DIAGNOSTICO Y EVALUACION EMPRESARIAL UNIDAD 1 DINMICA Y PRCTICA ADMINISTRATIVA. 1.1Antecedentes histric s de !

" "#dit ri" "d$inistr"ti%" INTRODUCCI&N La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y que tan lejos est de lo que quiere ser y que medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeo. s adelante se vern los antecedentes histricos ms relevantes de la evolucin de la auditora administrativa. Los antecedentes se presentarn de manera representativa! lo que espero cuente con su aprobacin. ANTECEDENTES 'IST&RICOS "echos histricos de mayor relevancia para la Administracin! en especial como precedentes para la formacin de una rama especializada que se dedique a el control y revisin peridica del desempeo organizacional# $ %n &'((! )ames *att y athe+ ,olton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin$ .harles ,abbage en &'/0! 1aniel .. c.allum en &'23 y "enry etcalfe en &''3! realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa! al uso de organigramas y al estudio de la administracin respectivamente$ %n &4//! Lyndal 5. 6r+ic7 sostiene la importancia de los controles para estimuarlla productividad de la empresa$ %n &4/2! )ames 8. c9insey propone la evaluacin de todos los aspectos de una empresa! a la luz de su presente y futuro probable$ %n &4:2! %l ;nstituto de Auditores ;nternos <orteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones$ %n &4:4! ,illy %. =oetz declara que la auditora administrativa es la encargada de descubrir y corregir errores de administracin$ %n &420! *illiam >. >priegel y %rnest.oulter contemplan una aplicacin basada en conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa$ %n &42/! =eorge ?. @erry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a travAs de una auditora! utilizando cuatro procedimientos# Apreciacin de .onjuntos! ;nformal! por .omparacin e ;deal-

$ %n &422! "arold 9oontz y .iryl8B1onnell proponen la autoauditora$ %n &430! *illiam Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa$ %n &43/! >tephen ?. ichael aborda el tema de la medicin del desempeo y evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva$ %n &43:! 1imitris <. .horafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y transformacin! lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones$ %n &432! 1avid Anderson y Leo >chmitdt relacionan la conformacin idnea de una unidad de auditora! especficamente en cuanto a sus funciones! personal y estructura$ %n &433! )osA Antonio 5ernndez desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditora administrativa$ %n &43'! .. A. .lar7 visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. )ohn .. ,urton destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. 5ernando Cilchis Dlata eEplica cmo est integrado el informe de auditora! cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia$ %n &4F&! Agustn ?eyes Donce ofrece una visin general de la auditora administrativa$ %n &4F0! el .entro <atural de Droductividad elabora las ,ases de Autodiagnstico! obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones$ %n &4F:! .Asar =onzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural! funcional y humano de una contralora$ %n &4F2! ?oy A. Lindberg y @heodore .ohn desarrollan el marco metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa$ %n &4FF! Datricia 1iez de ,onilla y )orge Glvarez Anguiano proponen aplicaciones viables de llevar a la prctica y un marco metodolgico que permite entender la esencia de la auditora de manera ms accesible! respectivamente$ %n &4F'! Ladislao >olares Cera difunde el trabajo cuya sntesis reHne normas de auditora! las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin en la empresa privada y sector pHblico$ %n &4'/! >pencer "yden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlos$ %n &4'F! =abriel >nchez .uriel aborda el concepto de auditora operacional! la metodologa para utilizarla! la evaluacin de sistemas! el informe y la

implantacin y seguimiento de sugerencias$ %n &4'4! )oaqun ?odrguez Calencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa! las diferencias con otra clase de auditoras! los enfoques ms representativos! incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo$ &44:! )ac7 5leitman >. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo- muestra las fases y metodologa para su aplicacin! la forma de disear y emplear cuestionarios y cAdulas! y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos! para establecer un punto de partida. %s innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con diferentes enfoques! por lo cual! podemos esperar que la generacin de obras en torno a la auditora continuar acrecentndose da con da. ANLISIS CR(TICO DE LOS ANTECEDENTES 'IST&RICOS La auditora administrativa surgido de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. >urge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. 1esde sus inicios! la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en que est fallando o que no se est cumpliendo! lo lleva a evaluar si los planes se estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La auditora Administrativa es necesaria como una herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estAn cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz. La Auditora Administrativa forma parte escencial de el proceso administrativo! por que sin control! los otros pasos del proceso no son significativos! por lo que adems! la auditora va de la mano con la administracin! como parte integral en el proceso administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin. 1efinicin# 6na auditora administrativa es el eEamen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. )I)LIOGRA*(A &. 5ran7lin! %nrique ,. Auditora Administrativa! ;ra. %dicin! "il 0((! pag. 0I&0 AEico! c=ra+

6<;C%?>;1A1 @%.<8LJ=;.A 1% DA<A G 5A.6L@A1 1% ;<=%<;%?KA ;<16>@?;AL L;.%<.;A@6?A %< @%.<8L8=KA A1 ;<;>@?A@;CA A61;@8?KA A1 ;<;>@?A@;CA Danam 0& de Agosto de 0((& 6ltima# gestiopolis.com 1.+C nce,t - ./eti% s e i$, rt"nci" Dodemos definir a la auditora administrativa como el eEamen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. >egHn *illiams D. Leonard la auditoria administrativa se define como# L6n eEamen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa! institucin o departamento gubernamental- o de cualquier otra entidad y de sus mAtodos de control! medios de operacin y empleo que de a sus recursos humanos y materialesM. ientras que 5ernndez Arena ).A sostiene que es la revisin objetiva! metdica y completa! de la satisfaccin de los objetivos institucionales! con base en los niveles jerrquicos de la empresa! en cuanto a si estructura! y a la participacin individual de los integrantes de la institucin. %l aspecto distintivo de estos diversos usos del tArmino! es que cada caso de auditoria se lleva a cabo segHn el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. 8tras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un conteEto independiente de la direccin superior! a beneficio de terceras partes. 1.0. Necesid"des de !" "#dit ri" "d$inistr"ti%" %n las dos ultimas dAcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin! en la presente dAcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos sociales. La auditoria tradicionalN financieraO se ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia! sobre todo se ha dedicado al control financiero. %ste servicio ha sido! y continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales! comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros. .on el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de eEaminar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa! as como su eEactitud. %n la actualidad! es cada vez mayor la necesidad por

parte de los funcionarios! de contar con alguien que sea capaz ha de llevar a cabo el eEamen y evaluacin de# P La calidad! tanto individual como colectiva! de los gerentes N auditoria administrativa funcionalO P La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo N auditoria analticaO Lo que realmente interesa destacar! es que realmente eEiste una necesidad de eEaminar y evaluar los factores eEternos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica! abarcando la totalidad de la misma. O./eti% s de !" "#dit ri" "d$inistr"ti%" %ntre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los siguientes# 1e control.I 1estinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos. 1e productividad.I %ncauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin. 1e organizacin.I 1eterminan que su curso apoye la definicin de la estructura! competencia! funciones y procesos a travAs del manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en equipo. 1e servicio.I ?epresentan la manera en que se puede constatar que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las eEpectativas y satisfaccin de sus clientes. 1e calidad.I 1isponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos! para que produzca bienes y servicios altamente competitivos. 1e cambio.I La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la organizacin. 1e aprendizaje.I Dermiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda asimilar sus eEperiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora. 1e toma de decisiones.I @raducen su puesta en prctica y resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin. Princi,i s de "#dit ri" "d$inistr"ti%" %s conveniente ahora tratar lo referente a los principios bsicos en las auditorias administrativas! los cuales vienen a ser parte de la estructura terica

de Asta! por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes# >entido de la evaluacin La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tAcnica de ingenieros! contadores! abogados u otros especialistas! en la ejecucin de sus respectivos trabajos. as bien se ocupa de llevara cabo un eEamen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva! de los gerentes! es decir! personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados! que asegures# que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas! que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. I$, rt"nci" de! ,r ces de %eri1ic"cin 6na responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que sA esta haciendo realmente en los niveles directivos! administrativos y operativos- la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que Al responsable del rea o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tAcnicamente la comprobacin en la observacin directa! la verificacin de informacin de terrenos! y el anlisis y confirmacin de datos! los cuales son necesarios e imprescindibles. "abilidad para pensar en tArminos administrativos %l auditor administrativo! deber ubicarse en la posicin de un administrador a quien se le responsabilice de una funcin operacional y pensar como este lo hace No debera hacerloO. %n s! se trata de pensar en sentido administrativo! el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. ,ibliografa# =estiopolis.com Autor# Qolanda )imAnez

1.0 necesid"d de #n" "#dit ri" "d$inistr"ti%" r2"ni3"ci nesNsegunda informacin de este puntoO <ecesidades de la auditoria administrativa

en

!"s

%n las dos ultimas dAcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la informacin! en la presente dAcada parece ser muy probable que habr una gran demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos sociales. Laauditoratradicional N financieraO se ha preocupado histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia! sobre todo se ha dedicado al control financiero. %ste servicio ha sido! y continua siendo de gran significado y valor para nuestras comunidades industriales! comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros. .on el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de eEaminar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa! as como su eEactitud. %n la actualidad! es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios! de contar con alguien que sea capaz ha de llevar a cabo el eEamen y evaluacin de# P La calidad! tanto individual como colectiva! de los gerentes Nauditoria administrativa funcionalO P La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo NAuditoria analticaO Lo que realmente interesa destacar! es que realmente eEiste una necesidad de eEaminar y evaluar los factores eEternos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera sistemtica! abarcando la totalidad de la misma. ,ibliografa# Alvin A. Arens. Ao &442. Auditoria 6n enfoque ;ntegral %ditorial 8cAano. %nciclopedia de la Auditoria. 5rancisco =mez ?ondon. Auditoria Administrativa )oaqun ?odrguez Calencia. Ao &44F. >inopsis de Auditoria Administrativa Drofesor A. Lpez de >A. Ao &4F:. .urso de Auditoria Cctor Lzzaro. >istemas y Drocedimientos *illiam D. Leonard. Auditoria Administrativa 6ltima bilbio# gestiopolis.com 1.4 C rrientes 5 en1 6#es de !" "#dit ri" "d$inistr"ti%" .8??;%<@%> 1% LA A61;@8?;A A1 ;<;>@?A@;CA Los diferentes autores y tratadistas que se han ocupado de la auditoraadministrativa! la han enfocado con distintos criterios! los cuales! sin embargo! podemos clasificarlos en dos grandes corrientes de pensamiento.

Pri$er" c rriente7 un eEamen de la estructura de control Los que estn a favor de esta corriente sostienen que la auditora operativa Nno aceptan el tArmino administrativaO debe ser considerada un eEamen de los LcontrolesM o LmediosM utilizados para realizar la funcin de que se trate. >on varios los autores que se adhieren a este punto de vista respecto del alcance del eEamen que presupone la auditora operativa N.admus! .hoi! .hurchill y .yert! >eiler! etc.O! por lo que citarA dos opiniones! Hnicamente. 6no de los ms importantes eEpositores de esta corriente es .admus ,.! quien dice# LLa auditora operativa comienza por familiarizarse con las operaciones reales y los problemas operativos! seguida de un anlisis y evaluacin de los controles para asegurar que son adecuados para proteger el negocio. %sto! sin embargo! es slo el comienzo de la auditora. %l eEamen de los controles se convierte en cl punto de partidapara la evaluacin del valor de los controles en la operacin del negocioM. 8tro eEpositor es >eiler ?. %.! quien sostiene un punto de vista similar y dice# LLa auditora operativa no es ms que una revisin de controlesM. uchos ejecutivos no han aceptado esta auditora porque piensan que es una evaluacin de la eficiencia de operaciones tAcnicas por parte de una persona no entrenada o eEperimentada en cuestiones operativas tAcnicas. %ste no es el caso! porque la auditora operativa es una revisin y evaluacin de controles- el Hnico aspecto nuevo sobre la auditora operativa es que se revisan controles no financieros. Dor lo general! quienes estn a favor de este ,ri$er en1 6#e! asumen la posicin de considerar que la auditora operativa es simplemente una eEtensin de la auditora tradicional ms all de las reas contable y financiera. >egunda corriente# un eEamen total de la estructura y comportamiento de un organismo social %sta corriente de pensamiento entiende y eEpone que la auditora administrativa involucra! adems del eEamen de la estructura del control NmediosO para determinar su eficiencia! un eEamen y evaluacin de la eficiencia con que se manejan los recursos y resultados NefectividadO alcanzados en el desempeo de una funcin gerencial cualquiera. Ruiere decir esto que la auditora administrativa va mucho ms all del mero eEamen de los controles o medios utilizados para ejercer una funcin determinada! cubriendo en realidad todo el aspecto estructural v metodolgico de un organismo social. >on numerosos los autores y tratadistas que representan a esta corriente NLeonard! <orbeo7! ,uc7ley! .ampfield! .hapman y Alonso! 5ernndez Arena! Derel! etc.O! por lo que citarA slo dos opiniones# 6no de los ms importantes eEpositores de esta corriente es sin duda Leonard *. D.! quien seala# LLos factores en los mAtodos y desempeo directivos que

?equieren una constante revisin y evaluacin son # planes y objetivos! organizacin! polticas y prcticas! sistemas y procedimientos! mAtodos de control! medios de operacin! recursos humanos y fsicos. ;gualmente .hapman *. L. y *. Alonso! son partidarios de un enfoque amplio! como puede apreciarse cuando indican que la primera y segunda fases de la realizacin de una auditora consisten en# aO %Eaminar los objetivos! las polticas! la organizacin! los recursos utilizados! los procedimientos aplicados y los controles establecidos. bO .omparar los resultados obtenidos con las metas trazadas. ,;,L;8=?A5;A# http#SS+++.ual.edu.mES,ibliotecaSAuditoriaTAdministrativaSDdfS6nidadT(&.pdf

1.8 TIPOS DE AUDITORIAS7 ;nternacionalmente las auditoras se clasifican atendiendo a# La afiliacin del auditor# %statal e ;ndependiente o Drivada La relacin del trabajo# %Eternas e ;nternas %l objeto que se revisa# %statal general! %statal fiscal e ;ndependiente Los objetivos fundamentales que se persiguen# =estin! 5inanciera! %special y 5iscal %l carcter interno de los Jrganos de Auditora de las empresas! hace que las clasificaciones que ms se utilicen sean las ;nternas! que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administracin y consiste en una valoracin independiente de sus actividades# eEamen de los sistemas de .ontrol ;nterno! de las operaciones contables I financieras y aplicacin de las disposiciones administrativas y legales que corresponden! con la finalidad de mejorar el control y grado de economa! eficiencia y eficacia en la utilizacin de los recursos! prevenir el uso indebido de Astos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. 1entro de ellas a partir del ao 0(((! se clasifican por el inisterio de Auditora y .ontrol N A.O de la siguiente forma# C nt".!es 1e =estin u 8peracional# .onsiste en el eEamen y evaluacin! que se realiza a una entidad para establecer el grado de %conoma! %ficiencia y %ficacia en la

planificacin! control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes! con el objetivo de verificar la utilizacin ms racional de los recursos y mejorar las actividades o materias eEaminadas! de acuerdo con los objetivos y metas previstos! incluye el eEamen de la organizacin! estructura! control interno contable! y administrativo! la consecuente aplicacin de los Drincipios de .ontabilidad =eneralmente Aceptados! la razonabilidad de los %stados 5inancieros! as como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organizacin o entidad auditada. Inte2r"!es7 >on aquellas auditoras que se encuentran en el punto medio entre una auditora de gestin y una financiera! ya que es contable U financiera y tiene elementos de gestin en una gran medida! teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. %n Asta debe definirse en las conclusiones si los %stados 5inancieros reflejan razonablemente la situacin financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados! se utilizan con %conoma! %ficiencia y %ficacia. *in"ncier"# .onsiste en el eEamen y evaluacin de los documentos! operaciones! registros y %stados 5inancieros de la entidad! para determinar si Astos reflejan! razonablemente! su situacin financiera y los resultados de sus operaciones! as como el cumplimiento de las disposiciones econmicoI financieras! con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno. Te$9tic"s# >e refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de eEaminar puntualmente entre uno y cuatro temas especficos! abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensin si la unidad cumple con las regulaciones establecidas. %speciales# .onsisten en la verificacin de asuntos y temas especficos! de una parte de las operaciones financieras o administrativas! de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica. Rec#rrente7 >on aquellas donde se eEaminan los Dlanes de edidas elaborados en auditoras anteriores donde se obtuvo calificacin de 1eficiente o alo! tratndose de Auditoras de =estin! ;ntegrales! 5inancieras! @emticas o %speciales. In1 r$9tic"s Re2#!"r In1 r$9tic"# >e refiere a las que se realizan a la calidad de la informacin eEistente en las bases de datos de los sistemas informticos que se utilizan para controlar los recursos! su entorno y los riesgos asociados a esta actividad.

Es,eci"! In1 r$9tic"7 .onsiste en el anlisis de los aspectos especficos relativos a las bases de datos de los sistemas informticos en que se haya detectado algHn tipo de alteracin o incorrecta operatoria de los mismos. Rec#rrente In1 r$9tic"# >on aquellas donde se eEaminan los Dlanes de edidas elaborados en auditoras informticas anteriores donde se obtuvo la calificacin de 1eficiente o alo! ya sea en una ?egular o %special. ,;,L;8=?A5;A# GESTIOPOLIS.COM L" "#dit r:" en e! c nte;t "ct#"! Autor# .atalina ?ivas Auditora y control interno 1.< M"rc Le2"! de !" A#dit ri" Ad$inistr"ti%" N r$"s De A#dit ri" 2ener"!$ente "ce,t"d"s Las normas de Auditoria =eneralmente Aceptadas N<A=A>O son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo, los auditores durante el proceso de la auditoria. %l cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las <A=A> tienen su origen en los boletines N>tatementonAuditing %stndarI >A>O emitidos por el comitA de Auditoria de ;nstituto Americano de .ontadores pHblicos de los estados 6nidos de <orteamArica en el ao &4:'. %stas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del eEamen y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma! no solo basta ser contador DHblico para ejercer la funcin de auditor! sino que adems se requiere tener entrenamiento tAcnico adecuado y pericia como auditor. %s decir adems de los conocimientos tAcnicos obtenidos en la universidad! se requiere de la aplicacin prctica en el campo de una buena direccin y supervisin. %ste adiestramiento! capacitacin y prctica constante forma la madurez del juicio del auditor! a base de la eEperiencia acumulada en sus diferentes intervenciones! encontrndose reciAn en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia eEistencia por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios! esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuacin. %n todos los asuntos relacionados con la Auditoria! el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertadprofesional que le asiste al auditor para eEpresar su opinin libre de

presiones N polticas! religiosas! familiares! etc.O y subjetividades Nsentimientos personales e intereses de grupoO. >e requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. >i bien es cierto! la independencia de criterio es una actitud mental! el auditor no solamente debe VserloV! sino tambiAn VparecerloV! es decir. .uidar su imagen ante los usuarios de su informe! que no slo es el cliente que lo contrat sino tambiAn los dems interesados Nbancos! trabajadores! estados! pueblo! etc.O )I)LIOGRA*IA7 http#SS+++.monografias.comStrabajos3&SnormasIinternacionalesIauditoriaI internaSnormasIinternacionalesIauditoriaIinterna0.shtml

1.= L" A#dit ri" Ad$inistr"ti%" c $ c"$, es,ec:1ic de !" !icenci"t#r" en "d$inistr"cin. Las auditoras sirven como comprobacin de la capacidad de la administracin a todos los niveles. %s un servicio proyectado para determinar los puntos que entraan peligro potencial o! por el contrario! hacer resaltar las posibles oportunidades favorables# ?educir costos! %liminar desperdicios y pArdidas innecesarias8bservar los desempeos y evaluar la eficacia de los controlesAsegurar a la direccin que las polticas y procedimientos estn siendo observadosAportar a la gerencia mejores sistemas de registro y de rendir informes?evisar los planes generales y objetivos de la empresa1eterminar si la empresa est operando con las utilidades que debera! etc. La naturaleza de la auditora administrativa es tal! que proporciona un servicio especializado a la administracin! lo cual la hace ser distinta de cualquier otro tipo de servicio. %n su conocimiento detallado de la empresa! a travAs de las funciones investigadas! el auditor administrativo se convierte en uno de los escasos individuos que ven desde un punto de vista imparcial independiente las necesidades ntimas! capacidad y mAtodos de una variedad de departamentos. %n ese carcter! se convierte en una fuente importante de informacin y asesoramiento cuando se trata de cambiar o planear los programas administrativos de las reas que Al conoce perfectamente. >e transforma! en consecuencia! en una fuente importante de informacin y consulta en relacin con planes futuros de la direccin- constituyAndose! a su vez! en un especialista capaz de rendir crecientes beneficios a la empresa y de practicar auditoras administrativas sobre reas en cada oportunidad! en razn de su eEperiencia adquirida.

La direccin superior puede volcarse as sobre otras materias! y descargarse de funciones que! de otra manera! debera cumplir ella misma. %n otras palabras# se trata de un verdadero servicio de consultora de direccin perteneciente a la empresa. La auditora administrativa es una herramienta especializada para la evaluacin continua de los mAtodos y desempeo en todas las reas de la empresa. 5uente de informacin# http#SSdiagnisticoyevaluacionempresarialitt.blogspot.comS0((4S(&S&FIlaI auditoriaIadministrativaIcomo.html

1.>An9!isis siste$9tic - inte2r"! 5 ,eridic A61;@8?;A 1% =%>@;J< .D. A<6%L %>D;<8WA AL@A ;?A<8 .8<.%D@8 1% A61;@8?;A 1% =%>@;8< La Auditoria de =estin NAuditoria Administrativa o Auditoria 8perativaO %s el eEamen metdico y sistemtico que permite evaluar en forma integral o parcial a una organizacin con el propsito de evaluar el nivel de rendimiento o desempeo de las diferentes reas o niveles funcionales de Asta! as como su interrelacin con el medio ambiente. A61;@8?;A 1% =%>@;8< La Auditoria de =estin nos permitir obtener una valiosa informacin respecto a los sistemas de control y procesos en las diferentes reas o niveles funcionales de la empresa permitiAndonos medir el nivel de desempeo de Astas! constituyendo una valiosa herramienta en la gestin empresarial. Al efectuar la Auditora de =estin es importante tener un enfoque sistAmico de la organizacin el cul nos permitir determinar las fortalezas! debilidades! amenazas y oportunidades de la empresa! as como determinar otros indicadores valiosos de gestin. 8,)%@;C8> 8 D?8DJ>;@8> %valuar el nivel de desempeo de los recursos de la empresa y los niveles de gestin funcional en la organizacin. %Eaminar los mAtodos y procedimientos utilizados en el control y operaciones de la empresa en las diversas reas! observando el grado de confiabilidad y eficacia. .onocer el entorno o medio ambiente de la empresa! su interrelacin e interactuacin con esta. >ervir de base o plataforma para elaborar los planes empresariales Ntcticos y estratAgicosO que pueden ser operativos y corporativos. 8,)%@;C8> 8 D?8DJ>;@8>

,ase para buscar un mayor desarrollo organizacional a fin de elevar la cultura organizacional. 1eterminar los problemas y las potencialidades de la empresa a fin de tomar medidas correctivas o tomar acciones que permitan elevar el nivel de desempeo alcanzado. %stablecer planes empresariales adecuados. ,ase fundamental para la toma de decisiones en la organizacin D%?5;L 1%L A61;@8? .8<1;.;8<%> ,G>;.A> R6% 1%,% 8,>%?CA? %L A61;@8? DA?A %L 1%>A??8LL8 1% LA A61;@8?;A 1% =%>@;J< @ener un enfoque sistAmico de la organizacin o empresa. .ontar con informacin histrica Nperodos anteriores! actuales y proyectados que permitirn establecer y evaluar las variaciones de los indicadores de desempeo. @ener acceso directo a las diferentes reas de la organizacin .ontar con medios de informacin eEterna como revistas! peridicos! internet y otros medios de comunicacin. 1ebe estar orientado a crear valor en la empresa. R6;%<%> %LA,8?A< LA A61;@8?;A 1% =%>@;8< Auditores internos. Auditores %Eternos. <ota# %quipos multidisciplinarios @X.<;.A> 6@;L;WA1A> %< LA A61;@8?KA 1% =%>@;J< ;nvestigacin documental. 8bservacin directa. Acceso a redes de informacin. %ntrevistas. .uestionarios. .Adulas Npapeles de trabajoO ;<58? % 1% LA A61;@8?;A 1% =%>@;8< 1%>A??8LL8 1% LA A61;@8?;A 1% =%>@;8< %valuacin ;nterna %valuacin %Eterna %CAL6A.;J< ;<@%?<A ?%.6?>8> 1% LA % D?%>A ?ecursos humanos ?ecursos materiales ?ecursos financieros ?ecursos tecnolgicos ?ecursos ;nformticos Ninformacin gerencialO ?ecursos mercadolgicos %CAL6A.;J< ;<@%?<A A<GL;>;> 1% D?8.%>8> Q =%>@;J< 56<.;8<AL 1% LA % D?%>A 8rganizacin

1ireccin N&er nivel decisorioO Grea personal Grea comercial NCentas y mar7etingO Grea de finanzas y contabilidadO Grea produccin Grea de investigacin y desarrollo %CAL6A.;J< N %1;8 A ,;%<@%O .lientes .ompetencia Droveedores %conmico Doltico >ocial 1emogrfico .limatolgico y ecolgico %ntes reguladores Aspectos internacionales

%Y@%?<A

UNIDAD +PROCESO PARA REALI?AR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

+.1 M@t d s ,"r" e! des"rr !! de #n" "#dit ri" Ad$inistr"ti%" Dara efectuar la auditora! es necesario crear los procedimientos asociados a tal trabajo y la documentacin necesaria para respaldar la opinin del auditor administrativo. ?especto a la revisin del control interno! la auditora tradicional NfinancieraO centra su atencin en el control financiero! sin embargo! para la auditora administrativa asume mayor importancia el control administrativo. %n una auditora administrativa! el auditor verificar si la direccin est obteniendo informacin pertinente a las decisiones y acciones que debe emprender. %sto requerir un anlisis eEtenso de las necesidades de informacin con el fin de evaluar la eficacia del sistema eEistente para satisfacerlas. Dor tanto! los procedimientos asociados con la auditora administrativa implicarn un aumento considerable en el tiempo dedicado a la evaluacin del control interno! incluirn el uso de cuestionarios bien estructurados! una mayor confianza en las entrevistas con gerentes! y requerirn un estudio a fondo del sistema de informacin.

%n el manejo y control de las tareas de auditora administrativa se reIquieren polticas y procedimientos definidos que eviten cualquier posible confusin. %n la prctica se pueden combinar dos o ms tAcnicas de auditora! para generar lo que se denomina Lprocedimientos de auditoraM. Los procedimientos de auditora se definen como# LLas tAcnicas de anlisis aplicables a una variable o grupo de hechos! relativos a la administracin! sujetos a eEamen y evaluacin! mediante los cuales el auditor logra fundamentar su apreciacinM. <aturaleza de los procedimientos de auditora. Los diversos tipos de organismos sociales! y concretamente su manera de operar! hacen imposible establecer procedimientos rgidos para llevar a cabo un eEamen y una evaluacin de tipo administrativo. As pues! el auditor deber aplicar su criterio profesional y tomar la decisin! de cul procedimiento de auditora ser el ms indicado y eficiente. Drocedimientos de auditora de aplicacin general. %l auditor debe seleccionar aquellos datos que tengan mayor significado en la evaluacin del desempeo de la organizacin! y eEponerlos de una manera fcil de entender! con el propsito de que los funcionarios puedan hacer uso de ellos. La aplicacin de una o ms tAcnicas de auditora da origen a los procedimientos siguientes# @%.<;.A> 1% ;<C%>@;=A.;8< &. ;nvestigacin documental Nde hechos y registrosO 0. 8bservacin directa .6%>@;8<A?;8> &. .uestionario general 0. .uestionario por reas funcionales /. .uestionario de anlisis de funciones del trabajo :. .uestionario de anlisis de procedimientos 2. .uestionario de anlisis del sistema de informacin 3. .uestionario de anlisis de formas F. "oja de anlisis

'. .arpeta de papeles de trabajo Ncopias de manuales administrativos! copias de informes! diagramas de flujo del sistema de informacin! descripcin del proceso de planeacin! etc.O %<@?%C;>@A> &. %ntrevistas a funcionarios y gerentes 0. %ntrevistas a jefes de departamento /. %ntrevistas a personal operativo +.1.1T@cnic"s de .tencin de in1 r$"cin La recoleccin de la informacin de be hacerse por los medios adecuados! de manera que el auditor obtenga datos claros! completos y suficientemente detallados para integrar la red de informacin en que habr de fundamentar su estudio. Los principales medios de que puede valerse son los siguientes# P ;nspeccin y 8bservacin# .uando se necesite informacin acerca de las instalaciones se las planta! las oficinas! arreglo fsico de los almacenes! etc.! el auditor debe inspeccionarlos personalmente tomando nota de todos aquellos hechos relevantes y necesarios para su estudio. P ?evisin de documentos y archivos# %l auditor obtendr valiosa informacin de documentos! formas! manuales y circulares aplicables al caso en estudio. %l auditor debe pedir copias de la informacin documentada que necesite! obtener juegos de cada forma en uso y tomar datos relativos al orden que siguen los diferentes trmites y procedimientos. P %ntrevistas# @iene por objeto obtener informacin de las personas enteradas de la situacin vigente y de los problemas que se estudian. >irve para confirmar y aclarar la informacin obtenida por otros medios. P .uestionarios# >irven como gua para buscar contestacin a interrogantes acerca del rea en revisin. Las necesidades especficas y las circunstancias particulares del rea bajo eEamen darn la pauta para formular los cuestionarios adecuados. )i.!i 2r"1:"7 http#SScursoadministracion&.blogspot.comS0(('S(4SauditoriaIadministrativa.html

+.1.+ Esc"!"s de E%"!#"cin

%n la Auditora contable! que es eminentemente cuantitativa! al presentarse un dictamen de tipo cualitativo! se sabe que est respaldado con cifras. %n cambio! en la Auditoria administrativa se trabaja con un mayor nHmero de elementos cualitativos y se pretende dar una evaluacin cuantitativa! es decir! dar una calificacin final de tipo numArico! ya que es la Hnica manera de unificar criterios de manera universal a cualquier tipo de evaluacin. Actualmente las calificaciones son un tanto empricas! pero conforme vaya avanzando y mejorndose esta disciplina se podrn establecer evaluaciones cada vez ms objetivas para tener un sistema de evaluacin con mayor aceptacin. A continuacin se incluyen algunos ejemplos de escalas de evaluacin# ;<>@;@6@8 A %?;.A<8 1% A1 ;<;>@?A.;J< %sta organizacin utiliza una escala que va de F2(( a &(((( puntos! repartidos en &( reas distintas! y el total valora a la empresa. La calidad de la administracin est determinada de acuerdo con una calificacin numArica sobre una base estndar de las &( categoras o factores en que se han agrupado los aspectos ms importantes de administracin. @abla &. %scala para una organizacin de tipo religioso M9;i$ M:ni$ &. 5uncin social &((( F2( 0. %structura formal '(( 3(( /. .recimiento de sus instalaciones 2(( /F2 :. Anlisis de membresa &/(( 4F2 2. Drograma de desarrollo '(( 3(( 3. Dolticas financieras '(( 3(( F. Anlisis del consejo de directores '(( 3(( '. %ficiencia en la operacin F(( 202 4. %valuacin administrativa &0(( 4(( &(. %fectividad en la direccin 0&(( &2F2 @8@AL &(((( F2(( @abla 0. %scala para una organizacin de tipo educativo. M9;i$ M:ni$ &. 5uncin acadAmica &((( F2( 0. %structura formal '(( 3(( /. .recimiento 2(( /F2 :. Drograma de desarrollo '(( 3(( 2. Anlisis de los alumnos egresados &/(( 4F2 3. Dolticas financieras '(( 3(( F. %ficiencia en la operacin F(( 202 '. Anlisis del consejo de directores '(( 3(( 4. %valuacin administrativa &0(( 4(( &(. %fectividad en la enseanza 0&(( &2F2 @8@AL &(((( F2((

,ibliografa# http#SS+++.edomeEico.gob.mEStesvbS18.SA1 8<SA61;@8?;A.pdf +.1.0 P!"ne"cin de !" A#dit ri"

A2#st:n Re5es P nce La planeacin consiste en fijar el curso concreto de accin que ha de seguirse! estableciendo los principios que habrn de orientarlo! la secuencia de operaciones para realizarlo y la determinacin de tiempo y nHmeros necesarios para su realizacin. A s@ Ant ni *ern9nde3 Aren" %s el primer paso del proceso administrativo por medio del cual se define el problema! se analizan las eEperiencias pasadas y se esbozan planes y programas.

,ibliografa# htt,7BBCCC..#en"st"re"s.c $Bens"5 sBA#dit ri"D Ad$inistr"ti%"B++=++=.ht$!

+.1.4 M@t d s de An9!isis

+.+ L" "#dit ri" "d$inistr"ti%" Intern" 5 E;tern" 1. A#dit ri" e;tern" La auditora %Eterna es el eEamen crtico! sistemtico y detallado hecho por una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas! utilizando tAcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema! el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. %l dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros! pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la 5e DHblica! que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin eEaminada. La Auditora %Eterna eEamina y evalHa cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos! pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este! por lo cual tradicionalmente se ha asociado el tArmino Auditora %Eterna a Auditora de %stados 5inancieros! lo cual como se observa no es totalmente equivalente! pues puede eEistir Auditora %Eterna del >istema de ;nformacin @ributario! Auditora %Eterna del >istema de ;nformacin Administrativo! Auditora %Eterna del >istema de ;nformacin Automtico etc. La Auditora %Eterna o ;ndependiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad! integridad y autenticidad de los estados! eEpedientes y documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la organizacin. 6na Auditora %Eterna se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del sistema de informacin eEaminado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le dA autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. 6na auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. %sta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente eEperta a cerca de los resultados de auditora! basndose en el hecho de que su opinin ha de

acompaar el informe presentado al tArmino del eEamen y concediendo que pueda eEpresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin. ,ajo cualquier circunstancia! un .ontador profesional acertado se distingue por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables! juicio certero! estudios

A#dit ri" intern" La auditora ;nterna es el eEamen crtico! sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica! realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma! utilizando tAcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. %stos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la 5e Dublica. Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. 6n auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mAtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. .uando la auditora est dirigida por .ontadores DHblicos profesionales independientes! la opinin de un eEperto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas! los acreedores y el DHblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno! puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin! y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser! esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Dor esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente! sino parecerlo para as obtener la confianza del DHblico. La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control! por tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningHn funcionario de la empresa! a eEcepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de auditora interna! ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa! pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos! para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina! pero nunca en las operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios! pues como se dijo es una funcin asesora. L" "#dit r:" intern" "."rc" ! s ti, s de7

". .. c. A#dit r:" *in"ncier".

A#dit r:" A#dit r:"

Ad$inistr"ti%". O,er"ci n"!.

a. Auditora administrativa# es la que se encarga de verificar! evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo tambiAn el evaluar la calidad de la administracin en su conjunto. b. Auditora operacional# es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones! adems de evaluar la calidad de las operaciones. c. Auditora financiera# es el eEamen total o parcial de la informacin financiera y la correspondiente operacional y administrativa! as como los medios utilizados para identificar! medir! clasificar y reportar esa informacin. ,ibliografa# )i.!i 2r"1:"7 .ontralora =eneral de la ?epHblica#

A<6AL 1% A61;@8?;A =6,%?<A %<@AL N A=6O <ormas Legales %l Deruano

.onsejos para la prctica de la auditoria interna- ;nstitute of ;nternal Auditors 1edicatoria %ste trabajo va dedicado a todos los profesores que se esfuerzan para hacer de sus alumnos! personas de bien Di1erenci"s entre "#dit ri" intern" 5 e;tern"7 %Eisten diferencias substanciales entre la Auditora ;nterna y la Auditora %Eterna! algunas de las cuales se pueden detallar as#

%n la Auditora ;nterna eEiste un vnculo laboral entre el auditor y la empresa! mientras que en la Auditora %Eterna la relacin es de tipo civil. %n la Auditora ;nterna el diagnstico del auditor! esta destinado para la empresa- en el caso de la Auditora %Eterna este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. La Auditora ;nterna est inhabilitada para dar 5e DHblica! debido a su vinculacin contractual laboral! mientras la Auditora %Eterna tiene la facultad legal de dar 5e DHblica. )i.!i 2r"1:"7

.ontralora =eneral de la ?epHblica#

A<6AL 1% A61;@8?;A =6,%?<A %<@AL N A=6O <ormas Legales %l Deruano

.onsejos para la prctica de la auditoria interna- ;nstitute of ;nternal Auditors 1edicatoria

%ste trabajo va dedicado a todos los profesores que se esfuerzan para hacer de sus alumnos! personas de bien Autor# T"i,eL!"cch#"ri$"5 M"r!ene R"6#e! m.arleneZarroba[hotmail.com 6niversidad de >an >emestre# 0(('I; artn de Dorres 5acultad de .iencias Administrativas y ?elaciones ;ndustriales

+.0 Di1erenci" entre !" A#dit ri" Ad$inistr"ti%" 5 *in"ncier" La Auditora Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administracin y forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditora Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y quA tan lejos est de lo que se quiere hacer y quA medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeo.

Dor quA se le considera como factor de cambio\

6na Auditora Administrativa no se produce en el vaco.

5orma parte de una estrategia! de un proceso de cambio que requiere una clara decisin del ms alto nivel y un consenso de voluntades destinado a lograr que una organizacin tenga la capacidad para transformarse y crecer de manera efectiva.

De1inicin7

6na Auditora administrativa es el eEamen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.

Dor sus caractersticas! la Auditora Administrativa permite que se revele en quA reas se requiere de un estudio ms profundo! quA acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias! cmo superar obstculos! cmo imprimir mayor cohesin al funcionamiento de las mismas y! sobre todo! un anlisis causaIefecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas. A61;@8?KA 5;<A<.;%?A 1efinicin# es un eEamen objetivo! sistemtico! profesional e independiente! efectuado de acuerdo con normas de Auditora generalmente aceptadas tomando como base los estados de resultados! estados de flujo de efectivo! estado de utilidades retenidas o dAficit acumulado y cuotas a los estados financieros. 8,)%@;C8# evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de emitir una opinin o dictamen sobre si presentan razonablemente la situacin financiera de las empresas! los resultados de sus operaciones y los cambios que Asta haya sufrido# todo ello en concordancia con principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas o con las disposiciones legales vigentes aplicables para cada caso! y asegurndose de que dichos estados financieros hayan sido preparados en forma consistente de un perodo a otro. 8bjetivos %specficos# %mitir un dictamen u opinin con respecto a la razonabilidad del contenido y presentacin de los estados financieros. %valuar los controles internos establecidos por la empresa eEaminada! como base para determinar el nivel de confianza a depositar en el y de acuerdo con eso! fijar la naturaleza! eEtensin y oportunidad de los procedimientos de Auditora. %valuar el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables a cada empresa en particular. 5ormular recomendaciones para mejorar los controles internos de la administracin! y cualquier aspecto que ayude a la obtencin de una mejor eficiencia en la gestin financiera y econmica. 5ases de la Auditora 5inanciera %l proceso de la Auditora 5inanciera comprende las siguientes fases# 8rigen y planeacin del eEamen. 5ormulacin del programa. @rabajo de campo. 5ormulacin del informe final. Q seguimiento de las recomendaciones Limitaciones de la Auditora 5inanciera ;nformacin sobre mal gasto durante las operaciones contables. %Etravagancias en el ejercicio contable ;neficiencia e ineficacia. Q anlisis de la gestin inadecuada. )i.!i 2r"1:"7 i tecnologico.com

UNIDAD0PLAN DE TRA)AAO PARA LA PRCTICA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA. 0.1 P!"ne"cin de! !" A#dit ri" Ad$inistr"ti%" 1. P!"ne"$ient

>e refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria! el tiempo que requiere! los criterios! la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el eEamen cubra las actividades mas importantes de la entidad! los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales. %l planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. %l planeamiento se inicia al estar previsto el eEamen en el Dlan Anual de Auditoria. Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son# consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente. Los indicios pueden emerger de diversas fuentes! entre ellas# aO reuniones de trabajo! bO quejas y reclamos! y cO indicadores de rendimiento. %l interAs de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en el pasado! a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones! puede incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera inesperada. Et","s de !" *"se de P!"ne"$ient 7 1. 0. Re%isin Gener"! 1. C n ci$ient inici"! de !" entid"d " e;"$in"r +. An9!isis ,re!i$in"r de !" entid"d 0. * r$#!"cin de! P!"n de Re%isin Estr"t@2ic" 4. E/ec#cin de! ,!"n 8. * r$#!"cin de! Re, rte de Re%isin Estr"t@2ic" Re%isin Estr"t@2ic" E!". r"cin de! P!"n de A#dit ri" Re%isin Gener"!

0. 4. 1.

>e inicia con la obtencin de informacin sobre el sobre la entidad! sistema funcional! programa o proyecto por eEaminar! debiAndose adquirir un adecuado conocimiento de las actividades y operaciones. 1.

C n ci$ient e%"!#"r.

inici"! de !" entid"d " e;"$in"r7 c n e!

./et

de

5ines! objetivos y metas# el resultado o efecto que se desea obtener

?ecursos presupuestales autorizados# asignacin de fondos autorizados! para el cumplimiento de sus fines! pueden ser medidos en dimensiones tales como costo! tiempo y calidad. >istemas y controles gerenciales# incluyen controles para asegurar el logro de los resultados o beneficios previstos. Los controles gerenciales constituyen los medios que asegura que el sistema es efectivo y manejado en funcin de los criterios de eficiencia y economa y en armona con las leyes y reglamentos vigentes. ;mportancia de la auditoria y necesidades de los usuarios del ;nforme# guarda relacin con los objetivos de la auditora y los usuarios potenciales del informe Nconsideraciones sobre cantidad y calidadO. >eguimiento de medidas correctivas de auditorias anteriores# suministra un reporte de progreso sobre las acciones adoptadas por la administracin y su actitud frente a las recomendaciones de los auditores! lo que podra determinar su inclusin en el eEamen. 5uentes de informacin para el planeamiento# 8tra fuente de informacin para la etapa de planeamiento es el archivo permanente de la entidad programa ySo proyecto que esta constituido por un conjunto de documentos que contienen copias o eEtractos de informacin de utilidad para el planeamiento de futuros eEmenes tales como# leyes y regulaciones aplicables! sistema de informacin gerencial! normatividad interna. 8rganizacin! actividades que lleva acabo la entidad! recursos utilizados en las actividades y planeamiento. ;nformacin proveniente del Jrgano de Auditoria ;nterna# puede apoyar efectivamente a las tareas de planeamiento! eliminndose con ello la posibilidad de duplicar esfuerzos. &. 0. 1. A$.iente de c ntr ! intern 7 in1!#5e en 1 r$" ,ers#"si%" en !"s "cti%id"des 5 ./eti% s est".!ecid s , r e!!". An9!isis ,re!i$in"r de !" entid"d7 %l auditor lo elabora en base a la informacin recopilada en la etapa de revisin general y considera#

*"ct res de! "$.iente de! c ntr ! intern 7

;ntegridad y valores Aticos# principios morales slidos! que permiten a la persona adoptar decisiones y tener un comportamiento correcto en las actividades que le corresponde cumplir en la entidad. Asignacin de autoridad y responsabilidad# refiere a la forma en que se asigna la autoridad y responsabilidad en la entidad para el desarrollo de las actividades operativas. %structura organizacional. Dara saber como planean! ejecutan! controlan y supervisan sus actividades! a fin de lograr los objetivos y metas establecidos. Dolticas de administracin de recursos humanos# se relacionan con la contratacin! orientacin! capacitacin! evaluacin! asesora! promocin! remuneracin del personal de la entidad.

1.

Los factores eEternos a considerar son los siguientes# Droveedores! competidores! factores de mercado! factores de naturaleza poltica! factores psicosociales! tecnologa y factores econmicosIfinancieros. %l auditor debe tratar de identificar aquellas situaciones que pueden impactar en forma negativa en el desarrollo de sus actividades. Los factores internos se refieren a# factores administrativos! factores econmicos financieros! factores tecnolgicos! factores psicosociales! y grupos de interAs.

+.

*"ct res e;tern s e intern s7 ,#eden incidir en !" entid"d 5 en e! ! 2r de s#s ./eti% s 5 $et"s /. re"s 2ener"!es de re%isin7 varan en funcin de la entidad! sistema funcional! programa o actividad. :. *#entes de criteri ",!ic".!es7 son establecidas por el auditor! permite tener una visin global de la entidad por auditar y debe ponerse a disposicin del equipo de auditoria designado. .uando el auditor considere utilizar criterios de entidades ajenas! estos deben ser reformulados. 1. * r$#!"cin de! P!"n de Re%isin Estr"t@2ic"

%l producto final de esta etapa es un reporte que contiene los resultados obtenidos en la fase de planeamiento y un plan que servir de base para la formulacin de los programas de auditoria en la fase de ejecucin. Estr#ct#r" de! P!"n de Re%isin Estr"t@2ic" A. 8rigen de la revisin ,. 8bjetivos y alcance de la revisin .. %nfoque a utilizar 1. Analizar preliminar N&O .omprensin de la entidad! sistema funcional! programa o actividad. a. <aturaleza de las actividades y operaciones. b. >istemas y controles gerenciales importantes c. ?ecursos financierosIpresupuestarios autorizados d. .omprensin del ambiente de control interno e. 5actores eEternos e internos f. ;dentificacin de las fuentes de criterio aplicables g. ?evisin de informes de auditoria anteriores N0O Greas generales de revisin a. Greas generales de revisin y criterios de seleccin b. .riterios para eEcluir del eEamen reas consideradas tpicas o recurrentes. %. Dersonal asignado

5. Dresupuesto de tiempo =. Drocedimientos para la revisin estratAgica +. Re%isin Estr"t@2ic" +.1. E/ec#cin de! ,!"n +.+. * r$#!"cin de! Re, rte de Re%isin Estr"t@2ic" &. E/ec#cin de! ,!"n7 6na vez aprobado el Dlan de ?evisin %stratAgica! el auditor el auditor encargado deber reunirse con el VenteV! para presentar A los miembros de su equipo que tendrn a cargo el desarrollo del trabajo.

Las actividades a ejecutar deben comprender los aspectos siguientes# +.1.1. A,!ic"cin de ,r#e."s ,re!i$in"res7 ?evisin de los sistemas e informes sobre medicin de rendimiento! incluyendo los informes de evaluacin de resultados del programa. +.1.+. C $,rensin de! "$.iente de c ntr ! intern 7 el auditor debe profundizar sus conocimientos! con el fin de comprender su actitud frente al control interno y las acciones adoptadas por su alta direccin y gerencia para establecer y mantener el sistema de control interno. +.1.0. Identi1ic"cin de 1"ct res e;tern s e intern s7 debe adquirir un adecuado conocimiento acerca de los factores eEternos e internos que pueden afectar el desarrollo de las actividades y operaciones en la entidad. +.1.4. De1inicin de criteri s de "#dit ri"7 son normas para la evaluacin del diseo y el desempeo de los sistemas y controles gerenciales! los criterios deben ser amplios para permitir modos alternativos de satisfacerlos! pero suficientemente especficos para determinarlos. +.1.8. Descri,cin de ! s siste$"s 5 c ntr !es 2erenci"!es7 incluye las entradas al sistema! el proceso y los recursos utilizados para realizar dicho proceso. Los controles gerenciales cautelan el cumplimiento de lo planeado! en funcin de los criterios de eficiencia y economa! en armona con las leyes y reglamentos vigentes. Los controles gerenciales se clasifican en#

.ontroles de actividades y operaciones# incluyen polticas y procedimientos implementados por la administracin! con el propsito de asegurar que un programa o actividad logre sus objetivos y metas. .ontroles de confiabilidad y validez de la informacin# para asegurar que la informacin obtenida es confiable y vlida y que se mantiene y revela en forma razonable y oportuna en los reportes .ontroles de cumplimiento de leyes y reglamentos# para asegurar que la utilizacin de recursos sea concordante con el marco legal vigente y con las normas relacionadas con la gestin .ontroles de proteccin de recursos# comprenden las polticas! normas y procedimientos aprobados para prevenir o detectar operaciones no autorizadas! acceso no autorizado a los recursos o utilizacin indebida

1.

* r$#!"cin de! Re, rte de Re%isin Estr"t@2ic

6na vez terminado la revisin estratAgica! el auditor debe formular un reporte que comunique a los niveles correspondientes! los resultados obtenidos y su propuesta de estrategias para las fases siguientes del eEamen. %l reporte de la revisin estratAgica! como mnimo debe contener#

;nformacin introductoria. .omprensin de las actividades y operaciones. .riterios de auditora identificados. Asuntos ms importantes eEaminados. .onclusiones. ?ecomendaciones. 1. E!". r"cin de! P!"n de A#dit ri"

%n esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de auditoria para luego presentarlo! junto con el reporte de revisin estratAgica. %l plan de auditoria es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento! en cuyo teEto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditoria administrativa. Estr#ct#r" de! P!"n de A#dit ri" >e elabora al final de la fase de planeamiento! en cuyo teEto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora. >u propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa! en tArminos generales y objetivos especficos. Estr#ct#r" de! ,!"n de "#dit ri"

8rigen de la auditoria resultado de la revisin estratAgica objetivos de la auditoria alcance de la auditoria! metodologa criterios de auditoria a utilizarse recurso de personal reas a ser eEaminadas a. b. c. d. objetivos y alcance de la auditoria criterios de auditoria a utilizar fuentes de obtencin de evidencia de auditoria equipo de trabajo ;nformacin administrativa a. b. informes a emitir y fechas de entrega estructura del informe a emitir

c. d.

presupuesto de tiempo cronograma de actividades

P!"n de !" "#dit ri"

Anlisis de tiempo! papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

;nforme de la auditoria

Se2#i$ient de! Siste$"

1.

E/ec#cin

La fase de ejecucin de la auditoria esta focalizada en la obtencin de evidencias! suficientes! competentes y pertinentes sobre los asuntos mas importantes aprobados en el Dlan de la Auditoria. Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las fases de planeamiento y ejecucin! los cuales sirven como fundamento y respaldo del informe. )i.!i 2r"1:"7

UNIDAD III PLAN DE TRA)AAO PARA LA PRCTICA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

0.1.D PLANEACION DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA En t"7 es t d" !" #nid"d 0 ."/"d" de $i tecn !2ic F

DLA<%A.;8<

>e refiere a los lineamientos de carcter general que regulan la aplicacin de la auditoria administrativa para garantizar que la cobertura de los factores prioritarios! fuentes de informacin! investigacin preliminar! proyecto de auditoria y diagnostico preliminar! sea suficiente! pertinente y relevante.

8,)%@;C8

%l propsito de la auditoria administrativa es establecer las acciones que se deben desarrollar para instrumentar la auditoria en forma secuencial y ordenada! tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para lograr en tiempo y forma los objetivos establecidos.

5A.@8?%> A ?%C;>A?

.omo primera medida es necesario determinar los factores que se consideran fundamentales para el estudio de la organizacin en funcin de 0 vertientes#

AO.I

%L D?8.%>8 A1 ;<;>@?A@;C8

>e incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen los componentes que lo fundamentan! las cuales permiten realizar un anlisis lgico de la organizacin! ya que secuencian y relacionan todos sus componentes en forma natural y congruente.

%n este orden se apega a propsitos estratAgicos que concentran en forma objetiva la esencia o Lrazn de serM de cada fase! y que son el marco de referencia para analizar ala organizacin en todos sus mbitos! niveles! procesos! funciones! sistemas! recursos! proyectos! productos ySo servicios y entorno! lo que representa una visin de conjunto de la forma en que interaccionan todos y cada uno de ellos en relacin con su objeto o atribucin sustantiva.

,O.I %L% %<@8> 56<.;8<A ;%<@8

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>6

>e incluye una relacin de los elementos especficos que complementan el proceso administrativo. 1ichos elementos especficos se asocian con atributos fundamentales que enmarcan su fin y funcin! lo que permite determinar su

contribucin particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin.

0.+.D EL PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

;C. %L D?8.%>8 1% LA A61;@8?KA A1 ;<;>@?A@;CA 6na propuesta de metodologa para el desarrollo de la Auditora Administrativa basada en nuestras eEperiencias! considera ocho fases generales# &O ;nvestigacin preliminar! 0O 1iagnstico preliminar! /O 1efinicin de criterios de valoracin! :O 1efinicin y diseo de instrumentos! 2O Drogramacin! 3O ?ecopilacin y revisin de informacin! FO %valuacin y 'O %laboracin del reporte de auditora. .ada una de ellas se describe con mayor amplitud en las siguientes lneas del documento y se muestran grficamente en la figura <o. &.

D?8.%>8 A1 ;<;>@?A@;C8

%@ADA D?8D8>;@8 %>@?A@%=;.8

DLA<%A.;8<

] Cisin

isin

] 8bjetivos

etas

] %strategiasStcticas

] Drocesos

] Dolticas

] Drocedimientos

] Drogramas

] %nfoques

] <iveles

] "orizonte

1efinir el marco de actuacin de la organizacin

8?=A<;WA.;J<

] %structura organizacional

] 1ivisin y distribucin de funciones

] .ultura organizacional

] ?ecursos humanos

] .ambio organizacional

] %studios administrativos

] ;nstrumentos tAcnicos de apoyo 1isear e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organizacin.

1;?%..;8<

] Liderazgo

] .omunicacin

otivacin

] =rupos y equipos de trabajo

anejo del estrAs! el conflicto y la crisis

] @ecnologa de la informacin

] @oma de decisiones

] .reatividad e innovacin

@omar las decisiones pertinentes para regular la gestin de la organizacin.

.8<@?8L

] <aturaleza

] >istemas

] <iveles

] Droceso

] Greas de aplicacin

] "erramientas

] .alidad

edicin del progreso de las acciones en funcin del desempeo.

%L% %<@8> %>D%.;5;.8> A@?;,6@8 56<1A %<@AL

] Adquisiciones Abastecimiento de recursos

] Almacenes e inventarios ?esguardo y canalizacin de recursos

] Asesora eEterna >oporte especializado con visin de negocio

] Asesora interna Asistencia para mejorar el desempeo

] .oordinacin 1etermina la unidad de accin

] 1istribucin del espacio 1isposicin de instalaciones para el flujo del trabajo

] %Eportaciones Alternativa de eEpansin

] =lobalizacin Apertura en un mercado mundial

] ;mportaciones ;nsumos de origen eEtranjero

] ;nformtica

anejo alterno de informacin

] ;nvestigacin y desarrollo ;nnovacin de valor

ar7eting 1esplazamiento y ubicacin de productos

] 8peraciones =eneracin de productos ySo servicios con un valor agregado

] Droveedores >uministro de insumos

] Droyectos Dromueven la unidad de propsito

] ?ecursos financieros y contabilidad

anejo! registro y control de recursos

] >ervicio a clientes .apacidad de respuesta

] >ervicios generales 1esarrollo de las condiciones de operacin

] >istemas 1efinen la distribucin interaccionada de componentes

56%<@%> 1% ;<58? A.;8<

?epresentan las instancias internas y eEternas a las que se puede recurrir para captar la informacin que se registra en los papeles de trabajo del auditor! y pueden ser#

a.I ;<@%?<A>

] Jrganos de gobierno.

] Jrganos de control interno.

] >ocios.

] <iveles de organizacin.

] 6nidades estratAgicas de negocio.

] Jrganos colegiados y equipos de trabajo.

] >istemas de informacin.

b.I %Y@%?<A>

] Jrganos normativos Noficiales y privadosO. ] .ompetidores actuales y potenciales. ] Droveedores actuales y potenciales. ] .lientes o usuarios actuales y potenciales. ] =rupos de interAs. ] 8rganizaciones lideres en el mismo giro industrial o en otro. ] 8rganismos nacionales e internacionales que dictan lineamientos o normas regulatorias de calidad. ] ?edes de informacin en el mercado global.

;<C%>@;=A.;8< D?%L; ;<A?

%sta etapa implica la necesidad de revisar la literatura tAcnica y legal! informacin del campo de trabajo y toda clase de documentos relacionados con los factores predeterminados! as como el primer contacto con la realidad.

%ste procedimiento puede provocar una formulacin de los objetivos! estrategias! acciones a seguir o tiempos de ejecucin. Asimismo! permite perfilar algunos de los problemas que podran surgir y brindar otra perspectiva. 1icha informacin debe analizarse con el mayor cuidado posible para no propinar confusin cuando se interprete su contenido.

Dara realizar esta tarea de forma adecuada! es necesario tomar en cuenta los siguientes criterios#

] 1eterminar las necesidades especficas. ] ;dentificar los factores que requieren de atencin. ] 1efinir estrategias de accin. ] )erarquizar prioridades

en funcin del fin que se persigue. ] 1escribir la ubicacin! naturaleza y eEtensin de los factores. ] %specificar el perfil del auditor. ] %stimar el tiempo y recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

D?%DA?A.;8< 1%L D?8Q%.@8 1% A61;@8?;A

.on base a la informacin preliminar se debe proceder a preparar la informacin necesaria para instrumentar la auditoria! la cual incluye#

a.I D?8D6%>@A @%.<;.A

] <A@6?AL%WA Ntipo de auditoria que se pretende realizarO. ] AL.A<.% Nreas de aplicacinO. ] A<@%.%1%<@%> Nrecuento de auditorias administrativas y estudios de mejoramiento previosO. ] 8,)%@;C8> Nlogros que se pretenden alcanzar con la aplicacin de la auditoria administrativaO. ] %>@?A@%=;A Nruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de recursosO. ] )6>@;5;.A.;8< Ndemostracin de la necesidad de instrumentarlaO. ] A..;8<%> Niniciativas o actividades necesarias para su ejecucinO. ] ?%.6?>8> Nrequerimientos humanos! materiales y tecnolgicosO. ] .8>@8 Nestimacin global y especfica de recursos financieros necesariosO. ] ?%>6L@A18> Nbeneficios que se esperan lograrO. ] ;<58? A.;8< .8 DL% %<@A?;A Nmaterial e investigaciones que pueden servir como elementos de apoyoO.

b.I D?8=?A A 1% @?A,A)8

] ;1%<@;5;.A.;8< Nnombre de la auditoriaO. ] ?%>D8<>A,L% N>O Nauditor a cargo de su implementacinO. ] A?%A Nuniverso bajo estudioO. ] .LAC% Nnumero progresivo de las actividades estimadasO. ] A.@;C;1A1%> Npasos especficos para captar y eEaminar la informacinO. ] 5A>%> Ndefinicin del orden secuencial para realizar las actividadesO. ] .AL%<1A?;8 Nfechas asignadas para el inicio y termino de cada faseO. ] ?%D?%>%<@A.;8< =?A5;.A Ndescripcin de las acciones en cuadros e imgenesO. ] 58? A@8 Npresentacin y resguardo de avancesO. ] ?%D8?@%> 1% ACA<.% Nseguimiento de las accionesO. ] D%?;81;.;1A1 Ntiempo dispuesto para informar avancesO.

A>;=<A.;8< 1% LA ?%>D8<>A,;L;1A1

.on base en la magnitud o grado de complejidad! la organizacin debe designar al auditor o equipo de auditores que estime conveniente.

La designacin del responsable puede recaer en el titular del rgano de control interno! en un directivo en lnea o en el encargado de alguna unidad de apoyo tAcnico de alguna de las reas de la organizacin! cualquiera que sea! debe tener los conocimientos y la eEperiencia necesarios en la implementacin de auditorias administrativas. La organizacin puede optar por contratar un servicio eEterno especializado en la materia. 5inalmente! eEiste la posibilidad de estructurar un equipo que incluya tanto a personal de la organizacin como personal eEterno.

.ADA.;@A.;8<

6na vez definida la responsabilidad! se debe capacitar a la persona o equipo designados! no solo en lo que respecta al manejo del mAtodo y mecanismos que se emplearan para levantar la informacin! sino en todo el proceso para preparar la aplicacin e implementacin de la auditoria.

%s por ello que se debe dar a conocer al personal asignado el objetivo que se persigue! las reas involucradas! la calendarizacin de actividades! los documentos de soporte! el inventario estimado de informacin que se pretende captar! la distribucin de cargas de trabajo! el registro de la informacin! la forma de reportar y los mecanismos de coordinacin y supervisin establecidos.

Dara estos efectos! el programa debe integrar al personal sustantivo y adjetivo del nivel de decisin! as como a mandos medios y nivel operativo de acuerdo con su rea de adscripcin! equipo de trabajo- deben proveerse de apoyos visuales! tAcnicos y pedaggicos. @ambiAn es conveniente implementar una campaa de sensibilizacin en todos los niveles de la organizacin para promover un clima de confianza y colaboracin.

A.@;@61

La labor de investigacin tiene que llevarse a cabo sin prejuicios u opiniones preconcebidas por parte del auditor. %s recomendable que los auditores adopten una conducta amable y discreta a fin de procurarse una imagen positiva! lo que facilitara su tarea y estimulara la participacin activa del personal de la organizacin.

1;A=<8>@;.8 D?%L; ;<A?

%l diagnostico se fundamenta en la percepcin que el auditor tiene de la organizacin como producto de su eEperiencia y visin. >i bien aun no eEisten los elementos de juicio documentados! eEiste un acercamiento a la realidad y a la cultura organizacional! la que es un tanto intangible! pero que se puede advertir en los supuestos subyacentes que dan sentido a la forma de comportamiento y desempeo en el trabajo.

.on base en este conocimiento se debe preparar un marco de referencia que fundamente a razn por la que surge la necesidad de auditar. Dara ello! se deben considerar los siguientes elementos#

a.I =%<%>;> 1% LA 8?=A<;WA.;J<

] .reacin de la organizacin. ] .ambios en su forma jurdica. ] .onversin del objeto en estrategias. ] anejo de la delegacin de facultades.

b.I ;<5?A%>@?6.@6?A

] %squema de operacin NprocesosSfuncionesO. ] odificaciones a la estructura organizacional. ] Drogramacin institucional. ] <ivel de desarrollo tecnolgico.

c.I 58? A 1% 8D%?A.;J<

] 1esempeo registrado. ] Logros alcanzados. ] %Epectativas no cumplidas. ] Droceso de toma de decisiones.

d.I D8>;.;8< .8 D%@;@;CA

] <aturaleza! dimensin! sector y giro industrial de la organizacin. ] .ompetencias centrales. ] .lientes! proveedores y competidores.

;<>@?6 %<@A.;8<

%n esta etapa es necesario seleccionar y aplicar las tAcnicas de recoleccin que se estimen ms viables de acuerdo con las circunstancias propias de la auditoria! la seleccin de instrumentos de medicin que se emplearan! el manejo de papeles de trabajo y evidencia! as como la supervisin necesaria para mantener una coordinacin eficaz.

?%.8D;LA.;8< 1% ;<58? A.;8<

1ebe enfocarse en el registro de todo tipo de hallazgo y evidencia que haga posible su eEamen objetivo! pues de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin que causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin! reprogramar la auditoria o! en su caso! suspenderla.

>e debe aplicar un criterio de discriminacin! siempre basado en el objetivo de la auditoria! y proceder continuamente a su revisin y evaluacin para mantener una lnea de accin uniforme.

0.0.D PLANEACION GENERAL AUDITORIAADMINISTRATIVA

PARA

E*ECTUAR

UNA

0.0.1.DTECNICAS DE RECOLECCION

Dara recabar informacin de forma gil y ordenada se puede emplear alguna o una combinacin de las siguientes tAcnicas#

a.I ;<C%>@;=A.;8< 18.6 %<@AL

] <8? A@;CA

Acta constitutiva.

Ley que ordena la creacin de la organizacin.

?eglamento interno.

?eglamentacin especifica.

@ratados y convenios.

1ecretos y acuerdos.

<ormas Nnacionales e internacionalesO.

8ficios circulares.

] A1 ;<;>@?A@;CA

8rganigramas.

anuales administrativos.

>istemas de informacin y certificacin.

.uadros de distribucin del trabajo.

%stadsticas de trabajo.

Dlantilla de personal.

Droyectos estratAgicos.

;nventarios de mobiliario y equipo.

?edes para el anlisis lgico de problemas.

>ociogrmas.

;ndicadores financieros y de gestin.

%studios de mejoramiento.

Auditorias administrativas previas.

%?.A18

Droductos ySo servicios.

Greas.

Doblacin.

;ngresos.

5actores limitantes.

.omportamiento de la demanda.

>ituacin actual.

.aractersticas.

>ituacin futura NproyectadaO.

.omportamiento de la oferta.

>ituacin actual.

Anlisis del rAgimen de mercado.

>ituacin futura NprevisibleO.

1eterminacin de precios.

] 6,;.A.;J< =%8=?A5;.A

Localizacin.

8rden espacial interno.

.aractersticas del terreno.

.ercana con el mercado Nclientes y proveedoresO.

1istancias y costo de transporte.

Alternativas de coneEin con unidades nuevas.

)ustificacin en relacin al tamao y procesos.

] %>@61;8> 5;<A<.;%?8>

?ecursos financieros para inversin.

Anlisis y proyecciones financieras.

Drogramas de financiamiento.

%valuacin financiera.

.reacin de valor.

] >;@6A.;8< %.8<8 ;.A

>istema econmico.

<aturaleza y ritmo del desarrollo de la economa.

Aspectos sociales.

Cariables demogrficas.

?elaciones con el eEterior.

] .8 D8?@A ;%<@8 1%L .8<>6 ;18?

.ultura.

%stratos sociales o nivel socioeconmico.

=rupos de referencia y convivencia Nbabyboomers! generacin YQ! generacin QO.

5amilia.

.iclo de vida del consumidor.

5actores internos de influencia Npercepcin! aprendizaje y motivacinO.

Droceso de compra Nnecesidad sentida! actividad previa! decisin y sentimiento posteriorO.

b.I 8,>%?CA.;8< 1;?%.@A

.onsiste en la revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin! para conocer las condiciones laborales y el clima organizacional imperante. %s recomendable que el auditor responsable la encabece! comente y analice su percepcin con los otros auditores para asegurar que eEiste consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del rea y definir los criterios a los que deber sujetarse en todo momento la auditoria.

c.I A..%>8 A ?%1%> 1% ;<58? A.;8<

%l acceso a redes! entre otras! intranet! eEtranet o querry! permite detectar informacin operativa o normativa de clientes! socios! proveedores! empleados! organizaciones del sector por ramo! lo que! a su vez! facilita en intercambio electrnico de datos y mantener una relacin interactiva con el entorno.

d.I %<@?%C;>@A

Dara que una entrevista se desarrolle positivamente! es conveniente observar estos aspectos# ] >aber lo que se quiere y tener claro el propsito y sentido. ] %stablecer anticipadamente la distribucin del trabajo. ] .oncertar previamente la cita. ] Atender el compromiso.

.oncentrarse de manera relajada.

>eguir un mapa mental para captar la informacin de manera lgica y consecuente.

6tilizar preguntas de terminacin abierta en las cuales la respuesta correcta no sea tan obvia.

<o hacer preguntas irrelevantes.

%n la medida de lo posible escuchar! no hablar.

Asegurarse de no presionar la entrevista.

%vitar la confianza en su memoria.

1ejar Labierta la puertaM.

] .lasificar la informacin que se obtenga. ] ?egistrar la informacin en una bitcora.

e.I .6%>@;8<A?;8

%stos instrumentos se emplean para obtener la informacin deseada en forma homogAnea! estn constituidos por series de preguntas escritas! predefinidas! secuenciadas y separadas por captulos o temtica especifica con el propsito de que muestren la interrelacin y coneEiones lgicas entre las diferentes reas y rubros para que en conjunto brinden un perfil completo de la organizacin.

@odo cuestionario debe eEpresar el motivo de su preparacin! y se debe procurar que las preguntas sean claras y concisas! presentadas en orden lgico! con redaccin comprensible y facilidad de respuesta! esto es! es necesario evitar recargarlo con demasiadas preguntas. >i el caso lo amerita! puede incluirse un instructivo de llenado.

%Eisten tablas de muestreo que! de acuerdo con las especificaciones y volumen de la informacin! establecen cual es la mnima cantidad de informacin representativa del todo NmuestraO que es necesario recabar para que los resultados que se obtengan a partir de ella tengan validez. <o obstante! si en el curso de la revisin se advierten situaciones de las que se pueda inferir que eEisten irregularidades! las pruebas debern ampliarse hasta conseguir la evidencia suficiente.

f.I .%16LA>

%stn integradas por formularios cuyo diseo incluye casillas! bloques y columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su revisin y anlisis! amen! de que abren la posibilidad de ampliar el rango de respuesta.

>u incorporacin al proyecto de auditoria permite abrir el rango de captacin de informacin y comparar conceptos en las respuestas! lo que facilita el anlisis de resultados. @ambiAn hacen ms fcil asociar los indicadores que orientan el trabajo con el comportamiento organizacional! condicin que favorece el proceso de toma de decisiones.

.omo herramientas de diagnostico y evaluacin posibilitan no solo realizar las variables bajo anlisis! sino apreciar su influencia en otras variables o reas de operacin! lo que transforma en un eslabn entre factores! indicadores! registros y consecuencias. @ambiAn simplifican el proceso de captacin de la informacin pues permiten asociar con claridad aspectos tAcnicos con el desempeo! ordenan ideas y dejan emerger los supuestos subyacentes que sustentan los conceptos.

0.0.+.D MEDICION

Las escalas que se empleen para medir! deben cumplir con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papeles de trabajo! particularmente en los casos en que las preguntas sean abiertas o de cdigo mHltiple que puedan propiciar una interpretacin muy general o errnea. As mismo! porque el manejo de enunciados! valores numAricos y matrices definen rangos de respuesta que eliminan la ambivalencia y centrar los criterios para valorar de manera objetiva la informacin! lo que posteriormente servir para lograr una mayor veracidad en las observaciones! conclusiones y recomendaciones que se formulen en el informe de auditoria.

La eleccin y el empleo de las escalas de medicin estn estrechamente relacionados con las directrices acordadas en la planeacin de la auditoria! sin embargo! su variedad de uso y precisin dependen de las acciones que de manera particular ejerce el auditor! por lo que es necesario que las integre de manera racional y congruente.

0.4.D EL ANALISIS Y EVALUACION DE LA IN*ORMACION O)TENIDA.

a.I ,A>% .8<.%D@6AL

La diagnosis! parte esencial de la auditoria administrativa! es un recurso que traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta! susceptible de cuantificarse y cualificarse. %s tambiAn una oportunidad para disear un marco global de anlisis para sistematizar la informacin de la realidad de una organizacin! para establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades! para identificar los factores mas relevantes de su funcionamiento! para determinar los recursos disponibles para resolver sus problemas- y! sobretodo!

para servir como cauce a las acciones necesarias que permitan su atencin eficaz.

%l diagnostico es un mecanismo de estudio y aprendizaje toda vez que fundamenta y transforma las eEperiencias y los hechos en conocimiento administrativo! que permita evaluar tendencias y situaciones para formular una propuesta interpretativa! o modelo analtico de la realidad de la organizacin.

b.I

A?.8 1% ?%5%?%<.;A

6na vez que se ha planeado e instrumentado la auditoria! se dispone de una base de informacin con la perspectiva de la gAnesis! infraestructura administrativa! forma de operacin y posicin competitiva! lo que permite establecer las bases de actuacin con la certeza de que enmarca las variables y estrategias fundamentales.

c.I .8<@%<;18

Dara que el diagnostico administrativo aporte elementos de decisin sustantivos a la auditoria tiene que incorporar los siguientes aspectos# ] .8<@%Y@8

5isonoma de la organizacin de acuerdo con su situacin actual y su trayectoria histrica.

ecnica para generar bienes! servicios! capital y conocimiento.

%sfera de accin.

Dosicin en el mercado.

.iclo de vida de la organizacin.

] ;<58? A.;8< 8D%?A@;CA

=estin de funciones! procesos y proyectos.

.oordinacin de las acciones.

Administracin de la tecnologa de la informacin.

Anlisis de la interaccin! planeacin! organizacin! direccin y control.

] 1%>% D%^8

anejo de indicadores financieros y de gestin.

.omportamiento organizacin.

?esultados alcanzados.

argen de efectividad.

] %>@?A@%=;A .8 D%@;@;CA

Dropsito estratAgico.

%nfoque estratAgico.

Drocesos estratAgicos.

"abilidades distintivas.

] L;1%?AW=8

.ultura organizacional.

Calores . @rabajo en equipo.

.alidad de vida de la organizacin.

] D%?>D%.@;CA>

%structura.

8portunidades de negocio.

Administracin del cambio.

Dotencial de innovacin.

.ontrol estratAgico.

0.8.D REPRESENTACION GRA*ICA DEL PLAN GENERAL DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

Dara la descripcin grafica del plan general y de los programas especficos de la investigacin! se recomienda utilizar graficas de flechas o diagramas red! como los que son utilizados en las tAcnicas de camino critico N..D. .O y tAcnicas de programacin! evaluacin y revisin ND%?@O y tambiAn los llamados diagramas de bloque o de barras como los de =antt.

0.<.D PRESENTACION IMPLANTACION.

DEL

IN*ORME

*INAL

PROGRAMA

DE

%n virtud de que en el informe se sealan los hallazgos as como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria! es indispensable que brinde suficiente informacin respecto de la magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan! en relacin con el nHmero de casos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que realiza la organizacin. As mismo! es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estAn sustentados por evidencia competente y relevante! debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor.

Los resultados! conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan! debern reunir atributos tales como#

] 8,)%@;C;1A1

Cisin imparcial de los hechos.

] 8D8?@6<;1A1

1isponibilidad de la informacin en tiempo y lugar.

] .LA?;1A1

5cil comprensin del contenido.

] .AL;1A1

Apego a las normas de administracin de la calidad y elementos del sistema de gestin de calidad.

] L8=;.A

>ecuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas.

0.<.1.D ASPECTOS OPERATIVOS

Antes de presentar la versin definitiva del informe! es necesario revisarlo en tArminos prcticos! con base en las premisas que se acordaron para orientar las acciones que se llevaron a cabo en forma operativa- para tal efecto se recomiendan los siguientes aspectos#

] ;<@?816..;8<

.riterios considerados para emprender y ejecutar la auditoria.

] A<@%.%1%<@%>

;nformacin que enmarca la gAnesis y situacin actual de la organizacin.

] )6>@;5;.A.;8<

%lementos que hicieron necesaria su aplicacin.

] 8,)%@;C8> 1% LA A61;@8?;A

?azones por las que se efectu la auditoria y los fines que se persiguen con el informe.

] %>@?A@%=;A

.urso de accin seguidos y recursos ejercidos en cada uno de ellos.

] ?%.6?>8>

?equerimientos humanos! materiales y tecnolgicos empleados.

] .8>@8

?ecursos financieros utilizados en su desarrollo.

] AL.A<.%

Gmbito! profundidad y cobertura del trabajo.

] A..;8<%>

Dasos o actividades realizados en cada etapa.

%@818L8=;A

arco de trabajo! tAcnicas e indicadores en que se sustento la auditoria.

] ?%>6L@A18>

"allazgos significativos y evidencia suficiente que la soporte.

] .8<.L6>;8<%>

;nferencias basadas en las pruebas obtenidas.

] ?%.8 %<1A.;8<%>

>ealamientos para mejorar el desempeo.

] AL@%?<A@;CA> 1% ; DLA<@A.;8<

Drograma y mAtodos viables.

] 1%>C;A.;8<%> >;=<;5;.A@;CA>

=rado de cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoria.

] 8D;<;8<%> 1% L8> ?%>D8<>A,L%> 1% LA> A?%A> A61;@A1A>

Duntos de vista eEpuestos acerca de los hallazgos! conclusiones y recomendaciones.

] A>6<@8> %>D%.;AL%>

@oda clase de aspectos que requieren de un estudio mas profundo.

0.<.+.D LINEAMIENTOS GENERALES PARA PREPARAR EL IN*ORME

Dara que el informe tenga verdadero efecto en el desempeo de una organizacin! es necesario presentarlo en forma puntual! esto es! prestar especial atencin a la formulacin de criterios! si bien susceptibles de llevarse a la prctica! tambiAn con una visin estratAgica! para lo cual deben tomarse en cuenta los siguientes aspectos#

a.I <o perder de vista el objeto de la auditoria cuando se llegue a las conclusiones y recomendaciones finales.

b.I Donderar las soluciones que se propongan para determinar practicidad y viabilidad.

c.I %Eplorar diferentes alternativas para transmitir las causas y efectos inherentes a los hallazgos! para traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas! segHn sea el caso.

d.I "omogeneizar la integracin y presentacin de los resultados para que eEista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su atencin. e.I Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar slidamente los resultados.

f.I Al llegar a los niveles de decisin los elementos idneos para una toma de decisiones objetiva y congruente.

g.I %stablecer las bases para constituir un mecanismo de informacin permanente.

h.I .rear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que reviste el incumplimiento No hacerlo eEtemporneamenteO de las medidas recomendadas.

i.I %stablecer la forma y contenido que debern observar los reportes y seguimiento de las acciones.

j.I @omar en cuenta los resultados de auditorias realizadas con anterioridad! para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la implementacin de resultados.

0.<.0.D TIPOS DE IN*ORME

A.I ;<58? % =%<%?AL

] ?%>D8<>A,L%

Grea o unidad administrativa encargada de preparar el informe.

] ;<@?816..;8<

,reve descripcin de las circunstancias que hicieron necesario aplicar la auditoria! mecanismos de coordinacin y participacin empleados para su desarrollo! duracin de la revisin! as como el propsito y eEplicacin general de su contenido.

] A<@%.%1%<@%>

%Eposicin de la gAnesis de la organizacin! es decir! orgenes! cambios! sucesos y vicisitudes de mayor relevancia que influyeron en la decisin de implementar la auditoria.

] @%.<;.A> % DL%A1A>

;nstrumentos y mAtodos utilizados para obtener resultados en funcin del objetivo.

] 1;A=<8>@;.8

1efinicin de las causas y consecuencias de la auditoria! las cuales justifican los ajustes o modificaciones posibles.

] D?8D6%>@A

Dresentacin de alternativas de accin! ventajas y desventajas que pueden derivarse! implicaciones de los cambios y resultados esperados.

] %>@?A@%=;A 1% ; DL% %<@A.;8<

%Eplicacin de los pasos o etapas previstas para instrumentar los resultados.

] >%=6; ;%<@8

1eterminacin de los mecanismos de informacin! control y evaluacin necesarios para garantizar el cumplimiento de los criterios propuestos.

] .8<.L6>;8<%> Q ?%.8 %<1A.;8<%>

>ntesis de los logros obtenidos! problemas detectados! soluciones instrumentadas y pautas sugeridas para el logro de las propuestas.

] AD%<1;.%> 8 A<%Y8>

=rficos! cuadros y dems instrumentos de anlisis administrativo que se consideren elementos auEiliares para la presentacin y fundamentacin de la auditoria.

b.I ;<58? % %)%.6@;C8

] ?%>D8<>A,L%

] D%?;818 1% ?%C;>;8<

Lapso que comprendi la auditoria.

] 8,)%@;C8>

Dropsitos que se pretenden obtener con la auditoria.

] AL.A<.%

Drofundidad con la que se audito la organizacin.

%@818L8=;A

%Eplicacin de las tAcnicas y procedimientos utilizados para captar y analizar la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoria.

] >;<@%>;>

?elacin de los resultados y logros obtenidos con los recursos asignados.

] .8<.L6>;8<%>

>ntesis de aspectos prioritarios! acciones llevadas a cabo y propuestas de actuacin.

c.I ;<58? % 1% A>D%.@8> ?%L%CA<@%>

ediante este informe se puede analizar y evaluar# ] >i se llevo a cabo todo el proceso de aplicacin de la auditoria. ] >i se presentaron observaciones relevantes. ] >i la auditoria esta en proceso! se reprogramo o se replanteo. ] Las horas hombre que realmente se utilizaron. ] Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas. ] Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.

Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando presentes las siguientes caractersticas#

] ;nconsistencia en la cadena de valor de la organizacin. ] ;nobservancia del marco normativo aplicable. ] ;ncumplimiento de las eEpectativas de los clientes ySo usuarios. ] 1eficiencia en el servicio de los proveedores. ] 5alta de informacin del desempeo de competidores. ] Derdida de oportunidades de negocio. ] ,aja rentabilidad y productividad. ] %Eistencia de una cultura organizacional dAbil. ] <ecesidad de adecuar ySo actualizar los sistemas. ] =eneracin de bienes y servicios sin la calidad requerida. ] Dotencial de innovacin desaprovechado. ] 6rgencia de replantear los procesos centrales. ] <ecesidad de redireccionar el enfoque estratAgico.

c.I ;<58? % 1% A>D%.@8> ?%L%CA<@%>

1ocumento que se integra con base en un criterio de selectividad! que considera los aspectos que reflejan los obstculos! deficiencias o desviaciones captadas durante el eEamen de la organizacin.

ediante este informe se puede analizar y evaluar#

] >i se llevo a cabo todo el proceso de aplicacin de la auditoria. ] >i se presentaron observaciones relevantes. ] >i la auditoria esta en proceso! se reprogramo o se replanteo. ] Las horas hombre que realmente se utilizaron. ] La fundamentacin de cada observacin. ] Las causas y efectos de las principales observaciones formuladas. ] Las posibles consecuencias que se pueden derivar de las observaciones presentadas.

Las observaciones del informe se consideran relevantes cuando Dresentan las siguientes caractersticas#

] ;nconsistencia en la cadena de valor de la organizacin. ] ;nobservancia del marco normativo aplicable. ] ;ncumplimiento de las eEpectativas de los clientes ySo usuarios. ] 1eficiencia en el servicio de los proveedores. ] 5alta de informacin del desempeo de competidores. ] Derdida de oportunidades de negocio. ] ,aja rentabilidad y productividad. ] %Eistencia de una cultura organizacional dAbil. ] <ecesidad de adecuar ySo actualizar los sistemas. ] =eneracin de bienes y servicios sin la calidad requerida. ] Dotencial de innovacin desaprovechado. ] 6rgencia de replantear los procesos centrales. ] <ecesidad de redireccionar el enfoque estratAgico.

Dara apoyar el proceso de toma de decisiones del titular de la organizacin! este informe puede presentarse acompaado de un ejemplar del informe general o ejecutivo.

0.<.4.D PROPUESTA DE IMPLEMENTACION

La implementacin de las recomendaciones constituye uno de los aspectos clave para afectar en forma efectiva a la organizacin! ya que representa el momento de transformar las propuestas en acciones especficas para cumplir con el propsito de la auditoria- y se realiza en / fases#

a.I D?%DA?A.;8< 1%L D?8=?A A

] 1eterminar las actividades que deben efectuarse y la secuencia de su realizacin. ] %stablecer el tiempo de duracin de cada actividad y el total de la implementacin. ] %stimar los requerimientos de personal! instalaciones! mobiliario y equipo. ] 1elimitar claramente las responsabilidades del personal responsable de su ejecucin.

b.I

%@818> 1% ; DL% %<@A.;8<

%@818 ;<>@A<@A<%8

?efiere la posibilidad de implementar las recomendaciones contenidas en los resultados de la auditoria en forma inmediata! tomando en cuenta que sean viables de ejecutar y que eEistan condiciones para hacerlo eficazmente.

%@818 1%L D?8Q%.@8 D;L8@8

?ealizar un ensayo con los resultados de la auditoria en solo una parte de la organizacin! con la finalidad de medir sus efectos! lo que facilita introducir cambio en una escala reducida y llevar a cabo cuantas pruebas sean necesarias antes de implementarlos en forma global.

%@818 %< DA?AL%L8

?epresenta la operacin simultnea! por un periodo determinado! tanto del ambiente o condiciones normales de trabajo! como las que se van a implementar! lo que permite efectuar modificaciones y ajustes sin problemas! al tiempo que deja que las nuevas condiciones funcionen libremente antes de suspender las anteriores.

%@818 DA?.;AL 8 D8? AD?8Y; A.;8<%> >6.%>;CA>

>elecciona parte de los resultados de la auditoria e implementarlos procurando hacerlo sin causar grandes alteraciones y avanzar al siguiente paso solo cuando haya se consolidado el anterior! lo que permite un cambio gradual y controlado.

] .8 ,;<A.;8< 1%

%@818>

.onstituye el empleo de ms de un mAtodo para implementar las recomendaciones! tomando en cuenta el efecto que los cambios administrativos puedan provocar en la organizacin.

c.I ;<@%=?A.;8< 1% ?%.6?>8>

6na vez estructurado el programa de implementacin! se deben reunir los recursos para ponerlo en marcha.

1espuAs! se debe desarrollar toda la base documental para fundamentar tAcnica y normativamente la implementacin! y en su caso! el acondicionamiento fsico de las instalaciones.

Dor ultimo! de acuerdo con los requerimientos de la auditoria y el programa de implementacin! se lleva a cabo la seleccin y capacitacin del personal que va a colaborar en su ejecucin.

.umplidos los pasos anteriores! se procede a implementar las recomendaciones mediante el empleo del mAtodo seleccionado y la realizacin de las actividades programadas.

%s necesario que el personal que participa en el proceso reciba la informacin y orientacin oportuna para interactuar en condiciones optimas.

%n forma simultnea se tiene que efectuar el seguimiento y evaluacin de los avances que se hayan realizado. ,ibliografa i tecnolgico.com +.+. Pr cedi$ient s 5 t@cnic"s de "#dit ri" 1urante la fase ejecucin! el equipo de auditora se aboca a la obtencin de evidencias y realizar pruebas sobre las mismas! aplica procedimientos y

tAcnicas de auditora! desarrolla hallazgos! observaciones! conclusiones y recomendaciones. Las tAcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son#

+.0. E%idenci"s de "#dit ri" 5 $@t d s de .tencin de in1 r$"cin7 >e denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados! suficientes! competentes y pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos#

>uficiente.I >i es basta para sustentar los hallazgos! conclusiones y recomendaciones de los auditores. .ompetente.I %n la medida que sea consistente! convincente! confiable y validada por el auditor pHblico. ?elevante.I .uando eEista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente. Dertinente.I .uando eEista congruencia entre las observaciones! conclusiones y recomendaciones de la auditora. 4. E%"!#"cin de !" e1ecti%id"d de ! s ,r 2r"$"s

La evaluacin consiste en la verificacin peridica del resultado de! a la luz del grado de eficiencia! eficacia! transparencia y economa que hayan eEhibido en el uso de los recursos pHblicos! aEial como del cumplimiento por las entidades de las normas legales y de los alineamientos de polticas y planes de accin. 8. E%"!#"cin de! c ntr ! intern 2erenci"!

%l auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en reas donde el rendimiento no es satisfactorio! aEial como en aquellos controles gerenciales que no funcionan apropiadamente o simplemente no eEisten. %l control gerencial se clasifica en#

controles sobre actividades del programa .ontroles de cumplimiento .ontroles para la proteccin de recursos .ontroles de confiabilidad de la informacin

+.<. E!". r"cin 5 re%isin de ! s P",e!es de tr"."/ 7 %l auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada Q las conclusiones alcanzadas! en forma de papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados! las pruebas realizadas! la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen! y sirven para#

Droporcionar el soporte principal del informe del auditor! incluyendo las observaciones! hechos! argumentos! entre otros. Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo. Dresentarse como evidencia en caso de demanda legal.

Adems! deben formularse con claridad! pulcritud y eEactitud- asimismo deben consignar los datos referentes al anlisis! comprobacin! opinin y conclusiones sobre los hechos! transacciones o situaciones especficos eEaminados! as como sobre las desviaciones que presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias! hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se basan las observaciones! conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora. Re6#isit s de ! s ,",e!es de tr"."/

.ompletos y eEactos. .laros! comprensibles y detallados. ;legibles y ordenados. ;nformacin relevante. 2. %s el resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual encontrada durante el eEamen a un rea! actividad u operacin. L s re6#isit s 6#e de.en re#nir #n h"!!"32 de "#dit r:" s n7 ;mportancia relativa que amerite ser comunicado. ,asado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo. 8bjetivo. .onvincente para una persona que no ha participado en la auditora. *"ct res 6#e "1ect"n e! des"rr !! de h"!!"32 s Acondiciones al momento de ocurrir el hecho. <aturaleza! complejidad y magnitud financiera de las operaciones eEaminadas.

Anlisis crtico de cada hallazgo importante. ;ntegralidad del trabajo de auditora. Autoridad legal 1iferencias de opinin. L s e!e$ent s de! h"!!"32 de "#dit r:" s n ! s si2#ientes7 .ondicin# situacin actual encontrada .riterio# norma aplicable 1efecto# el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada. .ausa# representa la razn o razones bsicas por la cual ocurros la condicin. E/e$,! NG 1 C ndicin7 La 8ficina de abastecimientos ha adquirido bienes durante el perodo &4Y3! sin realizar una efectiva evaluacin de ofertas de proveedores locales. Criteri 7 La 8ficina de abastecimientos tiene la responsabilidad de realizar el proceso de compra de bienes que requieren los rganos de lnea de la entidad! para lo cual debe seleccionar a proveedores representativos! a fin de obtener la cantidad requerida! al nivel razonable de calidad! al menor costo y en la oportunidad debida. C"#s"7 La entidad no dispone de un ?eglamento de Adquisiciones que regule! entre otros aspectos! el proceso de compra de bienes aplicando criterios de eficiencia y economa en su ejecucin. E1ect 7 >e han efectuado adquisiciones de bienes de capital a precios mayores a los ofertados por otros proveedores! cuyas diferencias en precios se estiman en >S.202! ((( <. Des"rr !! de h"!!"32 de "#dit ri" 1urante el proceso de la auditora! el auditor encargado debe comunicar oportunamente los hallazgos a las personas comprendidas en los mismos! a fin de que en un plazo fijado! presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados documentariamente! para su evaluacin y consideracin en el informe correspondiente. =. >. C $#nic"cin de h"!!"32 s de "#dit ri" Ter$in"cin de !" 1"se de e/ec#cin

La comunicacin de los hallazgos y la evaluacin de las respuestas de la entidad significan que el auditor ha concluido la fase ejecucin y que ha acumulado en sus papeles de trabajo toda la evidencia necesaria para sustentar el trabajo efectuado y el producto final a elaborar! el informe de auditora.

%l retiro del equipo de auditora debe ser coordinado con los niveles gerenciales pertinentes de la entidad auditada! con lo cual se dar por terminado el trabajo.

. 0.< Present"cin de! In1 r$e *in"! 5 Pr 2r"$" de I$,!"nt"cin. +. E!". r"cin de! In1 r$e

%l informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor! en el cual presenta sus observaciones! conclusiones y recomendaciones. Dor esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas#

.omunica los resultados de la auditora de gestin. Dersuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y! cuando es necesario llamar su atencin! respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.

.ada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en .onocimiento de la entidad auditada. %l .ontenido del ;nforme define que la estructura del informe de auditora de gestin es la siguiente#

>ntesis gerencial. ;ntroduccin. .onclusiones. 8bservaciones y recomendaciones.

0.1. C"r"cter:stic"s de! in1 r$e

>ignificacin# Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y! para merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos. 6tilidad y oportunidad. %Eactitud y beneficios de la informacin sustentadora# La eEactitud se sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe! asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de crAdito. .alidad de convincente. 8bjetividad y perspectiva. .oncisin. .laridad y simplicidad. @ono constructivo. 8rganizacin de los contenidos del informe.

Dositivismo. +. Red"ccin 5 re%isin de! in1 r$e

La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado aunque tambiAn comparten esta responsabilidad! los miembros del equipo de auditora. La misma que! no slo se limita a la redaccin del informe! sino tambiAn se eEtiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los juicios emitidos por el auditor. 0.0. En%: de! . rr"d r de! in1 r$e " !" entid"d "#dit"d" %l borrador del informe de auditora! redactado por el )efe del equipo de auditora y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su aprobacin y posterior envo a la entidad auditada. 0.4. E%"!#"cin de ! s c $ent"ri s de !" entid"d Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditora! en torno a los hallazgos de auditora comunicados! igualmente por escrito! por el auditor encargado o el jefe del Jrgano de Auditora ;nterna! segHn corresponda. %structura y contenido del informe 8. E!e%"cin 5 re$isin de! In1 r$e

.oncluido el procesamiento del informe! este es elevado sucesivamente al nivel gerencial correspondiente para su aprobacin final. 0.<. Se2#i$ient de $edid"s c rrecti%"s %l trabajo de la auditora de gestin no sera de utilidad! si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe. %l acto de implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta direccin de la entidad auditada! con el apoyo de un consultor eEterno! si fuera el caso! a fin de establecer mecanismos de evaluacin continua! metdica y detallada del aludido proceso. .uadro# etodologa para la Auditoria Administrativa

)i.!i 2r"1:"

UNIDAD 4 M@t d s ,"r" !" ",!ic"cin de !" A#dit ri" Ad$inistr"ti%".

4.1 M@t d de Hi!!i"$ P. Le n"rd *illiam D. Leonard#

LLa auditoria administrativa puede definirse como el eEamen comprensivo y constitutivo de la estructura de una empresa! de una institucin! de una seccin del gobierno! o de cualquier parte de una organismo! en cuanto a sus planes y objetivos! sus mAtodos y controles! su forma de operacin y sus facilidades humanas y fsicasM.

LLa auditoria administrativa pretende ayudar y complementar a la administracin en determinadas reas que requieren economas y prcticas mejoradas

>egHn *illiam D. Leonard Lla Auditoria Administrativa es un eEamen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa! institucin o departamento gubernamental- o de cualquier otra entidad y de sus mAtodos de control! medios de operacin y empleo que se dA a sus recursos humanos y materialesM

%>R6% A =%<%?AL.

%Eamen #

&. Greas de %studio y 1etalles a estudiar.

0. %valuacin.

%valuacin#

&. Droceso

0. Anlisis e interpretacin.

Dresentacin de la auditoria por medio del mAtodo de *illiam p. Leonard.#

5ijacin de temas finales para trazar un boceto del informe.

;nforme preliminar para la administracin de la empresa.

;nforme final con recomendaciones y conclusiones

%ste mAtodo persigue#

?evisin de instalacin

Ayuda en establecimientos de formas y procedimientos

@ratamiento de los detalles no terminados

?evisin de informe con la administracin.

%l programa de auditoria de este mAtodo es

Dlanes y objetivos

%structura de la empresa

Dolticas y sistemas

Atodos de control.

?ecursos humanos y fsicos.

6na vez terminado el programa se recolectan los datos.

Luego se analiza se interpreta y se sintetiza para la presentacin y discusin del informe.

4.1 MITODO DE HILLIAM P. LEONARD

A continuacin se presenta una sntesis del mAtodo de *illiam D. Leonard que public en su libro# Auditoria Administrativa! %valuacin de los mAtodos y eficiencia administrativos. %d. 1iana. &44&. Dara conocer a detalle el mAtodo! se deber consultar dicho libro.

La definicin que Leonard hace de la auditora administrativa se present en el captulo ;;. %ste mismo autor propone que el objetivo primordial de la auditora administrativa es descubrir las deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa eEaminadas y encontrar sus probables remedios. %n el manejo de cualquier organizacin! eEiste una bHsqueda constante para mejorar los mAtodos y el desempeo! disminuir los costos y mejorar la eficiencia.

La auditora administrativa puede realizarse de una funcin especfica! un departamento rea de la organizacin de un grupo de ellos! de una divisin o de la empresa completa.

%n Aste mAtodo se propone que antes de implantar un programa general de Auditoria administrativa! es indispensable contar con la aprobacin y apoyo de la direccin. 8tros aspectos fundamentales que deben considerarse al organizar un programa de Auditoria es la formulacin de una poltica que seale objetivos e indique un plan para su consecucin. %n este plan se debe incluir# la seleccin del personal adecuado! la implantacin de un programa de capacitacin que mejore la eficacia de la mano de obra y una base de control de tiempo y costo.

Los elementos en los mAtodos de administracin y operacin que eEigen una constante vigilancia! anlisis y evaluacin y que adems deben conocerse bien ya que componen el programa de la Auditoria son#

&. Dlanes y 8bjetivos. >e debe eEaminar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos.

0. 8rganizacin.

a. la estructura de la organizacin en el rea que se evalHa.

b. .omparar la estructura presente con la que aparece en el organigrama Ns es que hayO.

c. .onocer la estimacin a los principios de una buena organizacin! funcionamiento y departamentalizacin.

/. Dolticas y prcticas. >e deben estudiar para ver si es necesario emprender acciones de mejoramiento.

:. ?eglamentos. 1eterminar si la organizacin cumple los reglamentos locales! estatales y nacionales.

2. >istemas y procedimientos. .onocer si los sistemas y procedimientos presentan deficiencias o irregularidades e idear mAtodos para mejorarlos.

3. .ontroles. 1eterminar la eficacia de los mAtodos de control.

F. 8peraciones. >e debe precisar que aspecto de las operaciones requiere un mejor control! organizacin comunicacin para lograr mejores resultados.

'. Dersonal. .onocer las necesidades del personal y cmo afectan al trabajo en el rea evaluada.

4. %quipo fsico y su disposicin. Drecisar si se pueden llevar a cabo mejoras en la disposicin del equipo para su mayor aprovechamiento.

4. ;nforme. Dreparar un informe con las deficiencias que se encontraron y describir las soluciones ms convenientes. ,ibliografa# i tecnolgico.com

4.+ INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACI&N

C.0

X@818 1%L ;<>@;@6@8 A %?;.A<8 1% A1 ;<;>@?A.;J<

%l esquema general de la Auditoria vara para los distintos tipos de organizaciones! de acuerdo a Aste mAtodo. %n cada tipo de organizacin se evalHan &( reas Nver tablas & a 2O.

C.0.& D?8=?A A 1% LA A61;@8?KA.

Dara una organizacin con fines de lucro! el programa a llevar a cabo sera el siguiente#

&. 5uncin econmica. %s difcil precisar la importancia relativa de la actividad econmica! quizs la mejor medida sera preguntarse# _quA perderan

Los individuos y grupos en caso de que la empresa desapareciera\

0. %structura formal. La administracin adecuada se caracteriza porque eEiste claridad en la autoridad y responsabilidad de cada uno de sus miembros! siempre equilibradas para lograr eficiencia. Dara la toma de decisiones! los ejecutivos deben efectuar las comunicaciones necesarias y prevenir las consecuencias de sus instrucciones. Las tAcnicas y manuales de la organizacin se usan como instrumentos! pero no son los Hnicos factores! tambiAn se debe tomar en cuenta la organizacin como un todo.

/. 6tilidades. La administracin correcta genera buenas utilidades. Dara conocerlas! se utilizan tendencias de tipo estadstico. Las utilidades no deben permanecer estticas a lo largo del tiempo! porque significara un retroceso debido a la pArdida del poder adquisitivo de la moneda. Los resultados en utilidades deben compararse con los obtenidos por la competencia! con la capacidad del mercado y las perspectivas del negocio.

:. Atencin a los accionistas. Los representantes de los accionistas deben mantener un equilibrio entre las necesidades que demanda el negocio y las peticiones de los accionistas! las cuales generalmente incluyen# &O evitar riesgos innecesarios de capital! 0O aumentar el capital contable por medio de reinversin de utilidades! /O obtener dividendos razonables y :O mantener informado a los accionistas de los / puntos anteriores.

2. ;nvestigacin y 1esarrollo. %sta rea proporciona nuevas soluciones a los problemas y propone la orientacin para el futuro de la empresa.

3. .onsejo de administracin. %ste grupo de personas que generalmente son ejecutivos y gente distinguida que no trabaja en la empresa! analiza los propsitos de la compaa y garantiza la continuidad de las operaciones.

F. Dolticas financieras. Dara poder obtener utilidades atractivas! es indispensable el manejo adecuado del dinero! y generalmente constituye uno de los problemas ms importantes de las empresas. >e deben establecer polticas financieras a largo plazo! adoptar mAtodos de depreciacin! vigilar estrictamente el presupuesto y evitar el abuso del crAdito.

'. %ficiencia en la produccin. La calidad y precio de los productos y servicios que ofrece la empresa es fundamental para lograr la lealtad de los consumidores. Dor lo tanto! es necesario conocer los mejores mAtodos para incrementar constantemente la eficiencia y tomar en cuenta los problemas laborales y sueldos de los recursos humanos dentro del rea de produccin.

4. 1istribucin. %sta rea representa el motor de las actividades de la empresa y requiere coordinacin perfecta con el resto de las reas de la organizacin. >e debe evaluar la seleccin y capacitacin de vendedores! las operaciones de apoyo a ventas y polticas de precios.

&(. %valuacin de los ejecutivos. %l desempeo general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos! en los cules interesa conocer principalmente# su habilidad! su integridad y su dinamismo.

C.0.0. %)% DL8 1% 6< .6%>@;8<A?;8.

%nseguida se presenta el ejemplo de un cuestionario sobre la evaluacin de los ejecutivos.

AO "A,;L;1A1.

&. _.onoce su trabajo\

0. _Duede decidir\

/. _@iene capacidad intelectual\

:. _"a eEistido interAs por la competencia de sus subordinados\

2. _>on concisos! precisos y ordenados sus informes\

3. _>elecciona las tareas en cuanto a su importancia\

F. _Adopta decisiones correctas en condiciones de premura\

'. _@iene tacto\

4. _Anticipa las necesidades y se acopla a las nuevas condiciones\

&(. _1edica tiempo suficiente a la determinacin de polticas\

&&. _"a ledo y est informado\ _?etiene datos e ideas\

&0. _%s competente para interpretar estadsticas! ndices y procedimientos contables\

&/. _1elega suficiente autoridad\

&:. _"a obtenido subordinados leales\

&2. _>abe juzgar las capacidades de sus subordinados\

&3. _;nforma a sus ayudantes sobre objetivos! logros y cambios de estructura\

&F. _Dromueve la participacin de sus subordinados\

&'. _6tiliza servicios de especialistas\

,O ;ntegridad.

&. _.ontribuye con pensamientos originales\

0. _Acepta la autoridad de sus superiores\

/. _@iene confianza en ellos\

:. _@iene dedicacin suficiente\

2. _>on suficientes sus mAtodos\

3. _%s parte integral de la organizacin\

F. _;ncluye en sus planes a la compaa\

'. _>e le respeta en la comunidad\

4. _1edica tiempo suficiente a actividades cvicas\

&(. _@iene crAdito razonable\

&&. _Acepta crticas constructivas de sus amigos y asociados\

&0. _@olera otras religiones! razas y costumbres\

&/. _@olera otras opiniones\

&:. _Admite la posibilidad de equivocarse\

&2. _.ontrola sus emociones\

&3. _>abe encauzar y manejar sus emociones\

&F. _8torga crAdito a quien lo merece y con la debida oportunidad\

&'. _Dromueve a sus subordinados sin consideraciones de amistad o parentesco\

&4. _@rabaja suficientemente sin necesidad de supervisin\

.O ;niciativa y 1inamismo

&. _%studia las diferentes alternativas a los problemas\

0. _@rabaja sin perder ritmo\

/. _;nicia trabajos\

:. _@ermina sus trabajos oportunamente\

2. _%s observado\

3. _"a continuado estudiando\

F. _>e interesa por otras actividades del negocio# ventas! produccin! finanzas! etc.\

'. _%st preparado para la posicin superior a la propia\

4. _"a asumido ms responsabilidades\

&(. _"a preparado un sustituto\

&&. _>e conserva en buena salud\

&0. _ antiene contacto con su actividad a travAs de publicaciones y asociaciones\

&/. _@iene metas a largo plazo\

&:. _%st preparado con datos y cifras suficientes\

&2. _%vita trabajo innecesario o de detalles sin importancia\

&3. _Adopta nuevos procedimientos cuando los considera apropiados\

&F. _@iene deseo de triunfar\

&'. _?ealiza nuevas tareas con entusiasmo\ )i.!i 2r"1:"7 Mi tecn !2ic .c $

4.0 ANLISIS *ACTORIAL DEL )ANCO DE MIJICO

X@818 1%L A<GL;>;> 5A.@8?;AL 1%L ,A<.8 1%

XY;.8.

%l mAtodo de auditora que propone el ,anco de que a continuacin se mencionan.

AEico consiste en 2 etapas!

C.:.& D?8=?A A 1% LA A61;@8?KA#

%tapa ;. Dlanear la investigacin.

I I 1efinir la materia objeto de investigacin.

I I 1efinir el propsito final de la investigacin.

I I 1eterminar el tiempo disponible para la investigacin.

I I Dlanear las fases y el volumen del trabajo.

I I 1eterminar los medios de investigacin e informacin y la facilidad para obtenerlos.

I I 8btener la autorizacin necesaria para la orientacin y el programa de la investigacin.

%tapa ;;. Analizar el tema.

I I 8bjeto de la investigacin y su operacin.

I I 1eterminar los factores

Dertinentes al tema y a su operacin.

I I Averiguar las funciones de cada factor.

I I 1eterminar la informacin mnima necesaria.

I I ?ecopilar la informacin.

I I Cerificarla.

I I Asegurarse de que estA completa.

%tapa ;;;. %Eaminar cada factor.

I I _"asta que grado concuerda la operacin de los factores con las funciones asignadas a Astos\

I I _RuA tendencias se registran en el campo de cada factor\

I I _RuA evolucin ocurre en los campos relacionados\

I I _.ules elementos del factor ejercen una influencia limitadora\

I I _RuA objetivos debieran lograrse en el campo de cada factor\

I I _1e quA medios se dispone para lograr estos objetivos\

%@ADA ;C. .ombinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operaciones

I I _.ul parece ser la capacidad ptima de acuerdo con los objetivos de operacin\

I I _.ul es la ejecucin total real\

I I _.ules son los factores limitadores\

I I _RuA factores deben estudiarse con mayor detalle\

I I _RuA objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios disponibles\

I I %Eaminar el total de los hallazgos encontrados en cooperacin con otros especialistas

%@ADA C. Dresentar el diagnstico.

I I Dreparar los documentos necesarios para su presentacin y discusin! como por ejemplo! diagramas.

I I >ealar claramente quA hallazgos y diagnsticos estn sujetos al juicio de las personas responsables de la ejecucin de las operaciones que se investigan.

I I %Eponer el desarrollo de los hallazgos.

I I 8btener el acuerdo de las diferentes opiniones sobre cada uno de los pasos antes de avanzar.

I I La decisin es prerrogativa de las personas responsables de la ejecucin o direccin.

C.:.0 D6<@8> A %CAL6A?

Dara este mAtodo se evalHa# %l medio ambiente! poltica y direccin! productos y procesos! financiamiento! medios de produccin! fuerza de trabajo! suministros! actividad productiva! mercadeo y contabilidad y estadstica. %nseguida se presenta una definicin de cada punto! cul sera el cumplimiento ptimo de la funcin! a manera de referencia y ejemplo del cuestionario.

]]

%1;8 A ,;%<@%.

%s el conjunto de influencias eEternas que actHan sobre la operacin de la empresa.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es#

La empresa posee la informacin pertinente acerca del desarrollo y situacin de las condiciones fsicas! econmicas! polticas y sociales que ataen a su operacin! e informa al eEterior! de modo conveniente! sobre sus propias actividades.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% %L

%1;8 A ,;%<@%#

&O a. @eniendo en cuenta las cinco fuentes esenciales de aprovisionamiento y el transporte de los abastecimientos _es la ubicacin de la planta ms o menos favorable que las tres competidoras\

b. @omando en cuenta la localizacin de los principales mercados para la venta _est ubicada la planta con relacin a ellos ms o menos favorablemente que las tres competidoras\

c. _@iene la planta una fuerza de trabajo suficiente en nHmero! con destreza y conocimientos adecuados\

d. _%l promedio de ausencia de los trabajadores causada por enfermedad es inferior al &(` del tiempo laborable\

0O _Las actividades de la empresa se ven influidas por estmulos legales o por restricciones legales\

/O a. _A quA distancias se encuentran los mercados de los principales productos\

N enos de &(( 9m! entre &(( y 2(( 7m! ms de 2(( 9mO

b. _.onsiderando el volumen total de ventas! tanto de produccin nacional como de importaciones! en la lnea de los productos de la empresa! la participacin de Asta en las ventas es de menos de 2`! de 2 a &(`! de && a 02`

] ] D8LK@;.A Q 1;?%..;J<.

La orientacin y el manejo de la empresa mediante la direccin y vigilancia de sus actividades.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es#

La administracin# &O ha establecido una poltica equilibrada que involucra el campo de accin! su justificacin! los medios y los objetivos que persigue! 0O ha instituido y opera una organizacin coordinada y eficiente! y /O mantiene Asta Hltima bajo una vigilancia conveniente.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% LA D8LK@;.A Q 1;?%..;J<#

&O a. ?especto a la orientacin de las actividades de la empresa#

I I _"ay una definicin satisfactoria de la clase de actividad manufacturera del alcance y objetivo de la actividad\

I I _%sto Hltimo corresponde al presupuesto y operacin real\

b. _;ngres la empresa en estas actividades por razones de# tradicin de los propietarios ventajas en los abastecimientos tradicin del lugar ventajas en los mercados de ventas desarrollo tecnolgico especfico relaciones comerciales o financieras\

c. ?especto a la estructura financiera y de organizacin de empresa! hay de acuerdo con situacin! ventajas o desventajas en la forma legal de la empresa la clase de fondos usados operaciones actuales organizacin establecida

d. _RuA objetivo est alcanzando aparentemente la empresa#

I por encima del promedio de servicios a los consumidores

1istribucin

8tras causas

A travAs del volumen de la produccin

A travAs de los precios de los productos

A travAs de la calidad de los productos

I por encima del promedio de ingresos proporcionados en ms alto porcentaje

A los propietarios! accionistas! etc. A los empleados y obreros

A la comunidad local A las autoridades del fisco\

0O a. _@omando en cuenta la estructura real de la organizacin de la empresa! cul de sus caractersticas al parecer apoya o impide una eficiente operacin\

La direccin general La gerencia de ventas

La gerencia de produccin 8tras funciones\

b. _1urante los Hltimos tres meses surgi un conflicto entre los directores debido a alguna interferencia en la esfera de actividad

Autoridad ?esponsabilidad

/O a. _1urante los Hltimos / meses ha sido necesario! por alguna causa visible! mejorar la supervisin en las operaciones financieras en el almacenamiento operaciones de produccin operaciones de venta\

b. _>e efectHa! por lo menos una vez al mes! una junta del cuerpo directivo con objeto de revisar la ejecucin mutua de las tareas! discutir y coordinar los objetivos en los distintos departamentos\

] ] D?816.@8> Q D?8.%>8>. >eleccin y diseo de los bienes que se han de producir y de los mAtodos usados en la fabricacin de los mismos.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# ediante procesos adecuados la empresa# &O elabora productos que econmicamente satisfacen las demandas de los consumidores! y 0O emplea servicios de investigacin tecnolgica para mejorar sus productos y procesos.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% L8> D?816.@8> Q D?8.%>8># &Oa. Dor lo que toca a los productos manufacturados! _hay una definicin satisfactoria y S o un plan con respecto# I I a las caractersticas de calidad que deben ser alcanzadas I I al tamao de lote de produccin I I al empaque y otros medio similares para la presentacin\ b. tomando en consideracin los cinco productos principales competidores! _a cules de ellos son superiores los productos de la empresa# I I en el aspecto de apariencia! calidad y durabilidad I I adaptabilidad en el uso del producto I I caractersticas especficas y notables del producto y del empaque\ c. _1urante los Hltimos tres meses ha habido ms de una queja seria respecto a la calidad o adaptabilidad de los productos principales\ d. .on lo que respecta a los cinco principales productos de la empresa! _se ha tratado de determinar cules de ellos enfrentarn dentro de los prEimos / aos# I I un aumento en la demanda I I disminucin en la demanda I I aumento en la competencia fuera de lo normal 0O a. Dor lo que respecta a los procesos reales empleados en la produccin! si se comparan con el grado actual de desarrollo tAcnica! muestran ventajas o desventajas# I I de tipo tecnolgico I en el costo de fabricacin I I en ;ngeniera I con respecto a derechos y patentes I I en el control de los procesos /O a. _Dor lo que se refiere a los productos principales! se han realizado tres mejoras especficas en la calidad! etcAtera durante el Hltimo ao\ b. _.ules productos no encajan dentro de la lnea# I de la fabricacin I de las ventas c. _RuA esfuerzo se hace para mejorar los productos con relacin a# I I costo de fabricacin I la apariencia y presentacin I I el diseo I la facilidad de su reparacin I I la durabilidad I el servicio y el mantenimiento d. _RuA medidas se emplean para disminuir los costos de# I I simplificacin del diseo I estandarizacin de las partes I I fabricacin I situacin de los materiales I I estandarizacin del producto I simplificacin del proceso\ e. _.mo se hace para mejorar la utilizacin de los subproductos de desperdicios y desechos\ f. _"ay en la empresa un procedimiento prctico para aprovechar la literatura e informacin tAcnica actuales\

] ] 5;<A<.;A ;%<@8. %l manejo de aspectos monetarios y crediticios.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# La empresa! mediante una poltica consciente con respecto a sus necesidades monetarias y a las fuentes financieras accesibles! &O est adecuadamente provista de recursos monetarios en condiciones y a costos ptimos y 0O hace una prudente utilizacin de los mismos en sus actividades.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% %L 5;<A<.;A ;%<@8# &O a. _"ay una poltica consciente en el empleo de fondos especficos para las operaciones de la empresa como un todo para determinados tipos de operacin\ 0O a. _?especto a las fuentes de los fondos empleados! se halla una notablea al tratar con# Centajas desventajas

Los accionistas los tenedores de obligaciones los bancos los acreedores /O a. _%stima la direccin que la situacin actual del empleo de los fondos esa con respecto a# satisfactoria no satisfactoria la inversin fija la inversin de materiales de productos en proceso otras operaciones de produccin las operaciones de venta las eEistencias acumuladas para la venta los crAditos concedidos a los clientes otros fondos para ventas la liquidez de los fondos\ :O a. Los tArminos y costos reales de los fondos empleados! al ser comparados con las condiciones actuales! muestran resultados con respecto a#

>uperiores al Dromedio

iguales al promedio

inferiores al promedio

I las acciones partes de capital I los crAditos a largo y corto plazos b. _RuA clase de informes emplea la direccin con objeto de controlar# I I la distribucin de los fondos I I la efectividad en la utilizacin de los fondos c. _RuA clase de informacin emplea la direccin como base para sus presupuestos financieros\

] ] %1;8> 1% D?816..;J<. Los inmuebles! equipos! maquinaria! herramienta e instalaciones de servicio.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# .on una poltica cuidadosa de inversiones y de reposicin que toma en cuenta los servicios eEternos disponibles! la empresa est dotada de los servicios internos necesarios!

terrenos! edificios! maquinaria y otros bienes de produccin en cantidad suficiente y calidad adecuada para una elaboracin eficiente de sus productos.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% L8> %1;8> 1% D?816..;J<# &O a. _?especto a la inversin en medios de produccin y a la reposicin# I I "ay reglas establecidas I I >e usan en la planeacin y formulacin de presupuestos\ 0O a. _.ules son los tres principales problemas de la empresa que estn estrechamente relacionados con# I I el transporte eEterno I I las comunicaciones eEternas I I el abastecimiento de energa I I los servicios de la comunidad\ /O a. _Dor lo que toca a los servicios internos de produccin! son los medios en operacin que se enumeran# satisfactorios necesitan mejorarse I I para transporte interno I I para comunicacin interna I I para produccin de energa I I para abastecimiento de agua I I otros\ :O a. _%Eiste algHn diagrama al da que pueda mostrar el flujo de operaciones en la fabricacin de los 2 principales productos\ b. _RuA pasos en maquinaria y equipo pudieron haber sido eliminados durante los Hltimos doce meses\ c. _ s del 2(` de la maquinaria y equipo ha estado en operacin durante ms de &2 aos\ d. _.onsiderando el valor de reposicin de la maquinaria y equipo! muestra una tendencia ascendente la relacin#

aquinaria con antigbedad superior a &2 aos aquinaria con antigbedad inferior a &2 aos e. _ uestra una tendencia creciente la relacin#

>uperficie total para la fabricacin >uperficie total para la administracin f. _Los planes actuales para un reacondicionamiento de los departamentos! etc.! con objeto de aumentar la fluidez de las operaciones! implican ms de un &(` de la superficie usada para la fabricacin\ g. _ s de un /(` de los materiales en proceso se levanta a mano para la siguiente operacin\ h. _.ules han sido las tres principales mejoras efectuadas en el manejo de los materiales durante los Hltimos doce meses\

] ] 56%?WA 1% @?A,A)8. >e refiere al personal ocupado por la empresa.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# @eniendo una poltica consciente en sus relaciones con el personal! la empresa ha organizado y mantiene en operacin dentro de una estructura equilibrada! una fuerza de trabajo adecuada para la ptima utilizacin de los bienes de produccin! satisfaciAndose as los objetivos de la empresa en un ambiente de mutua cooperacin.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% LA 56%?WA 1% @?A,A)8# &O a. _Dor lo que toca a la mano de obra! hay reglas establecidas con respecto a# I I la contratacin de personal nuevo I I la terminacin del empleo I I mejoras de sueldos o salario I I mejoras de rango o posicin 0O a. _ uestra una tendencia decreciente el porcentaje de los trabajadores que renuncian en forma voluntaria a su empleo dentro de la empresa\ b. _ uestra una tendencia descendente el porcentaje que representan las horas de trabajo perdidas por ausencia de los trabajadores con respecto al total de horas trabajadas\ c. _"ay una poltica establecida para adiestrar a los trabajadores y lograr as una mejor ejecucin en los puestos de la empresa# I I en el nivel de los obreros I I en el nivel de superiores jefaturas I I en el nivel de los directores d. _"ay una persona o comitA responsable de las medidas que deban tomarse para prevenir accidentes\ e. _"ay una poltica establecida para fomentar la prestacin de servicios al trabajador\ /O a. _.ul es el promedio de los trabajadores supervisados por un jefe o supervisor de rea# I ms de 0( I menos de 0( b. _La relacin# mano de obra directa muestra una tendencia ascendente\

ano de obra indirecta :O a. _1urante los Hltimos / meses ha surgido algHn conflicto ha aumentado notablemente la tensin entre los trabajadores y los superiores# I I los trabajadores y la direccin

I I los supervisores y los directores superiores I I el sindicato y la direccin\

] ] >6 ;<;>@?8>.

aterias primas! materiales auEiliares y servicios.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# .on una poltica de compras consciente y con el empleo de mAtodos apropiados# &O la empresa provee a sus departamentos de produccin de materiales y otros abastecimientos adecuados en cantidad! calidad! costo y tiempo! conservando inventarios a un nivel econmico! y 0O utiliza la investigacin para mejorar las condiciones de los abastecimientos.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% L8> >6 ;<;>@?8># &O a. _ActHa la empresa de acuerdo con normas de compra establecidas con respecto# I I al mnimo de eEistencias I I a la seleccin de los proveedores I I a las cantidades que deben solicitarse I I a la vigilancia de la cantidad y calidad de los abastecimientos I I al pago de facturas\ 0O a. _.ules son los tres grupos principales de materias primas y materiales auEiliares de fcil adquisicin en la actualidad! pero que escasearn dentro de los prEimos seis meses cuyo precio aumentar dentro de los tres meses prEimos\ /O a. _ s del 2(` de los abastecimientos se ordenan basndose en las ofertas de varios competidores! comprando precios\ b. _Los encargados de compras han visitado las plantas de los cinco principales proveedores\ :O a. _%Ecedi el volumen de las compras efectuadas durante los Hltimos / meses al volumen de los materiales en eEistencia\ b. _Los principales proveedores de la empresa muestran una disposicin satisfactoria para atender las quejas I I que surgen inmediatamente despuAs de la llegada de los materiales a la planta! I I que surgen durante el proceso de transformacin de estos materiales\ &O :O a. _>e hace algHn esfuerzo organizado para estudiar y utilizar la informacin que aparece en publicaciones con respecto a# I I nuevas fuentes de abastecimiento I I la sustitucin de los materiales por otros diferentes a los que normalmente utilizan\

] ] A.@;C;1A1 D?816.@;CA. @ransformacin de los materiales en productos que pueden comercializarse.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# 6sando los mAtodos de transformacin apropiados! la empresa ha organizado y mantiene en operacin sus departamentos de produccin en condiciones de ptima eficiencia! aprovechando ventajosamente los servicios de la investigacin tecnolgica.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% LA A.@;C;1A1 D?816.@8?A# &O a. _>e hacen esfuerzos o estudios para mejorar los mAtodos de produccin\ 0O a. _%Eiste una relacin sobre la disposicin del proceso I I el tiempo normal para cada uno de los elementos operativos- la cantidad normal de los materiales a emplear para su transformacin en una unidad de producto dado- las normas de calidad a satisfacer en cada etapa individual del proceso de transformacin! I I las tres operaciones que presentan mayores dificultades desde el punto de vista de una produccin defectuosa! y que muestran el efecto de las medidas tomadas para lograr una mejora\ b. _.onsiderando la supervisin de las operaciones! son los resultados alcanzados#

>atisfactorios

no satisfactorios

I I por lo que respecta a la supervisin de la produccin desde el punto de vista cuantitativo I I por lo que respecta a la supervisin desde el punto de vista cualitativo c. _.ules causas de desperdicios y rechazos fueron eliminadas durante los Hltimos seis meses\ d. _>e dispone de estimacin sobre el costo del manejo de los materiales! comparado con el costo de operaciones de conversin directa\ e. _"ay cifras o alguna estimacin sobre los costos de mantenimiento y conservacin con los costos de operaciones de conversin directa\ f. _La relacin salarios directos es esttica o muestra tendencia\

=astos generales de produccin g. _Dor lo que se refiere a las horas eEtras de trabajo muestran tendencia a aumentar\ _%stn distribuidas en todos los departamentos de produccin\ h. _RuA clase de diagramas se emplean para establecer los calendarios de ejecucin de las rdenes\ /O a. _A quA grado de la capacidad media de la planta se est operando en la actualidad 4(! '(! F( menos de F(`\ b._ La relacin producto muestra una tendencia a aumentar\

&(( m0 de piso de fbrica c. _La relacin producto muestra tendencia ascendente o descendente

&(( 9*" d. _La relacin producto presenta una franca tendencia a aumentar\

"orasI hombre directas trabajadas e. _La relacin producto muestra la misma tendencia que la anterior\

@otal de horasIhombre trabajadas f. La relacin valor del producto muestra tendencia ascendente descendente\

Dago total en sueldos y salarios :O a. _RuA clase de informacin tAcnica se emplea para mantenerse al ritmo del desarrollo tecnolgico\ b. _1e quA medios de informacin tAcnica se dispone\ I I para los supervisores I I para los jefes de departamento I I para la direccin\ c. _"ay trabajos de investigacin encomendados a instituciones ajenas a la empresa\

] ] %?.A1%8. 8rientacin y manejo de la venta y de la distribucin de los productos.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# .on una poltica consciente de promocin de ventas y aprovechando las oportunidades y condiciones que presenta el mercado! la empresa realiza operaciones de venta en cantidades! precios! plazos y condiciones adecuados a las necesidades de la negociacin! y hace uso de la investigacin de mercados con objeto de mejorar sus actividades de promocin.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% %L %?.A1%8# &O a. _RuA reglas establecidas sobre mercadeo! ventas y distribucin eEisten en la empresa! por lo que se refiere# I al tipo de clientes I a los descuentos I a la fijacin de precios I a los plazos de entrega I a las condiciones de crAdito\ 0O a. _.ules son las / principales posibilidades de mejorar las ventas# I I con respecto al volumen fsico de los artculos vendidos I I con respecto al valor monetario de los artculos vendidos\ b. _.ules son los precios de los / principales productos\ c. _.ules son las principales ventajas o desventajas de las operaciones corrientes de venta de la empresa comparadas con las operaciones de los competidores principales. d. _>e ha hecho algHn anlisis de la capacidad total de compra de los clientes regulares\ /O a. _%l nHmero de los clientes es esttico o va en aumento\ b. _"ay un aumento disminucin I I en el promedio anual de pedidos por cliente I I en el monto medio por pedido recibido\ c. 1urante los Hltimos tres meses mostraron los precios de venta una

tendencia ascendente o descendente\ d. _"ubo alguna posibilidad de disminuir los precios de venta sin presin apremiante de la situacin competidora\ e. _>on los precios reales de venta ligeramente ms altos o bajos que los precios de los principales competidores en la misma rea\ f. _%n caso de que un miembro de su cuerpo de vendedores deje la empresa para ir a trabajar con algHn competidor! se dispone de un registro de los clientes a los que Al regularmente atenda\ g. _>e compila y discute mensualmente un informe que muestre# I I las ventas desglosadas por reas de venta y por productos! el volumen de ventas pendientes de envo. I I %l volumen de cuentas por cobrar comparado con los plazos fijados en los pedidos. &O :O a. _>e emplea alguna clase de previsin de ventas\ b. _>e ayuda al cuerpo de vendedores en la previsin de las ventas\ c. _>e realizan esfuerzos organizados para mejorar el conocimiento# I I de la capacidad y tendencias del mercado I I de la situacin y tendencias de la competencia I I de los esfuerzos de propaganda y promocin de ventas que realizan los cinco principales competidores\

] ] .8<@A,;L;1A1 Q %>@A1K>@;.A. ?egistro e informacin de las transacciones y operaciones.

%l cumplimiento ptimo de la funcin es# La empresa# &O tiene una organizacin eficiente para la elaboracin de presupuestos! el registro de las operaciones financieras y la contabilidad de costos! produciendo informes contables y estadsticos en lapsos y forma convenientes! y 0O asimismo proporciona los medios y facilidades para la auditora de sus operaciones.

.6%>@;8<A?;8 >8,?% LA .8<@A,;L;1A1 Q %>@A1K>@;.A# &O a. La estructura de la organizacin contable es aparentemente#

>atisfactoria no satisfactoria I I respecto a los requisitos que debe llenar el personal I I respecto al nHmero de personal I I respecto a los mAtodos contables usados I I respecto a los medios fsicos empleados 0O a. Los informes mensuales estn disponibles# I I hasta el da &( del mes siguiente I I hasta el da 0( del mes siguiente I I hasta el fin del mes siguiente b. _Droporciona el estado contable mensual la informacin respecto a los productos y sus rendimientos\ c. _ uestra el estado contable mensual el volumen de las eEistencias de productos terminados y aHn no vendidos\ d. _%l estado contable mensual revela el costo real de fabricacin por departamento de produccin por productos manufacturados\ e. _>e ha hecho algHn intento satisfactorio para analizar las cifras de los costos con respecto a los gastos fijos y variables\ f. _@odos los embarques son facturados

dentro de los siete das siguientes a su entrega\ /O a. _RuA parte dentro de la estructura de la organizacin es responsable de la ejecucin de la auditora\

)i.!i 2r"1:"7 Mi tecn !2ic .c $

4.4 M@t d de R dr:2#e3 V"!enci" ?odrguez Calencia

Droporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita! sealando grado de efectividad con el que opera cada unidad administrativa que la integra- sealando reas cuyos problemas eEigen mayor atencin. Atodos I %studio preliminar. I Dlaneacin de auditora. I ;nvestigacin y eEamen. I Anlisis y evaluacin de la informacin obtenida. I ;nforme final de auditoria administrativa. I ;mplantacin de recomendaciones

)i.!i 2r"1:"7

4.8 En1 6#es intern"ci n"!es de !" A#dit ri" Ad$inistr"ti%"

http#SSdiagnisticoyevaluacionempresarialitt.blogspot.comS0((4S(&S&'IanlisisI sistemticoIintegralIy.html