Quines pueden pertenecer al rgimen simplificado por el ao 2013?

Para el ao 2013 pueden pertenecer al rgimen simplificado en el impuesto a las ventas las personas naturales que cumplan con todos y cada uno de los requisitos contenidos en el artculo 499 del estatuto tributario con base al valor del Uvt vigente para los aos 2012 y 2013 segn corresponda. Los requisitos ms importantes considerados por el artculo 499 del estatuto tributario son los siguientes:
1. Qu los ingresos provenientes de las actividades gravadas desarrolladas por la persona natural durante el 2012 hayan sido inferiores a 4.000 Uvt ($104.196.000). Se toma como base el Uvt vigente para el 2012. 2. No tener ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 4. No ser usuario aduanero. 5. Que en el ao gravable 2012 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt ($85.962.000). Se toma como referencia el Uvt del 2012. 6. Que en el ao 2013 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 Uvt, esto es $88.575.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013. 7. Que durante el ao gravable 2012 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 Uvt, es decir $117.221.000. Se toma como referencia el Uvt del 2012. 8. Que durante el ao gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 Uvt, es decir la suma de $120.785.000. Se toma como referencia el Uvt del 2013.

En el caso de los numerales 6 y 8, en el momento en que la persona natural no cumpla con dichos topes durante el 2013, debe inscribirse en el rgimen comn a partir del periodo siguiente en el que dej de cumplirlos. Por ejemplo, sin el mes de junio (periodo 3) super el tope de consignaciones, a partir de periodo 4 inclusive deIva debe pasar al rgimen comn. Valor del Uvt tomado como referencia: 2012: $26.049 2013: $26.841

Aunque se est obligado a Declarar Renta, no siempre por ello se estar obligado a trasladarse al Rgimen Comn.

Sabemos que la mayora de tenderos, panaderos y otras Personas Naturales que desarrollan actividades similares operan sus negocios bajo el Rgimen Simplificado del IVA, pues as no facturan ni cobran el IVA.

Pero tambin sabemos que muchos superan los topes de ventas que los haran pertenecer al Rgimen Comn. Y lo podemos inferir por los volmenes de mercancas que les vemos exhibidas y por la velocidad con que las rotan. El exceder dichos topes tambin los hara declarar renta. Lo nico que s se deber tomar en cuenta son los siguientes puntos: a. La actualizacin de las cifras que en trminos de UVT estn contenidas dentro de los numerales del Artculo 499 del Estatuto Tributario, pues varias de esas cifras aplican en referencia al ao fiscal corriente(para nuestro caso el 2013), mientras que otras hacen referencia a valores del ao fiscal inmediatamente anterior (para nuestro caso, el ao fiscal 2012). En consecuencia, cuando se trate de cifras referidas al ao fiscal corriente, las UVT mencionadas en el artculo 499 del Estatuto Tributario deben actualizarse con el valor oficial de la UVT para el 2012 (que fue fijado en $26.049). Y si la cifra en UVT se entiende referida a valores del ao anterior, tales UVT se calcularn con el UVT que rigi hasta Diciembre 31 de 2011 ($25.132). b. La Reforma Tributaria Ley 1607 de 2012, al modificar la lista de bienes excluidos del art. 424 y servicios excluidos del art. 476, termin agregando a esa lista algunos bienes y servicios que antes estaban gravados o que eran exentos para sus productores (veanse las nuevas versiones de esos art. 424 y 476 del E.T. luego de ser modificados con los art. 38 y 50 a 52 de la Ley 1607). Por tanto, los que venan vendiendo esos bienes o servicios, ya fuese en el rgimen comn o simplificado, ahora ya no sern responsables del IVA y si no venden ms bienes o servicios de los que s sean gravados, ni tampoco son productores de bienes exentos (art.477 que fue modificado con el 54 de la Ley), ni exportadores, entonces pueden borrar en su RUT la responsabilidad 11 (rgimen comn) o 12 rgimen simplificado c. El art. 39 de la Ley 1607, al agregar al E.T. el nuevo art. 426, y los artculos 71 a 83 de la Ley al agregar al E.T. los nuevos artculos 512-1, 512-9, 512-11, 512-12 y 512-13, dispusieron que todos los servicios de restaurante (negocios donde se venda comidas o bebidas lo cual incluye cafeterias, grilles, bares, heladerias, panaderias), si son negocios que funcionan bajo franquicias, s seguiran siendo responsables de IVA en el rgimen comn con tarifa del 16%. Lo mismo si hacen servicios de alimentacin en la modalidad catering (estos ultimos s pueden estar en simplificado o comn). Pero todos los demsrestaurantes, sean de persona natural o jurdica, ya no seran responsables de IVA (se pueden borrar en el RUT la responsabildiad 11 12) pero s pasaran a ser responsables del nuevo impuesto al consumo a tarifa del 8% el cual solo lo cobrarn si en el ao anterior (para nuestro caso el 2012) sus ingresos totales del servicio de restaurante s superaron los 4.000 UVT (4.000 x $26.049=104.196.000). Si sus ingresos del ao anterior estn por debajo, entonces no cobrarn tampoco ese impuesto al consumo aunque s les tocara actualizar su RUT para hacer figurar all el

nuevo cdigo que la DIAN defina para identificar la responsabilidad frente al impuesto al consumo. Ese nuevo impuesto al consumo, que tambin se generar sobre telefonia movil y algunos vehculos, botes y aerodinos, se cobrar en todo el pais, excepto San Andrs, Providencia y Amazonas, y quienes lo tengan que cobrar lo declararn bimestralmente en otro formulario distinto. Ese nuevo impuesto al consumo no se recaudar con retenciones del impuesto al consumo. d. El art. 42 de la Ley 1607 modific el art. 437-1 del E.T. y dispuso que la tarifa de retencin de IVA ya no seguiria estando en niveles de hasta el 75% sobre el IVA facturado por el responsable del rgimen comn o sobre el terico que le toca calcular al comprador cuando le compra bienes o servicios a personas naturales del rigmen simplificado (por eso hasta el 2012 algunos hacian retenciones de IVA con tarifa del 50% y otros con tarifa del 75%). Ahora se dispuso que la retencin de IVA se aplicar con tarifa de hasta el 15% de ese IVA facturado o terico. Mientras el gobierno reglamente ese nuevo limite en la tarifa de retencin de IVA, se entiende que todos los agentes de retencin de IVA calcularn la retencin con el 15% del IVA facturado o terico.

Se debern cumplir 8 requisitos

Aclarado lo anterior, podemos establecer que durante el ao 2013 podrn seguir perteneciendo al rgimen simplificado del IVA (o podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen si es que apenas durante el 2013 piensan iniciar alguna actividad que las convierta en responsables del IVA) las personas naturales que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

Requisito

Lmite (o restriccin)

1. En al ao anterior, es decir, en el ao 2012, sus ingresosBRUTOS $ 104.196.000(4.000 UVTs x fiscales, provenientes de su actividad operacional gravada (es $26.049). Al respecto, tngase decir, los provenientes de la venta de bienes corporales muebles presente que aunque cumplan gravados, o de prestacin de servicios gravados o de ejecucin de con este tope de ingresos juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos por operaciones brutos en el 2012, y por tanto excluidas o los ingresos extraordinarios tales como ventas de puedan pertenecer al Rgimen activos fijos, o herencias, o loteras, o dividendos, o salarios, etc; simplificado del IVA durante el ver el Concepto Unificado del IVA 001 de Junio de 2003 de la DIAN, 2013, en todo caso, frente a Ttulo IX, Capitulo II, numeral 2.3), no pudieron haber excedido los laobligacin de presentar declaracin de renta por el ao .. gravable 2012, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) que debern revisar

son otros diferentes, a saber, los contemplados en el artculo 594-1 (que fue modificado con el art. 18 de la Ley 1607) si son Trabajadores independientes (1.400 UVT; $36.469.000), o los del artculo 592 (1.400 UVT; $36.469.000. Vase nuestro editorial Cuales personas naturales se convertirn en declarantes de renta por el ao gravable 2012?) 2. Durante todo el 2013, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pueden exceder de. 3. Durante todo el 2013, en su establecimiento de comercio, oficina, sede o local le est prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de. Mximo uno

Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles Intervenir directa o indirectamente en las operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero (consltese nuestra herramienta Tabla resumen para diligenciar en el RUT el cdigo de Usuario Aduanero en nuestra seccin Modelos y Formatos).

4. Durante todo el 2013 no puede llegar a efectuar operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, es decir, no puede.

5. Durante el 2012 no pudo haber celebrado contratos de venta de $ 85.962.000(3.300 UVT x bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por $26.049) cuantaindividual y superior a. 6. Durante el 2013 no puede llegar a celebrar contratos de venta $ 88.575.000(3.300 UVT x de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por $26.841) cuantaindividual y superior a.(Nota: Si durante el 2013 pretende llegar a firmar un contrato para vender bienes gravados o prestar servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, en ese caso deber inscribirse en el Rgimen

Comn antes de la celebracin del contrato; ver pargrafo 1 del artculo 499) 7. Durante el 2012 sus consignaciones bancarias (en todo el 117.221.000(4.500 UV x sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin $26.049) importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no debieron haber excedido de 8. Durante el 2013 sus consignaciones bancarias (en todo el $ 120.785.000(4.500 UVT x sistema bancario, ya sea en Colombia o en el exterior, y sin $26.841) importar el origen de los recursos), al igual que sus inversiones financieras (como por ejemplo: constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, etc., ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar a exceder de

Hay que aclarar que si una persona natural, a lo largo del ao 2013, viene cumpliendo con la totalidad de los anteriores 8 requisitos y por ello puede pertenecer al Rgimen simplificado del IVA, pero en algn momento termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 u 8 antes sealados, en ese caso tal persona natural deber inscribirse en el Rgimen comn a partir de la iniciacin del bimestre siguiente a aquel en el que se incumpli el requisito(s) (Ver Artculo 508-2 del Estatuto Tributario). Por otro lado, y para quienes ya venan en el Rgimen Comn antes de iniciarse el ao 2013, debe tenerse presente que an contina intacta la norma contenida en el Artculo 505 del Estatuto Tributario y que indica que debern permanecer en dicho rgimen durante mnimo 3 aos antes de poder pensar en pasarse (o regresarse) al rgimen simplificado (consulta nuestro anterior editorial Por cunto tiempo debe permanecer en el Rgimen Comn una Persona Natural?).

El rgimen ordinario del impuesto sobre las ventas es el Comn y en un principio deben estar inscriptos en l todos los responsables. No obstante, la ley ha reconocido que existen casos en que, dado el volumen de las operaciones, no requieren cumplir con la regulacin existente para el rgimen comn; por lo cual se cre el Rgimen Simplificado en el cual deben estar inscriptos los responsables que cumplan ciertos requisitos. Por esto se entiende que quienes no cumplan con cada uno de stos debern inscribirse en el Rgimen comn.
Pertenecen al rgimen simplificado del Impuesto a las ventas las personas, comerciantes y artesanos que sean minoristas odetallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados. Tal como indicramos al comienzo, deben cumplir con los siguientes y la totalidad de los siguientes requisitos: 1. Qu los ingresos provenientes de las actividades gravadas desarrolladas durante el 2012 hayan sido inferiores a 4.000 UVT($104.196.000); tomaremos como base el UVT vigente para el 2012. 2. No tener ms de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde se ejerce la actividad. 3. Que en el establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. 4. No ser usuario aduanero. 5. Que en el ao gravable 2012 no haya celebrados contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 UVT ($85.962.000). (Se toma como referencia el UVT del 2012.) 6. Que en el ao 2013 no celebre contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por un valor individual superior a 3.300 UVT, esto es $88.575.000. (Se toma como referencia el UVT del 2013.) 7. Que durante el ao gravable 2012 el monto total de sus consignaciones bancarias no haya superado los 4.500 UVT, o sea $117.221.000. Se toma como referencia el UVT del 2012. 8. Que durante el ao gravable 2013 el monto total de sus consignaciones no supere el monto de 4.500 UVT o sea la suma de $120.785.000. Se toma como referencia el UVT del 2013. En el caso de los puntos 6) y 8), en el momento en que el contribuyente no cumpla con dichos topes durante el 2013, debe inscribirse en el rgimen comn a partir del periodo siguiente en el que dej de cumplirlos.

Las personas naturales comerciantes que ejercen actividades de comercio gravadas con el impuesto al valor agregado IVA, y que pertenecen al rgimen simplificado deben cumplir con todas las obligaciones estipuladas en el Cdigo de Comercio en el Art. 19, numeral 3. No obstante, fiscalmente se cumple con esta obligacin al llevar en debida forma EL Libro Fiscal de Operaciones Diarias, de acuerdo a lo establecido en el Art. 616 del Estatuto Tributario. Esta ltima obligacin, tambin se aplica para los dems responsables del rgimen simplificado, como los artesanos, los agricultores y los ganaderos y es lo que se conoce con el nombre de contabilidad simplificada. El Art. 616 del Estatuto Tributario ha establecido la obligaci n de llevar el libro fiscal de operaciones diarias en los siguientes trminos: Quienes comercialicen bienes o presten servicios gravados perteneciendo al rgimen simplificado, debern llevar un libro fiscal de operaciones diarias del establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, est debidamente foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al finalizar cada mes debern, con base en las facturas que les hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Este libro fiscal deber reposar en el establecimiento de comercio y la no presentacin del mismo al momento que lo requiera la administracin, o la constatacin del atraso, dar lugar a la publicacin de las sanciones y procedimientos contemplados en el Art. 652, pudindose establecer tales hechos mediante el mtodo sealado en el articulo 653. Segn el Oficio de la DIAN No. 015456 del 20 de febrero de 2006, fiscalmente no existe la obligacin de llevar contabilidad para los responsables del rgimen simplificado de acuerdo con el Art. 506 del Estatuto Tributario, por eso se crea la obligacin de llevar Libro Fiscal como un mecanismo sencillo para registrar las operaciones. Adicionalmente expresa: cuando el responsable del rgimen simplificado opte por llevar contabilidad, resulta inocua la tenencia del libro fiscal de registro de operaciones diarias en tanto que con los libros contables se cumple a cabalidad la finalidad perseguida por la Ley cual es la de contar con un registro fiel de su actividad, y ms an si se considera que al llevar contabilidad adquiere la obligacin de expedir factura con elcumplimiento de las formalidades legales. Por esta misma razn, cuando cese en llevar contabilidad, deber proceder a diligenciar el libro fiscal de registro de operaciones diarias en la forma prevista en el artculo 616 ibdem En sntesis, los responsables del rgimen simplificado estn obligados a llevar el libro Fiscal de registro de operaciones diarias, donde se registran las operaciones de ventas, los costos y los gastos realizados en el desarrollo de su actividad.

Tomado de: Gua Actualizada para el Rgimen Simplificado. Cmara de Comercio Aburr Sur. 2013. <http://www.ccas.org.co/images/paginas/070927060948Regimen.pdf> (22 Feb. 2013)
Por mandato del Art. 616-2 del Estatuto Tributario y del literal c) del Art. 2 del Decreto 1001 de 1997, los responsables del rgimen simplificado no estn obligados a facturar, y si optan por hacerlo, debern cumplir los requisitos sealados en el Art. 617 del Estatuto Tributario, excepto la autorizacin de numeracin.

Para efectos de control de las ventas, cada comerciante o prestador de servicios definir qu documentos requiere (tirillas de registradora, factura de venta con el lleno de todos los requisitos) porque al momento de celebrar negociaciones con los responsables del rgimen comn, ser ste quien elabore el Documento Equivalente a la Factura, en el caso que la persona del rgimen simplificado no facture, puesto que no est obligado. Documento equivalente y soporte de costos y deducciones (Tomado de la circular N 12 de junio 11 de 2004, de Javier E. Garca Restrepo) En cuanto al documento soporte en las transacciones con el rgimen simplificado es necesario tener en cuenta que existen dos documentos: El soporte de costos y gastos establecido en el Art. 3 del D.R. 3050/97 y el documento equivalente establecido en el D.R. 522/03 Art. 3. Soporte de costos y deducciones (Art. 3 D.R. 3050/97) Este documento debe ser utilizado como soporte de costos y deducciones cuando el adquirente no sea del Rgimen Comn y el proveedor o prestador de servicios no est obligado a expedir factura o documento equivalente. Puede ser expedido por el vendedor o por el adquirente. Lo primero es saber que no estn obligados a pertenecer al Rgimen Comn, las personas que cumplan con los requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado y las personas que no realicen operaciones gravadas con el impuesto a las ventas, por ejemplo que presten servicios de medicina humana, transporte pblico terrestre, venta de productos agrcolas, etc. Lo segundo es saber que el Rgimen Simplificado no est obligado a expedir factura o documento equivalente. Requisitos del soporte de costos y gastos: 1. del 2. 3. 4. descontable. Documento equivalente a la factura (D.R. 522/03 Art. 3) Este documento debe ser utilizado por los responsables del Rgimen Comn por la adquisicin bienes o servicios de personas naturales no comerciantes o del Rgimen Simplificado; debe ser expedido por el adquirente. Aqu es necesario saber quien no es comerciante; para eso se acude al Cdigo de Comercio Art. 10 donde se establece quin tiene la calidad de comerciante. Requisitos del documento equivalente a la factura: Valor de Fecha Apellidos y nombres o razn pago de social y NIT de la o la persona o entidad beneficiaria abono. transaccin. Concepto. operacin

5. La discriminacin del impuesto generado en la operacin, para el caso del impuesto sobre las ventas

1. Apellidos, nombre o razn social y NIT del adquiriente de los bienes o servicios. 2. Apellidos, nombre y NIT de la persona natural beneficiaria del pago o abono. 3. Nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva. 4. Fecha de la operacin. 5. Concepto. 6. Valor de la operacin. 7. Discriminacin del impuesto asumido por el adquiriente en la operacin. Conclusin: Es importante como punto de partida tener claro que el soporte de costos y gastos (D.R. 3050/97 Art. 3), debe ser expedido por el adquirente que no pertenece al Rgimen Comn y el documento equivalente (D.R. 522/03 Art. 3) debe ser expedido por responsables del Rgimen Comn. Existe una excepcin en el caso de las transacciones con entidades del sector bancario, que no est obligado a facturar; el documento que debe elaborar quien recibe servicio es el soporte de costos y gastos independiente que sea o no del rgimen comn (DIAN concepto 39628 julio 9/03). A continuacin se presentan dos formatos que pueden servir de referencia para la elaboracin del Soporte de costos y gastos y del Documento equivalente Los responsables del rgimen simplificado estn obligados a llevar el libro Fiscal de registro de operaciones diarias, donde se registran las operaciones de ventas, los costos y los gastos realizados en el desarrollo de su actividad. Se puede utilizar un libro o cuaderno de tres columnas, debidamente foliado, el cual debe permanecer en el establecimiento de comercio y no requiere registro alguno ante las autoridades u organismos de control y/o fiscalizacin. La informacin que debe contener este libro es la siguiente:

En la primera hoja, el nombre y apellidos, y el Nmero de Cdula o NIT del responsable. Luego se deben registrar: Los ingresos y egresos diarios obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o discriminada, as como el saldo. Totalizar al final de cada mes, el valor pagado en la adquisicin de bienes y servicios, as como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad. Es importante tener en cuenta que se debe conservar copia de los documentos soporte de las operaciones registradas en el libro fiscal, por un perodo mnimo de cinco (5) aos para efectos tributarios de acuerdo al Art. 632 E.T. En cuanto a este tema, la Ley 962 de 2005 en su Art. 46 expresa:

El periodo de conservacin de informaciones y pruebas a que se refiere el artculo 632 del Estatuto Tributario, ser por el plazo que transcurra hasta que quede en firme la declaracin de renta que se soporta en los documentos all enunciados. Adicional a esto, la DIAN en la Circular No.118 de 2005 aclara que: En el caso de los no contribuyentes, tanto declarantes como no declarantes de ingresos y patrimonio, que tengan el carcter de agentes retenedores y/o responsables del IVA, el trmino de conservacin de los documentos, informaciones y pruebas es de cinco (5) aos, de conformidad con lo previsto en el artculo 632 del Estatuto Tributario.

Tomado de: Gua Actualizada para el Rgimen Simplificado. Cmara de Comercio Aburr Sur. 2013. <http://www.ccas.org.co/images/paginas/070927060948Regimen.pdf> (22 Feb. 2013)

Sanciones al Rgimen Simplificado

El artculo 658-3 del Estatuto tributario, adicionado por el artculo 49 de la Ley 1111/06, establece las sanciones relativas al incumplimiento de la obligacin de inscribirse en el RUT: 1. Sancin por no inscribirse en el Registro nico Tributario RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien est obligado a hacerlo. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina. 2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario RUT, por parte del responsable del rgimen simplificado del IVA. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das. 3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro nico TributarioRUT. Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin. 4. Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro nico Tributario -RUT- Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT.

Tomado de: Gua Actualizada para el Rgimen Simplificado. Cmara de Comercio Aburr Sur. 2013. <http://www.ccas.org.co/images/paginas/070927060948Regimen.pdf> (22 Feb. 2013)