ORGANIZACIN EMPRESAS 2013 - 2014

Profesor:
ANTONIO NEZ JARAMILLO antonio.nunez@upm.es
SEP-13
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 Concepto de contabilidad.
Lenguaje que transmite informacin econmica relevante para, con ella, tomar decisiones. Recoge y selecciona informacin econmico-financiera que es relevante para tomar decisiones. Interpreta la informacin traducindola en trminos monetarios. Elabora un registro de la situacin, es la fase ms sencilla, se realiza mediante el mtodo de la partida doble. Resumen y comunicacin de la informacin procesada: estados contables: o Balance de Situacin o Cuenta de Prdidas y Ganancias o Memoria
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La contabilidad es el proceso de cuantificar, medir y comunicar informacin econmico-financiera sobre una unidad econmica para permitir juicios y decisiones documentados a los usuarios de dicha informacin. Polisemia conceptual contable. El papel de los juicios de valor. La contabilidad no es una ciencia exacta, se incluye dentro de las ciencias econmicas; es una ciencia aplicada cuyo objeto material es la realidad econmica. Esta realidad puede ser objeto de distintas contemplaciones por lo que da pie a que se puedan introducir juicios de valor, es decir, permite la introduccin de criterios subjetivos. Para que la informacin sea lo ms objetiva posible existen un conjunto de normas y principios que forman parte del marco conceptual de la contabilidad.
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 La contabilidad como sistema de informacin.

La contabilidad recoge y selecciona informacin sobre la marcha de la empresa para quien toma decisiones. La informacin puede ser para el exterior de la empresa (el Estado, posibles inversores, acreedores, etctera) o puede ser para el interior de la empresa (gastos, ingresos, mercaderas, etctera). Dependiendo de a quin vaya destinada ser objeto de un mayor o menor sometimiento a la ley. Etapas del proceso contable. En el proceso contable cabe destacar cuatro etapas: 1. Recogida y seleccin de datos. 2. Interpretacin y seleccin de hechos. 3. Registro de las operaciones (empleando el mtodo de partida doble). 4. Resumen y comunicacin de la informacin procesada 4

 Usuarios de la informacin contable.

La informacin puede ir destinada hacia el interior o el exterior de la empresa. Los usuarios internos son la direccin de la empresa, es necesario que sea relevante y oportuna; este tipo de informacin no es objeto de regulacin legal y suele darse con mayor periodicidad que la informacin al exterior. Los usuarios externos de la informacin de la empresa (como el Estado, los propietarios, los futuros inversores o los acreedores) reciben unos datos que han sido sometidos a regulacin, estos usuarios forman un grupo heterogneo con distintas necesidades de informacin. La informacin sobre la marcha de una empresa se ampla en la Memoria.
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 Emisores de normas contables.

Las normas estn recogidas en los siguientes documentos:

Cdigo de comercio y en la ley refundida de las Sociedades Annimas, SA, de 1989 (que fue reformada por la ley refundida de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, SRL, de 1995).
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) (2005) Plan General de Contabilidad (RD 1514/2007 de 16 de noviembre por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, y RD 1515/2007 de 16 de noviembre por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de PYMES)
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El Balance de Situacin informa sobre el valor del patrimonio de la empresa en su doble aspecto econmico y financiero a una fecha determinada. El Balance se hace mediante la partida doble (el Activo y el Pasivo).
El Activo hace referencia a los bienes y derechos que la sociedad posee, mientras que el Pasivo hace referencia a cmo se han financiado los mismos. El Activo se ordena en orden descendente de menor a mayor liquidez El Pasivo se ordena en orden descendente de menor a mayor 7 exigibilidad

LO QUE TENGO

ACTIVO

LO QUE DEBO

PASIVO

FUNDAMENTAL: ACTIVO=PASIVO (SIEMPRE)

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CMO LO TENGO

CMO LO DEBO

ACTIVO NO CORRIENTE LIQUIDEZ

PATRIMONIO NETO EXIGIBILIDAD

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PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

ACTIVO

PASIVO

FUNDAMENTAL: ACTIVO=PASIVO (SIEMPRE)

 TIPOS DE BALANCE DE SITUACIN

OFICIAL: Se realiza en unos modelos facilitados y normalizados por el Registro Mercantil competente, de acuerdo con las normas del PGC. Segn el tipo de empresa: NORMAL Y PYMES(1) OPERATIVO: es aquel balance no oficial, que la empresa realiza en cualquier momento durante el ejercicio, antes de cerrar las cuentas y depositarlas en el registro. Se pueden solicitar por motivos de necesidad de informacin interna de la empresa, o ser solicitados por terceras personas (Subvenciones, Bancos, Acreedores, etc) Ambos modelos se obtienen directamente de la contabilidad (1) RD 1514/07 y 1515/07

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ACTIVO A) ACTIVO NO CORRIENTE I. Inmovilizado intangible. II. Inmovilizado material. III. Inversiones inmobiliarias. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo. V. Inversiones financieras a largo plazo. VI. Activos por impuesto diferido. B) ACTIVO CORRIENTE I. Activos no corrientes mantenidos para la venta II. Existencias. III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. 1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 2. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos. 3. Otros deudores. IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo. V. Inversiones financieras a corto plazo. VI. Periodificaciones a corto plazo. VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes. TOTAL ACTIVO (A+B)

BALANCE DE SITUACIN OFICIAL

(Se explica con el Modelo PYMES por simplificacin)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO A) PATRIMONIO NETO (A-1 + A-2 + A-3) A-1) FONDOS PROPIOS I. Capital. 1. Capital escriturado. 2. (Capital no exigido). II. Prima de emisin. III. Reservas. IV. (Acciones y participaciones en patrimonio propias). V. Resultados de ejercicios anteriores. VI. Otras aportaciones de socios. VII. Resultado del ejercicio. VIII. (Dividendo a cuenta). A-2) Ajustes por cambio de valor A-3) SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS RECIBIDOS B) PASIVO NO CORRIENTE I. Provisiones a largo plazo. II. Deudas a largo plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a largo plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo. IV. Pasivos por impuesto diferido. V. Periodificaciones a largo plazo. C) PASIVO CORRIENTE I. Provisiones a corto plazo. II. Deudas a corto plazo. 1. Deudas con entidades de crdito. 2. Acreedores por arrendamiento financiero. 3. Otras deudas a corto plazo. III. Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo. IV. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. 1. Proveedores. 2. Otros acreedores. V. Periodificaciones a corto plazo. TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO (A + B + C)

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ACTIVO ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBLE INMOVILIZADO MATERIAL INVERSIONES INMOBILIARIAS INVERSIONES FINANCIERAS L/P ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LIQUIDOS Resultado (Prdidas) TOTAL ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS PASIVO NO CORRIENTE PROVISIONES A LARGO PLAZO DEUDAS A LARGO PLAZO PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR Resultado (Ganancias) TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

BALANCE DE SITUACIN OPERATIVO

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ACTIVO
DESCRIPCIN ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO INTANGIBLE 200,Investigacin 201,Desarrollo 202,Concesiones administrativas 203,Propiedad industrial 204,Cuenta creada de forma automtica 205,Derechos de traspaso 206,Aplicaciones informticas 280,Amortacum del inmov intangible 290,Deterioro de valor del inmovilizado intangible INMOVILIZADO MATERIAL 210,Terrenos y bienes naturales 211,Construcciones 212,Instalaciones tcnicas 213,Maquinaria 214,Utillaje 216,Mobiliario 217,Equipos para procesos de informacin 218,Elementos de transporte 230,Adaptacin terrenos y bienes naturales 231,Construcciones en curso 281,Amortacumdel inmovilizado material 291, Deterioro de valor del inmovilizado material INVERSIONES INMOBILIARIAS 220,Inveren terrenos y bienes naturales INVERSIONES FINANCIERAS A L/P 251,Valores representativos de deuda a L/P ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS 300,Mercaderas A DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CTASA 430,Clientes 472,Hacienda pblica, IVA soportado EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LIQUIDOS 570,Caja, euros 572,Bancos e institde crdtoc/c vista euros 2013(EUR) 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.000,00 0,00 40.000,00 0 TOTAL ACTIVO 40.000,00 DESCRIPCIN

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

2013(EUR) 40.000,00 40.000,00 40.000,00 40.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

PATRIMONIO NETO FONDOS PROPIOS Capital 100,Capital social PASIVO NO CORRIENTE PROVISIONES A LARGO PLAZO 143,Provpor desmanretiro o rehabdel inmov DEUDAS A LARGO PLAZO 170,Deudas a L/P con entidades de crdito PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO 520,Deudas C/P con entidades de crdito ACREEDORES CIALES Y OTRAS CTASA 400,Proveedores 410,Acree por prestaciones de servicios 475,HP,acreedora por conceptos fiscales 477,Hacienda Pblica, IVA repercutido

EJEMPLO BALANCE DE SITUACIN OPERATIVO (antes del cierre)

TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO

40.000,00

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 CUENTAS DEL BALANCE DE SITUACIN (RESUMEN)

ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE INMOVILIZADO: (Grupo 2) Largo Plazo

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO NO CORRIENTE: FONDOS PROPIOS PROVISIONES A LARGO PLAZO DEUDAS A LARGO PLAZO PASIVO CORRIENTE DEUDAS A CORTO PLAZO:

(Grupo 1) Largo Plazo

ACTIVO CORRIENTE EXISTENCIAS:

(Grupo 3) Actividad de la empresa (Grupo 4) Corto Plazo. Deudores no financieros (Grupo 5) Actividades Financieras C/P

DEUDORES CIALES Y OTRAS CTAS A COBRAR:

(Grupo 5) Acreedores financieros Corto Plazo (Grupo 4) Acreedores no financieros Corto Plazo

EFECTIVO Y OTROS ACTIVOS LIQUIDOS:

ACREEDORES CIALES Y OTRAS CTAS A PAGAR:

Gua orientativa para localizar cuentas en PGC

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 RESULTADO DEL EJERCICIO = GASTOS-VENTAS

Se va contabilizando a lo largo del ejercicio y va arrojando un resultado provisional (Acreedor o Deudor) en funcin del importe de los gastos y los ingresos contabilizados Se salda al cierre del ejercicio mediante el asiento de regularizacin: la anulacin de las cuentas de gasto (grupo 6) y las de ingresos (grupo 7), contabilizando el resultado en la cuenta 129 Resultado del ejercicio

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 TIPOS DE CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS

OFICIAL: Se realiza en unos modelos facilitados y normalizados por el Registro Mercantil competente, de acuerdo con las normas del PGC. Segn el tipo de empresa: NORMAL Y PYMES(1) OPERATIVO: es la cuenta PyG, no oficial, que la empresa realiza en cualquier momento durante el ejercicio, antes de cerrar las cuentas y depositarlas en el registro. Se pueden solicitar por motivos de necesidad de informacin interna de la empresa, o ser solicitados por terceras personas (Subvenciones, Bancos, Acreedores, etc) Ambos modelos se obtienen directamente de la contabilidad (1) RD 1514/07 y 1515/07

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DEBE
DESCRIPCIN COMPRAS 600,Compras de mercaderas 610,Variacin de existencias de mercaderas SERVICIOS EXTERIORES 620,Gastos investigac.y desarr.del ejercicio 621,Arrendamientos y cnones 622,Reparaciones y conservacin 623,Servicios profesionales independientes 624,Transportes 625,Primas de seguros 626,Servicios bancarios y similares 627,Publicidad, propaganda y relacion.pblic 628,Suministros 629,Otros servicios GASTOS DEL PERSONAL 640,Sueldos y salarios 642,Seguridad Social a cargo de la empresa GASTOS FINANCIEROS 662,Intereses de deudas AMORTIZACION DEL INMOVILIZADO 680,Amort. del inmovilizado intangible 681,Amort. del inmovilizado material PRDIDAS POR ENAJENAC. DEL INMOVILIZADO 690,Prd. por deterioro del inmov.intang. 691,Prd. por deterioro del inmv.material TOTAL DEBE 2013(EUR) 7.000,00 14.500,00 -7.500,00 20.090,05 4.105,00 3.000,00 1.140,00 7.360,00 1.200,00 1.200,00 120,00 1.500,00 314,00 151,05 6.235,20 4.800,00 1.435,20 2.597,84 2.597,84 3.393,82 1.496,14 1.897,68 2.500,00 1.500,00 1.000,00 Saldo deudor 41.816,91 TOTAL HABER DESCRIPCIN VENTAS 700,Ventas de mercaderas

HABER
2013(EUR) 27.000,00 27.000,00 5.605,00 4.105,00 1.500,00 1.250,00 750,00 500,00

TRABAJOS REALIZADOS POR E PARA SU 730,Trabajos realizados para el inmov.intang 733,Trabajos realizados inmov.mat.en curso BENEFICIO DEL INMOVILIZADO 790,Reversin del deterioro del inmov.intang 791,Reversin del deterioro del inmov.mater.

7.961,91 41.816,91

EJEMPLO CUENTA DE PyG OPERATIVA (antes del cierre)

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MODELO CUENTA DE PyG OFICIAL (Despus del cierre)

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 Modelo oficial segn PGC

Se explican los movimientos de las cuentas y los criterios de valoracin utilizados Se informa de los cambios adoptados en el ejercicio de mtodos de valoracin Se explican los cambios sufridos en el Patrimonio neto Se detallan los Activos, y Pasivos financieros, as como las variaciones en el inmovilizado y las amortizaciones aplicadas

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 Libro Diario
Libro Mayor

Libro de Facturas Recibidas

Libro de Facturas Expedidas Libro de Bienes de Inversin

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 Registra una por una, todas las operaciones relativas a la actividad de la empresa a travs de lo que llamamos asientos contables. Se deben registrar segn vayan ocurriendo los acontecimientos dentro de la empresa, su numeracin es correlativa.
Es un libro de llevanza obligatoria, y constituye la base sobre que van a nacer los dems libros o documentos contables Se divide en dos partes DEBE y HABER, y se van registrando los acontecimientos en cuentas por partida doble. todos los asientos deben estar cuadrados

DEBE = HABER

SIEMPRE

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 Debemos conocer previamente la situacin de cada cuenta dentro del Balance. Identificar previamente si se trata de una cuenta de ACTIVO o de PASIVO. Si es una cuenta que no se encuentra en el Balance (Grupos 6 y 7), se trata de una cuenta de la cuenta PyG, y debemos conocer si se trata de un GASTO (Grupo 6) o de una VENTA (Grupo 7) (GASTO PAGO; INGRESO COBRO)
Gua interpretacin DEBE y HABER
LOCALIZACION CUENTA BALANCE PyG TIPO DE CUENTA ACTIVO PASIVO GASTOS DEBE HABER

INGRESOS

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 EJEMPLOS:

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 Registra la misma informacin que el LIBRO DIARIO, salvo que al contrario que ste, que lo hace por fechas, el MAYOR la recoge por cuentas. De esta manera, podemos conocer en todo momento el saldo de cada una de las cuentas que componen la contabilidad de la empresa.
Se divide en dos partes DEBE y HABER, y se van registrando los acontecimientos en cada cuenta por partida doble. todos los asientos deben estar cuadrados DEBE = HABER SIEMPRE
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 EJEMPLOS:

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 Registro secuencial de las facturas recibidas, con desglose del IVA soportado, deducibilidad, tipificacin de la operacin, y resumen por tipo de operacin y deducibilidad.

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 Registro secuencial de las facturas emitidas, con desglose del IVA repercutido, y resumen de bases imponibles y cuotas repercutidas.

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 Registro de los bienes recogidos en el inmovilizado, fecha de adquisicin, valoracin, amortizacin

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 Asientos de apertura del ejercicio, incorporando los saldos de las cuentas del ejercicio anterior. (DEBE = HABER)

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 A la hora de realizar los saldos de las cuentas, debemos tener en cuenta si se trata de cuentas de ACTIVO o de PATRIMONIO NETO Y PASIVO, de INGRESOS o de GASTOS
LOCALIZACION DE LA CUENTA BALANCE CUENTA ACTIVO PASIVO PyG GASTOS SALDO DEBE-HABER HABER-DEBE DEBE-HABER

INGRESOS

HABER-DEBE

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 RECOMENDACIN: contabilizar siempre las facturas primero, independientemente de su pago o no (puede realizarse en el momento de la compra o aplazado) 1 ASIENTO TIPO PROVEEDOR SOCIEDAD: A = B+C
N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL B DEBE HABER A

6XX/2XX

BBBB

472

Hacienda pblica, IVA soportado

B+C

A 31

2 ASIENTO TIPO PROVEEDOR AUTONOMO: A+D = B+C

N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL DEBE HABER A

6XX/2XX

BBBB

Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL

Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL

472

Hacienda pblica, IVA soportado

475

Hacienda Publica por conceptos fiscales TOTAL B+C

D A+D

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 DONDE:
ABREVIATURA 4XX CUENTAS (AAAA/BBBB) 400 Proveedores DESCRIPCIN Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad

410 Acreedores por prestacin de servicios 6XX 600,Compras de mercaderas 620,Gastos investigac.y desarr.del ejercicio 621,Arrendamientos y cnones 622,Reparaciones y conservacin 623,Servicios profesionales independientes 624,Transportes 625,Primas de seguros 626,Servicios bancarios y similares 627,Publicidad, propaganda y relacion.pblic 628,Suministros 629,Otros servicios

Suministradores de servicios ajenos a nuestra actividad

Se detallarn en el apartado correspondiente

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ABREVIATURA 2XX

DONDE:

CUENTAS (AAAA/BBBB) 200,Investigacin 201,Desarrollo 202,Concesiones administrativas 203,Propiedad industrial 204,Fondo de comercio 205,Derechos de traspaso 206,Aplicaciones informticas 210,Terrenos y bienes naturales 211,Construcciones 212,Instalaciones tcnicas 213,Maquinaria 214,Utillaje 216,Mobiliario 217,Equipos para procesos de informacin 218,Elementos de transporte 230,Adaptacin terrenos y bienes naturales 231,Construcciones en curso 220,Inver en terrenos y bienes naturales

DESCRIPCIN Se detallarn en el apartado correspondiente

FACTURA DE COMPRA DE MERCADERIAS

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 FACTURA DE COMPRA DE MERCADERIAS

N CUENTA 400 NOMBRE CUENTA Proveedores DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL B DEBE HABER A

600

Compras de Mercaderas

472

Hacienda pblica, IVA soportado

Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL

TOTAL

B+C

35

 FACTURA DE ADQUISICIN DE SERVICIOS

N CUENTA 410 NOMBRE CUENTA Acreedores por prestacin de servicios BBBB DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL DEBE HABER A

FACTURA DE ADQUISICIN DE BIENES DE INVERSIN

6XX B

472

Hacienda pblica, IVA soportado

Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL

TOTAL

B+C

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 FACTURA DE ADQUISICIN DE BIENES DE INVERSIN

N CUENTA 410 NOMBRE CUENTA Acreedores por prestacin de servicios BBBB DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL B DEBE HABER A

2XX

472

Hacienda pblica, IVA soportado

Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL

TOTAL

B+C

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 RECOMENDACIN: contabilizar siempre las facturas primero, independientemente de su cobro o no (puede realizarse en el momento de la venta o aplazado) ASIENTO TIPO: A = B+C
N CUENTA 430 NOMBRE CUENTA Clientes DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

7XX

BBBB

477

Hacienda pblica, IVA repercutido

B+C 38

 DONDE:
ABREVIATURA 7XX CUENTAS (AAAA/BBBB) 700,Ventas de mercaderas 705, Ventas prestacin de servicios 730,Trabajos realizados para el inmov.intang 733,Trabajos realizados inmov.mat.en curso DESCRIPCIN Ventas de mercaderas propias de nuestra actividad Ventas de prestacin de servicios Autofacturas de trabajos en nuestro inmovilizado

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1 PAGO 100% METALICO ASIENTO TIPO A = B

N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

570

Caja, euros

ABREVIATURA 4XX

CUENTAS (AAAA) 400, Proveedores

DESCRIPCIN Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad Suministradores de servicios ajenos a nuestra actividad 40

410, Acreedores por prestacin de servicios

2 PAGO 50% METALICO 50% FINANCIADO < 1 AO ASIENTO TIPO A = B (A=50% FACTURA)
N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

570

Caja, euros

ABREVIATURA 4XX

CUENTAS (AAAA) 400, Proveedores

DESCRIPCIN Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad Suministradores de servicios ajenos a nuestra actividad 41

410, Acreedores por prestacin de servicios

3 PAGO 50% METALICO 50% TANSFERENCIA ASIENTO TIPO A = B+C (B+C=100% FACTURA)
N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

570

Caja, euros

572

Bancos

B+C

ABREVIATURA 4XX

CUENTAS (AAAA) 400, Proveedores

DESCRIPCIN Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad Suministradores de servicios ajenos 42 a nuestra actividad

410, Acreedores por prestacin de servicios

5 PAGO 100% TANSFERENCIA ASIENTO TIPO A = B

N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

572

Bancos

ABREVIATURA 4XX

CUENTAS (AAAA) 400, Proveedores

DESCRIPCIN Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad Suministradores de servicios ajenos 43 a nuestra actividad

410, Acreedores por prestacin de servicios

6 PAGO 50% TANSFERENCIA 50% FINANCIADO < 1 AO ASIENTO TIPO A = A (A=50% FACTURA)
N CUENTA 4XX AAAA NOMBRE CUENTA DESCRIPCIN ASIENTO Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL Fra XXX PROVEEDOR YYYY, SL TOTAL A DEBE A HABER

572

Bancos

ABREVIATURA
4XX

CUENTAS (AAAA)
400, Proveedores

DESCRIPCIN
Suministradores de mercaderas propias de nuestra actividad Suministradores de servicios ajenos a nuestra actividad 44

410, Acreedores por prestacin de servicios

VALORACIN: Se debe valorar por el coste amortizado, tanto si el inters es explicito como si no lo es (se pacta aplazamiento pago factura de 10.000 + 21% IVA, a pagar en 2 aos, al final del primer ao):
1. Inters explicito: se pacta un inters por el diferimiento acordado del pago (ej. 5% anual):
COSTEAMORTIZADO 6.050 6.050 11.249,43 1,051 1,052

2. Inters implcito: no se pacta ningn tipo de inters, y se acuerdan unos plazos de pago de la factura (ej. Pago IVA al contado y resto en 2 aos; tipo aplicable a esas operaciones 4%)
COSTEAMORTIZADO 5.000 5.000 9.430,47 1,041 1,042

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CASO 1: INTERS EXPLCITO (PACTADO)

DEBE 400 Proveedores 472 H P IVA soportado 600 Compras de mercaderias Reclasificacion a 31/12 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 400 Proveedores 600 Compras de mercaderias a un ao 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 662 Intereses deudas otras empresas Pago a un ao 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 572 banco a dos aos 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 662 Intereses deudas otras empresas Pago a dos aos 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 572 banco 288,10 288,10 6.050,00 6.050,00 562,47 562,47 2.100,00 10.000,00 HABER 12.100,00

11.249,43 12.100,00 850,57

6.050,00 6.050,00

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CASO 2: INTERS IMPLICITO (NO PACTADO)

DEBE 400 Proveedores 472 H P IVA soportado 600 Compras de mercaderias Pago IVA transferencia 400 Proveedores 572 Banco Reclasificacion a 31/12 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 400 Proveedores 600 Compras de mercaderias a un ao 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 662 Intereses deudas otras empresas Pago a un ao 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 572 banco a dos aos 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 662 Intereses deudas otras empresas Pago a dos aos 401 Proveedores efectos comerciales a pagar 572 banco 192,31 192,31 5.000,00 5.000,00 377,22 377,22 2.100,00 10.000,00 HABER 12.100,00

2.100,00 2.100,00

9.430,47 10.000,00 569,53

5.000,00 5.000,00

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