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MODELO DE PLANO DE CONTAS- ELENCO PROPOSTO

MODELO DE PLANO DE CONTAS- ELENCO PROPOSTO ATIVO

1. ATIVO CIRCULANTE
1. DISPONIVEL Caixa Depsitos bancrios a vista Numerrios em transito Aplicaes de liquidez imediata 2. CLIENTES Duplicatas a receber Clientes Controladas e coligadas transaes operacionais (-) Duplicatas descontadas (conta credora) (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa (conta credora) (-) Ajuste a valor presente (conta credora) (-) Faturamento para entrega futura (conta credora) Saques de exportao (-) Saques de exportao descontados (conta credora) 3. OUTROS CRDITOS Ttulos a receber a) Clientes renegociao de contas a receber b) Devedores mobilirios c) Emprstimos a receber de terceiros d) Ttulos descontados (conta credora) e)Receitas financeiras a transcorrer Cheques em cobrana Dividendos propostos a receber Bancos contas vinculadas Juros a receber Adiantamentos a terceiros Crditos de funcionrios a)Adiantamentos para viagens b)Adiantamentos para despesas c)Antecipao de salrios e ordenados d)Emprstimos a funcionrios e)Antecipao de dcimo terceiro salrio f)Antecipao de frias Impostos a recuperar a) IPI a compensar b) ICMS a compensar c) IRRF a compensar d) IR a restituir / Compensar e) IR diferido f) Outros impostos a recuperar Operao em bolsa a)Depsitos para garantia de operao a termo b)Prmios pagos mercado de opes Depsitos restituveis e valores vinculados (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa (conta credora) (-) Proviso para perdas (conta credora) (-) Ajuste a valor presente (conta credora) 4. INVESTIMENTOS TEMPORRIOS Aplicaes temporrias em ouro Ttulos e valores mobilirios (-) Proviso para reduo ao valor de mercado (conta credora) (-) Proviso para perdas (conta credora) 5. ESTOQUES
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Produtos acabados Mercadorias para revenda Produtos em elaborao Matrias- primas Matrias de acondicionamento de embalagem Materiais auxiliares Materiais semi-acabados Manuteno e suprimentos gerais Importao em andamento Mercadorias em transito Mercadorias entregues em consignao Almoxarifado Adiantamento a fornecedores (-) Proviso para reduo ao valor de mercado (conta credora) (-) Proviso para perdas em estoques (conta credora) (-) Ajuste a valor presente (conta credora) 6. DESPESAS DO EXERCICIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE Prmios de seguros a apropriar Encargos financeiros a apropriar (desconto de duplicatas) Assinaturas e anuidades a apropriar Comisses e prmios pagos antecipadamente Aluguis pagos antecipadamente Outros custos e despesas pagos antecipadamente

2. ATIVO NO CIRCULANTE
2.1 ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO 1. CRDITOS E VALORES Bancos contas vinculadas Clientes Ttulos a receber Crditos de acionistas transaes no operacionais Crditos de diretores transaes no operacionais Crditos de coligadas e controladas transaes no operacionais Adiantamentos a terceiros (-) Proviso para crditos de liquidao duvidosa (conta credora) Impostos a recuperar Emprstimos feitos com incentivos fiscais Depsitos restituveis e valores vinculados (-) Proviso para perdas (conta credora) Aplicaes financeiras (-) Ajuste a valor presente (conta credora) 2. INVESTIMENTOS TEMPORRIOS A LONGO PRAZO Ttulos e valores mobilirios Depsitos e aplicaes de incentivos fiscais a) Finor b) Finam c) Funres Participaes no permanentes em outras empresas (-) Proviso para perdas (conta credora) (-) Proviso para reduo ao valor de mercado (conta credora) 3. INVESTIMENTOS PERMANENTES A. PARTICIPAES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES a) Avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial 1. Valor da equivalncia patrimonial a) Em sociedades controladas (conta por empresa) b) Em sociedades coligadas (conta por empresa) 2. gio ou desgio dos investimentos menos amortizaes (conta por empresa)a) Por diferena de valor de mercado dos bens b) Por valor de rentabilidades futura
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3. Proviso para perdas permanentes (conta credora) b) avaliadas pelo mtodo de custo 1. Participaes em sociedades controladas e coligadas 2. Participaes em outras empresas 3. Participaes em fundos de investimentos (F.I.) a) Finor b) Finam c) Funres 4. Proviso para perdas permanentes B. OUTROS INVESTIMENTOS PERMANTES Obras de arte Terrenos e imveis para futura utilizao Imveis no de uso (para renda) (-) Proviso para perdas permanentes (conta credora) (-) Depreciao acumulada (conta credora) 4. IMOBILIZADO A. BENS EM OPERAO CUSTO Terrenos Obras preliminares e complementares Obras Civis Instalaes Maquinas, aparelhos e equipamentos Equipamentos de processamento eletrnico de dados Mveis e utenslios Veculos Ferramentas Peas e conjuntos de reposio Florestamento e reflorestamento B. DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO ACUMULADA (contas credoras) Obras preliminares e complementares depreciao Obras civis depreciao Instalaes depreciao Maquinas, aparelhos e equipamentos depreciao Equipamentos de processamento eletrnico de dados depreciao Sistemas aplicativos software Moveis e utenslios depreciao Ferramentas depreciao ou amortizao Peas e conjuntos de reposio depreciao C. IMOBILIZADO EM ANDAMENTO Bens em uso na fase de implantao a) Custo (por conta) b) Depreciao acumulada (por contas credoras) Construes em andamento Importaes em andamento de bens do imobilizado Adiantamentos para inverses fixas Almoxarifado de inverses fixas 5 - INTANGVEL Sistemas aplicativos Software Direitos de uso de telefones Marcas, direitos e patentes industriais Direitos sobre recursos naturais outros Benfeitorias em propriedades arrendadas (-) DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO (Contas credoras) Marcas, direitos e patentes industriais amortizao Direitos sobre recursos naturais exausto Benfeitorias em propriedades arrendadas amortizao 6. VALORES DIFERIDOS A. GASTOS DE IMPLANTAO E PR-OPERACIONAIS Gastos de organizao
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Encargos financeiros Variao monetria Estudos, projetos e detalhamentos Juros a acionistas na fase de impantao Gastos preliminares de operao Amortizao acumulada (conta credora) B. PESQUISA E DESENVOLVIMENTO DE PRODUTOS Custo Salrios e encargos Depreciao Gastos gerais Outros custos Amortizao acumulada (conta credora) C. GASTOS DE IMPLANTAO DE SISTEMAS E METODOS Custo Amortizao acumulada (conta credora) D. GASTOS DE REORGANIZAO Custo Amortizao acumulada (conta credora) E. VARIAO CAMBIAL DE 1 TRIMESTRE DE 1999 Variao cambial liquida negativa Amortizao acumulada (conta credora)

PASSIVO
1. PASSIVO CIRCULANTE
1. EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Parcela a Curto prazo dos emprstimos e financiamentos Credores por financiamento Financiamentos bancrios a curto prazo Adiantamentos de contratos de cmbio Ttulos a pagar (-) Encargos financeiros a transcorrer (conta devedora) Juros a pagar de emprstimos e financiamentos 2. DEBNTURES Conversveis em aes No conversveis em aes Juros e participaes (-) Desgio a apropriar (conta devedora) 3. FORNECEDORES Fornecedores nacionais (-) Ajuste a valor presente (conta devedora) Fornecedores estrangeiros 4. OBRIGAES FISCAIS ICMS a recolher IPI a recolher Proviso para imposto de renda Proviso para imposto de renda diferido Proviso para contribuio social Proviso para IOF ISS a recolher PIS a recolher Cofins a recolher Retenes de impostos a recolher Outros impostos e taxas a recolher 5. OUTRAS OBRIGAES Adiantamentos de clientes Faturamento para entrega futura Contas a pagar Arrendamento mercantil a pagar
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Ordenados e salrios a pagar Encargos sociais a pagar FGTS a recolher Honorrios da administrao a pagar Comisses a pagar Gratificaes a lanar Retenes contratuais Dividendos a pagar Juros sobre o capital prprio a pagar Juros a pagar Operaes em bolsa Prmios recebidos mercado de opes Outras contas a pagar (-) Ajuste a valor presente (conta devedora) 6. OUTRAS PROVISES Dividendos propostos Gratificaes e participaes a empregados Gratificaes e participaes a administradores Participaes de partes beneficirias Frias Dcimo-terceiro salrio Comisses Riscos fiscais e outros passivos contingentes

2 PASSIVO NO CIRCULANTE
1. EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS Emprstimos e financiamentos a longo prazo a) Em moeda nacional b) Em moeda estrangeira Credores por financiamentos Ttulos a pagar (-) Encargos financeiros a transcorrer (conta devedora) Juros a pagar de emprstimos e financiamentos 2. DEBNTURES Conversveis em aes No conversveis em aes Juros e participaes 3. RETENES CONTRATUAIS 4. PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA DIFERIDO 5. PROVISO PARA RESGATE DE PARTES BENEFICIRIAS 6. PROVISO PARA RISCOS FISCAIS E OUTROS PASSIVOS CONTINGENTES 7. RECEITAS DE EXERCCIOS FUTUROS 8. (-) CUSTOS E DESPESAS CORRESPONDENTES S RECEITAS (conta credora)

3 PATRIMNIO LQUIDO
1. CAPITAL SOCIAL Capital subscrito a) Capital autorizado b) (-) Capital a subscrever (conta devedora) Capital a integralizar (conta devedora) 2. RESERVAS DE CAPITAL gio na emisso de aes/quotas Reserva especial de gio na incorporao Alienao de partes beneficirias 3. AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Avaliao de ativos (-) Avaliao de passivos Outros Ajustes de Avaliao Patrimonial
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4. RESERVAS DE LUCROS Reserva legal Reservas estatutrias (conta por tipo) Reservas de contingncia Reservas de lucros a realizar Reservas de lucros para expanso Reserva especial para dividendo obrigatrio no distribudo 5. PREJUIZOS ACUMULADOS Lucros do Exerccio Prejuzos acumulados (conta devedora)

CONTAS DE RESULTADO
I. RECEITA BRUTA DE VENDAS DE PRODUTOS E SERVIOS
1. VENDAS DE PRODUTOS Mercado nacional Exportao 2.VENDAS DE SERVIOS MERCADO NACIONAL EXPORTAO

II. DEDUES DA RECEITA BRUTA

1. VENDAS CANCELADAS E DEVOLUES 2. ABATIMENTOS 3. IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS Imposto sobre produtos industrializados (IPI) Imposto sobre circulao de mercadorias e sobre prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao (ICMS) Imposto sobre servios (ISS) Imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos (IVVC) PIS ou PASEP sobre receita bruta COFINS sobre receita bruta

III. AJUSTE A VALOR PRESENTE DE CLIENTES (CONTA DEVEDORA) IV. CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIOS PRESTADOS
1. CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 2. CUSTOS DOS SERVIOS PRESTADOS

V. CUSTOS DE PRODUO
1. MATRIA-PRIMA DIRETA 2. OUTROS MATERIAIS DIRETOS 3. MO-DE-OBRA DIRETA Salrios e ordenados dos departamentos produtivos Prmios de produo Gratificaes Frias Dcimo-terceiro salrio INSS FGTS Aviso prvio e indenizaes Assistncia mdica e social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes de trabalho Auxlio-alimentao Assistncia social Outros encargos
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4. OUTROS CUSTOS DIRETOS Servios de terceiros Outros 5. CUSTOS INDIRETOS Material indireto Mo-de-obra direta Salrios e ordenados dos supervisores de produo Salrios e ordenados dos departamentos de servios Gratificaes Frias Dcimo-terceiro salrio INSS FGTS Aviso prvio de indenizaes Assistncia mdica social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes do trabalho Outros encargos Honorrios da diretoria de produo e encargos Ocupao Alugueis e condomnios Depreciaes e amortizaes Manuteno e reparos Utilidades e servios Energia eltrica (luz e fora) gua Transporte pessoal Comunicaes Refeitrio Despesas gerais Recrutamento e seleo Treinamento do pessoal Roupas profissionais Condues e refeies Impostos e taxas Segurana e vigilncia Ferramentas perecveis Outros

VI. DESPESAS OPERACIONAIS

A. DE VENDAS 1. DESPESAS COM PESSOAL Contas como subgrupo B.1 2. COMISSES DE VENDAS Contas como subgrupo B.1 3. OCUPAO Contas como subgrupo B.2 4. UTILIDADES E SERVIOS Contas como subgrupo B.3 5. PROPAGANDA E PUBLICIDADE Propaganda Publicidade Amostras Anncios Pesquisas de mercado e opinio 6. DESPESAS GERAIS Contas como subgrupo B.5 7. IMPOSTOS E TAXAS 8.PROVISO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS
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Construo do novo saldo Reverso do saldo anterior (conta credora) B. ADMINISTRATIVAS 1. DESPESAS COM PESSOAL Salrios e ordenados Gratificaes Frias Dcimo-terceiro salrio INSS FGTS Indenizaes Assistncia mdica social Seguro de vida em grupo Seguro de acidentes de trabalho Outros encargos 2. OCUPAO Aluguis e condomnios Depreciaes e amortizaes Manuteno e reparos 3. UTILIDADES E SERVIOS Energia eltrica gua e esgoto Telefone, telex, telegrama e fax Correio e malotes Reproduo Seguros Transporte de pessoal 4. HONORRIOS Diretoria Conselho de administrao Conselho fiscal 5.DESPESAS GERAIS Viagens e representaes Material de escritrio Materiais auxiliares e de consumo Higiene e limpeza Copa, cozinha e refeitrio. Condues e lanches Revistas e publicaes Legais e judiciais Servios profissionais e contratados Auditoria Consultoria Recrutamento e seleo Segurana e vigilncia Treinamento de pessoal 6. IMPOSTOS E TAXAS Imposto sobre a propriedade territorial rural Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana Imposto sobre a propriedade de veculos automotores Taxas municipais Contribuio sindical Contribuio para PIS Contribuio para PASEP 7. DESPESAS COM PROVISES Constituio de proviso para perdas diversas Constituio de proviso para despesas com riscos e contingncias Reverso da proviso para perdas diversas Reverso da proviso para despesas com riscos e contingncias
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C. RESULTADOS FINANCEIROS LQUIDOS 1. RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS a) DESPESAS FINANCEIRAS Juros pagos ou incorridos Descontos concedidos Comisses e despesas bancrias Variao monetria prefixada de obrigaes b) RECEITAS FINANCEIRAS Descontos obtidos Juros recebidos ou auferidos Receitas de ttulos vinculados ao mercado aberto Receita sobre outros investimentos temporrios Prmio de resgate de ttulos e debntures c) RESULTADO FINANCEIRO COMERCIAL Receita financeira comercial (reverso de ajuste a valor presente de clientes, liquido de suas perdas monetrias) Despesa financeira comercial (reverso de ajuste a valor presente de fornecedores, liquido de seus ganhos monetrios) 2. VARIAES MONETRIAS DE OBRIGAES E CRDITOS a) VARIAO DE OBRIGAES Variao cambial Variao monetria passiva, exceto prefixada b) VARIAES DE CRDITO Variao cambial Variao monetria ativa 3. PIS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS 4. COFINS SOBRE RECEITAS FINANCEIRAS D. OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS 1. LUCROS E PREJUIZOS DE PARTICIPAES EM OUTRAS SOCIEDADES Participao nos resultados de coligadas controladas pelo mtodo de equivalncia patrimonial Dividendos e rendimentos de outros investimentos Amortizao de gio ou desgio de investimentos 2. VENDAS DIVERSAS Vendas de sucatas (liquido do ICMS) Prmio na emisso de debntures Doaes e subvenes para investimentos (contas por natureza)

VII. GANHOS/PERDAS EM ITENS MONETRIOS VIII. OUTROS RESULTADOS

1. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NOS INVESTIMENTOS Ganhos e perdas na alienao de investimentos Proviso para perdas provveis na realizao de investimentos Resultados no operacionais em investimentos pela equivalncia patrimonial 2. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO IMOBILIZADO Ganhos e perdas na alienao ou baixa de imobilizado Valor liquido de bens baixados 3. GANHOS E PERDAS DE CAPITAL NO ATIVO DIFERIDO Baixa de ativos diferidos

IX. PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIO SOCIAL X. PARTICIPAES E CONTRIBUIO

1. DEBNTURES 2. EMPREGADOS
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3. ADMINISTRADORES 4. PARTES BENEFICIRIAS 5. INSTITUIES OU FUNDO DE ASSISTNCIA OU PREVIDNCIA A EMPREGADOS

XI. REVERSO DOS JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO XII. LUCRO (PREJUZO) LQUIDO DO EXERCCIO

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