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Decreto 19-2013 Guatemala.

Principales reformas a la Ley del Impuesto sobre la Renta publicadas en diciembre 2013 con aplicacin a partir del 1-1-2014 RENTAS DE CAPITAL (mobiliario e inmobiliario) Y GANANCIAS DE CAPITAL Definicin de fuente guatemalteca referente a Rentas de capital. Reforma especifica que estas rentas y ganancias de fuente guatemalteca son las generadas en Guatemala Se adiciona la exclusin de Rentas de capital las rentas de las Cooperativas proveniente de operaciones con terceros y tributarn dichas rentas en el Rgimen de actividades lucrativas. (las Rentas de capital pagan un 10%; bajo rentas de Actividades lucrativas podran pagar menos ya que hay dos opciones, menor tasa sobre la renta bruta o impuesto a la utilidad - renta imponible). Rentas del giro habitual de la empresa. Los intereses, las rentas de arrendamientos y subarrendamientos , ya no constituyen rentas de capital sino rentas de actividades lucrativas CAMBIOS EN GASTOS DEDUCIBLES Ganancias y prdidas cambiarias. Segn corresponda, sea ingresos o gastos deducibles, son ahora aceptadas las revaluaciones o provisiones contables no solamente las efectivamente ocurridas con el pago efectivo. La contabilidad deber llevar cuenta separada de las ganancias y de las prdidas. Referente a costos y gastos deducibles del impuesto se excluye la inversin en construccin de viviendas, escuelas; otros, en beneficio de los trabajadores y sus familias; acepta s las depreciaciones a dichas construcciones. Las depreciaciones de bienes inmuebles, cuya adquisicin hubiese sido a partir de 2013 debe tomar en cuenta que es deducible nicamente sobre la base de la matrcula fiscal o catastro municipal. Prdida por cuentas incobrables de clientes, mtodo directo. En los casos de liquidacin de garantas de clientes incobrables se aceptan tambin los saldos de los mismos que quedaren sin recuperar. CONSTRUCCIONES Y LOTIFICACIONES En cuanto a actividades de construccin y similares. Los contribuyentes en esta actividad cuya renta comprenda ms de un perodo de liquidacin anual, tienen la opcin de aplicar cualquiera de los dos mtodos que se menciona, pero al terminar la construccin de la obra, debe hacer el ajuste correspondiente. Mtodos: a) Asignar como renta bruta del perodo lo facturado y/o la venta documentada con escritura pblica, menos costos y gastos incurridos, segn la programacin de la obra (sistema de los devengado) b) Asignar como renta bruta el total de lo percibido en el perodo, menos los costos proporcionales, segn la programacin de la obra (sistema mixto) En el caso de lotificaciones (venta de terrenos urbanizados) la declaracin anual del impuesto sobre la Renta debe ser bajo el sistema de lo percibido (sistema mixto mencionado). En todos los casos estas empresas deben enviar al inicio y al final la programacin de la obra junto a sus declaraciones de impuestos. TARIFA DEL IMPUESTO EN REGIMEN OPCIONAL SIMPLIFICADO

A los contribuyentes que se les deba hacer retencin, Rgimen simplificado, se les retendr de acuerdo al monto facturado, sin IVA: el 5% hasta Q30 mil y 7% sobre el exceso de dicho monto Los contribuyentes en este Rgimen simplificado pueden solicitar realizar el pago del impuesto directamente al fisco y que no se les haga retencin. Al ser autorizado, debe hacerse mencin de esta modalidad de pago directo en cada factura. OTRAS REFORMAS Se dej en suspenso la aplicacin de las normas relativas a valoracin entre partes relacionadas, Captulo VI, Ttulo II del Decreto 10-2012 y su aplicacin ser a partir del 1-1-2015 La declaracin y pago trimestral del impuesto sobre la Renta para el Rgimen sobre las utilidades de actividades lucrativas, se har ahora durante el mes siguiente al trimestre vencido. En la opcin de cierres trimestrales debe conservarse los Estados Financieros por cada trimestre. DJC/ 18-1-2014