia de subcontratao de itens determinados ou de empresas especficas. O disposto no caput no aplicvel quando: o proponente for microempresa ou empresa de pequeno porte; a subcontratao for invivel, no for vantajosa para a Administrao Pblica ou representar prejuzo ao conjunto ou complexo do objeto a ser contratado; a proponente for consrcio, composto em sua totalidade por microempresas e empresas de pequeno porte, respeitado o disposto no artigo 33 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993. Art. 34 Nas contrataes do tipo tcnica e preo, observado o disposto no art. 46 da Lei n 8.666, de 1993, dever ser definido, dentre outros, critrio de pontuao tcnica que estabelea: I acrscimo de 10% (dez por cento) na pontuao tcnica obtida, quando o proponente for microempresa ou empresa de pequeno porte; nas licitaes em que seja tecnicamente vivel a subcontratao de microempresas e empresas de pequeno porte, o rgo ou entidade da Administrao Pblica contratante dever pontuar, no quesito tcnico, as propostas que contemplem a subcontratao de microempresas e empresas de pequeno porte, em especial as com sede em seu territrio, nos seguintes termos:
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a) b)
a pontuao mxima de que trata este inciso no poder ultrapassar o limite de 10% (dez por cento) do total a ser estabelecido para a qualificao tcnica; poder ser estabelecida pontuao adicional de at 5% (cinco por cento) do valor total para o licitante que propuser a maior parcela de subcontratao de microempresas e empresas de pequeno porte sediadas local ou regionalmente.
a microempresa ou empresa de pequeno porte melhor classificada poder apresentar proposta de preo inferior quela considerada vencedora do certame, situao em que ser adjudicado o contrato em seu favor;
II
na hiptese da no contratao da microempresa ou empresa de pequeno porte, na forma do inciso anterior, sero convocadas as remanescentes que porventura se enquadrem na hiptese do 1, na ordem classificatria, para o exerccio do mesmo direito;
Art. 35 Nas subcontrataes de que tratam os artigos 33 e 34, observar-se- o seguinte: III I o edital de licitao estabelecer que as microempresas e empresas de pequeno porte a serem subcontratadas devero estar indicadas e qualificadas nas propostas dos licitantes com a descrio dos bens e servios a serem fornecidos e seus respectivos valores; II os empenhos e pagamentos do rgo ou entidade da Administrao Pblica sero destinados diretamente s microempresas e empresas de pequeno porte subcontratadas; III dever ser comprovada a regularidade fiscal e trabalhista das microempresas e empresas de pequeno porte contratadas e subcontratadas, como condio de assinatura do contrato, bem como ao longo da vigncia contratual, sob pena de resciso. IV a empresa contratada compromete-se a substituir a subcontratada, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, na hiptese de extino da subcontratao, mantendo o percentual originalmente subcontratado at a sua execuo total, notificando o rgo ou entidade contratante, sob pena de resciso, sem prejuzo das sanes cabveis. V demonstrada a inviabilidade de nova subcontratao, nos termos do inciso anterior, a Administrao Pblica poder transferir a parcela subcontratada empresa contratada, desde que sua execuo j tenha sido iniciada. Art. 36 Nas licitaes ser assegurada, como critrio de desempate, preferncia de contratao para as microempresas e empresas de pequeno porte. 2 1 Entende-se por empate aquelas situaes em que as ofertas apresentadas pelas microempresas e empresas de pequeno porte sejam iguais ou at 10% (dez por cento) superiores quelas apresentadas pelas demais empresas. 2 3 Na modalidade de prego o intervalo percentual estabelecido no pargrafo anterior ser de at 5 % (cinco por cento) superior ao melhor preo. Ocorrendo o empate, proceder-se- da seguinte forma: 3 1 6 5 4
no caso de equivalncia dos valores apresentados pelas microempresas e empresas de pequeno porte que se encontrem nos intervalos estabelecido nos 1 e 2 ser realizado sorteio entre elas para que se identifique aquela que primeiro poder apresentar melhor oferta. Na hiptese da no contratao nos termos previstos no pargrafo anterior, o contrato ser adjudicado em favor da proposta originalmente vencedora do certame. O disposto neste artigo somente se aplicar quando a melhor oferta inicial no tiver sido apresentada por microempresa ou empresa de pequeno porte. No caso de Prego, a microempresa ou empresa de pequeno porte melhor classificada ser convocada para apresentar nova proposta no prazo mximo de 5 (cinco) minutos aps o encerramento dos lances, sob pena de precluso.
Art. 37 Nas licitaes para a aquisio de bens e servios de natureza divisvel, e desde que no haja prejuzo para o conjunto ou complexo, nas hipteses definidas em decreto, a Administrao Pblica reservar, sempre que possvel e com a observncia do disposto no 2 do art. 1 desta Lei, cota de at o mximo de 25% (vinte e cinco por cento) do objeto, para a contratao de microempresas e empresas de pequeno porte. Aplica-se o disposto no caput sempre que houver, local ou regionalmente, o mnimo de 3 (trs) fornecedores competitivos enquadrados como microempresa ou empresa de pequeno porte e que atendam s exigncias constantes do instrumento convocatrio. O disposto neste artigo estar previsto no instrumento convocatrio, admitindo-se a contratao das microempresas ou empresas de pequeno porte na totalidade do objeto, sendo-lhes reservada exclusividade de participao na disputa de que trata o caput. No havendo vencedor para a cota reservada, esta poder ser adjudicada ao vencedor da cota principal, ou, diante de sua recusa, aos licitantes remanescentes, desde que pratiquem o preo do primeiro colocado.
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Art. 38 Direitos creditrios decorrentes de empenhos liquidados por rgos e entidades da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpio, no pagos em at 30 (trinta) dias contados da data de liquidao, se constituem em obrigaes exigveis em desfavor do ente emitente do empenho.
Art. 41 As microempresas sero estimuladas pelo Poder Pblico e pelos Servios Sociais Autnomos a formar consrcios para acesso a servios especializados em segurana e medicina do trabalho. Seo II
Pargrafo nico Sobre a obrigao incidiro juros mensais calculados Selic-Sistema Especial de Liquidao e Custdia.
Das Obrigaes Trabalhistas Art. 42 As microempresas e as empresas de pequeno porte so dispensadas:
Art. 39 Nas solues de litgios decorrentes das contrataes celebradas entre a Administrao Pblica e as microempresas e empresas de pequeno porte que envolvam matria contratual tutelada pelo Direito Privado ser utilizada a arbitragem, em conformidade com a Lei n 9.307, de 23 de setembro de 1.996, independentemente de sua previso no instrumento convocatrio. IV 1 I II A adoo da arbitragem somente ser dispensada quando: V inexistir rgo arbitral local; a empresa vencedora do certame no aceit-la; a Administrao Pblica justificar fundamentadamente a sua no aceitao. Admitir-se- o uso da arbitragem nas contrataes celebradas com as demais empresas quando estas promoverem subcontratao com microempresas e empresas de pequeno porte, na forma dos arts. 4 e 5 desta Lei. 3 A empresa vencedora do certame licitatrio, quando da assinatura do contrato, indicar as regras do rgo arbitral institucional pelas quais a arbitragem ser instituda e processada, ficando a cargo da Administrao Pblica sua aprovao. 4 A Administrao Pblica indicar, quando no aprovar as regras do rgo arbitral institucional indicado pela empresa vencedora do certame licitatrio, as regras de outro rgo arbitral pelas quais a arbitragem ser instituda e processada. 5 O nus decorrente da utilizao da arbitragem ficar a cargo da empresa contratada. Art. 44 O pagamento do salrio maternidade de trabalhadoras da microempresa ou da empresa de pequeno porte ficar a cargo do Instituto Nacional de Seguro Social INSS, facultado ao empregador realiz-lo diretamente s beneficirias, para posterior abatimento dos valores pagos com as contribuies previdencirias que deva recolher. Seo IV Do Acesso Justia do Trabalho Art. 45 facultado ao empregador de microempresa ou de empresa de pequeno porte fazer-se substituir ou representar junto justia do trabalho por terceiros que conheam dos fatos, ainda que no possuam vnculo trabalhista ou societrio. Seo III Do Salrio Maternidade I II I II da afixao de Quadro de Trabalho em suas dependncias; da anotao das frias dos empregados nos respectivos livros ou fichas de registro; da apresentao das Relaes Anuais de Empregados e da Relao Anual de Informaes Sociais RAIS; de empregar e matricular seus empregados nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem; e, da posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho .
III
Art. 43 O disposto no artigo anterior no dispensa as microempresas e as empresas de pequeno porte dos seguintes procedimentos: anotaes na Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS; arquivamento dos documentos comprobatrios de cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias, enquanto no prescreverem essas obrigaes; III apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social Gfip.
III 2
CAPTULO VI DA DESBUROCRATIZAO DAS RELAES DE TRABALHO

Seo I Da Segurana e da Medicina do Trabalho Art. 40 O Poder Pblico fornecer para a microempresa o assessoramento e os servios necessrios para o cumprimento dos programas da segurana e da medicina do trabalho.
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Art. 46 O depsito prvio para interposio de recursos perante a Justia do Trabalho dever ser reduzido: I II para as microempresas - em 75%, e para as empresas de pequeno porte em 50%.
Art. 49 O Consrcio Simples ter iseno tributria relativa aos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Geral nas sadas de bens e servios que tenham como destinatrios seus integrantes, bem como nas entradas que tenham origem nestes. Art. 50 O Consrcio Simples destinar-se- atuao conjunta de microempresas e empresas de pequeno porte visando o aumento de competitividade e a sua insero em novos mercados internos e externos, por meio de ganhos de escala, reduo de custos, gesto estratgica, maior capacitao, acesso a crdito e a novas tecnologias, estmulo ao associativismo, dentre outros.
CAPTULO VII DA FISCALIZAO ORIENTADORA

Art. 47 Sem prejuzo de sua ao especfica, os agentes da fiscalizao devem prestar, prioritariamente, orientao s microempresas e s empresas de pequeno porte.
CAPTULO IX DO ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO

1 Sempre dever ser observado o critrio de dupla visita para lavratura de autos de infrao, salvo quando for constatada infrao por falta de registro de empregado ou anotao da Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS, ou, ainda, na ocorrncia de reincidncia, fraude, resistncia ou embarao fiscalizao. 2 3 A orientao a que se refere este artigo dar-se- por meio de Termo de Ajustamento de Conduta a ser regulamentado pelos rgos fiscalizadores. Somente na reincidncia de faltas constantes do Termo de Ajustamento de Conduta, que contenha a respectiva orientao e plano negociado com o responsvel pela microempresa ou empresa de pequeno porte, que se configurar superada a fase da primeira visita. 4 O disposto neste artigo no se aplica ao processo administrativo fiscal relativo a tributos, que se dar na forma do art. 28. 1 As instituies financeiras pblicas federais devero publicar, juntamente com os respectivos balanos, relatrio circunstanciado dos recursos alocados s linhas de crdito referidas no caput deste artigo e aqueles efetivamente utilizados, consignando, obrigatoriamente, as justificativas do desempenho alcanado no perodo. 2 Seo nica Do Consrcio Simples Art. 48 As microempresas ou as empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Geral podero realizar negcios de compra e venda, de bens e servios, para os mercados nacional e internacional, por meio do Consrcio Simples. 1 O Consrcio Simples uma pessoa jurdica de Direito Privado, composta de pelo menos sete microempresas e empresas de pequeno porte e em sua totalidade obrigatoriamente optantes pelo Simples Geral, e uma entidade de apoio, representao empresarial ou cooperativa. 2 O Consrcio Simples ser registrado no respectivo Registro Pblico de Empresas Mercantis e dever seguir o ordenamento jurdico das sociedades limitadas. Art. 53 Para fins de apoio creditcio s operaes de comrcio exterior das microempresas e das empresas de pequeno porte, sero utilizados os parmetros de enquadramento segundo o porte de empresas, aprovados pelo Mercado Comum do Sul MERCOSUL. Art. 52 As instituies referidas no caput do artigo precedente devem se articular com as respectivas entidades de apoio e representao das microempresas e empresas de pequeno porte, no sentido de proporcionar e desenvolver programas de treinamento, desenvolvimento gerencial e capacitao tecnolgica. O Banco Central do Brasil, mediante resoluo, poder estimular a alocao das linhas de crdito simplificadas, diferenciadas e favorecidas a que alude este artigo para outras instituies financeiras ou instituies a elas equiparadas, estabelecendo fundos especficos e parmetros de operao diferenciados. Art. 51 As instituies financeiras pblicas mantero linhas de crdito especficas para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, devendo o montante disponvel e suas condies de acesso ser expressas nos respectivos oramentos e amplamente divulgadas. Seo I Disposies Gerais
CAPTULO VIII DO ASSOCIATIVISMO
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Seo II Das Responsabilidades do Banco Central do Brasil Art. 54 Compete ao Banco Central do Brasil disponibilizar dados e informaes para as instituies financeiras integrantes do Sistema Financeiro Nacional, inclusive por meio do Sistema de Informaes de Crdito (SCR), visando ampliar o acesso ao crdito para microempresas e empresas de pequeno porte e fomentar a competio bancria. 1 Considera-se obrigatria a disponibilizao de dados e informaes especficas relativas ao histrico de relacionamento bancrio e creditcio das microempresas e das empresas de pequeno porte, apenas aos prprios titulares. 2 Caber ao Banco Central do Brasil garantir o acesso simplificado, favorecido e diferenciado dos dados e informaes constantes no pargrafo anterior, aos seus respectivos interessados, podendo a instituio optar por realiz-lo por meio das instituies financeiras, s quais o prprio cliente tenha relacionamento. Seo III Do Tratamento Tributrio ao Crdito Art. 55 As Sociedades de Crdito ao Microempreendedor (SCM), bem como as Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico (OSCIP) que obedeam ao disposto na legislao especfica, no tero incidncia de imposto e contribuio social de competncia da Unio, relativamente s operaes de crdito em geral destinadas ao fomento das microempresas e das empresas de pequeno porte. Art. 56 Os rendimentos das aplicaes lastreadas, majoritariamente, em ttulos de crdito e capitalizao oriundos de microempresas ou de empresas de pequeno porte esto sujeitos tributao do imposto de renda exclusivamente na fonte reduzido em 50% em relao alquota vigente. Pargrafo nico. O cumprimento da exigibilidade mnima de lastro em ttulos de crdito e capitalizao de que trata o caput deste artigo observar as instrues especficas expedidas pelo Conselho Monetrio Nacional.
Pargrafo nico. As cooperativas de que trata este artigo, para efeito da apurao da base de clculo da contribuio para o PIS e da COFINS, podero deduzir ou excluir da receita bruta o valor: I II das despesas incorridas nas operaes de intermediao financeira; dos encargos com obrigaes por refinanciamentos, emprstimos e repasses de recursos de rgos e instituies oficiais ou de direito privado; III IV V VI VII VIII IX X XI XII das despesas de cmbio; das despesas de operaes especiais por conta e ordem do Tesouro Nacional; do desgio na colocao de ttulos; das perdas com ttulos de renda fixa e varivel; das perdas com ativos financeiros e mercadorias, em operaes de hedge; das reverses de provises operacionais e recuperao de crdito baixado como perda que no represente ingresso de novas receitas; dos custos repassados aos associados; dos custos relativos s operaes que tenham como beneficirios os associados; das sobras lquidas apuradas na demonstrao do resultado do exerccio; dos valores destinados formao da Reserva de Assistncia Tcnica, Educacional e Social (RATES) e para o Fundo de Assistncia Tcnica Educacional e Social (FATES). Seo IV Das Condies de Acesso aos Depsitos Especiais do Fundo de Amparo ao Trabalhador FAT Art. 58 O CODEFAT disponibilizar recursos financeiros atravs da criao de fundo especfico para as cooperativas de crdito de cujos quadros de cooperados participem microempreendedores, empresrios de microempresa e empresa de pequeno porte bem como suas empresas.
CAPTULO X DO ESTMULO INOVAO

Seo I Das Disposies Gerais Art. 59 As pessoas jurdicas referidas no art. 1 que abrigarem instituies cientficas e
Art. 57 As cooperativas de crdito de cujos quadros de cooperados participem microempreendedores, empresrios de microempresa e empresa de pequeno porte bem como suas empresas, que obedecerem ao disposto na legislao especfica, no estaro sujeitas incidncia da contribuio social sobre o lucro lquido sobre o resultado apurado nas atividades econmicas, de proveito comum, com os seus associados.
tecnolgicas devero, quando solicitados, por entidade representativa das microempresas ou das empresas de pequeno porte, inclusive quando estas revestirem a forma de incubadoras, realizar convnios de cooperao tcnica, para o aprimoramento da capacidade de gerao e manuteno de ocupao e emprego, potencial de competitividade e de capacitao tecnolgica, que lhes assegure o crescimento e desenvolvimento.
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Seo II Do Apoio Inovao Art. 60 Considera-se inovao todo processo de reinveno contnua do prprio negcio e da criao de novos conceitos de negcios que traga melhoria significativa ou crie algo novo que beneficie as atividades desenvolvidas pelas microempresas ou pelas empresas de pequeno porte, classificados como: I II de produto: o desenvolvimento e comercializao de novos produtos e servios, que utilizem novas tecnologias e satisfaam necessidades de clientes e consumidores; de processo: o desenvolvimento de novos meios de fabricao de produtos ou de novas formas de relacionamento, para a prestao de servios; e, III de gesto: o desenvolvimento empresarial de novas estruturas de poder e liderana.
Art. 62 Os rgos congneres ao Ministrio da Cincia e Tecnologia estaduais e municipais devero elaborar e divulgar relatrio anual indicando o valor dos recursos recebidos, inclusive por transferncia de terceiros, que foram aplicados diretamente ou por organizaes vinculadas, por Fundos Setoriais e outros, junto ao segmento das microempresas e empresas de pequeno porte, retratando e avaliando os resultados obtidos e indicando as previses de aes e metas para ampliao de sua participao no exerccio seguinte.
CAPTULO XI DAS REGRAS CIVIS, EMPRESARIAIS E DE RECUPERAO JUDICIAL E DE FALNCIA

Seo I Das Regras Civis
Art. 61 As pessoas jurdicas referidas no art. 1 que abrigarem instituies cientficas e tecnolgicas mantero programas especficos para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, devendo o montante disponvel e suas condies de acesso ser expressas nos respectivos oramentos e amplamente divulgadas. Art. 63 Para fins do disposto nos artigos 970 e 1179 do Cdigo Civil, aprovado pela Lei 10.406, 1 As instituies devero publicar, juntamente com as respectivas prestaes de contas, relatrio circunstanciado das estratgias para maximizao da participao do segmento, assim como dos recursos alocados s aes referidas no caput deste artigo e aqueles efetivamente utilizados, consignando, obrigatoriamente, as justificativas do desempenho alcanado no perodo. 2 Dos recursos das pessoas jurdicas referidas no caput, no mnimo vinte por cento sero destinados pesquisa, ao desenvolvimento e capacitao tecnolgica das microempresas ou das empresas de pequeno porte. 3 Os rgos e entidades integrantes da Administrao Pblica Federal atuantes em pesquisa, desenvolvimento ou capacitao tecnolgica devero efetivar suas aplicaes, no percentual mnimo fixado no caput deste artigo, em programas e projetos de apoio s microempresas ou s empresas de pequeno porte, transmitindo, ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, no primeiro trimestre de cada ano, informao relativa aos valores alocados e a respectiva relao percentual em relao ao total dos recursos destinados para esse fim. 4 No primeiro trimestre do ano subseqente, os rgos e entidades a que alude o pargrafo precedente transmitiro, ao Ministrio da Cincia e Tecnologia, relatrio circunstanciado dos projetos realizados, compreendendo a anlise do desempenho alcanado. 2 1 O Empresrio Individual tambm poder resultar da concentrao de todas as quotas da sociedade empresria sob titularidade de um nico scio, quando dever ser realizada a converso perante o Registro Pblico de Empresas Mercantis. O disposto nesse artigo mantm a eficcia jurdica mesmo aps o desenquadramento a que se refere o caput. Art. 64 O Empresrio Individual a que se refere a Lei 10.406, de 10 de janeiro de 2002, e enquadrado na presente lei na forma do inciso II do art. 2, passar a gozar de responsabilidade patrimonial limitada ao montante do capital social, o que dever ser anotado em sua inscrio no Registro Pblico de Empresas Mercantis. Subseo II Do Empresrio Individual de Responsabilidade Limitada de 10 de janeiro de 2002, considera-se pequeno empresrio a pessoa jurdica enquadrada na presente lei na condio de microempresa, cujo faturamento no seja superior ao limite previsto no inciso I do art. 2. Subseo I Do Pequeno Empresrio
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Seo II Das Deliberaes Sociais e da Estrutura Organizacional Art. 65 As microempresas e as empresas de pequeno porte so desobrigadas da realizao de reunies e assemblias em qualquer das situaes previstas na legislao civil, quando sero substitudas por deliberao simples, representativa do primeiro nmero inteiro superior metade do capital social, salvo disposio contratual em contrrio, ou para a excluso de scio por justa causa, quando se exigir reunio ou assemblia conforme previsto no contrato social, no caso em que um ou mais scios ponham em risco a continuidade da empresa, em virtude de atos de inegvel gravidade.
Seo II Da Conciliao Prvia, Mediao e Arbitragem Art. 70 As microempresas e empresas de pequeno porte devero ser estimuladas a utilizar os institutos de conciliao prvia, mediao e arbitragem para soluo dos seus conflitos, inclusive aqueles que envolvam os rgos da administrao direta, os fundos especiais, as autarquias, as fundaes pblicas, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios. 1 Sero reconhecidos de pleno direito os acordos celebrados no mbito das comisses de conciliao prvia. 2 O estmulo a que se refere o caput compreender campanhas de divulgao, servios de esclarecimento e tratamento diferenciado, simplificado e favorecido no tocante aos custos administrativos e honorrios cobrados.
Art.66 Os empresrios e as sociedades, nos termos da legislao civil, ficam dispensados da publicao de qualquer ato societrio. Seo III Do Nome Empresarial Art. 67 As sociedades, nos termos da legislao civil, podero adotar firma ou denominao, integradas pela palavra final "limitada" ou sua abreviatura aps as expresses ME ou EPP , conforme o caso, sendo facultativa a incluso do objeto da sociedade. Seo IV Dos Crditos das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte em Processos de Recuperao Judicial ou de Falncia Art. 68 Os crditos das microempresas e das empresas de pequeno porte, oponveis a pessoas jurdicas submetidas a processos de interveno ou de liquidao, judicial ou extrajudicial, a regime de administrao especial temporria ou equivalente, inclusive em processos de recuperao judicial ou de falncia tero prioridade em relao a outros credores, salvo os de natureza trabalhista e decorrentes de acidentes de trabalho. I
CAPTULO XIII DO APOIO E DA REPRESENTAO

Art. 71 Para o cumprimento do disposto nesta lei, bem como para desenvolver e acompanhar polticas pblicas voltadas s microempresas e empresas de pequeno porte, o Poder Pblico dever incentivar e apoiar a criao de fruns com participao dos rgos pblicos competentes e das entidades vinculadas ao setor. Pargrafo nico. A participao de instituies de apoio ou representao em conselhos e grupos tcnicos tambm dever ser incentivada e apoiada pelo Poder Pblico.
CAPTULO XIV DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS

Art. 72 Promulgada a presente Lei: no prazo de 180 dias, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios devero editar as leis necessrias adaptao ao que nela disposto, para assegurar o pronto e imediato tratamento jurdico diferenciado, simplificado e favorecido s microempresas e s empresas de pequeno porte; II as empresas pblicas e as sociedades de economia mista integrantes da Administrao Pblica federal adotaro, no prazo de trinta dias contado da data da publicao desta Lei, as providncias necessrias adaptao dos respectivos estatutos ao disposto nesta Lei; e, III o Poder Executivo adotar as providncias necessrias expedio do respectivo regulamento, que ser publicado na data em que seus efeitos se produziro.
CAPTULO XII DO ACESSO JUSTIA

Seo I Do acesso aos Juizados Especiais Art. 69 Aplica-se s microempresas o disposto no 1 do art. 8 da Lei n 9.099, de 26 de setembro de 1995, que passam, assim como as pessoas fsicas capazes, a ser admitidas como proponentes de ao perante o Juizado Especial, excludos os cessionrios de direito de pessoas jurdicas.
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Pargrafo nico. At que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios editem nova legislao, na forma do inciso I deste artigo, ficam vigentes as atuais leis estaduais e municipais em favor da microempresa e da empresa de pequeno porte.
Art. 76 Os valores expressos em moeda, constantes desta Lei, sero alterados por decreto do Poder Executivo federal, anualmente, considerando o percentual de crescimento do Produto Interno Bruto do ano anterior.
Art. 73 A partir da promulgao da presente lei, toda e qualquer legislao aplicvel ao segmento empresarial, bem como a seu titular ou scios, dever prever, expressamente, sua aplicao ao segmento das microempresas e empresas de pequeno porte, definindo o tratamento diferenciado, simplificado e favorecido a ser dispensado.
Art. 77 Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir do primeiro dia til subseqente sua publicao.
Art. 78 Revogam-se as demais disposies em contrrio.
No caso de descumprimento do disposto no caput, a referida lei no ter eficcia com relao s microempresas e empresas de pequeno porte.
Quando a legislao necessitar de regulamentao, a sua eficcia, na forma do disposto nesse artigo, somente se dar com a integral definio do tratamento, diferenciado, simplificado e favorecido.
Art. 74 As Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte que se encontrem sem movimento h mais de trs anos podero dar baixa nos registros dos rgos pblicos federais, estaduais e municipais, independentemente do pagamento de taxas ou multas devidas pelo atraso na entrega das respectivas declaraes nesses perodos.
Os rgos referidos no caput deste artigo tero o prazo de sessenta dias para efetivar a baixa nos respectivos cadastros, sob pena de responsabilidade administrativa, civil e penal.
Ultrapassado o prazo previsto no pargrafo anterior sem manifestao do rgo competente, presumir-se- a baixa dos registros das Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte.
A baixa prevista neste artigo no impede que, posteriormente, sejam lanados e exigidos valores apurados em decorrncia da prtica, comprovada e apurada em processo administrativo ou judicial, de irregularidades praticadas pelas Microempresas e pelas Empresas de Pequeno Porte, inclusive impostos, contribuies e respectivas penalidades, reputando-se solidariamente responsveis os titulares ou scios.
Art. 75 As Microempresas e as Empresas de Pequeno Porte optantes do Simples Geral podero refinanciar seus dbitos na forma estabelecida em legislao especfica.
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Apoio Tcnico: Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae) Novembro/2004

Lei Geral Micro Pequenas Empresas

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Sugesto para Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas

CAPTULO I DAS DISPOSIES PRELIMINARES

CAPTULO II DA DEFINIO DE MICROEMPRESA E DE EMPRESA DE PEQUENO PORTE

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CAPTULO III DA INSCRIO E BAIXA

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CAPTULO IV DO REGIME DE TRIBUTAO

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Classes de Receita Bruta (em R$)

3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 12% 14% 16% 18%

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receitas da prestao de servios profissionais e receitas da prestao de outros servios:

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em segunda instncia, pelo Conselho de Contribuintes do Ministrio da Fazenda.

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Seo XI Do Processo Judicial

CAPTULO V DO ACESSO AOS MERCADOS

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Das Obrigaes Trabalhistas Art. 42 As microempresas e as empresas de pequeno porte so dispensadas:

CAPTULO VI DA DESBUROCRATIZAO DAS RELAES DE TRABALHO

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CAPTULO VII DA FISCALIZAO ORIENTADORA

CAPTULO IX DO ESTMULO AO CRDITO E CAPITALIZAO

CAPTULO VIII DO ASSOCIATIVISMO

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CAPTULO X DO ESTMULO INOVAO

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CAPTULO XI DAS REGRAS CIVIS, EMPRESARIAIS E DE RECUPERAO JUDICIAL E DE FALNCIA