OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Comparacin de los balances que se emplean en la contabilidad general y la contabilidad de costos Anlisis de los planes

de cuentas de las empresas comerciales e industriales

DIFERENCIAS EN LOS BALANCES GENERALES DE LA CONTABILIDAD GENERAL Y LA CONTABILIDAD DE COSTOS En cuanto al balance general de la contabilidad general con la contabilidad de costos la nica diferencia consiste en que la contabilidad de costos muestra en la seccin de activos corrientes varias cuentas de inventario que no se dan en la en la contabilidad general, pues esta ltima no intervienen los materiales de produccin ni productos en proceso de transformacin. Por lo dems no hay diferencia en el Balance general. Ambas empresas pueden tener la misma clase de pasivos y tener su patrimonio constituido en igual forma. BALANCE GENERAL Contabilidad General Contabilidad de Costos Activos corrientes: Activos corrientes: .. .. Inventario - mercancas Inventario Productos terminados .. Inventario Productos en proceso .. Inventario - Materiales (una sola cuenta de inventario) (varias cuentas de inventario) Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo. Existen varios tipos de Inventarios: a. Inventarios de Materias Primas Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. b. Inventario de Produccin en Proceso Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc. Inventario de Produccin Terminada Es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin

Para ello debemos conocer la estructura del Balance general en donde podemos indicar: El balance general es uno de los estados financieros de los que se pueden calcular ms razones financieras. Es por ello que en primera instancia se abordar con mayor detalle las caractersticas de dicho documento, ya que en el siguiente artculo, se

enlistarn una serie de razones financieras y la informacin necesaria para su utilizacin. Activo, Pasivo y Capital

Como se pueden apreciar en el esquema, el Balance General se divide en tres grandes rubros: activo, pasivo y capital. Activo Representa todas las propiedades o derechos que tiene la entidad. Dependiendo de qu tan fcil o rpido, sea la realizacin de las cuentas en efectivo, de forma enunciativa mas no limitativa, se clasifican en las siguientes:

Pasivos Es el conjunto de las obligaciones presentadas de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de transacciones. De forma enunciativa mas no limitativa, las cuentas de pasivo se pueden clasificar de la siguiente forma:

Capital Contable Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad, el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin. El capital contable se puede clasificar de la siguiente forma:

Un detalle importante de este documento, es que el valor que se tenga en el activo, siempre debe ser exactamente el mismo a la suma tanto del pasivo como del capital, tal y como lo indica la figura del esquema anterior. Al final del da, el balance en primera instancia lo que nos dar es una fotografa de cmo se encuentra la entidad en ese momento. Como se pudo observar, se mencionaron los componentes que integran el Balance General. Del mismo modo, las cuentas que forman parte de cada uno de los elementos del documento. Es por ello que en nuestro siguiente artculo, a partir de esta informacin, se podrn realizar anlisis e interpretaciones adicionales gracias a las razones financieras. En cuanto al estado de rentas y gastos, ms que en la nomenclatura, la diferencia est en la cifra del costo de los productos vendidos que para la contabilidad general equivale al precio de compra de la mercanca, entretanto que para la contabilidad d costos equivale al precio de compra de la materia prima ms los costos de transformacin de sta en producto terminado. Por lo dems no hay diferencia en el estado de rentas y gastos. Ambas empresas tienen gastos de administracin y ventas que se deducen a continuacin de la ganancia bruta para obtener la ganancia neta del perodo.

ESTADO DE RENTAS Y GASTOS

Contabilidad General Ventas Costo de mercanca vendida Ganancia bruta (Costo de la mercanca vendida = Precio de compra de la mercanca)

Contabilidad de Costos Ventas Costo de productos vendidos Ganancia bruta (Costo de los productos vendidos = Costo de la materia prima + costos de transformacin de sta en productos terminados)

Aqu podemos encontrar diferencias como ejemplo podemos ver en la siguiente tabla en donde podemos ver las diferentes cuentas de costos y gastos cada una diferentes tanto para una empresa comercial como industrial. COSTOS VARIABLES EN LA CONTABILIDAD DE COSTOS CONFECCIONE S tela encaje MATERIAS PRIMAS resorte hilos botones ganchos marquillas empaques otros PANADERI A harina azcar huevos sal aceite levadura almidn maz mantequilla leche queso otros EBANISTERI A madera bisagras pintura tornillos clavos herrajes otros CERRAJERI CALZAD A O lmina de hierro Cuero varillas badana tela de capuchinas forro chapas argollas manijas Grupones pintura Tapas bisagras Tacones platinas Suelas tornillos Betn otros Tinta Recuo Hilo Otros corte, soldadura y guarnecid a al destajo

MANO DE OBRA

corte, confeccin salario por salario por salario por al destajo arroba obra obra COMISIONES SOBRE LAS VENTAS

COSTOS VARIABLES EN LA CONTABILIDAD GENERAL TALLER FOTOCO LABORATORI LAVANDERI DE PIAO DE AY MECANIC DORA FOTOGRAFIA TINTORERIA A MATERIALES Y REPUESTOS

SERVICIOS PROFESIONA-LES

papel

papel

detergentes

repuestos por lo general no hay

tinta MANO DE OBRA

reveladores

tintes

no hay, generalm ente es fija

no hay, generalmente es fija

salarios por kilo o prenda

salarios por obra

no hay, generalmente es fija

Como se presenta en la siguiente tabla que son gastos LAS EMPRESAS DE COMERCIO SOLAMENTE TIENEN DOS COSTOS: - El costo de la mercanca - Las comisiones sobre las ventas OTRAS DIFERENCIAS PODEMOS ENCONTRARLAS EN: . COSTOS FIJOS Y GASTOS DE ADMINISTRACION LO COSTOS FIJOS DE PRODUCCION EN TODAS LAS EMPRESAS. INDUSTRIA sueldos y salarios fijos de personal de planta mantenimiento de mquinas y equipos Alquiler materiales de consumo Otros SERVICIOS sueldos y salarios fijos del personal que trabaja en la prestacin del servicio mantenimiento de mquinas y equipos alquiler otros COMERCIO

las empresas de comercio no elaboran ningn producto; por eso no tienen costos fijos de produccin

LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS EN TODAS LAS EMPRESAS Son los causados por el funcionamiento de la oficina y el manejo del negocio: INDUSTRIA sueldos y salarios fijos del personal de oficina (gerente, secretaria, vendedores, mensajero, aseadora, otros) transporte telfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelera elementos de aseo Seguros Otros SERVICIOS COMERCIO

sueldos y salarios fijos del personal de oficina sueldos y salarios fijos del personal de (gerente, secretaria, oficina (gerente, secretaria, vendedores, vendedores, mensajero, mensajero, aseadora, otros) aseadora) transporte telfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelera elementos de aseo seguros otros alquiler servicios pblicos transporte telfono y correo mantenimiento de equipos de oficina papelera elementos de aseo otros

Todas estas diferentes cuentas segn su valor o % van a afectar de manera significativa al momento de la elaboracin de rentas o costos y gastos. Estado de resultados CONTABILIDAD GENERAL El Estado de Resultados mostrara los ingresos derivados de las ventas logradas por la empresa y, los costos y gastos que se requirieron para generar los ingresos. La diferencia entre estos rubros (Ingresos por ventas menos costos y gastos) determinar la utilidad o la prdida del ejercicio. Ahora, dependiendo del tipo de administracin que se haga del inventario cambiar un poco la elaboracin del Estado de Resultados. La administracin o manejo de los inventarios podr hacerse bajo el esquema de Inventarios Peridicos o de Inventarios permanentes. Los inventarios peridicos nos obligarn siempre a contar, relacionar las existencias para finalmente valorizarlas y obtener de este modo el valor global del inventario de mercancas.

Por su parte, los inventarios permanentes y cualquiera de los diferentes sistemas que se usen, nos obligar a controlar las existencias fsicas mediante tarjetas kardex individuales o mediante lecturas sistematizadas con cdigos de barras. La utilizacin de los sistemas de administracin de inventarios obliga a cambios en el manejo contable (utilizacin de cuentas) Si la empresa maneja Inventarios peridicos, el esquema seria como sigue:

Observemos que el costo de la mercanca vendida se establece luego de restar el inventario final. (Conteo, clasificacin y valorizacin de la mercanca en existencia al final del periodo de que se trate), valor que deduciremos de las ventas netas, para obtener el rubor de Utilidad Bruta. El inventario inicial podra corresponder a dos situaciones concretas de registro: 1. A compra de mercancas al momento de iniciar operaciones el negocio. (Aprovisionamiento); 2. Al traslado del valor del Inventario final del periodo anterior a un nuevo periodo. Por ejemplo, si a diciembre 31 de 2011 el inventario final de mercancas en el Estado de Resultados fue de $23.000.000, este Valor se convertir en el Inventario Inicial en el Balance General a enero primero del ao 2012.

Hay quienes dicen, de manera equivocada, que el inventario peridico ya es historia, pues el inventario prevaleciente es el conocido como Inventario Permanente, situacin que no es cierta, dado el que son muchos los negocios que a ms de manejar una gama bastante amplia de productos, sus ventas son minoristas y de poco valor, que no justifican el estar generando facturas de manera permanente, lo que dificulta su control mediante inventarios controlados por tarjetas o incluso por sistemas mediante cdigo de barras, que implicara tambin contar con lectores de estos cdigos y la existencia de un software que registre y descargue la salida de los productos vendidos. Este ltimo sistema, aun est lejos del alcance de muchos pequeos negocios. Veamos ahora como se presenta la situacin con el Estado de Resultados cuando el Inventario es administrado de manera permanente.

Podemos observar, que lo que conocemos contablemente como juego de inventarios (Inventario inicial + Compras = Mercanca disponible para la venta Inventario Final), ha desaparecido del esquema y en su reemplazo solo vemos el concepto: Costo de Ventas, valor que es producto del saldo que esta acumulado en la cuenta contable con este nombre. ESTADO DE RESULTADOS CONTABILIDAD DE COSTOS En una empresa industrial el costo est formado por la suma de los desembolsos que han sido necesarios en la fabricacin o transformacin de nuevos productos (Materiales o Materia Prima, Mano de Obra, y Carga fabril).

Los registros contables hacen parte de la Contabilidad de Costos o Contabilidad Industrial. En este sistema la cuenta Compras es reemplazada por la de Materias Primas y se empieza a ejercer un control estricto sobre el tiempo utilizado por las personas que intervienen en el proceso productivo, de manera directa y de manera indirecta, y por otra parte de los insumos secundarios que no hacen parte del producto de manera significativa, pero que inciden en el aumento del costo en el proceso productivo. El proceso productivo obliga entonces a establecer control de inventarios para la materia prima en general. En la medida que vamos avanzando por las diferentes etapas del proceso productivo, se van dando, lo que conocemos como productos en proceso, que corresponden a productos que estn en desarrollo y aun no estn terminadas y que en la medida que avanzan en cada etapa, van adicionando materiales y mano de obra, que modifican poco a poco su costo, hasta convertirse en Productos Terminados, otro inventario que hay que implementar y controlar. Veamos ahora como se presentara el Estado de Resultados para una empresa industrial.

Para destacar en el esquema anterior, la aparicin de un nuevo concepto para hacer referencia al costo: Costo de Productos fabricados y vendidos, que nos muestra el valor de los productos vendidos.

Al mismo lo establecemos de la manera siguiente: Para poder establecerlo debemos elaborar un esquema previo llamado Estado de Costos y que veremos en forma simplificada, como sigue:

BALANCE DE COMPROBACION CONTABILIDAD DE COSTOS

EMPRESA INDUSTRIAL XY BALANCE DE COMPROBACION 30 DE JUNIO DEL 2013

N
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32

CUENTAS
DEUDOR
CAJA-BANCOS INVERSIONES EN BONOS DEL ESTADO EDIFICIO DE FABRICA MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y ENCERES VEHICULOS DE REPARTO MATERIA PRIMA DIRECTA MANO DE OBRA DIRECTA MATERIALES Y SUMINISTROS INDIRECTOS MANO DE OBRA INCDIRECTA ENERGIA ELECTRICA DE FABRICA COMBUSTIBLE DE FABRICA SEGUROS DE MAQUINARIA SUELDO PERSONAL ADMINISTRATIVO SUELDOS SUPERVISORES DE FABRICA SUELDOS SUPERVISORES DE FABRICA HORAS EXTRAS PERSONAL ADMINISTRATIVO SUELDOS VENDEDORES COMISIONES VENDEDORES PUBLICIDAD INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS INTERESES GANADOS BONOS DEL ESTADO VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL SOCIAL GASTO DEPRECIACION EDIFICIO DE FABRICA GASTO DEPRECIACION MUBLES Y ENSERES GASTO DEDRECIACION DE VEHICULOS DE REPARTO GASTO DEPRECIACION MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIO DE FABRICA DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHICULOS DE REPARTO DEPRECIACION ACUMUYLADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO

SALDOS ACREEDOR
400.200,00 600.800,00 1200.000,00 500.000,00 80.000,00 320.000,00 462.000,00 280.000,00 32.000,00 15.000,00 3.000,00 8.000,00 11.250,00 82.500,00 9.000,00 6.000,00 30.800,00 53.000,00 8.000,00 42.000,00 6.800,00 2120.000,00 144.950,00 1.600.000,00

30.000,00 4.000,00 32.000,00 25.000,00

150.000,00 18.000,00 32.000,00 125.000,00 4.196.750,00

4.196.750,00

BALANCE DE COMPROBACION CONTABILIDAD DE GENERAL

EMPRESA COMERCIAL GALAXIA S.A. BALANCE DE COMPROBACION A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

N
01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41

CUENTAS
DEUDOR
SEGUROS PREPAGADOS INVERSIONES PERMANENTES FINANCIERAS A CORTO PLAZO UTILIDADES RETENIDAS EN EJERCICIOS ANTERIORES INVENTARIO DE MERCADERIAS COSTO DE VENTAS MUEBLES Y ENCERES CERTIFICACION ISO 900-2010 IVA EN COMPRAS IVA EN VENTAS ARRIENDOS GANADOS INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES PUBLICIDAD PREPAGADA CUENTAS Y DOCUMENTTOS POR COBRAR A CLIENTES DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES AMORTIZACION ACUMULADA ISO 900-2010 ANTICIPO IRF RETENIDO PROVISION INVENTARIOS OBSOLETOS PROVISION CUENTAS INCOBRABLES DONACIONES DE CAPITAL ANTICIPO DE CLIENTES APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA LEGAL PRESTAMO BANCARIO A LARGO PLAZO GASTOS SUELDOS Y SALARIOS EQUIPO DE OFICINA CAJA CHICA ANTICIPO IVA RETENIDO ANTICIPO A PROVEEDORES INGRESOS PRECOBRADOS INTERESES GANADOS BANCOS CAJA DOCUMENTOS DESCONTADOS CAPITAL ACCIONARIO GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO AMORTIZACION ACUMULADA G. DESARROLLO DE INVES. RESERVA ESTATUTARIA MERCADERIA EN PROCESO DE INPORTACION GASTO CUENTAS INCOBRABLES GASTO BENEFICIOS SOCIALES BENEFICIOS SOCIALES ACIMULADOS POR PAGAR 2450,00 8500,00

SALDOS ACREEDOR

2356,00 15620,00 12360,00 2360,00 3900,00 1231,00 960,00 1230,00 5000,00 1400,00 6.530,00 560,00 1850,00 635,00 1.115,00 650,00 450,00 3500,00 4850,00 3625,00 1300,00 3000,00 2437,00 4365,00 1589,00 100,000 238,00 1540,00 2390,00 657,00 18659,00 12650,00 3200,00 45000,00 2400,00 1100,00 1500,00 8560,00 115,00 CONTINUA

EMPRESA COMERCIAL GALAXIA S.A. BALANCE DE COMPROBACION A 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

N
42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52

CUENTAS
DEUDOR
VEHICULOS DEPRECIACION ACUMULADA VEHICULOS DIVIDENDOS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES GASTOS BANCARIOS IMPUESTO PREDIAL VENTAS DEVOLUCION EN VENTAS GASTO EN SEGUROS GASTO DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS GASTOS Amortizacin CARGOS DIRECTOS 280,00

SALDOS ACREEDOR
986,00 8500,00 3762,00 900,00

9765,00
105,00 325,00

123.279,00

123.279,00

Balance de comprobacin de sumas y saldos En los mismos no existen muchas diferencias aparte de que en la contabilidad de costos y en la contabilidad general existen diferentes cuentas que ya sea los Inventarios de materia prima Inventarios de productos en proceso Inventarios de productos terminados Los mismos que se dan en la empresa industrial Mientras en que en la empresa comercial en la cual empleamos la contabilidad general vendrn a tomarse en cuenta tales cuentas como descuentos documentos descontados los cuales son originados por la venta de algn producto q por la cantidad tuvo su respectivo descuento que brindo la empresa Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situacin de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina tambin Balances de Comprobacin. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo est en orden, sino nicamente que la contabilidad est cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habrselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldr correcto y sin embargo la contabilidad estar mal realizada.

La revisin de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos ser lo que nos d la garanta de que todo est en orden.

A diferencia del Balance final, el balance de comprobacin de sumas y saldos no requiere de periodificacin contable, del clculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboracin.

A estos Balances se refiere el artculo 28 del Cdigo de Comercio, al sealar que: "Al menos trimestralmente se transcribirn (al libro de inventarios y cuentas anuales) con sumas y saldos los balances de comprobacin" En este sentido podemos entender el Balance de comprobacin como un documento obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el empresario, puede realizar tantos Balances de comprobacin como estime necesarios.

PLAN DE CUENTAS EMPRESA INDUSTRIAL

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenacin sistemtica de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable. Entre las finalidades de un plan de cuentas podemos mencionar: La contribucin al cumplimiento de los objetivos planteados por la contabilidad. La plasmacin de toda la informacin referente a los objetivos. La facilitacin del control de todos los ingresos y egresos. La provisin de unos registros contables que faciliten la imputacin.

Para realizar correctamente un plan de cuentas deben sistematizarse de forma ordenada los datos, con una flexibilidad tal que permita que en un futuro podamos agregar nuevas cuentas; adems, debe hacerse con la suficiente claridad como para permitir que otros usuarios comprendan lo que en ellas se ha plasmado. A continuacin presentamos el plan de cuentas de la empresa industrial:

1.1.1 Caja Definicin: Registra el movimiento de dinero dentro de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por ingresos de dinero a la empresa por cualquier concepto. Crdito (movimiento acreedor): Por el depsito del dinero respaldado con comprobante de egreso. Saldo: Por su naturaleza en condicin normal el saldo en caja es deudor y representa el dinero que se encuentra en poder de la empresa. 1.1.2 Banco Definicin: Registra el movimiento del dinero de la empresa en las instituciones financieras o bancos.

Dbito (movimiento deudor): Por depsitos de dinero y notas de crditos a favor. Crdito (movimiento acreedor): Por los cheques que la empresa ha girado y por las notas de dbito. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la empresa depositada en instituciones financieras. 1.1.3 Cuentas por Cobrar Definicin: Registra la deudas pendientes de cobro que se otorgaron sin la suscripcin de documentos. Dbito (movimiento deudor): Por el monto de las deudas. Crdito (movimiento acreedor): Por los abonos o cancelacin total de las mismas respaldadas con el comprobante de ingreso. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que se debe a la empresa por productos o servicios vendidos o prestados. 1.1.4 Reserva Cuentas Incobrables Definicin: Registra el valor de las ventas de productos o servicios a crdito que no se recuperan. Dbito (movimiento deudor): Por las cuentas que se eliminan de los libros por incobrables. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de lo incobrable (para llegar al 1% de las cuentas por cobrar segn la Ley de Rgimen Tributario Interno que no debe exceder del 10% de todo el crdito concedido por la empresa). Saldo: Su saldo es acreedor y representa la cantidad que razonablemente no se recupera en efectivo de las ventas de mercancas o la prestacin de servicios a crdito. 1.1.5 Documentos por Cobrar Definicin: Registra el valor de las cuentas por cobrar documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Dbito (movimiento deudor): Por los ttulos de crdito expedidos a favor de la empresa. Crdito (movimiento acreedor): Por documentos cobrados, endosados o cancelados por la empresa respaldada en comprobante de ingreso. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a favor de lo empresa, derivados de las ventas. 1.1.6 Inventarios Definicin: Registra los bienes y productos que tiene la empresa con el nimo de venderse y obtener utilidad.

Dbito (movimiento deudor): Por compras de materia prima y su transformacin a productos terminado respaldada en facturas de compra. Crdito (movimiento acreedor): Por ventas de productos terminados o devoluciones de compras. Saldo: Su saldo es deudor y representa la existencia de materia prima y los productos que la empresa elabora para vender. 1.2.1 Muebles y Enseres Definicin: Registra los bienes muebles y enseres que se han adquirido para la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. Crdito (movimiento acreedor): Por la venta segn valor en libros, donacin o baja de los bienes muebles. Saldo: Su saldo es deudor y representa las mesas, sillas, archivos, etc usadas en las diversas oficinas de la empresa. 1.2.2 Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres Definicin: Registra la parte del costo de los artculos antes mencionados que se ha consumido de su vida til. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciacin del activo fijo. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren los muebles y enseres. 1.2.3 Maquinaria y Equipo Definicin: Registra el valor de los activos tangibles que sirven para la produccin. Dbito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de Egreso y factura. Crdito (movimiento acreedor): Por la venta segn valor en libros, donacin o baja de los bienes. Saldo: Su saldo es deudor y representa las herramientas y maquinas que la empresa posee. 1.2.4 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo

Definicin: Registra la parte del costo de los bienes antes mencionados que se ha consumido de su vida til. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciacin del activo fijo. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren las herramientas de trabajo y las mquinas. 1.2.5 Vehculos Definicin: Registra los vehculos que se han adquirido para estar al servicio de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. Crdito (movimiento acreedor): Por la venta segn valor en libros, donacin o baja de los bienes. Saldo: Su saldo es deudor y representa todo medio de movilizacin obtenido por la empresa. 1.2.6 Depreciacin Acumulada Vehculos Definicin: Registra la parte del costo generado por el uso y desgaste del vehculo. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciacin del activo fijo. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso soportan todos los medios de movilizacin de la empresa. 1.2.7 Equipo de Computacin Definicin: Registra el valor de todos los computadores existentes dentro de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por el costo de compra respaldada con el comprobante de egreso y factura. Crdito (movimiento acreedor): Por la venta segn valor en libros, donacin o baja de los bienes. Saldo: Su saldo es deudor y representa los sistemas de cmputo, monitores, teclados, cpus y dems elementos de este tipo que se usan en la empresa. 1.2.8 Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin

Definicin: Registra la parte del costo de los bienes antes mencionados que se ha consumido de su vida til. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciacin del activo fijo. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste que con el uso sufren los equipos y sistemas de computacin. 1.2.9 Edificios Definicin: Registra el valor del bien inmueble dentro del que la empresa desarrolla sus actividades. Dbito (movimiento deudor): Por el costo de compra o por revalorizaciones. Crdito (movimiento acreedor): Por el costo al momento de la venta, depreciaciones o multas. Saldo: Su saldo es deudor y representa el conjunto de cimientos, muros, paredes, suelos, techos, cubiertas, etc. que forman el edificio. 1.2.10 Depreciacin Acumulada Edificios Definicin: Registra la parte del costo del bien inmueble que se ha consumido de su vida til. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de la depreciacin acumulada al trmino de la vida til del activo. Crdito (movimiento acreedor): Por el registro de la depreciacin del activo fijo. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el desgaste de los elementos que forman el edificio. 1.2.11 Terreno Definicin: Registra el valor de la tierra sobre la que la empresa desarrolla sus actividades. Dbito (movimiento deudor): Por adquisicin de terrenos como parte de la empresa o por revalorizacin del mismo. Crdito (movimiento acreedor): Por la venta de los terrenos. Saldo: Su saldo es deudor y representa la tierra donde est instalada la empresa y donde se han levantado sus edificaciones. 1.3.1 Arriendo Pre pagado

Definicin: Registra el precio de costo de las rentas pagadas por anticipado pendientes de devengarse. Dbito (movimiento deudor): Por compromisos de arriendo pactados que se cancelan anticipadamente por ms de un mes. Crdito (movimiento acreedor): Por el valor del servicio devengado. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que aun no ha sido devengado. 1.3.2 Publicidad Pre pagada Definicin: Registra el precio de costo de los materiales publicitarios pagados por anticipado pendientes de devengarse. Dbito (movimiento deudor): Por el precio de costo pagado por ms de un mes por los conceptos mencionados anteriormente. Crdito (movimiento acreedor): Por la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado que devenguen el valor pre pagado. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que aun no ha sido devengado. 2.1.1 Cuentas por Pagar Definicin: Registra las deudas con terceras personas, derivados de la compra de mercanca nica y exclusivamente a crdito. Dbito (movimiento deudor): Por los pagos totales o parciales de la deuda o por devolucin en compras. Crdito (movimiento acreedor): Por el monto de las deudas contradas en compras a crdito. Saldo: Su saldo es acreedor pendiente de pago. 2.1.2 Sueldos por Pagar Definicin: Registra el pago a los trabajadores de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de sueldos a los trabajadores. Crdito (movimiento acreedor): Por prestaciones de servicios por los trabajadores. Saldo: Su saldo es acreedor y representa las cancelaciones efectuadas a los trabajadores que estn sujetos a un contrato de trabajo. 2.1.3 Aporte Patronal por Pagar y representa el valor de las compras que se encuentra

Definicin: Registra el pago de la empresa al IESS por cada trabajador. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin del aporte al IESS. Crdito (movimiento acreedor): Por pagos pendientes al IESS. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el 11,15 % del sueldo de cada trabajador de la empresa que debe pagar al IESS por concepto de seguridad social. 2.1.4 Impuestos por Pagar Definicin: Registra el pago de los impuestos tales como IVA o Impuesto a la Renta. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de los impuestos mencionado anteriormente. Crdito (movimiento acreedor): Por los impuestos retenidos al vender segn facturas emitidas. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los impuestos pendientes de pago. 2.1.5 Beneficios Sociales por Pagar Definicin: Registra el pago de los beneficios a los q tienen derecho los trabajadores de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de los beneficios mencionados anteriormente. Crdito (movimiento acreedor): Por los beneficios que corresponde cancelar. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los dcimos sueldos, fondos de reserva, vacaciones, etc. pendientes de pago. 2.2.1 Prstamos Bancarios por Pagar (LP) Definicin: Registra los prstamos que concede el sistema financiero a la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de los crditos recibidos. Crdito (movimiento acreedor): Por las deudas que la empresa ha recibido. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los crditos obtenidos. 2.3.1 Anticipos de Clientes Definicin: Registra la cantidad de dinero que los clientes anticipan para futuros pedidos. Dbito (movimiento deudor): Por la liquidacin de los pedidos previamente cancelados.

Crdito (movimiento acreedor): Por la entrega anticipada de dinero a la empresa. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los pedidos que la empresa tiene pendiente de entrega. 2.3.2 Otras Obligaciones por Pagar Definicin: Registra los dems pagos que la empresa debe realizar para desarrollar sus actividades legalmente. Dbito (movimiento deudor): anteriormente. Por el pago de las obligaciones mencionadas

Crdito (movimiento acreedor): Por la creacin de otras obligaciones a pagar por las empresas. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el impuesto predial y la patente municipal pendientes de pago. 3.1.1 Capital Social Definicin: Registra las aportaciones que realiza el dueo de la empresa o sus socios. Dbito (movimiento deudor): Por nuevas aportaciones del propietario y/o socios y por la prdida neta del ejercicio en caso de haberlo. Crdito (movimiento acreedor): Por la utilidad neta del ejercicio despus de la distribucin, es decir, cuando se capitaliza. Saldo: Su saldo es acreedor y representa el patrimonio de la empresa. 3.1.2 Resultados Definicin: Registra el resultado neto del ejercicio.

Dbito (movimiento deudor): Por la prdida neta del ejercicio. Crdito (movimiento acreedor): Por la utilidad neta del ejercicio. Saldo: Su saldo es acreedor en caso de utilidad y deudor cuando existe prdida en el ejercicio econmico de la empresa. 4.1.1 Ventas Definicin: Registra los ingresos de dinero a la empresa por los negocios realizados. Dbito (movimiento deudor): Por el valor transferido a la cuenta de resultados por cierre de cuentas. Crdito (movimiento acreedor): Por las ventas realizadas.

Saldo: Su saldo es acreedor y representa las ventas de mercaderas o de servicios realizadas por la empresa sea a contado o a crdito. 4.1.2 Devolucin en Ventas Definicin: Registra los valores de la mercadera que ha reingresado a la empresa por concepto de devolucin. Dbito (movimiento deudor): Por la devolucin de los productos vendidos. Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta de resultados por cierre de cuentas. Saldo: Su saldo es deudor y representa la devolucin de los productos con defectos.

4.1.3 Descuento en Ventas Definicin: Registra los valores de la disminucin realizada sobre el precio original del producto. Dbito (movimiento deudor): Por el valor de las ventas realizadas.

Crdito (movimiento acreedor): Por la reduccin que concede la empresa al precio de venta. Saldo: Su saldo es acreedor producto. 4.2.1 Intereses Ganados Definicin: Registra los valores que haya acreditado la entidad financiera a la cuenta corriente de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por el cierre del ejercicio. Crdito (movimiento acreedor): Por las notas de crdito. Saldo: Su saldo es deudor y representa los intereses sobre saldos de la cuenta. 5.1.1 Compras Definicin: Registra los costos de adquisicin de los materiales que necesita la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por las compras realizadas. Crdito (movimiento acreedor): Por el cierre en la cuenta de resultados. y representa la rebaja realizada al precio normal del

Saldo: Su saldo es acreedor y representa los costos a los que debe incurrir la empresa para operar. 5.1.2 Flete en Compras Definicin: Registra los costos de trasladar las compras hacia la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por el valor del flete. Crdito (movimiento acreedor): Por transferencia a la cuenta compras por ajuste. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor e todos los fletes que ha incurrido la empresa en las compras. 5.1.3 Mano de Obra Directa Definicin: Registra el valor de los servicios prestados y devengados por los obreros directamente relacionados. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de sueldos y beneficios sociales.

Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artculos en proceso o artculos terminados. Saldo: Su saldo es deudor y representa los sueldos, vacaciones, etc. a cancelados a los empleados. 5.1.4 Costos de Fabricacin Indirectos Definicin: Registra los valores a pagar a los personas que no participan en la produccin de forma directa. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de sueldos y beneficios sociales.

Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artculos en proceso o artculos terminados. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los sueldos, vacaciones, etc. a pagar a la mano de obra indirecta 5.2.1 Otros Costos Definicin: Registra los valores a pagar por actividades de produccin no previstas. Dbito (movimiento deudor): Por la cancelacin de esos valores. Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a artculos en proceso o artculos terminados. Saldo: Su saldo es acreedor y representa los costos no previstos.

6.1.1 Gastos Administrativos Definicin: Registra los desembolsos realizados en el rea administrativa de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es deudor y representa los gastos de servicios bsicos, sueldos, tiles de oficina, etc. para el funcionamiento del rea administrativa. 6.1.2 Gastos de Comercializacin Definicin: Registra los desembolsos realizados en el rea de comercializacin de la empresa. Dbito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es deudor y representa los gastos de servicios bsicos, sueldos, publicidad, etc. Para vender el producto o servicio. 6.2.1 Otros Gastos Definicin: Registra los administrativo y de ventas. desembolsos realizados por conceptos diferentes al

Dbito (movimiento deudor): Por los gastos incurridos por la empresa y devengados. Crdito (movimiento acreedor): Por la transferencia a la cuenta centralizadora de resultados al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es deudor y representa los intereses pagados, faltantes de caja, cuentas incobrables, etc. 6.2.2 Prdida en Venta de Bienes Definicin: Registra la diferencia entre valor de venta del bien y el valor en libros. Dbito (movimiento deudor): Por la diferencia en la venta del bien (precio de venta menor al valor en libros). Crdito (movimiento acreedor): Por el cierre de la cuenta al final del ejercicio. Saldo: Su saldo es deudor y representa el valor que la empresa pierde por la venta de sus bienes. 6.2.3 Utilidad en Venta de Bienes

Definicin: Registra la diferencia entre valor de venta del bien y el valor en libros. Dbito (movimiento deudor): Por el cierre de la cuenta al final del ejercicio. Crdito (movimiento acreedor): Por la diferencia en la venta del bien (precio de venta mayor al valor en libros). Saldo: Su saldo es acreedor y representa el valor que la empresa gana por la venta de sus bienes.