REGIMEN TRIBUTARIO - PROF. CRISTIAN MODOLO Ejercicio sobre deducciones erson!"es de" con#ribu$en#e !r! e" er%odo &isc!

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I- Datos del caso * El contribuyente residi en el pas durante todo el ao 2012. * Las cargas de familia del contribuyente son las siguientes: - Esposa: sin ingresos con residencia en el pas. - i!o "artn: 2# aos$ residente en el pas% tu&o ingresos por sueldos por ' 1(.000. - i!o Luciano: 20 aos% desde mar)o de 2010 se encuentra en un intercambio estudiantil en *ruselas. - i!a adopti&a de ( aos: adopcin otorgada por +ue) con fec,a 1( de febrero de 2010. - ermano: #0 aos$ sin empleo. - "adre del contribuyente: cobra una pensin de ' -00 por mes% &i&e con el contribuyente. * .urante el ao 2012 pag ' /.000 a su medicina prepaga por el plan familiar 1el monto corresponde slo a los integrantes 2ue est3n a su cargo y 2ue son considerados carga de familia a los efectos del impuesto a las ganancias4 Ingresos: 1-4 5l2uileres de&engados en el ao ' 10.000% cobrados ' /.000. 6astos totales deducibles ' 2.(00 2-4 onorarios facturados por profesin independiente de ' /(.000% cobrados ' 7(.000:

5bon la totalidad de las cuotas de aportes !ubilatorios antes del &encimiento de la declaracin !urada$ en monto y tiempo correcto.

II- Respuesta Clculo de las deducciones personales

El contribuyente podr3 deducir como deducciones personales los siguientes conceptos: * 6anancia no imponible 16894: $ 12.960 1residencia : 0 meses en el pas4. * ;argas de familia: para su deduccin$ se deber3n cumplir con los cuatro re2uisitos: - Esposa: es deducible 1residencia$ parentesco e ingresos < ' =.000 a cada contribuyente4% se puede deducir la suma de $ 14.400 anuales. - Hijo Martn: no es deducible$ por2ue sus ingresos anuales superan la ganancia no imponible 1' 12.=004. - Hijo Luciano: no es deducible por residir en el pas menos de 0 meses 1art. 20$ L64. - Hija adoptiva: es deducible desde el mes de alta, inclusive, desde la obtencin de la resolucin por el +ue) 1' 7.200 > 12 ? 11 meses @ $ 6.6004. - Hermano: si bien el &nculo del ,ermano es deducible$ el mismo debe ser menor a 2- aos o incapacitado para traba!ar% no resulta ser deducible. - Madre: se &erifica 2ue est3 a cargo del contribuyente con ingresos menores a ' 12.=00 anuales$ es residente y cumple con el grado de parentesco% es deducible como ABtras cargas de familiaA y el monto a computar es de $ 5.400. * .educcin especial: podr3n computar la deduccin especial 2uienes obtengan ganancias netas de tercera o cuarta categora% es condicin indispensable para su deduccin el pago de los aportes !ubilatorios obligatorios 2ue les corresponda segCn el Distema 9ntegrado Ere&isional 5rgentino. La totalidad de los aportes de enero a dicie!"re# de"e encontrarse cancelada$ o regulari%ada la deuda en un plan de pagos antes del &enci!iento de la declaraci'n (urada del i!puesto a las ganancias.
* .el importe total pagado a la prepaga slo podr3 deducir ,asta el (F de la ganancia neta 1(F s>/2.(00@'-.12(4

La deduccin especial se incrementar$ es decir$ pasar de $ 12.960 a $ 62.20)$ cuando se trate de ganancias de cuarta categor*a pro&enientes del dese!pe+o de cargos p,"licos$ del tra"a(o en relaci'n de dependencia o de ganancias por (u"ilaciones - pensiones. III - C./0I12R3CI./20 31ICI./3L20 0.4R2 L30 1215CCI./20 62R0./3L20

* Las deducciones personales nunca generan 2uebrantos o pGrdidas. * Las cargas de familia deben estar efecti&amente a cargo de 2uien las deduce y deben ser demostrables. * Las cargas de familia deben ,aber percibido en el ao entradas menores a ' 12.=00 1ganancias reales o presuntas$ beneficios$ ingresos e&entuales o peridicos$ o !uegos de a)ar4. * .e acuerdo con el dictamen 1.5L4 2->2001$ no se permite computar como carga de familia los ,i!os de el>la concubino>a. Eara deducir a el>la esposo>a$ deben estar unidos en matrimonio$ de acuerdo con el ;digo ;i&il. * Las altas o ba!as por nacimiento$ por casamiento$ por fallecimiento$ o por e?ceder los 2- aos de edad$ deben computarse por perodos mensuales desde el mes inclusive en el 2ue ocurra o cese la causa para su cmputo criterio !es de alta7"a(a co!pleto#. * La deduccin por ,i!os la pueden computar a!"os c'n-uges en el caso de 2ue ambos tengan la patria potestad sobre el menor. * La sucesi'n indi&isa podr3 computar las deducciones personales 2ue ,ubiera tenido derec,o el causante desde el mes$ inclusi&e$ en el 2ue se produ!o el fallecimiento. El causante computar3 las deducciones ,asta el mes$ inclusi&e$ de su deceso. * En caso de obtener ganancias de 8uente e9tran(era$ el artculo 1#1 de la ley de impuesto a las ganancias ,abilita a detraer de la ganancia neta las deducciones personales en concepto de ganancia no i!poni"le :inc. a#; cargas de 8a!ilia :inc. "#;$ en la !edida en <ue e9cedan a la ganancia neta de 8uente argentina del per*odo . 5 continuacin$ se plantea un e!emplo: I= - 20>52?3 12 LI>5I13CI@/ A2/2R3L C./ L.0 13B.0 2/5/CI31.0 2/ I # Di continuamos con el e!ercicio enunciado$ considerando las deducciones personales$ la li2uidacin de este contribuyente para el perodo fiscal 2010 sera la siguiente: 6anancia neta 1H categora
Ganancia neta 4 categora Subtotal Gastos de medicina prepaga

C.500$00 C5.000$00 )2.500$00 4.125$00 C).DC5$00

Aanancia neta antes de las deducciones personales

1215CCI./20 62R0./3L20 * 689 * ;argas de familia 1esposa$ ,i!a y madre4 * .educcin especial Ganancia neta sujeta a impuesto - 12.=00$00 - 20.-00$00 - 12.=00$00 20.0(($00

I!puesto deter!inado del e(ercicio ta"la art. 90#

D.450$45

Ii!o Jariable

2.#00$00 1.1(0$-( 11=F s>e?cedente de ' 20.0004