PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES MANUAL DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Objetivo del Manual El objetivo del presente

!n"!l es pres#ribir el tr!t! iento #ont!ble de #!d! "n! de l!s #"ent!s de i port!n#i! rel!tiv! $"e inte%r!n los est!dos &in!n#ieros' !s( #o o l! estr"#t"r! de estos) %!r!nti*!ndo el #" pli iento #on los re$"eri ientos est!ble#idos por l! Nor !s Intern!#ion!les de In&or !#i+n ,in!n#ier! - NII, .I,RS si%l!s en in%l/s0 Alcance del Manual El presente !n"!l de&ine1 !0 L!s pol(ti#!s #ont!bles rel!#ion!d!s #on l! prep!r!#i+n 2 present!#i+n de l! estr"#t"r! prin#ip!l de los est!dos &in!n#ieros' !s( #o o l!s div"l%!#iones .revel!#iones0 !di#ion!les re$"erid!s p!r! s" !de#"!d! present!#i+n' b0 L!s pol(ti#!s #ont!bles !pli#!bles en los #!sos de1 i0 Re#ono#i iento 2 edi#i+n de "n! p!rtid! #ont!ble' e ii0 In&or !#i+n ! revel!r sobre l!s p!rtid!s de i port!n#i! rel!tiv!3 #0 L!s pol(ti#!s #ont!bles rel!#ion!d!s #on div"l%!#iones .revel!#iones0 !di#ion!les sobre !spe#tos #"!lit!tivos de l! in&or !#i+n &in!n#ier!3 d0 Los pro#edi ientos #ont!bles ! se%"ir p!r! !tender el #" pli iento de #!d! "n! de l!s pol(ti#!s #ont!bles !dopt!d!s3 !o"#ali$aci%n de la ado&ci%n del P"e'ente #anual o ca#bio' al #i'#o L! !dop#i+n del presente !n"!l 24o s"s !#t"!li*!#iones oport"n!s) re$"ieren el !#"erdo &or !l de !prob!#i+n por p!rte de l! !d inistr!#i+n de l! entid!d .5"nt! Dire#tiv!) Consejo Dire#tivo) Presiden#i!) " otr! &i%"r! de dire##i+n30) 6!#iendo re&eren#i! ! l! &e#6! de vi%en#i!3 POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES BASES PARA LA ELABORACI(N DE LOS ESTADOS !INANCIEROS )* La entidad &"e&a"a lo' e'tado' +inancie"o' utili$ando co#o #a"co de "e+e"encia la' No"#a' de Inte"nacionale' de In+o"#aci%n !inancie"a ,NII!-. ado&tada' &o" el Con'ejo de No"#a' Inte"nacionale' de Contabilidad ,IASB &o" 'u' 'i/la' en in/l0'- 1 &o" el Con'ejo T0cnico de la Contadu"2a P3blica de Colo#bia en vi/encia a la +ec4a del cie""e del eje"cicio contable*

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES ESTADOS !INANCIEROS 5* La e#&"e'a debe"6 /ene"a" un conjunto co#&leto de e'tado' +inancie"o' 7ue co#&"ende"68 un balance /ene"al. un e'tado de "e'ultado'. un e'tado de ca#bio' en el &at"i#onio neto. un e'tado de +lujo' de e+ectivo. 1 el e'tado de nota' a lo' E'tado' !inancie"o' 7ue inclu1en la' co""e'&ondiente' &ol2tica' contable' 1 la' de#6' "evelacione' e9&licativa'* Lo' e'tado' +inancie"o' 'e"6n &"e&a"ado' con ba'e a la' No"#a' Inte"nacionale' de In+o"#aci%n !inancie"a ,NIIF Plenas o NIIF para las Pymes-* P"ocedi#iento'8 738 L! in&or !#i+n n" /ri#! in#l"id! en los est!dos &in!n#ieros) deber9 ser present!d! en . moneda funcional0) 2 en &or ! #o p!r!tiv!) respe#to !l per(odo !nterior' 737 Los est!dos &in!n#ieros deben ser objeto de identi&i#!#i+n #l!r!) 2 en s" #!so) per&e#t! ente distin%"idos de #"!l$"ier otr! in&or !#i+n3 Ser9n prep!r!dos de &or ! !n"!l) en !r on(! #on el per(odo #ont!ble' 73: C!d! #l!se de p!rtid!s si il!res) $"e pose!n l! s"&i#iente i port!n#i! rel!tiv!) deber9n ser present!d!s por sep!r!do en los est!dos &in!n#ieros' 73; L!s not!s ! los est!dos &in!n#ieros se present!r9n de "n! &or ! siste 9ti#!3 Est!s #o prender9n !spe#tos rel!tivos t!nto ! los !nte#edentes de l! so#ied!d' l! #on&or id!d #on l! nor !tiv! intern!#ion!l' 2 l!s pol(ti#!s #ont!bles rel!#ion!d!s #on los #o ponentes si%ni&i#!tivos $"e inte%r!n los est!dos &in!n#ieros' !s( #o o "n !de#"!do siste ! de re&eren#i! #r"*!d! p!r! per itir s" identi&i#!#i+n' 73< L! respons!bilid!d de l! prep!r!#i+n de los est!dos &in!n#ieros #orresponde ! l! Ad inistr!#i+n de l! entid!d3 :* La entidad &"e'enta"6 'u' activo' 1 &a'ivo' cla'i+ic6ndolo' en el balance /ene"al co#o ;co""iente'; 1 ;no co""iente';* P"ocedi#iento'8 :38 Se #l!si&i#!r9n #o o !#tivos #orrientes) #"!ndo1 !0 Se esper! re!li*!r o se pretend! vender o #ons" ir) en el tr!ns#"rso del #i#lo nor !l de l! oper!#i+n de l! entid!d' b0 Se !nten%! &"nd! ent!l ente #on &ines de ne%o#i!#i+n' eses posteriores ! l! &e#6! del b!l!n#e' o edio e$"iv!lente !l e&e#tivo . tal como se define en la NIC 7 o enos dentro de los do#e eses si%"ientes ! l! &e#6! del #0 Se esper! re!li*!r dentro del per(odo de do#e d0 Se tr!te de e&e#tivo " otro

Seccin 7 NIIF para Pymes0) #"2! "tili*!#i+n no est/ restrin%id!) p!r! ser inter#! bi!do o "s!do p!r! #!n#el!r "n p!sivo) !l

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES b!l!n#e3 Todos los de 9s !#tivos deben #l!si&i#!rse #o o no #orrientes3 :37 Se #l!si&i#!r9n #o o p!sivos #orrientes #"!ndo1 !0 Se espere li$"id!r o #!n#el!r en el #i#lo nor !l de l! oper!#i+n de l! entid!d' b0 Se !nten%! &"nd! ent!l ente p!r! ne%o#i!#i+n' eses desde l! &e#6! del b!l!n#e) o #0 Deb! li$"id!rse o #!n#el!rse dentro del periodo de do#e d"r!nte) !l enos) los do#e

d0 L! entid!d no ten%! "n dere#6o in#ondi#ion!l p!r! !pl!*!r l! #!n#el!#i+n del p!sivo eses si%"ientes ! l! &e#6! del b!l!n#e3 Todos los de 9s p!sivos deben #l!si&i#!rse #o o no #orrientes3 <* El e'tado de +lujo' de e+ectivo debe in+o"#a" ace"ca de lo' +lujo' de e+ectivo /ene"ado' du"ante el &e"2odo cla'i+ic6ndolo' &o" actividade' de o&e"aci%n de inve"'i%n 1 de +inancia#iento. &a"a in+o"#a" 'ob"e lo' +lujo' de e+ectivo de la' actividade' de o&e"aci%n 'e utili$a"6 el M0todo Indi"ecto* Procedimientos: ;38 Se present!r9n por sep!r!do l!s prin#ip!les &"entes de entr!d!s de e&e#tivo 2 l!s s!lid!s o p!%os en t/r inos br"tos' ;37 L! deter in!#i+n de los &l"jos de e&e#tivo en t/r inos br"tos por !#tivid!des de oper!#i+n se e&e#t"!r9 !j"st!ndo l! "tilid!d) !s( #o o otr!s p!rtid!s en el est!do de res"lt!dos por1 i0 los #! bios o#"rridos d"r!nte el per(odo en los invent!rios 2 en l!s p!rtid!s por #obr!r 2 por p!%!r deriv!d!s de l!s !#tivid!des de oper!#i+n' ii0 otr!s p!rtid!s $"e no !&e#t!ron el e&e#tivo' 2 iii0 otr!s p!rtid!s #"2os e&e#tos o &in!n#i!#i+n3 ;3: Los &l"jos de e&e#tivo #orrespondientes ! p!%os de intereses) se present!r9n por sep!r!do dentro del est!do de &l"jos de e&e#tivo) #l!si&i#9ndose #o o s!lid!s de e&e#tivo por !#tivid!des de ,in!n#i! iento3 (o utilizar la alternativa de presentarlos como actividades de operacin ). ;3; Los &l"jos de tr!ns!##iones en oned! e=tr!njer! deben #onvertirse) ! l! oned! de #"rso le%!l oned! "tili*!d! por l! entid!d p!r! present!r s"s est!dos &in!n#ieros) !pli#!ndo ! l! p!rtid! en e=tr!njer! l! t!s! de #! bio entre ! b!s #"esti+n3 E=UI>ALENTES DE E!ECTI>O ?* Se con'ide"an co#o e7uivalente' de e+ectivo a7uella' inve"'ione' a co"to &la$o de /"an li7uide$ 7ue 'on +6cil#ente conve"tible' en i#&o"te' dete"#inado' de e+ectivo e'tando 'ujeto' a un "ie'/o no 'i/ni+icativo de ca#bio' en 'u valo"* onet!rios se #onsider!n &l"jos de e&e#tivo de inversi+n

oned!s vi%ente ! l! &e#6! en $"e se prod"jo #!d! &l"jo en

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES P"ocedi#iento'8 <38 S" #onvertibilid!d en estri#to e&e#tivo est9 s"jet! ! "n pl!*o no desde l! &e#6! de !d$"isi#i+n' <37 .Fideicomisos conformado en portafolios conservadores0 INSTRUMENTOS !INANCIEROS @* Lo' in't"u#ento' +inancie"o' de la entidad 'on "e/i't"ado' inicial#ente al co'to 1 con'i'ten en e+ectivo e7uivalente' en e+ectivo cuenta' &o" cob"a" cuenta' &o" &a/a" 1 deuda a co"to &la$o* Al :) de dicie#b"e e'to' in't"u#ento' +inancie"o' 'on "e/i't"ado' a 'u co'to ,otros bases o mtodos de medicin tales como valor razonable, valor presente, costo amortizado- debido a la natu"ale$a de lo' #i'#o'* P"ocedi#iento'8 >38 Los instr" entos &in!n#ieros $"e event"!l ente s"jet!n ! l! entid!d !l ries%o de #r/dito #onsisten prin#ip!l ente de e&e#tivo) e$"iv!lente de e&e#tivo) #"ent!s por #obr!r) #"ent!s por p!%!r 2 pr/st! os ! #orto pl!*o3 >37 El e&e#tivo 2 s"s e$"iv!lentes se redi idos ! l! vist! 2 tienen "n ries%o ,!#tores de ries%o &in!n#iero3 Debido ! l! n!t"r!le*! de l!s !#tivid!des de l! entid!d) est! no en&rent! "n i port!nte ries%o &in!n#iero) p"es en s" !2or(! e ple! instr" entos &in!n#ieros pri !rios) #o o son l!s #"ent!s por #obr!r 2 l!s #"ent!s por p!%!r) $"e no son instr" entos deriv!dos3 Los ries%os &in!n#ieros se res" en de l! si%"iente &or !1 .!0 Riesgo de mercado .i0 Ries%o de tipo de #! bio Debido ! $"e el peso es en est! oned! de #"rso le%!l en el p!(s) l! entid!d prep!r! s"s est!dos &in!n#ieros la empresa oned!) el ries%o de tipo de #! bio es . evaluar variacin de tasa de cambio !ntienen #on instit"#iones &in!n#ier!s s+lid!s3 er#!do l($"ido) p"eden ser (ni o3 >3: ?ener!l ente) estos instr" entos p"eden ser ne%o#i!dos en "n @*< Ad#ini't"aci%n del "ie'/o +inancie"o !2or ! los tres eses o enos

puede tener productos de cobertura tales como cuentas de compensacin, for!ard y otros 03 ii0 Ries%o de pre#ios Debido ! $"e l! entid!d no posee inversiones en v!lores de #!pit!l !ntenid!s 2 #l!si&i#!d!s #o o er#!n#(!s3 disponibles p!r! l! vent! ! v!lor r!*on!ble) no se ve !&e#t! !l ries%o de #! bio en los pre#ios' 2 d!d! l! !#tivid!d prin#ip!l ! l! #"!l se dedi#!) no est9 e=p"esto !l ries%o de pre#ios de (de lo contrario se"alar los ries#os)

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

(b) Riesgo crediticio

En %ener!l) l! #on#entr!#i+n del ries%o #rediti#io #on respeto ! l!s #"ent!s por #obr!r se #onsider! (ni o debido !l tipo de #lientes 2 ! l! !#tivid!d #o er#i!l3 (o se"alar los ries#os)
(c) Riesgo de liquidez

L! !d inistr!#i+n pr"dente del ries%o de li$"ide* i pli#!

!ntener s"&i#iente e&e#tivo 2 v!lores er#!do3 Debido ! l! !ntiene "n

ne%o#i!bles) l! disponibilid!d de &in!n#i! iento ! tr!v/s de "n n@ ero !de#"!do de &"entes de &in!n#i! iento .#"po de #r/dito0 2 l! #!p!#id!d de #err!r posi#iones de n!t"r!le*! din9 i#! de l! !#tivid!d prin#ip!l de l! entid!d) l! !d inistr!#i+n &in!n#ier!

#ontrol de &or ! pr"dente) entre los pl!*os de re#"per!#i+n de e&e#tivo 2 los pl!*os est!ble#idos p!r! #"brir s"s #o pro isos .evaluar rotacin de cartera e in#resos por facturar, de inventarios, de pa#os, d$as de cubrimiento03 (b) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de inters Co o l! entid!d no tiene !#tivos si%ni&i#!tivos $"e %eneren intereses) s"s in%resos 2 los &l"jos de e&e#tivo oper!tivos son s"st!n#i!l ente independientes de #! bios en l!s t!s!s de inter/s en el er#!do3 El ries%o de t!s! de inter/s de l! entid!d s"r%e de s" ende"d! iento ! l!r%o pl!*o3 El ende"d! iento ! t!s!s v!ri!bles e=pone ! l! e pres! !l ries%o de t!s! de inter/s en los &l"jos de e&e#tivo3 El ende"d! iento ! t!s!s &ij!s e=pone ! l! entid!d !l ries%o de v!lor r!*on!ble de l!s t!s!s de inter/s3 CUENTAS POR COBRAR A* La' cuenta' &o" cob"a" 'on "e/i't"ada' al #onto 'e/3n la +actu"a , evaluar remisiones por transferencia de ries#os y beneficios-* La' cuenta' con'ide"ada' i""ecu&e"able' 'on dada' de baja en el #o#ento en 7ue 'on identi+icada' , evaluar el deterioro calculado por pa#o posterior a la fec%a pactada-* P"ocedi#iento'8 A38 A37 IN>ENTARIOS B* Lo' inventa"io' 'e #edi"6n al co'to o al valo" neto "eali$able 'e/3n cual 'ea #eno" a&licando &a"a 'u #anejo el co'to &"o#edio , se puede utilizar otras bases de medicin tales como P&PS FIF', Identificacin espec$fica, (etail, )ltima compra, &st*ndar,

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES Productos +#r$colas: ,alor (azonable menos Costos &stimados de ,enta en punto de cosec%a o recoleccin- * P"ocedi#iento'8 B38 P!r! s" #ontrol se !nej!r9 "n C9rde=) $"e podr9 ser llev!do de &or ! !n"!l o ele#tr+ni#!' B37 El #osto de los invent!rios #o prender9 todos los #ostos deriv!dos de s" !d$"isi#i+n 2 tr!ns&or !#i+n) !s( #o o otros #ostos en los $"e se 6!2! in#"rrido p!r! d!rles s" #ondi#i+n 2 "bi#!#i+n !#t"!les' B3: El #osto de !d$"isi#i+n de los invent!rios #o prender9 el pre#io de #o pr!) los !r!n#eles de i port!#i+n 2 otros i p"estos no re#"per!bles) los tr!nsportes) el !l !#en! iento 2 otros #ostos dire#t! ente !trib"ibles ! s" !d$"isi#i+n' B3;3 L! Di&eren#i! en #! bio no 6!#e p!rte del #osto de los invent!rios .NIC 7 p9rr!&o IN8D0 B3<3 El #osto se ded"#e #on #"!l$"ier des#"ento o reb!j! de pre#io) sin i port!r el tipo de des#"ento $"e se !pli$"e .des#"entos por vol" en) des#"entos por pronto p!%o0 B3>3 C* En el ca'o de la &"e'taci%n de 'e"vicio' lo' inventa"io' 'e #edi"6n &o" lo' co'to' 7ue 'u&on/a 'u &"oducci%n* P"ocedi#iento' E38 Los #ostos p!r! l! edi#i+n de los invent!rios de servi#ios in#l"ir9n l! !no de obr! 2 otros #ostos del person!l dire#t! ente invol"#r!do en l! prest!#i+n del servi#io) in#l"2endo person!l de s"pervisi+n 2 otros #ostos indire#tos !trib"ibles3 PROPIEDADES PLATA Y E=UIPO )D* Reconoci#ientoUn ele#ento de la' &"o&iedade' &lanta 1 e7ui&o 'e"6 "econocido co#o activo cuando8 a- E' &"obable 7ue la entidad obten/a lo' bene+icio' econ%#ico' +utu"o' de"ivado' del #i'#o. 1 b- El co'to del activo &a"a la entidad &uede 'e" valo"ado con +iabilidad* ))* Medici%n inicial* Todo ele#ento de &"o&iedade' &lanta 1 e7ui&o 7ue cu#&la la' condicione' &a"a 'e" "econocido co#o un activo 'e valo"a"6 &o" 'u co'to* P"ocedi#iento' El #osto de los ele entos de propied!des) pl!nt! 2 e$"ipo #o prender91 !0 s" pre#io de !d$"isi#i+n) in#l"idos los !r!n#eles de i port!#i+n 2 los i p"estos indire#tos

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES no re#"per!bles $"e re#!i%!n sobre l! !d$"isi#i+n) desp"/s de ded"#ir #"!l$"ier des#"ento o reb!j! de pre#io' b0 todos los #ostos dire#t! ente rel!#ion!dos #on l! "bi#!#i+n del !#tivo en el l"%!r 2 en l!s #ondi#iones ne#es!ri!s p!r! $"e p"ed! oper!r de l! &or ! previst! por l! %eren#i!) #0 l! esti !#i+n ini#i!l de los #ostos de des !ntel! iento o retiro del ele ento) !s( #o o l! re6!bilit!#i+n del l"%!r sobre el $"e se !sient!3 (cuando constituya una obligacin para la entidad). En el #!so de l!s per "t!s de ele entos de propied!des) pl!nt! 2 e$"ipo) se r!*on!ble' 2 Los terrenos 2 edi&i#ios son independientes 2 se tr!t!r9n #ont!ble ente por sep!r!do) in#l"so si 6!n sido !d$"iridos #onj"nt! ente3 )5* Medici%n &o'te"io" al "econoci#iento inicial MODELO DEL COSTO .puede adoptar el /odelo de (evaluacin0 Con &o'te"io"idad al "econoci#iento inicial co#o activo todo' lo' biene' #ueble' 7ue +o"#en &a"te de lo' ele#ento' de la' &"o&iedade' &lanta 1 e7ui&o deben 'e" contabili$ado' a 'u co'to* P"ocedi#iento 8738 Los ele entos de l!s propied!des) pl!nt! 2 e$"ipo se v!l"!r9n ! s" #osto de !d$"isi#i+n 6!2!n s"&rido ! lo l!r%o de s" vid! @til3 8737 L! b!se de depre#i!#i+n o v!lor depre#i!ble es el res"lt!do de dis in"ir !l #osto de !d$"isi#i+n el v!lor de s!lv! ento .v!lor de res#!te o v!lor resid"!l0 873: MODELO DE RE>ALUACI(N .puede adoptar el /odelo del Costo0 .1nicamente NIIF Plenas0 Con &o'te"io"idad a 'u "econoci#iento co#o activo todo' lo' biene' in#ueble' 7ue +o"#en &a"te de lo' ele#ento' de &"o&iedade' &lanta 1 e7ui&o cu1o valo" "a$onable &ueda #edi"'e con +iabilidad 'e contabili$a"6n a 'u valo" "evaluado* P"ocedi#iento' 8738 Los ele entos de l!s propied!des) pl!nt! 2 e$"ipo se v!l"!r9n por el ser9n edidos ! s" v!lor r!*on!ble) en el o ento de l! rev!l"!#i+n) odelo de rev!l"!#i+n) enos l! depre#i!#i+n enos l! depre#i!#i+n !#" "l!d! pr!#ti#!d! 2 el i porte de #"!l$"ier p/rdid! por deterioro de v!lor $"e edir9n por s" v!lor

!#" "l!d! 2 el i porte !#" "l!do de l!s p/rdid!s por deterioro de v!lor $"e 6!2! s"&rido'

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES 8737 L!s rev!l"!#iones se 6!r9n #!d! debid! ente !"tori*!do3 ):* Pa"a e+ecto' de la de&"eciaci%n 'e a&lica"6 el M0todo de la L2nea Recta* P"ocedi#iento' El #!r%o por depre#i!#i+n de #!d! periodo se re#ono#er9 en el res"lt!do del periodo) s!lvo $"e se 6!2! in#l"ido en el i porte en libros de otro !#tivo .prod"##i+n0' El i porte depre#i!ble de "n !#tivo se distrib"ir9 de &or ! siste 9ti#! ! lo l!r%o de s" vid! @til' El v!lor resid"!l 2 l! vid! @til se deter in!r9 #on l!s esti !#iones e isi+n de los est!dos &in!n#ieros3 PROPIEDADES DE IN>ERSI(N )<* La' &"o&iedade' de inve"'i%n 'e #edi"6n inicial#ente a 'u co'to. inclu1endo a e'te lo' co'to' a'ociado' a la t"an'acci%n* P"ocedi#iento' 8;38 8;37 )?* Po'te"io" a 'u "econoci#iento inicial 'e a&lica"6 el valo" "a$onable o en 'u de+ecto la entidad contabili$a"6 toda' 'u' &"o&iedade' de inve"'i%n &o" 'u co'to de ad7ui'ici%n #eno' la de&"eciaci%n acu#ulada 1 el i#&o"te acu#ulado de la' &0"dida' &o" dete"io"o del valo"* ,Solo para NIIF Plenas- ,En NII! &a"a la' P1#e' 'olo 'i 'e a&lica valo" "a$onable 'ino 'e da"6 t"a'lado a la P"o&iedad Planta 1 E7ui&oP"ocedi#iento' 8<38 Si el v!lor r!*on!ble es posible est!ble#er sin #osto o es&"er*o despropor#ion!do se debe "tili*!r est! las Pymes0 8<37 Si se "tili*! el Plenas0 PROPIEDADES PLANTA Y E=UIPO EN ARRENDAMIENTO !INANCIERO )@* Al co#ien$o del &la$o del a""enda#iento +inancie"o 1 &o" t"ata"'e de la +i/u"a de /todo del #osto) !di#ion!l ente se debe in&or !r el v!lor r!*on!ble . NIIF etodolo%(!) de lo #ontr!rio se d!r9 tr!sl!do ! Propied!d) Pl!nt! 2 E$"ipo . NIIF para 9s #on&i!bles de l!s is !s 2 ser9n ev!l"!d!s #!d! ve* $"e se #onsidere "n #! bio si%ni&i#!tivo) nor !l ente !ntes de l! !Fos' .o se%@n los indi#ios de #! bio de v!lor0 2

873: El v!lor r!*on!ble de los terrenos 2 edi&i#ios est!r9 b!s!do en el in&or e $"e e it! "n perito

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES a""endata"io 0'te 'e "econoce"6 en el balance co#o &a"te del activo 1 'e "e/i't"a"6 un &a'ivo &o" el #i'#o i#&o"te i/ual al valo" "a$onable del bien a""endado o bien al valo" &"e'ente de lo' &a/o' #2ni#o' &o" el a""enda#iento 'i 0'te +ue"a #eno" dete"#inado' al inicio del a""enda#iento* P"ocedi#iento' 8>38 Al #!l#"l!r el v!lor presente de los p!%os sie pre $"e se! pr!#ti#!ble deter in!rl!' 8>37 C"!l$"ier #osto dire#to ini#i!l en $"e in#"rr! l! entid!d) en s" #!r9#ter de !rrend!t!rio se !F!dir9 !l i porte re#ono#ido #o o !#tivo' 8>3: C!d! "n! de l!s #"ot!s del !rrend! iento &in!n#iero en s" #o ponente del p!sivo se dividir9 en dos p!rtes $"e represent!n respe#tiv! ente) l!s #!r%!s &in!n#ier!s 2 l! red"##i+n de l! de"d! viv!) 8>3; L! #!r%! &in!n#ier! tot!l se distrib"ir9 entre los per(odos $"e #onstit"2en el pl!*o del !rrend! iento) de !ner! $"e se ten%! "n! t!s! de inter/s #onst!nte en #!d! per(odo) sobre el s!ldo de l! de"d! pendiente de ! orti*!r 8>3< El !#tivo se #l!si&i#!r9 #o o depre#i!ble o no depre#i!ble3 Si es depre#i!ble se debe deter in!r s" v!lor de s!lv! ento .v!lor de res#!te o v!lor resid"!l0 2 l! vid! @til del Propied!d) Pl!nt! 2 E$"ipo3 8>3> ARRENDAMIENTOS OPERATI>OS )A* La' cuota' de"ivada' de lo' a""enda#iento' o&e"ativo' 'e"6n "econocida' co#o /a'to' en el e'tado de "e'ultado' de +o"#a lineal en el t"an'cu"'o del &la$o del a""enda#iento* P"ocedi#iento' 8A38 ACTI>OS INTANEIBLES )B* Reconocimiento. Deter in!r si el int!n%ible tiene vid! ,init! o In&init! .P!r! l! NII, p!r! l!s P2 es solo #on vid! &init! 2 si no se est!ble#e se to !r9 8D !Fos0 )C* Medi#i+n ini#i!l3 is o3 P!r! ello se est!ble#er9 el v!lor depre#i!ble .b!se de depre#i!#i+n0 #o o los de 9s bienes de l! (ni os por el !rrend! iento) se to !r9 #o o &!#tor de des#"ento l! t!s! de inter/s p!#t!do o es s" de&e#to l! t!s! i pl(#it! en el !rrend! iento)

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES P"ocedi#iento' 5D* Medi#i+n posterior !l re#ono#i iento ini#i!l MODELO DEL COSTO (puede adoptar el Pro#edi iento 7D38 7D37 MODELO DE RE>ALUACI(N (puede adoptar el Plenas) P"ocedi#iento' 5D*) 5D*5 5)* Pa"a e+ecto' de la a#o"ti$aci%n de lo' activo' intan/ible' 'e a&lica"6 el M0todo de la L2nea Recta* P"ocedi#iento' 5)*) 5)*5 odelo del !osto) ("nicamente para NIIF odelo de Revaluacin)

COSTOS POR INTERESES 55* Lo' co'to' &o" inte"e'e' 7ue 'ean di"ecta#ente at"ibuible' a la ad7ui'ici%n con't"ucci%n o &"oducci%n de activo' 7ue cu#&lan la' condicione' &a"a 'u cuali+icaci%n 'e"6n ca&itali$ado' +o"#ando &a"te del co'to de dic4o' activo' ,Solo &a"a NII! Plena'P"ocedi#iento' 55*) ,Cuando 'e ca&itali$an en NII! Plena'- Dete"#ina" condicione' &a"a Activo' A&to' inclu1endo 7u0 'i/ni+ica Ftie#&o 'u'tancialG &a"a la entidad* 55*5 ,Cuando 'e llevan co#o /a'to en NII! Plena'- En NII! &a"a la' P1#e' 'ie#&"e 'e lleva al

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES /a'to DETERIORO DEL >ALOR DE LOS ACTI>OS 5:* El i#&o"te en lib"o' del valo" de un activo debe 'e" "educido 4a'ta 7ue alcance 'u i#&o"te "ecu&e"able 'i 1 '%lo 'i e'te i#&o"te "ecu&e"able e' #eno" 7ue el i#&o"te en lib"o' en tal ca'o la "educci%n 'e de'i/na"6 co#o &0"dida &o" dete"io"o 1 'e"6 "econocida in#ediata#ente co#o un /a'to en el e'tado de "e'ultado' 'i/uiendo lo e'tablecido en la NIC :@ ,Solo &a"a NII! Plena'P"ocedi#iento' 5:*) 5:*5 BENE!ICIOS A EMPLEADOS 5<* La entidad "econoce el co'to de la' "e#une"acione' de ca"6cte" acu#ulativo a +avo" de lo' e#&leado' a la +ec4a del balance en +unci%n de lo' i#&o"te' adicionale' 7ue 'e e'&e"a 'ati'+ace" a lo' e#&leado' co#o con'ecuencia de lo' de"ec4o' 7ue 4an acu#ulado en dic4a +ec4a* P"ocedi#iento' 5<*) ,Se debe inclui" todo ti&o de "e#une"aci%n 'in i#&o"ta" el ti&o 7ue 0'ta 'ea tale' co#o8 Accione' de Club Se/u"o' M0dico' Co'to' de Aloja#iento >e42culo' etc*5<*5 5?* Lo' co'to' de &en'ione' co""e'&onden a un &lan de bene+icio' &o" "eti"o de cont"ibuci%n de+inida #ediante el cual la entidad 1 lo' e#&leado' e+ect3an a&o"te' a un +ondo de &en'ione' ad#ini't"ado &o" va"ia' in'titucione' e'&eciali$ada' la' cuale' 'on "e'&on'able' con+o"#e a la Le1 )DD de )CC: del &a/o de la' &en'ione' 1 ot"o' bene+icio'a lo' a+iliado' a e'e 'i'te#a* Po" lo tanto la entidad 3nica#ente e' "e'&on'able de e+ectua" lo' a&o"te' con+o"#e a la Le1 "eca1endo la "e'&on'abilidad del #anteni#iento de dic4o &lan en la Ad#ini't"ado"a de !ondo' de Pen'ione' co""e'&ondiente lo 7ue no /ene"a co#&"o#i'o' adicionale' "elacionado' con la 'u+iciencia de lo' a&o"te' &a"a el #anteni#iento de dic4o &lan*

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES P"ocedi#iento' 5?*) 5?*5 SEEMENTOS DE OPERACI(N 5@* La entidad &"e'enta en 'u e'tado de "e'ultado' la in+o"#aci%n "elacionada tanto con lo' in/"e'o' o"dina"io' co#o el co'to de venta' de tale' in/"e'o' de +o"#a 'e&a"ada en ;'e/#ento' de ne/ocioH debido a 7ue dent"o de 'u actividad econ%#ica &"evalece tanto la co#&"aventa de &"oducto' ;A; co#o la co#&"aventa de &"oducto' ;B; ,E'to e' conocido co#o unidade' de ne/ocio' cent"o' de co'to' cent"o' de utilidad etc*P"ocedi#iento' 5@*) ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACI(N 5A* La &"e&a"aci%n de lo' e'tado' +inancie"o' "e7uie"e 7ue la Ad#ini't"aci%n de la entidad "ealice cie"ta' e'ti#acione' 1 'u&ue'to' 7ue a+ectan lo' 'aldo' de lo' activo' 1 &a'ivo' la divul/aci%n de lo' &a'ivo' contin/ente' a la +ec4a de lo' e'tado' +inancie"o' a'2 co#o lo' in/"e'o' 1 /a'to' &o" el aIo in+o"#ado* P"ocedi#iento' Lo' activo' 1 &a'ivo' 'on "econocido' en lo' e'tado' +inancie"o' cuando e' &"obable 7ue +utu"o' bene+icio' econ%#ico' +lu1an 4acia o de'de la entidad 1 7ue la' di+e"ente' &a"tida' ten/an un co'to o valo" 7ue &uede 'e" con+iable#ente #edido. Si en el +utu"o e'ta' e'ti#acione' 1 'u&ue'to' 7ue 'e ba'an en el #ejo" c"ite"io de la Ad#ini't"aci%n a la +ec4a de lo' e'tado' +inancie"o' 'e #odi+ica"an con "e'&ecto a la' actuale' ci"cun'tancia' lo' e'ti#ado' 1 'u&ue'to' o"i/inale' 'e"6n adecuada#ente #odi+icado' en el aIo en 7ue 'e &"odu$can tale' ca#bio' INERESOS 5B* Un! entid!d edir9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s !l v!lor r!*on!ble de l! #ontr!prest!#i+n re#ibid! o por re#ibir3 El v!lor r!*on!ble de l! #ontr!prest!#i+n) re#ibid! o por re#ibir) tiene en #"ent! el i porte de #"!les$"ier! des#"entos #o er#i!les) des#"entos por pronto p!%o 2 reb!j!s por vol" en de vent!s $"e se!n pr!#ti#!dos por l! entid!d

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES In/"e'o' &o" >enta' 7E38 Un! entid!d re#ono#er9 in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s pro#edentes de l! vent! de bienes #"!ndo se s!tis&!%!n tod!s 2 #!d! "n! de l!s si%"ientes #ondi#iones1 .!0 L! entid!d 6!2! tr!ns&erido !l #o pr!dor los ries%os 2 vent!j!s in6erentes ! l! propied!d de los bienes3 .b0 L! entid!d no #onserve nin%"n! p!rti#ip!#i+n en l! %esti+n de &or ! #ontin"! en el %r!do "s"!l ente !so#i!do #on l! propied!d) ni reten%! el #ontrol e&e#tivo sobre los bienes vendidos3 .#0 El i porte de los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s p"ed! edirse #on &i!bilid!d3 edidos #on .d0 Se! prob!ble $"e l! entid!d obten%! los bene&i#ios e#on+ i#os !so#i!dos de l! tr!ns!##i+n3 .e0 Los #ostos in#"rridos) o por in#"rrir) en rel!#i+n #on l! tr!ns!##i+n p"ed!n ser &i!bilid!d3 7E37 L! ev!l"!#i+n de #"9ndo 6! tr!ns&erido "n! entid!d !l #o pr!dor los ries%os 2 vent!j!s in6erentes ! l! propied!d re$"iere "n e=! en de l!s #ir#"nst!n#i!s de l! tr!ns!##i+n3 En l! !2or(! de los #!sos) l! tr!ns&eren#i! de los ries%os 2 vent!j!s in6erentes ! l! propied!d #oin#idir9 #on l! tr!ns&eren#i! de l! tit"l!rid!d le%!l o el tr!sp!so de l! posesi+n !l #o pr!dor3 Este es el #!so en l! !2or p!rte de l!s vent!s !l por enor3 En otros #!sos) l! tr!ns&eren#i! de los ries%os 2 l!s vent!j!s o ento di&erente del de l! tr!ns&eren#i! de l! in6erentes ! l! propied!d tendr9 l"%!r en "n

tit"l!rid!d le%!l o del tr!sp!so de l! posesi+n de los bienes3 7E3: Un! entid!d no re#ono#er9 in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s si #onserv! ries%os si%ni&i#!tivos in6erentes ! l! propied!d3 Eje plos de sit"!#iones en l!s $"e l! entid!d p"ede #onserv!r ries%os 2 vent!j!s in6erentes ! l! propied!d) son1 .!0 C"!ndo l! entid!d #onserv! "n! obli%!#i+n por &"n#ion! iento ins!tis&!#torio) $"e no #"biert! por l!s #ondi#iones nor !les de %!r!nt(!3 .b0 C"!ndo el #obro de in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s pro#edentes de "n! deter in!d! vent! est9 #ondi#ion!do ! l! vent! por p!rte del #o pr!dor de los bienes3 .#0 C"!ndo los bienes se venden s"jetos ! inst!l!#i+n 2 /st! es "n! p!rte s"st!n#i!l del #ontr!to $"e no se 6! #o plet!do tod!v(!3 .d0 C"!ndo el #o pr!dor tiene el dere#6o de res#indir l! #o pr! por "n! r!*+n espe#i&i#!d! en el #ontr!to de vent!) o ! dis#re#i+n e=#l"siv! del #o pr!dor sin nin%@n in#ertid" bre !#er#! de l! prob!bilid!d de devol"#i+n3 7E3; Si "n! entid!d #onserv! solo "n! p!rte insi%ni&i#!nte de l! propied!d) l! tr!ns!##i+n es "n! otivo) 2 l! entid!d tiene

PROPUESTA DE MANUAL DE POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES vent! 2 l! entid!d re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s3 Por eje plo) "n vendedor re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s #"!ndo #onserve l! tit"l!rid!d le%!l de los bienes #on el @ni#o prop+sito de !se%"r!r el #obro de l! de"d!3 De &or ! si il!r) "n! entid!d re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s #"!ndo o&re*#! "n! devol"#i+n si los bienes est9n de&e#t"osos o si el #liente no est9 s!tis&e#6o por otros otivos) 2 l! entid!d p"ed! esti !r #on &i!bilid!d l!s devol"#iones3 En estos #!sos) l! entid!d re#ono#er9 "n! provisi+n por devol"#iones P"e'taci%n de Se"vicio' :D38 C"!ndo el res"lt!do de "n! tr!ns!##i+n $"e invol"#re l! prest!#i+n de servi#ios p"ed! ser esti !do #on &i!bilid!d) "n! entid!d re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s !so#i!dos #on l! tr!ns!##i+n) por re&eren#i! !l %r!do de ter in!#i+n de l! tr!ns!##i+n !l &in!l del periodo sobre el $"e se in&or ! .! ve#es #ono#ido #o o el #ondi#iones si%"ientes1 .!0 El i porte de los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s p"ed! edirse #on &i!bilid!d3 .b0 Es prob!ble $"e l! entid!d obten%! los bene&i#ios e#on+ i#os deriv!dos de l! tr!ns!##i+n3 .#0 El %r!do de ter in!#i+n de l! tr!ns!##i+n) !l &in!l del periodo sobre el $"e se in&or !) p"ed! ser edido #on &i!bilid!d3 .d0 Los #ostos in#"rridos en l! tr!ns!##i+n) 2 los #ostos p!r! #o plet!rl!) p"ed!n &i!bilid!d3 :D37 C"!ndo los servi#ios se presten ! tr!v/s de "n n@ ero indeter in!do de !#tos ! lo l!r%o de "n periodo espe#i&i#!do) "n! entid!d re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s de &or ! line!l ! lo l!r%o del periodo espe#i&i#!do) ! enos $"e 6!2! eviden#i! de $"e otro "#6o /todo represent! is o ejor el %r!do de ter in!#i+n3 C"!ndo "n !#to espe#(&i#o se! se eje#"te3 :D3: C"!ndo el res"lt!do de l! tr!ns!##i+n $"e invol"#re l! prest!#i+n de servi#ios no p"ed! esti !rse de &or ! &i!ble) "n! entid!d re#ono#er9 los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s solo en l! edid! de los %!stos re#ono#idos $"e se #onsideren re#"per!bles3 9s si%ni&i#!tivo $"e el resto) edirse #on /todo del por#ent!je de ter in!#i+n03 El res"lt!do de "n! tr!ns!##i+n p"ede ser esti !do #on &i!bilid!d #"!ndo se #" pl!n tod!s l!s

l! entid!d pospondr9 el re#ono#i iento de los in%resos de !#tivid!des ordin!ri!s 6!st! $"e el