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Referencia
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de UabaJo
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R-2
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T-l
T-2
T-2-1
T-2-2
U-1
U-4
31 de diciembre de 1983
RESULTADOS
Titulo.de1&.1 cuentas
Ventas
Devolucione.Ybon.i1icaciones
Descuentosobreventas
Venta.netas
Costadeventa.
UtWdad brutaenventas
Gastosdeventa
Gasto.de adminisUaCion
Cuentasmilia.
Interesespapdos
Gastasde operaclon
UtWdadde operacilm
OtlOS Inereso.YlIastos:
Interesesganados
UtilidadenventamobUiario
UtWdadantesdellmpuesto
Impuestosobrela renta
UtUidad neta
M.H.R. 2011./84
Saldos Saldos AjustesY Saldo final
al reclaslflcaciones al III
31/1 2182 D H 31112/83 31/12/83
1.980.900 1.702.30a 1.980.900
18.000 19.100 19.100
3.200 9.600 3.200
1.674.700 1.951'1.600 1.958.600
336.900 475.400 475.400
1.338.800 1.483.200 1.983.200
72.700 89.460 760 - II 88.700
54.900 78.000 - II
,
2.1CO 717.700 -
-II 8.400
3.200 4.800 800 - 4.000
2.000 2.900 2.900
120.300 145.600 145.600
1.085.700 1.162.440 1.162.440
2.400 - 3.100 3.100
4.000 4.000
1.088.100 1.169.540 1.169.540
,
314.860 314.860
290.430 --I
797.670
316.960 9.960
II
-II 862.540
1.169.540 - r
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Digitalizado por Ellendira Henriquez para www.admycontuna.multiply.com
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2/3
HONTANARESC.A.
Cuadra [
Hojade trabaio(cifras.endentosde bolivares)
31 de diciembrede1983
Referencia
a papeles
detrabalo
0-1
0-2
0-3
0-4-1
0-4-2
0-4-3
P-1
Q-1
Q-2
Q-3
Q-4
PASIVOS
Titulo.delascuentas
Documentosa pagar Bancos
Proveedores- monedanacional
Proveedore.- extranleros
Interesacumuladoporpagar
Qcumuladospagar
Dividendosporpagar
Totalpaslvocirculante
Hipotecaporpagar
Capitalsocial
Reservalegal
Utilidad netae;ercicio
Utilidadesreterudas
Totalpaslvo y capital
Totalalustes
1I/I.H.R. 21/1/84
Saldo.
Saldos
al
al
31}12/82
31/12/83
460.000
35.000
126.570
98.330
52.600
60.000
1.800
740
51.800
23.600
30.000
30.000
308.770
247.670
200.000
192.000
1.700.000
1.700.000
132.260
J84.260
797.670
1.169.540
12.630
15.500
3.151.330
3.508.970
Aiustesy
reclasificaciones
D
H
A
1.200
314.860 -
316.960 -
I
9.960 -
I
316.960
326.020 -
II
Saldofinal
aI
31/12183
35.000
99.530
600.000
740
338.462
30.000
563.730
192.000
1. 700.000
184.260
862.640
15.500
3.618.030
Reterencla
a papale.
detubalo
1:-2
E-1
E-l
F-1
G-1
G-2
G-3
G-4
G-\;
G-6
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1-1
J-1
K-1
L-1
11/1-1
11/1-2
11/1-3
11/1-6-1
11/1-4
11/1-\;-2
11/1-6
11/1-5-3
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31 de diciembre de 1983
ACTIVO
Titulo.delascuentaa
Fondofijo
Electlvoencl\la
Bancoa
Valera.neloclable.
Cuentalcabrar- cllente.
Cuentucabrar- emplead05
Deudoresdlveraos
Doeurnentospareobrat
IntereseldeveD&adoscobrar
ProvUlbncueniumalaa
Inventarios
SellUraspapdosantlclpadoa
Totalactivoclrculante
Anticlpoa preveedores
Inversionesdlversas
Depositosenprantia
Conrespectoa 105saldos"noveriflcad
queno existenplll'tldaaanonnales
Terreno
1I/Iejora.a.i terreno
Ediflci08
DepreclacibnacumuladaEdiflclo
Equlpodeofieina
Depreclaci6nacumuladaequ!poofIeIna
Vehiculos
Depreclaclbnacumuladavehlcul08
Totalactives
Totalajustes deIaholadepasivol
Totaldeajustes
1I/I.H.R.20/1/84
. i"L"'"e
Saldo. Saldo.
al aI
31112/82 31/12/83
1.000 1.000
6.000 4.000
192.300
=11
271.300
100.000
579.530 622.4.70
1.000 3.000
36.200 4.000
1.300 10.000
400
I(
6.000 90.000
250.700 417.300
2.800 3.100
1.062.830 1.420.570
27.800 27.800 -II
30.000 - 30.000
1.120.630 1.478.370- -I
a" nuestrotrabaj se limlto a inspec
H-1 I
1.250.000
-I
-I
1.250.000
":l'.
Aiuste.y 'I Salde (;.,co.:
reclasificacionaa
D H
600 -
A
1.200 -
onatbrevemente1M>s IluxillaresYdet
4.600 - 4.600 -
700.000 - 700.000 8.400
18.600 ) ( 22.600 2.100
760 -l! 1.200 25.000 25.000 -I
6.900 ) ( 8.&00
') J
1.200
85.800
97.400
-j
10.200) ( 15.300
2.030.600
2.030.700 -I
3.151.330 - 3.508.1170 -II
3.300
12.360 '-11
316.960 - 326.020
329.320
II -II 329.320
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1.000
8.000
271.300
100.000
622.470
3.000
4.'800
10.000
400
9.000
4.17.300
3.100
1.421.370
1.200
27.30C
30.00C
1,4S0.37(
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1.250.00
4.60
708.40
24.70
24.5
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97.4(
15.3(
2.037.61
3.1'>18.0.
Nota: Lospapelesdetrllbajoloselaborael..udltora mano.peroI'orrazonesdepresentacionloshemesIncJuldoitmli.quina.
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i\SIENTOSDEAJUSTESY RECLASIF'ICACIONES
1111 lltilcompletodelahojadetrabajo,es unalista0 relaciondelos
I'"dt' auditoria,presentadosenhojaaparte. Enestahojasedetallan
"'plll'an cada uno de los ajustes realizados al balance de comproba-
1':sLOS ajustes deben estar identificados por medio de numerol> Y
IItlll'lItos de reclasificacion por medio de letras, a fin de ubicarlos
lII'nleenlahojadetrabajo.
llt-hemos hacer una distincion entre los asientos de ajuste, que
IIqudlos que deben ser registrados en las cuentas del cliente. Los
de reclasificacion sonutilizadospor el auditor exclusivamente
I,I Iwja detrabajo, conelfindeobtenerunaadecuadaagrupacionen
"'ll.ados financieros, estos sirven para transferir 0 reclasificar una
,'n la'hoja de trabajo del auditor y nodebenserregistradosenlos
.'Ii del cliente,porquesolosonutilizadosporelauditor. Losasientos
se entregan al cliente, para que este los contabilice formal-
11ste
enloslibrosobligatorios.
1':1 auditorregistralosajustes deauditoriaentreslugares:
I, En la cedula de trabajo.referente a lacuentaqueseestaajus-
tando.
2. Enlahojadetrabajo.
a. En los papeles detrabajoquecontienenlosajustesdeaudito-
ria.
":n el examen delacompaniaHontanaresC.A.,elauditorconside-
,(, rll'cesario realizar cinco asientos de y uno de reclasificacion,
!"Omo puede apreciario enIa hoja detrabajo anterior. Lasiguiente
U_llI (ie asientosdeajustese harlanenuna0 variashojas,queformarian
\11111,' delexpedientedepapelesdetrabajodel auditor.
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ASIENTQSDEAJUST.E
-1-
Edificios
8.400,00
Gastosdepreciacionedificio
2.100,00
Gast08mantenimiento
Depreciacionacumuladaedificio
Asiento de ajuste paracapitalizarla
construccion de area de estaciona-
miento(depreciacion10% anuaI)
-2-
Equipodeoficina
760,00
Gastosdeventa
Para capitalizar el costo de unare-
gistradora-caIculadora comprada el
15 de noviembrede1983y cargada
porerroragastosdeventa.
-3-
Depreciacionacumuladaequipo
oficina
1.200
Equipodeoficina
Para desincorporar una maquina de
escribir que estaba totalmEmte de-
preciada.
-4-
Cuentasacobrar
800,00
GastosporcuentasmaIas
Para registrar 1a reclamacion a la
compania AXA de seguros porda-
nos en el almacen. Laempresa ne-
vo el costo de la reparaciena cuen-
tas malas. LareclamaciQn se cobre
el20deenerode1984.
-5-
Impuestosobrelarenta
314.860,00
Impuestoacumuladoporpagar
Para registrarel pasivo porimpues-
tosobrelarentael 31-12-83
ASIENTOSDERECLASIFICACION
-A-
InU proveedores 1.200,00
lInlJill apagar 1.200,00
I al activo desaldos deudo-
'ImULASSUMARIAS0 RESUMEN
l.ulI cE!dulas deauditoriase elaboranparadesarrollarlainformacion
III y asi Hegar a decisionesdeauditoria. Unacedulasumaria,tam-
lIamada cooula resumen 0 cedula principal, se utilizapararesumir
IlIrc'rentes partidas de un rubro delos estadosfinancieros;porejem-
1011 activosfijos, inventarios,pasivoscirculantes,etc.Siunaempresa
varias cuentas en diferentes bancos, la suma de tales saldos del
podrian combinarse, enlistandose el total bajo el rubro de caja
:os, en la hoja de trabajo. En la verificacion de los activos fijos,
I'wmplo, podrian prepararse varias cedulas y amilisis; estos papeles
t.mhajo, son posteriormente resumidos en una cedulasumaria, que
IIOJOcaa lacabezadedichospapelesdetrabajo.
I':n cedulas sumarias, generalmente, se utilizan cuatro columnas,
II para los saldos originales delmayor,dos paralosajustes y unapara
Imldos ajustados. Las cifras de la ultima columna es la que aparece
.'tl111/; estadosfinancieros.
A continuacion se presentan dos ejemplos de cedulassumarias 0
f'llImen, relacionadasconlascuentasacobrary pasivoscirculantes.
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COMP ~ I A SIP.C.A.
CedulaSumariadeCuentasaCobrar-Cliente- y Provisionde CuentaaMalaa
Saldoal 3011183 (techaparael envlodesolieltudesdecontl.rmael6ndeaaldo)
Debltosa lacuentadurantecimea:
PorVentas
PorCorrecclones
Creditosduranteelme.:
PorCobranzas
PorNowde Credlto
comperuacl6ndesaldoconunproveedor
Reclaalflcaclon
Saldoal31/12/83
RevisiondeCuentasMalas- SaldoaI 31/12/83H - 1
3-U.1OO
300
476.900
8.700
6.100
R -I
H - 1
CuadraIII
1/1
31/12/83
1.264.&00
34&.400 -
489.'700 }
1.090.200
ll.400
1.093.600
BL &.300-
Examen Anal{tico. En rel..clon al aiio anteriorel saldo de cuentas a cobrara 10.client"aumentoenB..630.000.00
o un 9%. 10 cual esconslderabelente inferior al aumentoenlas ventuneta.(46!fJ. EstadtuaclonIareOejalarotaclon
de cuentas a cobrar(80dias en1983comparadaCOil83diasen1982).EI pluomedlodeOledltodeIa _pre. .. de
70 dias. Porotraparte. el porcentaje desaldos vencldos en relaclon aI totaldecuentuporcobrareltill deleJen:lclo
tUe dell0%en1982y solodel3%en1983.
Fuente de Informacion. Relaclone, de cuenta.a cobrar enpoderdelSr. H. Alfonso(Dpto.decuentua cobru).r.1a-
clones de cuentas a cobrarcla.slflcadasporantlliiedaddesaldo.enpoderdelSr. M. Vela(cont.dor):poUz..dedlarlo,
Sr. L. paz (contabilldad);correspondencia.Sr. R. Foro(credlto).
TrabaJodeveriticac!on
1. Se evalu6 la efectlvidad deloscontrolesintemoly seehctuaronprueb...de tranaaccloneaut1llzandonueatroC\l_
tionarioy programadeauditoriarespectivo.
2. Se enviaron (y posteriormente se siguieron) solicitudesde confl.rmacl6n de seldo. &I 30/11/13 vel' ..lad(.tlcade
clrculaci6nen33.Seremaronlosmovimientoldel30/111al 31/12/83.
3. Se estudlo la cobrabllldad de101 saldol empleando relaclonea claalficadu porantliiedad. dlsc:utleftdo loti ulcloa
vencidoleonellefedecreditoy examlnandocorreapondencia.
Concluslones. EI saldo de cUentel. al 30/11/83, ea razonable. eatlmamos que la r_n-aparacuelltuma1u .. suft.
ciente. Lascuentasdelosclientesnoesta'1suJ etala gravamen0 &annUacol&t.<IIral alliuM.
G-1
G-2
G-8
G":"4
G-6
G-6
G-7
G-8
G-9
LAPROVEEDORAC.A.
CedulaSumariadePasivosCirculantes
DocumentoapUos- Bancoa-
DocumentolPa&U - Proveedorea
Cuento.p..u - Proveedoru
Cuentasa Pa&U - Funclonarlos
Sueldo.&cumu1&dos
lnteresesllCumuladolpal&!
Ince- porpaau
SelUroSocialporpaau
lmpuestoSobrelaRentaporpaau
L.R.M. Hill/84
31/12/83
SaldoselUn
Llbros
\ Debe
A!uste.
Haber
Baldo
Ai
31112/83
60.000
80.000
1.000
6.000
647 .0
49.000
76.647
147.800
147.300
1).000
&.000
6.000
6.000
4.700
4.700
UOf;)
3.200
2.900
16.800
1.309
6.297
4.209
20.897
308.700
6.000 -
12.168 I.
814.868 s.
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Digitalizado por Ellendira Henriquez para www.admycontuna.multiply.com
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9.5. CEDULASANALITICAS0 DEAPOYO
Enestospapelestrabajosereuneinfonnaciondetallada,que
unacifra 0 cifras de ceduIa sumaria 0 principal. Por ejemplo,Ia
de cuentas a cobrar del mayor auxiliar, y Ia conciliacion de un
bancarioCon loslibrosdelcliente.
En auditoria, es conveniente utilizar el termino de cedula,
describir los detalles queconformanelsaldodeunacuenta,auna
dada; en este caso, no seencuentracomprendidaunare\ision
es simplementeunaIista. EnestaceduIasedescribe unaseriede
tos 0 detalles que integran el saldo de una cuenta aunafecha
nada.
Observese, en eI ejemplosiguiente, unacedulaanaliticadela
ta Gastos de Venta y notese, que el auditor ha incluido el nom
la empresa sujeta a revision, eI titulo del papel de
las iniciales del auditor y la fechadepreparaciondelaceduIa.Es
queel papeldetrabajodebequedarplenamenteidentificado.
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9.6. ANALISIS DE eDENTAS DEL MAYOR
El aDlilisis de una cuenta del libro mayor es otro tipo de
trabajo del auditor. En la preparacion del anciIisis, inicialment.
tor resume en su papel de trabajo todos los asientos regidl'AAi
cuenta durante el afio, aun cuando algunos de estos sean
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rrecciones, deducciones 0 adiciones para lIegar al saldo ajusta 'dt)
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los errores que podrian detectarse al analizar una cuenta,
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inclusion de cifras erroneas, incorrecta clasificacion de asientos.
cubrirse errores de importancia u omisiones durante el
cuenta, se incluye en el papel de trabajo el asiento de ajuste,
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al saldo ajustado, que aparecera en los estados financieros.
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A continuacion se presenta un ejemplo relacionado con el Cl
practicado al sueldo del gerente.
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9.7. HOJADEVERIFICACIONDECALCULOS
El auditor, en el curso de su trabajo, debe realizar la
de dfrasy cuentas, mostradas porel cIiente. Comoejemplode
tividad, tenemoslos pagosporpensiones,interesesacumulados,
tos y documentos, gratifieaciones a los ejecutivos; generalm
pago de pensiones y gratificaciones se realiza de acuerdo alas
ciones de un contrato y el auditor debe establecersi dichos
ajustan a estos requerimientos. Porejemplo, las cuentas del
cial, caja de ahorros, se basan en los montos de los sueldos, el
aplicara el porcentaje correspondiente a la nomina del perfodo
do,paraverificarestascifras.
9.S. DECLARACIONESOBTENIDASDELCLIENTE
Estas declaraciones adoptan la forma de cartas dirigidas a
mas de auditores, firmadas por el cliente, conteniendo declaracl
que certifican la correccion de cantidad y precios del inventario,
relacion a cualquier otro asunto sobre el que, a juicio del audito
conveniente obtener una declaracion informativa. Estas declaraci
tienen el efecto de recordar al clientequeeies ei principal
delacorrecciondelas cuentasy delosestadosfinancieros.
9.9. EXTRACTOSDEACTAS, MEMORANDUM
YOTROSDOCUMENTOS
Los extractos de aetas y memoranda constituyen un
apoyo del informe de aUditoria. Se trata de extractos de dOC'lIrru,p
actas de asambleas, hipotecas, memoranda, confirmacion de
cuentas,depositosbancarios, etc.
En los resumenes de las aetas de asambleasdeaccionistas,el
tor debe estaralerta, en los casas enque algunodelosmiembros
tivos, se hayan excedido en sus funciones y aquellos aspectos qV6
bieron ser sometidos a la aprobacion del consejo de
cualquierotrotramiteespeciaL
10. PRINCIPIOSENLAELABORACIONDELOSPAPEI.ES
DETRABAJO
La habilidad tecnica y la destreza profesionaldelauditor,se
janenlos papelesdetrabajoqueprepara.
Entre los principios para la elaboracion de los papeles de
quedebenconsiderarse,tenemos:
1. Todo 10 queapareceenlos papeIesdetrabajo deberatenerun
posito,relacionadoCon el fin delaaudltoria.;,
2. Deberan eliminarse todos los datos que se consideren irreiavantl
o depocaimportancia.
I No deberan aparecersignos,de interrogacion, puntossuspensivos,
tndicaciones de un trabajo incompleto. Deberan expresarse la ra-
I.onesconsideradasparadejarpuntospendientes.
I.os ajustes y recIasificaciones hechas porei auditordeberan dis-
Lribuirse en los papelesde trabajo, deformaquelasreferenciasde
y los totales concuerden con el balance de comprobacion
ajustado.
, I>eberan contener toda aqueUa informacion que cubra cualquier
conceptotratadoenel informe.
n. Todos los papeles de trabajo deben presentar la fecha en que se
prepararon y ademas contendran una codificacion que los identi-
rique.
" 'rodos los papeles de trabajo deben ser nitidamente preparados y
correctosdesdeel puntadevista matematico.
M Se utilizara una agenda, Hamada tambien programa de trabajo,
para anotar los trabajos pendientes, que no se pueden terminar
de momento. Esta lista servira unicamente como recordatorio y.
antes deentregarel informe al cliente, se revisalaagenda POtUlti-
mavez paraasegurarsequesehancubiertotodoslos
\I Cada hoja debe ser adecuadamente identificada. EI encabezamien-
to debera incluir el nombre de la empresa, una descripcion de la
informacion presentada, el perfodo cubierto y la fecha aplicable.
III Cada papel detrabajodeberacontenerel nombre0 las inicialesdel
auditor que 10 preparo, lafechaenquefue preparadoy elnombre
oinicialesdelencargado0 supervisorque10 revisO.
II La extension y alcance de las pruebasselectivas,debeninserc1ara-
mente mencionadasencadafase delaauditoria,enqueel procedi-
miento sea aplicado. En el examen de los gastos de viaje de los
vendedores, porejemplo, el auditor podda, al examinarel 20% de
todaslasfacturas,cubrirel80%deltotaldecargos realizados.
I Cuando se usen algunas hojas mas largas, sedoblanparaquecoin-
cidanconeltamaiiodelashojasnormales.
I:1. Lascifrasquesecopian,0 sebasanennumerosqueaparecenenotros
registros, deberan compararse inmediatamente' y referenciarse.
I,. Debera utilizarse una0 variashojasporseparadoparacadaasunto.
Solo se utiliza el anverso de cada hoja; ello evita pasar poralto
informacionregistradaalreversedelahoja.
Ih. Utilizar un adecuado sistema de indices, dentro del conjunto de
papeles de trabajo. Losdosejemplosmascomunes,sonlosindices
que relacionan a lascedulas 0 aruilisis que contienen lossaldosde
las cuentas, conel balance de comprobaci6n, y losindicescorres-
pondientes a las cifras que comprueban entresi (0se relacionan)
en dos 0 mas cedulas y analisis. Un adecuado sistemade indices
permite localizar el trabajoefectuado, conrespecto a unacuenta
o grupodecuentas enpartiCUlar;identificarcifrasque,contenidas
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--,DC Ho!laclonan entresi.
delos papeles de trabajo y ayuda a consultarlo.
todasposteriores.
16. Incluir la conclusion 0 conclusiones a las quese hubiere
Este es quizas uno de los aspectos mas importantes, ya
conclusiones.porunaparteapoyana lasdeclaraciones
incluidas enlosestadosfinancierosdictaminadosy,por
contienen opiniones acerca de la condicion de los registrOl
cados. Por ejemplo: Cedula sumaria del efectivo.
"EI efectivo en caja y bancos es de unadisponibilidad
no estandosujetoa restriccionalguna;consideramosque
arriba mostrados reflejan razonablemente el efectivo en
bancosenpoderdelaempresa,al30denoviembrede1988
17. Utilizar marcas 0 simbolos estandarizadosque
minados procedimientos de auditoria, de caracter ordin.....
i
evitar explicaciones acerca de los mismos. Las referidas
siffibolos podrian utilizarse, por ejemplo, paraidentificar
cacion desumas, comparacion de registros auxiliares y
tificar cualquier otro procedimiento ordinario de caracter
tivo.
18. Los papeles detrabajo deben ser protegidos todo el tiemoo.
ninguna' debeniperderse el controldesus
trabajo en el curso de una auditoria, ya que ellos cOnstltUY
unica forma de probar la correccion y razonabilidad del
No es buena pnlctica dejar los papeles enlaoficinadel
rante la noche, 0 permitir que los empleados del cliente
acceso a ellos, yaquedeestaformasepodraevitar
falsificaciones0 robos.
19. Las cedulas 0 relacionessuministradasporlosempleadosdel
te, deben ser sometidas a revision y pruebas selectivas y
aceptarsetalcual.
20. La fuente de informacion mencionada, en cada hoja de
deberaestarclaramenteestablecida;esdecir, nodeben surgir
acerca de quien suministro la informacion, si estaprovienede
cuenta de mayor, unafactura, unreportefinancierou otra
Esta informacion de lafuente, permitedetectarel gradode
zo del auditor, por ejemplo, para determinar si los '
fueron valuados de acuerdo con elprincipiode"costo0
el mas bajo", seria, en ocasiones, mas recornendable acudira
estudio comparativo de porcentajes de utilidad bruta porI
productos, que a la comparacion de costos unitarios con
de ventas recientes; 10 anterior es nipidamente detectado al
larselas fuentesdeinformacion.
AI' Illvar los papeles de trabajo, a medida quese van terminando,
fill IIIW carpeta, tratando de coiocarlos en el orden en que senin
Itllh/.aliosal pripararel informe.
1',"II t. ,v,rar el reconocimiento como un auditorcornpetente,capaz
\'111 ,I \.,\I)() su trabajo deacuerdoa las masaltasnormasdecaUdad
6,"1.111" profesional, el auditordebeniconcederleunagranimportan-
In prl'paracion de los pape!es de trabajo, para que Ie suministren
_Ilila uLilidad.
IIlPvitable que se cometan errores de juicio en la planeacion y
III. Itll) de los papelesdetrabajo. Ocasionalmente, un auditorpoco
IlIlO'lltado podra verseabsorbido porunainvestigacion, totalmente
III <II' los objetivosdeIa auditoria,y podraprepararextensospape-
t I:dmjo antesdedarsecuentadelaequivocaciondesus esfuerzos;
t' ,;ISO debe desecharlos, ya queIa inclusiondepapelesdetrabajo
",jarlOS desmerecensulaborcomoauditor.
"if:llnas de las fallas que suelenocurrirenel transcursodelaaudi-
N.11I:
""jar deanalizary eslabonarlas respuestasa lassolicitudesdecon-
flllllaciondesaldos0 datos.
Nil incluircomentariosrespectoa lasoluciondeproblemasfiscales
Ii,'ariosanteriores.
Nil serialarlos procedimientosaplicadosenla auditoria.
realizar cruce con indices de las cedulas relacionadas con los
tlJlIstes deauditoria.
Il'llerinformacioninsuficienteparaemitirelinformedeauditoria.
No excluir de los fondos de caja, todas aquellas partidas que no
I,,rmanpartedelefectivo.
Nosefialarlas basesdevaluacionde activos.
No mencionar que se ha realizado un estudio de los metodos de
t Il'preciaciondelosactivos.
No dejar aclarado si Ia revision del control interno establecio que
!'faadecuado0 no.
It:stas son algunas de lasfanasmas frecuentes, pudiendosurgirmu-
Inlm:\S diferentesa estas.
II SIMBOLOGIAY UfILIZADAS
I,as marcas de revision que se utilicen deben ser comprensibles
I"UII ..t resto de los auditores, asi como paracualquierotrapersonaau-
I .. ,I/ada que tenga necesidad de interpretar el significado de dichas
IlIlllt'as. Estas marcas de revision debernn ser hechas con la mayor uni-
I,'lill,dad posible, de un tamaiio pequeno, aunque claramente visible,
,-II pi propositodenoperjudicarlalegibilidady labuenaaparienciaque
1,1... tenertodoformulario 0 documentocontable0 administrativo.
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Paraindicarque unapartidahasidoverificada, comopor
alexaminarunafactura0 bienotrodocumentooriginal. 1',,1"'111(, en el espacio en blanco, el signo deaudltonayu.", .
c ParaindicarqueBe hacomprobado;porejemplo,comparar /1111111:1 contraseiiaeneltrabajodeauditoria.
toenel diario de saIidas de efectivo con unchequepagadO II :1. chequepagado.
i
banco.
f I h. Pasedeasientocomprobado.
f ,Para indicar que en una columna de cifras se ha t"l'\"t'nnrnh II ... Sumaeomprobada.
suma.
f I tl. Chequeentninsito.
'i/I Indica que los pases al mayorse han comprobado con el 'I p. Relacionconcluida.
originaldellibrodiario. II L Cantidadcotejadaconundocumentooriginal.
Estosguiones, colocados debajo de una sumatotal deuna
VI'll !,pspuestaenlapagina 239
na,indicaqueconcuerdaconlasumadelostotales
Esta marca se coloca al lado de los cheques expedidos y
hansidopagadosporel banco.
e
Indicachequesexpedidosy pagadosporelbanco.
EJERCICIO5
r
A Indica un comentario investigado y aceptado, 0 bien que
ajustadoy aceptado.
1<11 IIna conversacion entablada entre dos asistentes de auditoria,
Indicaquesehaterminadolarelacion. I'ltlximos a culminar su estudio, se plantearon las siguientef, opi-
Se coloca en el balance de comprobacion, al lado de una II!IIlles: el estudianteSanchezinsisteenafirmarquelos asientosde
para indicar que es necesario elaborar una cedula con Illlt:;te deben ser registrados en los papeles de trabajo del auditor
esacuenta.
\' I'll los libros de contabilidad del clientey los asientosdereclasi-
ji Indica que la cedula de auditoria mencionada :mtE'rin'rm..... '11'acion no se regi.<;tran, ya que su finalidad es la de reagrupar y
sido concluida.
1""lasificarlaspartidasde10sestados financieros.
Existen otras marcas utilizadasenaUditoria. Lossimbolos 1'.II' otro lado, el estudiante Perez es de laopiniondeambostipos
no son significativos, pero es importante que una firma de
iI,- asientos (reclasificacion y ajustes) se registranenlos papelesde
restrinja lalista aprobada de simbolos, de tal manera de que
ilahajo del auditor, pero quelosasientosdeajustenosonregistra-
miembros del personal de auditoria uniformen el mismo enlostibrosdecontabilidadporel auditor.
dTlin utilizarse algunas variantes de los singos y c1avesquese
:\nalice ambas opiniones y mendone con cual de eUas esta de
mencionar porejemplo, v..ryQ"yfreeuentmente utilizarmas Itt'uerdo.
marea0 simboloenunsolo lugar, porejemplo, Vy 1.
V"ol respuestaenlapagina 240
EJERCICIO2
Prepare una lista de los papeles de trabajo que eomunmente
1'/ ELINDICEDELOSPAPELESDETRABAJO
formanunjuegocompletodepapelesdeauditoria.
Par regia general, en todas las firmas de contadores publicos los
Vea respuestaenla pagina 239
1'"I,des de trabajo son ordenados de acuerdo alaanotaciondeindices,
VII ,;..a enelcursodelaauditoria0 al finalizaresta.
Los indices deberan ser eseritos can lapices de color e incluidos
1111 (1 margen superior 0 inferiorderechodecadapagina,dondeseamas
EJERCICIO3
vllllhte. Siempre que en un papel de trabajo se haga referendaa otro,
Escriba un resumen aeerca de las nonnas en la preparacion de
,f,1>I'ra existir un indice cruzado adecuado. El indice del mismo debe
papelesdetrabajo.
archivado junto con los papelesdetrabajoy lossimbolosdel indice
d,'IIt'ran ser anotados al lade deloscapitulos,enlahojadetrabajo. Las
Vearespuestaenlapagma 239
I...llIlas, siempredeberancontenerreferenciasa lahojadetrabajo.
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Existen varias alternativas 0 metodos paraestablecerlos
vamosa presentarvariasdelasformasfrecuentementeutilizadas.
Primermetodo
Carpeta: Con el nombre del cliente. penodocubierto,
delauditory ayudantes,fechadelinforme.
Analisisy comentariosacercadelascuentas:
1. Balancedecomprobacion.
2. Asientosdeajuste.
3. Asientosdereclasificacion.
4. Agenda.
A. Caja.
B. Valores.
C. Cuentasacobrar.
D. Inventarios.
E. Inversionesalargo plazo.
F. Activofijo.
G. Depreciacionesacumuladas.
H. Intangibles.
I. Cargosdiferidos.
J. Documentosporpagar.
K. Cuentasporpagar.
L. Pasivo acumulado.
N. Impuestosobrelarenta.
O. Pasivo contingente.
P. Pasivo largo plazo.
Q. Reservas.
R. Capital.
S. Supenivit.
AA. Ventas
BB. Costodeventas.
ce. Gastosfabricacion.
DD. Gastosdeventas.
EE. Gastosdeadministracion.
FF. Otrosingresos.
GG. Otrosegresos.
Actas.
Notasdejuntas.
Memorandumdeconvenios.
Las letras podran serseguidasdenumerosseparadosparalas
las individuales.Porejemplo:
C-I es unresumendecaja.
C-2 y C-3serefierenacuentasbancariasy asisucesivamente.
228
..dometodo
()tros auditores incluyen en su codificacion un indice numerico
tllllicionesdedigitosal numerarsus papelesdetrabajo.
IInhreveejemplodeestesistemaseria:
I noo Borradordelinforme deauditoria.
~ ) O O Caja
~ ) O l Caja chica
2002 Conciliacionbancaria
2100 Cuentasacobrar
:1000 Activofijo
metodo
Otras alternativas adoptadas porlosauditores en la asignacion de
f",lwes asus papelesdetrabajoserian:
A. Borradororiginaldel informe
A-I EstadQdesituacion
A-2 Estadoderesultados
A-3 Borradordeopiniony comentarios
B. Programadeauditoria
C. Rojadetrabajo
D. Asientosdeajuste
Cooulasumariadecaja
E-I Efectivoenbancosy caja
E-l-l Conciliacionbancaria
E-l2 Certificacionbancaria
E2 Cajachica
E-3 Controlesinternosaplicablesalerectivo
F. Valoresnegociables
G. Documentosy cuentasporcobrar
G.l Confirmaciondecuentasacobrar
G-2 Controlinternodelascuentasacobrar
G-3 Provisiondecuentasincobrables
H. Cedulasumariadeinventario
H-I Observaciondeinventariosfisicos
H2 Pruebasdevaluacion
R-3 Controlinternodelinventario
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I. Cedulasumariadeactivos
11 Terrenos
1-2 Edificio
13 Mobiliario
1-4 Maquinaria
15 Depreciacionesacumuladas
J. Activosintangibles
K. Cedulasumariadepasivo
K-1 Cuentasapagar
K-2 Documentosa pagar
K-3 Impuestosporpagar
K-4 Pasivosacumulados
K-4-1 Sueldosacumulados
K-4-2 Impuestosacumulados
L. Pasivoscontingentes
M. Ceduladehabersocial
M-1 Capitalsocial
M-2 Primaenventadeacciones
M-3 Utilidadesretenidas
N. Sumariodeingresos
N-1 Ventas
N-l-l Pruebasselectivasdepreeiusenfacturas
N-1-2 Comprobacionconaiiosanteriores
N-2 Otrosingresos
O. Sumariodecostosy egresos
0-1 Costodeventas
0-2 Gastosdeventas
0-3 Gastosdeadministracion
0-4 Otrosegresos
Guattometodo
Algunos contadores prefieren utilizar un sistema, por media
cual, una letra representa un activo 0 un pasivo definido, que
en el balance general, la cual se aplicacienlamismaformaentod
auditorias.
Enunsistemabastantesimpley eselsiguiente:
A Activosfijos (ydepreeiaeionesacumuladas)
B Inversionespermanentes
C Inventarios
D Cuentasa cobrar(ypovisionesparacuentasmalas)
E Cuentasacobrara empleados
F Documentosa cobrar
II Valoresnegociables
K Caja
P Cargosdiferidos
230
X Sucursales(saldosdeudores)
'/. Compaiiiasfiliales
1\ t\ Capitalsocial
lUI Pasivolargoplazo
( ~ . Documentospagar
IIII Cuentasa pagar
I';I': Cuentas pagara empleados
FF Intereses,impuestosnacionales
.J.I Provisionesparaimpuestos
1.1, Dividendosporpagar
JUt Superavit
SS Perdidasy ganancias
X X Sucursales(saldosacreedores)
ZZ Actasdelaempresa
I';:;tos simbolos se pueden arreglar facilmente para satisfacer las
,,tlldades delas ofieinas y, dejando espacioslibresentreletray letra,
Ipll quedarreservadosespaciosparaconceptosnousuales.
Ilay otros metodos que pueden ocurrirsele al auditor con expe-
Ina, perolosaquipresentadossirvenparailustrarel procesoy laten-
'W a enfatizarla necesidaddeadoptaralgunsistemadeindices,para
los papelesdetrabajoendefinitiva.
No solo el indicegeneraldeberaprepararseconcuiclado,sinotam-
las referencias cruzadas entre los conceptos que aparecen en una
l.llt1l1la y los que aparezcan en otras, puesson deespecial importancia,
It.lin la oportunidad que brindan para observar y cotejar las diversas
fllhl(:iones entrelascuentas.
Las cedulas de trabajo deberan arreglarse en el mismo orden, en
11111' los distintos conceptosaparezcanenelbalancegeneraly enelesta-
tlo lie ganancias y perdidas, colocando primero aquellasqueserefieran
II los conceptos de activo, en seguida las correspondientes al pasivo y
I'orultimolasreferentesa lascuentasderesultados.
Cada concepto del balance de comprobacion, que forma parte de
III dasificacion decuentas, deberaestarrepresentadaporunacedulade
,,,ferencia, aun cuando dicha clasificacion no cambie de unanoa otro.
II:n una misma empresa, las columnas referentes a la clasificacion de
lIu'ntas, forman en si resumenes de los conceptos que aparecen en el
hnlancedesituacion.
Despues de anotados los indicesenlos papelesdetrabajo,estaran
liuL08 para ser archivados. Un procedimiento adecuado de archivo es
IIque} que.proporcionaprotecciony asegura que los papeles detrabajo
I\('ao facilmente localizados y consultados, en caso de necesidad. Los
<,ontadores publicos pueden conservar en sus oficinas los. papeles de
lrabajo correspondientesalosUltimoscincoanos.
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EJERCICIO6
Reagrupe y asigneel indiceaI siguientelistadodepapeJesdtll
jodeauditoria.
Vehfculos
Sumariodeinventarios
Terreno
Arqueodecajay cajachica
DocuInentosporpagar
Hojade trabajo
Mobiliario
Cedulasumariadecuentasacobrar
Provisioncuentasincobrables
Analisis deladepreciacionacuInulada
Conciliacioncuentabancaria
Sumariodegastosgenerales
Estadosfinancieros
Analisisdela cuentacapital
SUInariodel controlinterno
Programadeauditoria
Hipotecaporpagar
Ventasy costodeventas
Asientosdeajustes
Verrespuestaenla pagina 240
EJERCICIO7
Prepare con sus propios datos un sistema de indice de papeles
trabajo,diferenteal suministradoenel texto.
Vearespuestaenlapagina 240
EJERCICIOB
Cuando usted conc1uyo el trabajo de auditoria de su c1iente,
cedio a preparar, en una hoja aparte, una relacion de los asie
de ajustes, a fin de que sean registrados en la contabilidad de
empresa.
lEn el caso de que su clientesenieguea procedera registrar
ajustes en los Libros de contabilidad, que efectosacarrearia sobrl
Stl informe?
Vea respuestaenlapagina 240
DELOSPAPELESDETRABAJO
10 108 papelesdetrabajodeauditoriasedividen, tanto
"'11111) I.ebricamente, en dos'categorias. La primeraseconaceco-
l pemlanente",laotracomo"archivocomente".
AIU:IIIVOPERMANENTE
"I tlfl'hivo parmanente contieneaquellainformacionquees utilen
posterioresy quesondecontinuointeres,talescomo:
(lul'llI de documento constitutivo de la empresa y copiadel acta
tllllllltitutiva.
1)1""ramadeflujo denotasdel controlinterno.
Anlllillis detodaslascuentasdelcapitalcontable.
t'olltratos de pasivos a largo plazo, cont-rato de arrendamiento 0
I'."ul ias.
l1nve descripciondelaempresay desuzonadeacdon.
\.llIl.a deregistrosdecontabilidad,funcionarlos responsab1esy plan
It.! organizacion.
Alullisisdelosactivosfijos.
I 'Imlificacion de las cuentas y manualesdeprocedimientosdecon-
1.l1bilidad.
f 'Ilndicionesdetitulosdeaccionesy bonosemitidos.
('(.pias decontratos de fideicomisos, pensiones, contratos colecti.
VI.S etc.
('opiasdeinformes deauditoria.
{'ontrato de prestacion de servicios profesionales entre el auditor
y sus.clientes.
Rdaciondelas cuentasnocirculantes.
Iliagramasdeorganizacionesy copiasdemanuales.
(:opiade lasactasdeasambleasdelosaccionistas0 bienunextrac-
1.0 delosaspectosmasimportantesdeesasactas.
III (:ondicionesde1a planta, productosfabricados, etc.
hl'lwn ser descartados de losarchivospermanenteslosestadosfinancie-
,II" mensuales, que no sean necesarios al concluir una auditoria anual,
...t! was de flujo que no esten actualizadas,documentosnovlilidos. Ha-
hili que asegurarse de que el archivo permanente este al dfaenlosmo
1Ii,'utos precisos. La mayorparte de la informacion del archivo perma-
1I1,"l.e se obtiene durantela primeraauditoria. Una considerable parte
,h-j tiempo invertido en la primeraauditoriase dedicaIi laobtenciony
IlvHluacion generaldelainformacion.
El archivo permanentecumple varias finalidades, entre elias tene-
IIlOS:
I. Refrescar la mente del auditor, acerca de las partidas aplicables
enunperfododevariosailos.
. , Proporcionar a los miembros nuevos de1a firmaunbrevesumario
delas politicasy organizaciondelcliente. 232
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3. Conservar los papeles de trabajo correspondientes n
asuntos que muestren pocos 0 ningtin cambio, para
necesidaddeprepararlosrepetidamentecadaafto.
El archivo pennanente es un instrumento que pennite
tiempo, envista de que solamente sera necesario mcluiralas
conceptos los cambios OCurridosdurante el ano, sinque
cerenlospapelesdetrabajoordinario.
13.2. ARCHIVOCORRIENTE
EI archivo corriente de auditoria contiene todoslos
mulados, durante el trabajo de examenes del ano en curso,0
do en particular, incluyendo unacopiadel programa de
eselplandetrabajoescritoparalamisma.
El archivocorrientecontendrapor10 menos,10 siguiente:
1. EI borradororiginaldelinfonne.
2. a. Losestadosfinancieros.
b. EI borradordel dictamen.
2. EI plany losprogramasdeauditoria.
3. Correspondenciadelcontratodeservicios.
4. Cuestionariodel controlinterno.
5. CedulasdetrabajorelacionadasCon el balancedecompro
6. Extractosdelasactasdereuniondeaccionistas.
7. Copiasdecontratosimportantes.
8. Ajustesdeauditoria,asientosdecierrey asientosreversibles.
9. Comentariossobrepuntosdetrabajo noterminados.
10; Memorandum de inspeccion de la planta y las oficinasdel
11. Balancedecomprobaciondeoperaciones.
12. Extractosdenuevosestatutosdelasociedad.
13. Notassobreconversacionesconfuncionariosyempleadosdel
14. Informesdetiempoy gasto.
15. Principalescedulasdeauditoria(deresumeny detalle).
16. Hojasumariasy desustentacion,preparadasparatodaslas
desdelasdecajahastalasdeoperaciones;
Peri6dicamente estas informaciones .deben trasladarse del
corriente al archivopermanente,Con elfin deactualizaresteUIt.u
uv
por ejemplo, las modificaciones a los estatutos, aetas deasamblel
accionistas,contratos,declaracionesdeimpuesto,etc.
EJERCICI09
Comenteel metodo dearchivarlospapelesdetrabajodeunaaudl.
toriarealizadaenunaempresamedianadecanictermercanti!.
Vearespuestaenlapligina 240
EJERCICIO10
11'1111' cada unodelos siguienteselementos,enfunciondelar-
I ,I.. 108 papelesdetrabajo,considerandolassiguientesaltema-
a. Archivopermanente
h. Archivocomente
c. Elementosquenodebenconservarse
L Fotocopiadelplandecuentas
'1.. Programadetrabajodelrubroinversiones
:I. Fotocopiadecontratosalargoplazo
r"
Memorandumdeplanificaci6ndeltrabajodeauditoria
Fotocopiasdelasactasdeasambleadeaccionistas
fl. Cuestionariodeevaluaciondelsistemadecompras
7. Fotocopiadelosestatutos
H. Fotocopiadelahojademayordelacuentabancos
!t. Lista de los clientea por ventasde credito al cierre del
ejercicio
\III.respuestaenlapagma 240
EJERCICIO11
AI c:oncluir sutrabajocomoauditor,elclienteIesolicitalaentrega
Ilcl iospapelesdetrabajodelaauditoriarealizada.
1.'Jueactitudasuminiusted'!
VI!arespuestaenlapagma 240
EJERCICIO12
Preparelospapelesdetrabajodelassiguientespartidas:
ll. Segurospagadosanticipados
I). Maquinariasy sudepreciacion
c. Ventas
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AUTOEVALUACION
htftllLifique conunaequis (X), en elsiguiente listado, lacomposi-
flt{1II {Ie unjuegocompletodepapelesdetrabajo.
,I
a. Programadeauditoria
II b. Extractodeactas
II c. Organigrama
II d. Cartacontrato
I1 e. Copiasdeconvenios
II f. Ilorradordelinforme
I J g. Hojadetrabajo
II h. Estadosfinancieros
!I i. Cuestionariodecuentasacobrar
IJ j. Asientosdeajuste
II k. Cuestionariodecontrolinterno.
IJ 1. Cedulassumarias
{I m. Cedulasanaliticas
I I o. Librosdecontabilidad
I I p. Declaracionesdelcliente
II q. Informedeauditoriaanterior
I I r. Informesdetiempo
I s. Agenda
(;Iasifique cada uno de los siguienteselementos en funciondel ar
chivo de los papeles detrabajo,considerandolasiguientecodifica-
cion 0 alternativas:
a. Archivopermanente
b. Archivocorriente
c. Elementosquenodebenconservarsearchivados
o 1. FotocopiadelorganigramaactUalizado
o 2. Fotocopiadelosestatutos
o 3. Fotocopiade las facturas de ventadebienesquefueron
analizadas
o 4. Listadelosprincipalesclientes
o 5. Memorandumdeplanificacionde1aauditoria
o 6. Cartasdeabogadosdelcliente
o 7. ProgramadetrabajodelrubroCapital
o 8. Listadodechequesemitidosdurantee1 ejercicio
o 9. Composicion del saldo de 1a cuenta "Valores a deposi-
tar",alafechadelarqueo.
o 10. Circulares de proveedoresrecibidas,disconformesy pos-
teriormenteaclaradas.
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3. Identifique conunaequis (X)enelsiguientelistado,108
RESPUESTAA LOSEJERCICIOS
loseualesse preparanlospapelesdetrabajo.
o a. Parajustifiearlosasientosdeajuste
o b. Parasustentarlaevidenciadeltrabajo
o e. Paradarelresultadodelcontrolinterno
o d. Paraaetualizarlosregistrosdelcliente
o e. Parareferenciasfuturas
II
o f. Pararedactarelinformedeauditoria
4. Escriba, al lado de cadasigno de eontrasenadetrabajode
ria.el significadoqueIecorresponde.
IH'ICIO 2
a. I III juego completo de papeles de trabajo generalmente esta for-
b.
I porlossiguientes:
c.
I _ Programadeauditoria
d.
Cuestionariocontrolinterno
:1. Borradordelinforme
5. Enumere par escrito, las normas enla preparadonde108
.\. Estadosfinancieros
detrabajQ.
5. Cedulassumarias
6. Cedulasanaliticas
7. Hojadetrabajo
8. Estadosgeneralesdetrabajo
9. Correspondencia
10. Informesdetiempo
1.1. Agendade asuntospendientes
6. Definalautilidady usodelospapelesdetrabajodeiauditor.
t2. Copiadeaetas, minutas, contratos,etc.
l3. Cartacontrato
1':.11': RCICIO 3
Ensurespuestadebiohabermencionadopor10menos10siguiente:
I'll todos los papeles de trabajo debe escribirse el nombre del cliente,
p.riodo cubierto, fuente de datos, fecha de preparacion, indice que10
Il'lacione con 1a hoja de trabajo, identificacion dela cuenta analizada,
11< ,mbre 0 iniciales de quien los preparo, extension y alcance de las
l'rllebasrealizadas.
'.:.IERCICIO4
a.
b.
c.
d.
e.
f.
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EJERCICIO5
Los asientos de reclasifieacion y losasientosdeajusteson
dos en los papeles de trabajo del auditor. Los asientos de ajusttl
ser registrados en 1a cont.abilidad por el cliente. En ciertos
acuerdo a las condiciones del contrato de auditoria, a segim la
dad del personal del cliente, el auditor preparara los asientos do
'y cierre.
EJERCICIO6
Noseofrecesolucion. Consulteal asesor.
EJERCICIO7
Noseofrecesolucion. Consultealasesor.
EJERCICIO8
El informe se prepara tomando en cuenta los ajustes quehan
necesarios. 81 el cliente no los ha registradoal momentodepractiOI
sigtiiente auditoria, se debe realizar una conciliacion de las cuentai
mayorconlospapelesdetrabajodelasauditoriaanterior.
EJERCICIO9
Verseccionmetodosd<:! archivo.
EJERCICIO10
1. Ii
2. b
3. a
4. b
5. a
6. b
7. a
8. c
III
9. b
EJERCICIO11
_No es frecuente que estosuceda,pero,enestoscasas,ustedpued.:;
suministmr una copia de los papelesde trabajo aI cliente y explic81I.';
quelospapelesoriginalesIepertenecenaI auditor.
'lelO 12
Adt'milS de las normas generales depreparacion,debenincontener
"'lIte:
11...(tlrospagadosanticipados
I "'h,'run mostrar los numeros de cada poliza, la compaiiia asegu-
"'\lIma respectiva, la cobertura de la cantidad asegurada, laprima,
f('cha de las polizas, el importe pagado ptlr adelantado parael
l'il'rre del periado auditado. Deben serexaminadas las devolucio-
III'Il y reclamaciones. Asimismo, es necesario determinarsi la can-
IilIad aseguradaessuficiente.Verificarloscalculos.
Milquinariasy su descripcion
I,I)S papeles referentesa estapartidadebenmostrarelsaldoinicial,
pllra compararlo posteriormente canel balance de comprobacion
IIJustado. Debe m9strarla base devaluacionaplicada,las compras,
I1diciones, mejoras. Un anaIisis de los metodos de depredaeion
lltilizadosy lastransaccionesrealizadasduranteelperiodo.
V('lltasy castodeventas
Deben mostrar los productos, clasificados par tipa a lineas. 8e
mcluira el saldo inicial de las ventas, costas de ventas, utilidad
hruta y porcentaje, para ser comparado canel saldo del periodo
lIuditado. Se comparan los totales de las ventas, costa de ventas,
IItilidad bruta y %del aiio anterior can el actual. La fuentedein-
formacion debera decirse; par ejemplo: fuente, estadfstica de
ventas. El trabajo de verificacion vendni dado parel estudio del
sistema de costas, evaluacion del control de inventario y lasprue-
hasdelastransacciones.
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BmLIOGRAFlA
)LMES, ArthurW. Principio8 Bcisic08 de Auditoria. C.E.C.S.A.,Mexi-
('tC.MPLEMENTARlA
rllcleracion de ContadoresPublicosdeVenezuela.Normas de AuditorJa
de Aceptacion General.
tiembre,1974.
I'
RESPUESTADELAAUTOEVALUACION
L a
b
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g
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I
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2. 1) a
2) a
3) c
4) a
5) b
6) b
7) b
8) c
9) b
b
3. a
b
c
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4.
a. Comprobaciondel pasedeunasientodemayor.
b. Chequepagado.
c. Cantidad cotejadacondocumentooriginal.
d. Sumatotalcuadracontotalsumasparclales.
5.
Verseccion: normasdepreparaciondelospapelesdetrabajo.
6.
Verseccion: utilidaddelospapelesdetrabajo.
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Publicacion'Tecnica No.1. Caracas, s ~
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