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Desarrollo de la exposicin
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones III) Disposiciones generales aplicables al Sistema de Detracciones IV) Infracciones y sanciones aplicables al Sistema de Detracciones
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por
DEUDAS TRIBUTARIAS
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10% 10% 12%
12
A n e x o 1
A n e x o 1
Antes del inicio del traslado. Salvo en los siguientes casos: a) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Artculo 3 de la Ley del IGV. Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios. El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio.
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Arena y piedra Residuos, subproductos, Minerales metlicos no aurferos 12% recortes, desechos y 1.5 desperdicios 15% Bienes exonerados del IGV % Bienes gravados con el IGV, por Oro y dems minerales metlicos renuncia a la exoneracin 10% exonerados del IGV 5% Aceite de pescado 9% Minerales no metlicos 6% Harina, polvo y pellets de pescado 9% Embarcaciones pesqueras 9%
*Venta de inmuebles gravadas con el IGV 4%
Madera Oro gravado con IGV 15% Pprika y otros frutos de los 10% gneros capsicum o pimienta Esprragos 10%
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700.00, salvo en el caso de los bienes sealados en el numeral 6,16,19 y 21. 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita Liquidacin de Compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
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2. 3.
Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisin del CP.
(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras.
%
12% 12% 9% 12% 12% 12% 12% 12% 5% 9%
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Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin: a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta (salvo, ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos) c) Fecha e Importe del Depsito d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar cualquier otro documento de identidad * Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien o el prestador del servicio, se consignar la informacin sealada en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del servicio o quien ejecute el contrato de construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
CDIGO TIPO DE BIEN O SERVICIO 001 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 Azcar Alcohol etlico Recursos hidrobiolgicos Maz amarillo duro Algodn Caa de azcar Madera Arena y piedra. Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios Bienes del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV Intermediacin laboral y tercerizacin Animales vivos Carnes y despojos comestibles Abonos, cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado. Harina, polvo y pellets de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados acuticos Embarcaciones pesqueras Arrendamiento de bienes muebles
CDIGO 020 021 022 023 024 025 026 029 030 031 032 033 034 035 036 037 039 040 TIPO DE BIEN O SERVICIO Mantenimiento y reparacin de bienes muebles Movimiento de carga Otros servicios empresariales Leche Comisin mercantil Fabricacin de bienes por encargo Servicio de transporte de personas Algodn en rama sin desmontar Contratos de construccin Oro gravado con el IGV Pprika y otros frutos de los gneros capsicum o pimienta Esprragos Minerales metlicos no aurferos Bienes exonerados del IGV Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV Dems servicios gravados con el IGV Minerales no metlicos Bien inmueble gravado con IGV
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin depsito (Anexo 5). sujeta al sistema por la cul se efecta del
Tabla Anexo 5
CDIGO 01 02 03 TIPO DE OPERACIN Venta de bienes o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravadas con el IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. Traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Venta de bienes gravada con el IGV realizada a travs de la Bolsa de Productos o primera venta de bienes gravada con el IVAP realizada a travs de la Bolsa de Productos. Venta de bienes exoneradas del IGV
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Constancia de depsito
Informacin adicional: En el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes: a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y, b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin.
Constancia de depsito
Importante: El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin que sea sujeto obligado a efectuar el depsito, deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancias de depsito correspondientes a los comprobantes de pago registrados, para lo cual aadirn dos columnas en dicho registro. Cuando se utilicen sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad, no ser necesario anotar el nmero y la fecha de emisin de la constancia de depsito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
b)
c)
Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC. El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del titular de la cuenta. En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta, deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del depositado importe no
2. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del 50% del monto que debi Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depositarse depsito, siempre que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. 3. El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de 50% del los bienes sin que se le haya acreditado el depsito, siempre depsito que ste deba efectuarse con anterioridad al traslado. monto del
4. El titular de la cuenta que otorgue a los montos depositados 100% del importe un destino distinto al previsto en el Sistema. indebidamente utilizado 5.Las Administradoras de Peaje que no cumplan con depositar 50% del los cobros realizados a los transportistas que prestan el servicio depositado de transporte de pasajeros realizado por va terrestre, en el momento establecido. importe no
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Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de mantenimiento de vehculos, ha realizado dicho servicio a la empresa AYNI E.I.R.L. del 01 al 16 de julio de 2013, siendo el monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles. Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el importe de la operacin.
Importe de la sancin: 50% del monto no detrado Monto no detrado : S/. 5,200 x 9% : S/. 468 Nuevos Soles Sancin: 50% x 468: S/. 234 (-) Rebaja del 70%: 70% x S/. 234 : S/. 164 -----------S/. 70
Multa rebajada : A los S/. 70 se le debern calcular los intereses moratorios correspondientes.
GRACIAS