Rubn Daro Granda Escobar.

Catedrtico.
COSO COSO
Committee Of Sponsoring p g
OOrganizations of g
the Treadway Commission the Treadway Commission
(Comit de organizaciones
t i d d l C i i T d ) patrocinadoras de la Comisin Treadway)
Asociacin Americana de Contadores. Asociacin Americana de Contadores.
(AMERICAN ACCOUNTING ASOCIATION
AAA-).
Instituto Americano de Contadores Pblicos
Certificados.
(AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIED
PUBLIC ACCOUNTANTS AICPA-).
Instituto de Ejecutivos de Finanzas.
(FINANCIAL EXECUTIVES INSTITUTE
FEI-).
I t t t d A d t I t Instituto de Auditores Internos.
(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS
IIA-).
Instituto de Contadores Generales.
(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS
IMA ) IMA-).
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Catedrtico.
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Agenda Agenda gg
Acadmica Acadmica
AMBIENTE DE CONTROL (Factores)
Integridad
Valores ticos
Competencia de la Gente
Filosofa y Estilo de Direccin de la Alta Gerencia
Autoridad Responsabilidad
VALORACION DE RIESGOS (Atencin Especial)
Riesgo Institucional g n na
Factores de Riesgo
Elaboracin Mapas de Riesgo
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a a apa d g
ACTIVIDADES DE CONTROL (Tipos)
Agenda Agenda
ACTIVIDADES DE CONTROL (Tipos)
Revisiones de Alto Nivel
Actividades Administrativas
Agenda Agenda
Acadmica Acadmica
dad dm n a a
Procesamiento de Informacin
Indicadores de Desempeo
ad a ad a
p
Segregacin de Responsabilidades
INFORMACION Y COMUNICACIN (Calidad)
Apropiada, Oportuna, Actual, Exacta, Accesible
SUPERVISION Y SEGUIMIENTO (Monitoreo) SUPERVISION Y SEGUIMIENTO (Monitoreo)
Herramientas Mayores: Especficas Generales
Herramientas Menores
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Herramientas Menores
Adecuado Sistema de Control Interno Adecuado Sistema de Control Interno Adecuado Sistema de Control Interno Adecuado Sistema de Control Interno
Un plan de organizacin. n p an d gan a n
Un sistema de autorizacin
y procedimientos.
d Un sistema de sanas
prcticas.
La calidad del personal.
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Responsabilidad de la Alta Gerencia Responsabilidad de la Alta Gerencia Responsabilidad de la Alta Gerencia Responsabilidad de la Alta Gerencia
E t bl i i t t i i t d l Si t d C t l I t Establecimiento y mantenimiento del Sistema de Control Interno.
El Control Interno provee la seguridad seguridad de que su responsabilidad est
siendo cumplida siendo cumplida.
Cualquier sistema, por fuerte que sea, se deteriorar deteriorar rpidamente si no
es revisado peridicamente es revisado peridicamente.
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Catedrtico.
Objetivos del Objetivos del
Obtener la certeza en cuanto a la exactitud
general de los registros contables del cliente.
Objetivos del Objetivos del
Auditor Auditor
Enterarse de las polticas y procedimientos de
la compaa.
Auditor Auditor
Determinar el alcance del examen.
Identificar reas y cuentas cuestionables que
requieran un examen ms intenso.
Decidir si ciertos procedimientos de auditora
d b l d d l l f l deben ser realizados durante el ao o al final
de ste.
Mi i i l ibilid d d f d Minimizar la posibilidad de fraudes.
Prestar un servicio a la gerencia, sealando las
fases que requieran fortalecimiento fases que requieran fortalecimiento.
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S l t di t di l i l i Se enmarca en el estudio estudio yy evaluacin evaluacin
del Sistema de Control Interno.
Debe existir un apropiado estudio y
evaluacin del Sistema de Control
interno existente, como base para la p
confianza depositada en l y para la
determinacin del alcance de las
pruebas, a las cuales se habrn de limitar pruebas, a las cuales se habrn de limitar
los procedimientos de auditora.
Ofrecer sugerencias constructivas en Ofrecer sugerencias constructivas en
cuanto a formas de mejorar su Sistema
de Control Interno.
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Ambiente de Control.
Valoracin de Riesgos.
A ti id d d C t l Actividades de Control.
Informacin y Comunicacin Informacin y Comunicacin.
Monitoreo. Monitoreo.
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FF
AA
CC
TT
OO
RR
EE
SS
Integridad.
SS
La Manera como la Administracin...
Valores ticos.
Competencia de la Gente.
Asigna Autoridad y Responsabilidad.
Organiza y Desarrolla su Gente.
Se relaciona con el Consejo de
Filosofa de la Administracin.
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j
Directores.
Cambi el Ambiente de Operacin. AA
TT
Personal Nuevo.
Crecimiento Rpido.
TT
EE
NN
Sistemas de Informacin, Tecnologas,
Lneas, Productos y Actividades Nuevas.
NN
CC
II
Reestructuracin Organizacional.
Operaciones en el Extranjero.
II
OO
NNNN
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Circunstancias generales
l d en la gestin de una
Organizacin, de carcter
d endgeno o exgeno, que
puedan obstaculizar el
li i t d cumplimiento de su
misin o auspiciar
prcticas corruptas prcticas corruptas.
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Existencia de una mayor o Existencia de una mayor o
menor probabilidad de
que una organizacin que una organizacin
cumpla con sus funciones
d ti d o pueda ser vctima de
prcticas corruptas.
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Alta Rotacin de Alta Rotacin de Alta Rotacin de Alta Rotacin de
Personal Personal Personal Personal
Tiene Tiene efectos efectos negativos, negativos,
ll porque porque impide impide que que el el
funcionario funcionario adquiera adquiera las las
h l h l habilidades, habilidades, destrezas destrezas y y
conocimientos conocimientos que que garanticen garanticen
un un ptimo ptimo desempeo desempeo..
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Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control Actividades de Control
Revisiones de Alto Nivel.
TT
Actividades Administrativas.
Procesamiento de Informacin
II
Procesamiento de Informacin.
Controles Fsicos.
PP
Indicadores de Desempeo.
OO
SS
Segregacin de Responsabilidades.
SS
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Catedrtico.
L bl t d l La razonable certeza de que los
objetivos del control contable
sean alcanzados depende de la sean alcanzados, depende de la
competencia e integridad del
personal la independencia de personal, la independencia de
las funciones asignadas a su
cargo y la comprensin de los cargo y la comprensin de los
procedimientos prescritos.
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Transacciones ejecutadas por
medio de autorizacin
Gerencial Gerencial.
Acceso a los activos mediante
autorizacin gerencial autorizacin gerencial.
Transacciones registradas de
f d d l conformidad con los principios
Contables.
Comparacin de Activos dentro
de intervalos razonables.
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Cajas Fuertes.
Portones y Cercas.
Guardas de Seguridad.
Sistemas de Cerradura.
Sistemas de Alarma Sistemas de Alarma.
Cajas Registradoras.
Instalaciones a prueba de incendio.
Mquinas de cancelacin de documentos.
Monitores de circuito cerrado de televisin.
Sistemas de alarma contra incendios Sistemas de alarma contra incendios.
Tarjetas para identificacin de empleados
Tarjetas para registros de entradas y salidas.
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Salvaguardas Salvaguardas a ag a da a ag a da
Intrnsecas Intrnsecas
Incendio.
Vida de los Colaboradores
Responsabilidad .
H
Vida de los Colaboradores.
Pliza de Manejo.
Hurto.
iza de Manej
Interrupcin del Negocio.
Accidentes de Trabajo.
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Catedrtico.
Siempre que contabilidad y Siempre que contabilidad y
custodia estn separados,
un fraude fraude puede un fraude fraude puede
nicamente ser ocultado a
travs de la colusin entre travs de la colusin entre
colaboradores y en este
i i t d caso ningn sistema de
control interno podr
l prevenirlo.
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Manejo de Cuentas Manejo de Cuentas
Corrientes y firma de
cheques cheques.
Avances de Efectivo Avances de Efectivo.
G t d C pit l Gastos de Capital.
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Catedrtico.
De Notas de crdito por devolucin o De Notas de crdito por devolucin o
concesiones.
Del castigo por cuentas malas, por parte de
un ejecutivo apropiado.
De facturas por razones diferentes a
materiales y suministros,.
De la nmina.
De comprobantes de diario.
D h t De horas extras.
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Permiten verificar la efectividad de los
controles.
Objetivo: Reunir evidencia relacionada Objetivo: Reunir evidencia relacionada
con la existencia y efectividad del Sistema
de control interno.
Identificados los controles se determina
si son adecuados y si operan si son adecuados y si operan
efectivamente.
I t t t t l Importante tener en cuenta, que la
muestra seleccionada es representativa de
la poblacin afectada por el control a p a n af ada p n
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Catedrtico.
Permiten verificar la exactitud de las
cifras.
Objetivo Reunir evidencias acerca Objetivo: Reunir evidencias acerca
de la veracidad de los registros
analizados, saldos de las cuentas, o d , d d ,
de las transacciones que estn
siendo examinadas.
Teniendo en cuenta que las pruebas
de cumplimiento se hacen sobre de cumplimiento se hacen sobre
una muestra, es necesario efectuar
pruebas sustantivas para evidenciar
l d si los datos son exactos.
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Nadie deber controlar Nadie deber controlar
todas las fases de una
l transaccin sin la
intervencin intervencin de otra u n n n n n n d a
otras personas que
permitan una verificacin permitan una verificacin.
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Informacin y Comunicacin Informacin y Comunicacin Informacin y Comunicacin Informacin y Comunicacin
Apropiada: Apropiada:
S it l i f i t id l? Se necesita la informacin contenida en l?
Oportuna: Oportuna:
bl
CC
AA
LL
Est disponible cuando es requerida?
Actual: Actual:
LL
II
DD
Est disponible la ms reciente?
Exacta: Exacta:
AA
DD
a a a a
Los datos son correctos?
Accesible: Accesible: Accesible: Accesible:
Pueden obtenerse fcilmente por las partes?
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Catedrtico.
Un Administrador debe Un Administrador debe
recibir la Informacin de
C t l i Control necesaria para
afectar afectar la accin o el
d l comportamiento de la
Gente bajo su
responsabilidad, o para
conseguir los objetivos g j
de la actividad.
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Catedrtico.
Mayores: Mayores:
Especficas:
HH
EE
Planes, Programas, Presupuestos.
Sistema de Informacin para el Control.
G l
EE
RR
RR
Generales:
Planeacin
Manuales de Funciones.
Manuales de Procedimientos
AA
MM
II
Manuales de Procedimientos.
Sistema de Apreciacin de Incentivos.
Menores: Menores:
II
EE
NN
Agendas Directivas.
Ordenes del Da.
NN
TT
AA
Actas de Acuerdos.
Sistemas de Archivo.
Informes Escritos.
SS
Presentaciones Orales.
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Proceso :
b Subproceso :
Procedimiento:
Componentes Componentes
Ambiente
de
Control
Valoracin
de
Riesgos
Actividades
de
Control
Informacin
y
Comunicacin
Monitoreo
Objetivos Objetivos
Control
Riesgos Control
Comunicacin
Operaciones
(Efectivas)
Lo Financiero
(Razonable)
Las Leyes
(Cumplimiento)
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