Proviso para 13 Salrio

Comentrio - Federal - 2005/1005 Este comentrio visa apresentar os procedimentos contbeis a serem adotados quando da constituio da proviso o para 13 salrio e sua respectiva baixa, quando de sua quitao.

1. Constituio da Proviso para 13 Salrio

A inteno da proviso para o 13 salrio a distribuio, ao longo dos meses do ano, de modo uni orme, do custo incorrido com essa grati icao, atendendo ielmente o !"rinc#pio da $ompet%ncia! &artigo ' da (esoluo $)$ n *+,-1''3. e satis a/endo necessidades ou exig%ncias iscais, gerenciais e da legislao espec# ica. Em termos de classi icao contbil, corresponder 0 despesa operacional ou custo de produo, com contrapartida no "assivo $irculante, sendo constitu#da 0 ra/o de 1-11 do correspondente valor da remunerao mensal dos empregados que tiverem trabal2ado, no m#nimo 1+ dias no m%s, incluindo a respectiva parcela dos encargos sociais com as $ontribui3es para a "revid%ncia 4ocial &5644. e o )undo de 7arantia por 8empo de 4ervio &)784., cu9o :nus cabe ao empregador.

; valor do 13 salrio provisionado nos meses anteriores dever ser rea9ustado sempre que ocorrerem altera3es salariais ou pagamentos quando de demiss3es de empregados.

2. Exemplo de Contabilizao
; registro mensal da proviso para 13 salrio ocorrer de acordo com os exemplos abaixo, considerando os seguintes dados<
Ms Remunerao Mensal (R$) Proviso para o 13 Salrio (sem os Encargos Sociais corresponden es)(R$) =ensal >aneiro )evereiro =aro Abril =aio >un2o >ul2o Agosto 4etembro ;utubro 6ovembro Ce/embro 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.,,,,,, 11.@,,,,, B 11.@,,,,, 11.@,,,,, 11.@,,,,, BB
& . & .

Acumulada 1.,,,,,, 1.,,,,,, 3.,,,,,, ?.,,,,,, +.,,,,,, @.,,,,,, *.,,,,,, A.,,,,,,

& .

1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.,,,,,, 1.?+,,,, B 1.,+,,,, 1.,+,,,, &BB
.

'.?+,,,, &B. 1,.+,,,,, 11.++,,,, &BB.

&B. 6este exemplo 2 um rea9uste salarial de +D, no m%s de 4etembro, o que determina o respectivo a9uste na "roviso para o 13 4alrio, nesse m%s &?+D. e nos demais meses do ano &+D., garantindo, assim, a correta proviso do duodcimo correspondente. & . BB Em Ce/embro no ocorrer a proviso, devido ao valor da despesa ou custo re erente ao 13 salrio ter como contrapartida diretamente a conta 13 4alrio a "agar, no "assivo $irculante, con orme os lanamentos abaixo. ;s quadros seguintes so meramente didticos. ;bviamente as contas devero ser lanadas de modo mais detal2ado, considerandoEse at o Fltimo grau de subcontas e o

2istGrico padro adotado pela empresa. Huando da constituio da proviso ocorrida nos meses de >aneiro a Agosto &em cada m%s.<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para 13 4alrio 1.,,,,,, 1.,,,,,, +',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E Encargos 4ociais sobre 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para Encargos 4ociais sobre 13 4alrio 3@3,,, 3@3,,,

Huando do rea9uste salarial ocorrido no m%s de 4etembro<

+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para 13 4alrio 1.?+,,,, 1.?+,,,, +',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E Encargos 4ociais sobre 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para Encargos 4ociais sobre 13 4alrio +1@,3+ +1@,3+

Huando da constituio da proviso ocorrida nos meses de ;utubro e 6ovembro &em cada m%s.<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para 13 4alrio 1.,+,,,, 1.,+,,,, +',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E Encargos 4ociais sobre 13 4alrio "assivo $irculante E "roviso para Encargos 4ociais sobre 13 4alrio 3A1,1+ 3A1,1+

Huando do pagamento do adiantamento do 13 salrio ocorrido, por 2ipGtese, todos no m%s de 6ovembro<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. Ativo $irculante E Adiantamento do 13 4alrio Ativo $irculante E $aixa - Iancos $onta =ovimento @.3,,,,, @.3,,,,,

Huando da trans er%ncia dos valores 9 provisionados at o m%s de 6ovembro<

+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. !"# "assivo $irculante E "roviso para 13 4alrio "assivo $irculante E 13 4alrio a "agar 11.++,,,, 11.++,,,, +',$R

#$%&'S ( S)*#$%&'S

(R$) C. $. $. $.
&

"assivo $irculante E "roviso para Encargos 4ociais sobre 13 4alrio "assivo $irculante E 5644 a (ecol2er "assivo $irculante E )784 a (ecol2er "assivo $irculante E 5(() a (ecol2er

?.1'1,@+ 3.11,,', 'A1,*+

&

BBB.

BBB. Apenas para e eito didtico no oi considerada a reteno do 5mposto de (enda na onte. Huando do recol2imento do )784 correspondente ao adiantamento da 1J parcela do 13 salrio ocorrido no m%s de 6ovembro<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. "assivo $irculante E )784 a (ecol2er Ativo $irculante E $aixa - Iancos $onta =ovimento +3+,+, +3+,+,

Huando da contabili/ao da )ol2a de "agamento, pela baixa do adiantamento da 1J parcela do 13 salrio pago no m%s de 6ovembro<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. "assivo $irculante E 13 4alrio a "agar Ativo $irculante E Adiantamento do 13 4alrio @.3,,,,, @.3,,,,,

Huando do registro da di erena entre o total da despesa ou custo com o 13 salrio a pagar at o dia 1, de Ce/embro e o valor 9 provisionado<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $ustos ou Cespesas E 13 4alrio "assivo $irculante E 13 4alrio a "agar 1.,+,,,, 1.,+,,,, +',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. $. $.
&

$ustos ou Cespesas E Encargos 4ociais sobre 13 4alrio "assivo $irculante E 5644 a (ecol2er "assivo $irculante E )784 a (ecol2er "assivo $irculante E 5(() a (ecol2er

3A1,1+ 1'1,', A',1+

&

BBB.

BBB. Apenas para e eito didtico no oi considerada a reteno do 5mposto de (enda na onte.

6a 2ipGtese da empresa possuir empregados com remunerao varivel, no m%s de >aneiro do ano subseqKente dever ser e etuada a complementao da di erena apurada no per#odo de 11 a 31 de Ce/embro do ano anterior. 6este caso, o registro contbil ser e etuado, na respectiva ocasio, de modo semel2ante ao acima exposto. Huando do pagamento do saldo do 13 salrio, ocorrido no m%s de Ce/embro<
+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. $. "assivo $irculante E 13 4alrio a "agar Ativo $irculante E $aixa - Iancos $onta =ovimento @.3,,,,, @.3,,,,,

Huando do recol2imento dos encargos sociais correspondentes ao 13 salrio, ocorrido no m%s de Ce/embro<

+',$R !"# #$%&'S ( S)*#$%&'S (R$) C. C. C. $.

& .

"assivo $irculante E 5644 a (ecol2er "assivo $irculante E )784 a (ecol2er "assivo $irculante E 5(() a (ecol2er Ativo $irculante E $aixa - Iancos $onta =ovimento

3.+,1,A, +3+,+,
&

BBB.

?.,3A,3,

BBB Apenas para e eito didtico no oi considerada a reteno do 5mposto de (enda na onte. Liliam Lagner 4ilva 4arandM $ontadorN Especialista em Cireito 8ributrioN 4Gcio Ciretor da 4O65;( $onsultoria e "lane9amento 8ributrio 4-4 PtdaN $olaborador da )54$;4o t Editora Ptda.

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Re9a por exemplo < Comentrios. E ,*-11-1,,? E "rev-8rab E 13 4alrio E 1J "arcela

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