ADMINISTRACION DE SUELDOS Y SALARIOS

CONCEPTOS BASICOS Salario. Es la ganancia, se cual fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, fijada por acuerdo o por la legislacin nacional, y debida por un empleador a un trabajador en virtud de un contrato de trabajo, escrito o verbal, por el trabajo que este ltimo haya efectuado o deba efectuar o por servicios que haya prestado o debe prestar. Se integra por los pagos en efectivo, por una cuota diaria, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Sueldo. Es la retribucin que recibe el empleado de confianza. La diferencia est principalmente cuando se elabora y paga la nmina de personal de confianza, se habla de "sueldos" y cuando se elabora y paga la nomina de personal sindicalizado, se habla de "salarios. Se deduce claramente, que la nica diferencia es de carcter social, o sea que estos trminos sealan diferencias sociales. Honorarios. Es la retribucin debida a un profesionista independiente por concepto de un trabajo concreto realizado. Comisin. Es la cantidad pagada a una persona o institucin por llevar a cabo un negocio como agente de otra persona calculada como un porcentaje sobre el valor de la operacin..

IMPORTANCIA. La remuneracin es muy importante para los empleados individuales, porque es una medida de su valor para ellos mismos, para los compaeros de trabajo, para las familias y para la sociedad. As el nivel absoluto de ingreso de los empleados determina su nivel de vida, y su ingreso relativo determina la condicin, prestigio y vala. Los sueldos y salarios estn directamente relacionados con la productividad total de la organizacin, y significa la contribucin de cada uno de los trabajadores en la realizacin de los objetivos. Con este punto de vista, es fcil entender que una remuneracin adecuada y justa, propsito de la administracin de sueldos y salarios, es un motivante para lograr un clima organizacional adecuado. En la actualidad es necesario realizar un anlisis sistemtico para establecer un sistema de remuneracin adecuado que tomo en cuenta los siguientes cuatro elementos:

Salario mnimo.- Es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo. Debe ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de un jefe de familia en el orden material, social y cultural y para proveer la educacin obligatoria de los hijos. Se puede establecer por zonas econmicas, ramas de la industria o profesiones. Salario del puesto.- La remuneracin justa a un trabajador de acuerdo a los requerimientos de trabajo y a la relacin que guarda con el resto de la organizacin. El pago del mrito al trabajador en su puesto. Es la remuneracin justa de acuerdo al esfuerzo y empeo personal con que trabaja el individuo en sus labores. El pago a la productividad o eficacia. Es la remuneracin por el rendimiento y eficacia del trabajador de acuerdo a la cantidad, calidad y tiempo que emplea en hacer una unidad determinada de trabajo. CLASIFICACION DEL $ALARIO Uno de los objetivos de cualquier sistema de remuneracin, debe ser el asegurarse que cada empleado reciba un pago equitativo en trminos de su propio esfuerzo y resultados, y en comparacin con otros trabajadores. En nuestro medio se puede llegar a una clasificacin del salario, de la manera siguiente: a) Por el medio empleado para el pago.- Por este medio, el salario puede dividirse de la siguiente manera: En moneda. Es el salario pagado en moneda de uso corriente, que todo trabajador recibe. En especie.- Es el que se paga en especia, es decir, con comida, habitacin, bienes, servicios, etc. Pago mixto.- Es el que se paga al trabajador, parte en moneda y parte en especia. b) Por su capacidad adquisitiva. De acuerdo a la capacidad adquisitiva, el salario puede ser de la siguiente manera: Nominal.- Es la cantidad de unidades monetarias que recibe el trabajador a cambio de sus servicios. Real.- Es la cantidad de bienes y servicios que el trabajador puede adquirir con el salario total que recibe. As tenemos que, mientras el salario normal se incrementa, el salario real puede tambin aumentar o disminuir, observndose una constante fluctuacin en el poder adquisitivo del salario. c) Por sus lmites. De acuerdo a este aspecto, el salario puede ser de la manera siguiente:

Mnimo.- Es la cantidad menor que debe recibir el trabajador, por sus servicios prestados. Mximo.- Es la cantidad mayor que le permite a la empresa, una produccin costeable. d) Por la forma de pago. Con base en este tipo de clasificacin, el salario puede fijarse de la siguiente manera: Por unidad de tiempo.- Es el salario que se fija, tomando en cuenta slo la jornada ordinaria de trabajo independientemente de que se fije por da, por semana, por mes u otra forma. Por unidad de obra.- Tambin se le denomina a "destajo", es el salario que recibe el trabajador computado con base al nmero de unidades producidas. ASPECTO JURDICO Y ADMINISTRATIVO DEL SALARIO

El aspecto jurdico del salario. La Ley Federal del Trabajo (LFT) en su artculo 82, define el salario como: "La retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo". Por otro lado, el artculo 20 de la LFT, define la relacin de trabajo como: "La prestacin de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario". Tambin la LFT define el Contrato Colectivo de Trabajo como: "Aquel por virtud del cual, una persona se obliga a presentar a otra un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario".
http://www.sites.upiicsa.ipn.mx/polilibros/portal/Polilibros/P_externos/Administracion_infor matica_de_recursos_humanos_Ramo_E_Enriquez_Gonzalez/AIR2_SUELDOS.htmL
SALARIOS Y SUELDOS

SALARIOS Y SUELDOS. Son los pagos que realiz la unidad econmica para retribuir el trabajo ordinario y extraordinario del personal dependiente de la razn social, antes de cualquier deduccin retenida por los empleadores. Incluye: aguinaldos, comisiones sobre ventas que complementan el sueldo base, primas vacacionales, bonificaciones, incentivos, gratificaciones, bonos de productividad y crdito al salario. Excluye: los gastos en pasajes y viticos, alimentacin y en general los gastos reembolsables al trabajador; los pagos al personal que no depende de la unidad econmica y que cobr exclusivamente con base en honorarios, comisiones o igualas; y los pagos que la unidad econmica realiz a otra razn social por concepto de suministro de personal, pensiones y pagos por despido o terminacin de contrato

http://www.inegi.org.mx/lib/glosario/paginas/contenido.aspx?id_nivel=01020000000000&id_ termino=253&g=een&s=est&c=10614&e=

SUELDOS Y SALARIOS.
REFORMA FISCAL DE SUELDOS Y SALARIOS Una de las propuestas de la Primera Convencin Nacional Hacendaria consiste en simplificar el clculo del impuesto sobre la renta de las personas fsicas, tanto para los patrones retenedores como para las personas fsicas que tienen que presentar su declaracin, as como homologar las bases del ISR, del IMSS y del INFONAVIT, para el clculo del impuesto y las cuotas. En este sentido una de las principales reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta es la modificacin al procedimiento para calcular el impuesto de las personas fsicas para lo cual se incluye una tarifa estructurada en slo dos tramos, y manteniendo libre de carga fiscal a los contribuyentes de menores ingresos. A continuacin se dan a conocer las principales modificaciones al rgimen de sueldos y salarios. Ingresos exentos Ingresos por actividades deportivas Se aclara que no se pagar el impuesto sobre la renta, por los ingresos percibidos por actividades culturales y deportivas, siempre que se otorguen en servicio o en especie, y se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por Condiciones Generales de Trabajo Ingresos por despensas o vales de despensa No se pagar el impuesto por los ingresos percibidos a travs de la entrega de despensas en especie o en vales de despensa, cuyo monto total mensual por estos conceptos no exceda de $350.00, siempre que los reciban trabajadores con ingresos mensuales no excedan de diez salarios mnimos generales del rea geogrfica del trabajador elevados al mes y dicha prestacin se conceda de manera general, de acuerdo con los contratos colectivos de trabajo o por Condiciones Generales de Trabajo. Cuotas pagadas por el patrn Se elimina la exencin que exista sobre las cuotas de seguridad social absorbidas por el patrn, por lo que actualmente se considerarn ingresos gravables para el trabajador.

Pagos de seguros a sus asegurados Se gravan las cantidades que entreguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios que provengan de contratos de seguros de vida, cuando quien pague la prima sea persona distinta del empleador o el asegurado.

Ingresos que se asimilan a salarios

Ingresos por adquisicin de acciones Se consideran ingresos que se asimilan a salarios, los obtenidos por los trabajadores por ejercer la opcin de adquirir o suscribir acciones o ttulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o ttulos al momento del ejercicio de la accin independientemente de que los mismo hayan sido o no emitidos por el empleador o una empresa relacionada con el mismo. El ingreso acumulable ser la diferencia entre el valor de mercado de las acciones o ttulos valor y el precio pagado al ejercer la opcin de adquirirlas. Exclusin general de pago del impuesto Se considera exclusin general de pago del impuesto sobre la renta la suma de los ingresos por prestaciones de previsin social exentos a que se refieren las fracciones I, II, III, V, VI, VIII, X y XI del artculo 109 de esta Ley de dicho impuesto o la cantidad de $6,333.33, segn corresponda. Clculo del impuesto Se simplifica el clculo del impuesto con el establecimiento de una sola tarifa estructurada por dos tramos, con lo se elimina la tabla de subsidio y el crdito al salario. Asimismo, se desgrava el equivalente a $6,333.33 mensuales y el equivalente a $76,000.00 anuales, tambin se permite que se deduzca del salario bruto el impuesto local a los sueldos que en su caso se pague a las entidades federativas. Por lo que el procedimiento queda de la siguiente manera: 1. Al salario bruto obtenido en el mes de calendario se deducir el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado que, en su caso, hubieran retenido en el mes de calendario de que se trate, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. 2. Al resultado se restar la exclusin general de pago del impuesto. A la diferencia se le aplicar la siguiente tarifa: Lmite inferior $ Lmite superior $ Cuota fija $ Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior %

0.01 416,666.68

416,666.67 En adelante

0.00 104,166.67

25.00 30.00

Clculo de la retencin de ISR de Sueldos y Salarios Ingresos brutos del periodo Menos: Impuesto local retenido por el patrn Menos: Exclusin general correspondiente al mes de enero Igual: Base del Impuesto Menos: Limite inferior (Tarifa del artculo 113 de la LISR) Igual: Excedente del Lmite inferior Por: %sobre excedente del lmite inferior Igual: Impuesto marginal Mas: Cuota fija Igual Impuesto del a retener 2;054.16 0 2;054.16 25% 8,216.67 0 8,216.67 $6,333.33 450.00 $15,000.00

Subsidio al empleo En substitucin del crdito al salario se crea el subsidio al empleo el cual consiste en que el empleador entregar en efectivo al trabajador, el monto del subsidio que mensualmente le corresponda, determinado conforme al monto del salario bruto mensual, y stos podrn acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros , las cantidades que entreguen a sus trabajadores. Estos ingresos no formarn parte de la base gravable para calcular el impuesto sobre la renta ni cualquier otra contribucin, ya que su finalidad es mantener el ingreso disponible de los trabajadores de menores ingresos, sin que implique una carga econmica adicional para ellos ni para los empleadores. Las cantidades que se debern entregar a los trabajadores son las que se sealan en la tabla de subsidio para el empleo, dependiendo del sueldo bruto del trabajador: En los casos en los que un trabajador preste servicios a dos o ms empleadores, dicho trabajador deber elegir antes de que se le efecte el primer pago de salarios, al empleador que le deber efectuar la entrega mensual del subsidio, esto con la finalidad de que los otros empleadores no le hagan la entrega del mismo, con esto se evita que se d un beneficio indebido al trabajador. Asimismo, el trabajador que se encuentre en dicho supuesto, deber informar al empleador que le har las entregas del subsidio, sobre el monto de las percepciones por salarios que percibe de cada uno de sus empleadores, a fin de que el subsidio se calcule considerando la totalidad de los ingresos percibidos en el mes. Subsidio para la nivelacin de ingresos Los empleadores que durante el mes de diciembre de 2004 hubieran pagado sueldos gozarn de un subsidio mensual por aquellos trabajadores que hubieran trabajado con ellos al 31 de diciembre de 2004, siempre que se cumpla con lo siguiente: El subsidio slo se aplicar a los trabajadores por los que exista relacin laboral y que al mes de enero perciban ingresos que no excedan de diez veces el salario mnimo del rea geogrfica del patrn elevados al mes. El subsidio calculado para cada trabajador ser el mismo an cuando aumente el monto de sus ingresos, siempre que no exceda de los diez salarios mnimos citados. La cantidad de subsidio se entregue al trabajador en las mismas fechas y plazos que el subsidio al empleo, no pudindose entregar a otra persona. Clculo del subsidio para la nivelacin de ingresos 1. A los ingresos incluidas prestaciones percibidas en enero de 2005 por el trabajador, se le restar el impuesto que le hubiera correspondido conforme a las disposiciones

vigentes en 2004 y se le sumar el crdito al salario que le hubiera correspondido en diciembre de 2004. 2. A los ingresos incluidas prestaciones percibidas en enero de 2005 por el trabajador, se le restar el impuesto que le corresponda por dicho mes y se le sumar el subsidio para el empleo que en el mismo mes le corresponda. 3. Se comparar la cantidad determinada en el nmero 1 con la del nmero 2, si sta ltima resulta menor, la diferencia ser el monto del subsidio mensual a que tendr derecho el patrn por cada trabajador. El subsidio anterior que correspondi durante 1995 se disminuir al 90% para el 2006, al 80% en el 2007, 70% en el 2008, 60% en el 2009, 50% en el 2010, 40% en el 2011, 30% en el 2012, 20% en el 2013, 10% en el 2014 y en el 2015 ya no tendr derecho a este subsidio. Cuando los trabajadores presten servicios a dos o ms empleadores, el subsidio slo se deber calcular y entregar por el empleador del que perciba mayores ingresos en enero de 2005, para lo cual el trabajador deber comunicar por escrito esta situacin a los dems empleadores a fin de que ellos ya no le calculen el citado subsidio. Las cantidades entregadas a los trabajadores por el subsidio para la nivelacin de ingresos se podrn acreditar contra el impuesto a cargo del empleador y del retenido a terceros. Este subsidio no es aplicable a trabajadores de la federacin, entidades federativas, municipios, organismos descentralizados y empresas de participacin estatal. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/legislacion/rf05/113_4636.html

DEDUCCIONES O GASTOS PERSONALES

En el clculo anual del impuesto sobre la renta, podrn deducir los siguientes conceptos:

Honorarios mdicos, dentales y hospitalarios, para usted, su esposa(o) o para la persona con quien viva en concubinato y para sus hijos, nietos, padres o abuelos, siempre y cuando ellos no obtengan ingresos que excedan de un salario mnimo al ao. Gastos funerarios que no excedan de un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao, efectuados para las personas antes sealadas. Aparatos para el restablecimiento o rehabilitacin del paciente, medicinas que se incluyan en las facturas que expidan los hospitales, honorarios a

enfermeras y por anlisis, estudios clnicos o prtesis. Asimismo se consideran los gastos que se realicen por concepto de compra de lentes pticos graduados para corregir defectos visuales, siempre que para ello, en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposiciones fiscales, se describan las caractersticas de los mismos. No obstante, cuando no se describan las caractersticas en el comprobante, deber contarse con el diagnstico de oftalmlogo u optometrista.

Donativos que se otorguen a instituciones autorizadas por el SAT para expedir comprobantes deducibles del impuesto sobre la renta, por ejemplo la Cruz Roja, Teletn, u otros. Intereses reales pagados por crditos hipotecarios destinados a casa habitacin contratados con los integrantes del sistema financiero y que la cantidad del crdito no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin. Aportaciones complementarias de retiro, a planes personales de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias. Sin que excedan del equivalente a cinco salarios mnimos elevados al ao. Primas por seguros de gastos mdicos, siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cnyuge o la persona con quien vive en concubinato o sus hijos, nietos, padres o abuelos. Gastos de transporte escolar, nicamente ser deducible cuando en la escuela se obligue a todos los alumnos a pagar ste servicio.

http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/principiantes/comun/23_122. html