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Informativo 3 - Pgina 0 - Ano 2014

ORIENTAO
DIRF Normas para Apresentao Verifique os procedimentos para entrega da Dirf 2014 A obrigao acessria referente Declarao do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (Dirf), entregue anualmente Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), contm informaes dos rendimentos pagos a pessoas fsicas domiciliadas no Pas, inclusive os isentos e no tributveis; do valor do Imposto de Renda e/ou contribuies retidos na fonte, sobre rendimentos pagos ou creditados para seus beneficirios; do pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero; e dos pagamentos a plano de assistncia sade, modalidade coletivo empresarial, do empregado beneficirio. Examinamos nesta Orientao as normas gerais de apresentao da Dirf 2014, referente ao ano-calendrio de 2013, que dever ser entregue RFB at o dia 28-2-2014. 1. OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO A Dirf deve ser apresentada pelas seguintes pessoas que pagaram ou creditaram rendimentos com reteno do Imposto de Renda na fonte, ainda que em um nico ms, no ano-calendrio de 2013: a) estabelecimentos matrizes de pessoas jurdicas de direito privado domiciliadas no Brasil, inclusive as imunes ou isentas; b) pessoas jurdicas de direito pblico, inclusive os fundos pblicos; c) filiais, sucursais ou representaes de pessoas jurdicas com sede no exterior; d) empresas individuais; e) caixas, associaes e organizaes sindicais de empregados e empregadores; f) titulares de servios notariais e de registro; g) condomnios de edifcios; h) pessoas fsicas; i) instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos; j) rgos gestores de mo de obra do trabalho porturio; k) candidatos a cargos eletivos, inclusive vices e suplentes; e l) comits financeiros dos partidos polticos. 1.1. RETENO DE CONTRIBUIES Ficam tambm obrigadas apresentao da Dirf as pessoas jurdicas que tenham efetuado reteno, ainda que em um nico ms do ano-calendrio a que se referir a Declarao, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras pessoas jurdicas de direito privado, na forma dos artigos 30, 33 e 34 da Lei 10.833/2003. Da mesma forma, devero apresentar a Dirf as pessoas jurdicas fabricantes de mquinas e veculos classificados nos cdigos 84.29, 8432.40.00, 8432.80.00, 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04, 87.05 e 87.06 da Tipi, bem como as fabricantes de peas, componentes ou conjuntos destinados a estes produtos, que efetuaram a reteno na fonte do PIS/Pasep e da Cofins nos pagamentos pessoa jurdica pela aquisio de autopeas constantes dos Anexos I e II da Lei 10.485/2002 (exceto pneumticos). 1.2. BENEFICIRIOS DOMICILIADOS NO EXTERIOR Tambm esto obrigadas entrega da Dirf as pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota zero, de valores referentes a: a) aplicaes em fundos de investimento de converso de dbitos externos; b) royalties e assistncia tcnica; c) juros e comisses em geral; d) juros sobre o capital prprio; e) aluguel e arrendamento; f) aplicaes financeiras em fundos ou em entidades de investimento coletivo;

g) carteiras de valores mobilirios e mercados de renda fixa ou renda varivel; h) fretes internacionais; i) previdncia privada; j) remunerao de direitos; k) obras audiovisuais, cinematogrficas e videofnicas; m) lucros e dividendos distribudos; n) cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais; o) rendimentos de que trata o artigo 1 do Decreto 6.761/2009, que tiveram a alquota do Imposto de Renda reduzida a zero, relativos a: despesas com pesquisas de mercado, bem como com aluguis e arrendamentos de estandes e locais para exposies, feiras e conclaves semelhantes, no exterior, inclusive promoo e propaganda no mbito desses eventos, para produtos e servios brasileiros e para promoo de destinos tursticos brasileiros; contratao de servios destinados promoo do Brasil no exterior por rgos do Poder Executivo Federal; comisses pagas por exportadores a seus agentes no exterior; despesas de armazenagem, movimentao e transporte de carga e de emisso de documentos realizadas no exterior; operaes de cobertura de riscos de variaes, no mercado internacional, de taxas de juros, de paridade entre moedas e de preos de mercadorias (hedge); juros de desconto, no exterior, de cambiais de exportao e as comisses de banqueiros inerentes a essas cambiais; juros e comisses relativos a crditos obtidos no exterior e destinados ao financiamento de exportaes; e outros rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, com alquota do Imposto de Renda reduzida a zero; e p) demais rendimentos considerados como renda e proventos de qualquer natureza, na forma da legislao especfica. 1.3. APRESENTAO POR RGOS OU ENTIDADES FEDERAIS Os rgos e entidades a seguir relacionados devero apresentar a Dirf com informaes sobre a reteno do IR bem como as relativas reteno de contribuies sobre os pagamentos efetuados a pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens ou prestao de servios: a) os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes da administrao pblica federal; b) as empresas pblicas; c) as sociedades de economia mista; e d) demais entidades de cujo capital social sujeito a voto, a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar a sua execuo oramentria e financeira no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (Siafi). 1.4. SERVIOS NOTARIAIS E DE REGISTROS No caso de servios notariais e de registros (cartrios), a Dirf dever ser apresentada: a) em nome e mediante o CNPJ da fonte pagadora, no caso dos servios mantidos diretamente pelo Estado; e b) nos respectivos nomes e CPF, pelos notrios, tabelies ou oficiais de registro, nos demais casos. 1.5. ENTIDADES LIGADAS S COPAS DAS CONFEDERAES E DO MUNDO Ainda que os rendimentos pagos no ano-calendrio no tenham sofrido reteno do imposto, esto tambm obrigadas a apresentar a Dirf 2014 as seguintes pessoas jurdicas: a) as bases temporrias de negcios no Pas, instaladas pela Fifa, pela Emissora Fonte da Fifa e pelos Prestadores de Servios da Fifa; b) a subsidiria Fifa no Brasil; c) a Emissora Fonte domiciliada no Brasil; e d) o Comit Organizador Local (LOC). 2. DISPENSA DE APRESENTAO DA DIRF O MEI (Microempreendedor Individual), nos termos da Lei Complementar 123/2006, que tenha efetuado pagamentos sujeitos ao IR/Fonte, exclusivamente a ttulo de comisses e corretagens relativas administrao de cartes de crdito, fica dispensado de apresentar a Dirf, desde que sua receita bruta no ano-calendrio anterior no exceda R$ 60.000,00. Considera-se como MEI, para os efeitos da LC 123/2006, artigo 18-A, alterado pela Lei Complementar 139/2011, o empresrio individual que exerce profissionalmente atividade econmica organizada para a produo ou a circulao de bens ou de servios, que, alm do limite mencionado de receita bruta, seja optante pelo Simples Nacional e no esteja impedido de efetuar o recolhimento de impostos e contribuies em valores fixos mensais (Simei). 3. PROGRAMA GERADOR DA DIRF A Dirf dever ser preenchida por computador atravs do programa gerador utilizvel em equipamentos da linha PC ou compatveis com sistema operacional Windows e encontra-se disposio dos declarantes na internet, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. O programa permite, alm da digitao, a importao e anlise dos dados de arquivo texto gerado pelo

declarante, de acordo com o leiaute definido pela RFB atravs do Ato Declaratrio Executivo 82 Cofis/2013. O arquivo de texto importado que vier a sofrer qualquer tipo de alterao dever ser novamente submetido ao programa gerador da Dirf. Tambm possvel importar dados de declaraes gravadas nos programas geradores Dirf2013 e Dirf2014. 3.1. UTILIZAO DO PROGRAMA O programa gerador Dirf 2014, aprovado pela Instruo Normativa 1.438 RFB/2014, deve ser utilizado: a) para o preenchimento das declaraes referentes ao ano-calendrio de 2013 b) para as declaraes do ano-calendrio de 2014: nas situaes de extino de pessoa jurdica decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total; e pela pessoa fsica, nos casos de encerramento de esplio e de sada definitiva do Pas. 3.2. COMPROVANTE DE RENDIMENTOS O programa gerador permite tambm a emisso individual ou de todos os Comprovantes de Rendimentos dos beneficirios cujos dados tenham sido informados na Dirf. 4. MEIO DE APRESENTAO A Dirf dever ser apresentada exclusivamente pela internet, atravs do programa Receitanet, disponvel na pgina da Receita Federal na internet, independentemente da quantidade de registros ou do tamanho do arquivo. Vale ressaltar que, durante a transmisso de dados, a Dirf ser submetida a validaes que podero impedir a sua entrega. 4.1. RECIBO DE ENTREGA Ao transmitir a Dirf pela internet, o recibo de entrega ser gravado em disco removvel, unidade de rede, ou no disco rgido, desde que o arquivo a ser recepcionado seja validado, sem erros. 4.1.1. Assinatura Digital Para transmisso da Dirf das pessoas jurdicas obrigatria a assinatura digital da declarao, mediante utilizao de certificado digital vlido. Considera-se vlido o certificado digital que no tenha sido revogado, que esteja dentro de seu prazo de validade e seja emitido no mbito da Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira (ICP-Brasil), conforme a legislao pertinente. A apresentao da Dirf com certificado digital possibilitar o acompanhamento do processamento da declarao por intermdio do e-CAC (Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte), disponvel na pgina da RFB na internet. Dispensa do Certificado Digital A apresentao da Dirf sem a utilizao de certificado digital somente ser permitida para as pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional. 4.1.2. Extrato do Processamento O declarante poder consultar o resultado do processamento da Dirf, aps sete dias da data da entrega, acessando o endereo http://www.receita.fazenda.gov.br, mediante certificado digital ou, conforme o caso, informando o cdigo do acesso (CPF/CNPJ e nmero do recibo de entrega), obtendo como retorno as seguintes classificaes: a) Em Processamento, identificando que a declarao foi entregue e que o processamento ainda est sendo realizado; b) Aceita , indicando que o processamento da declarao foi encerrado com sucesso; c) Rejeitada , indicando que durante o processamento foram detectados erros e que a declarao deve ser retificada; d) Retificada , indicando que a declarao foi substituda integralmente por outra; ou e) Cancelada , indicando que a declarao foi cancelada, encerrando todos os seus efeitos legais. Ao trmino do processamento, ser disponibilizado extrato contendo resumo da declarao entregue. A opo de consulta ao resultado do processamento encontra-se disponvel para os anos-calendrio de 1999 a 2013 e 2014, nos casos de extino, encerramento de esplio ou sada definitiva do Pas. 5. PRAZO DE ENTREGA A Dirf dever ser entregue nos seguintes prazos: a) at as 23h59min59s (horrio de Braslia) do dia 28-2-2014, quando relativa ao ano-calendrio 2013; b) at o ltimo dia til de maro de 2014, no caso de eventos de extino decorrente de liquidao, ciso total, fuso ou incorporao ocorridos no ms de janeiro/2014; c) at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do evento, nos casos de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total, ocorridos nos meses de fevereiro a dezembro do anocalendrio 2014; d) no caso de sada definitiva do Pas, no ano-calendrio de 2014, da fonte pagadora pessoa fsica: at a data da sada em carter permanente; ou at 30 dias contados da data em que o declarante completar 12 meses consecutivos de ausncia, no caso de sada do Pas em carter temporrio;

e) tratando-se de encerramento de esplio no ano-calendrio de 2014, a declarao dever ser entregue at o ltimo dia til do ms subsequente ao encerramento do esplio ou at o ltimo dia til do ms de maro de 2014, quando o encerramento se der no ms de janeiro de 2014. Conceito de Data de Extino Considera-se data da extino, a data: a) de deliberao entre seus membros, nos casos de incorporao, fuso e ciso total; b) da sentena de encerramento, no caso de falncia; c) da publicao, no Dirio Oficial da Unio, do ato de encerramento da liquidao, no caso de liquidao extrajudicial promovida pelo Banco Central em instituies financeiras; d) de expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data prevista no contrato social; e) do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos; f) do arquivamento da deciso de cancelamento de registro pela Junta Comercial, nos termos da legislao pertinente. 5.1. PRAZO EXCEPCIONAL Para os sujeitos passivos domiciliados nos municpios abrangidos por decreto estadual que tenha declarado estado de calamidade pblica, os prazos de cumprimento de obrigaes acessrias, como a Dirf, sero prorrogados para o ltimo dia til do 3 ms subsequente ao dos meses em que antes eram exigveis. Este critrio se aplica ao ms da ocorrncia do evento que ensejou a decretao do estado de calamidade pblica e ao ms subsequente. 6. INFORMAES A SEREM PRESTADAS Na Dirf devero ser informados os rendimentos tributveis, ou isentos de declarao obrigatria, pagos ou creditados no Pas, e os rendimentos pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos a residentes ou domiciliados no exterior, em seu prprio nome ou na qualidade de representante de terceiros, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero, bem como o respectivo Imposto de Renda ou contribuies retidos na fonte, especificados na Tabela de Cdigos de Receitas constante do programa gerador da declarao. Devero ser informados na Dirf os rendimentos tributveis em relao aos quais tenha havido depsito judicial do imposto ou contribuies ou que, mediante concesso de medida liminar ou de tutela antecipada, nos termos do artigo 151 do CTN Cdigo Tributrio Nacional, no tenha havido reteno do Imposto de Renda ou contribuio na fonte. Neste caso, os rendimentos sujeitos ao ajuste na Declarao Anual pagos a beneficirio pessoa fsica devero ser informados discriminadamente. Juros sobre o Capital Prprio Fica dispensada a informao de rendimentos correspondentes a juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, scios ou acionistas, decorrente de remunerao do capital prprio, cujo IR/Fonte, relativo ao cdigo de arrecadao 5706, no ano-calendrio, tenha sido igual ou inferior a R$ 10,00. Prmios em Dinheiro Tambm fica dispensada a informao de beneficirio de prmios em dinheiro obtidos em loterias, mesmo as de finalidade assistencial, inclusive as exploradas diretamente pelo Estado, concursos desportivos em geral, compreendidos os de turfe e sorteios de qualquer espcie, exclusive os de antecipao nos ttulos de capitalizao e os de amortizao e resgate das aes das sociedades annimas e os prmios em concurso de prognsticos desportivos, a que se refere o artigo 14 da Lei 4.506/64, incorporado ao artigo 676 do Regulamento do Imposto de Renda, cujo valor seja inferior ao limite de iseno da Tabela Progressiva mensal do Imposto sobre a Renda da pessoa fsica. 6.1. RENDIMENTOS SEM RETENO A Dirf, para as pessoas obrigadas a sua apresentao, conter informao, ainda que no tenham sofrido reteno do Imposto de Renda, de todos os beneficirios de rendimentos: a) do trabalho assalariado quando o valor pago durante o ano-calendrio for igual ou superior a R$ 25.661,70, inclusive o 13 salrio, observado o disposto no subitem 6.1.5; b) do trabalho no assalariado, de aluguis e de royalties , acima de R$ 6.000,00, pagos durante o anocalendrio, observado o disposto no subitem 6.1.5; c) de previdncia privada e de planos de seguros de vida com clusula de cobertura por sobrevivncia (VGBL Vida Gerador de Benefcio Livre), pagos durante o ano-calendrio. Na hiptese da letra a deste subitem, se o empregado for beneficirio de plano privado de assistncia sade, na modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora, devero ser informados os totais anuais correspondentes participao financeira do empregado no pagamento do plano de sade, discriminando as parcelas correspondentes ao beneficirio titular e as correspondentes a cada dependente. 6.1.1. Rendimentos de Domiciliados no Exterior A Dirf deve conter todos os beneficirios de rendimentos residentes ou domiciliados no exterior, inclusive nos casos de iseno e de alquota zero. Haver dispensa dessa informao se o valor total anual dos rendimentos foi inferior a R$ 25.661,70, observado o disposto no subitem 6.1.5, bem como do respectivo IR/Fonte.

6.1.2. Penses e Aposentadorias Devero ser informados na Dirf todos os beneficirios de rendimentos de: a) penso, pagos com iseno do IR/Fonte quando o beneficirio for portador de fibrose cstica (mucoviscidose), tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avanados da doena de Paget (ostete deformante), contaminao por radiao ou sndrome da imunodeficincia adquirida, exceto a decorrente de molstia profissional, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, dos Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios; b) aposentadoria ou reforma, pagos com iseno do IR/Fonte, desde que motivada por acidente em servio, ou que o beneficirio seja portador de doenas graves relacionadas na letra a deste subitem, regularmente comprovada por laudo pericial emitido por servio mdico oficial da Unio, estados, Distrito Federal ou municpios. Em relao s letras a e b dever ser observado o seguinte: se a totalidade dos rendimentos pagos, no ano-calendrio a que se referir a Dirf corresponder exclusivamente a penso, aposentadoria ou reforma isentos por molstia grave, devero ser obrigatoriamente informados os beneficirios cujo total anual dos rendimentos for igual ou superior a R$ 76.985,10, incluindose o 13 Salrio; se, no mesmo ano-calendrio, foram pagos ao portador de molstia grave, alm dos rendimentos isentos, rendimentos que sofreram tributao do IR/Fonte, seja em decorrncia da data do laudo que comprova a molstia, seja em funo da natureza do rendimento pago, o beneficirio deve ser informado na Dirf, com todos os rendimentos pagos ou creditados pela fonte pagadora, independentemente do valor mnimo anual. 6.1.3. Lucros e Dividendos Devero ser informados na Dirf, os dividendos e lucros pagos a partir de 1996 e os valores pagos a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, quando o valor total anual pago for igual ou superior a R$ 76.985,10, observado o disposto no subitem 6.1.5. 6.1.4. Cobertura de Gastos Pessoais no Exterior Devero ser informados na Dirf os beneficirios de rendimentos remetidos, por pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas, para cobertura de gastos pessoais, no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais. Fica dispensada a incluso dos rendimentos cujo valor total anual tenha sido inferior a R$ 25.661,70, observado o disposto no subitem 6.1.5, bem como do respectivo IR/Fonte. 6.1.5. Pessoas Jurdicas Ligadas s Copas da Fifa Constaro da Dirf a ser entregue pelas entidades ligadas a realizao dos eventos da Copa das Confederaes de 2013 e da Copa do Mundo de 2014, os rendimentos: a) decorrentes do pagamento dos benefcios indiretos e reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, inclusive os rendimentos isentos; b) do trabalho assalariado, pagos ou creditados pelas Subsidirias Fifa no Brasil, por Emissora Fonte pessoa jurdica domiciliada no Brasil, pelos Prestadores de Servios da Fifa e pelo LOC; e c) isentos do Imposto de Renda pagos, creditados, empregados, entregues ou remetidos pela Fifa, por Subsidiria Fifa no Brasil, Emissoras Fonte da Fifa e Prestadores de Servios da Fifa, para: pessoas fsicas, no residentes no Pas, empregadas ou de outra forma contratadas para trabalhar de forma pessoal e direta na organizao ou realizao dos eventos, que ingressarem no Pas com visto temporrio; e os rbitros, jogadores de futebol e outros membros das delegaes, exclusivamente no que concerne ao pagamento de prmios relacionados aos eventos. No sero aplicados os limites de dispensa de que tratam os subitens 6.1 a 6.1.4 no caso de pagamento efetuado por pessoas jurdicas ligadas a realizao dos eventos da Copa das Confederaes de 2013 e da Copa do Mundo de 2014. 6.2. BENEFICIRIOS PESSOAS FSICAS Em relao ao beneficirio pessoa fsica, a Dirf conter as seguintes informaes: a) nome e nmero de inscrio no CPF Cadastro de Pessoas Fsicas; b) em relao aos rendimentos tributveis: os valores pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de reteno, que sofreram reteno do IR/Fonte, ou no sofreram reteno, desde que nas condies e limites constantes do item 6, no que se refere aos juros sobre o capital prprio e aos prmios em dinheiro, e dos subitens 6.1, letras a e b, 6.1.2 e 6.1.3; os valores das dedues, separadamente conforme se refiram previdncia oficial, previdncia privada e Fapi Fundo de Aposentadoria Programada Individual, dependentes e penso alimentcia; e o respectivo valor do Imposto de Renda retido na fonte; a informao da quantidade de meses utilizada para a apurao do IR/Fonte sobre rendimentos pagos acumuladamente e relativos a anos-calendrio anteriores ao do pagamento, decorrentes de aposentadoria, penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios ou ainda provenientes do trabalho, inclusive aqueles oriundos das decises das Justias do Trabalho, Federal, Estaduais e do Distrito Federal, de que trata o artigo 12-A da Lei 7.713/88;

c) em relao aos rendimentos pagos que no sofreram reteno do Imposto de Renda na fonte ou sofreram reteno sem o correspondente recolhimento, em virtude de depsito judicial do imposto ou concesso de medida liminar ou tutela antecipada, nos termos do artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional: os valores dos rendimentos pagos durante o ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento e por cdigo de reteno, mesmo que a reteno do imposto no tenha sido efetuada; os valores das dedues, discriminadas de acordo com o mencionado na letra b deste subitem; o valor do Imposto de Renda que deixou de ser retido; o valor do Imposto de Renda retido na fonte depositado judicialmente; d) relativamente compensao de imposto retido na fonte com imposto retido no prprio ano-calendrio ou em anos anteriores, em cumprimento de deciso judicial, dever ser informado: no campo Imposto Retido do quadro Rendimentos Tributveis, nos meses da compensao, o valor da reteno mensal diminudo do valor compensado; nos campos Imposto do Ano-Calendrio e Imposto de Anos Anteriores do quadro Compensao por Deciso Judicial, nos meses da compensao, o valor compensado do Imposto de Renda retido na fonte correspondente ao ano-calendrio ou a anos anteriores; no campo referente ao ms cujo valor do imposto retido foi utilizado para compensao, o valor efetivamente retido diminudo do valor compensado. e) relativamente aos rendimentos isentos e no tributveis: a parcela isenta de aposentadoria para maiores de 65 anos, inclusive o 13 Salrio da parcela isenta; o valor de dirias e ajuda de custo; os valores dos rendimentos pagos e das dedues com previdncia oficial e penso alimentcia, que devero ser informados separadamente, conforme sejam, penso, aposentadoria ou reforma por molstia grave ou acidente em servio; os valores de lucros e dividendos pagos ou creditados a partir de 1996, observado o limite estabelecido subitem 6.1.3; os valores dos rendimentos pagos ou creditados a titular ou scio de microempresa ou empresa de pequeno porte, exceto pr-labore e aluguis, observado o limite estabelecido no subitem 6.1.3; os valores das indenizaes por resciso de contrato de trabalho, inclusive a ttulo de Plano de Demisso Voluntria (PDV), desde que o total anual dos rendimentos pagos seja igual ou superior a R$ 76.985,10; os valores do abono pecunirio; os valores pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, destinados cobertura de gastos pessoais no exterior, de pessoas fsicas residentes no Pas, em viagens de turismo, negcios, servio, treinamento ou misses oficiais; os valores das bolsas de estudo pagos ou creditados aos mdicos-residentes, nos termos da Lei 6.932/81; os valores dos benefcios indiretos e o reembolso de despesas recebidos por Voluntrio da Fifa, da Subsidiria Fifa no Brasil ou do LOC, at o valor de 5 salrios-mnimos por ms; e outros rendimentos do trabalho, isentos ou no tributveis, desde que o total anual pago seja igual ou superior a R$ 76.985,10; f) relativamente s informaes de pagamentos a plano privado de assistncia sade, modalidade coletivo empresarial, contratado pela fonte pagadora em benefcio de seus empregados: nmero de inscrio no CNPJ da operadora do plano privado de assistncia sade; nome e nmero de inscrio no CPF do beneficirio titular e dos respectivos dependentes, ou, no caso de dependente menor de 18 anos, em 31 de dezembro do ano-calendrio a que se refere Dirf, o nome e a data de nascimento do menor; o total anual correspondente participao do empregado no pagamento do plano de sade, identificando a parcela correspondente ao beneficirio titular e a correspondente a cada dependente. Na Dirf, dever ser informada a soma dos valores pagos em cada ms, independentemente de se tratar de pagamento integral em parcela nica, antecipaes ou de saldo de rendimentos, e o respectivo IR/Fonte. 6.2.1. Rendimentos do Trabalho Assalariado No caso de rendimentos do trabalho assalariado, as dedues correspondem aos valores a seguir: a) dependentes; b) contribuies para a Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios; c) contribuies para as entidades de previdncia privada domiciliadas no Brasil e para Fapi, cujo nus tenha sido do beneficirio, destinadas a assegurar benefcios complementares assemelhados aos da Previdncia Social; d) penso alimentcia paga, em face das normas do Direito de Famlia, quando em cumprimento de deciso judicial, inclusive a prestao de alimentos provisionais, de acordo homologado judicialmente ou de escritura pblica relativa a separao ou divrcio consensual. Ao informar o cdigo relativo ao rendimento, o programa disponibilizar as colunas com indicao das dedues que devero ter os seus valores informados. Frias As frias, deduzidas dos abonos legais, os quais devero ser informados como rendimentos isentos, sero informadas no ms em que foram efetivamente pagas, procedendo-se da mesma forma em relao respectiva reteno do IR retido na fonte e s dedues. 13 Salrio Dever ser informado o valor total pago durante o ano-calendrio, os valores discriminados das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo desta gratificao e o respectivo Imposto de Renda na fonte.

6.2.2. Proventos de Penso e Aposentadoria A partir do ms em que o contribuinte completar 65 anos de idade, ser informado como rendimento tributvel, relativamente aos proventos de aposentadoria e penso, transferncia para a reserva remunerada ou reforma, pagos pela Previdncia Social da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos municpios, por qualquer pessoa jurdica de direito pblico interno ou por entidade de previdncia privada, a parte que exceder ao limite de iseno da Tabela Progressiva mensal vigente poca do pagamento em cada ms. Os limites de iseno da Tabela Progressiva para os meses dos anos-calendrio de 2013 e 2014 so: R$ 1.710,78, para o ano-calendrio de 2013; e R$ 1.787,77, por ms para o ano-calendrio de 2014 6.2.3. Ausentes no Exterior a Servio do Pas Neste caso, o rendimento tributvel corresponder a 25% dos rendimentos do trabalho assalariado pagos em moeda estrangeira, por servios prestados em autarquias ou reparties do governo brasileiro situadas no exterior, convertidos em Reais pela taxa de compra do Dlar dos Estados Unidos da Amrica, fixada, pelo Banco Central do Brasil, para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento do rendimento, e divulgada pela RFB. As dedues sero convertidas em Dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo seu valor fixado pela autoridade monetria do pas no qual as despesas foram realizadas, na data do pagamento e, em seguida, em Reais pela taxa de venda do Dlar, fixada pelo Banco Central do Brasil, para o ltimo dia til da primeira quinzena do ms anterior ao do pagamento, e divulgada pela RFB. 6.2.4. Servios de Transportes Ser informado como rendimento tributvel: a) 10% do rendimento decorrente do transporte de carga e de servios com trator, mquina de terraplenagem, colheitadeira e assemelhados; b) 60% do rendimento decorrente do transporte de passageiros. 6.2.5. Rendimentos de Aluguel Neste caso, ser considerado rendimento tributvel o valor pago a ttulo de aluguel, diminudo dos encargos a seguir, desde que o nus tenha sido exclusivamente do locador e o recolhimento tenha sido efetuado pelo locatrio: a) impostos, taxas e emolumentos incidentes sobre o bem que tiver produzido o rendimento; b) aluguel pago por locao de imvel sublocado; c) despesas pagas para cobrana ou recebimento do rendimento; d) despesas de condomnio. 6.2.6. Garimpeiros Ser informado como rendimento tributvel dos garimpeiros 10% do rendimento pago na venda, empresa legalmente habilitada, de metais preciosos, pedras preciosas e semipreciosas por eles extrados. 6.2.7. Prmios em Bens e Servios Ser considerado como rendimento tributvel o valor de mercado do prmio em bem ou servio distribudo em concursos ou sorteios acrescido do valor do imposto retido. 6.2.8. Seguridade do Servidor Pblico No caso de pagamento de rendimentos em cumprimento de deciso judicial, a Dirf dever informar, alm do IR/Fonte, o valor da reteno da contribuio para o PSS Plano de Seguridade do Servidor Pblico. 6.2.9. Participao nos Lucros No que se refere ao pagamento de participao nos lucros ou resultados (PLR), que a partir de 2013 passou a ter tributao exclusiva na fonte com base em tabela especfica, devero ser informados o valor total pago durante o ano-calendrio, os valores das dedues utilizadas para reduzir a base de clculo dessa participao e o respectivo Imposto de Renda retido na fonte. Sobre o assunto ver Orientao divulgada no Fascculo 27/2013. 6.3. BENEFICIRIOS PESSOAS JURDICAS No caso de beneficirio pessoa jurdica domiciliada no Pas, a Dirf dever conter as seguintes informaes: a) nome empresarial e nmero de inscrio no CNPJ Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas; b) os valores dos rendimentos tributveis pagos ou creditados no ano-calendrio, discriminados por ms de pagamento ou crdito e por cdigo de reteno, que: sofreram reteno do Imposto de Renda e/ou contribuies na fonte, ainda que o correspondente recolhimento no tenha sido efetuado, inclusive por deciso judicial; no sofreram reteno do Imposto de Renda e/ou contribuies na fonte em virtude de deciso judicial; c) o respectivo valor do Imposto de Renda e/ou contribuies retidos na fonte. 6.3.1. Servios de Propaganda e Publicidade Os rendimentos decorrentes da prestao de servios de propaganda e publicidade e o Imposto de Renda recolhido pela agncia de propaganda e publicidade devero ser informados na Dirf da anunciante.

6.3.2. Rendimentos de Comisses e Corretagens Devero ser informados os rendimentos e o respectivo Imposto de Renda na fonte na Dirf da pessoa jurdica que tenha pagado a outras pessoas jurdicas importncias a ttulo de comisses e corretagens relativas a: a) colocao ou negociao de ttulos de renda fixa; b) operaes realizadas em bolsas de valores, de mercadorias, de futuro e assemelhadas; c) distribuio de valores mobilirios emitidos, no caso de pessoa jurdica que atue como agente da companhia emissora; d) operaes de cmbio; e) venda de passagens, excurses ou viagens; f) administrao de cartes de crdito; g) prestao de servios de distribuio de refeies pelo sistema de refeies-convnio; h) prestao de servios de administrao de convnios. 6.4. BENEFICIRIOS DOMICILIADOS NO EXTERIOR A Dirf deve conter as seguintes informaes sobre os beneficirios residentes ou domiciliados no exterior: a) NIF Nmero de Identificao Fiscal fornecido pelo rgo de administrao tributria no exterior; b) indicador de pessoa fsica ou jurdica; c) CPF ou CNPJ, quando houver; d) nome da pessoa fsica ou nome empresarial da pessoa jurdica beneficiria do rendimento; e) endereo completo (rua, avenida, nmero, complemento, bairro, cidade, regio administrativa, estado, provncia, etc.); f) pas de residncia fiscal; g) natureza da relao entre a fonte pagadora no Pas e beneficirio no exterior, conforme Tabela contida no programa gerador da Dirf; h) relativamente aos rendimentos: cdigo de receita; data de pagamento, remessa, crdito, emprego ou entrega; rendimentos brutos pagos, remetidos, creditados, empregados ou entregues durante o ano-calendrio, discriminados por data e por cdigo de receita, desde que iguais ou superiores ao total anual de R$ 25.661,70; imposto retido, quando for o caso; natureza dos rendimentos, conforme Tabelas contidas no programa gerador da Dirf; forma de tributao, conforme Tabelas contidas no programa gerador da Dirf. O NIF ser dispensado nos casos em que o pas do beneficirio residente ou domiciliado no exterior no o exija ou nos casos em que, de acordo com as regras do rgo de administrao tributria no exterior, o beneficirio do rendimento, remessa, pagamento, crdito, ou outras receitas, estiver dispensado desse nmero. 7. CRITRIOS A SEREM ADOTADOS NO PREENCHIMENTO Os valores referentes a rendimentos tributveis, isentos ou com alquotas zero, de declarao obrigatria, bem como os relativos a dedues do Imposto de Renda ou de contribuies retidos na fonte devero ser informados em Reais e com centavos. 7.1. CENTRALIZAO A Dirf, a ser apresentada pelo estabelecimento matriz, conter informaes consolidadas de todos os estabelecimentos da pessoa jurdica. 7.2. RENDIMENTOS DE APLICAES FINANCEIRAS O rendimento tributvel de aplicaes financeiras corresponde ao valor que tenha servido de base de clculo do Imposto de Renda retido na fonte. O mesmo critrio dever ser observado no caso de mtuo entre pessoas jurdicas e entre pessoas fsicas e jurdicas. 7.2.1. Fundo ou Clube de Investimentos A Dirf apresentada pela instituio administradora ou intermediadora dever conter as informaes segregadas por fundos ou clubes de investimentos, discriminando cada beneficirio, os respectivos rendimentos pagos ou creditados e o Imposto de Renda retido na fonte. 7.3. FUSO, CISO E INCORPORAO As pessoas jurdicas participantes desses eventos informaro os rendimentos e retenes da forma a seguir: de 1 de janeiro at a data do evento, as empresas fusionadas, incorporadas ou extintas por ciso total, prestaro as informaes relativas a seus beneficirios sob os seus correspondentes nmeros de inscrio no CNPJ; as empresas resultantes da fuso, da ciso parcial e as novas empresas que resultarem da ciso total prestaro as informaes relativas aos seus beneficirios, a partir da data do evento, sob os seus nmeros de inscrio no CNPJ; a empresa incorporadora e a remanescente da ciso parcial prestaro informaes relativas aos seus beneficirios, tanto anteriores como posteriores incorporao e ciso parcial, para todo o ano-calendrio,

sob os seus respectivos nmeros de inscrio no CNPJ. 7.4. RETENO A MAIOR O declarante que tiver retido imposto e/ou contribuio a maior de seus beneficirios em determinado ms e o tiver compensado nos meses subsequentes, de acordo com a legislao em vigor, dever declarar: no ms da referida reteno, o valor retido; nos meses da compensao, o valor devido do imposto ou contribuies na fonte diminudo do valor compensado. O declarante que tiver retido o imposto e/ou contribuio a maior e que tenha devolvido aos beneficirios a diferena retida a maior, dever informar, no ms em que ocorreu a reteno a maior, o valor retido diminudo da diferena devolvida. 8. RETIFICAO Para fins de alterao da Dirf j entregue, dever ser apresentada uma nova declarao do tipo retificadora. A Dirf retificadora ser apresentada por meio da internet, devendo, para tanto, ser observadas as seguintes condies: a) a declarao retificadora dever conter todas as informaes anteriormente declaradas, alteradas ou no, exceto aquelas que se pretenda excluir, bem assim as informaes a serem adicionadas, se for o caso; b) a Dirf retificadora de instituies administradoras ou intermediadoras de fundos ou clubes de investimentos dever conter todos os fundos e/ou clubes de investimentos anteriormente declarados, ajustada com as excluses ou adio de novas informaes, conforme caso; c) a declarao retificadora substituir integralmente as informaes apresentadas na declarao anterior. Para a gravao das declaraes retificadoras ser necessria a informao do nmero do Recibo de Entrega da ltima declarao entregue, desde que o declarante no possua assinatura digital mediante o uso de certificado digital vlido. 8.1. CANCELAMENTO DE DIRF Na hiptese de apresentao de Dirf por engano ou indevida, em decorrncia de informao inexistente para o respectivo perodo, a RFB orienta o declarante entregar uma declarao retificadora para anular toda a informao (cdigos e beneficirios). Para tanto, dever ser apresentada Dirf retificadora apenas com a identificao do declarante, ou seja, com o preenchimento apenas da ficha informaes. 9. PENALIDADES O descumprimento das obrigaes referentes ao preenchimento da Dirf sujeita o declarante s multas previstas na legislao tributria vigente, conforme examinamos a seguir. 9.1. FALTA DE APRESENTAO A falta de apresentao da Dirf no prazo fixado pela legislao ou sua apresentao fora de prazo submete o declarante multa de 2%, por ms-calendrio ou frao de atraso, incidente o montante do imposto e contribuies informados, ainda que integralmente pagos, limitada a 20% desse valor. Neste caso, no ato de sua transmisso, ser emitida Notificao de Multa por Atraso e o correspondente Darf, sendo estes gravados com o recibo de entrega da declarao. A multa ter como termo inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do auto de infrao. 9.1.1. Reduo da Multa O declarante que apresentar a Dirf fora de prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio, obter o benefcio de reduo da multa em 50%. Se houver a apresentao no prazo fixado em intimao, a multa ser reduzida em 25%. At o vencimento da notificao ser concedido reduo de 50% para pagamento vista e 40% para os pedidos de parcelamento formalizados no mesmo prazo. 9.1.2. Multa Mnima A multa a que se refere o subitem 9.1 no ser inferior a: a) R$ 200,00, tratando-se de pessoa fsica, pessoa jurdica inativa e pessoa jurdica optante pelo Simples, de que trata a Lei 9.317/96; e b) R$ 500,00, nos demais casos. 9.2. ERRO NO PREENCHIMENTO DA DIRF Os declarantes que apresentarem a Dirf com informaes incorretas ou omitidas estaro sujeitos multa de R$ 20,00 para cada grupo de 10 ocorrncias, se no sanadas no prazo de 10 dias, contado da cincia intimao, nas seguintes situaes: a) falta de indicao do nmero de inscrio no CPF Cadastro de Pessoas Fsicas ou no CNPJ Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica; b) indicao do nmero de inscrio no CPF de forma incompleta, assim entendido o que no contenha onze dgitos, sendo nove dgitos base e dois para a formao do Dgito Verificador (DV); c) indicao do nmero de inscrio no CNPJ de forma incompleta, assim entendido o que no contenha quatorze dgitos, sendo oito dgitos base, quatro para a formao do nmero de ordem e dois para a

formao do DV; d) indicao de nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ invlido, assim entendido o que no corresponda ao constante no cadastro mantido pela RFB; e) no indicao ou indicao incorreta de beneficirio; f) cdigo de reteno no informado, invlido ou indevido, considerando-se: invlido, o cdigo que no conste da Tabela de Cdigos de Imposto de Renda/Contribuio Retido na Fonte, vigente em 31 de dezembro do ano a que se referir a Dirf; indevido, o cdigo que no corresponda especificao do rendimento ou ao beneficirio; g) beneficirio informado mais de uma vez por um mesmo declarante, sob um mesmo cdigo de reteno; h) outras irregularidades verificadas no preenchimento da Dirf. 9.3. DECLARAO REJEITADA PELO PROCESSAMENTO Ser considerada como no entregue a declarao que no atender s especificaes tcnicas estabelecidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. Neste caso, o declarante ser intimado a apresentar nova declarao, no prazo de 10 dias, contado da cincia intimao, sujeitando-se multa referida no subitem 9.1. 9.4. RECOLHIMENTO DAS MULTAS O recolhimento das multas de que tratam os subitens 9.1 e 9.2, deve ser efetuado em Darf que, no caso do subitem 9.1, normalmente emitido junto com a notificao de multa por atraso e gravados juntamente com o recibo de entrega da declarao. A comprovao de pagamento no dispensa o declarante da apresentao da Dirf corrigida. a) Multa por Atraso na Entrega da Dirf, cdigo 2170:

CAMPO DO DARF O QUE DEVE CONTER

01

Nome e telefone do contribuinte.

Perodo de apurao data do primeiro dia til seguinte ao vencimento do prazo para entrega da declarao, conforme tabela abaixo:

Ano-Calendrio 02 AAAA

Prazo de Entrega

Perodo de Apurao

DD/MM/AAAA

01/03/2014

Para situaes especiais, o vencimento do prazo o ltimo dia til do ms seguinte ao evento e o perodo de Apurao o primeiro dia til seguinte a este prazo.

03

Nmero de inscrio no CPF ou no CNPJ.

Cdigo da receita que est sendo paga (2170). Os cdigos de tributos administrados 04 pela RFB podem ser obtidos na Agenda Tributria, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.

05

Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o preenchimento

deste campo.

06

Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAAA = Trigsimo dia aps a cincia da notificao.

07

Valor da Multa que est sendo paga.

08

No cabe o preenchimento no caso de multa lanada.

09

Valor dos juros de mora, ou encargos do DL 1.025/69 (PFN), quando devidos.

10

Soma dos campos 07 a 09.

11

Autenticao do Agente Arrecadador

b) Multa por Omisso/Erro na Dirf, cdigo 0381:

CAMPO DO DARF O QUE DEVE CONTER

01

Nome e telefone do contribuinte.

02

Data da entrega da declarao retificadora, incluindo novos beneficirios.

03

Nmero de inscrio no CPF ou CNPJ.

Cdigo da receita que est sendo paga (0381). Os cdigos de tributos administrados 04 pela RFB podem ser obtidos na Agenda Tributria, no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br.

05

Preencher conforme orientaes da RFB para receitas que exigem o preenchimento deste campo.

Data de vencimento da receita no formato DD/MM/AAAA = Trigsimo dia aps a 06 cincia da notificao.

07

Valor da Multa que est sendo paga.

08

No cabe o preenchimento no caso de multa lanada.

09

Valor dos juros de mora, ou encargos do DL 1.025/69 (PFN), quando devidos.

10

Soma dos campos 07 a 09.

11

Autenticao do Agente Arrecadador.

9.5. CANCELAMENTO DE MULTAS Sero canceladas as multas pelo atraso na entrega de declaraes, demonstrativos e documentos, aplicadas aos sujeitos passivos domiciliados nos municpios abrangidos por decreto estadual que tenha declarado estado de calamidade pblica, com entrega prevista para os meses da ocorrncia do evento que ensejou a decretao, como tambm para o ms subsequente, desde que essas obrigaes acessrias tenham sido transmitidas at o ltimo dia til do 3 ms subsequente ao dos meses em que antes eram exigveis. 10. GUARDA DE DOCUMENTOS Os documentos contbeis e fiscais, relacionados com Imposto de Renda e/ou contribuies retidos na fonte, bem como as informaes relativas a beneficirios sem reteno do imposto e/ou contribuies, devem ser conservados pelo declarante pelo prazo de 5 anos, a contar da data da entrega da Dirf RFB. Os registros e controles de todas as operaes, constantes na documentao comprobatria a que se refere este item, devero ser separados por estabelecimento. Quando solicitada pela autoridade fiscalizadora, a documentao dever estar disponvel para exame. A obrigatoriedade de guarda de documentos e informaes no se aplica em relao ao beneficirio de prmios em dinheiro, mencionado no item 6, cujo valor seja inferior a R$ 1.710,78. FUNDAMENTAO LEGAL: Lei Complementar 123, de 14-12-2006 (Portal COAD), Lei Complementar 139, de 10-11-2011; Lei 9.779, de 19-1-99 artigos 15 e 16; Lei 10.426, de 24-4-2002 artigo 7; Lei 11.052, de 29-12-2004; Decreto 3.000, de 26-3-99 Regulamento do Imposto de Renda artigos 929, 966 e 968 (Portal COAD); Instruo Normativa 197 SRF, de 10-9-2002; Instruo Normativa 984 RFB, de 18-12-2009; Instruo Normativa 1.243 RFB, de 25-1-2012; Instruo Normativa 1.406 RFB, de 23-10-2013; Instruo Normativa 1.438 RFB, de 2-1-2014; Ato Declaratrio 57 Cofis, de 23-11-2012; Ato Declaratrio 82 Cofis, de 25-102013; Ato Declaratrio Executivo 87 Corat, de 21-11-2006; Perguntas e Respostas RFB Dirf 2014.

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