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Sociedades de
hecho y empresas
unipersonales
u
Anlisis integr al
Sociedades de
hecho y empresas
unipersonales
u
Anlisis integr al
Paola Elizabeth Dreiling

Flix Jos Rolando
LA LEY
Dreiling, Paola E., Rolando, Flix J.

Sociedades de hecho y empresas unipersonales : anlisis integral / Paola E. Dreiling y Flix Rolando. - 1a ed.
- Buenos Aires : La Ley, 2012.
848 p. ; 24x17 cm.
ISBN 978-987-03-2333-4
1. Derecho. 2. Sociedades. I. Rolando, Flix II. Ttulo.
CDD 346.07
1 edicin: 2012.
Paola Elizabeth Dreiling - Felix Jos, Rolando, 2012

de esta edicin, La Ley S.A.E. e I., 2012
Tucumn 1471 (C1050AAC) Buenos Aires
Queda hecho el depsito que previene la ley 11.723
Impreso en la Argentina
Todos los derechos reservados
Ninguna parte de esta obra puede ser reproducida
o transmitida en cualquier forma o por cualquier medio
electrnico o mecnico, incluyendo fotocopiado, grabacin
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sin el previo permiso por escrito del editor y el autor.
Printed in Argentina
All rights reserved
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or transmitted in any form or by any means,
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without permission in writing from the publisher and the author.
Tirada: 500 ejemplares
I.S.B.N. 978-987-03-2333-4
41356564 (SAP)
Argentina
Prlogo
Sin lugar a dudas, la mayora de los sujetos que inician un nuevo
emprendimiento, pretendiendo desarrollar cualquier actividad econmica, escogen como estructura (al menos inicial) la de una Sociedad de
Hecho o de una Empresa Unipersonal, segn el caso.
Por tal razn, podra afi rmarse que no hay profesional del Derecho
o de las Ciencias Econmicas que no haya tenido que analizar, implementar, asesorar o brindar servicios respecto a estas formas organizativas elegidas para desarrollar negocios ya sean propios o de terceros.
Ello obliga a interiorizarse, no slo en las caractersticas e implicancias jurdicas que poseen las Sociedades de Hecho y Empresas Unipersonales, sino tambin (y en forma casi relevante) en las implicancias
tributarias que las acompaan.
Si bien todos los temas tratados tienen individualmente una clara relacin con el quehacer profesional, destaco que lo trascendente y elogiable es que los autores han compendiados todos ellos en una sola obra.
Esta cualidad hace que esta Obra sea nica, dado que la misma consiste en un anlisis transversal de los distintos aspectos que se relacionan
con las Sociedades de Hecho y de las Empresas Unipersonales. Es decir
que desde la ptica de estos sujetos se analizan los fenmenos jurdicos y
tributarios, con la profundidad que sus autores acostumbran dar.
De este modo, el trabajo en su conjunto transmite al lector un anlisis
global de la problemtica de estas estructuras organizativas, abordndolas en forma pormenorizada desde sus aspectos jurdicos y societarios
hasta sus implicancias en todos los impuestos nacionales, incluido el rgimen del Monotributo, las principales normas del Procedimiento Tributario que le resultan aplicables, incluyendo casos prcticos que permiten
lograr al lector una compresin ms acabada del tema.
En cada captulo abordado, se realizan citas de los diferentes antecedentes administrativos y jurisprudenciales ms relevantes, que enriquecen no slo al conjunto de los temas tratados, sino a cada uno de
ellos en forma particular, lo que la convierte tambin en un elemento
de consulta para los diferentes tpicos del quehacer profesional tributario y societario.
Respecto de los autores Dres. Paola E. Dreiling y Flix J. Rolando, si

bien me une a ellos en lo personal un enorme cario y muchos aos de
sincera amistad, en lo profesional no tengo ms que palabras de elogio por la labor que nos vuelcan en su Obra. Su enorme capacidad de
investigacin, profundidad en el anlisis, honestidad intelectual y la
experiencia profesional que vuelcan en cada tema, cierran el crculo
adecuado para que esta obra se convierta en uno de esos que llamamos
infaltables de nuestras bibliotecas.
Andrs C. Saladino
Dr. Flix Jos Rolando

ANTECEDENTES ACADMICOS
Contador Pblico (Universidad de Buenos Aires) Diciembre 1983.
Profesor Adjunto de la materia Rgimen Tributario en la Facultad
de Ciencias Econmicas de la Universidad de Buenos Aires.
Profesor Adjunto (interino) de la materia Impuestos sobre los Consumos en la Facultad de Derecho de la Universidad de Buenos Aires
(durante el ao 1988).
Profesor Adjunto (interino) de la materia Teora y Tcnica Impositiva II en la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad l Salvador (desde marzo de 1989).
Profesor Adjunto de la materia Impuestos I y II de la Facultad de
Ciencias Econmicas de la Universidad Argentina de la Empresa (desde
marzo de 1995).
Profesor expositor del mdulo Consumos en el Posgrado de Tributacin de la Universidad de Buenos Aires (desde enero de 2002).
Profesor de posgrado de la Universidad Argentina de la Empresa
(CPA) a partir del ao 2008.
Profesor en Escuela Posgrado Mdulo Impuestos Patrimoniales,
Maestra Tributacin, Universidad de Lomas de Zamora.
Asesor del Ministerio de Economa Secretara de Ingresos Pblicos Poder Ejecutivo Nacional (perodo marzodiciembre de 2001).
Prosecretario de la Comisin de Estudios Impositivos del C.G.C.E.
de la Capital Federal. Ao 1997.
Expositor recurrente en el micro de Actualidad Impositiva del
diario mbito Financiero.
Ex Subsecretario de la Comisin de Estudios Impositivos del Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas de la Capital Federal.
Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando
Coordinador y expositor en las Sesiones Peridicas de Actualizacin Impositiva y Previsional organizadas por el Colegio de Graduados
en Ciencias Econmicas de las Capital Federal.
Expositor como panelista y autoridad en diversas Jornadas Tributarias organizadas por el Colegio de Graduados en Ciencias Econmicas (C.G.C.E.) de Capital Federal.
Expositor en diversos ciclos de Actualizacin Impositiva y Previsional, organizado por universidades y editoriales tcnicas.
Coautor del libro Liquidando Ganancias. Personas Fsicas y Personas
Jurdicas aos 2009, 2010 y 2011 Editorial La Ley.
Coautor del libro Introduccin al Rgimen Impositivo Argentino de
Editorial Errepar 2 Edicin ao 2012.
A cargo del Consultorio Impositivo de la revista Impuestos de Editorial La Ley, desde diciembre de 1994 hasta junio de 2002.
Autor del captulo sobre Regmenes de Retencin y Percepcin en el
libro IVA Anlisis Integral, del Dr. Rubn Marchevsky.
Dra. Paola Elizabeth Dreiling

ANTECEDENTES ACADMICOS
Magister en Administracin de Empresas (MBA) Maestra en Negocios. Universidad Buenos Aires.
Licenciada en Administracin de Empresas (U.C.A. L.P.).
Contador Pblico (U.C.A. L.P).
Profesor en Ciencias Econmicas (Instituto Sedes Sapientiae).
Coautora del libro El Impuesto al Valor Agregado, Editorial La Ley, 1
Edicin diciembre de 2004.
Autora del libro de artculos y material de estudio Impuestos Integral, abarcando la totalidad de Impuestos a los consumos: IVA, IIBB,
Convenio Multilateral, Impuestos Internos. Organizacin y Facultades de AFIP, Sanciones, Recursos de la Seguridad Social, Sistemas
Tributarios, Otros Tributos: Impuesto a los Premios, Impuesto a los
Sellos, entre otros y Legislacin Argentina. Editorial La Ley, Agosto
de 2005.
Coautora del libro sobre Rgimen Impositivo Editorial ERREPAR,
1 Edicin, septiembre 2010. 2 Edicin, abril 2012.
Coautora del libro Liquidando Ganancias. Personas Fsicas y Personas Jurdicas, aos 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 y 2011. Editorial La Ley.
Autora de artculos en mbito Financiero y Novedades Fiscales (web).
Autora de artculos revista Impuestos.
Autora de artculos en pginas de actualidad profesional (eleve).
Expositora en Jornada sobre Blanqueo de Capitales Uade Business School
Expositora en Cursos de Inters Profesional UBA, Uade, Colegio
de Graduados en Ciencias Econmicas.
XII
Profesor Adjunto Universidad Argentina de la Empresa en las Ctedras de Impuestos I, II y III, Introduccin al Rgimen Impositivo, Introduccin a la Contabilidad, Impuestos.
Profesor en Escuela Posgrado Mdulo Impuestos Patrimoniales,
Maestra Tributacin, Universidad de Lomas de Zamora.
Profesor Auxiliar UBA Impuestos I y Rgimen Impositivo.
Indice
Pg.
Prlogo ..................................................................................................
VII
Dr. Flix Jos Rolando

Antecedentes acadmicos...................................................................
IX
Dra. Paola Elizabeth Dreiling

Antecedentes acadmicos...................................................................
Introduccin .........................................................................................
XI
1
CAPTULO I
Sociedades de hecho. Aspectos societarios y jurdicos
1. Introduccin. Concepto de sociedad .............................................
2. Concepto de sociedad de hecho .....................................................
3. Las sociedades de hecho y la ley de sociedades comerciales ......
4. Comunidad de intereses versus sociedad de hecho .....................
5. Diferenciacin entre la sociedad de hecho y la sociedad irregular .
6. Sociedades regulares y su posible consideracin como irregulares ..
6.1. Sociedades durante el perodo fundacional ..............................
6.2. Sociedades con su plazo legal vencido .......................................
7. Diferenciacin de la sociedad de hecho y el concubinato ...........

8. Sociedad de hecho entre cnyuges ................................................
9. La sociedad de hecho y la sociedad oculta ....................................
10. La sociedad de hecho y las sociedades accidentales o en participacin...........................................................................................
11. La personalidad de la sociedad de hecho ....................................
12. Responsabilidad .............................................................................
12.1. Responsabilidad solidaria .........................................................
12.2. Ausencia del beneficio de excusin ..........................................
12.3. Ejecucin de la sentencia contra la sociedad y sus socios......
12.4. Empresa unipersonal y la responsabilidad limitada ...............
13. De la existencia del contrato social y sus efectos........................
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XIV
Pg.
14. Medios para probar de la existencia de la sociedad ..................

14.1. Jurisprudencia sobre la existencia de las sociedades de hecho ...
15. Administracin y representacin de la sociedad de hecho .......
16. Derechos y obligaciones de los socios ..........................................
17. Situacin de los herederos de un socio.........................................
18. Relacin de los socios y sus acreedores particulares .................
19. Calidad de socio y sus derechos patrimoniales ..........................
20. Cnyuges y menores como socios ................................................
21. Transformacin de la sociedad de hecho en otra .......................
22. Fusin entre una sociedad de hecho y otra regularmente constituida ..............................................................................................
23. Prescripcin ....................................................................................
24. Aporte de los socios........................................................................
25. Patrimonio de la sociedad de hecho ............................................
26. Domicilio ........................................................................................
27. Libros ...............................................................................................
27.1 Libros contables ..........................................................................
27.2. Otros libros .................................................................................
27.3. Forma en que deben llevarse los registros ...............................
28. Disolucin y liquidacin de la sociedad ......................................
29. Regularizacin de la sociedad de hecho ......................................
30. Intervencin judicial .....................................................................
31. Contratos rurales y las sociedades de hecho o irregulares ........
32. Sociedades de Hecho agropecuarias ...........................................
33. Concurso preventivo y pedido de quiebra ..................................
33.1. Requisitos formales ....................................................................
32.2. Solicitud del concurso preventivo ............................................
33.3. Efectos de la quiebra ..................................................................
33.4. Sociedades de hecho con alguno de sus socios en concurso o
quiebra .......................................................................................
34. Caractersticas de las sociedades de hecho ................................
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80
CAPTULO II
Procedimiento
1. Introduccin .....................................................................................
2. La existencia y misin de la AFIP ...................................................
3. Facultades de reglamentacin de la AFIP .....................................
4. Facultades de Interpretacin de la AFIP ........................................
5. Otras directivas y opiniones ...........................................................
6. Domicilio fiscal ................................................................................
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Sociedades de hecho y empresas unipersonales
XV
Pg.
7. Consulta y opiniones de la AFIP .....................................................

8. Sujetos de los deberes impositivos y responsables por deuda
propia ..............................................................................................
8.1. Concepto de sujeto pasivo ..........................................................
8.2. Contribuyentes o responsables por deuda propia ....................
8.2.1. Personas fsicas ................................................................
8.2.2. Sociedad que no tienen la calidad de sujetos de derecho.....................................................................................
8.2.3. Sucesiones indivisas ........................................................
8.2.4. Algunos antecedentes administrativos..........................
8.3. Responsables del cumplimiento de la deuda ajena ..................
8.3.1. Representantes y administradores .................................
8.3.2. Agentes de retencin y percepcin ................................
8.3.3. Responsables sustitutos ..................................................
8.3.4. Deberes formales de los responsables por deuda
ajena..................................................................................
8.4. Responsables solidarios...............................................................
8.4.1. Socios de sociedades de hecho y titulares de empresas
unipersonales ...................................................................
8.4.2. Agentes de retencin y percepcin ................................
8.4.3. Sucesores en empresas o explotaciones ........................
8.4.4. Cedentes de crditos tributarios ....................................
8.4.5. Sujetos receptores de facturas ........................................
8.5. Responsabilidad por los subordinados ......................................
9. Determinacin y percepcin de los impuestos.............................
9.1. Introduccin .................................................................................
9.2. La autodeterminacin .................................................................
9.3. La liquidacin administrativa .....................................................
9.4. La determinacin de oficio .........................................................
10. Verificacin y fiscalizacin de la AFIP .........................................
10.1. Introduccin ...............................................................................
10.2. Deber de llevar libros .................................................................
10.3. Registraciones.............................................................................
10.3.1. Datos que debe contener la registracin .....................
10.3.2. Modalidades de la registracin.....................................
10.3.3. Plazos para registrar ......................................................
10.3.4. Sujetos exceptuados de la obligacin de registrar las
operaciones ......................................................................
10.4. Conservacin de comprobantes ...............................................
10.5. Emisin de comprobantes ........................................................
10.5.1. Sujetos obligados a utilizar el equipo electrnico denominado controlador fiscal para emitir sus comprobantes ...............................................................................
10.5.2. Sujetos exceptuados de la obligacin de emitir comprobantes .........................................................................
10.5.3. Comprobantes que deben emitirse .............................
10.5.4. Comprobantes no vlidos .............................................
10.5.5. Modalidades de emisin de los comprobantes ..........
10.5.6. Momento en que debe emitirse y entregarse el comprobantes .........................................................................
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XVI
Pg.
10.5.7. Identificacin de los comprobantes ............................

10.5.8. Datos que deben contener los comprobantes ............
10.6. Utilizacin de determinados medios de pago .........................
10.7. Obligaciones relacionadas con el poder de verificacin ........
11. Principales regmenes de retencin y percepcin aplicables a

las sociedades de hecho y empresas unipersonales ..................
12. Principales regmenes de informacin aplicables a las sociedades de hecho y empresas unipersonales .................................
13. Intereses ilcitos y sanciones .........................................................
13.1. Intereses ......................................................................................
13.2. Infracciones y sanciones............................................................
13.2.1. Introduccin ..................................................................
13.2.2. Sanciones formales .......................................................
13.2.3. Sanciones materiales.....................................................
14. Recursos que pueden interponerse contra las resoluciones del
organismo fiscal .............................................................................
14.1. Recurso de Reconsideracin o de Apelacin ...........................
14.2. Recurso ante el Director General ..............................................
14.3. Accin y Demanda de Repeticin .............................................
15. Juicio de ejecucin fiscal ...............................................................
16. Obtencin de la Clave Fiscal .........................................................
16.1. Requisitos y procedimientos .....................................................
16.1.1. Nivel de seguridad 1 ......................................................
16.2. Lugar de presentacin ...............................................................
16.3. Otros requisitos ..........................................................................
17. Obtencin de la CUIT .....................................................................
17.1. Inscripcin de una persona fsica como titular de una empresa
unipersonal ................................................................................
17.1.1. Formulario .....................................................................
17.1.2. Otros elementos que deben acompaarse ..................
17.1.3. Domicilio fiscal .............................................................
17.1.4. Lugar de presentacin ...................................................
17.2. Inscripcin de una sociedad de hecho .....................................
17.2.1. Generacin de la declaracin jurada ...........................
17.2.2. Presentacin de elementos en la dependencia...........
17.2.3. Lugar de presentacin ...................................................
17.2.4. Alta en los impuestos y/o regmenes correspondientes ......................................................................................
17.2.5. Modificacin de datos ...................................................
17.2.6. Esquema del trmite .....................................................
18. Prescripcin ....................................................................................
18.1. Introduccin ...............................................................................
18.2. Prescripcin de las acciones del fisco.......................................
18.3. Prescripcin de las acciones del contribuyente ......................
18.4. Momento a partir del cual se computan los plazos ................
18.5. Independencia en la prescripcin de impuesto y multas.......
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XVII
Pg.
18.6. Suspensin de la prescripcin ..................................................

18.7. Supuesto especial de suspensin de la prescripcin ..............
18.8. Interrupcin de la prescripcin ................................................
18.8.1. Interrupcin de la prescripcin para exigir impuestos ......................................................................................
18.8.2. Interrupcin de la prescripcin para exigir multas y
clausura ............................................................................
18.8.3. Interrupcin de la prescripcin para repetir ...............
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CAPTULO III
Impuesto a las Ganancias
1. Introduccin .....................................................................................
2. La definicin del hecho imponible y el principio de legalidad ...
3. Definicin del hecho imponible renta ........................................
4. Teora del balance. Antecedentes jurisprudenciales ...................
5. Consideraciones previas de los sujetos del gravamen .................
6. Sujeto: Empresas unipersonales ....................................................
6.1. Complementacin de la actividad con una explotacin comercial ..............................................................................................
6.2. Antecedentes sobre la definicin de existencia de empresa
unipersonal ................................................................................
6.2.1. Antecedentes administrativos ........................................
6.2.2. Antecedentes del Tribunal Fiscal de la Nacin .............
7. Sujeto: Sociedades de hecho ...........................................................
7.1. Prueba sobre la existencia de la sociedad ..................................
7.2. Existencia precaria de la sociedad de hecho..............................
7.3. Regularizacin de una sociedad de hecho .................................
7.4. Sociedades entre cnyuges .........................................................
7.5. Sociedad de profesionales ...........................................................
8. Sujeto: Sucesin indivisa .................................................................
8.1. Responsabilidad ..........................................................................
9. Criterios de imputacin de la renta por parte de las empresas
unipersonales y las sociedades de hecho ....................................
9.1. Criterio del devengado ................................................................
9.1.1. Concepto del criterio de devengado ..............................
9.1.2. Principios del criterio de lo devengado .........................
9.1.3. Criterios del devengado exigible ....................................
9.1.4. El criterio del percibido y su relacin con el criterio del
devengado ........................................................................
9.1.5. Acerca del concepto de percibido ..................................
9.2. Situaciones especiales .................................................................
9.2.1. Las diferencias de impuestos y su determinacin ........
9.2.2. Incrementos patrimoniales no justificados ..................
9.2.3. Otros caso especiales ......................................................
9.2.4. Intereses por prrrogas ...................................................
9.2.5. Cambios de fecha de cierre de ejercicios .......................
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261
265
265
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267
267
268
XVIII
Pg.
9.2.6. Sujetos que reciban comprobantes de otros obligados

a emitir factura de crdito. Tratamiento de los importes
deducibles ........................................................................
10. Concepto de enajenacin ..............................................................

11. Resultado obtenido por disolucin de sociedades de hecho o
empresas unipersonales ...............................................................
12. Resultado obtenido por disoluciones de sociedades de hecho
por retiro o fallecimiento de uno de los socios ...........................
13. Determinacin de la ganancia bruta y la ganancia neta. Criterio
general.............................................................................................
14. Determinacin de la ganancia bruta y ganancia neta en la enajenacin de bienes de cambio.......................................................
14.1. Determinacin del costo de los bienes ....................................
14.1.1. Costo de Bienes de Cambio .........................................
14.1.2. Valor atribuible a las existencias finales de los bienes
de cambio .........................................................................
14.1.3. Valor atribuible a los bienes amortizables ...................
14.1.4. Valuacin otros bienes ..................................................
15. Deducciones ...................................................................................
15.1. Introduccin ...............................................................................
15.2. Deducciones especiales para las cuatro categoras ................
15.2.1. Impuestos y tasas ..........................................................
15.2.2. Seguros ...........................................................................
15.2.3. Prdidas extraordinarias ...............................................
15.2.4. Prdidas originadas en delitos cometidos ...................
15.2.5. Gastos de movilidad y viticos .....................................
15.2.6. Amortizaciones y prdidas por desuso ........................
15.3. Deducciones generales admitidas ............................................
15.3.1. Intereses .........................................................................
15.3.2. Seguros para casos de muerte ......................................
15.3.3. Donaciones ....................................................................
15.3.4. Aportes de fondos de jubilacin a cajas oficiales........
15.3.5. Seguros de retiro privado ..............................................
15.3.6. Amortizaciones de bienes inmateriales.......................
15.3.7. Aportes a obras sociales y pago de cuotas a Instituciones que presten cobertura mdico-asistencial .............
15.3.8. Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica .........................
15.3.9. Servicio domstico ........................................................
15.3.10. Gastos de sepelios .......................................................
15.4. Deducciones que no corresponden a una determinada categora ..
15.5. Deducciones no admitidas........................................................
15.5.1. Gastos personales ..........................................................
15.5.2. Intereses capital invertido y utilidades retiradas ........
15.5.3. Sueldos de cnyuge o pariente .....................................
15.5.4. Impuesto a las ganancias y otros sobre terrenos y
campos inexplotados ......................................................
15.5.5. Retribuciones pagadas al exterior por asesoramiento
tcnico ..............................................................................
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269
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307
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309
310
310
XIX
Pg.
15.5.6. Compra de bienes y mejoras ........................................

15.5.7. Amortizacin de llave, marcas y activos similares ......
15.5.8. Donaciones ....................................................................
15.5.9. Quebrantos de operaciones ilcitas ..............................
15.5.10. Amortizacin, desuso y gastos de automviles ........
15.5.11. Marcas y patentes abonadas a sujetos del exterior...
15.5.12. Compras a monotributistas ........................................
15.6. Deducciones personales............................................................
15.6.1. Incremento de las deducciones personales para los
ejercicios fiscales 2010 y 2011 .........................................
15.6.2 Mnimo no imponible ....................................................
15.6.3. Cargas de familia ...........................................................
15.6.4. Deduccin especial .......................................................
15.7. Reduccin de las deducciones personales ...............................
15.8. Incremento de las deducciones para el ao 2010....................
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316
16. Amortizaciones y costo por desuso ..............................................

16.1. Amortizaciones de bienes de uso por desgaste .......................
16.1.1. Amortizacin de inmuebles .........................................
16.1.2. Amortizacin de bienes muebles .................................
16.1.3. Amortizacin de automviles. Su limitacin ..............
16.1.4. Reproductores de hacienda ..........................................
16.1.5. El clculo de la amortizacin en ejercicios no anuales ...
16.1.6. Prdidas por desuso ......................................................
16.1.7. Amortizacin de bienes inmateriales ..........................
17. Deducciones especiales de la tercera categora ..........................
17.1. Gastos y dems erogaciones inherentes al giro del negocio...
17.2. Crditos incobrables ..................................................................
17.3. Gastos incurridos en el extranjero ............................................
17.4. Gastos realizados a favor del personal .....................................
17.5. Planes de seguro de retiro .........................................................
17.6. Gastos de representacin ..........................................................
18. Venta y reemplazo ..........................................................................
19. Quebrantos .....................................................................................
20. Salidas no documentadas .............................................................
21. Diferencias de cambio ...................................................................
21.1. Registracin de las operaciones ................................................
21.2. Diferencias computables ...........................................................
22. Reorganizacin de empresas ........................................................
22.1. Concepto de reorganizacin .....................................................
22.2. Requisitos para que exista reorganizacin de empresas ........
22.2.1. Requisitos generales ......................................................
22.2.2. Requisitos para la fusin y escisin .............................
22.3. Requisito para el traslado de quebrantos .................................
22.4. Derechos y obligaciones susceptibles de traslado ..................
22.5. Las sociedades de hecho y las empresas unipersonales en la
reorganizacin ...........................................................................
22.6. Algunos antecedentes administrativos ....................................
22.6.1. Transformacin de una sociedad de hecho.................
22.6.2. Empresa unipersonal que se convierte en sociedad ..
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XX
Pg.
23. Operaciones internacionales ........................................................

23.1. Operaciones de exportacin e importacin de bienes con otras
empresas independientes del exterior ....................................
23.2. Disposiciones de precios de transferencia ...............................
23.3. Principio de Arms Lenght o Precio Normal de Mercado
Abierto ........................................................................................
23.4. Anlisis de la comparabilidad ...................................................
23.5. Mtodos tradicionales para aplicar el principio de Arms
Lenght .......................................................................................
23.5.1. Mtodo del precio no controlado comparable ..........
23.5.2. Mtodo del precio de reventa .......................................
23.5.3. Mtodo de costo ms margen ......................................
23.5.4. Mtodos de la divisin de beneficios ...........................
23.5.5. Mtodo de margen neto de beneficio ..........................
23.6. Los precios de transferencia en la legislacin argentina ........
23.6.1. Operaciones de importacin y exportacin (art. 8 ley)...
23.6.2. Sucursales.......................................................................
23.6.3. Mtodos para determinar los precios normales de
mercado (art. 15) ..............................................................
23.6.4. Vinculacin ....................................................................
23.6.5. Mtodo directo: Operaciones con bienes de cotizacin
conocida (art. 15) .............................................................
23.6.6. Obligaciones formales...................................................
23.6.7. Resumen operaciones internacionales y formularios
a presentar .......................................................................
24. Pagos a beneficiarios del exterior .................................................
24.1. Oportunidad para practicar la retencin .................................
24.2. Beneficiario del exterior ............................................................
24.3. Determinacin del monto a retener .........................................
24.4. Ganancia neta presunta.............................................................
25. Ajuste por inflacin ........................................................................
25.1. Prdida de ciertas exenciones ...................................................
25.2. Obligacin de imputacin determinadas ganancias ..............
26. Determinacin del impuesto ........................................................
27. Presentacin de la declaracin jurada de la sociedad de hecho......
28. Pagos a cuenta del impuesto .........................................................
28.1. Pago a cuenta Ley de Promocin de la Industria del Software ............................................................................................
28.2. Impuestos anlogos pagados desde el exterior .......................
28.3. I.G.M.P, como pago a cuenta del impuesto a las ganancias ...
28.4. Bonos de crdito fiscal segn ley 23.877 ..................................
28.5. Impuesto sobre los combustibles lquidos ..............................
28.6. Impuesto sobre los crditos y dbitos bancarios ....................
28.7. Pagos a cuenta originados en regmenes de retenciones y
percepciones vigentes ...............................................................
29. Plan de pagos ..................................................................................
30. Caso prctico ..................................................................................
31. Rgimen de informacin RG N 4120 ...........................................
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XXI
Pg.
CAPTULO IV
Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta
1. Introduccin .....................................................................................
2. El principio de la capacidad contributiva y el IGMP ....................
3. Impuesto de ejercicio.......................................................................
4. Hecho imponible..............................................................................
5. Sujetos ...............................................................................................
5.1. Sociedades de hecho ....................................................................
5.2. Empresas unipersonales..............................................................
5.3. Personas fsicas y sucesiones indivisas titulares de inmuebles
rurales .........................................................................................
5.4. Perodo durante el cual son sujetos del gravamen ....................
6. Responsables sustitutos ..................................................................

7. Exenciones ........................................................................................
7.1. Bienes situados en Tierra del Fuego ...........................................
7.2. Acciones y dems participaciones en sujetos pasivos ..............
7.3. Bienes entregados a fideicomisos ...............................................
7.4. Fondos comunes de inversin ....................................................
7.5. Activos de bajo valor ....................................................................
8. Base imponible del gravamen ........................................................
8.1. Introduccin .................................................................................
8.2. Ubicacin de los bienes ...............................................................
9. Valuacin de los bienes situados en el pas ...................................
9.1. Bienes muebles amortizables .....................................................
9.2. Bienes inmuebles amortizables ..................................................
9.2.1. A partir de qu momento se consideran como activos
9.2.2. Valuacin de los inmuebles amortizables .....................
9.3. Bienes de cambio .........................................................................
9.4. Depsitos y crditos .....................................................................
9.5. Ttulos pblicos y dems ttulos valores ....................................
9.6. Fideicomisos financieros .............................................................
9.7. Cuotas partes de fondos comunes de inversin ........................
9.8. Bienes inmateriales ......................................................................
9.9. Participaciones en otros entes ....................................................
9.10. Dems bienes .............................................................................
10. Valuacin de los bienes situados en el exterior ...........................
11. Bienes no computables en la base imponible .............................
11.1. Dividendos..................................................................................
11.2. Inversin en bienes muebles amortizables .............................
11.3. Inversiones en la construccin de nuevos edificios ................
12. Determinacin del impuesto ........................................................
13. Pagos a cuenta ................................................................................
13.1. Impuesto a las ganancias como pago a cuenta del IGMP ......
13.2. IGMP como pago a cuenta del impuesto a las ganancias.......
13.3. Fallecimiento de titulares de empresas unipersonales ...........
13.4. Pago de impuestos similares del exterior .................................
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XXII
Pg.
13.5. Impuesto sobre los dbitos y crditos bancarios ....................

13.6. Ejemplo de pagos recprocos (segundo y quinto prrafos del
art. 13 de la ley) ..........................................................................
14. Determinacin de anticipos .........................................................

14.1. Rgimen general.........................................................................
14.2. Clculo especial cuando se hubieren realizado inversiones en
bienes no computables conforme al art. 12 de la ley .............
14.3. Recalculo por ejercicio irregulares............................................
14.3.1. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio anual y deben ser ingresados
a cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio
de duracin inferior a 1 ao ............................................
14.3.2. Anticipos cuya base de clculo es el impuesto determinado por un ejercicio inferior a 1 ao .......................
15. Caso prctico ..................................................................................
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474
CAPTULO V
Impuesto a los Bienes Personales
1. Introduccin ..................................................................................... 477
2. Hecho imponible del impuesto ...................................................... 478
2.1. Aspecto material del hecho imponible ......................................
2.2. Aspecto espacial ...........................................................................
2.3. Aspecto temporal .........................................................................
2.4. Algunas consideraciones sobre la tenencia de los bienes ........
478
478
479
479
3. Sujetos ...............................................................................................
3.1. Contribuyentes .............................................................................
3.2. Responsables sustitutos ..............................................................
4. Exenciones ........................................................................................
5. Valuacin ..........................................................................................
5.1. Empresa unipersonal ...................................................................
5.1.1. Empresa unipersonal que confeccione balances en
forma comercial ...............................................................
5.1.2. Empresa unipersonal que no confeccione balances en
forma comercial ...............................................................
5.2. Sociedades de hecho ....................................................................
5.2.1. Sociedad de hecho que confecciona balance en forma
comercial ..........................................................................
5.2.2. Sociedad de hecho que no confeccione balance en
forma comercial ...............................................................
5.3. Saldo acreedor del dueo o socio ...............................................
6. Determinacin del impuesto ..........................................................
6.1. Liquidacin por titularidad en empresas o explotaciones unipersonales ..................................................................................
6.2. Liquidacin por participaciones en sociedades de hecho .......
6.3. Sociedades de hecho categorizadas como monotributistas ....
6.4. Participacin en sociedades de hecho sin objeto comercial ....
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XXIII
Pg.
7. Pago del impuesto como responsable sustituto sobre las participaciones en la sociedad de hecho ............................................. 499
7.1. Plan de facilidades ....................................................................... 500
7.2. Imposibilidad de compensar el saldo a pagar ........................... 501
7.3. Diferimiento del impuesto .......................................................... 503
8. Sociedades de hecho: informacin a suministrar a los socios .... 504
9. Rgimen de informacin RG N 3293 ............................................. 505
CAPTULO VI
Aspectos Generales de los Impuestos a los Consumos
1. Introduccin ..................................................................................... 509
2. Caractersticas generales de los impuestos a los consumos ....... 509
CAPTULO VII
Impuesto al Valor Agregado
1. Impuesto al Valor Agregado ............................................................ 515
2. Debo inscribirme en el IVA? Objeto del impuesto al valor agregado ................................................................................................. 515
2.1. Venta de cosas muebles: condiciones elementales para que en
la misma se configure el hecho imponible.............................. 516
2.1.1. Concepto de venta ........................................................... 516
2.1.2. Condicin objetiva .......................................................... 517
2.1.3. Condicin territorial: comn a todos los incisos .......... 518
2.1.4. Condicin subjetiva ........................................................ 518
2.2. Prestaciones de servicios y locaciones de obra: condiciones
elementales para que se configure el hecho imponible ......... 519
2.2.2. Condicin Territorial: comn a todos los incisos ......... 522
2.3. Importaciones definitivas de cosas muebles: condiciones elementales para que se configure el hecho imponible.............. 522
2.3.2. Condicin territorial: comn a todos los incisos .......... 523
2.4. Importaciones de servicios: condiciones elementales para que
se configure el hecho imponible .............................................. 523
2.4.2. Condicin territorial: comn a todos los incisos, con
distincin entre el origen y destino de los servicios ..... 524
2.4.3. Condicin subjetiva ........................................................ 524
3. Sujetos ............................................................................................... 525
3.1. ............ ........................................................................................... 525
3.2. .. ......... ............................................................................................ 525
3.3. ...... ................................................................................................. 525
3.4 ............. ........................................................................................... 525
3.5. .... ................................................................................................... 526
3.6. ...... ................................................................................................. 526
XXIV
Pg.
3.7. ....... ................................................................................................

3.8. ......... ..............................................................................................
3.8.1. Sociedades de hecho y empresas unipersonales ..........
3.9. Los sujetos que introduzcan desde el exterior bienes o servicios
al territorio Nacional: Exportadores ........................................
3.9.1. Compras de sujetos del exterior en territorio nacional.
Tax free ..............................................................................
3.9.2. Prestaciones de servicios consumidos y utilizados por
sujetos del exterior en nuestro pas. Tax free .................
3.9.3. Exportadores de servicios ...............................................
3.9.4. La sociedad de hecho o empresa unipersonal pueden
conformar una sociedad accidental? .............................
3.9.5. La sociedad de hecho, cuando desarrolla exclusivamente
actividad agropecuaria, se considera de carcter civil.......
3.9.6. Socio de una empresa unipersonal: dualidad como
sujeto de hecho y sujeto de derecho del IVA .................
3.9.7. Disolucin de un matrimonio. Reparticin de bienes y
patrimonio .......................................................................
3.9.8. Liquidacin y disolucin de sociedades de hecho y
empresas unipersonales inscriptas en el IVA ................
4. Inscripcin como sujeto responsable en el impuesto: efectos y

obligaciones que genera ...............................................................
4.1. Responsables inscriptos. Sus obligaciones. Operaciones con
otros responsables inscriptos ...................................................
4.1.1. Operaciones de responsables inscriptos con consumidores finales .....................................................................
5. Exenciones ........................................................................................
5.1. Exenciones objetivas, subjetivas y mixtas .................................
5.1.1. Exenciones objetivas .......................................................
5.1.2. Exenciones subjetivas .....................................................
5.1.3. Exenciones mixtas ...........................................................
5.1.4. Exenciones generales de la norma .................................
5.2. Exenciones para exportaciones e importaciones ......................
5.2.1. Exportaciones ..................................................................
5.2.2. Importaciones..................................................................
6. Perodo de liquidacin.....................................................................
6.1. Casos particulares .......................................................................
7. Nacimiento del hecho imponible ...................................................
7.1. Venta de cosas muebles ...............................................................
7.2. Prestaciones de servicios .............................................................
7.2.1. Para clarificar el tema veamos unos ejemplos sobre el
perfeccionamiento del hecho imponible en las prestaciones de servicios entre distintos sujetos:....................
7.3. Otros hechos econmicos que perfeccionan un hecho imponible ............................................................................................
8. Tasas ..................................................................................................
9. Base imponible .................................................................................
9.1. Precio neto ....................................................................................
9.2. Clculo del precio neto. Determinacin de la base imponible
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XXV
Pg.
9.3. Base Imponible ............................................................................

9.3.1. Casos especiales ..............................................................
9.3.2. Importacin de bienes ....................................................
9.3.3. Importacin de servicios ................................................
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10. Dbito Fiscal ...................................................................................

10.1. Dbito fiscal por ventas .............................................................
10.2. Dbitos por descuentos quitas y similares ..............................
10.3. Dbitos originados por locaciones de obras - empresa constructora ......................................................................................
10.4. Donaciones .................................................................................
11. Crdito Fiscal ..................................................................................
11.1. Requisitos ...................................................................................
11.2. Crditos no computables ..........................................................
11.3. Prorrateo de crditos fiscales ....................................................
11.3.1. Actividad gravada y actividad exenta prorrateo en la
d.j. mensual ......................................................................
11.3.2. Actividad gravada y actividad exenta prorrateo en la
declaracin jurada anual.................................................
11.3.3. Actividad exenta en el mercado interno ......................
11.3.4. Dualidad en el caso de las sociedades de hecho y empresas unipersonales .......................................................
11.4. Cambio de naturaleza como contribuyente: sujeto responsable
inscripto y sujeto exento en el IVA ..........................................
11.5. Recategorizacin de monotributista a responsable inscripto ................................................................................
12. Actividades y tratamientos especiales en el IVA .........................
12.1. Habitualidad en la compra-venta de bienes usados a consumidores finales ..........................................................................
12.2. Mercados de cereales a trmino ...............................................
12.3. Comisionistas o consignatarios ................................................
12.4. Intermediarios que acten por cuenta y en nombre de terceros ...............................................................................................
12.5. Servicios de turismo...................................................................
12.6. Rgimen especial concesin de explotacin ...........................
13. Saldos de IVA...................................................................................
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572
CAPTULO VIII
Impuestos Internos
1. Introduccin ..................................................................................... 573
2. Objeto ................................................................................................ 574
2.1. Concepto de expendio .................................................................
2.1.1. Presunciones ....................................................................
2.2. Bienes importados .......................................................................
2.3. Bienes nacionales .........................................................................
575
576
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3. Etapas: monofasicos, plurifsicos ..................................................

4. Sujetos ...............................................................................................
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XXVI
Pg.
5. Base imponible .................................................................................

5.1. Precio neto de venta y deducciones ...........................................
5.2. Transferencia no onerosa ............................................................
5.3. Productos de propia elaboracin................................................
5.4. Intermediarios, sociedades de hecho y unipersonales .............
5.5. Importaciones ..............................................................................
6. Periodo de liquidacin.....................................................................
7. Tasas ..................................................................................................
7.1. Objetos suntuarios .......................................................................
7.2. Aplicacin de tasas y clculo del impuesto ................................
7.2.1. Tasa efectiva y tasa legal ..................................................
7.2.2. Ejemplo numrico. Tasa legal y tasa efectiva ................
8. Pagos a Cuenta .................................................................................
8.1. Requisitos para el cmputo del pago a cuenta .........................
9. Exenciones ........................................................................................
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583
CAPTULO IX
Impuesto sobre los Ingresos Brutos
1. Introduccin .....................................................................................
2. Caractersticas generales del impuesto .........................................
3. Hecho imponible..............................................................................
3.1. Actividad .......................................................................................
3.2. Habitual ........................................................................................
3.2.1. Frecuencia de operaciones .............................................
3.2.2. Actos sucesivos que conforman un proceso .................
3.2.3. Empresas constituidas con un fin especfico ................
3.2.4. Actividades de personas de existencia ideal contempladas en su objeto ...............................................................
3.2.5. Habitualidad presunciones por parte del Fisco ...........
3.2.6. La disolucin y liquidacin de una sociedad de hecho
o una empresa unipersonal se considera gravada por
ingresos brutos? ...............................................................
3.3. Onerosidad ...................................................................................
3.3.1. Existe onerosidad o lucro en la venta por disolucin y
liquidacin de una sociedad de hecho o empresa unipersonal?...........................................................................
4. Exclusiones del hecho imponible ...................................................
4.1. Exclusiones propias .....................................................................
4.1.1. Actividades en relacin de dependencia .......................
4.1.2. Cargos pblicos ...............................................................
4.1.3. Honorarios de directores y consejos de vigilancia de
S.A. ....................................................................................
4.2. Exclusiones impropias .................................................................
4.2.1. Exportaciones ..................................................................
4.2.2. Transporte internacional ................................................
4.2.3. Jubilaciones, pensiones y otras pasividades .................
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Pg.
5. Aspecto territorial en IIBB ..............................................................

5.1. Limitaciones al poder tributario local ........................................
5.1.1. Comercio exterior ............................................................
5.1.2. Comercio interprovincial ................................................
5.1.3. Zonas que se encuentran bajo jurisdiccin nacional ...
5.2. Sustento territorial .......................................................................
6. Aspecto temporal .............................................................................
7. Sujetos................................................................................................
8. Inicio de actividades ........................................................................
9. Cese de actividades ..........................................................................
10. Base imponible ...............................................................................
10.1. Criterio general...........................................................................
10.2. Casos particulares ......................................................................
10.2.1. Criterio del percibido ....................................................
10.2.2. Fideicomisos ..................................................................
10.2.3. Telecomunicaciones internacionales ..........................
10.2.4. Concurso por va telefnica ..........................................
10.2.5. Compra venta de bienes usados...................................
10.3. Momento de asignacin de los ingresos a un perodo determinado .......................................................................................
10.3.1. Principio general ...........................................................
10.4. Presunciones de devengamiento ..............................................
10.4.1. Venta de inmuebles .......................................................
10.4.2. Venta de otros bienes ....................................................
10.4.3. Trabajos sobre inmuebles de terceros .........................
10.4.4. Prestaciones de servicios y locaciones de obras y servicios .................................................................................
10.4.5. Intereses .........................................................................
10.4.6. Recupero total o parcial de crditos deducidos antes
como incobrables ............................................................
10.4.7. Otros casos .....................................................................
10.4.8. Contrato de leasing salvo que el dador sea una entidad
financiera..........................................................................
10.4.9. Provisin de energa elctrica, agua o gas o prestaciones de
servicios cloacales de desages o de telecomunicaciones .
10.5. Criterios particulares para determinar la base imponible......
10.5.1. Venta de inmuebles en cuotas ......................................
10.5.2. Entidades financieras ....................................................
10.5.3. Operaciones de leasing .................................................
10.5.4. Pelculas de exhibicin condicionada .........................
10.5.5. Casos en que se determinan por la diferencia entre
precios de compra y venta ..............................................
10.5.6. Compaas de seguros y reaseguros ............................
10.5.7. Intermediarios ...............................................................
10.5.8. Agencias de publicidad .................................................
10.5.9. Operaciones de prstamos no realizadas por entidades
ley 24.526 ..........................................................................
10.5.10. Comercializacin de bienes usados recibidos como
parte de pago....................................................................
10.6. Conceptos que no integran la base imponible ........................
594
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595
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609
610
611
612
612
613
613
XXVIII
Pg.
10.7. Deducciones de la base imponible ...........................................
614
11. Perodo de liquidacin ................................................................... 615

12. Categoras de contribuyentes ....................................................... 616
12.1. Contribuyentes locales .............................................................. 616
12.1.1. Rgimen simplificado. Opcional en CABA .................. 616
12.2. Convenio multilateral ................................................................ 617
12.3. Actividades especiales ............................................................... 618
13. Modalidad de liquidacin del impuesto ...................................... 618
14. Monto del impuesto ....................................................................... 618
15. Declaracin jurada......................................................................... 619
15.1. Ejercicio de actividades alcanzadas por diferentes alcuotas . 619
16. Cese.................................................................................................. 619
16.1. Cese y traspaso de sociedad de hecho a unipersonal por fallecimiento ..................................................................................... 620
16.2. Transferencias que evidencian continuidad econmica ........ 621
17. Alcuotas .......................................................................................... 621
17.1. Criterios para su determinacin ............................................... 622
17.2. Actividades complementarias ................................................... 622
18. Exenciones ...................................................................................... 623
18.1. Exenciones subjetivas ................................................................ 623
18.1.1. Beneficios a sujetos en forma general ......................... 624
18.1.2. Exenciones subjetivas generales ................................. 624
18.2. Exenciones objetivas-mixtas .................................................... 625
19. Caso prctico .................................................................................. 626
19.1. Contribuyente local que exporta y adquiere bienes en otra
jurisdiccin. Posee ms de una actividad ............................... 626
19.2. Contribuyente que liquida su sociedad de hecho ................... 628
CAPTULO X
Convenio Multilateral
1. Introduccin .....................................................................................
2. Sustento territorial ...........................................................................
3. Objeto del convenio .........................................................................
4. mbito de aplicacin del convenio ................................................
631
632
633
633
4.1. Convenio sujeto............................................................................ 635
4.2. Convenio actividad ...................................................................... 636
4.3. Contratos entre ausentes ............................................................ 637
4.4. Ingresos alcanzados por el convenio .......................................... 638
5. Mecanismo de distribucin de ingresos ....................................... 638
5.1. Rgimen general de distribucin ................................................ 639
5.1.1. Atribucin de ingresos .................................................... 640
5.1.2. Atribucin de gastos ........................................................ 642
5.1.3. Gastos de escasa significacin........................................ 643
5.1.4. Gastos no computables ................................................... 644
5.1.5. Periodo de origen de los ingresos y gastos .................... 644
XXIX
Pg.
5.1.6. Inicio de actividades en nuevas jurisdicciones .............

5.1.7. Cese de actividades .........................................................
5.2. Aplicacin de los coeficientes unificados ..................................
5.3. Regmenes especiales de distribucin de ingresos ...................
5.3.1. Coexistencia de los regmenes especiales con el general
5.3.2. Regmenes especiales ......................................................
5.4. Caso integral .................................................................................
646
647
648
648
649
649
654
CAPTULO XI
Aspectos generales del Monotributo
1. Pequeo contribuyente ................................................................... 659
1.1. ..... ..................................................................................................
1.2. ............... ........................................................................................
1.3. .................... ...................................................................................
1.4 ..................................... ...................................................................
1.5. Es posible que una sociedad de hecho civil sea monotributista? ................................................................................................
1.6. Condominios ...............................................................................
1.6.1. Es posible que el condominio se inscriba como monotributista? En caso afirmativo, cunto debiera abonar
mensualmente, sin que el condmino que no es monotributista deba inscribirse como tal? ..............................
1.6.2. Si una sociedad de hecho est conformada por dos
matrimonios, cul es el tratamiento fiscal aplicable a la
locacin de un inmueble en condominio constituido por
dos matrimonios (son bienes gananciales), destinado a
local comercial, cuyo alquiler es de $7.000 mensuales?..
1.6.3. Dos personas copropietarias de un inmueble destinado
a la actividad agropecuaria deben constituir un condominio como sociedad de hecho? Puede inscribirse
el condominio en el monotributo si el monto del arrendamiento mensual supera los $8.000 mensuales? ........
1.6.4. Ganancias de fuente extranjera. Un residente en el
exterior, puede conformar una sociedad de hecho o
unipersonal y ser monotributista por sus ingresos de
fuente argentina como tales? ..........................................
1.6.5. La participacin en una o mas de una sociedad de hecho
por parte de un contribuyente, se considera una unidad
de explotacin? ................................................................
1.7. Quines no se consideran pequeos contribuyentes? ............
659
659
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659
660
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662
662
662
663
664
664
2. Sustitucin de impuestos: empresas unipersonales y sociedades

de hecho .......................................................................................... 665
3. Categorizacin.................................................................................. 665
3.1. Sujetos con ingresos superiores a los $ 200.000......................... 666
3.2. Recategorizacin cuatrimestral .................................................. 666
3.3. Situaciones particulares para la aplicacin de los parmetros 667
3.4. Casos en que no corresponde considerar los parmetros de
magnitudes fsicas ..................................................................... 667
3.5. Inicio de actividades .................................................................... 668
XXX
Pg.
3.6. Categorizacin con actividad previa ..........................................
668
4. Opcin al rgimen............................................................................
5. Renuncia al rgimen ........................................................................
5.1. Reingreso al rgimen. Sociedad de hecho..................................
6. Exclusin del rgimen o la imposibilidad de optar por este........
6.1. Temporalidad de la exclusin......................................................
7. Normas de facturacin y registracin ............................................
8. Obligaciones formales y materiales ...............................................
9. Sanciones ..........................................................................................
10. Normas referidas al Impuesto al Valor Agregado ......................
11. Normas referidas al Impuesto a las Ganancias ...........................
12. Excepciones ..............................................................................
13. Rgimen de inclusin social y promocin del trabajo independiente ..............................................................................................
13.1. Conceptos que integran el rgimen de inclusin social. Beneficios ...........................................................................................
13.1.1. Sujetos eximidos ............................................................
13.1.2. Permanencia y exclusin ..............................................
14. Socios de sociedades de hecho .....................................................
15. Asociados a cooperativas de trabajo ............................................
16. Casos prcticos de aplicacin .......................................................
668
668
669
670
671
671
671
672
673
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677
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678
679
CAPTULO XII
Impuesto a los Sellos
1. Introduccin .....................................................................................
2. Objeto ................................................................................................
2.1. No sern objeto ............................................................................
2.2. No ingresarn nuevamente el impuesto ...................................
3. Correspondencia epistolar o telegrfica ........................................
4. Sujetos y responsables .....................................................................
4.1. Meros tenedores ...........................................................................
4.2. Prendas o hipotecas .....................................................................
5. Exenciones ........................................................................................
6. Pago del impuesto ............................................................................
6.1. Agentes de recaudacin. Sujetos obligados ...............................
7. Alcuotas y base imponible .............................................................
683
684
686
686
686
687
687
687
688
693
693
693
CAPTULO XIII
Impuesto a los Dbitos y Crditos Bancarios
1. Introduccin ..................................................................................... 695
1.1. Objeto del impuesto ....................................................................
695
XXXI
Pg.
1.2. Sujetos pasibles ............................................................................

1.3. Alcuota ........................................................................................
1.4. Base imponible ............................................................................
1.5. Nacimiento del hecho imponible ...............................................
1.6. Exenciones ....................................................................................
1.7. Evasin indebida. Medios de pagos organizados ......................
1.7.1. Doble tasa ........................................................................
1.8. Pago a cuenta ................................................................................
696
697
697
697
697
697
700
702
CAPTULO XIV
Tasas Municipales
1. Tasas municipales ............................................................................ 703
2. Tasas municipales no retributivas de servicios ............................ 704
2.1. Principios constitucionales ......................................................... 705
2.2. Incumplimiento de la ley 23.548 ................................................. 706
2.3. Analoga de la tasa con impuestos nacionales y provinciales .. 706
2.4. Distincin entre impuestos y tasas ............................................. 706
2.5. Sustento territorial ....................................................................... 707
3. Bases imponibles y alcuotas .......................................................... 707
CAPTULO XV
Laboral y Previsional
1. Introduccin ..................................................................................... 711
2. Relacin de dependencia................................................................. 712
2.1. Existencia del contrato de trabajo ..............................................
2.2. Condiciones ms favorables para el trabajador ........................
2.3. Socio/empleado ...........................................................................
2.4. Responsabilidad solidaria frente a trabajadores de terceros ....
2.5. Otros casos de responsabilidad solidaria ...................................
2.6. Observacin del cumplimiento de obligaciones de contratistas
y subcontratistas. Solidaridad. .................................................
2.7. Contratacin de empleados a travs de empresas de personal
eventual ......................................................................................
2.8. Forma y prueba del contrato de trabajo .....................................
2.9. Libro de sueldos (art. 52 de la LCT) ............................................
2.10. Intimacin fehaciente cursada por el trabajador. Presuncin. ............................................................................................
2.11. Exclusin de presunciones sobre la renuncia del trabajador .
2.12. Obligaciones de ingresar las cargas sociales y otorgar el certificado de trabajo ........................................................................
2.13. Modalidades del contrato de trabajo........................................
2.13.1. Indeterminacin del plazo............................................
2.13.2. Contrato de trabajo a prueba .......................................
2.13.3. Contrato de trabajo a tiempo parcial ...........................
2.13.4. Contrato de trabajo a plazo fijo ....................................
2.13.5. Contrato de trabajo a temporada .................................
712
715
716
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718
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724
724
725
726
726
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729
730
732
XXXII
Pg.
2.13.6. Contrato de trabajo eventual ........................................

2.13.7. Contrato de trabajo de grupo o en equipo ..................
2.14. La remuneracin del trabajador en relacin de dependencia
2.14.1. Los beneficios sociales ..................................................
2.14.2. Formas de determinar y pagar la remuneracin ........
2.14.3. Salario mnimo, vital y mvil ........................................
2.14.4. Sueldo anual complementario .....................................
2.15. Vacaciones y Licencias ...............................................................
2.15.1. Licencia ordinaria ..........................................................
2.15.2. Licencias especiales ......................................................
2.16. Das laborales y feriados obligatorios.......................................
2.17. Trabajo de la mujer. Maternidad. Estado de excedencia ........
2.18. Duracin del trabajo y descanso semanal ...............................
2.18.1. Insalubridad ...................................................................
2.18.2. Horas extras....................................................................
2.19. Accidentes y enfermedades inculpables ..................................
2.20. Extincin del contrato de trabajo .............................................
2.20.1. Preaviso ..........................................................................
2.20.2. Indemnizacin por integracin mes de despido ........
2.20.3. Extincin del contrato de trabajo por renuncia ..........
2.20.4. Extincin de la relacin por voluntad concurrente de
las partes ...........................................................................
2.20.5. Extincin del contrato por justa causa ........................
2.20.6. Extincin del contrato sin justa causa (art. 245) .........
2.20.7. Extincin del contrato por fuerza mayor o disminucin
del trabajo (art. 247) ........................................................
2.20.8. Extincin del contrato por muerte del trabajador ......
2.20.9. Extincin del contrato por muerte del empleador .....
2.20.10 Extincin del contrato por vencimiento del plazo ....
2.20.11. Extincin del contrato por quiebra del empleador ..
2.20.12. Extincin del contrato por jubilacin del trabajador
2.20.13. Extincin del contrato por incapacidad del trabajador.
733
734
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768
768
768
769
3. La actividad ejercida en forma independiente ............................. 770

4. Recursos de la seguridad social ...................................................... 770
4.1 . Introduccin ............................................................................... 770
4.2. Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIPA) ............. 771
4.2.1. Sujetos del SIPA................................................................ 772
4.2.2. Bases imponibles ............................................................ 773
4.2.3. Determinacin de los aportes y contribuciones .......... 776
4.2.4. Determinacin de los aportes de trabajadores autnomos.................................................................................... 778
5. Obligaciones de las partes en la relacin de dependencia ........... 781
5.1. Obligaciones del empleador ....................................................... 781
5.2. Obligaciones de trabajador ......................................................... 783
5.2.1. Solicitud del CUIL............................................................ 783
5.2.2. Verificacin del registro de sus datos ............................. 783
5.3. Obtencin de la Clave de Alta Temprana ................................... 783
5.4. Seguro de vida obligatorio ........................................................... 786
5.5. Planilla de horarios ...................................................................... 786
5.6. Libro de sueldos dispuesto por el art. 52 de la LCT ................... 786
XXXIII
Pg.
5.7. Registro nico de personal para la Pymes .................................

5.8. Obligacin del empleador de ingresar datos a Mi Registro ...
5.9. Listado puntos de control de las obligaciones del empleador .
787
788
791
6. Determinacin e ingreso de los recursos de la seguridad social

6.1. Empleadores .................................................................................
6.2. Autnomos ...................................................................................
7. Regmenes de retencin...................................................................
7.1. Rgimen general de retencin ....................................................
7.2. Empresas de investigacin y seguridad .....................................
7.3. Industria de la construccin .......................................................
7.4. Empresas de limpieza ..................................................................
7.5. Personal eventual .........................................................................
7.6. Actividad tabacalera.....................................................................
8. Regmenes de informacin .............................................................
9. Rgimen sancionatorio....................................................................
9.1. Deudas con el rgimen nacional de jubilaciones y pensiones
(art. 9 ley 17.250) ......................................................................
9.2. Falta de inscripcin (art. 15, punto 1, inc. a) de la ley 17.250) ..
9.3. Falta de denuncia de los trabajadores y/o incumplimientos
relativos a la retencin de los aportes (art. 15, punto 1, inc. b),
de la ley 17.250)..........................................................................
9.4. Mora en el pago de aportes y contribuciones (art. 15, punto 1,
inc. c), de la ley 17.250) .............................................................
9.5. Negativa infundada a suministrar informacin (art. 15, punto
1, inc. d) de la ley 17.250) ..........................................................
9.6. Incumplimiento a la tramitacin en trmino de la CAT (art. 15,
punto 1, inc. d) de la ley 17.250) ...............................................
9.7. Falsa declaracin o adulteracin de datos referentes a los beneficiarios (art. 15, punto 1, inc. e) de la ley 17.250)...............
9.8. Presentacin extempornea de planillas o declaraciones juradas
informativas del personal ocupado (art. 15, punto 1, inc. f) de
la ley 17.250)...............................................................................
9.9. Archivar y mantener a disposicin la documentacin relativa
a las cargas de familia (art. 2, inc. d), de la ley 22.161) ..........
9.10. Ocupacin de trabajadores en relacin de dependencia sin
la debida registracin y declaracin (artculo sin nmero a
continuacin del art. 40 de la ley 11.683) ................................
9.11. Trabajadores autnomos. Falta de afiliacin (art. 15, punto 3,
inc. a) de la ley 17.250) ..............................................................
9.12. Trabajadores autnomos. Mora en el pago de los aportes
(art. 15, punto 3, inc. b) de la ley 17.250) .................................
792
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Sociedades de

Paola Elizabeth Dreiling

Dreiling, Paola E., Rolando, Flix J.

Paola Elizabeth Dreiling - Felix Jos, Rolando, 2012

Respecto de los autores Dres. Paola E. Dreiling y Flix J. Rolando, si

Dr. Flix Jos Rolando

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

Dra. Paola Elizabeth Dreiling

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

Dr. Flix Jos Rolando

Dra. Paola Elizabeth Dreiling

7. Diferenciacin de la sociedad de hecho y el concubinato ...........

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

14. Medios para probar de la existencia de la sociedad ..................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

7. Consulta y opiniones de la AFIP .....................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

10.5.7. Identificacin de los comprobantes ............................

11. Principales regmenes de retencin y percepcin aplicables a

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

18.6. Suspensin de la prescripcin ..................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

9.2.6. Sujetos que reciban comprobantes de otros obligados

10. Concepto de enajenacin ..............................................................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

15.5.6. Compra de bienes y mejoras ........................................

16. Amortizaciones y costo por desuso ..............................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

23. Operaciones internacionales ........................................................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

6. Responsables sustitutos ..................................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

13.5. Impuesto sobre los dbitos y crditos bancarios ....................

14. Determinacin de anticipos .........................................................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

3.7. ....... ................................................................................................

4. Inscripcin como sujeto responsable en el impuesto: efectos y

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

9.3. Base Imponible ............................................................................

10. Dbito Fiscal ...................................................................................

3. Etapas: monofasicos, plurifsicos ..................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

5. Base imponible .................................................................................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

5. Aspecto territorial en IIBB ..............................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

10.7. Deducciones de la base imponible ...........................................

11. Perodo de liquidacin ................................................................... 615

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

5.1.6. Inicio de actividades en nuevas jurisdicciones .............

2. Sustitucin de impuestos: empresas unipersonales y sociedades

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

3.6. Categorizacin con actividad previa ..........................................

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

1.2. Sujetos pasibles ............................................................................

Paola Elizabeth Dreiling - Flix Jos Rolando

2.13.6. Contrato de trabajo eventual ........................................

3. La actividad ejercida en forma independiente ............................. 770

Sociedades de hecho y empresas unipersonales

5.7. Registro nico de personal para la Pymes .................................

6. Determinacin e ingreso de los recursos de la seguridad social

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