MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TESORERA MUNICIPAL

GUATEMALA, JULIO DE 2001

Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDEMANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TESORERA MUNICIPAL NDICE

Pgina INTRODUCCIN
OBSERVACIONES GENERALES PRIMERA PARTE Perfil y funciones del tesorero municipal 1

SEGUNDA PARTE
Normas y procedimientos para el control de bienes muebles e Inmuebles: Inventarios Control de inventarios 2 3

TERCERA
Normas y procedimientos para el registro y control de contribuyentes y de usuarios de servicios pblicos municipales Control de contribuyentes, sistema de registro tributario unificado 6 5

CUARTA
Normas y procedimientos relacionados con el rea financiera Recepcin de ingresos municipales Control de pagos por caja chica Control de pagos con cheque Instructivo para llenar cheque vaucher Modificaciones presupuestarias Control de la ejecucin presupuestaria de ingresos Control dela ejecucin presupuestaria de egresos 19 Uso de viticos Registro de la caja de ingresos y egresos, formulario 200-B 8 9 10 12 13 15 16

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QUINTA PARTE
Procedimientos varios Elaboracin de nminas de sueldos 29 Censo de contribuyentes y usuarios de servicios pblicos municipales 30 Instructivo para llenar formulario requisicin de materiales o servicios 28

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INTRODUCCIN
La tesorera municipal es una unidad de suma importancia en la administracin de todas las municipalidades. El tesorero municipal es un funcionario, segn lo establece el Cdigo Municipal. A cargo del tesorero municipal est la recaudacin, depsito y custodia de los fondos y valores municipales, as como efectuar los pagos, siguiendo los requisitos que el marco legal establece. En el Cdigo Municipal se definen las atribuciones del tesorero municipal, sin embargo, no existe un instrumento regulador que establezca las normas y procedimientos para las acciones que deban realizar los tesoreros y otros empleados municipales asignados a la tesorera municipal. El valor del presente manual no slo estriba en la importancia de que las funciones de la tesorera se efecten de manera ordenada y conforme criterios legales y tcnicos, sino por el hecho que la ausencia de la estabilidad de los empleados municipales hace que continuamente se pierda el conocimiento acumulado por la experiencia del personal de tesorera. El presente manual tiene como objetivo llenar ese vaco existente; por lo que se pone a la disposicin de las municipalidades del pas, para que pueda ser utilizado por los tesoreros municipales, con las adaptaciones necesarias segn el tamao y la naturaleza de las actividades que se realicen. El manual se divide en cinco partes: En la primera parte, se presenta el perfil y funciones del tesorero municipal. La segunda, contiene normas y procedimientos para el control de bienes muebles e inmuebles: inventarios. La tercera se refiere a normas y procedimientos para el registro y control de los clientes (contribuyentes y usuarios de los servicios pblicos de la municipalidad). La cuarta contiene normas y procedimientos relacionados con aspectos financieros: recepcin de ingresos; pagos por caja chica y pagos con cheques; modificaciones presupuestarias, ampliaciones y transferencias; la ejecucin presupuestaria de ingresos y egresos; el uso de viticos; el registro de ingresos y egresos en la caja fiscal. En la ltima parte, se incluyen normas y procedimientos diversos: para la elaboracin de nminas de sueldos; y para el levantamiento de censos de contribuyentes y usuarios de los servicios pblicos municipales. Las normas y procedimientos incluidos en el manual estn basados en el marco jurdico relacionado con la actividad municipal, experiencias y observaciones obtenidas en distintas municipalidades del pas, as como en literatura consultada respecto al tema.

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1. OBSERVACIONES GENERALES

1.1 Uso del manual El manual debe ser utilizado por el funcionario y los empleados de la tesorera municipal, por lo que siempre debe estar al alcance de cada uno de ellos. Adems, debe ser un material de consulta para el alcalde y los integrantes de la corporacin municipal, especialmente para los sndicos municipales. 1.2 Distribucin Es recomendable que el manual sea reproducido en la cantidad necesaria para que el tesorero, los empleados de tesorera, adems del alcalde y los miembros de la corporacin municipal tengan a su alcance el manual. 1.3 Actualizacin El manual debe ser revisado peridicamente por los usuarios del mismo, pues su utilidad est basada en lo actualizado que se encuentre, lo que hace necesario que cuando se produzcan cambios en las leyes o se incorporen nuevas normas establecidas en leyes relacionadas y con mejora de los procedimientos, como resultado de la prctica diaria.

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PRIMERA PARTE PERFIL Y FUNCIONES DEL TESORERO MUNICIPAL

Tesorero municipal. La municipalidad tendr un tesorero, a cuyo cargo estar la recaudacin, depsito y custodia de los fondos y valores municipales, as como la ejecucin de los pagos que, de conformidad con la ley, proceda hacer. El nombramiento del jefe de contabilidad ser emitido por el alcalde municipal. Para ser nombrado tesorero o jefe de contabilidad, se requiere ser guatemalteco de origen ciudadano en el ejercicio de sus derechos polticos, perito contador o auditor y contador pblico, o tener certificado de aptitud de conformidad con el reglamento de la materia. Funciones del tesorero. De conformidad al Cdigo Municipal, son atribuciones del tesorero, las siguientes: a) b) c) Operar la cuentas de los libros autorizados para el efecto. Llevar el libro y registro de documentos de la hacienda o erario municipal. Rendir cuenta al concejo municipal en su sesin inmediata, para que resuelva sobre los pagos que haga por orden del alcalde y que a su juicio no estn basados en la ley, lo que lo eximir de toda responsabilidad con relacin a esos pagos. Efectuar los pagos que estn fundados en las asignaciones del presupuesto, verificando previamente su legalidad. Si los hiciere sin cumplir los requisitos y formalidades de ley, deber reintegrar su valor al erario municipal, sin perjuicio de las responsabilidades en que hubiere incurrido. Extender a los contribuyentes los comprobantes correspondientes autorizados y sealados por la Contralora General de Cuentas de la Nacin, por las sumas que de ellos perciba el tesorero municipal. Hacer cortes de caja, examen de libros y registros, as como del inventario general de bienes de la municipalidad al tomar posesin de su cargo y al entregarlo. Remitir a la Contralora General de Cuentas de la Nacin certificacin del acta levantada al documentar el corte de caja y arqueo de valores de la tesorera, a ms tardar tres das despus de efectuadas esas operaciones. Presentar a la Corporacin Municipal en el mes de enero de cada ao, la cuenta general de su administracin durante el ao anterior, para que sea examinada y aprobada en el curso de los dos meses siguientes. Hacer cada mes corte de caja y formar los estados financieros que exigen los reglamentos de la materia para ser enviados a las oficinas correspondientes.

d)

e) f) g) h) i)

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SEGUNDA PARTE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES: INVENTARIOS
La hacienda municipal los activos, se conoce en lenguaje contable- est constituida por diferentes bienes y valores. Entre los que detalla el artculo 82 en su literal d., del Cdigo Municipal estn los bienes comunales y patrimoniales del municipio, los cuales gozan de las mismas garantas y privilegios de la propiedad del Estado. Por otra parte, la municipalidad tiene la libre administracin de sus bienes, aunque la venta, permuta y arrendamiento inscribible de tales bienes, estn sujetos a las disposiciones que el Cdigo Fiscal1 establece para los bienes del Estado. Una de las atribuciones asignadas al tesorero municipal es la de hacer el inventario general de bienes de la municipalidad; por otra parte, el Cdigo Municipal tambin establece entre los medios de fiscalizacin la verificacin de inventarios. Para cumplir con lo definido en el marco legal, as como para administrar libremente sus bienes, la municipalidad debe cumplir con registrar adecuadamente los bienes muebles e inmuebles que posea, con normas y procedimientos que faciliten la labor de las personas que debern hacerlo. En las pginas siguientes se presentan las normas y procedimientos tpicos que se aplican en las tesoreras municipales, adaptndolas cuando sea necesario, a las caractersticas propias de registro y control de cada municipalidad.

Aplica la Ley de Contrataciones del Estado, ya que sta derog el Cdigo Fiscal.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTROL DE INVENTARIOS

OBJETIVO Tener control de todos los bienes muebles e inmuebles propiedad de la municipalidad, en cantidad, caractersticas y personas responsables de su cuidado temporal. NORMAS El registro del inventario en el libro habilitado para el efecto, se inicia con la identificacin de la municipalidad propietaria y la fecha de elaboracin del inventario. Se registran en el Activo, todos los bienes muebles e inmuebles de la municipalidad, en las cuentas especficas y en las sub-clasificaciones del Activo: circulante, fijo y diferido. Para el registro del inventario, se deben utilizar los principios de contabilidad generalmente aceptados y con apego a las leyes y disposiciones vigentes. Para cumplir con el objetivo de llevar control de los bienes muebles e inmuebles de propiedad municipal, uso, ubicacin y personal municipal responsable de ellos, a cada autoridad, funcionario y empleado municipal se le abrir una tarjeta de responsabilidad en la que se registrarn todos los bienes muebles e inmuebles municipales que se le han proporcionado para realizar tareas municipales, y de los cules son responsables. El inventario fsico se realizar anualmente, durante el mes de diciembre. El resultado se anotar en el libro respectivo, como inventario anual al 31 de diciembre del ao respectivo. Las adiciones y bajas del inventario se registran en la fecha que se realizan, en el transcurso del ao, a continuacin del inventario anterior. Todos los bienes muebles debern ser identificados por un cdigo, para diferenciarlos entre s. Ejemplos: MOBILIARIO MS MS-1 MS-2 MS-3 MT MT-1 MT-2 Mobiliario secretara. Escritorio de metal de tres gavetas, marca XX, color negro Escritorio madera, 5 gavetas, barnizado Silla tipo secretarial, con brazos y rodos, marca X, color negro. Mobiliario tesorera. Silla de brazos, con rodos marca X, color verde botella. Juego de sala dos sillones, un sof y una mesa de centro de madera.

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PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE No. (Quin lo hace) 1 Tesorero ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) l Recibe y revisa el bien. Recibe certificacin de acta de recepcin de obra. l Revisa los documentos de egreso -orden de compra y pago. Traslada documentacin a oficial de tesorera encargado. Oficial de Tesorera Recibe documentacin. Coloca sello de inventario a l a factura o a la certificacin del acta de recepcin de la obra. Ingresa al libro de inventarios y asigna un nmero correlativo al bien mueble adquirido. Abre la tarjeta de control de inventarios. Identifica el bien con el nmero asignado. Entrega el bien al usuario y lo registra en su tarjeta de responsabilidad. En su caso, se pone en servicio el bien adquirido. Elabora el inventario anual. Traslada a tesorero. Tesorero Recibe inventario. Revisa. Si hace observaciones, las traslada a oficial de tesorera encargado para correcciones. Si est conforme, enva copia autorizada a la Contralora General de Cuentas, dentro de los primeros 15 das de enero de cada ao.

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TERCERA PARTE

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE CONTRIBUYENTES Y DE USUARIOS DE SERVICIOS PBLICOS MUNICIPALES
En general, el tesorero municipal por ley tiene a su cargo la recaudacin, depsito y custodia de los fondos y valores municipales 2. Para cumplir con esa obligacin, la tesorera debe seguir algunas normas y procedimientos, que permitan que la funcin de recaudacin, as como el registro y control del pago de los contribuyentes y de los usuarios de los diferentes servicios pblicos municipales.

Cdigo Municipal.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTROL DE CONTRIBUYENTES, SISTEMA DE REGISTRO TRIBUTARIO UNIFICADO

OBJETIVO Que la tesorera realice un efectivo control de los contribuyentes y usuarios de servicios pblicos, en un registro unificado. NORMAS 1. Tarjeta nica de control
l

Por disposicin administrativa puede utilizarse la Tarjeta nica de control, con el fin de reunir en un solo registro todas las obligaciones tributarias de cada contribuyente, evitando el esfuerzo y posible descontrol de operar registros por cada una de las responsabilidades de cada vecino. Deber abrirse una tarjeta nica de control a cada vecino, para registrar el pago de sus compromisos tributarios (servicios de agua, rastro, recoleccin de basura, drenajes; contribucin por mejoras; arbitrios sobre establecimientos; arrendamiento de locales municipales, y otros.

2. Morosidad
l l

Se considera moroso al contribuyente y usuarios de los servicios pblicos que dejen de efectuar sus pagos durante dos meses consecutivos. A los usuarios del servicio de agua que estn en mora, se les har un recordatorio de pago. En caso de que no paguen en un plazo de 5 das, se les cortar el servicio. Para otros contribuyentes y usuarios, se les harn tres requerimientos de pago. De no efectuar los pagos o no firmar compromiso de pago, la municipalidad podr optar por seguirle juicio econmico coactivo.

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PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE No. (Quin lo hace) 1 Oficial de tesorera ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Abre tarjeta nica de control (TUC) a cada contribuyente o usuario de servicios pblicos. Fuente: Tarjetas de control por cada arbitrio o tasa abiertas a los contribuyentes-usuarios. En enero de cada ao carga cada tarjeta con los montos anuales establecidos que deber pagar cada contribuyente-usuario. Diariamente abona en la tarjeta respectiva los pagos que realice el contribuyente-usuario. Actualiza saldos. Cada tres meses (abril, julio, octubre, diciembre) revisa todas las TUC. Elabora listados de morosos y requerimientos de cobro. Traslada a tesorero listados de morosos y requerimientos de cobro. 2 Tesorero l Recibe listados de morosos y requerimientos de cobro. Revisa, chequea contra tarjetas de registro. Traslada requerimientos a alcalde, para firma. 3 Alcalde l Recibe requerimientos. l Revisa, firma y ordena a polica municipal entregar requerimientos a vecinos. l Devuelve copia firmada a tesorero. 4 Polica municipal l Recibe original y copia de requerimientos de pago. l Entrega a vecinos, quienes le firman duplicado indicando haber recibido original. l Entrega a tesorero los duplicados de los requerimientos de pago. 5 Tesorero l Recibe copia de alcalde. Archiva para control. l Recibe duplicados de requerimientos, firmados por vecinos. l Traslada a oficial de tesorera. 6 Oficial de tesorera l Recibe copias requerimientos firmados por vecinos. Al vencimiento de la fecha de pago, revisa duplicados archivados contra registros en las tarjetas de los usuarios. l Comprueba pago. No hay pago registrado. l Elabora segundo o tercer requerimiento. Vuelve al paso 2. 7 Oficial de tesorera l Al vencimiento de la fecha de pago, revisa duplicados archivados contra registros en las tarjetas de los usuarios. l Comprueba pago. No hay pago registrado. l Elabora listado de morosos con tres requerimientos no atendidos. Acompaa duplicados de requerimientos debidamente firmados por los usuarios. l Traslada a tesorero. 8 Tesorero Revisa. Elabora propuesta para eliminar o disminuir la mora: Inicia proceso por la va econmico-coactiva u otra alternativa. Traslada a alcalde. 9 Alcalde Recibe propuesta. Analiza y toma la decisin del curso a seguir: va econmico-coactiva, traslada a juez de asuntos municipales. Va alternativa, traslada a secretario, ordenando ejecutar acciones. 10 Juez de asuntos Recibe expediente. Inicia acciones. municipales

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CUARTA PARTE

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RELACIONADOS CON EL REA FINANCIERA

El registro y control de las finanzas es importante en cualquier organizacin y lo es ms, en el caso de las municipalidades, puesto que manejan fondos provenientes de la poblacin, de asignaciones constitucionales, de transferencias del gobierno central, entre otros. Por lo anterior, es importante el control en la recepcin de los ingresos municipales, as como de los pagos que se realizan por medio de cheques o en efectivo. En esta seccin se presentan procedimientos para la recepcin de ingresos, as como el control de pagos por caja chica y la liquidacin de la misma; tambin procedimientos para el pago por medio de cheques y el uso de cheque vaucher. Adems se incluyen procedimientos para las modificaciones presupuestarias por ampliaciones y transferencias, la ejecucin presupuestaria de los ingresos y egresos municipales, as como para el uso de viticos por funcionarios y empleados municipales. Finalmente, se incluyen procedimientos para el registro de los ingresos y egresos municipales en la caja fiscal, contenida en el formulario 200-B.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS RECEPCIN DE INGRESOS MUNICIPALES

OBJETIVO Recaudar los ingresos provenientes del pago de arbitrios, tasas y contribuciones de los vecinos, contribuyentes y usuarios de servicios municipales administrativos y pblicos, en forma eficiente, para financiar los gastos de funcionamiento de la municipalidad, as como los gastos de administracin, operacin y mantenimiento de los servicios pblicos municipales. NORMAS
l

Los ingresos que cobra la municipalidad localmente provienen del producto de la aplicacin de arbitrios y tasas administrativas y por servicios municipales, as como del producto de contribuciones, derechos e impuestos por obras urbansticas que lleva a cabo la municipalidad; tambin provienen de multas administrativas aplicadas por la municipalidad y otras fuentes legales. El receptor municipal cerrar la caja media hora antes de terminar la jornada diaria de labores, con el propsito de que disponga de tiempo para rendir cuentas al tesorero. La totalidad de los ingresos deber depositarse diariamente en el banco donde la municipalidad tenga abierta cuenta de depsitos monetarios o de ahorros. Si no hay agencia bancaria en el municipio, el depsito se har en el ms corto plazo que sea posible.

PROCEDIMIENTO
PASO No. 1 2 RESPONSABLE (Quin lo hace) Contribuyente Receptor ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Se presenta a la receptora y proporciona su nombre completo Localiza tarjeta nica de control. Determina nmero y valor actividades afectas. Calcula saldos. Proporciona informacin a contribuyente. Si contribuyente paga en ese momento, elabora comprobante fiscal. Efecta pago y recibe comprobante fiscal. Opera pago en tarjeta nica. Al finalizar las labores diarias, hace corte de caja y entrega cuenta al tesorero. Revisa comprobantes y recibe recaudacin del da. Deposita en cuenta bancaria de la municipalidad. Opera la caja fiscal. Archiva documentos.

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Contribuyente Receptor Tesorero

Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDENORMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTROL DE PAGOS POR CAJA CHICA OBJETIVOS Dotar de un mecanismo para pagos en efectivo para gastos de poco monto. Llevar adecuado control de este tipo de gastos. NORMAS
l

l l l

Por disposicin administrativa interna, se establece un fondo rotativo de Q 2,500.00 para crear la caja chica, que servir para cancelacin de compras de bienes y servicios que no excedan de Q 200.00. Las solicitudes de compra se harn en el formulario Solicitud de compra y liquidacin de fondos de caja chica El manejo de la caja chica estar a cargo del tesorero municipal. La liquidacin de las compras efectuadas se harn dentro de los tres das.

PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE No. (quin lo hace) 1 Interesado 2. 3 Jeje unidad administrativa Tesorero ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Presenta solicitud a jefe de unidad administrativa, en formulario Solicitud de compra y liquidacin de fondos de caja chica . Recibe solicitud. Determina necesidad de compra. Autoriza. Traslada solicitud a tesorero para verificar disponibilidad. Verifica disponibilidad presupuestaria. Anota en solicitud: Hay disponibilidad presupuestaria. Traslada solicitud a alcalde. Recibe solicitud, revisa y aprueba. Traslada solicitud a tesorero con visto bueno No aprueba, traslada a tesorero, con observaciones. Recibe solicitud. Verifica Vo. Bo. Entrega dinero a solicitante. Sin Vo.Bo., cumple con observaciones. Sigue paso 4. Recibe dinero. Entrega vale a caja chica. Recibe vale, registra en libro auxiliar y actualiza saldo disponible Ejecuta compra. Si es bien mueble, entrega a tesorero, para inventariarlo. Liquida contra documento de egreso. Pone nmero de inventario al bien. Opera documento Liquidacin de caja chica. Anota en tarjeta de responsabilidad respectiva. Entrega bien al interesado.

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Alcalde Tesorero Interesado Tesorero Interesado Tesorero

Nota: si en la municipalidad hubiese los puestos de encargado de caja chica y encargado de compras, se agregan los pasos respectivos .

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PROCEDIMIENTO LIQUIDACIN DE CAJA CHICA

PASO No. 1 2 3 RESPONSABLE (Quin lo hace) Tesorero Alcalde Tesorero ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Revisa formulario y documentos. Elabora cheque de reintegro del fondo de caja chica y lo firma. Traslada cheque, formulario y documentos a alcalde para firma. Recibe cheque y documentos, revisa y si todo est correcto firma cheque. Traslada cheque y documentos a tesorero. Recibe, opera documentos en libro auxiliar y en caja 200-B. Hace efectivo el cheque. Reinicia procedimiento de compra.

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Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDENORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTROL DE PAGOS CON CHEQUE

OBJETIVO Establecer un sistema de seguridad en el manejo de los fondos municipales y mejorar el registro y el control. NORMAS
l

Por Acuerdo Municipal, se autoriza a la tesorera para la utilizacin del cheque vaucher, con la finalidad de ejercer un control efectivo en los pagos y a la vez lograr mayor seguridad en el manejo de los fondos. Todos los pagos que debe efectuar la tesorera municipal, mayores de Q200.00, los har extendiendo el cheque vaucher correspondiente. El cheque vaucher ser elaborado en original, para uso del control contable de la tesorera; y duplicado, para los controles presupuestarios de la tesorera.

PROCEDIMIENTO
PASO No. 1 2 RESPONSABLE ACCION (Quin lo hace) (Qu, cmo y cundo lo hace) Interesado Presenta documento a cancelar. Tesorero Revisa documento. Comprueba que cumple con todos los requisitos legales y contables. Comprueba que hay asignacin presupuestaria y disponibilidad de fondos. Emite y firma cheque. Traslada documentacin y cheque a alcalde. Alcalde Recibe documentacin y cheque. Revisa, si todo est correcto firma cheque. Traslada a tesorero Tesorero Recibe documento y cheque. Entrega cheque a interesado. Interesado Recibe cheque y firma vaucher. Tesorero Recibe vaucher. Oficial de Registra contable y presupuestariamente, archiva original, Tesorera adjunto a documentos, duplicado, archivo para control presupuestario.

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INSTRUCTIVO PARA LLENAR CHEQUE VAUCHER

CHEQUE Se llena como un cheque normal y corriente. PARTE INFERIOR DEL FORMULARIO: Programa Se anota el nombre del programa presupuestario que afectar el egreso: funcionamiento, inversin o deuda pblica. Cuando se trate de cuentas transitorias no se hace ninguna anotacin en esta casilla. En esta casilla se anota el cdigo del rengln objeto del gasto, de conformidad al Manual de Clasificacin Presupuestaria para el Sector Pblico de Guatemala. Ejemplos: pago de sueldos a personal permanente, el cdigo es el 011. Pago de planillas de jornales, el cdigo es el 031. Pago de prstamos a entidades pblicas financieras, el cdigo es el 754. Pago de intereses, el cdigo es el 882. Se anota la misma cantidad de quetzales escrita en el cheque Se anota el motivo del gasto y el destino del bien o servicio que se paga. Se anotan las iniciales de la persona que elabor el cheque Se anotan las iniciales de la persona que verific la correcta elaboracin del cheque y la codificacin Iniciales de la persona que autoriz el pago. Nombre completo (nombres y apellidos) y firma de la persona que recibe el cheque

Rengln

Valor Concepto del pago Hecho por: Revisado por: Autorizado por: Recib conforme:

EJEMPLOS:
PROGRAMA RENGLON Funcionamiento 011 VALOR Q. CONCEPTO 1,600.33 Pago de sueldo a oficial de tesorera, correspondiente a la primera quincena del mes de marzo de 2001.

PROGRAMA RENGLN Funcionamiento 031

VALOR Q. CONCEPTO 8,323.14 Planilla No. 6. Pago de personal por planilla, correspondiente a la semana del 5 al 11 de febrero de 2001.

PROGRAMA Deuda

RENGLN 754

VALOR Q. CONCEPTO 50,000.00 Amortizacin a prstamo No. 05-413 recibido de INFOM

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MODELO CHEQUE VOUCHER

Form. voucher

CUENTA No.

CONCEPTO

DEBE

HABER

Banco: Cheque No. Empresa: Cuenta No. Recibido conforme el pago a que se refiere este cheque: f) fecha

total

Hecho

Revisado

-ORIGINAL-

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

OBJETIVOS Normar la ejecucin de las ampliaciones y transferencias presupuestarias que sean necesarias para el cumplimiento de los fines de la municipalidad. NORMAS
l

l l

Inicialmente, el presupuesto municipal se ampla con los saldos de caja, bancos y disponibilidades en el Instituto de Fomento Municipal, al 31 de diciembre del ao anterior. De conformidad con el prrafo tercero del artculo 96 del Cdigo Municipal, Decreto del Congreso de la Repblica No. 58-88, los saldos de caja del ejercicio anterior no debern utilizarse para gastos permanentes. Durante el ejercicio fiscal, el presupuesto podr ampliarse con los montos provenientes de transferencias (privadas o pblicas), prstamos y emprstitos, aplicacin de nuevos arbitrios o tasas y otros ingresos extraordinarios. Las modificaciones al presupuesto requieren del voto favorable de las dos terceras partes de los integrantes de la Corporacin Municipal. Las modificaciones al presupuesto deben hacerse preferentemente en enero, marzo, junio, septiembre y diciembre.

PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE No. (Quin lo hace) 1 Tesorero 2 3 4 5 Alcalde Tesorero Secretario Corporacin municipal Secretario Tesorero ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Detecta necesidad de ampliacin o transferencia. Elabora propuesta. Traslada propuesta y documentos de respaldo a alcalde para aprobacin inicial. Analiza. Traslada a tesorero observaciones y documentacin de respaldo. Prepara propuesta final y la traslada a secretario para su inclusin en agenda de sesin de la Corporacin Municipal Incluye propuesta en agenda sesin Corporacin. Elabora proyecto de acuerdo. Conoce propuesta y analiza. Si todo est correcto aprueba y traslada a secretario para continuar con paso 6.b. No aprueba: Ordena a secretario hacer modificaciones. a) Elabora modificaciones a propuesta original. Reinicia procedimiento en paso 4. b) Certifica el punto de acta de aprobacin de la modificacin al presupuesto. Traslada a tesorero. Recibe certificacin. Opera las modificaciones en los registros de la ejecucin presupuestaria. Archiva documentos.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTROL DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE INGRESOS

OBJETIVO Tener un efectivo control mensual del comportamiento de los ingresos estimados y de los efectivamente realizados NORMAS l En enero de cada ao, se abrirn tarjetas de control de la ejecucin de presupuestaria de ingresos para cada uno de las cuentas incluidas en el presupuesto. (Ver modelo) l En cada tarjeta se anotar la cantidad anual estimada en el presupuesto aprobado por la corporacin municipal. l El oficial de tesorera designado por el tesorero, registrar mensualmente los ingresos reales, segn el resumen de ingresos contenido en la caja fiscal (Forma 200-B) Determinar los ingresos reales acumulados y el comportamiento entre lo estimado y lo efectivamente realizado. l El tesorero presentar mensualmente al alcalde, informe del estado de la ejecucin del presupuesto (comparativo de ingresos reales y estimados, por cuenta), para su anlisis y toma de las medidas administrativas que estime pertinentes. l Todas las modificaciones al presupuesto, deben registrarse en las cuentas correspondientes, segn lo indicado en la certificacin del punto de acta respectivo. l El tesorero presentar a la corporacin municipal, por el conducto correspondiente, un informe trimestral del estado de la ejecucin del presupuesto de ingresos

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PROCEDIMIENTO
PASO No. 1 2 RESPONSABLE ACCION (Quin lo hace) (Qu, cmo y cundo lo hace) Oficial de Al inicio del perodo fiscal, anota las estimaciones anuales tesorera presupuestadas en las tarjetas de cada cuenta de ingresos. Oficial de Mensualmente registra en cada tarjeta los ingreso reales, tesorera segn resumen de 200-B. Establece los ingresos acumulados y los compara con los estimados. Prepara informe sobre estado de ejecucin, por cada cuenta de ingresos (estimado, recaudado, saldo por recaudar). Trimestralmente (abril, julio, septiembre, diciembre) prepara informe estado de ejecucin presupuestaria de los ingresos. Traslada a tesorero. Tesorero Revisa informe. Analiza; incorpora observaciones, hace sugerencias y propuestas. Traslada. Alcalde Recibe informe mensual. Analiza. Toma decisiones para mejorar recaudacin, hacer transferencias presupuestarias, otros. Traslada a tesorero, ordenando acciones a desarrollar. Recibe informe trimestral. Analiza, incorpora observaciones. Traslada a corporacin municipal. Tesorero Cumple recomendaciones de alcalde relacionadas con el informe mensual. Informa resultados a alcalde. Corporacin Recibe informe trimestral. Analiza, toma decisiones. Ordena a municipal secretario certificar el punto de acta y dar a conocer resultados a la poblacin. Secretario Certifica punto de acta conducente. Traslada. Alcalde Firma y ordena se cumpla. Tesorero Recibe certificacin y rdenes de alcalde. Realiza las acciones pertinentes. Archiva documentos.

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MODELO REGISTRO DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Form. REP-1

Municipalidad de: ____________________________________________________ Departamento de: ____________________________________________________ EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS, EJERCICIO FISCAL 200___ Clase: 10. TRIBUTARIOS Cuenta: BOLETO DE ORNATO __________ MESES ESTIMACION ANUAL Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre INGRESO CODIGO: 10.1.49.01. SALDO POR RECAUDAR 100,000.00 75,000.00 35,000.00 30,000.00

INGRESO ACUMULADO

25,000.00 40,000.00 5,000.00

25,000.00 65,000.00 70,000.00

Basado en modelo del Instituto de Fomento Municipal.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CONTROL DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA DE EGRESOS

OBJETIVO Tener un efectivo control de los egresos y evitar sobregiros NORMAS
l

l l

En enero de cada ao, se abrirn tarjetas de control de la ejecucin presupuestaria de egresos para cada uno de los renglones de gasto incluidos en el presupuesto. (Ver modelo) En cada tarjeta se anotar la cantidad anual estimada en el presupuesto aprobado por la corporacin municipal. El oficial de tesorera designado por el tesorero, registrar mensualmente los gastos reales, segn el resumen de ingresos contenido en la caja fiscal 200-B. Determinar los egresos reales acumulados y el comportamiento entre lo estimado y lo efectivamente realizado. El tesorero presentar mensualmente al alcalde, informe del estado de la ejecucin del presupuesto (comparativo de gastos reales y estimados, por rengln presupuestario), para su anlisis y toma de las medidas administrativas que estime pertinentes. Todas las modificaciones al presupuesto, deben registrarse en los renglones presupuestarios correspondientes, segn lo indicado en la certificacin del punto de acta respectivo. El tesorero presentar a la corporacin municipal, por el conducto correspondiente, un informe trimestral del estado de la ejecucin del presupuesto de egresos

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PROCEDIMIENTO
PASO No. 1 RESPONSABLE ACCION (Quin la hace) (Qu, cmo, cundo lo hace) Oficial de Al inicio del perodo fiscal, abre tarjeta de control para cada tesorera rengln de gasto. Anota la asignacin anual aprobada en el presupuesto. Oficial de Mensualmente opera las tarjetas de los renglones que tesorera presenten movimiento, segn el resumen de caja 200B. Determina gasto acumulado y saldo disponible. Elabora informe del estado de la ejecucin presupuestaria de egresos. (Asignacin anual, gastado a la fecha, saldo disponible. Presenta a tesorero. Elabora informe trimestral del estado de la ejecucin presupuestaria de egresos. Tesorero Recibe informe. Analiza, incorpora observaciones y recomendaciones. Traslada a alcalde. Alcalde Recibe informes. Mensual: analiza, dicta resoluciones administrativas y las traslada a tesorero para su cumplimiento Trimestral: Recibe informe, analiza y traslada a corporacin municipal para conocimiento y resoluciones. Tesorero Recibe resoluciones de alcalde, del informe trimestral, ejecuta e informa resultados a alcalde. Corporacin Recibe informe trimestral. Analiza, toma decisiones y municipal ordena a secretario certificar punto de acta. Secretario Certifica punto de acta conducente y traslada a alcalde Alcalde Recibe certificacin, firma y traslada a tesorero, ordenando su cumplimiento. Tesorero Recibe certificacin y rdenes de alcalde, realiza las acciones pertinentes e informa a alcalde resultados.

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MODELO REGISTRO DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS

Form. REP-2

Municipalidad de: _____________________________________________________________________ Departamento de: ____________________________________________________________________ EJECUCION DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS, EJERCICIO FISCAL 200__ Programa: Grupo: Rengln:
FECHA

FUNCIONAMIENTO SERVICIOS NO PERSONALES 186. Servicios de Informtica y Sistemas computarizados

EXPLICACION AMPLIACIONES TRANSFERENCIAS + ( -) GASTO MES GASTO ACUMULA DO SALDO NO GASTADO

01.01 31.01 14.02 25.06 31.08

Asignacin inicial Pagos enero Ampliacin con saldos Pagos junio Punto acta 45-2001

25,000.00 40,000.00 35,000.00 (75,000.00)

25,000.00 60,000.00

300,000.00 275,000.00 315,000.00 280,000.00 205,000.00

Basado en modelo del Instituto de Fomento Municipal.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

USO DE VITICOS
OBJETIVO Proporcionar facilidades a los servidores municipales para el desempeo de comisiones de trabajo fuera del municipio. Normar el uso de los fondos asignados para viticos. NORMAS
l l

El Reglamento de Viticos norma el desempeo de comisiones oficiales de autoridades, funcionarios y empleados municipales. Los viticos son gastos a cargo de la municipalidad e incluyen nicamente hospedaje y alimentacin. El transporte, se incluye en el rengln de gasto respectivo. Se autoriza el pago de viticos a autoridades, funcionarios y empleados municipales a quienes se les encomienda el desempeo de comisin oficial fuera del lugar permanente de sus labores. Para el cobro, comprobacin y liquidacin de viticos se establecen los formularios V.A viticos anticipo. VC viticos constancia y VL viticos liquidacin. (Ver modelos)

PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE ACTIVIDAD No. (Quin lo hace) (Qu, cmo, cundo lo hace) 1 Alcalde Emite orden de comisin y traslada a interesado. 2 Interesado Recibe orden de comisin. Complementa informacin en formulario Vitico Anticipo y traslada formulario a alcalde para firma. 3 Alcalde Revisa y firma formulario. 4 Interesado Recibe formulario. Presenta a tesorero. 5 Tesorero Revisa documentacin y disponibilidad. Elabora y firma cheque y traslada a alcalde para firma. Si el pago es en efectivo, contina con paso 8. 6 Alcalde Recibe documentacin y revisa. Firma cheque. 7 Tesorero Recibe cheque y documentacin. Entrega a interesado, previa firma de documento que indica recepcin del cheque. 8 Interesado Recibe cheque o efectivo. Ejecuta comisin, presenta liquidacin de viticos a tesorero, en formulario Viticos Liquidacin. 9 Tesorero Revisa liquidacin, recibe reintegro o complementa viticos. Traslada al oficial de tesorera encargado, para su operacin en Caja 200-B. 10 Oficial de Recibe documentacin, opera la Caja Fiscal 200-B. Archiva tesorera documentos.

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Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDEMODELO FORMULARIO ANTICIPO DE VITICOS

Form. VA

Municipalidad de: ___________________________________________________ FORMULARIO VA VITICOS ANTICIPO RECIB EN CONCEPTO DE ANTICIPO DE VITICOS LA CANTIDAD DE Q (En letras) Para efectuar comisin oficial a: Por designacin de: Durante el perodo del OBJETIVO DE LA COMISIN: CHEQUE No. INTERESADO: Firma: FECHA POR Q BANCO APROBADO: Firma: FECHA al

MODELO FORMULARIO CONSTANCIA DE VITICOS

Form. VC Municipalidad de: _______________________________________________________ FORMULARIO VC VITICOS CONSTANCIA Para los usos legales correspondientes, se hace constar que el seor _____________________________________ se present a estas oficinas, en comisin oficial ordenada por la Municipalidad, durante los das. Del_____al______del mes de__________________de 200__. __________________ (Firma y sello)

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Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDEMODELO FORMULARIO LIQUIDACIN DE VITICOS

Form. VL Municipalidad de: ______________________________________________________ FORMULARIO VL VIATICOS LIQUIDACION Presentada por: ________________________________________________________ Por designacin de: _____________________________________________________ Durante el perodo: _____________________________________________________ I. ANTICIPO RECIBIDO II. CALCULO DEL GASTO 1. Fecha y hora de salida 2. Fecha y hora de regreso 3. No. das en el interior 4. Viticos devengados III. CANTIDAD A REINTEGRAR (GASTO MENOR QUE ANTICIPO) Q.

Q.

Q. IV. CANTIDAD A FAVOR DE INTERESADO (GASTO MAYOR QUE ANTICIPO) Q. INTERESADO: APROBADO TESORERO: Firma: Fecha: Firma: Fecha:

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

REGISTRO DE LA CAJA DE INGRESOS Y EGRESOS, FORMULARIO 200-B

OBJETIVO Cumplir con lo establecido en las normas legales respectivas. NORMAS El Libro de Caja se lleva en hojas sueltas, autorizadas por la Contralora General de Cuentas. En l se registran todos los ingresos y egresos de dinero, en efectivo o cheque, por las operaciones financieras mensuales que la municipalidad ejecuta. El Libro de Caja se identifica como Formulario 200-B y las hojas estn numeradas en forma correlativa. Se elabora en original y dos copias, cuyo destino es: original, para uso de la municipalidad. Deben empastarse para formar el Libro de Caja; en cada tomo se incluyen seis o doce meses del ao, dependiendo del volumen de las operaciones de cada municipalidad. Duplicado, se enva mensualmente a la Seccin de Talonarios de la Contralora General de Cuentas. Triplicado, se enva a la Contralora General de Cuentas, para la rendicin mensual de cuentas. Al final del registro mensual de operaciones, debe hacerse un resumen por renglones de ingreso y de gasto. El resumen se utiliza para operar la ejecucin presupuestaria. En el reverso del Formulario 200-B debe anotarse el resumen de los comprobantes de ingreso utilizados y operados en el mes. Se anota tambin el saldo (existencia) para el mes siguiente.

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PROCEDIMIENTO REGISTRO DE LOS INGRESOS EN LA CAJA FISCAL, FORMULARIO 200-B

PASO No. 1 RESPONSABLE (Quin lo hace) Receptor ACCION (Qu, cmo y cundo lo hace) Recibe pagos de usuarios y contribuyentes. Extiende los comprobantes fiscales respectivos (7B, 31B, otros) Clasifica comprobantes, por rubro de ingreso; anota cdigo presupuestario respectivo. Diariamente rinde cuentas a tesorero, entregando comprobantes y dinero recaudado a) Recibe fondo, revisa comprobantes, deposita en cuenta bancaria de la municipalidad la totalidad de lo recibido y registra en 200-B los ingresos recibidos, por rubro presupuestario. b) Semanalmente elabora y entrega informe a alcalde, de ingresos recibidos y de los gastos efectuados. Incluye comentarios sobre saldo de caja, prioridades en el gasto, transferencias o ampliaciones presupuestarias necesarias y otros. c) Elabora resumen mensual de ingresos, por rubro presupuestario, en la caja fiscal. Opera registros de ejecucin presupuestaria. d) Mensualmente enva copias (duplicado y triplicado) de 200-B, con visto bueno del alcalde a Contralora General de Cuentas (Rendicin de C uentas y Seccin de Talonarios) Incluye caja de egresos. Archiva original. Recibe informe semanal, analiza, toma decisiones y ordena a tesorero ejecutarlas. Recibe rdenes de alcalde y ejecuta.

Tesorero

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Alcalde Tesorero

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PROCEDIMIENTO REGISTRO DE LOS EGRESOS EN LA CAJA FISCAL, FORMULARIO 200-B

PASO No. 1 RESPONSABLE ACCION (Quin lo hace) (Qu, cmo y cundo lo hace) Tesorero Efecta los pagos fundados en las asignaciones del presupuesto, previa verificacin de su legalidad. Traslada diariamente vauchers y documentos a oficial de tesorera. Oficial de Recibe vauchers y documentos, revisa, anota cdigo tesorera presupuestario y hace resumen por cuentas de gasto. Opera la caja de egresos Formulario 200-B. Semanalmente elabora informe de gastos efectuados y entrega a tesorero. Elabora resumen mensual de egresos, por cuenta presupuestaria de gastos, en la caja fiscal. Opera registros de ejecucin presupuestaria de egresos. Mensualmente entrega a tesorero para su envo a la Contralora General de Cuentas, copias de 200-B: duplicado, Rendicin de Cuentas; triplicado, a Seccin de Talonarios y original a archivo. Tesorero Recibe informe semanal, revisa, hace observaciones y traslada a alcalde. Alcalde Recibe informe, analiza y toma decisiones; ordena a tesorero que las ejecute.

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QUINTA PARTE

PROCEDIMIENTOS VARIOS
En este apartado se incluyen normas y procedimientos que, por razones de presentacin no se estim conveniente incluirlos en los apartados anteriores. Se incluyen normas y procedimientos para la elaboracin de nminas de sueldos. Tambin normas para elaborar censos de contribuyentes y de usuarios de servicios pblicos municipales. Finalmente se incluye un formato para el registro del inventario municipal con el correspondiente instructivo.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

ELABORACIN DE NMINAS DE SUELDOS

OBJETIVO Elaborar los documentos de control de pago de salarios a los empleados municipales, con la informacin necesaria. NORMAS Las nminas se harn por perodos mensuales Los pagos se efectuarn por medio de la emisin de cheques a nombre de cada trabajador. El encargado de la elaboracin de las nminas mensuales deber verificar las altas y bajas de personal durante el perodo, para incluirlos o excluirlos en la nmina, segn el caso.

En la nmina debern consignarse los descuentos legales a que estn afectos los trabajadores (cuotas al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social -IGSS, al Plan de prestaciones del empleado municipal; descuentos correspondientes al impuesto sobre la renta, etc.) y aquellos ordenados por tribunal competente.

PROCEDIMIENTO ELABORACIN DE NMINAS DE SUELDOS

PASO RESPONSABLE ACCION No. (Quin lo hace) (Qu, cmo y cundo lo hace) 1 Oficial de Revisa acuerdos sobre nombramientos y bajas de personal tesorera municipal. Elabora nmina, incluye a nuevos ingresos y excluye a los que causaron baja y elabora cheques vaucher. Traslada a tesorero. 2 Tesorero Revisa nmina y cheques. Firma cheques. Traslada a alcalde para autorizacin y firma. 3 Alcalde Revisa, autoriza nmina y firma cheques. Traslada a tesorero para pago. 4 Tesorero Recibe nmina y cheques, efecta pagos y traslada nmina a oficial de tesorera. 5. Oficial de Registra pago en Caja 200-B y en el control de la ejecucin tesorera presupuestaria. Archiva documentos.

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NORMAS Y PROCEDIMIENTOS

CENSO DE CONTRIBUYENTES Y USUARIOS DE SERVICIOS PBLICOS MUNICIPALES

OBJETIVOS Determinar peridicamente el nmero exacto de contribuyentes por cada una de las actividades econmicas del municipio y el nmero de usuarios de servicios pblicos municipales, para que todos cumplan con sus obligaciones fiscales con el municipio. NORMAS
l l

El censo de contribuyentes y usuarios se realizar anualmente, para actualizar el inventario y el registro en la tesorera municipal. Cuando se efecte el censo, debe recopilarse toda la informacin que identifique plenamente al contribuyente-usuario, la actividad econmica sujeta al pago de arbitrios y la localizacin del inmueble donde se realiza la actividad: nombre completo; direccin para recibir notificaciones, actividad econmica (industria, comercio, servicios, extraccin de productos) a la que se dedica sujeta al pago de arbitrios, servicio pblico que recibe (agua entubada, drenajes, etc.); otros. Antes de efectuar un censo de esta naturaleza, se le informar anticipadamente a la poblacin, sobre los alcances y utilizacin de la informacin. Se utilizarn los medios de comunicacin que penetren en la poblacin Se procesar la informacin para que constituya el banco de datos del municipio y sirva de base para la actualizacin de las tarjetas nicas de control.

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PROCEDIMIENTO
PASO RESPONSABLE No. (Quin lo hace) 1 Tesorero ACCION (Qu, cmo, cundo lo hace) Define rea (s) a investigar. Obtiene croquis de las reas a investigar. Disea boletas para prueba y hace prueba en el campo. Disea boletas y cuadros de vaciado finales. Si es necesario, disea instructivo para el llenado de boletas. Selecciona encuestadores; los adiestra; les proporciona el material (croquis, reas de trabajo, boletas, instructivos, otros). Elabora proyecto para divulgacin de la actividad y la traslada al alcalde. Recibe proyecto, analiza, aprueba y determina quin ejecuta proyecto. Ejecuta el proyecto de divulgacin. Reciben y revisan material. Realizan encuesta en reas asignadas por tesorero. Revisan boletas, tabulan y vacan informacin en cuadros diseados. Trasladan boletas y cuadros con informacin a tesorero. Recibe informacin, analiza, si es necesario, devuelve a encuestadores para complemento o ajustes de informacin. Traslada informacin a oficial de tesorera. Con informacin de censo de contribuyentes y usuarios, actualiza registros en la tarjeta nica de control. Elabora o actualiza catastro de contribuyentes y usuarios de servicios pblicos municipales.

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Alcalde Designado Encuestadores

Tesorero

Oficial de tesorera

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INSTRUCTIVO PARA LLENAR FORMULARIO REQUISICIN DE MATERIALES O SERVICIOS

No. Fecha Cantidad Unidades Nmero correlativo preimpreso. Fecha en que se llena la requisicin. Se anota el nmero de unidades que se solicitan.

Se anota el tipo de unidades del bien o servicio que se solicita. Ejemplo: arrobas, quintales, sacos, libras, toneladas, unidad, galones, toneles. Descripcin Se especifica el bien o servicio solicitado. Ejemplo: hierro de 3/8; cemento, cal hidratada, transporte de personas, transporte de materiales, papel bond tamao carta, papel para impresora, mantenimiento equipo de cmputo, etc. Dependencia que hace Se anota el nombre de la unidad administrativa donde presta sus la solicitud servicios el solicitante. Por ejemplo: Tesorera, Secretara, Oficina Municipal de Planificacin. Solicitado por Nombre y firma de la persona que hace la solicitud. Vo. Bo. Nombre y firma del jefe de la unidad administrativa solicitante. Autorizado por Nombre y firma de la persona facultada para autorizar compras (alcalde, secretario, tesorero, jefe de compras, etc.). Para utilizarse en Se anota el destino del bien o servicio. Ejemplo: se solicita la compra de un escritorio; indicar que es para Secretara, Alcalda, etc.) se solicita cemento, indicar para qu obra. Observaciones Se anotan aspectos no contemplados en el formulario. Ejemplo: se solicita una cantidad y se autoriza una menor.

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Fundacin Centroamericana de Desarrollo FUNCEDEMODELO REQUISICIN DE MATERIALES O SERVICIOS

Form. Reqms

Municipalidad de: _________________________________________________ REQUISICION DE MATERIALES O SERVICIOS Nmero: 0000

CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA

Fecha: ______________________
DESCRIPCION

Solicitante___________________________________Firma_______________________________ Para ser utilizada en_______________________________________________________________ Unidad administrativa____________________ Vo. Bo. Del Jefe_____________________________ Autorizada por_______________________________Firma_________________________________ Observaciones:____________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ Original: Tesorera. Duplicado: Expediente. Triplicado: Unidad administrativa solicitante.

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BIBLIOGRAFA

Accin Ciudadana. USAID. Proyecto Nexus Municipal. (1999). Manual de Legislacin Municipal. Segunda edicin. F&G editores. Guatemala. Flacso. Padam. Agencia Espaola de Cooperacin Internacional. (1992). Legislacin Bsica Municipal. Guatemala INFOM. (1998). Manual de presupuesto municipal. Guatemala. Manual de clasificacin presupuestaria para el sector pblico de Guatemala.

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