Impuesto a la Renta de las Personas Naturales (Rentas de capital)

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IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

Primera

Categora: Rentas producidas subarrendamiento y cesin de bienes.

Segunda

por

el

arrendamiento,

Categora: Rentas del capital no comprendidas en la primera

categora.
Tercera

Categora: Rentas del comercio, la industria y otras consideradas expresamente por la Ley.
Cuarta Quinta

Categora: Rentas del trabajo independiente.

Categora: Rentas del trabajo en relacin de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente sealadas por la ley (inciso e) y f) artculo 34).

BASE LEGAL: Artculo 22 Ley del Impuesto a la Renta

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TUO RENTA D.S. 179-04-EF

PERSONA NATURAL Art. 14 de la Ley

SUCESION INDIVISA Art. 14 y 17 de la Ley

REGLAMENTO D.S. 122-94-EF SOCIEDAD CONYUGAL Art. 14 y 16de la Ley Art. 6 del reglamento

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Persona Natural

Persona fsica, individual o de existencia visible, que tienen capacidad jurdica para adquirir derechos y contraer obligaciones. La persona humana es sujeto de derecho desde su nacimiento, por lo tanto, capaz de adquirir bienes y derechos patrimoniales; por lo tanto, hbil para contraer obligaciones tributarias.

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RENTAS PROPIAS SOCIEDAD CONYUGAL

Cada uno de los cnyuges declara en forma independiente. Atribucin por partes iguales a cada uno de los cnyuges

RENTAS COMUNES

Sociedad conyugal
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Uno de los cnyuges declarar la totalidad de las rentas.

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Persona o conjunto de personas que reciben un patrimonio determinado en calidad de herencia. Sucesin Indivisa

Su personalidad tributaria se extiende desde la muerte del causante (propietario del patrimonio heredado), hasta que se inscribe el testamento o se declaran judicialmente los herederos.

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SUCESIN INDIVISA: SITUACIN: TRATAMIENTO:

Antes de la declaratoria de herederos o La sucesin declara como Antes de la inscripcin del testamento en persona natural. los Reg. Pblicos. Dictada la declaratoria de herederos Inscrito el testamento en Registros Pblicos. Antes de la adjudicacin de los bienes Efectuada la adjudicacin judicial o extrajudicialmente. Cada heredero incorpora en su declaracin la proporcin que le corresponda de las rentas de la sucesin.

de bienes Cada heredero declara las rentas de los bienes adjudicados.

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DEVENGADO Primera Categora Renta de Fuente extranjera obtenida por contribuyentes domiciliados en el pas proveniente de un negocio o empresa del exterior.

PERCIBIDO

Segunda Categora Cuarta Categora Quinta Categora

Base Legal: artculo 57 LIR

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RENTAS DE CAPITAL: PRIMERA CATEGORA

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RENTAS DE CAPITAL: PRIMERA CATEGORA

Base Legal: artculo 23 LIR

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RENTAS DE CAPITAL: PRIMERA CATEGORA

Alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento o subarrendamiento de PREDIOS, incluido: Sus accesorios Importe pactado por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) Tributo que tome a su cargo el arrendatario (inquilino), que por ley corresponda al arrendador.

En el caso de predios amoblados se considera renta el ntegro del monto del alquiler.

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RENTAS DE CAPITAL: PRIMERA CATEGORA

El producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios incluidos sus accesorios. Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La renta ficta por la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario. Base Legal: artculo 23 LIR
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RENTA BRUTA

Arrendamiento
El monto del alquiler, no debe ser menor al 6% del Valor del predio determinado en el autoavalu. Renta Presunta

Subarrendamiento
Diferencia entre el alquiler que el subarrendatario paga al inquilino y el que ste deba pagar al propietario.

Base Legal: artculo 23 LIR

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PRIMERA CATEGORA: Declaracin y pago a cuenta
Quin?

El contribuyente es el arrendador o subarrendador, puede ser persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa, que no realiza actividad empresarial.

Cundo?

La declaracin y pago del Impuesto se realiza dentro del cronograma de obligaciones mensuales.
El pago se realiza utilizando el sistema pago fcil, formulario virtual 1683. A partir del periodo tributario 01/2009 el contribuyente deber pagar el 5% del monto del alquiler (renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile.

Cmo?

Cunto?

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PRIMERA CATEGORA: Declaracin y pago a cuenta Sistema Pago Fcil: Al momento del pago deber brindar el RUC del arrendador, periodo tributario, tipo y nmero de documento de identidad del inquilino y monto del alquiler en nuevos soles. Estos datos podrn ser proporcionados de forma verbal o utilizando la gua borrador para pagar arrendamiento.

Luego de la declaracin pago se le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) el cual deber ser entregado al inquilino, el propietario se queda con copia del recibo. (art. 84 LIR)
Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora No estn obligados a hacer pagos a cuenta mensuales, debindola declarar y pagar anualmente. (art. 84 LIR).

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PRIMERA CATEGORA:

Criterio de lo Devengado

Existe la obligacin de declarar y pagar, as el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler.

Base Legal: artculo 57 LIR

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PRIMERA CATEGORA: Formulario N 1683

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PREDIOS RENTA FICTA

Cesin a precio no determinado

Cesin gratuita

Para efectos tributarios deber declarar como Renta Bruta Anual el 6% del valor del predio declarado en el autoavalo.
Si los predios se encuentren ocupados por personas distintas al propietario No se aplicar cuando uno de los copropietarios ocupe el bien.

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PRIMERA CATEGORA - PRESUNCIONES:

RENTA FICTA: En el caso de cesin gratuita o a precio no determinado la renta ser el 6% del valor del predio declarado en el autovalo correspondiente al Impuesto Predial. RENTA PRESUNTA: Se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior a 6% del valor del predio (autoavalo art. 13 Rgto. LIR). Esta presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas.

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PRIMERA CATEGORA - SUBARRENDAMIENTO:

En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced conductiva (pago) que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario.
Base Legal: artculo 23 LIR

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RENTAS DE CAPITAL: SEGUNDA CATEGORA

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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA RENTAS DE CAPITAL:

Intereses por colocacin de capitales.

Regalas. Producto de la cesin temporal o definitiva de derechos de marcas, patentes, similares. Rentas vitalicias. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer. Ganancias por seguros de vida y sobre la vida. Las atribuciones de utilidades en valores, fondos de inversin, fondos mutuos, etc.
Base Legal: Art. 24 y 24-A LIR
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:

Ganancias de Capital. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades (Ley 27804). Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital.
Base Legal: Art. 24 y 24-A LIR
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RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA GANANCIA DE CAPITAL:

Cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes de capital BIENES DE CAPITAL

Bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa.

RENTAS DE SEGUNDA

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SEGUNDA CATEGORA - Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:

Las utilidades que las personas jurdicas. La distribucin del mayor valor atribuido por revaluac de activos. La reduccin de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de revaluacin, ajustes por reexpresin, primas y/o reservas de libre disposicin que: - Hubieran sido capitalizadas con anterioridad. - Existan al momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital. La diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos del capital y los importes que perciban los socios, asociados. Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del trabajo y otros.

Base Legal: Art. 24 y 24-A LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:

Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, que las personas jurdicas que no sean Empresas de Operaciones Mltiples o Empresas de Arrendamiento Financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas que las integran.
Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario Base Legal: Art. 24 y 24-A LIR
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SEGUNDA CATEGORA - Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades:

El importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas jurdicas as como de su cnyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.
Base Legal: art. 24-A LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Capitalizacin:

No se consideran dividendos ni otras formas de distribucin de utilidades la capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajuste por reexpresin, excedente de revaluacin o de cualquier otra cuenta de patrimonio.
Base Legal: art. 25 LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Capitalizacin:

No constituyen renta gravable los mrgenes y retornos que se exigen por las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros Derivados con el objeto de nivelar las posiciones financieras en el contrato.
Base Legal: Art. 25 - A LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Inters:
LIBROS DE Contabilidad del DEUDOR Prueba en contrario
No se fijo el inters Se estipula que no devengara inters Convenio de pago de inters menor

INTERES PRESUNTO

MONEDA NACIONAL

TODO PRESTAMO EN DINERO

MONEDA EXTRANJERA

Devenga un inters no inferior a la TAMN (Tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional) que publica la SBS.

Devenga un inters no menor a la tasa promedio de depsitos a seis meses del mercado intercambiario de Londres del ltimo semestre calendario del ao anterior.

Base Legal: art. 26 LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Inters:

INTERES PRESUNTO
No opera
PRESTAMO A PERSONAL por adelanto de sueldo no mayor 1 UIT o de 30 UIT cuando estn destinadas a adquisicin o construccin de viviendas de tipo econmico . PRESTAMOS ENTRE TRABAJADORES Y EMPLEADORES en virtud de convenios colectivos. PRESTAMOS DEL EXTERIOR, otorgadas por personas no domiciliadas a sujetos del Art. 18 o inciso b) del Art. 19 de la LIR. PRESTAMOS DE DINERO otorgados bajo el sistema de reajuste de capital. PRESTAMOS QUE, de acuerdo a disposiciones legales, se deben otorgar con tasas de inters inferiores a las sealadas.

Base Legal: art. 26 LIR

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SEGUNDA CATEGORA - Regalas: Contraprestacin en efectivo o en especie originada POR EL USO O PRIVILEGIO DE USAR: Patentes Marcas Diseos Modelos Planos Procesos Frmulas secretas Derechos de autor

Se entiende por informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica, toda transmisin de conocimientos, secretos o no, de carcter tcnico, econmico, financiero o de otra ndole referidos a actividades comerciales o industriales, con prescindencia de la relacin que los conocimientos transmitidos tengan con la generacin de rentas de quienes los reciben y del uso que stos hagan de ellos.

Base Legal: art. 27 LIR

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