Material de apoyo para AUDITORA / 2014

UNIVERSIDAD TECNICA LUIS VARGAS TORRES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE AUDITORIA

El CONTROL INTERNO
INTRODUCCIN El control interno es de importancia para la estructura administrati a conta!le de una empresa " Esto ase#ura $ue tanto son con%ia!les sus estados conta!les& %rente a los %raudes ' e%iciencia ' e%icacia operati a" DEFINICIN El sistema de control interno comprende el plan de la or#ani(aci)n ' todos los m*todos coordinados ' medidas adoptadas dentro de una empresa con el %in de sal a#uardar sus acti os ' eri%icara la con%ia!ilidad de los datos conta!les" EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA Contra ma'or ' comple+a sea una empresa& ma'or ser, la importancia de un adecuado sistema de control interno& entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control comple+o" -ero cuando tenemos empresas $ue tienen mas de un due.o & muc/os empleados& ' muc/as tareas dele#adas " -or lo tanto los due.os pierden control ' es necesario un mecanismo de control interno" Este sistema de!er, ser so%isticado ' comple+o se#0n se re$uiera en %unci)n de la comple+idad de la or#ani(aci)n" Con la or#ani(aci)n de tipo multinacional& los directi os imparten )rdenes /acia sus %iliales en distintos pa1ses& pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participaci)n %recuente" -ero si as1 %uese su presencia no ase#ura $ue se e iten los %raudes" Entonces cuanto m,s se ale+an los propietarios de las operaciones m,s es necesario se /ace la e2istencia de un sistema de control interno estructurado" CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE Dos tipos de controles internos 3administrati os ' conta!les4 El control interno administrati o no est, limitado a *l plan de la or#ani(aci)n ' procedimientos $ue se relaciona con el proceso de decisi)n $ue lle a a la autori(aci)n de intercam!ios

maele_flaquita@hotmail.com

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Entonces el control interno administrati o se relaciona con la e%iciencia en las operaciones esta!lecidas por el ente" El control interno conta!le comprende el plan de la or#ani(aci)n ' los re#istros $ue conciernen a la sal a#uarda de los acti os ' a la con%ia!ilidad de los re#istros conta!les" Estos tipos de controles !rindan se#uridad ra(ona!le5 67Los intercam!ios son e+ecutados de acuerdo con autori(aciones #enerales o espec1%icas de la #erencia 87 Se re#istran los cam!ios para5 9 mantener un control adecuado ' 9 permitir la preparaci)n de los ee"cc" :7 Se sal a#uardan los acti os solo accesandolos con autori(aci)n ;7 Los acti os re#istrados son comparados con las e2istencias" E+"5 Ctrl int" Adm5 Coti(aci)n de compras & el m,s !arato Ctrl int" Cont" 5 -er%ecta re#istraci)n de in#resos de M-7"

Principios del Control Interno

Principios en relacin con la funcin pblica administrativa Le !lid!d" Garanti(ar $ue la %unci)n administrati a se desarrolle en un marco le#al& acatando normas& disciplinas& )rdenes ' directrices del estado" I #!ld!d" E+ercer una administraci)n p0!lica en i#ualdad de condiciones de acuerdo a la norma ' a la le'" Mor!lid!d5 Se diri#e a e+ercer una administraci)n pulcra ' transparente& com!atiendo la corrupci)n& la des/onestidad ' el despil%arro" E$ic!ci!" Velar por$ue todas las acti idades est*n diri#idas a los lo#ros de los o!+eti os ' al ca!al cumplimiento de la misi)n" E$icienci!5 Garanti(ar $ue todas las acti idades de la entidad& produ(can los ma'ores lo#ros ' $ue sus recursos den el m,2imo rendimiento ' apro ec/amiento"
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Econo%&!" Est, orientado a la austeridad ' mesura del #asto& #aranti(ando unos resultados lucrati os desde el punto de ista costo 7 !ene%icio en lo econ)mico social" Celerid!d" El control interno de!e ser din,mico ' ,#il con el prop)sito de o!tener resultados )ptimos ' oportunos" I%p!rci!lid!d" El sistema de control interno de!e #aranti(ar mecanismos de comportamientos +ustos e imparciales& ' e itar las discriminaciones $ue #eneren desi#ualdad" P#'licid!d" Todas las actuaciones de la Administraci)n& as1 como sus resultados de!en ser de conocimiento p0!lico" Este principio de!er, #aranti(ar el conocimiento pleno& oportuno& preciso ' era( de todos los actos administrati os" Respons!'ilid!d" Los administradores p0!licos de!en responder con dili#encia ' cuidado por el desarrollo de sus %unciones ' tam!i*n por sus omisiones ' actuaciones irresponsa!les $ue comprometan los !ienes p0!licos" V!lor!ci(n de costos !%'ient!les" Mantener ' preser ar prioritaria ' %undamentalmente la inte#ridad del ecosistema ' la conser aci)n del am!iente sano" Conc#rrenci!" El control interno elar, por las %unciones ' competencias $ue de!an desarrollarse en uni)n o en relaci)n con otras autoridades o entidades& $ue se e+er(an con responsa!ilidad ' limitaci)n& respetando la atri!uci)n de las dem,s autoridades o entidades" Co%ple%ent!ried!d" Se o!ser ar, por la entidad p0!lica las %acultades ' atri!uciones esta!lecidas por la le' para complementar las tareas ' responsa!ilidades asi#nadas a otras entidades o autoridades"

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MODELO )EN*RICO DE UNA EMPRESA

)ESTION EMPRESARIAL Se cu!ren < ,reas %uncionales de la empresa5 6" Administraci)n 6"6 Estructura Or#ani(acional 6"8 -laneaci)n Estrat*#ica 6": Toma de Decisiones 6"; -ol1ticas ' -rocedimientos

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PLANEACION ESTRATE)ICA La plani%icaci)n estrat*#ica es una /erramienta mu' 0til al alcance de todos& #randes ' pe$ue.os& $ue a'uda a eliminar la impro isaci)n en el $ue/acer empresarial& disminuir la incertidum!re ' destinar los recursos /umanos ' econ)micos de manera $ue se lo#ren los me+ores resultados& a/orrando tiempo& dinero ' es%uer(o" IMPORTANCIA DE LA PLANEACION ESTRATE)ICA+ -lani%icar estrat*#icamente la acti idad de una empresa es al#o %undamental para poder mantener la competiti idad en el mercado actual" Lo ideal es reali(arla con la a'uda de e2pertos de las di%erentes ,reas& para recopilar el ma'or n0mero posi!le de e2periencias e ideas" Esto no implica #randes in ersiones en tiempo ' dinero" Desarrollar e implementar una metodolo#1a acorde a las caracter1sticas del ne#ocio puede ser una cuesti)n de /oras" Es importante no con%undir la plani%icaci)n estrat*#ica con el plan de ne#ocio Mientras $ue el plan de empresa se de!e reali(ar al comien(o de la puesta en marc/a del ne#ocio& de una nue a ,rea de ne#ocio o de un nue o producto

Cl!si$ic!ci(n de l!s !cti,id!des de #n! or !ni-!ci(n

Las empresas se pueden clasi%icar de la si#uiente manera5

Sectores Econ)micos El ori#en de su capital" Su Tama.o Con%ormaci)n de su capital El pa#o de impuestos El n0mero de propietarios La %unci)n social La %orma de e2plotaci)n

POR SECTORES ECONOMICOS E.tr!cti,!s" Dedicadas a e2plotar E+emplo5 Cerre+)n& ECO-ETROL& Minas de Oro"
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recursos

naturales"

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Ser,icios" Entre#arle sus ser icios o la prestaci)n de estos a la comunidad" E+emplo5 Cl1nicas& salones de !elle(a& transportes" Co%erci!l" Desarrolla la enta de los productos terminados en la %,!rica" E+emplo5 Cadenas de almacenes" A ropec#!ri!" E2plotaci)n E+emplo5 =acienda& a#roindustria" Ind#stri!l" Trans%orma E+emplo5 Acer1as" POR SU TAMA/O )r!nde" Su constituci)n se soporta en #randes cantidades de capital& un #ran n0mero de tra!a+adores ' el olumen de in#resos al a.o& su n0mero de tra!a+adores e2cede a 6>> personas" E+emplo5 Comesti!les La Rosa& -osto!)n& Gino -ascalli& etc"4" Medi!n!" Su capital& el n0mero de tra!a+adores ' el olumen de in#resos son limitados ' la del materia campo prima en ' un sus producto recursos" terminado"

mu' re#ulares& n0mero de tra!a+adores superior a 8> personas e in%erior a 6>>" Pe0#e1!s" Se di iden a su e( en"

Pe0#e1!" Su capital& n0mero de tra!a+adores ' sus in#resos son mu' reducidos& el n0mero de tra!a+adores no e2cede de 8> personas" Micro" Su capital& n0mero de tra!a+adores ' sus in#resos solo se esta!lecen en cuant1as mu' personales& el n0mero de tra!a+adores no e2cede de 6> 3tra!a+adores ' empleados4" F!%ie%pres!" Es un nue o tipo de e2plotaci)n en donde la %amilia es el motor del ne#ocio con irti*ndose en una unidad producti a"

POR EL ORI)EN DEL CAPITAL P2'lico" Su capital pro iene del Estado o Go!ierno" E+emplo5 Alcald1a de -ereira& Go!ernaci)n de Risaralda" Pri,!do" Son a$uellas en $ue el capital pro iene de particulares" E+emplo5 Sociedades comerciales" Econo%&! Mi.t!" El capital pro iene una parte del estado ' la otra de particulares"
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POR LA E3PLOTACIN Y CONFORMACIN DE SU CAPITAL4 M#ltin!cion!les" En su #ran ma'or1a el capital es e2tran+ero ' e2plotan la acti idad en di%erentes pa1ses del mundo 3#lo!ali(aci)n4" )r#pos Econ(%icos" Estas empresas e2plotan uno o arios sectores pero pertenecen al mismo #rupo de personas o due.os" N!cion!les" El radio de atenci)n es dentro del pa1s normalmente tienen su principal en una ciudad ' sucursales en otras" Loc!les" Son a$uellas en $ue su radio de atenci)n es dentro de la misma localidad" POR EL PA)O DE IMPUESTOS Person!s N!t#r!les" El empresario como -ersona Natural es a$uel indi iduo $ue pro%esionalmente se ocupa de al#unas de las acti idades mercantiles& la -ersona Natural se inscri!e en la C,mara de Comercio& i#ualmente se de!e /acer con la Matr1cula del Esta!lecimiento Comercial" Est,n o!li#ados a pa#ar impuestos& su declaraci)n de renta a$u1 le corresponde a tra!a+adores pro%esionales independientes ' al#unos $ue e+ercen el comercio" Los li!ros $ue se de!en inscri!ir ante C,mara ' Comercio son5 Li!ro de Re#istro de Operaciones Diarias& Li!ro de In entario ' de ?alances ' Li!ro Ma'or ' de ?alances" @ S#cesiones Il&0#id!s" En este #rupo corresponde a las /erencias o le#ados $ue se encuentran en proceso de li$uidaci)n" R5 i%en Si%pli$ic!do" -ertenecen los comerciantes $ue no llenan re$uisitos $ue E.i e l! DIAN4 E6e%plo" Las pe$ue.as tiendas& no est,n o!li#ados a lle ar conta!ilidad" R5 i%en Co%2n" Empresas le#almente constituidas ' so!repasan las limitaciones del r*#imen simpli%icado& de!en lle ar or#ani(adamente su conta!ilidad" )r!n Contri'#7ente" A#rupa el ma'or n0mero de empresas con capitales e in#resos compuestos en cuant1as superiores a los miles de millones de pesos" Son las m,s #randes del pa1s"
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POR EL N8MERO DE PROPIETARIOS Indi,id#!les" Su due.o es la empresa& por lo #eneral es *l solo $uien tiene el peso del ne#ocio" Uniperson!les" Se con%orma con la presencia de una sola -ersona Natural o Aur1dica& $ue destina parte de sus acti os para la reali(aci)n de una o arias acti idades mercantiles" Su nom!re de!e ser una denominaci)n o ra()n social& se#uida de la e2presi)n BEmpresa UnipersonalB o de la si#la BE"UB& si no se usa la e2presi)n o su si#la& el contri!u'ente responde con todos sus !ienes aun$ue no est*n inculados a la citada empresa" Socied!des" Todas para su constituci)n e2i#en la participaci)n como due.o de m,s de una persona lo $ue indica $ue m1nimo son dos 384 por lo #eneral corresponden al r*#imen com0n" POR LA FUNCIN SOCIAL Con 9ni%o de L#cro" Se constitu'e la empresa con el prop)sito de e2plotar ' #anar m,s dinero" Tr!'!6o Asoci!do" Grupo or#ani(ado como empresa para !ene%icio de los inte#rantes E"A"T" Sin 9ni%o de L#cro" Aparentemente son empresas $ue lo m,s importante para ellas es el %actor social de a'uda ' apo'o a la comunidad" Econo%&! Solid!ri!" En este #rupo pertenecen todas las cooperati as sin importar a $ue acti idad se dedican lo m,s importante es el !ienestar de los asociados ' su %amilia"