CASO PRACTICO N1

EMPRESA QUE EFECTUA OPERACIONES GRAVADAS Y DE EXPOR

El caso es el de la empresa "ADRIALEX SAC", con RUC N 20451436946, quien realiza operaciones de exportacin y tambin ven internas; la informacin con la que vamos a contar para desarrollar el presente caso son los siguientes:

A.- REPORTE DE VENTAS Y COMPRAS

ENERO 2009 S/. IGV Ventas Gravadas Ventas Exportacin 265,442.20 Ventas No Gravadas * Del total de la operacin de exportacion se embarc en Enero: Compras destinadas a Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas Total ingresos Coeficiente 2% de IR Valor de Compra 320,000.00 12,000.00 265,442.20 5,309.00 TOTAL 55,489.58 163,217.70 6,490.00 86,578.00 TOTAL 265,442.20 172,265.30

IGV Precio de Compra 60,800.00 380,800.00 12,000.00

FEBRERO 2009 S/. IGV Venta Gravada 46,629.90 8,859.68 Venta Exportacin 163,217.70 Ventas No Gravadas 6,490.00 * Del total de la operacin de exportacion se embarc en Febrero: Compras destinadas a Operaciones Gravadas Operaciones No Gravadas Total ingresos Coeficiente 2% de IR Valor de Compra 380,000.00 4,543.00 216,337.60 4,327.00

IGV Precio de Compra 72,200.00 452,200.00 4,543.00

Se pide:

Declaracin de las ventas en el PDT IGV Renta Mensual. Determinar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) de cada mes. Determinar el Saldo a Favor Materia del Benefi cio (SFMB) de cada mes. Determinar el importe del pago a cuenta del IR de cada mes. Aplicacin del Saldo a Favor Materia del Benefi cio. Determinacin del SFMB acumulado. Aplicacin del SFMB en la Regularizacin del IR del 2008 que asciende a S/. 64,500; el pago se da en el perodo de Marzo 2009. Contabilizacin de las operaciones.

Gustavo A. Sebastiani Cpeda Excelparacontadores@hotmail.com

TICO N1
GRAVADAS Y DE EXPORTACION

eraciones de exportacin y tambin ventas

pago se da en el perodo de Marzo 2009.

SOLUCION:
1.- PERIODO ENERO - 2009
1.1 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) CONCEPTO Ventas Nacionales Compras CREDITO FISCAL DEL MES BASE IMPONIBLE 320,000.00 IGV 60,800.00 -60,800.00 Saldo a Favor del Exportador 1.2 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar para su devolucion (LIMITE) CONCEPTO Total Exportacin
Limite 19% de lo Exportado y embarcado

EMBARCADO 172,265.30 32,730.00

NO EMBARCADO 93,176.90

1.3 Aplicacin del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensacin Pago a Cta IR mes de Enero SFMB Proximo Mes Importes 32,730.00 32,730.00 -5,309.00 27,421.00

1.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Enero 2009 (-) Compensacion SFMB SFE Mes de Enero 2009 60,800.00 -5,309.00 55,491.00

2.- PERIODO FEBRERO - 2009

2.1 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) CONCEPTO Ventas Nacionales Compras CREDITO FISCAL DEL MES BASE IMPONIBLE 46,629.90 380,000.00 IGV 8,859.68 72,200.00 -63,340.32 Saldo a Favor del Exportador 2.2 Determinacin del SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR (SFE) a compensar para su devolucion (LIMITE)

CONCEPTO Total Exportacin Febrero Limite 19% de lo Exportado y embarcado

EMBARCADO 86,578.00 16,450.00

NO EMBARCADO 76,639.70

2.3 Aplicacin del Saldo a Favor del Exportador materia del Beneficio (SFMB) Descripcion Limite Establecido SFMB (+) SFMB mes anterior SFEMB a la fecha (-) Compensacin Pago a Cta IR mes de Febrero SFMB Proximo Mes Importes 16,450.00 27,421.00 43,871.00 -4,327.00 39,544.00

2.4 Saldo a Favor del Exportador Acumulado SFE Mes de Febrero 2009 SFE Mes Anterior SFE ACUMULADO (-) Compensacion SFMB SFE Acumulado a Febrero 63,340.00 55,491.00 118,831.00 -4,327.00 114,504.00

3. Aplicacin del SFMB en la regularizacin del impuesto a la renta 2008

IR del ejercicio 2008 es de S/. 64,500, el mismo que vamos a proceder a determinar el importe neto a pagar luego de deducir el SFMB:

Total IR a regularizar 2008 SFMB acumulado a Febrero IR NETO A PAGAR

64,500.00 39,544.00 24,956.00

Gustavo A. Sebastiani Cpeda Excelparacontadores@hotmail.com

TOTAL 380,800.00

a Favor del Exportador

mpensar para su devolucion (LIMITE) TOTAL 265,442.20

TOTAL 55,489.58 452,200.00

a Favor del Exportador

mpensar para su devolucion (LIMITE)

TOTAL 163,217.70

er a determinar el importe neto a pagar luego

Declaracin de las ventas en el PDT IGV Renta Mensual.

Enero
1

1 PDT1

Gustavo A. Sebastiani Cpeda Excelparacontadores@hotmail.com

1 PDT1

CONTABILIZACION
MES DE ENERO 12 12.1 70 70.1 -------------------x-----------------------Clientes Facturas por Cobrar Ventas Mercaderas Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderas Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderas Almacn - Mercaderias Variacin de Existencias Mercaderas Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV Crdito Fiscal al IGV SFMB en el mes de Enero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas Compensacin del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de enero IGV - SFMB -------------------x-----------------------Clientes 265,442.20

60 60.1 40 40.1 40.11 40.1102 42 42.1

332,000.00 60,800.00

20 20.1 61 61.1

332,000.00

40 40.1 40.11 40.1103 40 40.1 40.11 40.1102

32,730.00

40 40.1 40.17 40.171 40.17102 40 40.1 40.11

5,309.00

40.1103 MES DE FEBRERO 12

225,197.28

12.1 40 40.1 40.11 40.1102 70 70.1

60 60.1 40 40.1 40.11 40.1102 42 42.1

20 20.1 61 61.1

40 40.1 40.11 40.1103 40 40.1 40.11 40.1102

40 40.1 40.17 40.171 40.17102 40 40.1 40.11 40.1103

Facturas por Cobrar Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Ventas Mercaderas Por las ventas del mes de Enero -------------------x-----------------------Compras Mercaderas Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Proveedores Facturas por Pagar Asumismo que todo fue mercaderia -------------------x-----------------------Mercaderas Almacn - Mercaderias Variacin de Existencias Mercaderas Por el ingreso al almacen -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - Credito Fiscal Traslado del IGV Crdito Fiscal al IGV SFMB en el mes de Febrero 2009 -------------------x-----------------------Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta - Pagos a Cta Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Compensacin del SFMB con el Pago a Cuenta del IR Mensual del mes de Febrero

384,543.00 72,200.00

384,543.00

16,450.00

4,327.00

MARZO 2009: En cuanto a la contabilizacin de la compensacin del SFMB en la regularizacin del IR Anual, ste sera como sigue: -------------------x------------------------

Tributos por Pagar 39,544.00 Gobierno Central Impuesto a las Renta Rta de Tercera Categoria imp. A la Renta del Ejercicio Tributos por Pagar Gobierno Central Impuesto General a las Ventas IGV - SFMB Aplicacion del SFMB EN LA REGULARIZACION del IR 2008 -------------------x-----------------------40 Tributos por Pagar 24,956.00 40.1 Gobierno Central 40.17 Impuesto a las Renta 40.171 Rta de Tercera Categoria 40.17101 imp. A la Renta del Ejercicio 10 Caja y Bancos 10.4 Cuentas Corrientes Por el Pago del IR 2008 ------------------- ---------------------Gustavo A. Sebastiani Cpeda Excelparacontadores@hotmail.com

40 40.1 40.17 40.171 40.17101 40 40.1 40.11 40.1103

265,442.20

392,800.00

332,000.00

32,730.00

5,309.00

8,859.68

216,337.60

456,743.00

384,543.00

16,450.00

4,327.00

a regularizacin del IR Anual, ste sera como sigue:

39,544.00

24,956.00