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COMPETENCIA:
Cuando se comentan delitos tipificados como tales en la ley penal, relacionados con la materia tributaria, el conocimiento de los mismos corresponder a los tribunales del ramo penal. Cuando se presuma la existencia de un delito, la Administracin Tributaria deber denunciar inmediatamente el hecho a la autoridad judicial penal competente, sin perjuicio del cobro de tributos adecuados al fisco. El pago del impuesto defraudado por el imputado o contribuyente infractor tributario, no lo libera de su responsabilidad penal.
Fundamento Legal, Arto #70 CT.
Es toda accin u omisin que implica violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin que sancionar el juzgador a peticin de la Administracin Tributaria, en cuanto no constituya delito o falta, se sancionar conforme a la legislacin penal. Fundamento Legal, Arto #69 CT.
Las dems que se establecen expresamente en el Cdigo Tributario y en las leyes tributarias especficas.
Artculo 71 del Cdigo Tributario
1.Omisin de dar Esta se constituye por la falta Sancin: multa de Q 30.00 por cada aviso. de informar a la SAT de da de atrasado, con un mximo de cualquier modificacin de los Q 1,000.00 datos de inscripcin, del domicilio fiscal y del nombramiento o cambio de contador, a ms tardar 30 das contados a partir de la fecha de la modificacin. 2.Omisin o alteracin de datos en las declaraciones de tributos y/o otros documentos. Omitir o alterar el NIT o Sancin: multa del Q 100.00 por cada cualquier otro requisito en las documento, con un mximo de declaraciones de tributos, Q 1,000.00 mensuales. documentos de importacin, exportacin y en cualquier otro documento que se presente ante SAT.
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
100% del en cada
No exigir la documentacin Sancin: multa del legal al momento de la impuesto omitido compra del bien o adquisicin operacin. del servicio.
Esta se constituye por la falta Sancin: multa de Q 5,000.00 cada de libros contables y otros vez que se les fiscalice al como los libros de compras y contribuyente. ventas, que no este autorizados y habilitados, o que no se encuentren al da. Se tipifica esta sancin si los Sancin: multa de Q 1,000.00 cada libros contables u otros vez que se fiscalice al contribuyente registros obligatorios no estn y se establezca la infraccin. en el lugar que les corresponde o son llevados de forma distinta a la normada.
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
Esta se constituye por la no Sancin: multa de Q 2,000.00 cada inclusin del IVA al momento vez que se establezca la infraccin. de promocionar u ofertar bienes y servicios. al o
7.Omitir la No retener los impuestos que Sancin: multa equivalente percepcin o conforme a cada una de las impuesto cuya percepcin retencin de leyes especficas le retencin se omitiere. tributos. corresponde. 8. Emitir facturas y otros documentos, que no cumplan con los requisitos de su ley. Se tipifica esta infraccin al momento de que las facturas y otros documentos, no cumplan con los requisitos mnimos que establece su respectiva ley.
Sancin: multa de Q 100.00 por cada documento. El mximo de la sancin ser de Q 5,000.00 mensuales.
INFRACCIN
9. Presentar las declaraciones de forma extempornea .
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
Se comete esta infraccin al presentar fuera del plazo establecido en las leyes respectivas, las declaraciones correspondientes.
SANCIN
Sancin: multa de Q 600.00 por las declaraciones semanales o mensuales, Q 1,500.00 por las trimestrales y Q 3,000.00 para las anuales. La sancin para entidades parcial o totalmente exentas se duplicar.
10.No concurrir a Esta infraccin resulta de la Sancin: multa de las oficinas falta de presentacin a las Q 1,000.00 por cada vez que sea tributarias. oficinas tributarias, cuando la citado y no concurriere. misma sea requerida.
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
Esta infraccin se tipifica al no Sancin: multa del 50% del impuesto pagar el IVA en los 15 das omitido. hbiles despus de haber legalizado en endoso del certificado de propiedad. Se comete esta infraccin al no dar aviso en el plazo de 20 das hbiles despus de haber realizado cambios en los vehculos. Realiza esta infraccin el contribuyente que no presente los informes requeridos por las leyes tributarias correspondientes. Sancin: multa de Q 500.00. La sancin se reducir en un 50%, si el aviso se presenta dentro del mes calendario siguiente a la fecha que corresponda su presentacin. Sancin: multa de Q 5,000.00 la primera vez, Q 10,000.00 la segunda vez, y para ms de dos veces Q 10,000.00 ms el 1% de los ingresos brutos obtenidos en el ltimo mes en que report ingresos.
INFRACCIN
14.Realizar actividades sin estar inscrito ante la SAT.
DESCRIPCIN DE LA INFRACCIN
SANCIN
Comete esta infraccin quien Sancin: multa de Q 10,000.00 sin estar inscrito ante la SAT, realiza operaciones que de acuerdo a sus leyes respectivas est obligados a registrarse.
El cierre es la sancin que se impone a las personas individuales o jurdicas propietarias de dichas empresas, establecimientos o negocios que incurran en la comisin de las infracciones tipificadas en el artculo 85 del Cdigo Tributario.
ARTICULO 85. Infracciones sancionadas con el cierre temporal. Se aplicar la sancin de cierre temporal de empresas, establecimientos o negocios, cuando se incurra en la comisin de las infracciones siguientes: 1. Realizar actividades comerciales, agropecuarias, industriales o profesionales, sin haberse registrado como contribuyente o responsable en los impuestos a que est afecto, conforme a la legislacin especfica de cada impuesto. No emitir o no entregar facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos o documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, en la forma y plazo establecidos en las mismas.
2.
3.
Emitir facturas, tiquetes, notas de dbito, notas de crdito, recibos u otros documentos equivalentes, exigidos por las leyes tributarias especficas, que no estn previamente autorizados por la Administracin Tributaria.
Utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas, no autorizados por la Administracin Tributaria, para emitir facturas, tiquetes u otros documentos equivalentes; o utilizar mquinas registradoras, cajas registradoras u otros sistemas autorizados, en establecimientos distintos del registrado para su utilizacin.
4.
Autorizacin.-
Todo procedimiento deber iniciarse por funcionario o empleado, debidamente autorizado para el efecto por la Administracin Tributaria. Esta deber acreditarse ante el contribuyente y responsable.
LA AL SE LA
LOS AUDITORES NOMBRADOS SE UBICAN EN UN PUNTO EN EL QUE PUEDAN OBSERVAR LAS ACTIVIDADES MERCANTILES DEL ESTABLECIMIENTO A FISCALIZAR.
Ejemplo: EN UN RESTAURANTE, OBSERVAN QUE LOS CLIENTES CONSUMEN ALIMENTOS, PAGAN Y NO SE LES EMITE NI ENTREGA LA FACTURA CORRESPONDIENTE CONFORME EL ART. 34 DE LA LEY DEL IVA.
PROCEDEN A VERIFICAR LAS COMANDAS, CONTRA TALONARIO DE FACTURAS Y CORROBORAN QUE NO SE HABIAN EMITIDO NI ENTREGADO FACTURAS.
VERIFICADO LO ANTERIOR, PROCEDEN A ELABORAR EL ACTA RESPECTVA, PARA DEJAR CONSTANCIA (ART. 151 C.T.) DE LA INFRACCIN TRIBUTARIA COMETIDA, DANDO INTERVENCIN AL CONTRIBUYENTE O AL ENCARGADO EN SU CASO.
PROCEDEN TAMBIN A ELABORAR CORTE DE FORMAS Y SALVAGUARDA, QUE SIRVE PARA VERIFICAR LA LTIMA FACTURA EMITIDA Y LA SIGUIENTE POR EMITIR.
DEJAN COPIA DEL ACTA Y DOCUMENTOS ELABORADOS AL CONTRIBUYENTE O AL ENCARGADO DEL ESTABLECIMIENTO PARA QUE STE LTIMO, HAGA DEL CONOCIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL DE LA ENTIDAD SEGN SEA EL CASO, DE LA INFRACCIN COMETIDA EN SU EMPRESA.
Se reciben dentro de la audiencia las pruebas propuestas por cada una de las partes, estas incluyen pruebas documentales, testimoniales (es decir, la regla que impera es la libertad de prueba).
El Juez procede a dar por finalizada la Audiencia, y procede a resolver y emitir su sentencia, segn los medios de conviccin (pruebas), y esta puede ser absolutoria y condenatoria con cierre o multa, como corresponda.
2.
3.
MEDIOS DE IMPUGNACIN:
Contra lo resuelto por el Juez competente, procede el RECURSO DE APELACIN. Arto 86 C.T., 491 C.P.P. Accin Constitucional de Amparo.
REINCIDENCIA
Para los efectos de ste Cdigo, incurre en reincidencia el sancionado por resolucin de la Administracin Tributaria, debidamente notificada, que cometa otra infraccin dentro del plazo de 4 aos. Si la reincidencia se produce en infraccin a los supuestos contemplados en el Arto. 85 dentro de los 4 aos siguientes a la fecha en la que se aplic la primera sancin, se aplicar el cierre definitivo de la empresa, establecimiento o negocio y el Registro Mercantil deber cancelar la inscripcin y la patente del comercio.
Fundamento legal, Arto #74 CT.
EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD
Las infracciones y sanciones tributarias se extinguen por los motivos siguientes: 1. Muerte del Infractor 2. Exoneracin o condonacin 3. Prescripcin 4. En los dems casos contemplados en el artculo 55 del Cdigo Tributario