Yuri G.

Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

TEXTO DIGITAL DEL CURSO DE CONTABILIDAD III

DOCENTE E-MAIL Web

: Dr. CPCC Yuri G. Gonzales Rentera : ygonzalesr@uladech.pe : www.yurigonzales.com

III - CICLO

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

INTRODUCCIN

El presente texto digital de la asignatura de Contabilidad III, dirigido a los estudiantes en la modalidad BL, contribuye a reforzar las sesiones presenciales de desarrollo de contenido durante las sesiones. El ejercicio dependiente e independiente de la profesin del Contador Pblico requiere una slida formacin en diversas disciplinas y reas, formacin que permitir al futuro profesional, el desenvolverse en empresariales. Es de gran ayuda para la elaboracin de los estados financieros de una entidad pblica o privada, el sustento de las cifras y la anotacin de los comprobantes de pago que circulan dentro y fuera de las organizaciones. Al respecto durante todo el proceso contable, los hechos econmicos y contables deben ser anotados obligatoriamente en los libros de contabilidad. Dentro de Los libros de contabilidad descansa y se sustenta todas las operaciones que a diario se dan y que son el resultado y el producto de la gestin de los responsables. Los resultados de los hechos econmicos deben reflejarse en documentos llamados estados financieros, los cuales se elaboran a solicitud del representante o en cumplimiento a las normas tributarias y contables. En tal sentido; conocer los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios es una necesidad consecuente de los estudiantes, por ello se presenta el texto digital de la asignatura de Contabilidad III, el cual permitir orientar el conocimiento terico y la aplicacin prctica del llenado de los libros principales y auxiliares que conforman la contabilidad de las entidades pblicas y privadas. las ciencias contables, administrativas y

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El presente Texto est desarrollado en base a la recopilacin y seleccin de informacin de diferentes normas tributarias y contables, as como de autores peruanos y a los apuntes de aos de experiencia del autor obtenidas en el desarrollo de la profesin de Contador Pblico en empresas comerciales, industriales, de servicios, en entidades como la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria y de Aduanas SUNAT. El texto ha sido estructurado para cuatro unidades, la primera de ellas denominada Los Diarios Auxiliares, la segunda El Libro de Remuneraciones, la tercera Los Mayores Auxiliares y la ltima unidad denominada Los Estados Financieros mnimos. Agradezco a Dios, mi familia, por la fortaleza diaria y espero que el texto ayude en su formacin a los futuros profesionales.

Dr. Yuri Gonzales Rentera

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NDICE
INTRODUCCIN CAPITULO I: LOS DIARIOS AUXILIARES Definicin de los diarios auxiliares El Registro de Compras: Definicin, formato, llenado El Registro de Ventas: Definicin, formato, llenado El Libro Planilla de Remuneraciones: Definicin, formato, llenado Referencias bibliogrficas 3 4-8

CAPITULO II: CENTRALIZACION DE LOS DIARIOS AUXILIARES La planilla electrnica: definicin, formato, llenado El Libro Caja y Bancos: Definicin, formatos, llenado Centralizacin de los diarios auxiliares hacia el libro diario. Referencias bibliogrficas

14-21

CAPITULO III: LOS MAYORES AUXILIARES El mayor auxiliar clientes El mayor auxiliar proveedores Referencias bibliogrficas

22- 26

CAPITULO IV: LOS ESTADOS FINANCIEROS MNIMOS El balance de comprobacin El estado de situacin financiera El Estado de resultados Referencias bibliogrficas

27-53

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CAPITULO I

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UNIDAD I
LOS DIARIOS AUXILIARES

DEFINICIN Gonzales, (2011) Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros principales y sus aspectos ms importantes son: Registro de las operaciones cronolgicamente. Detalle de la actividad realizada. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta Entre los tipos de libros auxiliares Registro de Compras (Libro auxiliar obligatorio) Registro de Ventas (Libro auxiliar obligatorio) Otros voluntarios (segn la necesidad de la empresa)

EL REGISTRO DE COMPRAS Es un libro auxiliar y obligatorio donde se detalla las operaciones de compra de mercaderas, as como los gastos operativos de la empresa en forma cronolgica, y precisa cada uno de los hechos contables. El registro de compras cumple la funcin de centralizar la informacin referida a las adquisiciones de bienes y servicios, para demostrar las operaciones econmicas anotadas en dicho registro podra no slo recurrirse a los documentos sustentatorios, sino tambin a los libros contables principales de la empresa. Es importante ya que en l veremos en forma detallada cmo ha ido desembolsando el dinero para la compra de mercaderas, as como los diferentes gastos en que incurre la empresa para su adecuada operatividad; adems cabe indicar que se puede 5

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contrastar estos registros con los documentos que lleva el almacn de la empresa para verificar la existencia de nuestras mercaderas. El registro de compras constituye en todos los casos un instrumento probatorio de segundo orden debido a que las anotaciones que se realizan en dicho registro deben estar sustentadas siempre en algn otro tipo de documento, el cual constituye la prueba de primer orden respecto a la realizacin de la operacin. La funcin probatoria del registro de compras es entonces limitada y puede ser suplida, fcilmente, por los documentos originales que respaldan las anotaciones. El registro de compras cumple una doble funcin: 1) Permite demostrar las adquisiciones realizadas, el IGV pagado por las mismas y la cuanta del crdito fiscal. 2) Facilita el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes y procura reducir la evasin tributaria que se origina por el uso indebido del crdito fiscal. Como medio para prevenir y combatir prcticas evasivas, las formalidades exigidas para llevar el Registro de Compras pretenden, entre otros, los siguientes Objetivos: Asegurar la anotacin oportuna de todas las adquisiciones Proscribir la llevanza de mltiples registros para un mismo periodo Evitar las reconstrucciones ex . post de las anotaciones realizadas en el registro. El Registro de Compras constituye un instrumento valioso para la SUNAT, pues facilita los siguientes controles: Que las adquisiciones cumplan los requisitos sustanciales. Que el Crdito Fiscal haya sido calculado correctamente Que la sumatoria del Crdito Fiscal del periodo haya sido calculada correctamente. Que, cuando el contribuyente realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, el clculo de la prorrata haya sido realizado correctamente, de corresponder.

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Desde la perspectiva de la Administracin Tributaria, la llevanza ordenada del registro de compras es especialmente importante porque le facilita el control del IGV y a la vez, constituye un medio para prevenir y combatir prcticas evasivas. Al presentar en forma ordenada las operaciones que originan el crdito fiscal, facilita en gran medida el control por parte de la Administracin Tributaria, reduciendo los costos de la fiscalizacin.

De acuerdo a (Tributaria S. N., 2007) el contenido del Registro de Compras, segn la Resolucin N 234-2006/SUNAT, deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin: a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra. b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento. c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla 10). e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11). f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin. g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin de bienes. 7

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h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2). i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda. j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin. l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal k). m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas. n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal m). o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin. p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el literal o). q) Valor de las adquisiciones no gravadas. r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin. s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago. u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se consignar, segn 8

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corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda. x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin: (i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica. (ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10). (iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. (iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica. El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas. El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior. (z) Totales. A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS". EL REGISTRO DE VENTAS Es un Libro auxiliar de carcter obligatorio que toda organizacin (privada o pblica) debe tener y formar parte de su contabilidad. En el se anotan los comprobantes de pago (facturas, boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, recibo por servicios pblicos, etc) emitidos por concepto de 9

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ventas de bienes y/o prestacin de servicios ya sean a ttulo gratuito o a ttulo oneroso, hayan sido otorgados bajo cualquiera de las modalidades de pago, indistintamente si se cancela la totalidad o en formas parciales. La caracterstica esencial es que los comprobantes aqu anotados tienen el carcter de declaracin jurada al contar dicho libro con la respectiva legalizacin.

IMPORTANCIA Porque al cierre del mes se obtendr la base imponible para calcular el correspondiente impuesto mensual. La sumatoria de la columna IGV, es conocido como DBITO FISCAL. Los comprobantes de pago emitidos en el mes, se anotarn lo cual otorgar el derecho a utilizar el crdito fiscal para el comprador. (nuestro cliente). El Registro de Ventas deber ser legalizado antes de su uso, sea a travs de un llenado manual o a travs de hojas sueltas (contabilidad computarizada), o mecanizada. El atraso en las anotaciones, mayores al permitido generar las sanciones fiscales correspondientes segn la legislacin, no excluyndose la obligacin de anotarlas posterior a la sancin. A solicitud de la SUNAT, toda empresa (P.N. O P.J.) est obligada a exhibir dicho registro en las formas y condiciones que dicha institucin establece.

CARACTERISTICAS Sera llevado en forma cronolgica al comprobante de pago emitido. Se anotarn las operaciones de venta y/o prestacin de servicios, as mismo los que constituyan transferencias de bienes o la entrega en uso. Los comprobantes de pago segn reglamento: facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora o cintas, otros documentos autorizados. Las Notas de crdito o de dbito emitidas para modificar otro comprobante de pago ser anotado teniendo en consideracin la fecha de emisin del comprobante original, as mismo en el R.V. Se anotar el detalle correspondiente a ambos comprobantes. 10

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La informacin mnima que deber contener el R.V es: base imponible ya sea de la operacin gravada, exonerada o inafecta, segn corresponda, por separado ser anotado el IGC y el ISC, entre otros.

PARA TENER EN CUENTA Si se va a anotar un comprobante de pago emitido en el cual el impuesto ha sido calculado errneamente (monto menor) se anotar el verdadero importe. Las empresas obligadas son las que pertenecen al rgimen especial y al rgimen general del impuesto a la renta. El formato que se utilizar hasta el 31.12.2008 es el establecido segn Sunat mediante diversas directivas, sin embargo a partir del 01.01.2009 el nuevo formato ser el aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT. Los aspectos que difieren entre los formatos mencionados anteriormente no son muchos ya que el nuevo incluye la desagregacin de las operaciones, de los impuestos y de los comprobantes de pago. En cada periodo mensual, slo se podrn anotar los comprobantes de pago cuyas fechas de emisin sean las que correspondan al perodo que se est anotando.

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Yuri G. Gonzales Rentera AUTOEVALUACIN DE LA UNIDAD I

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CASO PRCTICO REGISTRO DE VENTAS: 1. La empresa YURIMAX SAC, empresa dedicada a la comercializacin de artculos para el hogar (desde lnea blanca, hasta menaje), inicia sus operaciones el 05.01.2013 y realiza las siguientes ventas: El 05 de Enero de 2013, recibe un anticipo de un futuro cliente, quien deja la suma de s/ 450 por concepto de una refrigeradora, la misma que ser entregada el 31.01.2013 luego de cancelarnos la totalidad. Por el importe entregado le emitimos una NOTA DE INGRESO A CAJA. N 14500. El 10.01.2013, se emitieron cinco boletas de venta: 001-00001, 001-00002, 001-00003, 001-00004, 001-00005, a diferentes clientes por importes de s/ 25, 40, 12, 60 y 110 nuevos soles respectivamente. El 10.01.2013 se emiti una factura N 001-00001 al seor Mario Crdenas Barulio con RUC 10003260208, por la venta al crdito de dos cocinas de acero, por un precio de venta de s/ 750.00 cada cocina. La fecha de vencimiento para la cobranza es el 10.02.2013 al cual se le incluir in inters del 25% anual. Emitindose la correspondiente Nota de dbito. El 20.01.2013 emitimos la nota de crdito N 001-0001, al cliente anterior por la suma de s/ 120.00 inc. IGV por concepto de un descuento por promocin de apertura de nuestro negocio. El 21.01.2013 uno de nuestros clientes de la operacin b) nos devuelve el producto por encontrarse en mal estado, al cual le aceptamos y le devolvemos su dinero menos un 15% inc IGV del total de la venta, por concepto de uso. La boleta fue la N 001-00003. El 31.01.2013 el cliente de la operacin a) nos cancela la diferencia, esto es s/ 1,450 y le emitimos la factura N 001- 00002, pero por error de escritura, se anula dicha factura, por lo cual procedemos a emitir la factura N 001-00003. El cliente retira la refrigeradora.

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Yuri G. Gonzales Rentera SE SOLICITA:

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a) Anotar en el R.V, los comprobantes que correspondan a las operaciones enunciadas segn el Perodo (mes) que corresponda. b) Calcular el dbito fiscal para cada perodo.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53. Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. Aportes del Docente Titular. www.yurigonzales.com

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1006318 5&p00=libros%20contables http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1074116 3&p00=planilla%20remuneraciones

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CAPITULO II

UNIDAD II
CENTRALIZACIN DE LOS DIARIOS AUXILIARES

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EL LIBRO PLANILLA DE REMUNERACIONES, SEGN DECRETO SUPREMO N 001-98-TR Artculo 1.- Los empleadores cuyos trabajadores se encuentren sujetos al rgimen laboral de la actividad privada y las cooperativas de trabajadores, con relacin a sus trabajadores y socios trabajadores, estn obligados a llevar Planillas de Pago, de conformidad con las normas contenidas en el presente Decreto Supremo.

Artculo 2.- Las planillas podrn ser llevadas, a eleccin del empleador, en libros, hojas sueltas o micro formas. De elegirse el uso de micro formas, ser de aplicacin el Decreto Legislativo N 681, sus modificatorias, normas complementarias y reglamentarias.

Artculo 3.- Los empleadores debern registrar a sus trabajadores en las planillas, dentro de las setenta Y dos (72) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado sujeto a modalidad o a tiempo parcial.

Artculo 4.- Es facultad del empleador llevar ms de una Planilla de Pago, en funcin a la categora, centro de trabajo o cualquier otra pauta que considere conveniente, dentro de un criterio de razonabilidad. Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma empresa, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso cada centro de trabajo deber contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las boletas de pago a que se refiere el Artculo 18 del presente Decreto Supremo, siempre que se encuentre en una circunscripcin territorial distinta al de la Autoridad Administrativa de Trabajo que autoriz la planilla centralizada.
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 017-2001-TR del

07-06-2001.

Artculo 5.- Cuando el empleador opte por llevar sus planillas mediante micro formas, deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser regrabado y que sea individualmente indentificable. 15

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CONTABILIDAD III

DEFINICIN: Es un Libro contable (Diario Auxiliar) de carcter obligatorio el cual es llevado por toda empresa que genera rentas (ingresos) y cuya finalidad es la de anotar la relacin detallada de los trabajadores la cual incluye Datos personales, datos laborales, datos de continuidad y de cese, datos de remuneraciones a favor del trabajador, datos de descuentos al trabajador, datos de aportes por parte del empleador, entre otros.

IMPORTANCIA Radica en que a travs de dicho libro, los trabajadores tienen respaldada y/o sustentada la relacin laborar con su empleador ya que es el Ministerio de Trabajo y de Promocin Social quien a travs de verificaciones e inspecciones a los centros de trabajo verifican el cumplimiento de los derechos (para los trabajadores) y obligaciones (empleadores) laborales en cuanto les asiste tales como:

Derechos de los trabajadores: - Remuneraciones - Aportes - CTS - Gratificaciones - Horas extras - Bonificaciones - etc.

Obligaciones de los empleadores: - Descansos a trabajadores - Gratificaciones - Todas las remuneraciones - Todos los aportes. - Etc.

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CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DEL LLEVADO DEL LIBRO PLANILLAS DE EMUNERACIONES. Despus de inscribir la empresa en la SUNAT y habiendo tramitado su autorizacin en el sector correspondiente. Ahora debe llevar planillas de pago. En ellas se debe registrar diversos conceptos, por ejemplo los pagos que se realizan a los trabajadores de manera semanal, quincenal o mensual. Necesitamos que las planillas sean autorizadas (aprobadas para su uso) por la Autoridad Administrativa de Trabajo cuya sigla es AAT del lugar donde se encuentra el centro de trabajo de la empresa.

Una de las principales obligaciones como empleador es llevar planillas de pago, debidamente autorizadas por la AAT. Hacerlo levanta positivamente la imagen de la empresa y su prestigio en la comunidad.

Estos son pasos para posicionar a la empresa, ampliar el mercado y tener acceso a asesora tcnica y apoyo financiero de instituciones de promocin. Por otro lado, cumplir la legislacin vigente y hacer efectiva una medida de beneficio para los trabajadores eleva la solidez de las relaciones internas y es un excelente comienzo para la instalacin de un programa de calidad.

Si la empresa tiene a cargo uno o ms trabajadores debe llevar planillas de pago. Las planillas de pago son un registro contable. Brindan elementos que permiten demostrar, de manera transparente, ante la autoridad competente, la relacin laboral del trabajador con una empresa, su remuneracin y los dems beneficios que se le pagan. Estos registros pueden ser llevados en libros, hojas sueltas o micro formas.

PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE LA OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR EL LIBRO DE PLANILLAS DE REMUNERACIONES.

A PARTIR DE CUNDO DEBO REGISTRAR A UN TRABAJADOR EN PLANILLAS?

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CONTABILIDAD III

Debo registrar a mis trabajadores en las planillas, dentro de las 72 horas de inicio de la prestacin de servicios, cualquiera que sea su forma de contratacin laboral. Las formas de contratacin establecidas pueden ser tres:

1. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO INDETERMINADO: Cuando acuerdo con el trabajador que prestar sus servicios de manera subordinada y remunerada; pero el contrato no se sujeta a un plazo de duracin definido.

2. CONTRATO DE TRABAJO SUJETO A MODALIDAD: Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos:

DE NATURALEZA TEMPORAL DE NATURALEZA ACCIDENTAL DE OBRA O SERVICIO

3. CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL: El contrato de trabajo se entender celebrado a tiempo parcial cuando se haya acordado con el trabajador la prestacin de servicios durante menos de 4 horas al da, o menos de 20 horas a la semana

QU TRABAJADORES DEBO REGISTRAR EN PLANILLAS?

Debo registrar a todo trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada con independencia de las condiciones de su contratacin. Es decir que debo inscribirlo en planillas cualquiera que haya sido la modalidad de su contrato.

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Yuri G. Gonzales Rentera EL LIBRO CAJA Y BANCOS DEFINICIN

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Es un libro contable con asuntos tributarios (segn resolucin de superintendencia No. 234-2006/SUNAT) denominado diario auxiliar de carcter obligatorio para todas las empresas que estn obligadas a llevar contabilidad completa. Este libro debe contener el registro de los ingresos y salidas de efectivo, tanto en caja del negocio o en las cuentas bancarias. Al culminar el mes, el libro caja y bancos (Detalle del movimiento del efectivo y detalle del movimiento de la cuenta corriente) ser cerrado y generar un asiento denominado de centralizacin de ingresos y de egresos de efectivo o equivalentes de efectivo, al libro diario.

En este libro se debe registrar mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrar exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su informacin se encuentre contenida en el Libro Mayor. Estar integrado por los siguientes formatos: FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Informacin mnima: i. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. ii. Fecha de la operacin. iii. Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su referenciacin. iv.Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual. 19

Yuri G. Gonzales Rentera v. Saldos y movimientos: (v.1) Saldo deudor, de ser el caso. (v.2) Saldo acreedor, de ser el caso. vi. Totales.

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FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE". Informacin mnima: i. Se deber incluir como adicionales, la siguiente informacin: (i.1) Nombre de la entidad financiera. (i.2) Cdigo de la cuenta corriente. ii. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin. iii. Fecha de la operacin. iv. Medio de pago utilizado (segn tabla 1). v. Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la informacin que corresponde al inciso (iv). vi. Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino "varios". vii. Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento sustentatorio o nmero de control interno de la operacin. viii. Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual. ix. Saldos y movimientos: (ix.1) Saldo deudor, de ser el caso. (ix.2) Saldo acreedor, de ser el caso. x. Totales.

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CASO PRCTICO REGISTRO DE VENTAS: a) Elaborar el correspondiente asiento de resumen de ventas y centralizarlo al libro diario.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53. Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 Pag. 82 a 84. Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. Aportes del Docente Titular. www.yurigonzales.com

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1074116 3&p00=planilla%20remuneraciones

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CAPITULO III

UNIDAD III

LOS MAYORES AUXILIARES

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Yuri G. Gonzales Rentera LOS MAYORES AUXILIARES DEFINICIN

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Son libros no obligatorios que opcionalmente puede llevar cualquier empresa y cuya finalidad consiste en adecuar un sistema integrado y analtico de control sobre diversos movimientos ya sean hacia los clientes a hacia los proveedores de una empresa. Generalmente las empresas otorgan crdito a sus clientes y stos cancelan a travs de parciales (amortizaciones). As mismo las empresas obtienen crditos de sus proveedores y es muy comn observar que los pagos a dichos acreedores son parciales (amortizaciones) por ello es necesario tener informacin precisa acerca de cunto son los importen que una organizacin adedua a uno o varios proveedores o lo contrario, cunto es el importe que uno o ms clientes le adeudan en un perodo determinado. Estos mayores auxiliares tambin reciben el nombre de cuentas corrientes utilizado para llevar un control pormenorizado de lo que ocurre con cada una de las personas.

FUNCIN Cuando culmina un ciclo contable siempre es necesario analizar las cuentas adems de sus saldos para sustentar la cuenta respectiva que aparecer en el balance de comprobacin.

DISEO MAYOR AUXILIAR CLIENTES En dicho mayor se llevar al detale el movimiento de las facturas o letras que un cliente le adeuda a una empresa as como las amortizaciones que dicho cliente realiza durante un tiempo determinado. Siendo el dato ms importante, el saldo deudor de cada sub cuenta.

MAYOR AUXILIAR PROVEEDORES Al igual que mayor auxiliar clientes, en este libro se llevar al detalle el movimiento de las facturas o letras que nuestra empresa mantiene pendiente de pago a un proveedor

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as como las amortizaciones que constantemente se realiza durante un tiempo determinado. Siendo el dato ms importante, el saldo acreedor de cada sub cuenta. IMPORTANCIA Por lo tanto el uso de estos mayores auxiliares son muy importantes porque nos proporcionan informacin acerca de los saldos deudores o acreedores de las personas que nos adeudan o a quienes les adeudamos. Reciben el nombre de MAYOR AUXILIAR puesto que son el sustento de los saldos que al final del ejercicio presentan las cuentas contables 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros y 42 Cuentas por pagar comerciales terceros, en el libro mayor que posteriormente pasa al balance de comprobacin. FORMATO SUGERIDOS:
EMPRESA APRENDIENDO SRL MAYOR AUXILIAR DE CLIENTES
CLIENTE DIRECCION LIMITE MXIMO DE CRDITO 1213. FACTURAS POR COBRAR - EN COBRANZA NO. DOCUM D M A DETALLE DEBE HABER SALDO No DOCUM VCTO 1232. LETRAS POR COBRAR - EN COBRANZA FECHA DETALLE DEBE PAGO SALDO TOTAL

HABER

SALDO

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CONTABILIDAD III

MAYOR AUXILIAR DE PROVEEDORES

PROVEEDOR DIRECCION LIMITE MXIMO DE CRDITO 423. LETRAS POR PAGAR DCTO D M A 4212. FACTURAS POR PAGAR - EMITIDAS DETALLE DEBE HABER SALDO DCTO FEC EMIS D M A FEC VENCIM D M A DETALLE DEBE HABER SALDO SALDO TOTAL

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Contabilidad Bsica Teodoro Huamn Camacho. 2006 Pag. 53. Libros y registros contables. Fernando Efio Pereda 2008 Pag. 82 a 84. Resolucin de Superintendencia No. 234-2006/SUNAT. Aportes del Docente Titular. www.yurigonzales.com

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH Rosales Quezada, Beder, Contabilidad III 2010, segunda edicin. Editorial Uladech.

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CONTABILIDAD III

CAPITULO IV

UNIDAD II

LOS ESTADOS FINANCIEROS MINIMOS

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Yuri G. Gonzales Rentera 1. MARCO CONCEPTUAL

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La Contabilidad existe para satisfacer una necesidad de informacin que se materializa a travs de los estados Financieros, que es el resultado final del proceso contable por el que cumple con su objetivo fundamental de brindar informacin til para la toma de decisiones de inversionistas, empleados, prestamistas (bancos y financieras), proveedores y acreedores comerciales, clientes, pblico, estado, etc. Para que la Contabilidad satisfaga las necesidades de los diferentes interesados, en cualquier parte del mundo, es necesario que se encuentren confeccionados de acuerdo a ciertas reglas, convenciones o prcticas contables. Este conjunto de conceptos relacionados con la preparacin y presentacin de los Estados Financieros, se encuentran establecidas en el Marco Conceptual para la aplicacin de las NIIFs y NICs, que ayudan a la IASB como soporte tcnico as como tambin ayuda a los elaboradores de los Estados Financieros, Auditores, usuarios, etc. En el Marco Conceptual se trata los siguientes aspectos: a) El objetivo de los estados financieros, b) Las caractersticas cualitativas que hacen que la informacin sea de utilidad, c) La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que componen los estados financieros, y d) Conceptos de capital y mantenimiento de capital. a) Objetivo de los Estados Financieros: Antes de la toma de decisiones de parte de los usuarios, se requiere evaluar la capacidad para generar efectivo por parte de la organizacin, ante lo cual se requiere informacin acerca de : i) Situacin financiera : Es proporcionada principalmente por el Balance General, el cual sufre cambios por: -Recursos econmicos que controla. Examinar esta informacin, permite determinar la posibilidad que la entidad tiene para generar efectivo en el futuro. -Estructura financiera. Su evaluacin ayuda a predecir futuras necesidades de prstamos, a entender como las ganancias y flujos 27

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futuros sern objeto de reparto, adems ayuda a predecir xito para obtener nuevas fuentes de financiamiento. -Liquidez y solvencia. til para predecir la capacidad de la entidad para cumplir con sus compromisos financieros segn vayan venciendo. Se entiende por liquidez a la disponibilidad de efectivo a futuro, despus de pagar de pagar los compromisos financieros del periodo. Por solvencia se entiende a la disponibilidad de efectivo a largo plazo, para cubrir los compromisos financieros a medida que vayan venciendo las deudas. Se evala su capacidad para adaptarse a los cambios generados en su medio ambiente en que opera. ii) Desempeo: Proporcionada por la evaluacin del rendimiento del Estado o Cuenta de Resultados. Ayuda a evaluar cambios potenciales en los recursos econmicos, que es probable puedan controlarse en el futuro, la capacidad de la empresa para generar flujos a partir de la situacin actual y formarse juicios acerca de la eficacia con que puede aplicar recursos adicionales. iii) Cambios en la posicin financiera: Util porque proporciona la base para evaluar sus actividades de financiacin, inversin y operacin. En nuestro pas se refiere al Estado de Flujos de Efectivo. b) Hiptesis fundamentales y principios contables: Existe un conjunto de convenciones, reglas o prcticas contables a los que durante mucho tiempo hemos denominado Principios Contables, pero que de acuerdo al Marco Conceptual para la aplicacin de las NIIFs, se fusionan en dos hiptesis bsicas sobre las que funciona el sistema contable y los dems Principios se fusionan con las caractersticas cualitativas de los Estados Financieros: i) Base de Acumulacin (o Devengo): Los efectos de las transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo). Asimismo se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los estados financieros de los periodos con los que se relacionan. As, se informa a los usuarios no slo de las transacciones pasadas que suponen cobro o pago de 28

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dinero, sino tambin de las obligaciones de pago en el futuro y de los derechos que representan efectivo a cobrar en el futuro. ii) Negocio en marcha: Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operativas en el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante). Si existiera la intencin o necesidad de liquidar la empresa o disminuir significativamente sus operaciones, los estados financieros deberan prepararse sobre una base distinta, la que debe ser revelada adecuadamente. c) Caractersticas cualitativas de los estados financieros: De acuerdo al Marco Conceptual para la aplicacin de las NIIFs, se reconoce cuatro caractersticas cualitativas que debe cumplir la informacin financiera para alcanzar sus objetivos: i) Comprensibilidad. La informacin de los estados financieros debe ser fcilmente comprensible por usuarios con conocimiento razonable de las actividades econmicas y del mundo de los negocios, as como de su contabilidad, y con voluntad de estudiar la informacin con razonable diligencia. No obstante ello, la informacin sobre temas complejos debe ser incluida por razones de su relevancia, a pesar que sea de difcil comprensin para ciertos usuarios. ii) Relevancia. La relevancia de la informacin se encuentra afectada por su naturaleza e importancia relativa; en algunos casos la naturaleza por s sola (presentacin de un nuevo segmento, celebracin de un contrato a futuro, cambio de frmula de costo, entre otros) puede determinar la relevancia de la informacin. La informacin tiene importancia relativa cuando, si se omite o se presenta de manera errnea, puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios (evaluacin de sucesos pasados, actuales o futuros) tomadas a partir de los estados financieros. iii) Fiabilidad. La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar en ella. Adems, para que la informacin sea fiable, 29

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debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal. Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se sobrevaloren o se subvaloren. Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe ser completa, por lo que se requiere el cumplimiento de los siguientes requisitos necesarios: -Representacin fiel. La informacin debe representar fielmente las transacciones y dems sucesos que pretende representar, o que espere razonablemente que represente considerando las dificultades

inherentes, ya sea a la identificacin de las transacciones y dems sucesos que deben captarse, ya sea al proyectar y aplicar las tcnicas de medida y presentacin. -La esencia sobre la forma. Es necesario que se contabilice de acuerdo con la esencia y la realidad econmica, y no solamente segn su forma legal. -Neutralidad. La informacin debe ser neutral, es decir, libre de todo sesgo o prejuicio. Los estados financieros no son neutrales si, por la manera de captar o presentar la informacin, influyen en la toma de una decisin o en la formacin de un juicio, a fin de conseguir un resultado o desenlace predeterminado. -Prudencia. Al enfrentarse con las incertidumbres que, inevitablemente rodean muchos acontecimientos y circunstancias, deben tomarse cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para hacer las estimaciones requeridas para que los activos y los ingresos no se sobrevaloren y que las obligaciones y los gastos no se infravaloren. -Integridad. La informacin debe ser completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. 30

Yuri G. Gonzales Rentera iv) Comparabilidad. La informacin debe

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comparativa, de manera que permita que los usuarios puedan observar la evolucin de la empresa, la tendencia de su negocio, e, inclusive, pueda ser comparada con informacin de otras empresas. La comparabilidad tambin se sustenta en la aplicacin uniforme de polticas contables en la preparacin y presentacin de informacin financiera. Ello no significa que las empresas no deban modificar polticas contables, en tanto existan otras ms relevantes y confiables. Los usuarios de la informacin financiera deben ser informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en ellas, y de los efectos de dichos cambios.

La informacin relevante y fiable est sujeta a las siguientes restricciones: Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia y fiabilidad. Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los costos de suministrarla. Equilibrio entre caractersticas cualitativas: Sin perder de vista el objetivo de los estados financieros, se propugna conseguir un equilibrio entre las caractersticas cualitativas citadas.

Imagen fiel / presentacin razonable 31

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La aplicacin de las principales caractersticas cualitativas y de las normas contables apropiadas debe dar lugar a estados financieros presentados razonablemente.

d) Elementos de los estados financieros: Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a los que se les llama elementos. En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los elementos que miden el desempeo son los ingresos y los gastos.

El Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del estado de ganancias y prdidas. Las caractersticas esenciales de cada elemento se discuten a continuacin. - Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos. - Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos. - Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos. - Ingresos (incluida las ganancias): son incrementos en los beneficios econmicos, producidos durante el perodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de las obligaciones que resultan en aumentos del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio.

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- Gastos (incluida las prdidas): disminuciones en los beneficios econmicos, producidos en el perodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien originados en una obligacin o aumento de los pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de ese patrimonio. 2. ESTRUCTURA TECNICA Y LEGAL PARA APLICACIN DE LA a. NORMAS TECNICAS Normas Internacionales de Contabilidad Normas Internacionales de Informacin Financiera. Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad. Resoluciones de Superintendencia de Mercados y Valores (ex CONASEV). Plan Contable General Empresarial CONTABILIDAD

b. NORMAS LEGALES Ley General de sociedades Ley del Impuesto a la Renta Ley del impuesto General a las Ventas Ley de comprobantes de pago

3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Para armonizar prcticas contables a partir de Enero 2001 se cre La Junta de Normas Internacionales de Contabilidad IASB (International Accounting Standards Borrad). El IASB formula las Normas Internacionales de Contabilidad y tiene proyectado cambiar la denominacin de NIC por NIIF. Las NIC son un conjunto de Normas o Leyes que establecen la informacin que debe presentarse en los Estados Financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer en dichos Estados Financieros. Por la globalizacin de la economa los comercios se internacionalizaron as como tambin la informacin contable, ante lo cual surgi las Normas Internacionales de Contabilidad, cuyo objetivo es la UNIFORMIDAD EN LA 33

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PRESENTACION DE LAS INFORMACIONES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS, sin importar la nacionalidad de quien los leyera o interpretara. El xito de las NIC est dado por que las Normas se han adaptado a las necesidades de los pases sin intervenir en las Normas internas de cada uno de ellos. En el Per el organismo encargado del estudio, anlisis y emisin de normas es el CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD que depende de la Direccin General de Contabilidad Pblica, Ministerio de Economa y Finanzas, pero bsicamente los Colegios Profesionales en sendos Congresos Nacionales de Contadores han aceptado la aplicacin de las NICs.

Reconocimiento del Ingreso por Intereses Los ingresos por intereses debern ser reconocidos sobre la base de un tiempo proporcional que tome en consideracin el rendimiento efectivo del activo. El mismo criterio es empleado por Leopold A. Bernstein, cuando indica que, generalmente, el devengo de intereses est en funcin del tiempo. Sin embargo, deja entrever que los ingresos por un bono o un prstamo a otros depende del principal pendiente, el tiempo transcurrido y el tipo, por lo que deber observarse correctamente la naturaleza de los ingresos, para en su caso buscar otros mtodos alternativos, dependiendo del riesgo relacionados a los crditos otorgados.

El rendimiento efectivo de un activo es la tasa de inters requerida para descontar el flujo de las futuras cobranzas en efectivo esperadas durante la vida del activo para igualar su valor inicial en libros.

Los ingresos por intereses incluyen el importe de la amortizacin de cualquier descuento, premio u otra diferencia entre el valor inicial en libros de una deuda afianzada y su monto al vencimiento. Esta indicacin es cierta, las empresas financieras que actan en los campos de financiacin del consumo o las ventas hacen prstamos de acuerdo con los cuales se aade un cargo financiero al importe nominal, tambin denominado descuento. 34

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Existen una serie de mtodos alternativos, segn Leopold A. Bernstein, para absorber este descuento. Para ello, plantea el siguiente ejemplo. Un pagar tiene un valor nominal de S/. 3,600 y el efectivo entregado es de S/. 3,240, el cargo financiero no devengado de S/ 360 se puede absorber a lo largo de, supongamos, 24 meses, mediante diversas formas:

El mtodo lineal, debe absorberse una veinticuatroava parte (S/ 360/24=15) al mes cuando se cobra un plazo.

El mtodo de suma de los dgitos de los meses, se reconocen importes mayores de ingresos en la primera parte del contrato de prstamo que en la ltima. En el caso del prstamo a 24 meses, la suma de los dgitos es de 300. Entonces, en el primer mes del contrato se absorben (24/300)x360=28.80 partes del cargo financiero; en el ltimo mes se absorbe (1/300)x360=1.20 partes del cargo financiero. Debe precisarse que mediante este mtodo, el inters devengado guarda una relacin ms directa con los fondos a riesgo que con el mtodo lineal.

La Norma comentada precisa que solo sern reconocidos los ingresos por intereses cuando sea probable que los beneficios econmicos asociados con la transaccin fluirn a la empresa. Es decir, el reconocimiento de los ingresos por intereses debe interrumpirse, cuando no sea razonable esperar que se van a percibir. Establecindose como parmetro de presuncin las siguientes condiciones:

Que los pagos e intereses estn vencidos. Que el deudor est incumpliendo las condiciones del contrato de prstamo. Que hayan iniciado, o previsiblemente vayan a iniciarse, los procedimientos de ejecucin de una hipoteca.

Que est en duda la solvencia del deudor por la existencia de procedimientos de quiebra, solicitud de derechos de retencin contra sus activos como, por ejemplo, la reestructuracin patrimonial, etc.

Que el prstamo se haya renegociado. 35

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Sin embargo, cuando existan dudas sobre la cobranza de una cantidad ya incluida en los ingresos, el monto incobrable, o el monto con respecto al cual su recuperacin ha dejado de ser probable, es reconocido como gasto, en vez de como un ajuste del monto de los ingresos originalmente reconocidos.

Otra de las observaciones que hace la NIC 18, es que debe tenerse en cuenta que cuando el inters no pagado se ha acumulado antes de la adquisicin de una inversin que conlleve intereses, el cobro subsecuente de intereses se asigna entre los perodos de pre-adquisicin y post-adquisicin de la empresa; solamente la parte de la postadquisicin es reconocida como ingresos.

CASO: PRESTAMO PARA SER AMORTIZADO EN DOS AOS Una empresa el da 14-03-2011 otorg un prstamo de $10,000 para ser amortizado en 2 aos con una tasa de inters mensual de 4.5%, que se empezar a generar a partir del mes (abril 2011), perodo en el que tambin se empezar a cobrar el prstamo.

En funcin a dicho planteamiento, efectuar el reconocimiento de los ingresos por intereses.

Solucin a. Clculo del importe del inters mensual Importe del prstamo Fecha del prstamo : T/C compra vigente : : $ 10,000

14-03-2011 2.76 AMORTIZACIN $10,000/24=416. 67 416.67 416.67 416.67

MESES Marzo 2011 Abril Mayo Junio

IMPORTE DE LA DEUDA $ 10,000.00 10,000.00 9,583.33 9,166.67

INTERS 4.5% MENSUAL 450.00 431.25 412.50

CUOTA MENSUAL 866.67 847.92 829.17 36

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Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2012 Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 2013 Febrero Marzo TOTAL

8,750.00 8,333.33 7,916.67 7,500.00 7,083.33 6,666.67 6,250.00 5,833.33 5,416.67 5,000.00 4,583.33 4,166.67 3,750.00 3,333.33 2,916.67 2,500.00 2,083.33 1,666.67 1,250.00 833.33 416.67

416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 416.67 10,000.00

393.75 375.00 356.25 337.50 318.75 300.00 281.25 262.50 243.75 225.00 206.25 187.50 168.75 150.00 131.25 112.50 93.75 75.00 56.25 37.50 18.75 5,358.75

810.42 791.67 772.92 754.17 735.42 716.67 697.92 679.17 660.42 641.67 622.92 604.17 585.42 566.67 547.92 529.17 510.42 491.67 472.92 454.17 435.42

b. Tratamiento contable: b. 1 Por el registro del prstamo efectuado y los intereses pactados ------------------------------------------------------x-----------------------------------------------16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCEROS 42,390.15 161 Prstamos 49 PASIVO DIFERIDO 14,790.15 493 Intereses Diferidos 10 EFTVO Y EQUIVAL DE EFTVO 27,600.00 104 Ctas ctes en instituciones financieras 14/03 Por la entrega del prstamo de $ 10,000 ($ 10,000 x T/C Compra vigente 2.76) y el registro de los Intereses Diferidos ($5,358.75x2.76). ------------------------------------------------------x---------------------------------------------------b.2 Por el devengo mensual de los Intereses Los intereses debern ser devengados contablemente al vencimiento de las cuotas pactadas, en forma mensual independiente que se efecte el cobro o no de las mismas.

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En tal sentido por el mes de abril y en adelante la empresa devengar los intereses de la siguiente forma: ---------------------------------------------x-------------------------------49 GANANCIAS DIFERIDAS 1,242 493 Intereses Diferidos 77 INGRESOS FINANCIEROS 1,242 772 Rendimientos ganados 30/04 Por los Intereses devengados en el mes de abril $450x2.76=1,242). ----------------------------------------------x-------------------------------NIC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS 1. UTILIDAD : -Asegurar que los Estados Financieros cumplan con las NICs y NIIFs -Asegurar comparabilidad de Estados Financieros entre diferentes periodos o diferentes empresas. 2. ALCANCE: Aplicable a todos los tipos de empresa, con fines de lucro incluyendo Bancos, Financieras, Cas de seguros, Empresas del Estado, etc. 3. PRPOSITOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Constituyen informacin estructurada de la situacin financiera y de las operaciones efectuadas por Empresa.
Situac. Financ. ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO Resultado de sus operaciones

INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

Flujos de Efectivos

MUESTRA EL MOVIMIENTO DE FONDOS

4. RESPONSABILIDAD SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Ley General de Sociedades N 26887, Art 175, responsabiliza al Directorio y el Art. 190, responsabiliza al Gerente General. 5. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: De acuerdo a la Resolucin CONASEV N 103-99-EF/94.10 y 102-2010EF/94.01.1 que aprueba Reglamento de Informacin Financiera y Manual para

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la Preparacin de la Informacin Financiera y la NIC 1 y NIFF 1, en el Per los Estados Financieros son los siguientes: Estado de situacin financiera. Estado de resultados. Estado de Cambios en el Patrimonio. Estado de Flujos de Efectivo. Notas sobre Polticas Contables y otras revelaciones.

6. OPORTUNIDAD DE PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: La NIC 1, considera que la empresa debe estar en condicin de emitir sus Estados Financieros dentro de los 6 meses siguientes de concluido el ejercicio econmico, sin desmerecer lo dispuesto por la legislacin pertinente en cada pas. En nuestro pas la actual Ley General de Sociedades en su Art 114 indica que los Estados Financieros deben estar preparados antes de la Junta Obligatoria a realizarse dentro de los 3 meses siguientes a la terminacin del ejercicio econmico. 7. PRESENTACION RAZONABLE Y CUMPLIMIENTO DE LAS NICs Y NIIFs: La adecuada aplicacin de las NICs y NIIFs incluyendo las revelaciones adicionales, en todas las circunstancias deben producir Estados Financieros que presenten razonablemente la situacin financiera. 8. POLITICAS CONTABLES: La NIC 1 define a las Polticas Contables como los Principios, Bases, Convenciones, Reglas y procedimientos adoptados por las gerencias para la preparacin y presentacin de los Estados Financieros por lo que la seleccin de Polticas contables es de responsabilidad de la Gerencia, para que en sus Estados Financieros cumplan con requerimientos de NIC, NIIF as como de las interpretaciones CINIIF (Comit de Interpretacin de las NIIF) emitidas por el comit permanente de Interpretaciones contables, siendo las siguientes: a) Base Contable de la empresa en Marcha (postulado). La gerencia debe hacer una evaluacin de la capacidad de la Empresa para continuar como empresa en marcha, en la oportunidad de la preparacin de los EE.FF. 39

Yuri G. Gonzales Rentera b) Base Contable del Devengado (postulado)

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Los EE.FF deben prepararse sobre la base del devengado (las transacciones de deben registrar cuando ocurren y no cuando se cobran o pagan) excepto el estado de flujos de efectivo que se prepara sobre la base de entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. c) Uniformidad en la Presentacin Debe conservarse la presentacin y clasificacin de partidas en los Estados Financieros de un ejercicio al siguiente salvo variaciones significativas para una presentacin ms apropiada o porque una NIC, NIIF o SIC requieran hacer un cambio en su presentacin. d) Importancia Relativa y Agrupacin Las transacciones y otros eventos, as como cada partida importante se deben presentar separadamente en los estados financieros. e) Compensacin Las partidas de Activo y Pasivo no se deben compensar entre s a menos que as lo requieran o permitan otras NIC o NIIF, o exista derecho legal. f) Informacin Comparativa La informacin de los Estados Financieros deben ser presentados comparativamente con relacin al ejercicio anterior, incluyendo las notas a los Estados Financieros. CASO: APLICACIN DE NIC 1 Y NIIF 1 SOBRE PRESENTACIN ESTADOS FINANCIEROS La empresa Industrial SUAREZ S.A.A. fabrica un solo producto y cuenta con la siguiente informacin al 31/12/12:

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Eftvo y equival. de eftvo. Materia Prima Trib, contr y ap al SP y S p/pagar Remun y partic por pag (particip) Ctas por pag comerc-Terceros

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL S/220,333 Impuesto a la Renta 124,000 Costo de Ventas 10,500 Gastos de Ventas 60,000 Ventas 200,000 Participaciones S/ 8,658 535,000 72,535 985,500 3,207

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Yuri G. Gonzales Rentera Maquin y equipos de explotacin Muebles y Enseres Equipos diversos(de Cmputo) Remun y partic por pag (CTS) Deprec, amort y agotam acumul Reserva Legal Resultados Acumulados Capital

CONTABILIDAD III 900,000 Gastos de administracin 60,000 Utilidad Neta 20,000 5,833 380,000 77,800 340,200 250,000 345,900 20.200

OPERACIONES AO 2013: 1. Se cancela los Tributos por Pagar del ao 2012.

2. Se cancela la Participacin de los Trabajadores del ao 2012. 3. 4. Se cancela a los Proveedores el saldo pendiente del ao 2012. El alquiler del local asciende a S/ 5,500 mensual ms IGV. Se cancel en el ao 2013 S/ 69,900 (incluido lGV). El 75% para Produccin, 10% Administracin y 15% Ventas. 5. Se ha comprado un Equipo de Cmputo por S/ 20,000 ms IGV al contado el 02/01/13. La Depreciacin para el ao 2013 es : -Maquinaria y Equipo 10% (100% Produccin) -Muebles y Enseres 10% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas) -Equipo de Cmputo 25% (20% Producc., 70% Administrac. y 10% Ventas) 6. Compra de Materia Prima durante el ao 2013 por S/2,400 ms IGV, se cancel S/ 2,500. No hay stock de Materia Prima al final del ejercicio 2013. 7. La Planilla de Sueldos y Salarios Bruto mensual asciende a S/ 36,000, ambas Planillas estn afectas al SCTR 1.25% y afiliados al SNP. El 60% Produccin, 35% Administracin y 5% Venta. -Provisionar Gratificacin y CTS del ao 2013. -Se pag remuneraciones y gratificaciones durante el ao 2013 por S/ 454,320 y se deposit CTS ao 2013 por S/ 40,833. -Se pag los tributos y retenciones de Sueldos y Salarios por S/129,600. 41

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8. La luz y agua por S/ 12,500 y gastos diversos por S/ 3,500, mensuales, totalizan S/ 16,000 ms IGV mensuales, se cancela en el ao 2013 S/ 212,400 y la distribucin es el 20% Produccin, 70% Administracin y 10% Ventas. 9. Las ventas del ao 2013 ascienden a S/ 947,860 ms IGV al contado. El stock final de productos terminados al final del ejercicio 2013 fue de S/ 150,000. 10. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 2013 fueron de S/ 144,000. 11. Los pagos del IGV 2013 fueron de S/ 190,800. 12. Se gir el ch/ 020594 al Gerente General por S/1,000 por 4 das de viaje de comisin. 13. Los Sobregiros Bancarios del periodo fueron de S/ 175,527. UTILIZANDO LAS NICs y NIIFs, RESOLUCION S.M.V.(ex CONASEV) Y RES. C.N.C., PRESENTAR: 1. Los Asientos Contables. 2. Las Cuentas del Libro Mayor en T. 3. El Estado de Situacin Financiera comparativo. 4. El Estado de Resultados Integrales comparativo. 5. El Estado de Cambio en el Patrimonio. 6. El Estado de Flujos de Efectivo. 7. Las Notas a los Estados Financieros.

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Yuri G. Gonzales Rentera SOLUCION

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1. ASIENTOS CONTABLES --------- 1 --------104 241 333 335 336 391 401 413 421 415 501 582 591 220,333 124,000 900,000 60,000 20,000 (380,000) ( 10,500) ( 60,000) ( 200,000) ( 5,833) (250,000) ( 77,800) (340,200) 411 (78,480) -------------16------------92 94 95 79 285,768 166,698 23,814 (476,280)

Destino de cta. 62, asto. 15. ------------- 17 --------------621 72,000

622 Ley 29351 6,480

OP 7, provis. Gratificac. Ftas. patrias y navidad, del 2013. ------------- 18 ----------------92 94 95 79 47,088 27,468 3,924 (78,480)

Por el Act, Pas. y Patrimonio al inicio de operaciones. -------------2------------401 104 10,500 (10,500)

Destino cta. 62, asto. 17. ------------- 19 ------------411 104 454,320 (454,320)

OP 1, cancelac. de trib. pend. ----------- 3 --------------413 104 60,000 (60,000)

OP 7, pago sueldos, salar. y Gratificac. En 2013. ------------- 20 ------------686 415 41,984 (41,984)

OP 2, pago partic. pend. ----------- 4 --------------421 104 200,000 (200,000)

OP 3, pago proveed.

OP 7, provis. Cts de sueldos, 43

Yuri G. Gonzales Rentera saldo pendiente. ---------- 5 -------------635 66,000 salar. Ejercicio 2013. ------------- 21 ------------92 94 95 79 25,191 14,694 2,099 (41,984)

CONTABILIDAD III

4011 11,880 421 (77,880) OP 4, provis. alquil. del ao. ----------- 6 ------------92 94 95 79 49,500 6,600 9,900 (66,000)

Destino de cta. 68, asto. 20. ------------- 22 ------------415 104 40,833 (40,833)

OP 7, depsito de cts. ------------- 23 ------------403 104 129,600 (129,600)

Destino cta. 63, asto. 5. --------- 7 -------------421 104 69,900 (69,900)

OP 7, pago tribut. de sueld. Y salar. ------------- 24 ------------636 659 4011 421 150,000 42,000 34,560 (226,560)

OP 4, pago alquil. en 2013. ------------ 8 ------------336 4011 421 20,000 3,600 (23,600)

OP 5, compra eq. computo. ------------- 9 ----------421 104 23,600 (23,600)

OP 8, provis. Ss. Luz, agua y otros. ------------- 25 ------------92 94 95 79 38,400 134,400 19,200 (192,000)

OP 5, pago comp. eq. comp. ------------ 10 -------------681 391 106,000 (106,000)

Destino cta. 63, asto. 24. ------------- 26 ------------421 104 212,400 (212,400)

OP 5, provis. depreciac. ----------- 11 ------------92 93,200

OP 8, pago ss., agua, luz y otros en 13. 44

Yuri G. Gonzales Rentera 94 95 79 11,200 1,600 (106,000) ------------- 27 ------------121 4011 701 1118,475 (170,615) (947,860)

CONTABILIDAD III

Destino cta. 681, asto. 10. ----------- 12 ----------602 4011 421 2,400 432 (2,832)

OP 9, vta. Mercadera. ------------- 28 ------------104 121 1118,475 (1118,475)

OP 6, comp. mat. prima. ------------ 13 ---------241 612 2,400 (2,400)

OP 9, cobro de vtas. ------------- 29 ------------40171 104 144,000 (144,000)

Ingreso mat. prima a almac. ----------- 14 -----------421 104 2,500 (2,500)

OP 10, pago a cta. Imp. Rta. 2013. ------------- 30 ------------4011 104 190,800 (190,800)

OP 6, pago cta. mat. prima. ---------- 15 ------------621 627 403 411 432,000 44,280 (100,440) (375,840)

OP 11, pago IGV ao 2013. ------------- 31 ------------144 104 1,000 (1,000)

Dinero entregado a GEGE viaje comis. ------------- 32 ------------612 92 241 79 126,400 126,400 (126,400) (126,400)

OP 7, provis. plla. sueld. Y salarios anual. ---------- ------------

Consumo mat. Prima y costo de Produccin terminada. ------------- 33 ------------21 71 665,547 (665,547) 45

Yuri G. Gonzales Rentera Producc. Terminada. ------------- 34 ------------69 21 515,547 (515,547)

CONTABILIDAD III

Costo de los productos vendidos. ----------- --------------2. CUENTAS DEL LIBRO MAYOR EN T: 104 (1) 220,333 10,500 (2) (28) 1'118,475 60,000 (3) 1'338,808 200,000 (4) 69,900 (7) 23,600 (9) 2,500 (14) 454,320 (19) 40,833 (22) 129,600 (23) 212,400 (26) 144,000 (29) 190,800 (30) 1,000 (31) 1' 539,453 200,645 401 (2) 10,500 10,500 (1) (5) 11,880 170,615 (27) (8) 3,600 181,115 (12) 432 (24) 34,560 (30) 190,800 251,772 C. Fisc.70,657 241 (1) 124,000 126,400(32) (13) 2,400 126,400 335 (1) 60,000 (1) 20,000 (8) 20,000 40.000 391 380,000 (1) 106,000(10) 486,000 421 (4) 200,000 200,000 (1) (7) 69,900 77,880 (5) (9) 23,600 23,600 (8) (14) 2,500 2,832 (12) (26)212,400 226,560(24) 508,400 530,872 22,472 582 77,800(1) (5) 66,000 413 60,000 (1) 1,072 E.R.I 415 5,833 (1) 41,984 (20) 47,817 6,984 501 250,000 (1) 333 (1) 900,000

336

(3) 60,000

(22) 40,833

635

591 340,200 (1) 6,751 E.R.I 346,951 681 (10) 106,000

92 PROD (6) 49,500 (11) 93,200 (16)285,768 (18) 47,088 (21) 25,191 (25) 38,400 (6) (11) (16) (18) (21) (25) 6,600 11,200 166,698 27,468 14,694 134,400

94 ADMI

46

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

(32)126,400 665,547 95 VTAS (6) 9,900 (11) 1,600 (16) 23,814 (18) 3,924 (21) 2,099 (25) 19,200 60,537 79 66,000 (6) 106,000(11) 476,280(16) 78,480 (18) 41,984 (21) 192,000(25) 126,400(32) 1087,144 622 ley29351

361,060

602 (12) 2,400

612 (32) 126,400 2,400 (13)

403 (23) 129,600 100,440 (15) 29,160 100,440 621 (15)432,000 (17) 72,000 504,000 (15)44,280 (17) 6,480

686 (20) 41,984

627 (19)454,320

411 375,840(15) 78,480(17) 454,320

636 (24) 150,000 (24) 42,000

659

121 (27)1'118,475 1'118,475(28)

701 947,860 (27)

40171 (29)144,000 2,893 E.R.I

144 (31) 1,000

21 (33) 665,547 515,547 (34) 150,000

71 665,547(33)

69 (34) 515,547

47

Yuri G. Gonzales Rentera ANEXOS ESTADO DE SITUACION FINANCIERA INICIAL Eftvo y equival de eftvo. Materia prima Maquin y equipos de explotacin Muebles y Enseres Equipos diversos ( de Cmputo) Deprec, amort y agotam acumul Trib, contr y ap al SP y S p/pagar Remun y partic por pag (particip) Ctas por pag comerc-Terceros Remun y partip por pag (CTS) Capital Reserva Legal Resultados Acumulados

CONTABILIDAD III

220,333 124,000 900,000 60,000 20,000 (380,00 0) 10,500 60,000 200,000 5,833 250,000 77,800 340,200 944,333

944,333

O4-ALQUILERES CONCEPTO Alquiler Alquiler I.G.V. 18% Cancelacin ao 2013 Pendiente PERIODO 12 meses 66,000 11,880 77,880 69,900 7,980 PAGO MENSUAL 5,500 PAGO AO 66,000

O5-COMPRA DE EQUIPO DE COMPUTO Valor de Compra I.G.V. 18% Precio de Venta O5-DEPRECIACION DETALLE Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de Computo 20,000 3,600 23,600 MESES A DEPRECIAR 12 m. 12 m. 12 m. MONTO DE DEPRECIACIN 90,000 6,000 5,000 48

VALOR 900,000 60,000 20,000

% DEPREC. 10% 10% 25%

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

Equipo de Computo Total DISTRIBUCIN DETALLE Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Equipo de Computo Equipo de Computo Total

20,000 1100,000

25%

12 m.

5,000 106,000

PRODUCCIN 90,000 1,200 1,000 1,000 93,200

ADMINISTRACIN 4,200 3,500 3,500 11,200

VENTAS 600 500 500 1,600

TOTAL 90,000 6,000 5,000 5,000 106,000

O6-COMPRA DE MATERIA PRIMA Valor de Compra I.G.V. 18% Precio de Compra Se cancel Saldo Pendiente O7-PLANILLAS PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS ANUAL SUELDO RETENCI MONT APORTACIN TOTAL A REMU DETALLE MESES Y N OA ESSALU SCTR PAGAR N. S.N.P 13% SALARIO PAGAR D 9% 1.25 Sueldos y 375,84 5,40 Salarios 36,000 12 m. 432,000 56,160 0 38,880 0 44,280 2,400 432 2,832 2,500 332

PLANILLA DE GRATIFICACIN ANUAL MESE GRATIF APORT MONTO DETALLE GRATIF. S AC A . AO JULIO ESSALU PAGAR Gratificaci n 36,000 2 m. 72,000 6,480 78,480 CALCULO DE LA C.T.S. MONTO DETALLE ANUAL Sueld.y salar 432,000

APLICA. % 8,33%

C.T.S. 35,986 49

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

Gratificacin

72,000 504,000

8,33%

5,998 41,984

PAGOS Sueldos y Salarios Gratificacin C.T.S. TRIBU Y RETEN: Sueldos y Salarios Gratificacin TOTAL 100,440 0,00 100,440 Se pag 129,600 SALDO A FAVOR (29,160) Se pag 375,840 78,480 40,833 Saldo 1,151

O8-CONSUMO LUZ, AGUA Y GASTOS DIVERSOS DETALLE Luz, Agua, y Gastos diversos V.C. I.G.V. 18% P.C. Se paga en el ao 192,000 34,560 226,560 212,400 Sldo Prximo Ao 14,160 CONSUMO N MES MES 16,000 12 m. CONSUMO ANUAL 192,000

O9-VENTAS V.V. I.G.V. 18% P.C. COSTO DE VENTAS 521,323 V.V. 947,860 50 3,900 702 4,602 UTILIDAD 45% 426,537 VALOR DE VENTA 947,860

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

I.G.V. 18% P.V.

170,615 1118,475

1O-CALCULO DEL COSTO VENTAS

Materia Prima I.I.M.P. (+) Compras (-) I.F.M.P. M.O. Sueldos y Salarios Gratificacin C.I.F. Alquileres Depreciacin C.T.S. Servicios 124,000 2,400 -------

126,400

332,856 285,768 (432,000+44,280)x60% 47,088 (78,480x60%) 206,291 49,500 (66,000x75%) 93,200 25,191 (41,984x60%) 38,400 (192,000x20%) 665,547 (150,000) 515,547

COSTO DE PRODUCCIN (+) I.I.P.T. 0 0 (-) I.F.P.T. 150,000 COSTO DE VENTAS

1. EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO

SUAREZ S.A.A ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Por los aos terminados al 31 de Diciembre 2013 y 2012 (Expresado en Nuevos Soles) NOTAS 1, 2 y 3 2013 2012 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Efect y equival de efectivo 0 220,333 Sobregiros Bancarios Otras cuentas por Cobrar (N.4) 99,817 0 Cuentas por Pagar Comerciales Existencias (N.5) 150,000 124,000 Otras cuentas por pagar (N.8) Pagos a cuenta Imp. Rta.(N.6) 145,000 0

2013

2012

200,645 22,472 10,949

0 200,000 76,333

51

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto de Depreciacin) (N. 7)

394,817

344,333

514,000 600,000

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Deudas a largo plazo PATRIMONIO NETO Capital Reservas Resultados Acumulados (N.9) TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

234,066 0 250,000 77,800 346,951 674,751 908,817

276,333 0 250,000 77,800 340,200 668,000 944,333

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

506,800 908,817

600,000 944,333

4. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL SUAREZ S.A.A. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Por los aos terminados al 31 de diciembre 2013 y 2012 (Expresado en Nuevos Soles) NOTAS 1, 2 y 3 2013 2012 Ventas 947,860 985,500 Costo de Ventas (515,547) (535,000) 52

Yuri G. Gonzales Rentera

CONTABILIDAD III

UTILIDAD BRUTA Gastos Operativos Gastos de Administracin Gasto de Ventas UTILIDAD DE OPERACIN Participacin de utilidades 10% Impuesto a la Renta 30% UTILIDAD

432,313 450,500 (361,060) (60,537) 10,716 (1,072) (2,893) 6,751 (345,900) (72,535) 32,065 (3,207) (8,658) 20,200

5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Activo Corriente Activo fijo (Neto) Total Activo Pasivo a Corto Plazo Deuda a Largo Plazo Total Pasivo Capital por Aportes Resultados Acumulados Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

910,011.00 1`106,550.00 2`016,561.00 345.000.00 1`020,000.00 1`365,000.00 424,050.00 227,511.00 651,561.00 2`016,561.00

809,290.00 1`495,375.00 2`304,665.00 278,006.00 1`420,000.00 1`698,006.00 424,050.00 182,609.00 606,659.00 2304,665.00

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS - Actualidad Contable (Pioner). NICs y SICs, NIIFs y CNIIFs, Instituto Pacfico S.A.C., Edicin/ Abril 2010. - Estudio Caballero Bustamante. Normas Internacionales de Contabilidad Tomo I,II,III, Editorial Tinco S.A.-Edicin Julio 2003. - Ayala Zavala, Pascual. Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF,NIC, CINIIF y SIC), Instituto Pacfico S.A.C-Edicin Setiembre 2011. www.cpn.mef.gob.pe 53

Yuri G. Gonzales Rentera www.smv.gob.pe

CONTABILIDAD III

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS DE LA BIBLIOTECA VIRTUAL DE LA ULADECH http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1055240 3&p00=registro%20de%20compras http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/docDetail.action?docID=1031717 6&p00=estados%20financieros

54