Definiciones bsicas sobre impuesto:

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un Impuesto que se le paga al estado venezolano (a travs del Seniat) sobre las ganancias obtenidas en el ao fiscal. A solo das para que finalice el ao fiscal (31 de marzo) vamos a hacer un resumen del ISLR, las exenciones y exoneraciones; as como las diferencias entre estas dos modalidades que lo liberarn potencialmente total o parcialmente de este impuesto. La definicin legal del ISLR se estableci desde 1943, en el primer artculo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que hasta hoy permanece idntico a pesar de todas las modificaciones, derogaciones y reformas que ha sufrido desde entonces: Caracterstica de impuesto sujeto: Las caractersticas de los impuestos son: Es una prestacin en dinero o en especie que no tiene contraprestacin directa por parte del Estado. La imposicin se establece unilateralmente por el Estado en forma general, es de carcter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el poder legal para hacerlo cumplir. El destino de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas, es decir se utilizan en obras para el bienestar social. Los impuestos estn compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los siguientes: Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudacin. De este modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos:

Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En este grupo
tenemos a la federacin, las entidades federativas y a los municipios.

Sujetos pasivos: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas fsicas o morales,
mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligacin de pagar algn impuesto. Objeto del impuesto: Es aquello que normalmente da el nombre a la contribucin respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc. Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las siguientes modalidades: Tasa proporcional: Cuando los ingresos personales varan en la misma proporcin que lo hacen los impuestos; Tasa progresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor proporcin que el incremento en los impuestos y

Tasa regresiva: Cuando los ingresos personales se incrementan en una menor proporcin que el incremento en los impuestos.

Agentes de percepcin y retencin

LEY 11683 - ART. 6 - establece - al tratar de quienes son los responsables del cumplimiento - que estn obligados a pagar el tributo al fisco, con los recursos que administren, perciban o disponen de los agentes de retencin o percepcin de los impuesto (inc. f) Los Artculos 39 y 40 de la ley de Impuesto a las Ganancias indican lo siguiente: 39: la Percepcin del impuesto se realizara mediante la retencin en la fuente en los casos y en la forma que disponga la DGI 40: Cuando el contribuyente no haya dado cumplimiento a su obligacin de retener el impuesto, de conformidad con las normas vigentes, la direccin podr, a los efectos del balance impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado por este. Estos artculos nos indican que deben actuar como agentes de retencin las personas fisicas y sucesiones indivisas, las personas jurdicas y dems sociedades, asociaciones o entidades que tengan capacidad para cumplir con esta obligacin tributaria. Nos referimos a los agentes de retencin y a los agentes de percepcin, que son tambin una creacin de la Ley Fiscal con el fin de mejorar y asegurar la recaudacin de los tributos estableciendo los siguientes regmenes: a) REGIMEN DE RETENCION: consiste en que un "sujeto" (designado expresamente por la Administracin Tributaria), cuando paga una deuda, RETIENE (conserva) una porcin de dicho pago en concepto de tributo para luego entregarlo al Estado por cuenta de aquel a quien le entrega un comprobante como un crdito fiscal. Es este caso, siempre el flujo de dinero va desde el agente de retencin hacia el sujeto que sufre la retencin. E l agente de retencin es una categora de sujeto que la doctrina internacional lo define: "son responsables directos en calidad de agentes de retencin, las personas designadas por la Ley o por la Administracin, previa autorizacin legal, que por sus funciones pblicas o por razones de su actividad, oficio o profesin, intervengan en actos u operaciones en las cuales puedan efectuar la retencin del tributo correspondiente" Como ha dicho la jurisprudencia, el agente de retencin es un tercero ajeno a la relacin tributaria que motiva la retencin, por lo cual su obligacin personal se extingue respecto del fisco, una vez cumplidos sus Actos de Retener e Ingresar el Impuesto con arreglo a las disposiciones vigentes en ese momento. Por otra parte, su condicin de sujeto pasivo deriva de la ley y no puede ser alterada por convenios. Respecto del incumplimiento de obligaciones del agente de retencin hay que distinguir entre dos situaciones: - el agente que no retiene: lo trata el art. 40 de la ley - el agente que si retiene, pero no ingresa: en este caso existe una actuacin dolosa por parte del agente de retencin y es castigado con multa y/o prisin. en fin, AGENTE DE RETENCION, es aquel que RETIENE, de una suma que adeuda de un tercero (que es el contribuyente), un determinado monto en concepto de impuesto a las ganancias y que

luego lo ingresa depositndolo a la orden del fisco (que es en cuya cuenta y orden actua, por imperio de las normas vigentes legales) b) REGIMEN DE PERCEPCIN: consiste en que un "sujeto" (designado expresamente por la Administracin Tributaria), cuando cobra una deuda, debe PERCIBIR (cobrar) un importe adicional en concepto de tributo para luego entregarlo al Estado por cuenta de aquel, a quien le entrega un comprobante como un crdito fiscal. En este caso, siempre el flujo de dinero va desde el Sujeto que sufre la percepcin hacia el agente que la prctica. Es aquella persona, que en razn de sus actividades, recibe del contribuyente, un monto en concepto de impuesto que posteriormente debe ingresar al fisco.

Pirmide de kelsen:
Profesor de Filosofa del Derecho de la Universidad de Viena, es considerado el mximo postulante del Iuspositivismo, es decir, considera al Derecho Positivo (las normas) como el ncleo fundamental del Derecho y prescinde de toda consideracin de ideologas y ticas. Kelsen naci en Praga en 1881 y muri en California (EE.UU) en 1973. Austriaco de origen se haba nacionalizado estadounidense. Resumi su ideologa iuspositivista en un libro fundamental para el pensamiento jurdico del siglo XX: su Teora pura del Derecho. Explicacin de la Pirmide de Kelsen Concibiendo todo el ordenamiento jurdico como un sistema de normas, y siendo el objeto de la Ciencia del Derecho, precisamente la norma jurdica, Kelsen defiende que la validez de todas las normas jurdicas emana y depende de otra norma superior, a la que el resto deben su validez y su eficacia. El ordenamiento jurdico sera pues jerrquico, escalonado, una especie de pirmide cuya cspide ocupara la Contusin como norma suprema del sistema normativo de un Estado (ms all estara el orden jurdico internacional, en cuya superioridad Kelsen crea) y por debajo de las cuales, con una eficacia derivada de la Grundnorm o norma fundamental, estaran las leyes, los reglamentos, otras disposiciones gubernativas de carcter general, los actos administrativos, etc. en funcin del rango jerrquico del rgano que la emana y de los efectos (generales o particulares) que tales normas tengan.

Esta concepcin kelseniana del sistema jurdico normativo de un estado, conocida como Stufenbau theorie o Teora piramidal se complementa con un modelo de revisin de adecuacin de toda la normativa a la constitucin a un solo Tribunal, y no a a todos los tribunales que componen la jurisdiccin ordinaria. Este modelo de revisin constitucional es el origen de los Tribunales Constitucionales nacidos a la luz de las primeras constituciones europeas del siglo XX.

Formalidades y declaraciones de impuesto:

De acuerdo con lo previsto en la LISLR y su Reglamento General, estn obligados a presentar Declaracin estimada de sus enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, aquella Contribuyentes que se dediquen a realizar actividades econmicas distintas a la explotacin de Minas e hidrocarburos, y que no sean receptores de regalas por estos conceptos, que dentro del Ao inmediatamente anterior, hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a 1500 U.T. a los Fines de la determinacin y pago del anticipo de impuesto. En el caso de las personas naturales, Cuando el enriquecimiento neto sea proveniente: a) de actividades mercantiles o crediticias; b) del libre ejercicio de profesiones no mercantiles; c) del arrendamiento o subarrendamiento de bienes Muebles o inmuebles, y d) de la participacin en las utilidades netas de las sociedades de

Personas o comunidades no sujetas al pago de ISLR. Se exceptan de la obligacin de presentar declaracin estimada a las sociedades de personas y As comunidades, cuando sus enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios de Comuneros. Por su parte, los contribuyentes que se dediquen a realizar actividades mineras o de hidrocarburos Y conexas, que dentro del ao inmediato anterior al ejercicio en curso hayan obtenido Enriquecimientos netos superiores a 1.000 UT, debern determinar y pagar el anticipo de Impuesto. Igual obligacin tendrn los contribuyentes que hubiesen obtenido enriquecimientos anuales netos Superiores a 1.000 U.T., cuando su ejercicio inmediato anterior haya sido menor de un ao, as Como dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable, obtengan un ingreso Extraordinario y lo considere un monto relevante. El clculo del anticipo debe hacerse en base al enriquecimiento global neto reflejado en la Declaracin definitiva de rentas del ejercicio inmediatamente anterior, en cuyo caso podr Prescindirse de la presentacin de la declaracin estimada. El monto del enriquecimiento estimado No podr ser inferior al 80% del enriquecimiento global neto obtenido en el ejercicio anterior. As Mismo, el monto de las inversiones estimadas que seale el contribuyente a los fines de las Rebajas de impuesto, si las hubiere, no podr ser mayor del 80% del costo de las inversiones Declaradas para iguales propsitos en la declaracin definitiva de rentas del ao anterior

Republica Bolivariana de Venezuela Ministerio del P.P.P la educacin universitaria I.U.T Jacinto Navarro Vallenilla Carpano-Edo-Sucre

Facilitadora: Henry Ramrez

Bachilleres: Arcia Francis C.I:24839130 Martnez Anitsirc C.I: Milano Genesis C.I: Villarroel Sureinys C.I:22922977 Seccin: 54

Enero, 2012