CONTABILIDADPBLICA

Tema8.
Anlisisdelainformacin
financiera y patrimonial financieraypatrimonial
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Tema8.
A li i d l i f i fi i i i l Anlisisdelainformacinfinancieraypatrimonial
1. ElBalancedeSituacin
2. ElEstadodeFlujosdeEfectivo
3 El Estado de Remanente de Tesorera 3. ElEstadodeRemanentedeTesorera
4. ElaboracineinterpretacindeIndicadores
Financieros Financieros
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Tema8.AnlisisdelaInformacinFinancierayPatrimonial
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1 El Balance de Situacin 1.El BalancedeSituacin
Estadocontablequemuestralasituacindelpatrimoniodelaentidadaunafechaconcreta.Comprende,con
ladebidaseparacin,elactivo,elpasivoyelpatrimonionetodelaentidad.
Tieneformadecuenta.Losactivosaparecenordenadosdemenoramayorliquidezylospasivosdemenora
mayorexigibilidad.
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Tema8.AnlisisdelaInformacinFinancierayPatrimonial
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ACTIVO PATRIMONIONETOYPASIVO
A)PATRIMONIONETO A)ACTIVONOCORRIENTE
I.Patrimonio
II.Patrimoniogenerado
III.Ajustesporcambiosdevalor
I.Inmovilizadointangible
II.Inmovilizadomaterial
III. Inversiones inmobiliarias
IV.Otrosincrementospatrimonialespendientesde
imputacinaresultados
B)PASIVONOCORRIENTE
I.ProvisionesaL/P
IV.InversionesfinancierasaL/Penentidadesdel
grupo,multigrupo yasociadas
V.InversionesfinancierasaL/P
II.DeudasaL/P
III.Deudasconentidadesdelgrupo,multigrupo y
asociadasaL/P
C) PASIVO CORRIENTE
B)ACTIVOCORRIENTE
I.Activosenestadodeventa
II.Existencias
C)PASIVOCORRIENTE
I.ProvisionesaC/P
II.DeudasaC/P
III.Deudasconentidadesdelgrupo,multigrupo y
III.Deudorescomercialesyotrascuentasacobrar
IV.InversionesfinancierasaC/Penentidadesdel
grupo,multigrupo yasociadas
V Inversiones financieras a C/P
g p , g p y
asociadasaC/P
V.Acreedoresyotrascuentasapagar
VI.Ajustesporperiodificacin
V.InversionesfinancierasaC/P
VI.Ajustesporperiodificacin
VII.Efectivoyotrosactivoslquidosequivalentes
TOTAL ACTIVO (A B)
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TOTALPATRIMONIONETOYPASIVO(A+B+C)
TOTALACTIVO(A+B)
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1 El Balance de Situacin 1.El BalancedeSituacin
Estadocontablequemuestralasituacindelpatrimoniodelaentidadaunafechaconcreta.Comprende,con
ladebidaseparacin,elactivo,elpasivoyelpatrimonionetodelaentidad.
Tieneformadecuenta.Losactivosaparecenordenadosdemenoramayorliquidezylospasivosdemenora
mayorexigibilidad.
EnlasAA.PP.,elBalancepresentaunautilidadmenorqueenlasempresasdecaraalanlisisdelasituacinfinanciera.Motivos:
ACTIVO En las empresas el activo se considera garanta de las deudas as como fuente de ingresos En el mbito pblico: ACTIVO.Enlasempresas,elactivoseconsideragarantadelasdeudas,ascomofuentedeingresos.Enelmbitopblico:
Muchosactivosnosonenajenables,luegonosirvencomogarantasdedeudas
Nopuedeninterpretarsecomofuentederecursos,puestoqueenlasentidadespblicaslosrecursosprocedende
operacionesobligatoriasnovinculadasalservicioprestadoconlosactivos
PASIVO En las empresas el endeudamiento viene determinado por su situacin financiera mientras que en el mbito pblico PASIVO.Enlasempresas,elendeudamientovienedeterminadoporsusituacinfinanciera,mientrasqueenelmbitopblico
lacapacidaddeendeudarseseencuentrafuertementelimitadaporlalegislacinvigente.
NETO.Nomuestraaportacionesdelossocios,sinoslodiferenciaentreactivoypasivo.
Por el contrario el Balance s es un estado til a efectos de la rendicin de cuentas al poner de manifiesto la materializacin de
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Porelcontrario,elBalancesesunestadotilaefectosdelarendicindecuentas,alponerdemanifiestolamaterializacinde
losrecursosdelaentidad,quejustificaelendeudamientodelamisma.
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2 El Estado de Flujos de Efectivo 2.El EstadodeFlujosdeEfectivo
Informadelorigenydestinodelosmovimientoshabidosenlaspartidasmonetariasdeactivorepresentativas
deefectivoyotrosactivoslquidosequivalentes,eindicalavariacinnetadelasmismasenelejercicio
S ti d f ti t ti l id i l t l t l Se entiende por efectivo y otros activos lquidos equivalentes los que como tal
figuranen el epgrafe B.VII del activo del balance:
la tesorera depositada en la caja de la entidad
los depsitos bancarios a la vista p
los activos financieros que sean convertibles en efectivo y que en el momento de
su adquisicin su vencimiento no fuera superior a tres meses, siempre que no
exista riesgo significativo de cambios de valor y formen parte de la poltica de
gestinnormal de la tesorera de la entidad
Es una novedad en
A d 3 d l
EstadodeRemanentede
Tesorera
Esunanovedaden
elmbitopublico?
Apartado3dela
Memoria(PGCP94)
EstadodelaTesorera
EstadodeFlujoNetode
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j
Tesorera
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2 El Estado de Flujos de Efectivo 2.El EstadodeFlujosdeEfectivo
Losmovimientosdeefectivoyotrosactivoslquidosequivalentessemuestranagrupadosportiposdeactividad:
ACTIVIDADES CONTENIDO
GESTIN Flujosocasionadosporlastransaccionesqueintervienenenladeterminacindel
resultadodegestinordinariadelaentidad.Incluyentambinlosquenodeban
clasificarseenningunadelasdoscategorassiguientes.
Incluyenlospagosporinteresesdepasivosfinancieros,ascomoelcobrodeinteresesy
di id d d l i t i d ti fi i dividendosgeneradosporlaexistenciadeactivosfinancieros.
INVERSIN Pagosycobrosquetienensuorigenenlaadquisicin,enajenacinoamortizacinde
elementosdelinmovilizadonofinancieroydeinversionesfinancieras,acortoyalargo
plazo.Incluyenloscobrosderivadosdelaventadeactivosenestadodeventa.
Incluyelospagosporlaadquisicindelinmovilizadonofinancierocuyopagoseaplaza,
ascomolosderivadosdelarrendamientofinanciero.
FINANCIACIN Cobrosporcolocacindettulosvaloresemitidosporlaentidadoderecursosderivados
deprstamosuotrosinstrumentosdefinanciacin,cobrosporaportacionesal
patrimoniodelospropietarios,pagosrealizadosporamortizacinodevolucindelos
instrumentosdefinanciacinypagosporrepartoderesultadosalospropietarios.
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3 El Estado de Remanente de Tesorera (nota 23 de la Memoria) 3.El EstadodeRemanentedeTesorera(nota23delaMemoria)
+Fondoslquidosa31dediciembre
+Derechospendientesdecobroacortoplazoa31dediciembre
Obligacionespendientesdepagoacortoplazoa31dediciembre
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3 El Estado de Remanente de Tesorera 3.El EstadodeRemanentedeTesorera
+Fondoslquidosa31dediciembre
+Derechospendientesdecobroacortoplazoa31dediciembre
Obligacionespendientesdepagoacortoplazoa31dediciembre
Mideelexcedentede
liquidez de la entidad
Unremanentepositivo representarecursosdisponiblesparafinanciargastoenel
prximoejercicio,unavezcubiertastodaslasobligacionespendientesacorto
l l d t i t i f t
liquidez delaentidad
queestdisponible
parafinanciarelgasto
presupuestariodel
ejercicio siguiente
plazo,paralasquenoseprevdotacinpresupuestariafutura
Unremanentenegativo indicalafaltadecapacidaddelaentidadparahacer
frenteasusobligacionesdeprontovencimiento.Estedficitderecursoshace
ejerciciosiguiente
g p
precisoalaosiguienteaprobarelpresupuestoconsupervitorecurriral
endeudamiento,teniendopresenteslaslimitacionesmarcadasporlaley
Elremanentede
tesorerapuede
dividirse en:
R.T.AFECTADO:valordelasdesviacionesdefinanciacinacumuladaspositivas
asociadasagastosconfinanciacinafectada
R T NO AFECTADO (para gastos generales): remanente de tesorera total menos
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dividirseen: R.T.NOAFECTADO(paragastosgenerales):remanentedetesoreratotalmenos
lossaldosdedudosocobroyelremanenteafectado
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4 Elaboracin e interpretacin de indicadores financieros 4.Elaboracineinterpretacindeindicadoresfinancieros
F d l id
n
i
a
l
e
s
LIQUIDEZINMEDIATA =
Fondos lquidos
Pasivo corriente
LIQUIDEZ A CORTO PLAZO =
Fondos lquidos +Derechos pendientes de cobro
o
s

p
a
t
r
i
m
o
n
LIQUIDEZACORTOPLAZO
Pasivo corriente
LIQUIDEZGENERAL=
Activo corriente
Pasivo corriente
e
s

f
i
n
a
n
c
i
e
r
o
ENDEUDAMIENTOPORHABITANTE=
Pasivo corriente +pasivo no corriente
N habitantes
Pasivo corriente +pasivo no corriente
1
.

I
n
d
i
c
a
d
o
r
e
ENDEUDAMIENTO =
Pasivo corriente +pasivo no corriente
Pasivo +Patrimonio neto
RELACINDEENDEUDAMIENTO=
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
CASHFLOW=
Pasivo corriente +pasivo no corriente
Flujos netos de gestin
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