IFRS Controles a nivel entidad y cambios en el control interno

Abril 27, 2011

Agenda

Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? Impacto en controles a nivel entidad Impacto en procesos de negocio Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Agenda

1. Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? 2. Impacto en controles a nivel entidad 3. Impacto en procesos de negocio 4. Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? 5. Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa?

I F R S

Cambios en Valuacin y Revelacin

Impacto en Controles a Nivel Entidad

Impacto en Controles en los Procesos de Negocio

Control Interno
Impacto en Cumplimiento con SOX 404
4

Agenda

1. Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? 2. Impacto en controles a nivel entidad 3. Impacto en procesos de negocio 4. Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? 5. Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Impacto en controles a nivel entidad

Controles relacionados con el ambiente de control
Cambios en informacin que sirve de base para compensaciones del personal (incentivos) IFRS al estar basada en principios, implica mayor uso de juicio e interpretacin por parte de la administracin necesidad de revisin independiente Falta de conocimientos y/o experiencia en IFRS para analizar el impacto de la seleccin de las polticas contables y para su aplicacin rutinaria Necesidad de incluir en el programa de conversin un adecuado plan de administracin del cambio que contemple el entrenamiento del personal (incluyendo al Comit de Auditora, Auditora Interna y, en su caso, Control Interno) Carga de trabajo adicional derivada del programa de conversin a IFRS

Polticas de control
Cambios en polticas contables y actualizacin y difusin de las mismas, con la debida aprobacin de la administracin y del Comit de Auditora Actualizar las descripciones de puestos con responsabilidades sobre control interno

Impacto en controles a nivel entidad

Controles sobre el cierre de estados financieros
Actualizacin del check list para el cierre y emisin de informacin financiera Controles para eXtensible Business Repoting Language (XBRL)

Evaluacin de riesgos de la empresa y evaluacin de efectividad de los controles

Revisin de riesgos en contratos (covenants, joint ventures, incentivos, etc.) Apoyo del rea de Control Interno para actualizar la documentacin de riesgos y controles, incluyendo los relacionados con sistemas que faciliten la valuacin

Controles para monitorear los resultados de las operaciones

Revisin del proceso de control presupuestal

Monitoreo por el Comit de Auditora

Apoyo de Auditora Interna

Agenda

1. Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? 2. Impacto en controles a nivel entidad 3. Impacto en procesos de negocio 4. Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? 5. Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Impacto en procesos de negocio

Proceso de Negocio Nuevas reglas de valuacin y requerimientos adicionales de revelacin

Tecnologa

Conversin IFRS
Organizacin

Impacto de reglas de valuacin y requerimientos de revelacin en los procesos de negocio y en las actividades de control correspondientes Identificar las revelaciones requeridas anual y trimestralmente (check list) Asegurar que la informacin se obtiene de manera adecuada (reporting package templates para unidades operativas) Ejemplo: Al seleccionarse una nueva poltica contable, se debe controlar la creacin de cuentas y el mapeo de esas cuentas a la informacin presentada en los estados financieros

Unidades de Negocio

Grupo

Proceso de Reporte Financiero para cumplimiento y para toma de decisiones Cambios en Presentacin
9

Impacto en procesos de negocio

El modelo de procesos de la empresa puede utilizarse para evaluar el nivel de impacto que tendr la conversin a IFRS en cambios en las actividades de control de los mismos
Ejemplo ilustrativo

Procesos de Apoyo

Business Business Diferencias impact impact contables of of IFRS IFRS

Procesos de Cadena de Valor

Relaciones con clientes

Mnimo

Moderado

Significativo

Algunos ejemplos pueden ser los relacionados conde intangibles y deterioro; beneficios a empleados; impuestos e instrumentos financieros (temas tratados en otros Webcasts de esta serie)
10

Agenda

1. Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? 2. Impacto en controles a nivel entidad 3. Impacto en procesos de negocio 4. Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? 5. Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

11

Cuenta la empresa con un rea de Control Interno?

Modelo de tres lneas de defensa

Asamblea de Accionistas
Consejo de Administracin Direccin General 1a Lnea 2a Lnea
Unidad de apoyo para la Administracin de Riesgos, incluyendo el Control Interno

Comit de Auditora 3a Lnea

Unidades de negocio tomadoras de riesgo

Auditora Interna

Sistema de Administracin de Riesgos Sistema de Control Interno

Pgina 12

Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa?

Sub Proceso Sub Proceso Sub Proceso Sub Proceso Sub Proceso Sub Proceso

Flujo del Sub- Proceso Actividad 2 Inicio Actividad 1 S/N Actividad 3 Actividad 4 Actividad 5 Fin

Documentar Recorrer Probar Evaluar Remediar

Tareas que constituyen las actividades de control

Diseo de pruebas
Remediacin

Ejecucin de pruebas

Deficiencias de control?

De diseo

De operacin

13

Evaluacin de la efectividad del Control

14

Agenda

1. Cmo afecta la conversin a IFRS el sistema de Control Interno de la empresa? 2. Impacto en controles a nivel entidad 3. Impacto en procesos de negocio 4. Cmo puede apoyar el rea de control interno de la empresa? 5. Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

15

Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Participacin de AI durante: La fase de pre-implantacin Revisin de riesgos del proyecto La fase de transicin Revisin de controles en los procesos La fase de post-implantacin Prueba de efectividad de controles

16

Cmo puede apoyar el rea de auditora interna?

Diagnstico

Diseo y planeacin

Desarrollo de la Solucin

Implantacin

Revisin Post Implantacin Actualizar evaluacin de riesgos en procesos

Evaluar riesgos en procesos de negocio Evaluar Evaluar riesgos del proyecto de Conversin a IFRS Asesorar en el diseo de control interno para reporte financiero (pre-implantacin) Monitoreo de riesgos del proyecto Monitorear Monitoreo de riesgos del proyecto

Mejorar

Recomendaciones de mejora

Pruebas de controles en los procesos

17

Conclusiones
El proyecto de Conversin a IFRS tendr fuertes implicaciones en cuanto a: Controles a nivel entidad Controles en los procesos de negocio Necesidad de actualizacin de documentacin del control interno, para cumplir con SOX 404, en el caso de las empresas listadas en los Estados Unidos Apoyo de la funcin de auditora interna y, en su caso, de la de control interno (cumplimiento/administracin de riesgos/gobierno corporativo)

18

Gracias

Angel Fernndez Rodriguez, CPC, CIA, CCSA Socio de Asesora en Riesgos angel.fernandez@mx.ey.com 55 5283 1480

19

Ernst & Young Auditora | Asesora | Fiscal | Legal | Transacciones

Acerca de Ernst & Young Ernst & Young (www.ey.com) es un lder global en auditora y asesora de negocios, impuestos y transacciones. Nuestros 130,000 colaboradores alrededor del mundo compartimos los mismos valores y el compromiso con la calidad. Marcamos la diferencia ayudando a nuestra gente, clientes y comunidades para lograr maximizar su potencial.

Para mayor informacin por favor visite www.ey.com/mx

2011 Mancera, S.C. Integrante Ernst & Young Global Derechos reservados
Ernst & Young se refiere a la organizacin global de firmas miembro conocida como Ernst & Young Global Limited, en la que cada una de ellas acta como una entidad legal separada. Ernst & Young Global Limited no provee servicios a clientes.

NUESTRAS OFICINAS AGUASCALIENTES CANCN CHIHUAHUA CIUDAD JUREZ CIUDAD OBREGN CULIACN GUADALAJARA HERMOSILLO LEN LOS MOCHIS MRIDA

CLAVE 449 998 614 656 644 667 33 662 477 668 999

TELFONO 912-82-01 884-98-75 425-35-70 648-16-10 413-32-30 714-90-88 3884-61-00 260-83-60 717-70-62 818-40-33 926-14-50

NUESTRAS OFICINAS MEXICALI MXICO, D.F. MONTERREY NAVOJOA PUEBLA QUERTARO REYNOSA SAN LUIS POTOS TIJUANA TORREN VERACRUZ

CLAVE 686 55 81 642 222 442 899 444 664 871 229

TELFONO 568-45-53 5283-13-00 8152-18-00 422-70-77 237-99-22 216-64-29 929-57-07 825-72-75 681-78-44 713-89-01 922-57-55

20