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Facultad Ciencias Económicas y Administrativas Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS GUIA ACADEMICA I. FICHA TECNICA
Facultad Ciencias Económicas y Administrativas
Programa: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS
GUIA
ACADEMICA
I. FICHA TECNICA
NOMBRE DE LA MATERIA
CONTABILIDAD II
1. Número de créditos académicos : 4
2. Facultad que lo ofrece:
Ciencias Económicas y Administrativas
3. Campo de formación:
A.A.B.
4. Código: 130110204
5. Naturaleza del curso:
Teórico practico
6. Semestre :
II
7. Prerrequisitos
Contabilidad I
8. Docente
José Gilberto León Ceballos
9. Periodo Académico
II – 2010
II. PRESENTACION DEL CURSO
La Contabilidad es una ciencia que permite recopilar, clasificar y registrar en forma sistemática
las operaciones mercantiles realizadas en un ente económico o empresa, las cuales a través de
su interpretación permite al administrador planear, controlar y tomar decisiones sobre las
actividades a realizar dentro de la misma empresa o ente económico.
III.
PROPOSITO DE FORMACION DE LA ASIGNATURA
Dotar al estudiante de una serie de herramientas contables que le permitan abordar las
actividades propias de las organizaciones y los negocios, donde puedan establecer
comparaciones que le permitan desarrollar ajustes contables, flujos de caja y preparación de
estados financieros
Se estimulará la capacidad crítica y analítica de los estudiantes para la interpretación de los
estados financieros, a la vez que puedan basarse en los indicadores, sus decisiones.
Mediante el desarrollo de los ejes temáticos, se podrá conocer la importancia del balance
general, El estado de resultados y el flujo de efectivo.
IV.
OBJETIVOS
- Objetivo General
Proporcionar al estudiante de un programa integrado de contabilidad que le permita conocer,
manejar y preparar los estados financieros básicos necesarios para la toma de decisiones
empresariales, partiendo desde un balance de comprobación.
 

Objetivos Específicos

Identificar y realizar los ajustes contables necesario en cada cuenta

Elaborar los asientos de cierre contable

Realizar la hoja de trabajo correspondiente, como base para la preparación de los estados financieros

Estructurar y elaborar los estados financieros básicos

Identificar cada uno de los elementos que constituyen la nómina

Valorar la importancia de la nómina en el control de pagos al personal de la empresa

 

V.

JUSTIFICACION DE LA ASIGNATURA

La Contabilidad se constituye en una herramienta muy importante para el administrador de negocios, ya que mediante esta obtiene información útil, pertinente, confiable e indispensable para adaptar las prácticas administrativas a las necesidades originadas por los cambios de una economía global como la que estamos viviendo actualmente, el administrador debe ser diestro para adaptarse al cambio, capaz de determinar la necesidad y la forma de manejar los riesgos inherentes, a su entorno económico.

 

VI.

ARTICULACION DE LA ASIGNATURA

Se requiere una fundamentación para incursionar en los temas que determinan los flujos de caja, los indicadores y los estados financieros, que permiten al administrador de negocios contar con un flujo de información que le permite tomar decisiones en el mundo empresarial y con ello poder abordar una parte de su proyecto de grado con miras a obtener un título

 

VII

COMPETENCIAS A DESARROLLAR EN LA ASIGNATURA

En cuanto al saber

 

Reconocer la importancia y clasificación de los ingresos operacionales en las empresas, a la vez interpretar los estados financieros que permiten tomar decisiones.

Identificar la forma en que se obtiene el costo y la utilidad bruta de ventas en una empresa comercial

En cuanto al ser

Tomar un papel activo y participativo en el reconocimiento de indicadores y la forma como estos repercuten en las diferentes áreas de las organizacionales.

Fortalecer en el estudiante un pensamiento crítico y analítico frente a su papel en los procesos contables, reconociendo que sus decisiones repercuten sobre los diferentes grupos humanos que forman la organización.

En cuanto al hacer

Clasificar los gastos e ingresos operacionales, a la vez que pueda establecer las utilidades o pérdidas operacionales en un periodo determinado, para la toma de decisiones.

Realizar flujos de caja e interpretar los resultados de los indicadores dentro de la actividad empresarial.

VIII. METODOLOGIA

Las dimensiones pedagógicas están enmarcadas en actividades académicas básicas de

aprender a aprender, a saber:

A cada estudiante se le entregará un plan de trabajo que se convertirá en su guía para el

desarrollo académico, el cual manejará unos ejes temáticos propuestos que se desarrollarán en cada encuentro pedagógico.

Al estudiante se le enseñaran conceptos tales como Ajustes contables a las diferentes partidas

objeto de ajuste, asientos de cierre y Estados financieros básicos.

A su vez se estimulará al estudiante para que conozca el ciclo contable en la etapa de registros

necesarios para llevar una cuenta a su valor real, ejercitando su atención en la comparación del

valor en libros de las cuentas frente a su valor real y que su pensamiento lo lleve a realizar correspondiente registro.

el

De igual manera se incentivará al estudiante para que comprenda la necesidad de obtener un resultado del ejercicio contable a través de los asientos de cierre, despertando en él un interés de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en la actividad empresarial de un ente económico, resumido en los estados financieros básicos.

Al anterior conocimiento se dará aplicabilidad a través de talleres tutoriales y extratutoriales que

serán enmarcados en ejercicios prácticos y cotidianos del mundo de negocios real, se realizará confrontación de los conocimientos adquiridos en la retroalimentación realizada en cada encuentro pedagógico, además a través de asesorías usando la herramienta virtual, vía telefónica o personales.

IX. NUCLEOS PROBLEMICOS

¿Porque la información contable e informes financieros son tan importantes en las

organizaciones?

¿Cómo un balance general describe la situación financiera de una organización?

¿Cuál es la importancia de los estados financieros para las organizaciones y que determinan los

indicadores para su administración?

¿Porque los movimientos del estado de flujo son fuente importante de información?

¿Cuál es la importancia del flujo de efectivo y como incide en el cumplimiento de los objetivos?

¿Cuál es la trascendencia para una organización el realizar el análisis horizontal y vertical a un

estado financiero?

¿Como el informe del estado de resultados de una empresa refleja su rentabilidad?

X. EJES TEMATICOS Y TALLERES

PRIMERA TUTORIA

Ajustes contables de cuentas

Caja

Bancos

Gastos Pagados por Anticipado

Ingresos Recibidos por Anticipado

Provisión de Cuentas Difícil Cobro

Depreciación Acumulada

Provisión Para Obligaciones Laborales

Ajuste inventarios

Ingresos por Cobrar

Balance de prueba ajustado

Trabajo practico: en la cuarta tutoría, en CIPAS se deberá entregar un trabajo propuesto por el docente, el cual incluye todo el proceso contable, desde la misma construcción de la empresa, hasta finalizar con los estados financieros y el Análisis Financiero de los Informes.

Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill

SEGUNDA TUTORIA

Generalidades y estructura de los estados Financieros Básicos

Estado de Resultados

Balance General Clasificado

Análisis Vertical

Análisis Horizontal - Criterios en la lectura del análisis horizontal

a.- activo

b.- pasivo

c.- estado resultados

Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill

TERCERA TUTORIA

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en la Posición Financiera

Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill

CUARTA TUTORIA

Análisis Financiero, Indicadores Financieros

a.- Razones de liquidez

Razón del circulante

Razón rápida (Prueba ácida)

Capital de trabajo

b.- Razones de actividad

Rotación de inventario

Periodo promedio de cobranza

Periodo promedio de pago

Rotación de activos totales

c.- Razones de Deuda

Razón de deuda

Razón de la capacidad de pago de intereses

Razón de cobertura de pagos fijos

d.- Razones de Rentabilidad

Estado de resultados de formato común

Margen de utilidad bruta

Margen de utilidad operativa

Margen de utilidad neta

Utilidades por acción

Rendimiento sobre activos

Rendimiento sobre capital

e.- Razones de mercado

Razón precio/utilidades

Razón valor de mercado / valor en libros

INTRODUCCION AL INFORME DE GESTION:

INTERPRETACION, ANÁLISIS Y DIAGNOSTICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cómo leer o interpretar el Balance General

Cómo leer o interpretar el Estado de Resultado

Cómo leer o interpretar el Flujo de Efectivo

Bibliografía Contabilidad Universitaria. Coral Lucy y Gudiño Emma. Editorial McGraw-Hill

MATERIAL DE REFUERZO

CONCEPTO DE AJUSTES:

Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por la empresa durante el período contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE.

Al finalizar el período contable, las cuentas deben representar su saldo real, por cuantos estos valores servirán de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.

Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, bien aumentándolos o disminuyéndolas. Los asientos de ajustes se hacen normalmente al final de cada mes.

ALGUNOS AJUSTES CONTABLES

POR CORRECCIÒN DE ERRORES U OMISIÓN:

En el proceso de la información contable es posible que se cometa involuntariamente errores numéricos u omisión de transacciones en los libros de contabilidad.

Como existe la prohibición expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada período contable, mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes.

ACUMULADOS:

INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta 1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un período contable, y que al final del mismo aún no han sido facturados, o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del período.

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un período contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del período, independientemente de la fecha de pago.

EJEMPLO:

Abril 01/2.010 La compañía lagos Ltda. Presto servicios de asesoría durante el mes a la compañía Grajales Ltda. Por $400.000 al 30 de abril dicho monto no había sido facturado.

COMPAÑÌA LAGOS LTDA.

1345

INGRESOS POR COBRAR Asesorías

$400.000

4155

INGRESOS OPERACIONALES

$400.000

Asesorías

COMPAÑÍA GRAJALES LTDA

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Asesorías

5110 HONORARIOS Asesorías

AMORTIZACION DE DIFERIDOS:

GASTOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como gasto la parte causada en el período.

La amortización de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en función del transcurso del tiempo.

EJEMPLO. 01 de abril de 2010, La empresa paga prima de seguro por un año por $800.000 Se amortizan los seguros al 30 de abril de 2010.

Abril 01 de 2010

1705

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

$800.000

Seguro

1105

CAJA

$800.000

Abril 30 de 2010

 

5230

SEGUROS

$ 66.667

1705

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

$ 66.667

Seguro

CARGOS DIFERIDOS. Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio económico en otros períodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha.

EJEMPLO 01 de Enero de 2010 La empresa compra papelería para un año por valor de $1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 2010

1710 CARGOS DIFERIDOS

Papelería 529530 UTILES Y PAPELERIAS

PASIVOS DEFERIDOS Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre ellos están: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a plazos y los impuestos diferidos.

$100.000

$100.000

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO:

Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente económico a titulo de prestación de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros.

EJEMPLO:

Marzo 01 del 2010 La empresa mantenimiento y servicio Ltda. Recibe de la compañía moderna Ltda. la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de mantenimiento preventivo a sus equipos de producción por 1 ano.

110501 CAJA

Mantenimiento preventivo

270525 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

Mantenimiento preventivo

$6.000.000

$6.000.000

DEPRECIACION:

Es la reducción sistemática o pérdida de valor de un activo por su uso o caída en desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnológicos.

Costo histórico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilización. Los activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realización o valor neto en libros. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estará determinado por su costo histórico menos la depreciación acumulada.

Vida Útil: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generación de ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea económicamente productivo para la empresa. Para determinarla se deberá conocer varios aspectos, como las especificaciones técnicas del fabricante, la obsolencia por los avances tecnológicos, la acción de la naturaleza en la conservación de los mismos y el deterioro por su uso.

En nuestro medio, la vida útil de los activos se determina con base en el tipo de activo y el

aspecto puramente tributario así:

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

20

AÑOS

MAQUINARIA Y EQUIPO

10

AÑOS

MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA

10

AÑOS

BARCOS TRENES Y AVIONES

10

AÑOS

EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION

5

AÑOS

SOFTWARE

3

AÑOS

VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE

5

AÑOS

MÈTODOS DEPRECIACIÒN: Para el cálculo de la depreciación existen varios métodos de reconocido valor técnico, pero no hay un método bueno y efectivo que pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes circunstancias. Entre los principales métodos están los siguientes:

Método de línea recta

Método de la suma de los dígitos de los años

Método de saldos decrecientes o reducción de saldos

Método de doble saldo de declinación

Método de unidades de producción

En algunos de estos métodos la cuotas o factores de depreciación se obtienen con base en formulas matemáticas. Solo nos dedicaremos al método de línea recta ya que es el único reconocido tributariamente.

MÈTODO LÌNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los años de la vida útil del activo. Es el método más utilizado.

EJEMPLO:

01 de enero de 2010 Almacén la perla Ltda. Adquiere un vehículo el por $25.000.000, se estima una vida útil de 5 años. Efectuar la depreciación a diciembre 31 de 2010.

DEPRECIACIÒN ANUAL =

$25.000.000

a diciembre 31 de 2010. DEPRECIACIÒN ANUAL = $25.000.000 5 = $5.000.000 516035 GASTO DEPRECIACIÓN VEHÌCULO

5 = $5.000.000

516035

GASTO DEPRECIACIÓN VEHÌCULO

$5.000.000

159235

DEPRECIACIÒN ACUMULADA VEHICULO

$5.000.000

EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS:

2 de enero de 2006 La compañía ABC adquirió una maquina por valor de $5.000.000

Vida útil estimada: 10 años Método de depreciación: línea recta Las depreciaciones por los años anteriores se realizaron y se registraron al 31 de diciembre de cada año. Fecha de venta: abril 30 de 2010 Valor de la venta $3.200.000

Los cálculos serían así:

=

$5.000.000

Los cálculos serían así: = $5.000.000 10 = $500.000 Desde el 2 de enero de 2006

10 = $500.000

Desde el 2 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009

Valor de la depreciación por año:

$500.000

Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 2010)= $166.667

El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente:

516010

GASTOS DE DEPRECIACIÒN

$166.667

159210

DEPRECIACIÒN ACUMULADA MAQUINARIA

$166.667

RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T

1524

MAQUINARIA Y EQUIPO

5.000.000

EL VALOR EN LIBROS :

1592

DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA

31-12-06 500.000 31-12-07 500.000 31-12-08 500.000 31-12-09 500.000 30-04-09 166.667

$2.166.667

VALOR DEL ACTIVO:

MENOS DEPRECIACION ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS

$5.000.000

$ 2.166.667

$ 2.833.333

DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA

VALOR DE VENTA DEL ACTIVO MENOS VALOR NETO EN LIBROS DIFERENCIA

$3.200.000

$2.833.333

$366.667

POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667

REGISTRO CONTABLE SERÌA ASÌ:

110505

CAJA

$3.200.000

159210

DEPRECIACION ACUMULADA

$2.166.667

Maquinaria

1520

MAQUINARIA

$5.000.000

4245

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS

$ 366.667

PROVISION DEUDORES. El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de bienes y servicios a créditos. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real, teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el balance general, en los activos corrientes, disminuirla.

La provisión de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el balance general)

MÈTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIÒN:

 

MÈTODO DE PROVISIÒN GENERAL: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligación aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisión. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente:

CARTERA VENCIDA 3-6 MESES 6-12 MESES Más de 12 meses

 

% DE PROVISIÒN

 
 

5%

 

10%

15%

MÈTODO DE PROVISIÒN INDIVIDUAL: Se acepta como provisión el 33% de la cartera vencida más de 12 meses.

El valor de la provisión representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provisión por cualquiera de los métodos anteriores se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo la provisión según sea el caso.

EJEMPLO:

ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO GENERAL

 
     

VALOR

 

VENCIMIENTO EN MESES

 

FACTURA

 

0-3

 

6-12

MÀS

DE

CLIENTES

No.

 

FACTURA

MESES

3-6 MESES

MESES

12 MESES

OSCAR RIOS

1416

$

1,000,000

 

$ 1,000,000

   

OMAR YEPEZ

1822

$

8,000,000

   

$ 8,000,000

 

ELIO MARIN

3415

$

500,000

$

500,000

     

EDGAR LOPEZ

4510

$

300,000

 

$ 300,000

   

DIANA SEPULVEDA

4722

$

200,000

     

$

200,000

LIBIA MARIN

5822

$

600,000

 

$ 600,000

   

MARGARITA OSOR

6651

$

100,000

     

$

100,000

TOTALES

$

10,700,000

$

500,000

$ 1,900,000

$ 8,000,000

$

300,000

% PROVISION METODO GENERAL

   

0%

5%

 

10%

 

15%

VALOR DE LA PROVISIÒN

 

$

-

$

95,000

$

800,000

$

45,000

TOTAL PROVISIÒN

$

940,000

Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisión; para ello se aumenta la cuenta de gastos (5199) y se aumenta la cuenta de provisión (1399).

5199

GASTO PROVISION

 

$940.000

 

1399

PROVISION

$940.000

 

Si al comprar el saldo de la cuenta provisión este, este es menor que el valor resultante de calcular la provisión en el período actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y aumenta la cuenta de provisiones (1399).

EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO

 

$150.000

 

$200.000

VALOR REAL DE LA PROVISIÒN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN = VALOR AJUSTE

 
 

$200.000

-

$150.000

 

=

$50.000

 

5199

GASTO PROVISIÒN

 

$50.000

 

1399

PROVISION

$50.000

 

Si el saldo anterior correspondiente a provisión es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisión, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisión, es decir acreditando gastos y debitando la cuenta de provisiones.

EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIÒDO

 

$200.000

 

$150.000

VALOR REAL DE LA PROVISIÒN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIÒN =VALOR AJUSTE

 
 

$150.000

-

$200.000

 

=

-

$50.000

 

1399

PROVISION

$ 50.000

5199

GASTO PROVISIÒN

 

$50.000

 

EJEMPLO: ANÀLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MÈTODO INDIVIDUAL

 
       

VALOR

 

VENCIMIENTO EN MESES

   

FACTURA

     

6-12

 

MÀS DE 12 MESES

 

CLIENTES

No.

 

FACTURA

0-3 MESES

3-6 MESES

MESES

OSCAR RIOS

1416

$

1,000,000

 

$ 1,000,000

   

OMAR YEPEZ

1822

$

8,000,000

   

$ 8,000,000

 

ELIO MARIN

3415

$

500,000

$

500,000

     

EDGAR LOPEZ

4510

$

300,000

 

$ 300,000

   

DIANA SEPULVEDA

4722

$

200,000

       

$

200,000

LIBIA MARIN

5822

$

600,000

 

$ 600,000

   

MARGARITA OSOR

6651

$

100,000

       

$

100,000

TOTALES

 

$

10,700,000

$

500,000

$ 1,900,000

$ 8,000,000

 

$

300,000

% PROVISION METODO INDIVIDUA

           

33%

VALOR DE LA PROVISIÒN

   

$

-

$

-

$

-

 

$

99,000

TOTAL PROVISIÒN

 

$

99,000

Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parámetros mencionados anteriormente.

AJUSTES POR SOBRANTES O FALTANTES EN LOS INVENTARIOS DE MERCANCIAS:

En las empresas que manejan inventario permanente al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros se puede presentar los siguientes casos:

El inventario físico mayor que el valor en libros, en este caso se presenta un sobrante y se debe realizar un ajuste por diferencia así:

1435

MERCANCIAS NO FAB. POR LA EMPRESA

$XXXXX

6135

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO)

$XXXXX

En caso de faltante en los inventarios se realiza un ajuste por la diferencia así:

6135

COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR (COSTO)

$XXXXX

1435

MERCANCIAS NO FAB POR LA EMPRESA

$XXXXX

EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se debe tener presente una de las características más importante de los asientos de ajustes:

Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los cuales generan cambios en el patrimonio. Así cada asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de balance general (activo o pasivo)

INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el impuesto a la renta. En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio.

GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva.

En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio.

ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del período y por ende, el impuesto de renta. En el balance general disminuye los activos diferidos.

PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el estado de resultado

aumenta los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del período y el

impuesto de renta.

En el balance general se disminuye el pasivo diferido.

LA DEPRECIACIÓN: En el estado de resultados aumenta los gastos operacionales de administración o venta, disminuyendo la utilidad operacional del período y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo.

PROVISIÓN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos operacionales, disminuyendo las utilidades del período y por ende el impuesto de renta.

En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera más sana.

BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparación de los estados financieros, se recomienda hacer una verificación de igualdad de los saldos débitos y créditos. Aun que esta verificación no garantiza el correcto registro de las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el cumplimiento de la partida doble en ellos.

HOJA DE TRABAJO: El diseño de esta hoja esta dado por columnas dobles en las que se transcribe los movimientos y los saldos débitos y créditos de todas las cuentas durante el período. La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros en borrador para Evitar errores y pérdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene varias columnas con la siguiente información:

1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las cuentas que intervienen en los estados financieros.

2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos débitos y créditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La suma de estas dos columnas deben ser iguales.

3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que las empresas deben realizar al final de cada período contable. Si al efectuar estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales.

4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los saldos débito y crédito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de las dos columnas deben ser iguales.

5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras ajustadas, correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los débitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no operacionales. En la columna de los créditos aparecen los saldos de las cuentas de los ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante el período.

Al sumar las columnas débito y crédito, su saldo no coincide, pues este representa la utilidad o la pérdida de la empresa en el período. Si la suma de la columna crédito es mayor que la suma de la columna débito, la empresa obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurrió en pérdida, la diferencia de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales.

6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el período dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las cuentas reales o de balance a la columna

siguiente. El procedimiento que debe aplicarse es el siguiente: En la columna de los débitos se registra cada una de las cuenta de ingresos y en la columna de los créditos se registra cada una de las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas débito o crédito da una diferencia que corresponde al valor de la utilidad o pérdida del ejercicio, esta diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales.

7. Columna del balance general: En esta última columna debe trasladar los saldos débito y crédito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas de las columnas débito y crédito deben ser iguales.

ESTADOS FINANCIEROS

Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada período contable, con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la situación financiera y los cambios en la posición financiera. Sirven como elemento de base para la toma de decisiones financieros del ente económico.

Los estados financieros básicos son:

El balance general El estado de resultado El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situación financiera El estado de flujo de efectivo

Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los mismos.

En contabilidad II será objeto de estudio el Balance General y el Estado de Resultado.

BALANCE GENERAL:

La ecuación contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que ésta muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transacción. Sin embargo, la información contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la situación de la empresa, a una fecha determinada.

BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

El balance general debe elaborarse al menos una vez al año, coincidiendo con el último día del año calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para períodos más cortos:

mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos propósitos esenciales:

Ofrecer a los usuarios información financiera, sobre la organización, y servir como elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la organización.

El administrador de una empresa tendrá dificultades para evaluar la información contable si el balance general se presenta en forma desordenada, así mismo a un analista de créditos se le dificultaría su labor si los balances que tuviera que examinar obedecieran a criterios de

presentación arbitraria por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de presentación que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboración de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuración de un balance general, mediante agrupación de cuentas que presentan características similares.

Los activos se clasifican en dos grandes categorías:

ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un año. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez.

Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible.

Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro.

Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes, empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a favor de la empresa.

Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compañía en títulos valores, como bonos, certificado de deposito a término, certificado de reembolso tributario, etc.

Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de producción de los inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y productos terminados.

Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc.

LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un año.

Propiedades planta y equipo: También denominados activos fijos, comprenden aquellos artículos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de la empresa y que no están disponibles para la venta.

Los activos fijos se clasifican en:

Tangibles:

Terrenos, equipos, vehículos y recursos naturales

Intangibles:

Patentes, derechos de autor y crédito mercantil o Good Will.

Para algunos activos fijos, como vehículos y edificios, se utiliza una cuneta que disminuye su costo, a través del tiempo, denominada depreciación acumulada.

Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo así:

objetivo determinar el valor en libros del activo fijo así: VALOR EN LIBROS = COSTO -

VALOR EN LIBROS = COSTO - DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera beneficio durante varios períodos pero que se debe amortizar en una vida útil estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de pre operaciones, costos de investigación y desarrollo.

LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el préstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo después.

PASIVOS

Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo

PASIVO CORRIENTE PASIVO ALARGO PLAZO

plazo.

Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo máximo de un año.

Sobregiros bancarios: Son créditos automáticos otorgados por los bancos y descontados de la respectiva cuenta bancaria.

Obligaciones Financieras: Son los créditos otorgados por el banco a corto plazo.

Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los créditos no respaldados por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales como letras, pagarés, con el propósito de respaldar una deuda.

Obligaciones laborales : Determina el valor de las prestaciones sociales a corto plazo:

intereses sobre cesantías, prima de servicios, vacaciones.

Impuesto gravámenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas, que la compañía debe cancelar al Estado.

Pasivos diferidos: Están representados por ingresos recibidos por anticipado por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por anticipado.

LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa cancelables en un período mayor a un año como:

Obligaciones financieras

Cesantías consolidadas

EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada tipo de sociedad presenta características específicas que deben tenerse en cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio.

Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son:

Sociedades de Personas: El capital de la empresa está representado por aportes de los socios,

la distribución de utilidades se denomina participación.

Sociedades de capital: El capital de la empresa está representado por acciones de igual valor,

la distribución de utilidades se denomina dividendos.

ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS

Capital Ganancia o pérdida acumulada Revalorizaciones Reservas

Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una herramienta financiera más útil para evaluar la gestión económica realizada por la empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentación varía de la actividad económica de la empresa.

El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos y egresos que tiene lugar en un período, buscando determinar la ganancia o pérdida que el negocio obtuvo en

la actividad desarrollada en la empresa.

La presentación de las partidas en el estado de resultados se inicia con los ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce los costos y gastos de administración y venta, obteniendo la utilidad o pérdida operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de ingresos y egresos diferentes a la operación del negocio, conocidos como ingresos y egresos no operacionales.

A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta del período.

Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisión para impuestos de renta, y obtenemos la utilidad liquida, para de allí, hallar las reservas correspondientes y obtener así la utilidad del período.

EJERCICIO MODELO

Esta información fue suministrada a diciembre 31 de 2009. De la empresa Aluminios del Quindío Ltda.

Ingresos Financiero

$428.000

Ingresos Recibidos por anticipado

810.000

Caja

549.100

Clientes

1.290.000

Cuentas por cobrar a Trabajadores

840.000

Provisiones

43.100

Equipo de Oficina

600.000

Flota y equipo de Transporte

5.800.000

Depreciación Acumulada

890.000

Gastos Pagados por Anticipado

420.000

Bancos Nacionales

163.000

Proveedores Nacionales

540.000

Aportes Sociales

¿

Impuesto sobre las Ventas por Pagar

70.000

Bancos

2.360.000

Mercancías No Fabricadas por la Empresa

3.500.000

Comercio al Por mayor y al Por menor

4.240.000

Compra de Mercancías

1.750.000

Gastos Diversos

480.000

Gastos de Personal

1.480.000

Ajustes a diciembre 31/09

1. Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $549.100 y el valor total del arqueo es de $529.100 no se encontró justificación al faltante.

2. Los Ingresos Recibidos por anticipado Corresponden a Ingresos por Arrendamiento de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste

3. Los Gastos Pagados por anticipado corresponden al arrendamiento del local del mes de diciembre 31 de 2006 hacer el ajuste correspondiente

4. Los servicios de luz y agua quedaron pendientes de pago. Por valor de $320.000 y 150.000 respectivamente.

5. El equipo de oficina y el de transporte están depreciados hasta noviembre 30 de 2009

Elaborar la depreciación correspondiente.

 

ALUMINIOS DEL QUINDÌO

   

31 DE DICIEMBRE-2009

 

31 DE DICIEMBRE-2009

 

31 DE DICIEMBRE-2009

   

Balance de Prueba

 

Ajustes

   

Balance Prueba Ajustado

código

 

Cuentas

   

debito

 

debito

 

debito

 

crédito

 

debito

 

crédito

1105

CAJA

$

549,100

   

$

20,000

$

529,100

 

1110

BANCOS

$

2,360,000

     

$

2,360,000

 

1305

CLIENTES

$

1,290,000

     

$

1,290,000

 
 

CUENTAS

POR

COBRAR

A

           

1365

TRABAJADORES

 

$

840,000

$

20,000

$

860,000

 

MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA

           

1435

EMPRES

$

3,500,000

$

3,500,000

1540

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

 

$

5,800,000

     

$

5,800,000

 

1705

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

 

$

420,000

   

$

420,000

   

2105

BANCOS NACIONALES

   

$

163,000

     

$

163,000

2205

PROVEEDORES NACIONALES

   

$

540,000

     

$

540,000

2335

SERVICIOS PUBLICOS

       

$

470,000

 

$

470,000

2408

IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

   

$

70,000

     

$

70,000

2705

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO

 

$

810,000

$

810,000

     

3115

APORTES SOCIALES

   

$

11,885,000

     

$

11,885,000

 

COMERCIO

AL

POR

MAYOR

Y

POR

           

4135

MENOR

$

4,240,000

$

4,240,000

4210

INGRESOS FINANCIEROS

   

$

428,000

     

$

428,000

4220

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

       

$

810,000

 

$

810,000

5105

GASTOS DE PERSONAL

 

$

1,480,000

     

$

1,480,000

 

5120

GASTO ARRENDAMIENTO

     

$

420,000

 

$

420,000

 

5195

GASTOS DIVERSOS

 

$

480,000

     

$

480,000

 

6205

COMPRAS DE MERCANCIAS

 

$

1,750,000

     

$

1,750,000

 

139905

PROVISION

 

$

43,100

     

$

43,100

158810

EQUIPO DE OFICINA

 

$

600,000

     

$

600,000

 

159215

DEPRECIACIÒN ACUMULADA

       

$

5,000

 

$

5,000

159235

DEPRECIACIÒN ACUMULADA

   

$

890,000

 

$

96,666

 

$

986,666

513525

GASTO ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

   

$

150,000

 

$

150,000

 

513530

GASTO ENERGIA

     

$

320,000

 

$

320,000

 

516015

EQUIPO DE OFICINA

     

$

5,000

 

$

5,000

 

516035

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

     

$

96,666

 

$

96,666

 
 

SUMAS IGUALES

 

$

19,069,100

$

19,069,100

$

1,821,666

$

1,821,666

$

19,640,766

$

19,640,766

 

ALUMINIOS DEL QUINDIO LTDA.

 

ESTADO DE RESULTADOS Periodo de: Diciembre 01 a Diciembre 31 de 2009

 

Ventas Comercio >< (ventas netas) Menos: Costo de Ventas Inventario Inicial + Compras netas = Mercancía disponible para la venta

 

$

4,240,000.00

 

$

3,500,000.00

 

$

1,750,000.00

$

5,250,000.00

-

Inventario Final

$

(3,902,000.00)

Costo ventas

 

$

1,348,000.00

Utilidad Bruta en Ventas

$

2,892,000.00

-

Gastos Operacionales

Administración personal Arrendamiento Acueducto y Alcantarillado Energía Eléctrica Equipo de oficina Flota y Equipo de Transporte Diversos

 

$

1,480,000.00

 

$

420,000.00

 

$

150,000.00

$

320,000.00

$

5,000.00

$

96,666.00

$

480,000.00

Total Gastos Operacionales

 

$

(2,951,666.00)

Utilidad Operacional Ingresos No Operacionales Financieros Arrendamientos

$

(59,666.00)

$

1,238,000.00

 

$

428,000.00

 

$

810,000.00

Gastos No Operacionales

 

$

-

Utilidad Antes de Impuestos Menos: Provisión Impuesto de Renta 33%

$

1,178,334.00

$

(388,851.00)

Utilidad Líquida Reserva Legal 10%

$

789,483.00

$

(78,948.00)

Utilidad Neta del Ejercicio

$

710,535.00

 

ALUMINIOS DEL QUINDÍO

 

BALANCE GENERAL CLASIFICADO A DICIEMBRE 31 DE 2009

 

ACTIVO

 

Activo Corriente

 

Caja

$

529,100.00

 

Bancos

 

$

2,360,000.00

Deudores

$

2,150,000.00

Clientes

 

$ 1,290,000.00

 

Trabajadores

$

860,000.00

Provisión

 

$

(43,100.00)

 

Mercancía no fabricada x empresa

$

3,902,000.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

 

$

8,898,000.00

Activo a Largo plazo Fijo - Propiedad, Planta y Equipo Equipo de Oficina Flota y Equipo de Transporte Depreciación Acu. Equ. Ofi. Depreciación Acu. Flo. Equ. T.

$

600,000.00

$

5,800,000.00

$

(5,000.00)

$

(986,666.00)

TOTAL PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

$

5,408,334.00

TOTAL ACTIVOS

$ 14,306,334.00

PASIVO Pasivo Corriente Bancos Nacionales Proveedores Nacionales Costo y Gasto por Pagar Impuesto a las Ventas por pagar Provisión Impuesto Renta

$

163,000.00

$

540,000.00

$

470,000.00

$

70,000.00

$

388,851.00

TOTAL PASIVO

$

1,631,851.00

PATRIMONIO Aporte Social Reserva Legal Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO

$ 11,885,000.00

 

$

78,948.00

$

710,535.00

 

$ 12,674,483.00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ 14,306,334.00

TALLER No. 1 PRIMERA TUTORIA

1. Cuál es la importancia de los ajustes?

2. Cuál es la importancia de la hoja de trabajo?

3. Que son cuentas temporales? por qué se les llama cuentas transitorias? Menciónelas?

4. A que cuentas se les llama Reales o de balance y por qué?

5. Con la siguiente información, calcule la provisión para cuentas de difícil cobro de la empresa gama Ltda. Y prepare el registro contable. Valor total de la cartera $25.200.000 Cartera corriente 40% Cartera vencida (1 y 90 días) 5% Cartera vencida (91 a 180 días) 15% Cartera vencida (181 – 360 días) 25% Cartera vencida a más de 360 días 15%

6. En el extracto bancario aparecen las siguientes notas débitos no contabilizadas en la empresa:

a. chequera por $85.000

b. comisión remesa por $3.500

c. cheque devuelto por $450.000 girado por un cliente (Fondos Insuficientes)

7. En el inventario físico de mercancías se encontró un sobrante por valor de $ 59.000,

se desconoce la razón de dicho sobrante.

8. Hay un sobrante injustificado en Caja por valor de $100.000.

9. Al finalizar el período quedan pendientes de pago las comisiones del Vendedor por valor de $450.000

10 .Realice ajustes por depreciación en línea recta de los siguientes activos depreciables

a. Un campero comprado por $6.300.000 Calcular la depreciación de 1 año, 5 meses y 14 días

b. Un edificio que tiene un costo de $85.000.000, calcular la depreciación por 3 años, 8 meses y 5 días.

c. Una máquina de escribir comprada el 16 de abril de 2005 por $850.000, calcular

la depreciación al 31 de Mayo de 2010. 11. La compañía recibió de Catherine Díaz el día 2 de febrero de 2010 la suma de $600.000 por 3 meses de visitas domiciliarias que deberá efectuar en los meses de abril, mayo y junio de 2.010 para prestar servicio de mantenimiento a sus equipos de cómputo.

Se pide: Registrar ajuste correspondiente.

PRIMERA TUTORIA TALLER No. 2

Con los datos que aparecen a continuación, del mes de Junio de 2010, prepare los ajustes contables y elabore el balance de prueba ajustado en la hoja de trabajo de la empresa El Tejar del Quindío Ltda. La empresa maneja inventario periódico.

Bancos Nacionales

5.455.000

Proveedores Nacionales

10.920.000

Acreedores Varios

852.000

Gastos del personal

3.364.000

Ingresos recibidos por anticipado

920.000

Gastos financieros

520.000

Otras cuentas por Cobrar

480.000

Mercancías no Fabricadas Por la empresa

6.238.000

Gastos Pagados por anticipado

460.000

Caja

2.620.000

Bancos

3.765.000

Clientes

7.730.000

Terreno

6.909.000

Impuesto Sobre las Ventas por Pagar

380.000

Obligaciones Laborales

882.000

Flota y Equipo de Transporte

7.250.000

Depreciación Acumulada

880.000

Equipo de Oficina

2.350.000

Aporte Sociales

?

Comercio al por Mayor y al por Menor

28.845.000

Compras de mercancías

12.000.000

DATOS PARA AJUSTES:

a. Las depreciaciones por el método de línea recta:

El Equipo de Transporte se compro el 17 de Enero de 2008, se pide depreciarla hasta el 30 de Junio de 2010

b. Los escritorios y sillas se compraron el 4 de enero de 2009 y hasta el 30 de Junio de 2.010 no se ha realizado ningún ajuste.

c. La provisión para deudas malas es del 5% de los Deudores.

d. Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a seis meses de arriendo, recibidos el 1 Febrero de 2010.

e. Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de Enero de 2010.

f. Hay un sobrante en Caja por valor de $20.000 se desconoce la razón.

PRIMERA TUTORIA TALLER No. 3

La Empresa CEMENTOS EL DIAMANTE

diciembre de 2009. En la hoja de trabajo elabore los ajustes y el balance de prueba ajustado.(Inventario periódico)

Presenta La siguiente información al 31

Aportes Sociales

$

?

Caja

190.000

Bancos

2.270.000

Reservas legales

1.230.000

Obligaciones Financieras

790.000

Impuestos por Pagar

3.480.000

Deudores clientes

900.000

Proveedores

2.180.000

Ingresos Recibidos por Anticipado

1.480.000

Inventarios

4.750.000

Utilidad del Ejercicio

3.180.000

Equipo de Oficina

4.200.000

Depreciación acumulada

2.140.000

Gastos pagados por anticipado

463.000

Equipo de Transporte

18.800.000

Compra de Mercancías

18.000.000

Comercio al por mayor y menor

25.000.000

Gastos de Administración y ventas

2.350.000

Ingresos no operacionales

480.000

Gastos por honorarios

1.500.000

Datos para ajustes a Diciembre 31 de 2009

· Los gastos pagados por Anticipado corresponden a una prima anual de un seguro tomado el 1 de agosto de 2009 y a la fecha no se ha hecho ningún ajuste.

· Realice el ajuste de la cuenta de caja si el saldo en libros es de $190.000, y el valor total del arqueo es de $150.000. No se encontró justificación alguna

· Las depreciaciones por línea recta:

El Equipo de Transporte se compró el 01 de febrero de 2008 y no se ha hecho ningún registro

de depreciación. a la fecha. Los escritorios y sillas se compraron el 01 de enero de 2009 y no se ha hecho ningún registro de depreciación a la fecha. · Los ingresos Recibidos por Anticipado corresponden a tres meses de arriendo, recibidos el 1 de noviembre de 2009 y no se ha causado ningún ajuste.

SEGUNDA TUTORIA TALLER

1. ¿Qué son ingresos? ¿Cómo se clasifican? De ejemplos

2. ¿Cómo se obtienen los ingresos operacionales netos? De ejemplos

3. ¿Cómo se determina el costo de ventas en una empresa comercial?

4. ¿Cómo se determina la utilidad bruta en ventas en las empresas comerciales?

5. ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida bruta en ventas?

6. ¿Cómo se clasifican los gastos operacionales? De ejemplos.

7. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida operacional en una empresa?

8. ¿Cómo se interpreta la utilidad o pérdida operacional?

9. De ejemplos de ingresos no operacionales y gastos no operacionales

10. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida antes de impuestos?

11. ¿Cuál es la tarifa de impuesto a la renta para las sociedades?

12. ¿Cómo se calculan las reservas tanto legales como voluntarias?

13. ¿Cómo se determina la utilidad o pérdida del ejercicio?

14. Dada la siguiente información, reconstruya el estado de resultados de la Cía.

Distribuidora de repuestos Ltda. Por el mes de abril/2009:

DETALLE

 

VALOR

COSTO DE VENTAS

$

16,000,000

MULTAS PAGADAS

$

700,000

UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

$

900,000

GASTOS DE PERSONAL (ADMON)

$

1,000,000

GASTOS LEGALES ( ADMON)

$

600,000

ARRENDAMIENTOS ADMON

$

400,000

MANTENIMIENTO ADMON

$

600,000

GASTOS DE PERSONAL VENTAS

$

1,200,000

SERVICIOS PUBLICOS VENTAS

$

2,000,000

MANTENIMIENTO VENTAS

$

1,300,000

PUBLICIDAD

$

600,000

VENTAS NETAS

$

35,000,000

DEVOLUCIONES EN VENTAS

$

3,000,000

INVENTARIO A 30 DE ABRIL

 

?

INVENTARIO A 31 DE MARZO

$

4,800,000

DEVOLUCIONES EN COMPRAS

$

5,000,000

COMPRAS TOTALES

$

20,000,000

COMPRAS BRUTAS

$

180,000,000

15. Ejercicio Sobre Utilidad Bruta y Operacional: Dada la siguiente información de la empresas A, B, C.D, E Y F, calcule las cifras que faltan, en caso de pérdidas use paréntesis.

 

VENTAS

 

INVENTARIO

COMPRAS

INVENTARIO

COSTO

 

UTILILIDAD

GASTOS

 

UTIL / PERDIDA OPERACIONAL

EMPRESAS

NETAS

INICIAL

NETAS

FINAL

VENTAS

BRUTA

OPERACIONALES

A

?

$

6,000,000

$ 8,000,000

$ 3,000,000

?

 

?

$ 4,000,000

$

5,000,000

B

$ 60,000,000

 

?

$ 11,000,000

$ 6,000,000

$ 24,000,000

 

?

$ 20,000,000

 

?

C

$ 25,000,000

$

12,000,000

 

$ 11,000,000

$ 1,000,000

$

9,000,000

?

$

(15,000,000)

D

$ 48,000,000

$

18,000,000

$ 20,000,000

 

$ 25,000,000

 

?

$ 4,000,000

 

?

E

?

$

12,000,000

 

$ 13,000,000

$ 22,000,000

$

30,000,000

?

$

16,000,000

F

$ 17,000,000

 

?

$ 8,000,000

$ 7,000,000

$ 7,000,000

 

?

$ 16,000,000

 

?

16. Comercializadora Armenia Ltda. Comercializa Sillas para establecimientos educativos, presenta los siguientes saldos sin ajustar al 31 de MAYO de 2.010:

 

DETALLE / CONCEPTO

 

VALOR

En un local (20% terreno) el cual al 30 de ABRIL lleva depreciado 4 años.

$

48,000,000.00

Debe por retención en la fuente

$

700,000.00

En existencias mercancías al 30 de ABRIL

$

7,000,000.00

Los clientes deben

$

40,000,000.00

La provisión de clientes es

$

1,000,000.00

Pagó mantenimiento el 1 de mayo de 4 meses anticipados

$

1,100,000.00

Las compras de sillas para la venta en el mes de mayo fueron de

$

70,000,000.00

Devolvió a los proveedores

$

4,000,000.00

Debe a los proveedores

$

25,000,000.00

Debe cesantías (90% corto plazo)

$

11,000,000.00

Recibió el 1 de mayo arrendamientos de 3 meses anticipados

$

1,800,000.00

Debe al banco de Davivienda un sobregiro

$

6,000,000.00

Cargos diferidos ( Organización y pre operativos )

$

7,200,000.00

Debe a

Porvenir( fondo de pensiones)

$

4,500,000.00

Los gastos del mes de MAYO /2010:

 

Servicios públicos (20% ventas)

$

700,000.00

Salarios, horas extras, auxilio transporte (40% admón.)

$

8,000,000.00

Gastos financieros

$

200,000.00

Las ventas de sillas durante el mes

$

60,000,000.00

Los clientes devolvieron

$

1,000,000.00

Los aportes de los socios fueron de

 

?

NOTA:

INVENTARIO AL 31 DE MAYO/10

$ 30.000.000

SE PIDE:- Elaborar el Estado de Ganancias y Perdidas a Mayo 31 de 2009.

17. Que es el Balance General?

18. Como esta conformado el Balance General?

19. Como se clasifica estructuralmente el Balance General?

20. Cual es el criterio para clasificar el Activo, y Patrimonio y de ejemplos?

21. Cuales son los Estados Financieros de propósito general y de propósito especial?. Consulte el Decreto 2649/93

22. Tomando como referencia el ejercicio planteado en el numeral 16 , elaborar el Balance General clasificado.

TERCERA

TUTORIA

MATERIAL DE APOYO Y TALLERES

IMPORTANCIA DEL FLUJO DE EFECTIVO

El efectivo es el eje central, la columna del sistema financiero de la empresa. Todo el dinero que

mueve la empresa circula por la caja. Todas las cuentas del sistema contable de la empresa se

relaciona con caja, por tanto caja se afecta con cualquier otra cuenta.

Es así como el Flujo de Efectivo, es un parámetro fundamental en la valoración de la empresa,

sirve para planear, organizar y direccionar los negocios, como también establecer el posible valor

de la empresa en una negociación.

Ahora bien, la inversión permite reflejar el comportamiento de los activos y tiene relación lógica

con el comportamiento de los pasivos y del patrimonio que representan la financiación de la

empresa, todo esto se consolida en el Balance General, conocido como el Estado de la Situación

Financiera (EST). Todos los componentes de este Estado (Balance General) durante el ciclo

contable tienen que ver con la inversión y la financiación a su vez tiene incidencia directa en el

efectivo y en el capital de trabajo, un análisis a estos permite evaluar las decisiones de inversión

y financiación en un período determinado.

El Flujo de Efectivo se conoce con los siguientes nombres:

Estado de Fuentes y usos

Estado de origen y aplicación de fondos

Estado de cambios en la posición financiera

Estado de origen y aplicación de recursos

TERMINOS FUENTES, USOS Y FONDOS “Fuentes” es sinónimo de “origen”, “aplicación” de “usos” y, “fondos” de “recursos”.

El objetivo fundamental del Flujo del Efectivo es determinar las FUENTES y USOS del efectivo. Si las Fuentes son mayores que los Usos, tendremos aumento del efectivo, o la ganancia en efectivo; si las Fuentes son menores que los Usos se presenta una disminución del efectivo al final del período. Para poder preparar el Flujo de Efectivo en una empresa se debe seguir los siguientes pasos:

PRIMER PASO

Comparar el Balance general clasificado el cierre del período, con el balance al cierre del período del año inmediatamente anterior.

SEGUNDO PASO

Determinar las variaciones netas del periodo, clasificadas en aumentos y disminuciones, resultado de las actividades de inversión, financiación y operación de la empresa.

TERCER PASO

Clasificar las variaciones en Fuentes u orígenes y Usos o aplicaciones, con base en los

siguientes parámetros:

CUENTAS

VARIACIÓN

EN EL FLUJO DE EFECTIVO

ACTIVOS

AUMENTOS

USO O APLICACIÓN

ACTIVOS

DISMINUCIONES

FUENTES U ORÍGENES

PASIVO Y PROVISIONES

DISMINUCIONES

USO O APLICACIÓN

PASIVO Y PROVISIONES

AUMENTOS

FUENTES U ORÍGENES

PATRIMONIO

DISMINUCIONES

USO O APLICACIÓN

PATRIMONIO

AUMENTOS

FUENTES U ORÍGENES

CUARTO PASO

Se suman las columnas de Fuentes y Usos, y debe dar sumas iguales, esto permite

comprobar si la clasificación es correcta QUINTO PASO

Esquema para la preparación del los Estados de Cambios en la Situación Financiera (ECSF) “FLUJO DE EFECTIVO”

NOMBRE DE LA EMPRESA NOMBRE DEL ESTADO PERIÓDO

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

+ ORIGENES

- APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE OPERACIÒN

ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

+ ORIGENES

- APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

+ ORIGENES

- APLICACIONES

TOTAL ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

= TOTAL ORIGEN NETO DEL EFECTIVO

+ SALDO INICIAL DE CAJA (Año 1 de Balance)

= SALIDÓ FINAL EN CAJA (Año 2 de Balance)

Se consideran Actividades de Operación la Generación Interna de Fondos más conocido como la GIF, y las variaciones de las cuentas de balance activo o pasivo, con una relación directa, con la cuenta de ingresos, costos y gastos.

Se consideran Actividades de Inversión las que presentan variaciones de cuentas de activo, no relacionadas directamente con las operaciones.

Se consideran Actividades de Financiación los movimientos de las cuentas de pasivos y patrimonio, incluido los dividendos o participaciones pagadas.

Se considera Origen Neto del Efectivo el aumento o la disminución neta del efectivo del balance.

La interpretación se centra en explicar el comportamiento de todas las fuentes y usos de efectivo

y su incidencia en el resultado final.

NOTA: El Flujo de Fondos admite tantas formas de presentación cuantos propósitos pueda tener

en mente un analista en el momento de empezar a prepararlo, cada presentación suministrará un

estudio diferente, unos detallan más que otros algunos aspectos que pueden resultar de

particular interés en un momento determinado.

BIBLIOGRAFÍA: HECTOR ORTIZ ANAYA Análisis Financiero, LUZ MARIA MARQUES, LUZ

MERY SANCHEZ Estados de Cambios en la Situación Financiera, JOSE ABEL ARISTIZABAL

CUATRO ESTADOS FINANC.

ANÁLISIS FINANCIEROS

1. INSTRUMENTOS:

Los instrumentos de análisis Financieros se resumen en:

1. Los indicadores

2. Las tendencias y comportamientos

3. Las medidas cuantitativas

Los indicadores nos denotan la relación entre dos o mas cuentas que reflejan los resultados de la gestión empresarial en su conjunto, cada indicador en particular nos brinda información sobre los resultados obtenidos en cada una de las áreas de la organización.

Las tendencias y comportamientos nos ilustran a cerca de la forma como una variable en particular ha evolucionado, se ha estancado ó se ha deteriorado en un tiempo determinado y las medidas cuantitativas nos muestras el grado en que el comportamiento de una variable esta explicado por otra variable.

2. METODOS DE ANÁLISIS FINANCIEROS

Los principales métodos para realizar el respectivo análisis financiero son:

1. Análisis Vertical

2. Análisis Horizontal

3. Análisis por razones o Indicadores financieros.

2.1. ANÁLISIS VERTICAL

El Análisis Vertical es un análisis estático que se aplica en el Balance General y en el Estado de Resultados en el cual se relaciona o compara en porcentaje una variable que se toma como base ó parámetro respecto a las demás. Para su implementación se necesita tan sólo de un estado financiero a una fecha de corte dada.

En el caso del Estado de Resultados en la primera columna aparecerán los rubros o nombres de las cuentas, en la segunda columna se relacionan los saldos de las cuentas a la fecha de corte y

en la tercera columna se toma como base las ventas brutas y cada cuenta se divide entre el total de las ventas brutas para así determinar la participación porcentual de la cuenta en referencia respecto de las ventas brutas.

Su resultado le permite a la administración tener información respecto V.G. cuanto representa los costos de ventas, los gastos administrativos, los gastos de venta, los intereses, los impuestos y la misma utilidad neta respecto de las ventas brutas para así comparar su resultado con las perspectivas trazadas.

En relación con el Balance General, en la primera columna se relacionan los nombres de las cuentas, en la segunda columna los saldos de las cuentas garantizando que la ecuación patrimonial esté en equilibrio.- En la tercera columna de compara presupuestalmente cada cuenta respecto al total del grupo al que pertenece (V.G: la caja respecto al total del activo corriente) y en la cuarta columna se relacionan, para el caso de los activos, cada cuenta respecto el total de los activos y, para el caso de los pasivos y patrimonio, cada cuenta respecto al total del pasivo más el patrimonio.

Con base en lo anterior la administración podrá saber V.G. cuanto representan los activos corrientes, fijo y otros activos respecto el total de los activos; cuanto representa el pasivo corriente, pasivo no corrientes, total pasivo y patrimonio respecto el total de la estructura financiera de la empresa.

COMO HACER EL ANÁLISIS VERTICAL

Como el objetivo del análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%, es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos.

Supongamos el siguiente balance general

ACTIVOS

AÑO 2

% TOTAL

% GRUPO

CAJA GENERAL

$

500,000

0.10%

BANCOS

$

1,000,000

0.21%

CUENTAS DE AHORRO

$

1,000,000

0.21%

INVERSIONES C.D.T

$

20,000,000

4.12%

DEUDORES CLIENTES

$

50,000,000

10.31%

PROVISIONES DEUDORES

$

(850,000)

-0.18%

INVENTARIOS DE MERCANCIAS

$

135,014,000

27.83%

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

$

2,550,000

0.53%

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

$ 209,214,000

43.12%

TERRENOS

$

45,000,000

9.27%

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

$

156,000,000

32.15%

DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO

$

(4,250,000)

-0.88%

MAQUINARIA Y EQUIPO

$

72,000,000

14.84%

DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO

$

(3,800,000)

-0.78%

TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

$ 264,950,000

54.61%

BIENES DE ARTE Y CULTURA

$

11,030,000

2.27%

TOTAL OTROS ACTIVOS

$

11,030,000

2.27%

TOTAL ACTIVOS

$ 485,194,000

100.00%

100.00%

PASIVOS Y PATRIMONIO

OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P

$

30,000,000

6.18%

PROVEEDORES

$

27,347,000

5.64%

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

$

11,560,000

2.38%

IMPUESTOS Y GRAVAMENES POR PAGAR

$

23,458,000

4.83%

PRVISIONES OBLIGACION LABORAL

$

4,572,000

0.94%

PROVISION DE IMPUESTO POR PAGAR

$

32,269,000

6.65%

TOTAL PASIVO CORRIENTE

$

129,206,000

26.63%

OBLIGACIONES FINANCIERAS L.P

$

30,000,000

6.18%

PASIVOS DE JUBILAC ION

$

32,600,000

6.72%

IMPUESTO DIFERIDO

$

4,325,000

0.89%

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE

$

66,925,000

13.79%

TOTAL PASIVOS

$ 196,131,000

PATRIMONIO

CAPITAL SOCIAL

$

200,000,000

41.22%

RESERVAS

$

6,552,000

1.35%

UTILIDADES ACOMULADAS

$

23,548,000

4.85%

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$

58,963,000

12.15%

TOTAL PATRIMONIO

$ 289,063,000

59.58%

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$ 485,194,000

100.00%

100.00%

Como se puede observar, el análisis vertical de un estado financiero permite identificar con claridad como está compuesto.

2.2. ANÁLISIS HORIZONTAL

Es un análisis dinámico que se aplica al Balance General y al Estado de Resultados.

Se considera dinámico por cuanto para su aplicación se necesitan mínimo de dos períodos contables (periodo 1 y periodo 2)

En su aplicación, tanto para el Balance General como para el Estado de Resultado se relaciona:

· Una primera columna en la cual parecen los nombres de las cuentas.

· En una segunda columna aparecen los saldos del primer periodo y

· En la tercera columna los saldos del segundo periodo.

· En la cuarta columna en la cual se calcula la variación absoluta ó crecimiento que entre un

año y otro presentaron las cuentas de cada estado financiero en particular, la cual se calcula restándole al saldo de las cuentas del período dos (2), los saldos de las cuentas del período uno (1).

Además de obtener el crecimiento absoluto, se crea una quinta columna en la cual se determina el crecimiento porcentual alcanzado por cada cuenta en particular.- El cálculo de esta variación o crecimiento le sirve a la administración para denotar los crecimientos absolutos y porcentuales que han logrado cada cuenta como resultado de las decisiones de inversión, financiamiento y de dividendos que se han tomado en un tiempo determinado. Con base en lo anterior se podrá determinar aspectos como tendencias y comportamientos de las cuentas a través del tiempo, si esas tendencias se han mantenido, si se han fortalecido o si por el contrario nos muestran algún deterioro en su comportamiento.

En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo respecto a otro. Determina cual fuel el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo determinado. Es el análisis que permite determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno, regular o malo.

Para determinar la variación absoluta (en números) sufrida por cada partida o cuenta de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a determinar la diferencia (restar) al valor 2 – el valor 1. La formula sería P2-P1. Ejemplo: En el año 1 se tenía un activo de 100 y en el año 2 el activo fue de 150, entonces tenemos 150 – 100 = 50. Es decir que el activo se incrementó o tuvo una variación positiva de 50 en el periodo en cuestión.

Para determinar la variación relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el periodo 2 por el periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por 100 para convertirlo a porcentaje, quedando la formula de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*100

Suponiendo el mismo ejemplo anterior, tendríamos ((150/100)-1)*100 = 50%. Quiere decir que el activo obtuvo un crecimiento del 50% respecto al periodo anterior.

Veamos un ejemplo:

 

AÑO 1

AÑO 2

ACTIVOS

CAJA GENERAL

$

500,000

$

550,000

BANCOS

$

1,000,000

$

1,150,000

CUENTAS DE AHORRO

$

1,000,000

$

1,160,000

INVERSIONES CDT

$

20,000,000

$

18,182,000

DEUDORES CLIENTES

$

50,000,000

$

66,500,000

PROVISIONES DEUDORES

$

(850,000)

$

(1,131,000)

INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS

$

135,014,000

$

140,813,000

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

$

2,550,000

$

3,009,000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

$

209,214,000

$

230,233,000

TERRENO

$

45,000,000

$

79,650,000

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

$

156,000,000

$

156,000,000

DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO

$

(4,250,000)

$

(5,142,000)

MAQUINARIA Y EQUIPO

$

72,000,000

$

118,080,000

DEPRECIACION ACUMULADA M Y EQUIPO

$

(3,800,000)

$

(4,636,000)

TOTAL PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

$

264,950,000

$

343,952,000

BIENES DE ARTE Y CULTURA

$

11,030,000

$

11,030,000

TOTAL OTROS ACTIVOS

$

11,030,000

$

11,030,000

TOTAL ACTIVOS

$

485,194,000

$

585,215,000

PASIVOS Y PATRIMONIO

OBLIGACIONES FINANCIERAS C.P

$

30,000,000

$

24,590,000

 

VARIACION

VARIACION

ABSOLUTA

RELATIVA

$

50,000

10.00%

$

150,000

15.00%

$

160,000

16.00%

$

(1,818,000)

-9.09%

$

16,500,000

33.00%

$

(281,000)

33.06%

$

5,799,000

4.30%

$

459,000

18.00%

$

21,019,000

10.05%

$

34,650,000

77.00%

$

-

0.00%

$

(892,000)

20.99%

$

46,080,000

64.00%