Auditoria 121204153317 Phpapp02

LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
&
EL DICTAMEN FISCAL
EDICIN 2011
Cutberto Simn Medina Ortega
Contador Pblico
Licenciado en Derecho
Maestro en Auditora
Normas y Procedimientos de Auditora
Clasificacin y Tipos de Auditora
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Auditora de Estados Financieros
Estudio y Etapas para el Desarrollo de una Auditora de Estados
Financieros
Dictamen de Estados Financieros para Fines Fiscales
Normatividad del Cdigo Fiscal de la Federacin
Visitas Domiciliarias, Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
(Derechos y Garantas)
Defensa Fiscal
Recurso de Revocacin
Juicio Contencioso Administrativo Federal
Casos Prcticos para la elaboracin del Dictamen Fiscal, incluye
Declaraciones Anuales ISR e IETU, Prueba Global del IVA, Declaratoria
y Opinin del C.P., Notas a los Estados Financieros, Determinacin de
CUFIN, CUCAA, Conciliacin Contable vs Fiscal, Contable vs IETU y Fiscal
ISR vs Fiscal IETU
Llenado del SIPRED paso a paso incluyendo sus anexos y cuestionarios
PRIMERA EDICION, ENERO 2010
SEGUNDA EDICIN, ENERO 2011
Ttulo de la Obra:
La Auditora de Estados Financieros & el Dictamen Fiscal
Autor: L.C., L.D. y M.A. Cutberto Simn Medina Ortega
ISBN 978-607-00-2869-4
Nmero de Registro Instituto Nacional del Derecho de Autor;
SEP-INDAUTOR REGISTRO PBLICO: 03-2010-041409465100-01
DERECHOS RESERVADOS RESPECTO A LA EDICIN:
Cutberto Simn Medina Ortega

Queda prohibida la reproduccin o transmisin total o parcial del contenido
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o bien por correo electrnico a:
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Correccin de estilo y diseo editorial:
D.C.G Norma Cecilia Vzquez Monfil
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Editorial: 7 EDITORES
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C. P. 02110, Deleg. Azcapotzalco. Tel.: 26 26 03 33
IMPRESO EN MXICO
V
INTRODUCCIN 1
CAPTULO I LA AUDITORA 5
1.1 Fines de la Auditora 6
1.2 Objetivos y Finalidad de la Auditora 7
1.3 Clasificacin de la Auditora 7
1.4 Tipos de Auditora 8
1.5 Normas de Auditora 12
1.5.1 Clasificacin de las Normas y Procedimientos de Auditora 13
1.6 Ventajas que reporta la Auditora 16
1.7 Tcnicas y Procedimientos de Auditora 17
1.7.1 Tcnicas de Auditora 17
1.7.2 Procedimientos de Auditora 18
1.8 El Control Interno 21
1.9 La Importancia del Auditor en el Desarrollo de la Auditora 22
Cuestionario 27
CAPTULO II AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS 31
2.1 Necesidad de las Auditoras de Estados Financieros 33
2.2 Beneficios Econmicos de una Auditora de E. F. 33
2.3 Importancia de la Verificacin de los Datos Contenidos en los Estados Financieros 34
2.4 Dictamen de Auditora 35
2.5 Limitaciones en las Auditoras de Estados Financieros 36
2.6 Estudio y Etapas para el Desarrollo de una Auditora de Estados Financieros 36
2.7 Documentacin de la Auditora de Estados Financieros 38
2.7.1 Papeles de Trabajo 38
2.7.2 Contenido de los Papeles de Trabajo 38
2.7.3 Marcas de Auditora 40
2.7.4 ndices de Referencia 41
2.7.5 Archivo Permanente, General y Corriente 41
Cuestionario 43
CAPTULO III EL DICTAMEN FISCAL 45
3.1 Antecedentes y Evolucin del Dictamen Fiscal 47
3.2 El Dictamen de Estados Financieros para Efectos Fiscales 52
NDICE
VI
3.3 Presentacin y Envo del Dictamen Fiscal a Travs del SIPRED 60
3.4 Dudas Frecuentes al Utilizar el SIPRED 61
3.5 Dudas Frecuentes al Enviar el Dictamen Fiscal 63
3.6 Normatividad del Cdigo Fiscal de la Federacin 66
3.6.1 Procedimientos de Revisin del Dictamen Fiscal 67
3.6.2 Plazo para la Presentacin Relativa al Dictamen Fiscal 68
3.6.3 Multas e Infracciones por No Presentar el Dictamen Fiscal 68
3.6.4 Solicitud de Registro del Contador Pblico 69
3.6.5 Documentos e Informacin a Presentar con el Dictamen Fiscal 70
3.6.6 Normas de Auditora 76
3.6.7 Contenido del Informe sobre la Situacin Fiscal del Contribuyente 76
3.7 Visitas Domiciliarias 79
3.7.1 Ley Federal de los Derechos del Contribuyente 87
3.7.1.1 Derechos Generales de los Contribuyentes 87
3.7.1.2 Informacin, Difusin y Asistencia al Contribuyente 88
3.7.1.3 Derechos y garantas en los procedimientos de comprobacin 88
3.7.1.4 Derechos y garantas en el procedimiento sancionador 91
3.7.2 Defensa Fiscal del Contribuyente 92
3.7.2.1 Recurso de Revocacin 92
3.7.2.2 Juicio Contencioso Administrativo Federal 98
3.8 Aportaciones 106
3.8.1 1ra Aportacin
Modelo de Conciliacin entre el Resultado Contable con la Base Gravable del IETU
que sirvi para la determinacin del Impuesto del Ejercicio 106
3.8.2 2da. Aportacin
Formato de Conciliacin entre la Utilidad Fiscal y la Base Gravable del IETU del
Ejercicio 109
3.9 Elaboracin de Dictamen Fiscal a travs del SISTEMA DE PRESENTACIN DEL
DICTAMEN FISCAL (SIPRED) 112
3.9.1 Caso Prctico Sujeto Obligado a Presentar el Dictamen Fiscal 112
3.9.2 Caso Practico Sujeto No Obligado a Presentar el Dictamen Fiscal 203
Anexos (Abreviaturas e INPC) 377
VII
ACERCA DEL AUTOR
Cutberto Simn Medina Ortega es Licenciado en Contadura por la Universidad Latina, Licenciado en
Derecho con Mencin Honorfica por el Centro Universitario para el Liderazgo y Desarrollo Profesional,
y Maestro en Auditora por la Divisin de Estudios Superiores de Posgrado de la Facultad de Contadura
y Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico.
Catedrtico en la Facultad de Contadura y Administracin de la UNAM en el rea de Fiscal en la Divisin
de Estudios Profesionales de la Licenciatura en Contadura y Administracin; as como en la Divisin del
Sistema de Universidad Abierta.
Catedrtico en la imparticin de diversos mdulos de Diplomados en Contribuciones Fiscales as como
en los Seminarios de Titulacin en las reas de Fiscal de Auditora Interna y de Auditora Externa en la
FCA de la UNAM.
Catedrtico en la Universidad Tecnolgica Americana en las reas de Fiscal, Contabilidad, Auditora y
Costos.
Ex Catedrtico de la Escuela de Negocios de la Universidad Intercontinental en las reas de Fiscal,
Finanzas Contabilidad y Costos.
Catedrtico en la Universidad Latina en el rea de Fiscal, Derecho y Contabilidad.
Colabor en la preparacin de los alumnos que participaron en el Primer Maratn de Fiscal a nivel
regional, representando a la UNAM y obteniendo como resultado el 1er. Lugar.
Participa como Sinodal de Exmenes Profesionales en la FCA de la UNAM en las reas de Auditora,
Fiscal y Mercadotecnia, ocupando los honorables cargos de Presidente, Vocal y Secretario del Jurado.

Autor de las Obras:
Rgimen General de Empresas II: ISR e IAC, Fondo Editorial FCA, UNAM, edicin 2001;
Reactivos para la materia: Contribuciones Indirectas y al Comercio Exterior, FCA, UNAM;
Rgimen General de Empresas I: ISR e IAC, Personas Morales, Editorial 7 Editores, ediciones 2006,
2007;
Rgimen Fiscal de Empresas I: ISR e IETU, Personas Morales, Editorial 7 Editores, ediciones 2008, 2009,
2010 y 2011;
Rgimen General de Empresas II: ISR e IAC, Personas Fsicas, Empresarias y No Empresarias, Editorial
7 Editores ,ediciones 2006, 2007;
Rgimen Fiscal de Empresas II: ISR e IETU, Personas Fsicas, Empresarias y No Empresarias, Editorial
7 Editores, ediciones 2008, 2009, 2010 y 2011;
Rgimen General de Empresas III: ISR e IAC, Regmenes Especiales, Editorial 7 Editores, ediciones 2006,
2007;
Rgimen Fiscal de Empresas III: ISR e IETU, Regmenes Especiales, Editorial 7 Editores, ediciones 2008,
2009, 2010 y 2011 ;
VIII
La Auditora de Estados Financieros & el Dictamen Fiscal, Editorial 7 Editores, ediciones 2010 y 2011
Derecho Fiscal, Editorial 7 Editores, ediciones 2010 y 2011
Coautor de las obras:
Rgimen General de Empresas I: ISR e IAC, Fondo Editorial FCA, UNAM.
Cuaderno de Actividades para la asignatura Contabilidad Bsica I, FCA, UNAM.
Inscripcin en el Libro de Honor de la FCA de la UNAM, 2001
Propuesto para la obtencin de la Medalla al Mrito de Ciencias y Artes en la Asamblea Legislativa
del Distrito Federal IV Legislatura, por la FCA de la UNAM, la Escuela de Negocios de la Universidad
Intercontinental, y por la Universidad Latina.
Articulista de la Revista el Nuevo Consultorio Fiscal.
Contador Pblico Independiente, Asesor Fiscal de Empresas Privadas, ex funcionario de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico y propietario del Instituto de Capacitacin Contable Fiscal y Administrativo.
1
En la actualidad nos encontramos protagonizando momentos histricos, caracterizados por una
serie de cambios a nivel mundial; la humanidad ha visto nacer y morir grandes sistemas, ha sido
testigo de importantes descubrimientos en el campo de la ciencia, de graves problemas sociales,
polticos y por que no decirlo, de terribles crisis financieras jams antes vistas, que han trado
consigo nuevos retos sociales, econmicos y profesionales, obligando a toda la sociedad y a
los profesionistas en particular a mantenerse actualizados para poder competir en este mundo
globalizado.
La Auditora obliga a quien la practica a verificar que la informacin financiera, administrativa y
operacional que se presenta en los Estados Financieros sea confiable, veraz y oportuna; es decir,
se encarga de revisar que los hechos, fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron
planeados por la Administracin; que las polticas y lineamientos establecidos han sido observados
y respetados; que se cumplieron las obligaciones fiscales, jurdicas y reglamentarias; en general
consiste en evaluar la forma como se administra y opera teniendo al mximo el aprovechamiento
de los recursos. Ahora bien, dentro de los principales objetivos de la Auditora se encuentra el
de apoyar a los miembros de la entidades econmicas en el desempeo de sus actividades, para
ello la Auditora les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
integral concerniente a las actividades revisadas.
Es de suma importancia hacer notar que la Auditora de Estados Financieros se convierte en la
base necesaria para poder elaborar el Dictamen Fiscal, ya que no se podra efectuar el llenado
de las cdulas del Dictamen si no se tiene la referida Auditora, la cual servir de soporte sobre
la informacin que se dar a conocer a las Autoridades Fiscales sobre los resultados obtenidos
a travs de un ejercicio fiscal con la evidencia suficiente y competente del trabajo del Auditor,
INTRODUCCIN
2
es importante tener en mente esta visin, ya que su desconocimiento provoca que los diversos
interesados en la informacin plasmada en el Dictamen Fiscal que requieren las Autoridades de
la materia piensen que no tiene nada que ver con la Auditora de Estados Financieros, trayendo
consigo una lucha de mercados entre los especialistas fiscales y el propio Contador Pblico en su
papel de Auditor Financiero.
En la actualidad algunos organismos (Colegios, Asociaciones, Academias etc.) le dan mucha
promocin al Dictamen Fiscal sobre el procedimiento a seguir en cuanto a su llenado, sin
considerar que la importancia principal es el hecho de tener en primera instancia una adecuada
Auditora de Estados Financieros y posteriormente efectuar el llenado de las cdulas informativas
que requiere el Dictamen Fiscal; ahora bien, supletoriamente las Normas de Auditora obligan al
Contador Pblico Independiente a que sus Papeles de Trabajo cuenten con el soporte y la evidencia
suficiente para poder emitir una opinin respecto a los Estados Financieros de una entidad; otro
aspecto relevante es que los lectores de los Estados Financieros no son nicamente los accionistas
de las empresas, sino que hay terceros involucrados, tal es el caso de clientes, acreedores,
instituciones financieras, empleados, etc., quienes observando que el trabajo es soportado por la
opinin de un Contador Pblico Independiente que efecto la Auditora de Estados Financieros
dan fe y confianza de que su trabajo se llev a cabo con cuidado y diligencia profesional y que
por otra parte se cumpli correctamente con las Normas y procedimientos de Auditora emitidas
por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos de Mxico, A.C., por consiguiente, el Contador
Pblico tiene que tener en mente que no nicamente se tiene responsabilidad con el cliente que
contrat sus servicios, sino con la sociedad misma, sobre el trabajo que desarrolla en la Auditora
de Estados Financieros.
El Dictamen Fiscal es un reporte integrado por 3 secciones como sigue:
1. Los Estados Financieros Dictaminados por Contador Pblico y la opinin emitida sobre ellos.
2. El informe sobre la situacin fiscal del contribuyente.
3. La informacin complementaria de carcter fiscal, solicitada por las autoridades fiscales.
El uso del Dictamen Fiscal denota la confianza depositada sobre las personas que ejercen la
contadura pblica, tanto de los contribuyentes como de las propias autoridades fiscales, por
ser esta profesin la nica facultada para emitir dicho informe; el Dictamen Fiscal de ninguna
manera es un documento que tenga fe pblica
1
slo es un documento formal que expresa la
razonabilidad sobre la informacin contenida en los Estados Financieros del contribuyente
obligado a dictaminarse para efectos fiscales.
Por otra parte, para cuidar y mejorar la calidad tcnica y tica de quienes desarrollan la discipli-
1 De acuerdo con el diccionario de la Real Academia Espaola, fe pblica se refiere a: Autoridad legtima atribuida
a notarios, escribanos, agentes de cambio y bolsa, cnsules y secretarios de juz gados, tribunales y otros institutos
oficiales, para que los documentos que auto rizan en debida forma sean considerados como autnticos y lo contenido
en ellos sea tenido por verdadero mientras no se haga prueba en contrario
3
na de la Contadura Pblica se fundaron importantes organismos en nuestro pas con influencia
en los colegas de la profesin contable tanto a nivel nacional como internacional, tal es el caso del
Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A. C., organizacin que adems de ser la Confederada
de los Colegios de Contadores Pblicos establecidos en los distintos estados del pas, se encarga
de emitir las normas y procedimientos a seguir sobre los cua les debe ceirse el contador pblico
en el ejercicio de su profesin o la Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos, cuyos objetivos
son el de realizar acciones necesarias para lograr mantener y acrecentar la imagen del Contador
Pblico y de otros importantes organismos, proporcionar a los asociados todos los elementos
tendientes a complementar su capacitacin integral, desarrollar la Investigacin necesaria
para conservarse a la vanguardia de las organizaciones Colegiadas, defender los intereses de
la profesin en lo general y de los asociados en particular y la de mantener comunicacin con
los asociados, con los consumidores de sus servicios y con la sociedad en general, mediante la
utilizacin de los medios orales, escritos y tcnicos en general.
En la actualidad y como parte integrante del control de calidad de la Contadura Pblica, figura la
norma de actualizacin profesional continua, la cual obliga a los conta dores pblicos a mantenerse
actualizados en las distintas especialidades de esta disciplina tcnica; complementariamente a
esta norma y con la necesidad de reforzar el compromiso de brindar servicios con un alto sentido
profesional, a partir de 1998 se expide un testimonio de certificacin a los con tadores pblicos,
con la finalidad de demostrar a la sociedad que se encuentran actualizados y que cuentan con la
experiencia necesaria para realizar los trabajos que les son encomendados, demostrando con ello
que se encuentran permanentemente actualizados.
Es indudable que a travs del tiempo que lleva de utilizarse el dictamen fiscal, ha existido una
intensa participacin y apoyo de las autoridades hacendarias, ya que de no haber sido as tampoco
hubiera sido posible su aplicacin.
En la actualidad nuestra sociedad requiere de mejores profesionales en el rea fiscal y contable,
capaces de desempear su trabajo con alta calidad, as como de ser capaces de manejar
informacin financiera de manera responsable, confidencial y objetiva; por lo que es necesario
que stos se preparen adquiriendo conocimientos superiores sobre su profesin, complementados
a los adquiridos en las aulas de clase, por ejemplo a travs de especializaciones, maestras
o doctorados, lo que los lleva a reforzar y a contar con estudios de posgrados relativos a su
profesin.
4
Nunca consideres el estudio como una obligacin, sino como una oportunidad para penetrar en el bello y
maravilloso mundo del saber
Albert Einstein
El futuro tiene muchos nombres. Para los dbiles es lo inalcanzable. Para los temerosos, lo desconocido.
Para los valientes es la oportunidad.
Vctor Hugo
Un profesor trabaja para la eternidad: nadie puede decir dnde acaba su influencia
Henry Brooks Adams
5
El origen etimolgico de la palabra auditora es el verbo latino
audire, que significa or. Los primeros auditores ejercan su funcin
juzgando la veracidad o falsedad de lo que les era sometido a
verificacin tras escuchar atentamente a sus interlocutores.
La Auditora, tal como se establece en el Boletn 1010 del libro de
Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para Atestiguar
es una actividad profesional y como tal implica el ejercicio de una
tcnica especializada a la par de la aceptacin de una responsabilidad
pblica.
En su labor diaria como profesional el auditor lleva a cabo sus
funciones mediante la aplicacin de una serie de conocimientos
especializados que forman el cuerpo tcnico de su profesin; la
auditora no es una actividad meramente mecnica que implique la
aplicacin de procedimientos especficos cuyos resultados sean de
carcter indudable, por lo que el ejercicio de la auditora requiere de un
juicio profesional, slido e imparcial para juzgar los procedimientos
que deben seguirse y en su caso, estimar los resultados obtenidos.
El auditor es conocido como un tcnico independiente que debe
contar con la confianza de su auditado y con la experiencia y
conocimientos necesarios para poder opinar integralmente sobre
los Estados Financieros (E. F.) formulados por la compaa, con la
finalidad de que su opinin sea una garanta de credibilidad respecto
a esos E. F. para las personas que van a usarlos como base para su
toma de decisiones; el trabajo de auditora tiene una finalidad y un
objetivo que no dependen ni de la voluntad del auditor ni de la del
cliente que contrata los servicios, sino que dimanan de la misma
naturaleza y actividad profesional de la auditora.
LA AUDITORA
CAPTULO I
Captulo I
6
L.C., L.D. y M.A Cutberto Simn Medina Ortega
El contador pblico en su funcin de Auditor realiza
sus actividades mediante la aplicacin profesional de
una serie de conocimientos y tcnicas especializadas
con la finalidad de realizar un trabajo que servir de
base para la toma de decisiones.
Ahora bien, como Auditora debemos entender
la comproba cin cientfica y sistemtica de los
libros, comprobantes y otros registros financieros y
legales de una empresa, firma o corporacin, con la
finalidad de determinar la exactitud e integridad de
la contabilidad y as mostrar la verdadera situacin
financiera y las operaciones de los E. F., y de los
informes que se rindan.
Las Auditoras pueden llevarse a cabo:
1) Externamente, por auditores profesionales
contratados para tal efecto, o
2) Inter namente, por empleados permanentes de la
organizacin.
Si la Auditora es interna, se efecta mediante el
empleo de uno de los mtodos siguientes:
a) El deliberado, consiste en revisar las
transacciones a detalle, o
b) El automtico, es un mtodo que se apoya sobre
el sistema de comprobacin interna que se tenga
en operacin, para comprobar la exactitud de las
transacciones.
Los resultados finales, tanto de la auditora externa
como de la interna, son los mismos: determinar la
razonabilidad, exactitud e inte gridad de las cuentas,
registros y documentos, por consiguiente, la
auditora puede abarcar desde un anlisis detallado
de cada transaccin comercial, hasta una revisin y
examen generales del negocio, su contabilidad, ope-
raciones financieras y sistemas establecidos.
En general es responsabilidad del contador cerrar
los libros contables en preparacin de la visi ta del
auditor; pero en otras ocasiones lo hace el auditor
conjunta mente con el contador con la preparacin
de los ajustes anuales; en este caso, el auditor est
simplemente preparando el camino para sus anlisis
posteriores, que servirn de base para el desarrollo y
conclusin de su trabajo.
1.1 Fines de la Auditora
En la actualidad a medida que los principios
funda mentales, el crecimiento, la complejidad de
las operaciones y el manejo de las empresas han
avanzado, los fines de la auditora han llegado a tener
un alcance mucho ms amplio del que anteriormente
tenan. Actualmente el Auditor se ha convertido en
un profesionista mucho mejor preparado que el que
exista hace tres o cuatro dcadas, lo cual result
necesario para poder estar al nivel requerido por
las empresas y contribuir de manera efectiva en su
funcionamiento provechoso y seguro.
Originalmente la finalidad de la auditora se centraba
bsicamente en dos objetivos:
1) El descubrimiento de errores, y
2) El descubrimiento de fraudes.
En otros tiempos era comn que el auditor realizara
sus visitas a las instalaciones de sus clientes de
manera sorpresiva con la finalidad de que los
empleados no tuvieran tiempo de ocultar sus errores
o algn atraso en su trabajo o bien de encubrir sus
transacciones ilcitas en el caso de ser responsables
de fraudes o malos manejos.
En la actualidad esto ha cambiado, el auditor
programa con anticipacin las visitas con el cliente
y desde luego con los encargados o responsables de
cada rea involucrada que integra la negociacin,
esto es derivado de la elaboracin y consecuencia
de planes cuidadosamente preparados por el
auditor; la naturaleza analtica y de amplio servicio
a la empresa, que caracterizan el trabajo del auditor,
hacen necesarios arreglos preliminares con el cliente
para que la norma de trabajo de ste no se altere
Captulo I
7
seriamente, y para que el auditor pueda realizar su
trabajo en el mnimo de tiempo com patible con la
buena prctica. Si el auditor planea adecuadamente
su labor puede, en la mayora de los casos, descubrir
los errores y fraudes tan efectivamente en una
visita convenida de antemano como en una visita
inesperada.
1.2 Objetivos y Finalidad de la
Auditora
En sus inicios la auditora se limit a efectuar
verificaciones de los registros contables, dedicndose
a observar si eran exactos, era la forma primaria y
bsica, que confrontaba lo escrito con las pruebas
de lo acontecido y las respectivas referencias de los
registros.
Hoy en da el campo de accin de la auditora
ha crecido enormemente; la Auditora se puede
definir como el examen, actividad o proceso
sistemtico realizado con la finalidad de verificar
la razonabilidad contable de las cifras contenidas
en los Estados Financieros, observando el proceso
sistemtico requerido para obtener y en su caso
evaluar de manera imparcial y objetiva las evidencias
contenidas en los informes presentados sobre las
actividades econmicas y otros acontecimientos
relacionados, cuyo propsito fundamental consiste
en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que
le dieron origen, as como el de determinar si
dichos informes fueron elaborados observando los
principios establecidos por la direccin.
El objetivo fundamental de la Auditora consiste
en brindar apoyo a los miembros de la empresas en
el desempeo de sus actividades, para lo cual les
proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin concerniente a las actividades
revisadas a las diferentes departamentos o reas de
la organizacin; los principales fines que persigue la
auditora son los siguientes:
a) Efectuar indagaciones y determinaciones sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en los
Estados Financieros.
b) Prevenir, corregir y detectar errores y fraudes.
c) Efectuar estudios generales sobre casos especiales, por
ejemplo, exmenes sobre asuntos legales, problemas
ambientales, adquisiciones de empresas, etc.
1.3 Clasificacin de la Auditora
La Auditora se clasifica en Externa e Interna en
funcin de la ubicacin organizativa del responsable
de la misma.
A. Auditora Externa
La Auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado ejecutado sobre un sistema
de informacin correspondiente a una entidad
econmica, realizado por un Contador Pblico
independiente (sin dependencia laboral con la
misma), el cual se lleva a cabo utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin
sobre el control interno del mismo y en su caso
formular sugerencias a la administracin para su
mejoramiento.
La Auditora Externa se encarga de examinar y en
su caso evaluar los sistemas de informacin de una
entidad econmica con la finalidad de emitir una
opinin independiente sobre los mismos.
La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto
averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad
de los estados, expedientes y documentos y toda
aquella informacin producida por los sistemas de
la organizacin.
La Auditora Externa debe realizarla una persona
o firma independiente con capacidad profesional
reconocida; esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinin imparcial y profesionalmente
experta acerca de los resultados de la auditora,
basndose en el hecho de que su opinin debe
ir acompaada del informe presentado al trmino
del examen, concediendo para ello que pueda
Captulo I
8
expresarse una opinin basada en la veracidad de
los documentos y de los estados financieros y en que
no se limite el trabajo de investigacin del auditor.
B. Auditora Interna
La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico
y detallado de un sistema de informacin
correspondiente a una entidad econmica, realizado
por un profesional con vnculos laborales con la
misma, utilizando para ello tcnicas determinadas,
con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de la misma,
dichos informes son de circulacin interna y no tienen
trascendencia ante terceros (clientes, instituciones
financieras, proveedores etc.).
Las auditoras internas son realizadas por el personal
de la empresa, el auditor interno tiene a su cargo
la evaluacin permanente del control interno de
las transacciones y operaciones y desde luego se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos
y procedimientos establecidos por la direccin. que
redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
Cuando esta auditora es dirigida por Contadores
reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de control, por lo
que no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre
ningn funcionario de la empresa, y en ningn caso
debe relacionarse, involucrarse o comprometerse
de algn modo con las operaciones de los sistemas
de la organizacin, slo evaluarlas y asesorar a los
directivos para que estos tomen sus decisiones en
forma.
Diferencias entre Auditora Interna y la
Auditora Externa:

1. En la Auditora Interna existen vnculos laborales
entre el auditor y la organizacin, mientras que
en la Auditora Externa la relacin que se tiene
es de tipo civil.
2. En la Auditora Interna el informe del auditor, esta
destinado exclusivamente para la organizacin
mientras que en el caso de la Auditora Externa
el informe que se emite (Dictamen) se destina
generalmente para terceras personas.
1.4 Tipos de Auditora
En la actualidad la tcnica de la Auditora ha
permitido que esta pueda ser aplicada en diversos
sectores y procesos:
Industriales
Comerciales
Servicios
Financieros
Sistemas informticos
Procesos de certificacin de calidad
rea ambiental y ecolgica, entre otros
A continuacin mencionaremos las definiciones o
conceptos de algunos tipos de Auditora.
Auditora Financiera: Consiste en una revisin
exploratoria y crtica de los controles subyacentes
y los registros de contabilidad de una empresa
realizada por un contador pblico, cuya conclusin
es un dictamen tocante a la correccin de los estados
financieros de la empresa.
Auditora Interna: Proviene de la auditora
financiera y consiste en una actividad de evaluacin
que se desarrolla de manera independiente dentro
de una organizacin, con el fin de revisar la
contabilidad, las finanzas y otras operaciones como
base de un servicio protector y constructivo para la
administracin, en un instrumento de control que
acta por medio de la medicin y evaluacin de
la eficiencia de otras clases de control, tales como
procedimientos, contabilidad y dems registros,
informes financieros; normas de ejecucin, etc.
Auditora de Operaciones: Es una tcnica que tiene
como finalidad evaluar de manera sistemtica entre
una funcin o una unidad con referencia a normas
de la empresa, utilizando personal no especializado
en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a
la administracin, que sus objetivos se cumplan,
y determinar que condiciones pueden mejorarse.
Algunos ejemplos de la Auditora de operaciones
son:
Captulo I
9
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y
procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.
Auditora Administrativa: Es una revisin
sistemtica y evaluatoria de una entidad o parte de
ella, que se lleva a cabo con el fin de determinar si la
organizacin est operando eficientemente. Busca y
localiza los problemas relativos a la eficiencia dentro
de la organizacin. La auditora administrativa abarca
una revisin de los objetivos, planes y programas de
la empresa; su estructura orgnica y funciones; sus
sistemas, procedimientos y controles; el personal y
las instalaciones de la empresa y el medio en que se
desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin
y el ahorro en los costos. La auditora administrativa
puede ser llevada a cabo por un administrador de
empresas o bien por un contador pblico adiestrado
en disciplinas administrativas o respaldado por otros
especialistas. El resultado de este tipo de auditora
genera una adecuada opinin sobre la eficiencia
administrativa de toda empresa o parte de ella.
Auditora Fiscal: Consiste en verificar el correcto
y oportuno pago de los diferentes impuestos y
obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el
punto de vista del fisco, direcciones o tesoreras de
hacienda estatales o tesoreras municipales.
Auditora de Resultados de Programas: Esta
auditora mide la eficacia y congruencia obtenidas en
el logro de los objetivos y las metas establecidas, en
relacin con el avance del ejercicio presupuestal.
Auditora de Legalidad: Este tipo de auditora tiene
como fin revisar si la dependencia o entidad, en el
desarrollo de sus actividades, ha cumplido con las
disposiciones legales que le sean aplicables (leyes,
reglamentos, decretos, circulares, etc.)
Auditora Integral: Es un examen que proporciona
una evaluacin objetiva y constructiva del grado en
que los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con debidas economas, eficacia y
eficiencia dentro de las organizaciones.
Auditora Ecolgica: Surge como un instrumento
de proteccin del medio ambiente pues tiene como
objetivos evaluar los riesgos ambientales y servir
como un elemento de gestin y un medio para
asegurar el cumplimiento de los programas de calidad
total implantados por las distintas empresas.
Nace a finales de los aos 70 en los Estados Unidos,
para evaluar la salud de la empresa no con la intencin
inicial de inspeccionar, sino de servir como una
herramienta a la direccin de la organizacin para
lograr una correcta gestin ambiental.
Auditora de Calidad: Su objetivo es evaluar la
suficiencia y efectividad de las disposiciones de
calidad de una organizacin mediante la recopilacin
y uso de evidencia objetiva, e identificar y registrar las
instancias de incumplimiento con las disposiciones
de calidad e indicar, en la medida de lo posible, las
razones.
La norma ISO 90002000 define una Auditora de
Calidad como:
Proceso sistemtico, independiente y documentado
para obtener evidencias y evaluarlas de manera
objetiva con el fin de determinar el alcance al que se
cumplen los criterios de auditora.
Auditora Mdica: Naci en los hospitales de
EUA en 1918, inicindose como un sistema de
acreditacin de hospitales por el Colegio de
Cirujanos, colocando especial nfasis en aquella
poca, en el perfeccionamiento de las historias
clnicas.
Bsicamente se trata de una evaluacin crtica y
peridica de la calidad de la atencin mdica que
reciben los pacientes, mediante la revisin y el
estudio de las historias clnicas y las estadsticas
hospitalarias. El propsito fundamental es procurar
que el enfermo reciba la mejor atencin mdica
posible y su objetivo especfico es elevar la calidad
de dicha atencin.
Captulo I
10
Auditora Especial: Es la exploracin que se lleva
a cabo con una finalidad distinta a la de dictaminar
los estados financieros de fin de ejercicio. En una
auditora de este tipo, puede ser necesario comprobar
detalladamente las operaciones o bien puede ser
suficiente llevar a cabo pruebas selectivas de ciertas
partes de la contabilidad. Generalmente este tipo
de auditora implica el examen y comprobacin
particular de alguna cuenta o cuentas
Auditora Gubernamental: Es un examen crtico
y sistemtico del sistema de gestin fiscal de
la administracin pblica y de los particulares
o entidades que manejen fondos o bienes de la
Nacin, realizado por la Secretara de la Funcin
Pblica, Departamental o Municipal, con el fin de
emitir un dictamen sobre la eficiencia, eficacia y
economicidad en el cumplimiento de los objetivos
de la entidad estatal sometida a escrutinio, adems de
la valoracin de los costos ambientales de operacin
del ente, para as vigilar la gestin pblica y proteger
a la sociedad.
Auditora Forense: Es el uso de tcnicas de
investigacin criminalstica, integradas con la
contabilidad, conocimientos jurdico-procesales,
y con habilidades en finanzas y de negocio, para
manifestar informacin y opiniones, como pruebas
en los tribunales. El anlisis resultante adems de
poder usarse en los tribunales, puede servir para
resolver querellas de diversas ndoles, sin llegar
a dictaminarse en alguna sede jurisdiccional.
La auditora forense se enfoca en la prevencin
y deteccin del fraude financiero; por ello,
generalmente los resultados del trabajo del auditor
forense son puestos a consideracin de la justicia,
que se encargar de analizar, juzgar y sentenciar los
delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica o
privada).
Es importante destacar que, con suma frecuencia
se confunden los trminos de Auditora Forense
y Auditor Forense, por lo que a continuacin
definiremos cada una de ellos.
La Auditora Forense es un proceso estructurado a
cargo de un equipo multidisciplinario conformado
por contadores, auditores, abogados, investigadores,
grafotcnicos, informticos, entre otros; dependiendo
del tipo, dimensiones y diversidad de operaciones
de la entidad, se puede requerir la participacin de
otros especialistas como ingenieros en sistemas,
agrnomos, forestales, metalrgicos, qumicos, etc.
El Auditor Forense es el profesional a cargo de este
equipo multidisciplinario.
Otra divergencia que muestra la doctrina, es la de
homologar las nociones de Contabilidad Forense
con la de Auditora Forense.
Desde hace muchos aos existe la Contabilidad
Forense, las mejores policas de investigacin
criminalstica de casi todos los pases han tenido
siempre una unidad de esta naturaleza, y sin embargo,
ello no impidi que se cometieran los fraudes que
ha reportado la historia y en muchos casos, slo
lograron cuantificar el impacto del fraude sin poder
precisar ni los autores ni los medios de comisin.
Si bien es cierto que el impacto del fraude siempre
ser cuantificable en trminos de las finanzas y/o
economa de las empresas, y ello se refleja en los
estados financieros de la misma; no menos lo es que
un importante nmero de fraudes (en trminos de
tipologa) no son causados por manipulacin de la
contabilidad o de los estados financieros mismos,
sino que son cometidos como delitos puntuales
y concretos, como lo son el hurto de activos, uso
indebido de activos, favoritismos en contrataciones,
sobreprecios, comisiones ilegitimas, falsificacin
de documentos, firmas, manipulacin informtica,
etc. que como es fcil apreciar, nada tienen que
ver con la actividad cotidiana de un contador sea
ordinario o forense. Estos esquemas, mtodos o
tipologas delictuales han pasado desapercibidos
en un gran nmero de casos para los contadores
tradicionales o los llamados contadores forenses, e
incluso para los auditores internos y externos. Por
tal motivo la formacin del auditor forense es muy
especial y concreta, pues su actividad est dirigida
a realizar investigaciones que van mucho ms all
de la contabilidad de una empresa o institucin.
Ciertamente que, en cualquier auditora forense
Captulo I
11
que se pretenda llevar a cabo, es imprescindible
la presencia en el equipo auditor, de un hbil y
sagaz contador, entre otros profesionales que
deben ser convocados, as como la de un experto
en informtica, un abogado y un experto forense
en documentos, para garantizar una trabajo de alta
calidad, eficiencia y eficacia profesional.
Tambin es bueno recordar que no toda auditora
es siempre financiera o sobre estados financieros o
contabilidades, cualquier actividad realizada o por
realizar sobre la base de previos criterios, podr
ser auditada, y en este sentido, en las empresas e
instituciones, existe un gran nmero de actividades
no contables, que pueden y deben ser auditadas, y
en las cuales se puede cometer un fraude o encubrir
otro, y para realizar estos otros tipos de auditora no
se requiere conocimientos de contabilidad, tal es el
caso de una auditora a los sistemas informticos.
Auditora Informtica: Es una disciplina que
se refiere al anlisis de las condiciones de una
instalacin informtica por un auditor externo
e independiente que realiza un dictamen sobre
distintos aspectos; es un conjunto de procedimientos
y tcnicas para evaluar y controlar, de forma total
o parcial, un sistema informtico, con el fin de
proteger sus activos y recursos, verificar si sus
actividades se desarrollan eficientemente y de
acuerdo con la normativa informtica y general
existentes en cada empresa y para conseguir la
eficacia exigida en el marco de la organizacin
correspondiente.
Objetivos de la Auditora Informtica: La
Auditora Informtica la podemos definir como
el conjunto de procedimientos y tcnicas para
evaluar y controlar un sistema informtico con el
fin de constatar si sus actividades son correctas y de
acuerdo a las normativas informticas y generales
prefijadas en la organizacin.
La Auditora Informtica deber comprender no
slo la evaluacin de los equipos de cmputo,
de un sistema o procedimiento especfico, sino
que adems habr de evaluar los sistemas de
informacin en general desde sus entradas,
procedimientos, controles, archivos, seguridad y
obtencin de informacin.
La Auditora Informtica es de vital importancia para
el buen desempeo de los sistemas de informacin,
pues proporciona los controles necesarios para que
los sistemas sean confiables y posean un buen nivel
de seguridad. Adems debe evaluar todo: informtica,
organizacin de centros de informacin, hardware y
software.
La Auditora del Sistema de Informacin en la empresa,
a travs de la evaluacin y control que realiza, tiene
como objetivo fundamental mejorar la rentabilidad,
la seguridad y la eficacia del sistema mecanizado de
informacin en que se sustenta.
Aspectos relativos a la confidencialidad y seguridad
de la informacin. Estos aspectos se refieren no solo
a la proteccin del material, el logicial, los soportes
de la informacin, sino tambin al control de acceso
a la propia informacin (a toda o a parte de ella, con
la posibilidad de introducir modificaciones en la
misma).
Aspectos jurdicos y econmicos relativos a la
seguridad de la informacin. En este grupo de
aspectos se trata de analizar la adecuada aplicacin
del sistema de informacin en la empresa en cuanto al
derecho a la intimidad y el derecho a la informacin,
y controlar los cada vez ms frecuentes delitos
informticos que se cometen en la empresa. La propia
dinmica de las tecnologas de la informacin y su
cada vez ms amplia aplicacin en la empresa, han
propiciado la aparicin de estos delitos informticos.
En general, estos delitos pueden agruparse en
dos grandes categoras: delitos contra el sistema
informtico y delitos cometidos por medio del
sistema informtico. En el primer grupo se insertan
figuras delictivas tipificadas en cualquier cdigo
penal, como hurto, robo, revelacin de secretos,
etc., y en el segundo conjunto delitos que no es tan
frecuente encontrar, al menos con carcter general,
perfectamente tipificados, como el denominado
hurto de tiempo, destruccin de logiciales y datos,
Captulo I
12
delitos contra la propiedad (material, terminales,
cintas magnticas, etc.)
1.5 Normas de Auditora
Las normas de auditora son los requisitos mnimos
de calidad relativos a la personalidad del auditor, al
trabajo que desempea y a la informacin que rinde
como resultado de este trabajo
2
, por consiguiente
las normas de auditora se van a convertir en las
condiciones mnimas del perfil que debe poseer el
contador pblico, as como sus actitudes y aptitudes
personales para seguir obligatoriamente su aplicacin
en cada proceso de su actividad como auditor; la
auditora es una actividad profesional que implica el
ejercicio de una tcnica especializada y desde luego
de la aceptacin de una responsabilidad pblica, por
consiguiente, todo trabajo de auditora requiere del
ejercicio de un juicio profesional, slido y desde
luego maduro tendiente a juzgar los procedimientos
que deben seguirse y estimar segn los casos, los
resultados obtenidos: por lo tanto las normas de
auditora se convierten en fundamentos bsicos del
trabajo de auditora.
Aplicacin de Las Normas de Auditora
Las Normas de Auditora son aplicables a cada una
de las auditoras de estados financieros realizadas
por un auditor independiente, sin que infiera en
manera alguna el tamao de la empresa del cliente,
ni el tipo de organizacin de su negocio o el tipo de
industria o si la entidad es o no una empresa con
fines de lucro.
De tal suerte que las normas se aplican por igual a
las auditoras de estados financieros de una pequea
tienda de abarrotes, a una empresa o sociedad
mercantil o bien a grandes consorcios.
Relacin de las Normas y los Procedimientos
de Auditora
Los procedimientos de Auditora son los mtodos
utilizados y actos realizados por el auditor durante su
trabajo, dichos procedimientos incluyen actividades
tales como contar el fondo de caja chica, examinar
una conciliacin bancaria elaborada por el cliente,
observar un recuento fsico de inventarios o bien,
inspeccionar el ttulo de propiedad de un vehculo
de motor adquirido por una compaa.
En contraste con las Normas de Auditora que
deben ser aplicadas en su totalidad en la auditora
de Estados Financieros, los procedimientos de
auditora podrn variar de un cliente a otro por razn
de diferenciacin en tamao de la entidad.
Clasificacin de las Normas de Auditora
Las normas de auditora de estados financieros
se clasifican en normas personales, normas de
ejecucin del trabajo y normas de informacin.
A) Normas Personales
Las normas personales se refieren a las cualidades
que el auditor debe tener para poder asumir, dentro
de las exigencias que el carcter profesional de la
auditora impone, un trabajo de este tipo. Dentro de
estas normas existen cualidades que el auditor debe
haber adquirido antes de poder asumir un trabajo
profesional de auditora y cualidades que debe
mantener durante el desarrollo de toda su actividad
profesional
3
.
1) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
Dado que la finalidad del trabajo de auditora es la
de rendir una opinin profesional independiente,
el trabajo debe ser desempeado por personas
que, teniendo titulo profesional legalmente
expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.
2) Cuidado y diligencia profesionales
El auditor est obligado a ejercitar cuidado y
diligencia razonables en la realizacin de su
examen y en la elaboracin de su dictamen o
informe.
2 Vase el prrafo 8 del Boletn 1010 del libro de
Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para
Atestiguar.
3 Vase el prrafo 1 del Boletn 2010, y el Boletn 1010
del libro de NPANA
Captulo I
13
3) Independencia
El auditor est obligado a mantener una actitud
de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.
B) Normas de Ejecucin del Trabajo
Al tratar de las normas personales, se seal que
el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con
cuidado y diligencia; an cuando es difcil definir
lo que en cada tarea puede representar un cuidado
y diligencia adecuados, existen ciertos elementos
que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos
elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin
del trabajo, que constituyen la especificacin
particular por lo menos al mnimo indispensable,
de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que
constituyen las normas denominadas de ejecucin
del trabajo.
1) Planeacin y supervisin
El trabajo de auditora deber ser planeado
adecuadamente y en el caso de requerir ayudantes
supervisarlos de forma apropiada.
2) Estudio y evaluacin del control interno
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente que le
permitan determinar el grado de confianza que
va depositar en l y que le permita de igual
manera, determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditora.
3) Obtencin de evidencia suficiente y competente
Mediante sus procedimientos de auditora, el
auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en la medida en que
requiera suministrar una base objetiva para su
opinin.
C) Normas de Informacin
El resultado final del trabajo del auditor es su
dictamen o informe. Es mediante este dictamen que
hace del conocimiento de las personas interesadas
los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su investigacin. El dictamen
o informe del auditor es en lo que va a recaer
la confianza de los interesados en los estados
financieros para prestarles certeza y seguridad a
las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operaciones
de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a
travs del informe o dictamen, como el pblico y
el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en
muchos casos, es la nica parte de dicho trabajo,
que queda a su alcance.
En todos los casos en los que el nombre de un
contador pblico quede asociado con estados o
informacin financiera deber expresar de manera
clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con
dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en
su caso, las limitaciones relevantes que haya tenido
su examen, las salvedades que se deriven de ellas
o todas las razones de importancia por las cuales
expresa una opinin adversa o no puede expresar
una opinin profesional a pesar de haber hecho un
examen de acuerdo con las normas de auditora.
1.5.1 Clasificacin de las Normas y
Procedimientos de Auditora
Las Normas y Procedimientos de Auditora
establecen todos los pronunciamientos normativos
en la prctica de la auditora que son de carcter
obligatorio; as como los boletines que versan sobre
los procedimientos a seguir en el desarrollo de las
auditoras y otras declaraciones, las cuales se van a
convertir en una orientacin para el desarrollo del
trabajo del auditor.
A continuacin se muestra como estn integradas
las Normas y Procedimientos de Auditora tal
como vienen instituidas en el libro de Normas
y procedimientos de auditora y Normas para
atestiguar formuladas por el Instituto Mexicano de
Contadores Pblicos (IMCP) junto con la Asociacin
Nacional de Facultades y Escuelas de Contadura y
Administracin (ANFECA)
Captulo I
14
SERIE NOMBRE
1000 Disposiciones Generales
Boletn
1010 Normas de auditora
1020
Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditora de
estados financieros
Serie
2000 Normas Personales
Boletn
2010 Pronunciamientos sobre las normas personales
Serie
3000 Normas de ejecucin
Boletines
3010 Documentacin de la auditora
3020 Control de calidad
3030 Importancia relativa y riesgo de auditora
3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora
3050 Estudio y evaluacin del control interno
3060 Evidencia comprobatoria
3070 Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditora de estados financieros
3080 Declaraciones de la administracin
3090 Confirmaciones de abogados
3100 Revisin analtica
3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora
3120 Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la emisin del dictamen
3130 Efectos en la Auditora por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos
3140
Efectos de la Tecnologa de Informacin (TI) en el desarrollo de una auditora de estados
financieros
3150 Auditora de la valuacin y revelaciones del valor razonable
Serie
4000 Normas de Informacin
Boletines
4010 Dictamen del Auditor
4020
Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especficas a los
principios de contabilidad
4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores
4040 Otras opiniones del auditor
4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios
4060
Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los estados financieros
bsicos dictaminados
4070
Opinin del Contador Pblico sobre la incorporacin de eventos subsecuentes en estados
financieros proforma
4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor
4090 El dictamen del Contador Pblico en su carcter de comisario
4110 Asociacin del nombre del Contador Pblico con estados financieros publicados
4130
Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines
internacionales
4160 Informe para agentes de valores
4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos
4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor
Captulo I
15
Serie
5000 Procedimientos de Auditora
5010 Procedimientos de auditora de aplicacin general
5020 El muestreo en la Auditora
5030 Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno
5040 Procedimientos de auditora para el estudio y evaluacin de la funcin de auditora interna
5050 Utilizacin del trabajo de un especialista
5060 Partes relacionadas
5070 Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor
5090 Revisin de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios
5100 Efectivo e inversiones temporales
5110 Ingresos y cuentas por cobrar
5120 Inventarios y costo de ventas
5130 Pagos anticipados
5140
Procedimientos de auditora relacionados con estados financieros consolidados y combinados, y
con la valuacin de inversiones permanentes en acciones
5150 Inmuebles, maquinaria y equipo
5160 Intangibles
5170 Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
5180 Estimaciones contables
5190 Capital contable
5200 Gastos
5210 Examen de remuneraciones al personal
5220 Contingencias no cuantificables y compromisos
5230 Hechos posteriores
5240
Procedimientos de auditora aplicables a una revisin limitada sobre estados financieros
intermedios
5250 Metodologa de revisin relativa a la opinin sobre el control interno contable
5260 Comprobacin del reconocimiento de los efectos de la inflacin en los estados financieros
5270 Utilizacin del trabajo de otros auditores
5280 Procedimientos aplicables a saldos inciales en primeras auditoras
5290 Procedimientos para la comprobacin del tratamiento contable de los impuestos a la utilidad
Serie
6000 Otras declaraciones de la Comisin
Boletines
6060 Muestreo estadstico en auditora
6070 Consideraciones en la auditora de negocios pequeos
6080 Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude
6090 Procedimientos de auditora relativa a instrumentos financieros derivados
Serie
7000 Normas relativas a servicios para atestiguar
Boletines
7010 Normas para atestiguar
7020 Informes sobre exmenes y revisiones de informacin financiera proforma
7030
Informe sobre examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin
financiera
7050 Otros informes sobre exmenes y revisiones de atestiguamiento
7040
Examen y aplicacin de procedimientos convenidos sobre el cumplimiento de disposiciones
especficas
7060 Examen y revisin de informacin financiera proyectada
7070 Informe del Contador Pblico sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos
7080 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de atestiguar
Captulo I
16
1.6 Ventajas que reporta la
Auditora
Las empresas modernas se estn haciendo cada
da ms y ms complejas e intrincadas en sus
ramificaciones financieras; una de las expresiones
ms caractersticas de nuestra vida econmica es,
aparentemente, la especializacin. Por ejemplo,
un empresario en pleno crecimiento profesional y
econmico no puede esperar a tener a la mano y en
todo momento las diversas fases de su negocio para
poder tomar una decisin sobre el mismo, por lo
que se apoya en sus socios y empleados para que
le aconsejen y consulten en muchsimas materias de
operacin diaria. Durante la auditora debe confiar en
un extra o desinteresado para que le aconseje sobre
sus problemas financieros y de contabilidad; esta
persona es el auditor, cuyo deber es dar a su cliente
consejos, comentarios y anlisis, sa nos y seguros.
A travs del auditor el hombre de negocios obtiene
datos, ideas y reacciones, que de otra manera, esta-
ran perdidos para l y para el funcionamiento ms
eficiente y provechoso de su empresa.
Los informes que rinde el auditor bajo su
certificacin, entre otros, sirven para:
1. Fundar el otorgamiento de crdito por banqueros
y pro veedores, evitndose as muchas prdidas y
desarrollndose buenas lneas de crdito.

2. Como base de las inversiones en proyecto, por el
anlisis cr tico de las finanzas de la compaa en
la que ha de hacerse la inversin.
3. Como base para la preparacin de las
declaraciones o mani festaciones fiscales.
4. Como base para determinar la buena situacin
financiera de la entidad.
5. Como base para determinar las tendencias de la
situacin fi nanciera.
6. Como base para determinar el rendimiento de las
operaciones.
7. Corno base para determinar las acciones que
legalmente pro cedan en los casos de quiebra o
insolvencia.
8. Como base para determinar !as acciones que
procedan en los casos de fraude.
9. Como fuente de informacin digna de fe para
accionistas, obligacionistas u otros propietarios
y acreedores, por medio de estados de amplio
alcance, aunque compendiados, de los beneficios
netos y de la situacin financiera que les sean
sometidos a intervalos regulares por un tercero
imparcial.
10. Para proporcionar informacin por algn cambio
propuesto de la estructura o de la direccin de
una empresa, tal como una venta, conversin en
sociedad o expansin del negocio.
11. Como una salvaguardia para el pblico, cuando
tales infor mes son el resultado del examen de las
cuentas de los depar tamentos gubernamentales,
compaas de servicios o empre sas privadas, en los
casos en que se requiere una informa cin exacta,
para la regulacin de tarifas o de precios.
12. Para proteger al pblico por medio del
cumplimiento de los requisitos de registro de la
Ley Federal de Acciones y Va lores.
Es as como el cliente puede obtener asesoramiento
finan ciero y contable para el manejo de su empresa
mediante el empleo de hombres bien entrenados y
versados en el campo de la auditora. El auditor, por
ser una persona ajena a la em presa y con especial
capacidad analtica, aporta ideas que de otro modo
se perderan, y produce tambin el efecto de estimu-
lar a los empleados a rendir su capacidad y honradez
mxi mas, ya que el propio auditor puede fcilmente
distinguir al empleado eficiente del ineficaz.
Captulo I
17
Bases de Opinin Sobre Estados Financieros
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe
observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo con las Normas de
Informacin Financiera;
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases
consistentes; y
c) La informacin presentada en los mismos y en
las notas relativas, es apropiada y suficiente para
su razonable interpretacin.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el
auditor debe mencionar claramente en qu consisten
las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros.
1.7 Tcnicas y Procedimientos de
Auditora
1.7.1 Tcnicas de Auditora
Concepto
Las tcnicas de auditora se encuentran orientadas
fundamentalmente hacia la auditora de estados
financieros y son de aplicacin general a cualquier
tipo de auditora.
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos
prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para adquirir la informacin y
comprobacin necesarias para poder expresar su
opinin profesional.
Objetivo
Su objetivo consiste en proporcionar elementos
tcnicos que puede utilizar el auditor para obtener
la informacin necesaria que fundamente su opinin
profesional sobre la entidad sujeta a su examen.
Clasificacion
Las tcnicas de auditora son las siguientes:
1. Estudio General. Consiste en la apreciacin
sobre la fisonoma o caractersticas generales de la
empresa, de sus estados financieros y de las partes
importantes, significativas o extraordinarias.
Esta valoracin se hace aplicando el juicio
profesional del contador publico que, basado en
su preparacin y experiencia, podr obtener de los
datos o informaciones originales de la empresa
que se va a examinar, situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran necesitar atencin
especial. Esta tcnica sirve de orientacin para la
aplicacin de otras tcnicas por lo que generalmente
deber aplicarse antes de cualquier otra.
2. Anlisis. Es la clasificacin y agrupacin de los
distintos elementos individuales que forman una cuenta
o una partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas. El
anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los
Estados Financieros para conocer cmo se encuentran
integrados y se dividen en:
a) Anlisis de saldos
b) Anlisis de movimientos
3. Inspeccin. Es un examen fsico de los bienes
materiales o de los documentos, con el fin de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una
operacin registrada o presentada en los Estados
Financieros.
4. Confirmacin. Esta tcnica se aplica solicitando
a la empresa auditada que se dirija a una persona
independiente de la empresa examinada que conoce
su naturaleza y condiciones de operacin, para que
d informacin especfica por escrito al auditor.
5. Investigacin. Obtencin de informacin, datos
y comentarios de los funcionarios y empleados
de la propia empresa. Con esta tcnica, el auditor
puede obtener conocimiento y formarse un juicio
sobre algunos saldos u operaciones realizadas por
la empresa.
Captulo I
18
6. Declaracin. Es una manifestacin por escrito
firmada por los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica
cuando la importancia de los datos o el resultado de
las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditora
conveniente y necesaria, su validez est limitada por
el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien,
tuvieron injerencia en la formulacin de los estados
financieros que se estn examinando.
7. Certificacin. Es la obtencin de un documento
en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado
por lo general, con la firma de una autoridad.
8. Observacin. El Auditor presencia personalmente
cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
9. Clculo. Es la verificacin matemtica de
alguna partida por parte del Auditor, generalmente
utilizando un procedimiento diferente al empleado
originalmente en la determinacin de dichas
partidas.
1.7.2 Procedimientos de Auditora
Concepto
Cabe mencionar que aunque las referencias
bsicas acerca de los procedimientos de auditora
examinados en este apartado, al igual que las
tcnicas de auditora, se refieren a la auditora de
estados financieros, su uso es aplicable a cualquier
tipo de auditora.
Los procedimientos de auditora son el conjunto de
tcnicas de investigacin aplicables a una partida
o grupo de hechos y circunstancias referentes a los
estados financieros sujetos a examen mediante los
cuales el Contador Pblico obtiene las bases para
fundamentar su opinin.
Dado que por lo general el auditor no puede
obtener el conocimiento que necesita para fundar su
opinin en una sola prueba, es necesario examinar
cada partida o conjunto de hechos mediante varias
tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva: en la
prctica profesional, la combinacin de dos o ms
tcnicas de auditora da origen a los denominados
procedimientos de auditora.
Objetivo
El objetivo de los procedimientos de auditora
es la conjugacin de elementos tcnicos cuya
aplicacin servir de gua u orientacin sistemtica
y ordenada para que el auditor pueda reunir los
elementos informativos que, al ser examinados, le
proporcionarn bases para rendir su informe.
Clasificacin
Los procedimientos de auditora pueden dividirse en
dos categoras:
a) Los de aplicacin general, que son recomendables
para cualquier tipo de auditora y entidad en que
se practique; y
b) Los de aplicacin especfica, que debern ser
diseados ex profeso para cada tipo de auditora
y adaptarse en funcin de las caractersticas de la
entidad sujeta a intervencin.
Obtencin Y Evaluacin de la Evidencia de
Auditora
Es mediante las pruebas que se mencionan a
continuacin que el Auditor puede evaluar los
resultados y conclusiones que le servirn para emitir
una opinin sobre la razonabilidad de la informacin
presentada por el cliente.
Pruebas Sustantivas
La evidencia requerida por la tercera persona de
auditora respecto al trabajo de campo se obtiene
mediante dos tipos generales de procedimientos de
auditora: las pruebas de los detalles de transacciones
y saldos, y los procedimientos analticos aplicados
a la informacin financiera . En conjunto, a estos
Captulo I
19
procedimien tos se les denomina pruebas sustantivas.
La naturaleza y propsito de estas pruebas se
explican a continuacin.
Pruebas de detalle de transacciones y saldos
Estos procedimientos estn diseados para obtener
evidencia respecto a la validez y grado apropiado de
tratamiento contable de las transacciones y saldos y
tienen como fin determinar la existencia de cualquier
error monetario o irregularidad involucrada. Una
prueba sustantiva de detalle de transacciones tiene
lugar cuando una factura de ventas es rastreada
por el auditor hasta los registros contables con el
fin de determinar si han habido errores monetarios
en la contabilizacin y proceso de pase al mayor.
Las pruebas sustantivas de transacciones podrn
realizarse durante el ao sujeto a auditora o a una
fecha cercana a la del balance.
Una prueba sustantiva de los detalles del saldo
de una cuenta ocurre cuando el auditor cuenta el
efectivo disponible para determinar si la cantidad
de dinero y ste concuerda con el saldo registrado.
Generalmente las pruebas sustantivas de saldos se
llevan a cabo en una fecha prxima al balance.
Procedimientos Analticos
Los procedimientos analticos involucran un estudio
y comparacin de relaciones entre datos. Estos
procedimientos pueden usarse en la planeacin
de la auditora o durante el examen para obtener
informacin comprobatoria respecto a una cuenta, y
en fecha cercana al final de la revisin como repaso
general.
La evidencia analtica es proporcionada por estos
procedimientos, cuando la infor macin comparativa
confirma la razonabilidad de las relaciones, el auditor
habr obtenido informacin que pueda corroborar
respecto al saldo de una cuenta. Cuando sucede
lo contrario, el auditor ordinariamente requerir
informacin de evidencia adicional para satisfacer
su trabajo de campo.
Procedimientos para Examinar Detalles de
Transacciones y Saldos
Al realizar una auditora de acuerdo con las normas
de auditora generalmente aceptadas, un auditor
est obligado a utilizar los procedimientos de
auditora necesarios en esas circunstancias. Los
procedimientos de auditora son los actos que realiza
el auditor para obtener informacin veraz confiable
y oportuna. Los procedimientos ms ampliamente
utilizados al realizar pruebas de transacciones y
saldos son los siguientes:
a) Inspeccin. La inspeccin implica un escrutinio o
revisin detallada y cuidadosa de la docu mentacin
y de los registros, as como un examen fsico
de los recursos tangibles. Este procedimiento es
utilizado ampliamente en auditora. La inspeccin
de documentos permite al auditor evaluar la
autenticidad de datos de evidencia, o bien, la
existencia de alteraciones o partidas dudosas.
El anlisis de documentos tambin permite la
determinacin de trminos precisos de las facturas,
contratos y convenios. Mediante el examen fsico
de los recursos tangibles, el auditor adquiere conoci-
miento personal directo de su existencia y de su
condicin fsica.
Mediante este procedimiento el auditor busca
una seguridad razonable de que los documentos
o recursos tangibles apoyen las protestas que
hace la administracin. Empero, es de esperarse
que el auditor no sea un experto en determinar la
autenticidad de endosos de cheques o un especialista
para determinar la calidad de componentes de
inventarios altamente tcnicos.
La inspeccin de documentos proporciona un medio
para evaluar la evidencia documental, en tanto que la
inspeccin de activos tangibles proporciona un medio
para evaluar su evidencia fsica. Las instrucciones
del programa de auditora, por ejemplo, revisin,
lectura y examen, son sinnimos de la inspeccin de
documen tos y registros. Derivada de la inspeccin
tenemos al escrutinio, pero este procedimiento
representa una inspeccin menos cuidadosa de la
documentacin y de los registros.
b) Observacin. Este procedimiento de auditora se
relaciona con la vigilancia y supervisin de alguna
actividad. Ejemplos de observacin podran ser el
Captulo I
20
constatar la manera en que se guarda el efectivo,
cmo se preparan y se aprueban los comprobantes,
y el cuidado que tiene el personal del cliente al
efectuar el recuento de los inventarios. La materia
base comprendida dentro de la observacin incluye
personal, procedimientos y procesos, por lo tanto
a partir de esta observacin, el auditor obtiene un
conocimiento personal directo de la actividad bajo
la forma de evidencia fsica.
c) Confirmacin. La confirmacin es un tipo de
investigacin que permite al auditor obtener infor-
macin directamente de una fuente independiente,
fuera de la organizacin auditada. Lo tradicional
es que sea el cliente quien haga una solicitud por
escrito al tercero y el auditor controle el envo
de la correspondencia; la solicitud debe incluir
instrucciones que requieren que quien la reciba
enve su respuesta directamente al auditor. El
procedimiento de auditora produce evidencia de
confirmacin y es ampliamente utilizado en las
pruebas de saldos de cuentas, y tambin podr ser
empleado en pruebas de transacciones.
d) Investigacin. El procedimiento de auditora
abarca una investigacin escrita u oral con el
auditor, tales investigaciones podrn ser realizadas
internamente para la administracin como en el caso
de cuestionar respecto a la obsolescencia de ciertas
partidas de inventarios y la posibilidad de cobrar
ciertas cuentas; o externamente, con los abogados,
en relacin al probable resultado de un litigio. La
investigacin produce evidencia oral o evidencia
bajo la forma de protestas escritas.
e) Cotejo. En el cotejo, el auditor relaciona documentos
creados cuando las transacciones son ejecutadas
y determina que la informacin contenida surgida
de dichos documentos se encuentre debidamente
inscrita en los registros contables (diarios y mayores).
La direccin de estas pruebas es de los documentos
hacia los registros contables, el cotejo es utilizado
ampliamente al realizar pruebas de transacciones y
tambin es aplicable a pruebas de saldos de cuentas.
Este procedimiento es especialmente til para
determinar subestimaciones dentro de los registros
contables, por lo tanto, constituye un procedimiento
trascendental para conseguir evidencia respecto al
objetivo de razonabilidad en auditora. La eficacia
de este procedimiento se incrementa cuando son
utilizados documentos previamente numerados por
el cliente; el cotejo pertenece primordialmente a la
evidencia documental.
f) Comprobacin. Este procedimiento consiste en
seleccionar asientos en los registros contables e
inspeccionar la documentacin que sirvi como base
para los asientos con el fin de establecer la validez
y correccin de las transacciones registradas. En la
comprobacin, el sentido de direccin de las pruebas
es contrario a la utilizada en el cotejo. La tcnica
de comprobacin se utiliza ampliamente en pruebas
sustantivas para poder descubrir sobrestimaciones
en registros contables y constituye un procedimiento
importante al obtener evidencia respecto al objetivo
de auditora de la existencia u ocurrencia. La
comprobacin pertenece a la evidencia documental.
g) Repetir la operacin. Una aplicacin
importante de este procedimiento en pruebas
sustantivas consiste en volver a hacer los clculos y
conciliaciones efectuados por el cliente; las nuevas
operaciones podrn llevarse a cabo con respecto
al clculo de depreciacin, intereses devengados y
comprobaciones de costos unitarios dentro de las
hojas de resumen de inventarios. Adems, el auditor
generalmente verificar la exactitud de los totales
que respaldan las cdulas o relaciones, as como
las conciliaciones. Se logra evidencia matemtica a
travs de este procedimiento.
h) Conteos. Las dos aplicaciones ms comunes de
este procedimiento son el conteo fsico de recursos
tangibles, tales como el recuento del efectivo
disponible en caja, y el conteo de documentos
prenumerados. El el recuento del efectivo proporciona
evidencia fsica de la canti dad disponible y se utiliza
en las pruebas de saldos, por consiguiente conteo de
documentos puede ser utilizado por el auditor para
obtener evidencia documental de la integridad de
los registros contables.
Captulo I
21
1.8 Control Interno
El estudio y evaluacin del control interno se lleva
a cabo con el objeto de cumplir con la norma de
ejecucin del trabajo que se requiere. El auditor
debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del
control interno existente que le sirva de base para
determinar el grado de confianza que va depositar en
l y que le permita determinar la naturaleza, extensin
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditora.
Es conveniente sealar con precisin los objetivos
del control interno, y ejemplificar los ciclos en que
se puedan agrupar las operaciones de una empresa.
No est de ms reiterar y hacer hincapi en que los
objetivos bsicos del control interno son:
a) La proteccin de los activos de la empresa.
b) La obtencin de informacin financiera veraz,
confiable y oportuna.
c) La promocin de la eficiencia operativa del
negocio.
Lo idneo es que la ejecucin de las operaciones
se adhiera a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.
Objetivos Generales de Control Interno
El control interno contable comprende el plan
de organizacin y los procedimientos y registros
que se refieren a la proteccin de los activos y a
la confiabilidad de los registros financieros. Est
diseado en funcin de los objetivos para suministrar
seguridad razonable de que todos los controles
internos contables pueden considerarse como
controles administrativos. Por otra parte, el plan
de organizacin y los procedimientos y registros
establecidos por la gerencia para documentar o
apoyar su proceso de toma de decisiones puede
incluir una serie de controles que no existen en el
sistema de contabilidad, al menos directamente.
Por citar algunos ejemplos de controles
administrativos mencionaremos: la informacin
operativa de tipo estadstico y el registro de acceso a
ciertas instalaciones de la empresa o una buena parte
de los archivos en un departamento personal.
Los objetivos generales del control interno contable
son:

Objetivos de autorizacin: Todas las operaciones
deben ejecutarse de acuerdo con autorizaciones
generales o especificaciones de la administracin.
Objetivos de procesamiento y clasificacin
de transacciones: Todas las operaciones deben
registrarse para permitir la preparacin de estados
financieros de conformidad con las Normas de
Informacin Financiera o de cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados y para mantener en
archivos apropiados datos relativos a los activos
sujetos a custodia.
Objetivos de salvaguarda fsica: El acceso a
los activos slo debe permitirse de acuerdo con
autorizaciones de la administracin.
Objetivos de verificacin y evaluacin: Los datos
registrados relativos a activos sujetos a custodia
deben compararse con los activos existentes a
intervalos razonables y tomar las medidas adecuadas
en relacin a las diferencias que existan.

Es necesario que existan controles relativos a la
verificacin y evaluacin peridica de los saldos
que se informan en los estados financieros, ya que
este objetivo complementa en forma importante a
los mencionados con anterioridad.
Conociendo los objetivos bsicos del control
interno y los objetivos generales del control interno
contables que son aplicables a todos los sistemas,
se pueden ya identificar los ideales utilizables
para establecer los objetivos especficos de control
interno por ciclos de transacciones, en la medida en
que se puedan agrupar e identificar los ciclos en que
son susceptibles de agruparse las operaciones de la
empresa sujeta a estudio.
Captulo I
22
Preparacin de la Carta de Sugerencia a
Clientes Sobre Deficiencias del Control Interno
Cuando se descubren deficiencias importantes en
el control interno, se debe emitir de inmediato una
notificacin dirigida al cliente, esta accin reduce
al mnimo la responsabilidad del auditor en el caso
de que de descubrirse con posterioridad un desfalco
de importancia o un serio fraude. Si se dirige al
Presidente del consejo de administracin, al gerente
general o al contador, se establece un contacto
de importancia y se ayuda al logro de un mejor
entendimiento y mayor apreciacin de los servicios
prestados.
Una vez finalizado el trabajo de auditora y para
dejar constancia del avance obtenido y las ventajas
logradas con las medidas sugeridas e implantadas
en relacin con el control interno, es aconsejable
propiciar la comunicacin escrita en la que se analice
el resultado obtenido a travs de tales cambios.
Elementos del Control Interno
Los elementos de control interno se clasifican en
cuatro categoras:
1. Organizacin
2. Procedimientos
3. Personal
4. Supervisin
1.9 La Importancia del Auditor en el
desarrollo de la Auditora
Definicin: Un auditor es un profesional que se
dedica a trabajos de auditora habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Funciones Generales: Para ordenar e imprimir
cohesin a su labor, el auditor cuenta con una serie
de funciones encaminadas al estudio, anlisis y
diagnstico de la estructura y el funcionamiento
general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
a) Estudiar la normatividad, misin, objetivos,
polticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.
b) Desarrollar el programa de trabajo de una
auditora.
c) Definir los objetivos, alcance y metodologa para
instrumentar una auditora.
d) Captar la informacin necesaria para evaluar
la funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
e) Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y
cargas de trabajo.
f) Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y
los sistemas de informacin.
g) Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos
a los papeles de trabajo.
h) Respetar las normas de actuacin dictadas
por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso,
globalizadoras.
i) Proponer los sistemas administrativos y/o las
modificaciones que permitan elevar la efectividad
de la organizacin.
j) Analizar la estructura y funcionamiento de la
organizacin en todos sus mbitos y niveles.
k) Revisar el flujo de datos y formas.
l) Considerar las variables ambientales y
econmicas que inciden en el funcionamiento de
la organizacin.
m) Analizar la distribucin del espacio y el empleo
de equipos de oficina.
Captulo I
23
n) Evaluar los registros contables e informacin
financiera.
o) Mantener el nivel de actuacin a travs de una
interaccin y revisin continua de avances.
p) Proponer los elementos de tecnologa de
punta requeridos para impulsar el cambio
organizacional.
Conocimientos que debe poseer el Auditor en
el desarrollo de una Auditora
El equipo auditor debe contar con una profunda
preparacin acorde con los requerimientos de una
auditora administrativa para poder interactuar de
manera natural y congruente con los mecanismos
de estudio que de una u otra manera se emplearn
durante su desarrollo.
Un auditor cabalmente preparado debe contar
con los siguientes niveles de formacin:
Acadmica: Estudios a nivel tcnico, licenciatura
o postgrado en Contadura, Administracin,
Informtica, Comunicacin, Ciencias Polticas,
Administracin Pblica, Relaciones Industriales,
Ingeniera Industrial, Psicologa, Pedagoga,
Ingeniera en Sistemas, Contabilidad, Derecho,
Relaciones Internacionales o Diseo Grfico.
Otras especialidades como Actuara, Matemticas,
Ingeniera y Arquitectura, pueden contemplarse
siempre y cuando hayan recibido una capacitacin
que les permita intervenir en el estudio.
Complementaria: Instruccin en la materia,
obtenida a lo largo de la vida profesional por medio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre
otros.
Emprica: Conocimiento resultante de la
implementacin de auditoras en distintas
instituciones sin contar con un grado acadmico.
Adicionalmente, deber saber operar equipos de
cmputo y de oficina, y dominar l o los idiomas
que sean parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo examen. Tambin tendrn que
tener en cuenta y comprender el comportamiento
organizacional cifrado en su cultura.
La actualizacin continua de sus conocimientos le
permitir al auditor adquirir la madurez de juicio
necesaria para el ejercicio de su funcin en forma
prudente y justa.
Habilidades y destrezas
En forma complementaria a la formacin profesional,
terica y/o prctica, el equipo auditor necesita otras
cualidades determinantes en su trabajo y que tienen
que ver con recursos personales producto de su
desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter.
La expresin de estos atributos puede variar de
acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada
caso en particular, sin embargo, es conveniente que
quien se d a la tarea de cumplir con el papel de
auditor, posea las caractersticas siguientes:
a) Actitud positiva
b) Estabilidad emocional
c) Objetividad
d) Sentido institucional
e) Saber escuchar
f) Creatividad.
g) Respeto a las ideas de los dems.
h) Mente analtica.
i) Conciencia de los valores propios y de su
entorno.
j) Capacidad de negociacin.
k) Imaginacin.
l) Claridad de expresin verbal y escrita.
m) Capacidad de observacin.
n) Iniciativa.
o) Discrecin.
p) Facilidad para trabajar en grupo.
Experiencia
Uno de los elementos fundamentales a considerar
en las caractersticas del equipo, es el relativo a la
experiencia personal de sus integrantes, ya que de
ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.
Captulo I
24
Son varios los campos que tienen que dominarse
dada la naturaleza de la funcin a desempear:
a) Conocimiento de las reas sustantivas de la
organizacin
b) Conocimiento de las reas adjetivas de la
organizacin
c) Conocimiento de esfuerzos anteriores
d) Conocimiento de casos prcticos
e) Conocimiento derivado de la implementacin de
estudios organizacionales de otra naturaleza.
f) Conocimiento personal basado en elementos
diversos
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando
toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y tcnicas que
habr de aplicar en una auditora, as como
evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
Para ste efecto, el auditor debe de poner especial
cuidado en:
a) Mantener independencia mental
b) Ejecutar su trabajo sobre la base de conocimiento
y capacidad profesional adquiridos
c) Cumplir con las normas o criterios que se le
sealen
d) Capacitarse en forma continua
e) Tambin es necesario que se mantenga libre
de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonoma e
imparcialidad al participar en una auditora.
Impedimentos
El auditor puede enfrentarse en su labor profesional
a dos tipos de impedimentos:
a) Impedimentos personales. Son circunstancias
que recaen especficamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeo,
destacando las siguientes:
Vnculos personales, profesionales,
financieros u oficiales con la organizacin
que se va a auditar
Inters econmico personal en la auditora
Corresponsabilidad en condiciones de
funcionamiento incorrectas
Relacin con instituciones que interactan
con la organizacin
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o
antitica
b) Impedimentos externos. Estn relacionados con
factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva:
Injerencia externa en la seleccin o aplicacin
de tcnicas o metodologa para la ejecucin
de la auditora.
Interferencia con los rganos internos de
control
Recursos limitados para desvirtuar el alcance
de la auditora
Presin injustificada para propiciar errores
inducidos
De darse alguna de estas situaciones, el auditor debe
informar a la organizacin para que se tomen las
medidas necesarias.
Captulo I
25
Otro aspecto importante que el equipo auditor no
debe pasar por alto es que la fortaleza de su funcin
est sujeta a la medida en que afronte su compromiso
con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:
Objetividad: Manteniendo una visin independiente
de los hechos, evitando formular juicios o caer
en omisiones que alteren de alguna manera los
resultados que obtenga.
Responsabilidad: Observando una conducta
profesional y cumpliendo con sus encargos oportuna
y eficientemente.
Integridad: Preservando sus valores por encima de
las presiones.
Confidencialidad: Conservando en estricto secreto
la informacin evitando utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso: Teniendo presente sus obligaciones
para consigo mismo y la organizacin para la que
presta sus servicios.
Equilibrio: Estando consiente siempre de la
dimensin de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad: Aceptando su condicin y tratando
de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos,
evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier
tipo.
Institucionalidad: Teniendo presente que su tica
profesional lo obliga a respetar y obedecer a la
organizacin a la que pertenece.
Criterio: Empleando su capacidad de discernimiento
en forma equilibrada.
Iniciativa: Asumiendo una actitud y capacidad de
respuesta gil y efectiva.
Imparcialidad: Evitando involucrase en forma
personal en los hechos, conservando su objetividad
al margen de preferencias personales.
Creatividad: Siendo propositivo e innovador en el
desarrollo de su trabajo.

1. Mencione cmo se clasifican las Normas y
procedimientos de Auditora por serie:
Captulo I
26
NOTAS
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27
Serie 1000 ___________________________________________________________________________
Serie 2000 ___________________________________________________________________________
Serie 3000 ___________________________________________________________________________
Serie 4000 ___________________________________________________________________________
Serie 5000 ___________________________________________________________________________
Serie 6000 ___________________________________________________________________________
Serie 7000 ___________________________________________________________________________
2. Mencione cules son los nombres, los objetivos y alcance que persiguen los siguientes boletines:
Boletn 1010
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 3010
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 3030
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 3040
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 3050
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
CUESTIONARIO 1
Captulo I
28
Boletn 3100
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 3110
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 4010
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 4040
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 4090
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 4130
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 5010
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 5070
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 5190
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Boletn 6060
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Captulo I
29
Actividades Complementarias
Conteste el siguiente cuestionario ello le ayudara a adquirir mayor experiencia profesional
1. Mencione con sus propias palabras una definicin de Auditora:
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_____________________________________________________________________________________
2. Explique cuales son en la actualidad los fines que persigue la Auditora.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
3. Mencione y explique brevemente como se clasifica la Auditora.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
4. Mencione cuando menos los nombres de 5 tipos de auditora y explquelas brevemente.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
5. Mencione y explique brevemente las normas de auditora y su clasificacin:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
6. Explique que son las tcnicas de auditora, su objetivo y su clasificacin.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
7. Mencione que son los procedimientos de auditora, su objetivo y clasificacin.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
Captulo I
30
8. Mencione y explique brevemente cuales son los procedimientos ms ampliamente utilizados al realizar
pruebas de transacciones y saldos.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
9. Explique cual es el objetivo general del estudio y evaluacin del Control Interno.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
10. Mencione cuando menos 5 funciones tipo que realiza un auditor.
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
31
En este captulo veremos la importancia de las Auditoras de Estados
Financieros y el Dictamen Ordinario del Auditor.
Las Auditoras de Estados Financieros constituyen el tipo ms
comn de auditora que realizan los auditores independientes,
este trabajo se lleva a cabo para una gran variedad de entidades,
incluyendo empresas pblicas, empresas privadas, dependencias
gubernamentales, uni versidades e instituciones de beneficencia y de
investigacin. Si tomamos en cuenta la confianza de los terceros, la
Auditora de Estados Financieros es la ms importante.
La Auditora de Estados Financieros abarca un examen a los estados
de la entidad con el fin de expresar una opinin con respecto a si
estn o no presentados en forma razonable, de conformidad con
los criterios establecidos, por lo comn, conforme a las Normas
de Informacin Financiera y los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Es normal que este tipo de auditora la
realicen auditores externos contratados por la compaa cuyos
estados financieros se examinan. Los resultados de estas auditoras son
requeridos en su mayora por accionistas, acreedores, dependencias
regu ladoras y pblico en general, este tipo de auditoras resultan
indispensables para las grandes corporaciones y son imprescindibles
para un buen funcionamiento de los mercados nacionales de valores.
La Auditora de Estados Financieros ha sido y es, sin lugar a dudas,
una de las reas de actuacin del contador pblico que mayor
impulso ha recibido por parte de las instituciones educativas y
de las instituciones profesionales e investigadores particulares.
Es necesario reconocer que esta disciplina ha sido el pilar para
el desarrollo y surgimiento de otros tipos de auditora, es por ese
AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
CAPTULO II
L.C., L.D. y M.A Cutberto Simn Medina Ortega Captulo II
32
inters que se han logrado excelentes estndares
en pronunciamientos formales o institucionales
y una alta calidad bibliogrfica que versa sobre
esta disciplina. Es por ello que en este tema no se
pretende abrir nuevos caminos para el conocimiento
y ejercicio de esta disciplina sino que se recurre
fundamentalmente a los lineamientos profesionales
ya establecidos, citndose de manera muy especial
al Instituto Mexicano de Contadores Pblicos cuyos
pronunciamientos nutren bsicamente el contenido
de esta obra.
Es indispensable que el practicante tenga siempre
a la mano como requisito obligatorio para su
ejercicio, los boletines en materia de las Normas
de Informacin Financiera, los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y los
boletines de Normas y Procedimientos de Auditora
emitidos por la referida organizacin profesional; ya
que, adems de la invaluable gua que representan,
son disposiciones reconocidas y aceptadas por la
profesin organizada en torno al Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos.
El Boletn 1020 de la Comisin de Normas
y Procedimientos de Auditora del Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, dentro de sus
pronunciamientos generales, dice lo siguiente en
relacin con la Auditora de Estados Financieros:
La finalidad del examen de estados financieros,
es expresar una opinin profesional independiente,
respecto a si dichos estados presentan la situacin
financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios en
la situacin financiera de una empresa, de acuerdo
con las Normas de Informacin Financiera y de los
Principios de Contabilidad, aplicados sobre bases
consistentes.
Ahora bien, en boletines anteriores al referido
1020 se encuentran los siguientes conceptos que
complementan el enunciado anterior:
Para estar en condiciones de emitir su opinin
en forma objetiva y profesional, el auditor tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio
suficientes que le permitan obtener, con certeza
razonable, la conviccin de:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos
que reflejan los estados financieros; esta
conceptualizacin hace referencia al examen
de los estados financieros de una empresa, de
lo que se infiere que este ejercicio profesional
es aplicable nicamente a organizaciones
lucrativas. Cabe hacer la aclaracin que tambin
son susceptibles de examinacin los estados
financieros preparados por organizaciones no
lucrativas y entidades gubernamentales; la
acepcin ms adecuada a usar, y de aplicacin
universal, sera una entidad en lugar de una
empresa.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y
mtodos usados para captar y refleja; en la
contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn de acuerdo las
Normas de Informacin Financiera y con los
Principios de Contabilidad aplicados sobre bases
consistentes.
Para la obtencin de los elementos de
juicio suficientes, el auditor debe aplicar un
procedimiento de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la
oportunidad y alcance que juzgue necesario en
cada caso.
Estos tres pronunciamientos reflejan el orden
lgico como se realiza el trabajo del auditor,
poniendo particular nfasis en que el objetivo
del mismo es emitir una opinin sobre la
razonabilidad con que los estados financieros
presentan la posicin financiera y que no se
pretende como objetivo el descubrimiento de
fraudes, la correccin de los sistemas contables
de la empresa, la actualizacin de la contabilidad,
corregir deficiencias del contra interno, etc.
Tambin recuerdan que el auditor no debe emitir
su opinin si no rene todos los elementos de
Captulo II
33
juicio necesarios para ello, los que se obtienen;
a travs de los procedimientos de auditora y que
debern adaptarse a la circunstancias en cuanto a
alcance y oportunidad.
Examen de Estados Financieros
La finalidad de efectuar un examen de estados
financieros consiste en expresar una opinin
profesional independiente, sobre si dichos estados
presentan razonablemente la situacin financiera,
los resultados de las operaciones, las variaciones
en el capital contable y desde luego los cambios en
la situacin financiera de una entidad econmica,
tomando como base las Normas de Informacin
Financiera aplicadas sobre bases consistentes. La
opinin imparcial que expresa el auditor permite
incorporar una adecuada credibilidad al contenido
de los estados financieros examinados.
Responsabilidad en la preparacin de los
Estados Financieros
Se establece en el boletn 1020 del libro de
Normas y Procedimientos de Auditora que el
contenido y elaboracin de los estados financieros
son responsabilidad de la administracin de la
entidad, mientras que el auditor es responsable de
la opinin sobre la razonabilidad de dichos estados
financieros,
2.1 Necesidad de las Auditoras de
Estados Financieros
El Financial Accounting Standards Board (FASB),
uno de los principales organismos de los Estados
Unidos de Norteamrica, dedicados a la Profesin
e investigacin de la Auditora, seala que la
relevancia y la confiabilidad constitu yen las dos
cualidades principales que hacen a la informacin
contable confiable para la torna de decisiones.
Los usuarios de la informacin financiera recurren
al dictamen del auditor independiente para tener
la seguridad de que esas dos cualidades fueron
satisfechas.
La necesidad de auditoras independientes de estados
financieros se atribuye a cuatro situaciones:
1. Conflicto de intereses
2. Consecuencia
3. Complejidad
4. Lejana
Para los usuarios, estas condiciones con tribuyen
de manera conjunta al riesgo de informacin, que
es el riesgo de que los Estados Financieros puedan
estar incorrectos, incompletos, con prejuicios o
sesgados.
2.2 Beneficios Econmicos de
una Auditora de Estados
Financieros
Las Auditoras de Estados Financieros proporcionan
muchos beneficios econmi cos, en la actualidad, las
grandes compaas como Coca Cola, Microsoft,
IBM, GE, Intel, Nokia, Toyota, Disney, McDonalds
y Mercedes-Benz estn dispuestas a erogar un
honorario anual de entre 5 y 10 millones de dlares
por concepto de auditora para tener acceso a
los mercados de capitales y satisfacer ciertos
requerimientos estatutarios segn la ley de la
comisin de valores. En contraste, las pequeas
compaas con frecuencia piden que se les realicen
Auditoras de Estados Financieros buscando
obtener prstamos bancarios sobre condiciones ms
favorables. As mismo es gracias a la reduccin
del riesgo de informacin como consecuencia de
estados financieros auditados que los acreedores
potenciales podrn ofrecer tasas de inters ms
bajas y los inversionistas potenciales podrn estar
dispuestos a aceptar una tasa de rendimiento ms
baja sobre su inversin. En resumen, los estados
financieros auditados mejoran el grado de confianza
de una entidad.
Las Auditoras de Estados Financieros tienen con
frecuencia un efecto favorable sobre la eficiencia y
honestidad de los empleados; saber que se habrn
de realizar auditoras independientes conduce a
34
que se cometan menos errores dentro del proceso
contable y reduce la posibilidad de que haya mal
uso de los activos por parte de los empleados,
de manera similar, el hecho de que un auditor
se involucre dentro del proceso de informacin
financiera de una entidad constituye una influencia
restrictiva sobre la administracin. La importancia
de que las declaraciones contenidas dentro de los
estados financieros deban ser verificadas aumenta
la probabilidad de que la administracin presente
informacin ms correcta y fehaciente.
Con frecuencia una auditora constituye un beneficio
directo para la administra cin del cliente; con base
en este examen, el auditor independiente efecta
sugerencias para mejorar controles y lograr mayores
eficiencias operativas dentro de la organizacin del
cliente, el beneficio econmico es valioso sobre todo
para las pequeas y medianas empresas.
Por lo comn, los estados financieros auditados
tienen poco o ningn efecto directo sobre el precio
de mercado de las acciones de una compaa; los
estados financieros son, por naturaleza, histricos
y rara vez contienen informacin que sea nueva
para los inversionistas, sin embargo, tales estados
ayudan a garantizar la eficiencia del mercado al
limitar la vida de informacin inexacta o suprimir
su divulgacin.
La auditora de una empresa pequea podr requerir
tan slo uno o unos cuantos auditores, menos de
100 horas de trabajo y honorarios de auditora de
menos de 4000 dlares, por el contrario, para una
empresa de gran tamao un trabajo de auditora
podr requerir de varios auditores, miles de horas de
trabajo, y honorarios de varios millones de dlares;
sin embargo, para ambas los resultados pueden
traducirse en ahorros sustanciales gracias a la
informacin financiera veraz, confiable y oportuna
que pueden utilizar en su toma de decisiones.
Responsabilidades de la Administracin y del
Auditor Independiente
Para la Auditora de los Estados Financieros es
fundamental la separacin de respon sabilidades
entre la administracin y el auditor independiente.
Dichas responsabilidades son:
a) La administracin es responsable de la elaboracin
de los estados financieros, por consiguiente, el
contenido de los mismos constituye declaraciones
por parte de la administracin.
b) El auditor independiente es responsable de
examinar las declaraciones hechas por la
administracin dentro de los estados financieros
y es responsable de expresar una opinin acerca
de su razonabilidad.
c) La divisin de responsabilidad est bien definida,
por ejemplo, el SAS nm. 1, Codification of
Statements on Auditing Standards, seala:
La razonabilidad de las representaciones que
se hacen a travs de los Estados Financieros
constituye una parte implcita e integral de
la responsabilidad de la administracin, por
consiguiente la responsabilidad del auditor en
relacin con los Estados Financieros que ha
examinado se restringe a rendir una opinin
acerca de ellos; por consiguiente la auditora de
estados financieros no releva a la administracin
de sus responsabilidades.
2.3 Importancia de la Verificacin
de los Datos Contenidos en los
Estados Financieros
La auditora se basa en el supuesto de que la
informacin financiera es verificable, los hechos
son comprobables cuando dos o ms personas
calificadas trabajan en forma independiente una de
otra, y llegan a conclusiones similares del examen; la
verificabilidad se relaciona primordialmente con la
disponibilidad de evidencia que respalda la validez
de los datos que se consideran.
Los Estados Financieros contienen muchas
afirmaciones especficas sobre partidas individuales,
por ejemplo, con respecto a inventarios, la
Captulo II
35
administracin afirma que los inventarios existen,
que son propiedad de la empresa y que estn
debidamente valuados al costo (o mercado). Al
auditar los estados financieros, el profesional piensa
que las declaraciones individuales son verificables (o
auditables) o que es posible llegar a una conclusin
acerca de la razonabilidad de los estados, tomados en
su conjunto, al verificar las cuentas que los integran.
El uso e importancia de los estados financieros
auditados prueba que est bien fundamentado el
supuesto de verificabilidad.
2.4 Dictamen de Auditora
El Dictamen de Auditora constituye el medio
formal con que el auditor comunica sus hallazgos
a las partes interesadas. Al informar de su trabajo
el auditor deber cumplir con normas de auditora
generalmente aceptadas relacionadas con la infor-
macin. Un dictamen normal de auditora constituye
el tipo de informe ms generalizado. Contiene una
opinin sin salvedades en cuanto a que los estados
financieros presentan razonablemente, en todos
los aspectos principales, la posicin financiera,
los resultados de operaciones y flujos de efectivo
de la entidad de conformidad con las Normas de
Informacin Financiera; ahora bien, debido a su
importancia en la Auditora de Estados Financieros,
es esencial una comprensin bsica de la forma y
contenido de un dictamen normal.
El dictamen de auditora consta de tres prrafos:
I. Introductorio
II. Alcance
III. Opinin
Los elementos o afirmaciones bsicas que debe
contener un Dictamen de Auditora
4
son los
siguientes:
a) Un ttulo que indique el trmino
independiente.
b) La afirmacin que indique que los estados
financieros identificados en el dictamen fueron
auditados.
c) La declaracin de que los estados financieros
compaa y que la responsabilidad del auditor
es emitir una opinin acerca de los estados
financieros, con base en su auditora.
d) La afirmacin de que la auditora fue realizada
de conformidad con las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas.
e) La declaracin de que las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas requieren que el
auditor planee y realice su trabajo con el fin de
tener suficiente seguridad de que los estados
financieros estn libres de declaraciones equivo-
cadas.
f) La declaracin de que la auditora incluye:
1. Un examen efectuado sobre bases selectivas,
de evidencia que apoye las cifras y notas que
aparecen en los estados financieros.
2. La evaluacin de las Normas de Informacin
Financiera empleadas y de las estimacio nes
significativas hechas por la administracin.
3. Evaluacin de la presentacin general de los
g) Una declaracin de que el auditor piensa que su
auditora proporciona una base razonable para
emitir su opinin.
h) Una opinin respecto a si los estados financieros
presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la posicin financiera de la
compaa a la fecha del balance general y los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo correspondientes al periodo que termina
de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera.
i) La firma manual o impresa del despacho del
auditor y la fecha del dictamen.
4 Vase SAS Nm. 58, Reports on Audited Financial
Statements
36
2.5 Limitaciones en las Auditoras
de Estados Financieros
La Auditora de Estados Financieros que se realiza
conforme a las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas y Normas para Atestiguar est sujeta
a varias limitaciones inherentes. Una de ellas es
que el auditor trabajara limitado por restricciones
econmicas, para que sea til, la auditora deber
ser realizada con un costo y dentro de unos periodos
razonables. La restriccin de costo conduce a la
necesidad de pruebas selectivas o muestreo de los
registros contables y datos de soporte, esta situacin
implica el riesgo de que la auditora no detecte
todos los errores o irregularidades significativos que
pudieran existir dentro de los estados financieros.
Inclusive sin tener restricciones de costos, no podr
esperarse que el auditor descubra que el porcentaje
del fraude administrativo est asociado con colusin
y que se sustente por documentos apcrifos.
Por lo general, el dictamen del auditor con respecto
a los estados financieros se emite a partir de tres
meses posteriores a la fecha del balance general.
Esta restriccin de tiempo puede afectar la cantidad
de evidencia que pudiera obtenerse en relacin
con eventos y transacciones que ocurran despus
de la fecha del balance y que pudieran tener un
efecto sobre los estados financieros; existe adems
un periodo relativamente corto disponible para
la resolucin de las incertidumbres existentes a la
fecha del estado financiero.
Otra limitacin importante es el marco contable
establecido para la elaboracin de estados
financieros, con frecuencia estn permitidos
principios alternativos conforme a las Normas
de Informacin Financiera, y las estimaciones
constituyen una parte inherente del proceso contable,
y ninguna persona, incluyendo a los auditores, podr
predecir los resultados de las incertidumbres. Una
auditora no puede aadir exactitud y certidumbre
a los estados financieros cuando estos factores no
existen. A pesar de estas limitaciones, una auditora
de estados financieros proporciona credibilidad a
dichos estados.
2.6 Estudio y Etapas para el
Desarrollo de una Auditora de
Estados Financieros
La planeacin de una auditora necesita del desarrollo
de un adecuado y efectivo plan de trabajo para
llevarla a cabo. La Auditora de Estados Financieros
consta de cuatro fases:
I. Aceptacin del trabajo de auditora
II. Planeacin de la auditora
III. Realizacin del examen
IV. Reporte de los hallazgos
Etapas Para el Desarrollo de la
Auditora de Estados Financieros
Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen
de estados financieros a practicar por un contador
pblico independiente: la preliminar, la intermedia
y la final.
1) Etapa Preliminar
Objetivo: La etapa preliminar en una Auditora de
Estados Financieros tiene como objetivo identificar
y sentar las bases sobre las cuales se llevar a cabo
el examen.
Esta etapa inicia en el momento mismo en que un
contador pblico independiente es llamado por el
dueo o representante legal de una entidad para
solicitarle sus servicios y se establece un primer
contacto con la entidad a auditar. El auditor proceder
a efectuar un estudio y evaluacin de la organizacin,
de sus sistemas, procedimientos, control interno y
de sus factores clave de operacin.
Obtendr informacin y documentacin que le
permita conocer a la entidad, estudiar y evaluar
su funcin de auditora interna y establecer
comunicacin con el auditor predecesor si lo hubo.
Todos estos elementos le servirn para elaborar y
presentar su propuesta de servicios y honorarios
profesionales.
Captulo II
37
En cuanto han sido formalmente aceptados y
contratados sus servicios, el contador pblico
proceder a efectuar una planeacin definitiva
de su auditora ampliando, para tal propsito,
la investigacin de aquellos conceptos que no
fueron cubiertos con profundidad y amplitud en la
planeacin inicial y definiendo las actividades y
fechas de cumplimiento de las tareas a desarrollar
durante las etapas intermedias y final.
Tambin disea las cdulas de auditora que va a
usar durante la revisin y entrega a la entidad las
que deben ser llenadas por el personal de la misma.
As mismo programa la asignacin de auditores y
las tareas que se les asignar.
Programas de Auditora: Es durante la etapa
preliminar que el auditor desarrolla los programas
especficos de auditora que van a ser utilizados
durante la revisin; aqu se relacionan el conocimiento
que hasta ese momento se tiene de la entidad con
los elementos tcnicos de que se dispondr para
auditarla.
Informe de sugerencias: Con base en todos sus
estudios, anlisis, evaluaciones e investigaciones, el
auditor ya conoce la forma en que opera la entidad as
como sus debilidades en materia de control y en su
operacin. Presenta un informe a la administracin
de la empresa donde propone las posibles soluciones
a los problemas que ha detectado para que se tomen
las medidas necesarias para corregirlos
El informe beneficia a la entidad al ayudarle a
mejorar su administracin y operacin; de igual
manera beneficia al auditor al permitirle prestar
un servicio ms completo y confiable y al asegurar
un menor riesgo de emitir su opinin al existir un
mayor control interno.
2) Etapa Intermedia
Objetivo: En esta etapa se efectan pruebas de
los registros de operaciones, de los controles y de
los procedimientos establecidos y se analizan las
explicaciones dadas por el cliente, todo ello con el
fin de determinar qu tan confiables son. Se inician
los trabajos de auditora de resultados de operacin
y otras a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa
final.
Desarrollo: Se realiza un examen de la eficiencia del
control interno para determinar los procedimientos
de auditora a aplicar. Tambin se establece la
tcnica de muestreo.
Se revisan las operaciones y los resultados de
operacin y se comienza con parte del trabajo de
la etapa final en funcin de la confianza que exista
en el control interno, esta tarea implica un examen
de los saldos del balance, inspeccin de activos,
inventario, circulacin de saldos, etc.
El auditor verifica que fueron atendidas y corregidas
las deficiencias en materia de control interno que
detect en la etapa preliminar.
Excepcin: El examen intermedio de informacin
financiera tiene lugar cuando el contador pblico
es contratado con oportunidad; es decir, durante el
ejercicio que ser examinado. En caso de que el contador
pblico sea contratado despus de haber concluido el
ejercicio fiscal a examinar y tenga que iniciar su labor
durante el ejercicio siguiente, ya no habr oportunidad
de un examen intermedio y la auditora slo tendr dos
etapas, la preliminar y la final.
c) Etapa final
Objetivo: Concluir con el trabajo de auditora en su
conjunto.
Desarrollo: Dado que durante la etapa intermedia
ya se revisaron algunos meses de transacciones
(ingresos, costos y gastos), en la etapa final se realiza
el examen de los meses que quedaron pendientes de
revisin.
Se efectan pruebas globales de las transacciones del
ejercicio independientemente del examen realizado
38
sobre todas las partidas. Se realizan pruebas de
corte para confirmar que las transacciones han sido
registradas en el periodo correspondiente; dado que
las transacciones mas criticas son las registradas
durante los das cercanos a la fecha del balance
general, las pruebas de corte deben ser dirigidas a
tales transacciones.
d) Cierre de auditora
Durante el desarrollo de la auditora el Contador
Pblico ha determinado la necesidad de que la
entidad auditada realice los ajustes y reclasificaciones
en su contabilidad a efecto de que sus Estados
Financieros reflejen una razonable situacin
financiera y resultados de operacin. Toca al auditor
en este momento presentar a la consideracin de
la administracin la propuesta de sus ajustes y
reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados,
registrarlos.
Si se llegara a dar el caso de que la administracin
de la entidad auditada se negara aplicar alguno o
algunos de los ajustes y reclasificaciones propuestos
por el auditor, mxime si stos son relevantes y estn
slidamente soportados, el auditor puede emitir un
dictamen con salvedades, negativo, o simplemente,
abstenerse de opinar.
Informe Final de Sugerencias
El auditor prepara un informe final en el que da
a conocer las fallas operativas y de control que
prevalecen al cierre de la auditora, as como sus
recomendaciones o sugerencias. En este informe,
si el auditor lo considera pertinente, puede sealar
las primeras fallas que encontr y el esfuerzo que
aplicaron las reas operativas para subsanarlas.
Elaboracin del Dictamen
En este punto el auditor elabora el dictamen
correspondiente, lo discute con la administracin
y lo presenta al destinatario final: su cliente y
autoridades hacendarias si se trata de un dictamen
para fines fiscales.
Antes de esa entrega final, el auditor constata que
se dieron efecto en los registros contables a todos
los ajustes y reclasificaciones propuestos y que los
saldos finales que arroja la contabilidad coinciden
con los reportados en su dictamen y estados
financieros relativos.
2.7 Documentacin de la Auditora
de Estados Financieros
Es responsabilidad del auditor documentar todos
aquellos aspectos importantes de la auditora que
permitan aportar evidencia de que su trabajo fue
llevado a cabo de acuerdo con lo establecido en las
normas de auditora generalmente aceptadas.
2.7.1 Papeles de Trabajo
Los papeles de trabajo se convierten en una
herramienta de ayuda en la planeacin, ejecucin,
supervisin y revisin del trabajo y permiten aportar
la evidencia necesaria y competente que respalde la
opinin del auditor.
El contenido de los papeles de trabajo depende entre
otros de los siguientes aspectos:
I. Naturaleza del trabajo a desarrollar
II. Caractersticas del informe del auditor
III. Giro o actividad del negocio del cliente
IV. Naturaleza y condiciones de los registros del
cliente y desde luego el grado de confiabilidad
del control interno de la entidad econmica.
2.7.2 Contenido de los Papeles de
Trabajo
Se establece en el boletn 3010 del libro de Normas
y Procedimientos que entre otros se debe incluir la
siguiente informacin:
I. Copias del acta constitutiva de la entidad
econmica y de asambleas o sesiones del consejo
de administracin; as como de contratos, poderes
Captulo II
39
y dems documentos legales que a juicio del
auditor se consideren importantes.
II. Organigrama y descripcin de puestos o
actividades de la empresa.
III. Evidencia suficiente y competente del proceso
de planeacin y del programa de auditora.
IV. Evidencia suficiente y competente del sistema
contable y del control interno de la entidad
econmica.
V. Anlisis de la integracin y de la antigedad de
saldos
VI. Anlisis de tendencias y aplicacin de razones
financieras significativas
VII. Evidencia de que el trabajo de auditora fue
llevado a cabo, supervisado y revisado
VIII. Evidencia respecto a quin aplico los
procedimientos de auditora y la fecha en que se
realizaron
IX. Comunicacin con otros auditores, especialistas
y terceros involucrados
X. Declaraciones hechas por el cliente
XI. Las conclusiones de la revisin
XII. Copias de la informacin financiera examinada
y de los informes de auditora correspondientes.
En los casos de Auditoras Recurrentes los
papeles de trabajo pueden clasificarse como
archivos de carcter permanente, ya que servirn
de base para el desarrollo de futuras revisiones;
as mismo hay que tomar en consideracin lo
siguiente:
a) Los papeles de trabajo son propiedad
exclusivamente de los auditores, sin embargo
a solicitud expresa podr proporcionar
copias de los mismos sin que esto constituya
un sustituto de los registros contables de la
entidad econmica.
b) El auditor deber cuidar la guardia y custodia
de los papeles de trabajo conservndolos
por el tiempo necesario para satisfacer el
cumplimiento de las obligaciones legales y
profesionales de la empresa.
Preparacin, contenido y estructura general
de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben incluir notas y
explicaciones que registren por completo el trabajo
efectuado por el auditor, las razones que tuvo para
seguir ciertos procedimientos y omitir otros, y su
opinin respecto a la calidad de la informacin
examinada, lo razonable de los controles internos en
vigor y la competencia de las personas responsables
de las operaciones o registros sujetos a revisin.
Los papeles de trabajo deben ser revisados por los
supervisores para determinar lo adecuado y eficiente
del trabajo del auxiliar sujeto a supervisin, los
papeles de trabajo deben estar completos, legibles
y organizados sistemticamente, para evitar que
sean necesarias informaciones suplementarias e
interpretaciones por parte de quien los prepar. Debe
tenerse en cuenta que muchas veces, el informe no es
preparado por la persona que efectu el examen sino
por un supervisor, quien debe estar en condiciones
de cumplir con su cometido sin la necesidad de
interrogar continuamente al auxiliar responsable de
la elaboracin de los papeles de trabajo.
Contenido Mnimo de los Papeles de Trabajo
1. Nombre de la empresa auditada
2. Tipo de auditora requerida
3. Periodo o fecha de la auditora
40
4. Fecha de revisin
5. Identificacin de la cuenta o rea que se est
revisando.
6. Nombre de la cdula.
7. Evidencia que los estados contables y dems
informacin, sobre los que va a opinar el
trabajador, estn de acuerdo con los registros de
la empresa.
8. Relacin de pasivos y activos para demostrar que
el auditor tiene evidencia de su existencia fsica y
valoracin.
9. ndice, cruces, marcas y explicacin de su
significado.
10. Especificacin de la fuente de informacin.
11. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que
componen la cuenta de resultados.
12. Detalle de las definiciones o desviaciones en el
sistema de control interno y conclusiones a las
que llega.
13. El detalle de las contrariedades en el trabajo y
soluciones a las mismas.
14. Conclusiones del trabajo realizado.
15. Nombre, iniciales, firma de quin realiz,
supervis y aprob el trabajo de auditor
Los Papeles de Trabajo deben:
a) No ser copia de la contabilidad de la empresa
b) No ser copia de los estados financieros
c) No ser copia de la auditora del ao pasado.
2.7.3 Marcas de Auditora

Ya que todo hecho, tcnica o procedimiento que el
Auditor efecte en la realizacin del examen debe
quedar sealado en la cdula respectiva y esto
ocupara demasiado espacio en la misma hacindola
prcticamente ilegible, no solo para los terceros,
sino tambin para el auditor, se recurre al uso de las
marcas de auditora, que no son ms que smbolos
creados por el auditor con una significacin
especial.
Estas marcas permiten transcribir de una manera
prctica y de fcil lectura algunos trabajos
repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar
cifras que provienen de los registros auxiliares
contra los auxiliares mismos, se pueden dejar
transcrita en los papeles de trabajo, anotando una
marca cuyo significado fuera justamente el de
haber verificado las cifras correspondiente contra el
auxiliar relativo.
Otro ejemplo puede ser efectuar una reconciliacin
bancaria; los cheques pendientes de cobrar y las
consignaciones bancarias deben ser cotejadas con
el libro de bancos para corroborar que estn bien
girados y elaborados, en cuanto al importe, nmero,
fecha, beneficiario, nmero de cuenta etc. Cada uno
de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener
una descripcin de lo realizado. En lugar de escribir
toda esta operacin junto a cada uno de ellos, se
utiliza una marca de comprobacin, cuyo significado
se explica una sola vez en el lugar apropiado de la
cdula a manera de convencin detallando todo el
procedimiento realizado.
El uso de estas marcas facilita tanto la trascripcin
del trabajo que realiza el auditor ejecutante como
la interpretacin de dicho trabajo y el proceso de
revisin por parte del supervisor.

Las marcas de Auditora se trazan con un color
diferente (generalmente rojo o azul) al del color
del texto que se utiliza en la planilla para hacer los
ndices. Las marcas deben ser sencillas, claras y
fciles de distinguir una de otra.
Captulo II
41
Dado que las marcas pueden ser distintas dependiendo
del auditor o despacho de auditores y pueden ser
estandarizadas o no, el primer papel de trabajo del
Archivo de la Auditora debe ser la cdula de las
Marcas de Auditora, en la que explicar de manera
clara el significado de cada una de ellas.
A continuacin presentamos algunos ejemplos
estandarizados de Marcas de Auditora, su smbolo
y desde luego su significado, las cuales son
enunciativas ms no limitativas.
SIMBOLO SIGNIFICADO
Cotejado con libro mayor
@
Cotejado contra balanza de
comprobacin
Verificado fsicamente
Sumas Correctas
Sumas Verificadas (vertical y horizontal)
Cumple con atributo de control
Pendiente
N/A Procedimiento no aplicable
Cotejado contra fuente externa
H1-a Hallazgo de auditora
Clculos matemticos verificados
2.7.4 ndices de Referencia
En el proceso de la auditora de estados financieros
para facilitar la localizacin de los papeles de trabajo
se marcan con ndices que indiquen claramente la
seccin del expediente donde deben ser archivados,
y por consecuencia donde podrn localizarse
rpidamente cuando se les necesite.
En trminos generales el orden que se les da en el
expediente es el mismo que presentan las cuentas
en el estado financiero; por ejemplo, los relativos a
caja se encontrarn primero, los relativos a bancos
despus y as sucesivamente hasta concluir con los
que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de
orden.
Los ndices pueden asignarse de acuerdo con el
criterio anterior y pueden emplearse para este
objetivo, una letra para las cuentas del Activo,
dos letras para las cuentas del pasivo y del capital
contable y de nmeros para las cuentas de resultados
o la combinacin de ambos.
A continuacin se presenta un ejemplo prctico de
ndices usando el mtodo alfabtico-numrico por
ser el de uso mas generalizado en la prctica de la
auditora.
INDICE CUENTA
A CAJA
B BANCOS
C DEUDORES DIVERSOS
W ACTIVOS FIJOS
AA ACREEDORES
BB PROVEEDORES
CC CAPITAL CONTABLE
DD IMPUESTOS POR PAGAR
10 VENTAS
20 COSTO DE VENTAS
30 GASTOS GENERALES
40 GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
50 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS
2.7.5 Archivo Permanente, General y
Corriente
Para la conservacin de los papeles de trabajo en la
prctica de la Auditora de Estados Financieros se
reconocen tres tipos principales de archivos:
I. Archivo Permanente
Contiene informacin til para el auditor en la
inspeccin actual y en futuros trabajos de auditora
por ser de inters continuo y necesario para el
cumplimiento de los siguientes propsitos:
a) Recordar al auditor las operaciones y/o partidas
o registros que se aplican por varios aos.
42
b) Proporcionar a los nuevos auditores o integrantes
del equipo de auditora un resumen rpido de
las polticas, organizacin y funciones de las
diferentes unidades o reas que integran la
entidad econmica a auditar.
Entre la informacin que debe contener el archivo
permanente se encuentran, entre otras:
1. Leyes y normas aplicables a la negociacin
2. Organigramas, y descripcin de puestos
3. Polticas y manuales de organizacin
II. Archivo General
Este archivo contiene los papeles de trabajo
acumulados durante el desarrollo de la auditora y
que podrn ser utilizados para perodos subsecuentes;
entre los que se encuentran:
a) Estados financieros
b) Planes anuales de trabajo
c) Programas de auditora
d) Hojas de trabajo
e) Borrador e informe final de cada examen
III. Archivo Corriente
Es en este archivo que se acumulan todas las cdulas
relacionadas con las diferentes pruebas realizadas
a cada una de las cuentas o reas especficas y
corresponden al perodo sujeto a examen; por
consiguiente constituyen el respaldo o evidencia de
cada examen y del cumplimiento a las normas de
auditora.
43
1. Mencione una definicin de Auditora de Estados Financieros
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
2. Explique la importancia de la verificacin de los datos contenidos en los Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
3. Mencione el nombre y el nmero de prrafos que debe contener un Dictamen de Auditora.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
4. Explique brevemente en que consisten las limitaciones en las Auditoras de Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
5. Mencione los nombres de las cuatro fases que consta la Auditora de Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
6. Mencione y explique brevemente las etapas para el desarrollo de una Auditora de Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
7. Explique el contenido e importancia de los Papeles de Trabajo en una Auditora de Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
CUESTIONARIO 2
44
8. Explique la importancia de las Marcas de Auditora.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
9. Explique que son los ndices de Referencia.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
10. Explique brevemente la importancia y contenido del archivo permanente, archivo general y archivo
corriente en una Auditora de Estados Financieros.
____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
45
Introduccin
El Dictamen Fiscal es un informe por medio del cual el Contador
Pblico Registrado emite su opinin profesional respecto a los
estados financieros que examin, y que los mismos presentan
razonablemente la situacin financiera de la entidad y si en el
resultado de la revisin se observ que se cumplieron con las
obligaciones fiscales del contribuyente.
El Dictamen Fiscal es una poderosa herramienta para las autoridades
fiscales, ya que se convierte en un medio indirecto de fiscalizacin
que les permite supervisar mejor a los contribuyentes con el propsito
de incrementar razonablemente la recaudacin hacendaria, as como
el de orientar y concientizar segn los casos a los contribuyentes en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Para los Contadores
Pblicos el Dictamen Fiscal se convierte en un importante nicho de
mercado y para los contribuyentes, constituye un medio de seguridad
fiscal que les otorga confianza y a la vez que muestra objetivamente
su disposicin para cumplir con sus obligaciones tributarias.
En primera instancia, el dictamen fiscal implica el otorgamiento de
confianza de la autoridad, al trabajo profesional de los contadores
pblicos que los emiten, tal es as que el propio Art. 52 del Cdigo
Fiscal de la Federacin seala en su primer prrafo que Se
presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados
en los dictmenes formulados por los contadores pblicos sobre
estados financieros de los contribuyentes; esto indica claramente
la responsabilidad y el riesgo que significan otorgar el registro
para formular dictmenes a profesionistas que no cuenten con
la capacidad terica y tcnica, as como la prctica requerida
para ejercer su profesin; al tiempo que justifica el derecho de la
EL DICTAMEN FISCAL
CAPTULO III
L.C., L.D. y M.A Cutberto Simn Medina Ortega Captulo III
46
autoridad de cerciorarse, de que los dictmenes que
se le presentan con relacin a los contribuyentes
sean confiables, y de que, quienes efectan tales
dictmenes, tengan la obligacin de asegurarle
al contribuyente que cuentan con una adecuada
capacidad profesional. Por otra parte, no obstante
que la Contadura Pblica requiere para su ejercicio
de un Titulo y una Cdula Profesional, expedido por
la Direccin General de Profesiones, dependiente de
la Secretara de Educacin Pblica, las autoridades
fiscales y los propios contribuyentes a travs de la
Certificacin Profesional de los Contadores Pblicos
reconocen que es un medio a travs del cual estos
puedan acreditar la permanente actualizacin de
los conocimientos que los doten de la capacidad
adecuada para formular dictmenes fiscales
confiables.
En la dcada de los cincuentas, el problema de
la evasin fiscal en nuestro pas era sumamente
preocupante toda vez que el Gobierno Federal de
la Repblica Mexicana no contaba con los recursos
humanos, tcnicos y materiales para hacerle frente;
por tal motivo se facult a los contadores pblicos
independientes para que en forma simultnea al
examen de los estados financieros que practicaban
a sus clientes, se dieran a la tarea de verificar
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
federales, ante esta situacin el 21 de abril de 1959
mediante un Decreto Presidencial publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el da 30 del mismo
mes y ao, se cre la Direccin de Auditora
Fiscal Federal como un rgano de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico para investigar y vigilar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes. En dicho Decreto destacaban los
siguientes puntos:
a) El propsito del Gobierno Federal de lograr de
los contribuyentes la observancia de las leyes
fiscales y al mismo tiempo evitar molestias
innecesarias o infundadas a los contribuyentes
cumplidos.
b) La integracin de un Registro de Contadores
Pblicos autorizados por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico para dictaminar
con fines fiscales los estados financieros de los
contribuyentes.
c) El propsito del fisco de orientar su accin
contra los defraudadores y evitar molestias e
investigaciones innecesarias a los contribuyentes
cumplidos que, mediante la asistencia tcnica
de contadores pblicos designados por dichos
contribuyentes, hace resaltar adems su buena fe.
d) El que a los dictmenes para efectos fiscales de
los contribuyentes se dar crdito sin necesidad
de practicar auditoras por parte de la Direccin
de Auditora Fiscal Federal, salvo las pruebas
selectivas que dicha Direccin podr realizar
para comprobar si los dictmenes se ajustan a las
disposiciones legales aplicables y a los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
A travs del decreto que cre la Direccin de
Auditora Fiscal Federal (DAFF) se incorpor una
innovacin dentro de los medios de fiscalizacin
de los contribuyentes: el Dictamen de Contador
Pblico para Efectos Fiscales; desde luego que esto
result ser de gran beneficio en nuestro pas para las
Autoridades Fiscales, al poder ampliar su capacidad
fiscalizadora mediante este instrumento; y por su
parte tambin a la profesin de contador pblico al
otorgrsele un gran reconocimiento y crdito con la
aparicin de dicho dictamen.
Este rgimen de dictaminacin es optativo y no
obligatorio, as que son los contribuyentes los
que deciden apegarse a l debido a los alicientes
anteriormente sealados.
Estos alicientes se ampliaron posteriormente al
emitir la Subsecretara de Ingresos de la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico el oficio No. 102-
119 de fecha 3 de enero de 1962, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el da 18 del mismo
mes y ao. En ese oficio se manifestaba que el
contribuyente que hubiese sido dictaminado por
un contador pblico ya no sera revisado por la
DAFF en materia de Impuesto Sobre la Renta en los
Captulo III
47
ejercicios dictaminados, salvo que hubiese motivos
para suponer que el contribuyente haba incurrido
en evasin de impuestos y esto no hubiera sido
sealado en el dictamen.
Aunque el decreto del 21 de abril de 1959 que
estableci la Auditora Fiscal Federal fue derogado
por el Cdigo Fiscal de la Federacin que entr en
vigor el 1 de abril de 1967, debido a que en este
Cdigo se incorpor el dictamen de contador pblico
para efectos fiscales, se dio mayor importancia a
dicho dictamen, perfeccionando as lo estipulado en
el decreto de abril de 1959, con la notoria diferencia
de que en el Cdigo se expresan en forma ms
conservadora, generalizada o menos especfica, el
crdito que se dar al dictamen y, de manera ms
amplia, las facultades de la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico para probar su veracidad.
A travs del Art. 85 del Cdigo Fiscal de la
Federacin se hizo alusin al dictamen para efectos
fiscales destacando los siguientes aspectos:
a) Que los hechos afirmados en los dictmenes
de estados financieros para fines fiscales se
presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, si
se rene el siguiente requisito (adems del que se
refiere a que el contador pblico que dictamine
est registrado en la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico): que el dictamen se formule de
acuerdo con las disposiciones fiscales y, en su
defecto, conforme a las normas y procedimientos
de auditora generalmente aceptadas.
b) Que la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
podr cerciorarse mediante revisin y pruebas
selectivas del cumplimiento del requisito citado
en el prrafo anterior.
c) Que las opiniones o interpretaciones contenidas
en los dictmenes no obligan a las autoridades
fiscales, las que podrn ejercer directamente sus
facultades de vigilancia y comprobacin sobre
los sujetos pasivos o responsables solidarios, y
expedir las liquidaciones de impuestos omitidos
que correspondan.
Si analizamos el inciso a) del citado ordenamiento
se establece claramente una prioridad de
las disposiciones fiscales ante las normas y
procedimientos de auditora, esto se debe a que las
primeras emanan del Poder Legislativo y, en esta
forma, el fisco da apoyo y nfasis a sus propias
disposiciones sobre cualquier otro tipo de normas; es
por ello que, aunque no se supongan contradicciones
entre unas y otras, en caso de que llegaran a existir
discrepancias (debido a que las disposiciones fiscales
incluyeran preceptos ms estrictos o diferentes de las
normas y procedimientos de auditora generalmente
aceptados), deber cumplirse, en primer trmino,
con el contenido de dichas disposiciones.
3.1 Antecedentes y Evolucin del
Dictamen Fiscal
En 1959 se integr la Direccin de Auditora
Fiscal Federal, el Registro de Contadores Pblicos
dictaminadores y la posibilidad de que los
contribuyentes utilizaran los servicios profesionales
de auditores externos quienes luego de realizar una
auditora de los estados financieros de una entidad,
expresan en su informe, adems de su opinin sobre
los propios estados financieros, el resultado de la
revisin sobre el cumplimiento de las obligaciones
fiscales de ese contribuyente.
Como parte del examen de los estados financieros,
el Contador Pblico revisa la situacin fiscal y
emite el dictamen para estos efectos. El Art. 52 del
CFF establece que dicho dictamen debe emitirse
junto con un informe sobre la situacin fiscal del
contribuyente, en el cual debe consignar, bajo
protesta de decir la verdad, los datos que seale el
reglamento del CFF. Deben incluirse los distintos
anexos que el reglamento requiere, que incluyan
pruebas del clculo y pago de ciertos impuestos y
derechos, sin tomar en consideracin la importancia
relativa del monto de los mismos, y presentados a
partir del ejercicio 2001 a travs de Internet.
48
Los ms de 50 aos de vigencia del dictamen fiscal
demuestran que es una herramienta importante
que aporta la Contadura Pblica organizada a los
programas de fiscalizacin y repercute en beneficio
de la recaudacin del fisco federal.
Tal vigencia y el incremento en el nmero de
los Contadores Pblicos Registrados es un
reconocimiento tcito por parte de la autoridad de
que el dictamen fiscal es un elemento coadyuvante
en sus funciones de recaudacin y fiscalizacin.
Agosto, 2009
El viernes 7 de agosto de 2009 se public en el DOF
la PRIMERA Resolucin de Modificaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009.
Facilidad para no presentar informacin en el
dictamen fiscal del ejercicio 2008
I.2.10.15. Para los efectos de los artculos 32-A y
52, fraccin IV del CFF, los contribuyentes que se
encuentren obligados o que hubieran manifestado la
opcin de hacer dictaminar sus estados financieros
para el ejercicio 2008, independientemente del tipo
de dictamen al que correspondan, as como los
contadores pblicos que dictaminen, podrn:
I. No presentar, exclusivamente para el dictamen del
ejercicio 2008, la informacin de los siguientes
anexos:
a) Datos generales, la relativa al rengln RFC
DE LA PERSONA FISICA O MORAL QUE
ASESORO (ARON) FISCALMENTE AL
CONTRIBUYENTE.
b) Estado de resultados segmentado, toda la
informacin de este anexo.
c) Anlisis comparativo de las subcuentas de gastos,
la relativa a todas las columnas denominadas
TOTAL DEDUCIBLES PARA IETU y
TOTAL NO DEDUCIBLES PARA IETU.
d) Anlisis comparativo de las subcuentas de
otros gastos, la relativa a todas las columnas
denominadas DEDUCIBLES PARA IETU y
NO DEDUCIBLES PARA IETU.
e) Anlisis comparativo de las subcuentas del
resultado integral de financiamiento, la relativa a
todas las columnas denominadas GRAVABLES
O DEDUCIBLES PARA IETU y EXENTOS
O NO AFECTOS PARA IETU (INGRESOS)
NO DEDUCIBLES (GASTOS) PARA IETU.
f) Anlisis comparativo de las cuentas del estado
de resultados, la relativa a todas las columnas
denominadas GRAVABLES O DEDUCIBLES
PARA IETU y EXENTOS O NO AFECTOS
PARA IETU (INGRESOS) NO DEDUCIBLES
(GASTOS) PARA IETU.
g) Base para la determinacin del impuesto retenido
sobre honorarios, arrendamientos e intereses,
toda la informacin de este anexo. Lo dispuesto
en este inciso, aplica a los contribuyentes que
presenten los dictmenes de estados financieros
general y de personas morales que tributen en el
rgimen simplificado y las personas fsicas que
exclusivamente realicen actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras y silvcolas, as como a las
dedicadas al autotransporte terrestre de carga o
pasaje.
h) Responsabilidad solidaria por operaciones de
residentes en el extranjero, la relativa a la columna
ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA.
i) Conciliacin entre el resultado contable y el
determinado para el IETU, toda la informacin
de este anexo.
j) Conciliacin entre los ingresos dictaminados
segn estado de resultados, los acumulables
para efectos del impuesto sobre la renta y los
percibidos para efectos del impuesto empresarial
a tasa nica.
Captulo III
49
k) Operaciones con partes relacionadas, la relativa
al IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA.
l) Informacin del contribuyente sobre sus
operaciones con partes relacionadas, la relativa a
los renglones:
1. PARA EFECTOS DE DAR
CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR
LA FRACCIN XII DEL ARTCULO 86 DE
LA LISR (OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO), UTILIZO INFORMACIN
FINANCIERA SEGMENTADA.
2. LA INFORMACIN FINANCIERA
SEGMENTADA FUE DICTAMINADA.
3. EXPLIQUE A DETALLE COMO
SE OBTUVO LA INFORMACIN
SEGMENTADA, TOMANDO COMO
PUNTO DE PARTIDA LA INFORMACIN
FINANCIERA DICTAMINADA.
4. PARA EFECTOS DE DAR
CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO
POR LA FRACCIN XV DEL ARTCULO
86 DE LA LISR (PARA EFECTOS DE
LAS OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS RESIDENTES EN
MEXICO), UTILIZO INFORMACIN
FINANCIERA SEGMENTADA.
5. LA INFORMACIN FINANCIERA
SEGMENTADA FUE DICTAMINADA.
6. EXPLIQUE A DETALLE COMO
SE OBTUVO LA INFORMACIN
SEGMENTADA, TOMANDO COMO
PUNTO DE PARTIDA LA INFORMACIN
FINANCIERA DICTAMINADA.
7. ANALIZO EL COSTO DE VENTAS
CORRESPONDIENTE A ENAJENACIONES
A PARTES RELACIONADAS DE
ACUERDO CON LO PREVISTO POR LAS
FRACCINES I, II Y III DEL ARTCULO
215 DE LA LISR.
1. EN CASO AFIRMATIVO INDIQUE EL
COSTO DE VENTAS DETERMINADO
CONFORME A LAS FRACCINES I, II
Y III DEL ARTCULO 215 DE LA LISR
Y LA OPCION SELECCIONADA.
8. ARTCULO 215 FRACCIN I DE LA
LISR.
9. ARTCULO 215 FRACCIN II DE LA
LISR.
10. ARTCULO 215 FRACCIN III DE LA
LISR.
11. COSTO DE VENTAS CON PARTES
RELACIONADAS DEDUCIDO SIN LA
APLICACION DE LAS FRACCINES I, II
Y III DEL ARTCULO 215 DE LA LISR.
12. INGRESOS ATRIBUIBLES AL
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
EN EL PAIS EN LOS TERMINOS DEL
ARTCULO 4 DE LA LISR.
m) Inversiones y terrenos, la relativa a las columnas
ISR DEDUCCION EN EL EJERCICIO,
ISR DEDUCCION INMEDIATA EN EL
EJERCICIO, ISR ADQUISICIONES
DURANTE EL EJERCICIO e ISR
ENAJENACIONES Y BAJAS.
n) Cuestionario en materia de precios de transferencia
(revisin del contador pblico registrado), la
relativa a los siguientes renglones:
1. LA CONTRIBUYENTE POSEE O USA
ACTIVOS INTANGIBLES.
2. ESPECIFIQUE LOS PRINCIPALES
ACTIVOS INTANGIBLES QUE USA.
3. MONTO DE LA REGALIA.
50
ACTIVOS INTANGIBLES POR LOS QUE
OTORGA EL USO O GOCE.
5. MONTO DE LA REGALIA.
ACTIVOS INTANGIBLES DE LOS QUE
ES PROPIETARIO.
7. VALOR DEL ACTIVO INTANGIBLE.
8. SI USTED DICTAMIN ESA
INFORMACIN FINANCIERA.
9. SI LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD
DEL CONTRIBUYENTE PERMITEN
SEGMENTAR RAZONABLEMENTE
LA INFORMACIN FINANCIERA
POR OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS E INDEPENDIENTES.
10. INDIQUE SI LAS CIFRAS
SEGMENTADAS SON CONSISTENTES
CON LAS CIFRAS CONTABLES
TOTALES DICTAMINADAS DEL
CONTRIBUYENTE.
11. EN CASO DE QUE NO SE HAYA
CUMPLIDO CON ALGUNO DE LOS
PUNTOS ANTES REFERIDOS, SEALE
SI MENCIONO TAL CIRCUNSTANCIA
EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN
DE LA SITUACIN FISCAL, O BIEN EN
SU DICTAMEN.
II. Diferir la presentacin, exclusivamente, de la
informacin de los siguientes anexos para el
ejercicio siguiente que se dictamine para efectos
fiscales:
a) Operaciones financieras derivadas contratadas
con residentes en el extranjero, toda la
informacin de este anexo.
b) Cuentas y documentos por cobrar y pagar en
moneda extranjera, toda la informacin de
este anexo.
c) Prstamos del extranjero, toda la informacin
de este anexo.
d) Inversiones permanentes en subsidiarias,
asociadas y afiliadas residentes en el
extranjero, toda la informacin de este
anexo.
e) Socios o accionistas que tuvieron acciones o
partes sociales, toda la informacin de este
anexo.
f) Ingresos sujetos a regmenes fiscales
preferentes, toda la informacin de este
anexo.
Los contribuyentes que se apeguen a la
facilidad de la presente fraccin, debern
proporcionar la informacin que difieran del
ejercicio 2008, conjuntamente con la que
corresponda al ejercicio 2009 en el formato
gua del dictamen del ejercicio 2009 que al
efecto emita el SAT.
III. La informacin de la integracin de las prdidas
fiscales de ejercicios anteriores, se presentar
slo cuando en el ejercicio fiscal dictaminado
se hayan disminuido prdidas fiscales de
ejercicios anteriores o cuando el contribuyente
haya tenido participacin en alguna fusin o
escisin. Lo dispuesto en esta fraccin, no aplica
a los contribuyentes que presenten el dictamen
de estados financieros aplicable a sociedades
controladoras y controladas.
IV. Presentar en el anexo relacin del IDE recaudado
y pendiente de recaudar, en la columna I.D.E.
PENDIENTE DE RECAUDAR EN EL
EJERCICIO, nicamente la informacin del
impuesto no recaudado al mes de diciembre de
2008, cuando resulte aplicable.
V. Presentar en el archivo denominado Informacin
adicional del SIPRED 2008, la informacin
del anexo estado de flujos de efectivo, cuando
Captulo III
51
se haya seleccionado el mtodo directo para su
determinacin.
VI.No presentar el anexo integracin de cifras
reexpresadas, cuando nicamente existan efectos
inflacionarios de ejercicios anteriores que afecten
los estados financieros del ejercicio fiscal de
2008, en cuyo caso, la informacin relativa se
presentar en los renglones relativos a los efectos
de la inflacin de los anexos relacionados con el
estado de resultados.
VII. La presentacin de los cuestionarios de
diagnstico fiscal y en materia de precios de
transferencia (revisin del contador pblico)
es obligatoria, no obstante, nicamente para
el ejercicio fiscal 2008, su no presentacin
no tendr ninguna consecuencia legal para
los contribuyentes, ni para los contadores
pblicos que dictaminaron a los contribuyentes
que se encontraban obligados o que hubieran
manifestado la opcin de hacer dictaminar sus
No obstante lo anterior, los contadores pblicos
debern manifestar en su informe sobre la revisin
de la situacin fiscal del contribuyente, en forma
expresa, cualquier omisin o incumplimiento a
las disposiciones fiscales a que hacen referencia
los cuestionarios de diagnstico fiscal y en
materia de precios de transferencia, que se hayan
detectado al examinar la situacin fiscal del
contribuyente dentro de las pruebas selectivas
llevadas a cabo en cumplimiento de las normas y
procedimientos de auditora.
CFF 32-A, 52, RCFF 49, 54
Contribuyentes que tributen en el rgimen
simplificado que dictaminan sus estados
financieros
I.2.10.16. Para los efectos del Artculo 32-A del CFF
y 49 de su Reglamento los contribuyentes personas
morales que para los efectos de la Ley del ISR,
tributen en el Rgimen Simplificado y las personas
fsicas dedicadas exclusivamente a las actividades
agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas o de
autotransporte terrestre de carga o de pasajeros que
se encuentren obligados o que hubieran manifestado
la opcin de hacer dictaminar sus estados financieros
del ejercicio de 2008, podrn estar a lo siguiente:
Para la presentacin del dictamen fiscal del ejercicio
de 2008, la informacin de los anexos siguientes, se
integrar en base a cifras fiscales basadas en flujo de
efectivo, y deber presentarse comparativamente, es
decir, se presentar la informacin de los ejercicios
fiscales de 2007 y 2008, lo anterior con la finalidad
de que sea congruente con la utilidad o prdida fiscal
del ejercicio reflejada en el estado de resultados:
2. ESTADO DE RESULTADOS.
6. ANALISIS COMPARATIVO DE LAS
SUBCUENTAS DE GASTOS.
SUBCUENTAS DE OTROS GASTOS.
SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL
DE FINANCIAMIENTO.
Los contribuyentes que se apeguen a lo establecido
en el prrafo anterior, se encontrarn relevados de la
obligacin de presentar los anexos siguientes:
1. ESTADO DE POSICION FINANCIERA.
2. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE.
3. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
16. CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO
CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL
ISR.
1. 22. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR Y POR PAGAR EN MONEDA
EXTRANJERA.
52
2. 27. CONCILIACION ENTRE EL
RESULTADO CONTABLE Y EL
DETERMINADO PARA EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA UNICA.
3. 28. ACREDITAMIENTO DE CREDITOS
FISCALES DETERMINADOS PARA
EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA UNICA.
4. 29. CONCILIACION ENTRE LOS
INGRESOS DICTAMINADOS SEGUN
ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LOS
PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
UNICA.
Junio, 2010
El mircoles 30 de junio de 2010 se public en
el DOF un DECRETO por el que se otorgaban
diversas facilidades administrativas en materia de
simplificacin tributaria, estableciendo a travs de
su Artculo Tercero, que los contribuyentes que de
conformidad con lo establecido en los artculos 32-
A, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin
y 16 de la Ley del Seguro Social, se encuentren
obligados a dictaminar sus estados financieros o el
cumplimiento de sus obligaciones ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social, segn corresponda,
por contador pblico autorizado, Podrn optar
por no presentar los dictmenes a que se refieren
los artculos citados, siempre que presenten la
informacin en los plazos y medios que, mediante
reglas de carcter general, establezcan las autoridades
fiscales correspondientes.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se
refiere este artculo no estarn obligados a presentar
la copia y los anexos a que se refiere la fraccin
VIII del Art. 29 de la Ley del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
3.2 Dictamen de Estados
Financieros para Fines Fiscales
Ao con ao, diversos contribuyentes se encuentran
con la obligacin de presentar un dictamen para
efectos fiscales ante el Servicio de Administracin
Tributaria, segn las disposiciones fiscales, o bien,
otro cmulo de contribuyentes opta por dictaminarse
voluntariamente, en el afn de que un CONTADOR
EXTERNO revise si cumplieron cabalmente con
sus obligaciones fiscales y tener una mayor certeza
ante una posible revisin; este Contador Externo
en coordinacin con su equipo de trabajo presentan
a travs de los medios electrnicos que la misma
autoridad fiscal proporciona la informacin sobre la
situacin fiscal de los contribuyentes por medio del
Dictamen Fiscal que se enva a travs del Sistema de
Presentacin del Dictamen Fiscal (SIPRED).
Opcin de No Presentar el Dictamen Fiscal
El Ejecutivo Federal en ejercicio de la facultad que
le confiere el Art. 89, fraccin I de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, con
fundamento en los artculos 31 de la Ley Orgnica
de la Administracin Pblica Federal, y 39, fraccin
II del Cdigo Fiscal de la Federacin, emiti un
Decreto mediante el cual otorga diversas facilidades
administrativas en materia de simplificacin
tributaria, relacionadas con la obligatoriedad de
presentacin del Dictamen Fiscal, el cual fue
publicado el 30 de junio de 2010 en el DOF; en
dicho Decreto, el Ejecutivo Federal establece dentro
de los Considerandos relativos a la presentacin del
Dictamen Fiscal los siguientes:
a) Que con el propsito de continuar avanzando
en la simplificacin administrativa, se estima
conveniente implementar entre otras las siguientes
medidas que permitirn que los contribuyentes
cumplan ms fcilmente y en un menor tiempo
con sus obligaciones fiscales:
b) Que algunos contribuyentes tienen la obligacin
de presentar un dictamen de sus estados
financieros para efectos fiscales por contador
pblico autorizado, lo que si bien constituye
Captulo III
53
un instrumento de fiscalizacin indirecta, tiene
un costo importante para los contribuyentes,
adicional al costo normal de sus registros
contables y al cumplimiento de otras obligaciones
fiscales;
c) Que por las consideraciones expuestas se estima
conveniente otorgar una facilidad administrativa
a los contribuyentes que se encuentren obligados
a dictaminar sus estados financieros por contador
pblico autorizado, en trminos del Cdigo
Fiscal de la Federacin y la Ley del Seguro
Social, consistente en que puedan optar por no
presentar dicho dictamen, lo cual les permitir
reorientar los recursos que actualmente utilizan
para cumplir con esa obligacin a cubrir otras
necesidades;
d) Que la facilidad sealada en el considerando
anterior no ser aplicable a las donatarias
autorizadas para recibir donativos deducibles
del impuesto sobre la renta, toda vez que stas
ya cuentan con un beneficio fiscal consistente
en que el dictamen que deben presentar sea
simplificado, adems de la importancia de
mantener la fiscalizacin sobre los recursos que,
por la figura de los donativos deducibles, deja de
percibir el Fisco Federal;
e) Que no se otorga la facilidad relacionada con
la presentacin del dictamen antes sealada en
los casos de fusin o escisin de sociedades o
tratndose de entidades de la Administracin
Pblica Paraestatal, ya que, en el primer caso,
no se trata de una obligacin recurrente de los
contribuyentes, pues el dictamen se presenta
en las operaciones propias de fusin o escisin,
adems de que se trata de operaciones en las
que la presentacin del dictamen permite que
las mismas no tengan efectos fiscales para
el contribuyente y, en el caso de entidades
paraestatales, el dictamen tambin sirve como
un mecanismo de control previo en el manejo de
los recursos de este sector de la administracin
pblica;
f) Que tomando en cuenta que en los dictmenes
multicitados se reporta diversa informacin
de los contribuyentes que es necesaria para las
autoridades fiscales, se estima necesario que el
ejercicio de la opcin mencionada se sujete a
que el contribuyente presente de manera directa
ante las autoridades fiscales la informacin
respectiva.
Derivado de lo anterior se estableci a travs
del Artculo Tercero del citado Decreto que los
contribuyentes que de conformidad con lo establecido
en los artculos 32-A, fraccin I del CFF y 16 de la
LSS, se encuentren obligados a dictaminar sus estados
financieros o el cumplimiento de sus obligaciones
ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, segn
corresponda, por contador pblico autorizado,
podrn optar por no presentar los dictmenes a
que se refieren los artculos citados, siempre que
presenten la informacin en los plazos y medios que,
mediante reglas de carcter general, establezcan las
autoridades fiscales correspondientes.
Importancia
Dentro de la presentacin del Dictamen Fiscal se
recomienda revelar cualquier situacin que afecte,
aunque sea mnimamente el importe econmico a la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP)
y que el contribuyente no cubra; siempre se debe
considerar el aspecto normativo de la revelacin
suficiente, pues esto fortalecer la defensa que
los integrantes del Comit Mixto hacen ante las
autoridades del SAT-AGAFF, en caso de aplicar
sanciones al Contador Pblico Registrado (C.P.R.)
El Dictamen Fiscal constituye una actividad
importante tanto para el Fisco Federal como para
la Contadura Pblica mexicana. El primero de
enero de 1991 entraron en vigor las disposiciones
del Art. 32-A del CFF, con un efecto retroactivo, a
partir de un crecimiento importante en la demanda
del servicio. Ha sido una preocupacin para la
Contadura Pblica, no demeritar la credibilidad
del servicio debido al incremento del nmero de
Contadores Pblicos que en esos aos obtuvieron
su registro para dictaminar; por tal motivo ahora es
indispensable la certificacin.
54
La certificacin permite depurar y evitar que
cualquier Contador Pblico sin experiencia pueda
ser un dictaminador. El IMPC promueve ante las
entidades en general, la contratacin de Contadores
Pblicos Certificados. Todos los dictaminadores
estn obligados a certificarse de lo contrario, no
estarn autorizados para serlo. Se espera que los
funcionarios de la AGAFF tambin cumplan con
este requisito.
Definicin de Dictamen
El dictamen es el documento que suscribe el contador
pblico conforme a las normas de su profesin,
relativo a la naturaleza, alcance y resultado del
examen realizado sobre los estados financieros
de la entidad de que se trate
5
. La importancia del
dictamen en la prctica profesional es fundamental,
ya que usualmente es lo nico que el pblico conoce
de su trabajo.
Objetivo de la Auditora de Estados Financieros
El objetivo de una Auditora de Estados Financieros
es expresar una opinin respecto a si los estados
financieros estn razonablemente presentados
de conformidad con las Normas de Informacin
Financiera y lo Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. Para satisfacer este
objetivo general, se acostumbra identificar objetivos
especficos para cada cuenta individual dentro de los
Finalidad del Examen de Estados Financieros
La finalidad del examen de estados financieros,
es expresar una opinin profesional independiente
respecto a si dichos estados presentan la situacin
financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios
en la situacin financiera de una empresa, de
acuerdo con las Normas de Informacin Financiera
y los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados.
Requisitos
a) Afirmacin que indique que los estados
identificados fueron auditados.
b) Declaracin de que los estados financieros
compaa y que la responsabilidad del auditor
es emitir una opinin acerca de los estados
financieros, con base en su auditora.
c) Afirmacin de que la auditora fue realizada
de conformidad con las normas de auditora
generalmente aceptados.
d) Declaracin de que las normas de auditora
generalmente aceptadas requieren que el auditor
planee y realice su trabajo con el fin de obtener
suficiente seguridad de que los estados financieros
estn libres de declaraciones equivocadas.
e) Declaracin de que la auditora incluye:
f) El examen, sobre base selectiva, de evidencia que
apoye cifras y notas que aparecen en los estados
financieros.
g) Evaluacin de las Normas de Informacin
Financiera y de los Principios de Contabilidad
empleados y de las estimaciones significativas
hechas por la administracin.
h) Evaluacin de la presentacin general de los
i) Declaracin de que el auditor piensa que su
auditora proporciona una base razonable para
emitir su opinin.
j) Opinin respecto a si los estados financieros
presentan razonablemente en todos los aspectos,
la posicin financiera de la compaa a la fecha
del balance general y los resultados que termina,
de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera y de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
5 Vase el Boletn 4010 de Normas y procedimientos de
Auditora y Normas para Atestiguar.
Captulo III
55
k) Firma manual o impresa del despacho del auditor
y la fecha del dictamen.
l) Fecha del Dictamen.
La fecha del dictamen debe ser la misma en la que
el auditor concluya su trabajo de auditora, es decir,
cuando se retira de las oficinas de la entidad, una
vez obtenida la evidencia de la informacin que est
dictaminando.
Existen hechos o transacciones que es necesario
revelar en los estados financieros y que ocurren
con posterioridad a la fecha de terminacin de la
auditora. Dichos hechos o transacciones pueden
suceder:
a) De la fecha de dictamen a la fecha en que este se
entregue a la entidad.
b) De la fecha de dictamen a la fecha que, debido a
propsitos diversos, se solicite al auditor emitir
nuevamente su opinin.
c) Cuando el auditor conozca de hechos que ocurran
despus de que haya concluido su trabajo, pero
antes de que entregue su dictamen y que tengan
un efecto sobre este se puede seguir cualquiera
de las dos alternativas que se describen a
continuacin:
Utilizar dos o mas fechas, dejando la original
de terminacin de la auditora y mencionando
enseguida la nueva fecha referida exclusivamente
al hecho posterior revelando en una nota a los
estados financieros. En este caso el auditor
se responsabiliza nicamente por los hechos
ocurridos hasta la fecha de terminacin de la
auditora, excepto por el hecho posterior.
Cambiar la fecha del dictamen a la del hecho
posterior, en cuyo caso el auditor se responsabiliza
por todos los hechos ocurridos hasta la nueva
fecha.
Texto y Fecha del Dictamen Fiscal
El texto del dictamen relativo a los estados financieros,
deber apegarse a algu no de los que haya adoptado
la agrupacin u organismo profesional de contado-
res pblicos reconocido por la Direccin General de
Profesiones de la Secretara de Educacin Pblica,
al que est afiliado el Contador Pblico que lo emita.
De igual manera, se debe indicar el nmero de
registro otorgado por la SHCP a travs de la AGAFF
o por la Administracin Local de Auditora Fiscal
Federal (arts. 52-111 CFF, y 51-1 RCFF).
Ya que la responsabilidad de la emisin del
dictamen fiscal es privativa del contador pblico
que lo suscribe, no se comparte con los socios del
mismo despacho, la redaccin del informe se hace
en primera persona del singular.
En relacin con este documento y debido a que
la informacin para fines fiscales se presenta
por internet y es agrupada en los trminos de un
instructivo y modelo especfico, suele pasar que
parte de la informacin requerida en determinado
anexo del formato gua se entregue en blanco, por
no ser aplicable para la entidad. Aunado al hecho
de que suele requerirse reclasificar ciertas cuentas
o subcuentas contables para adaptarlas a los anexos
del formato gua, es necesario que en el texto del
dictamen, tanto en el prrafo de alcance como en
prrafo especfico, se indique que la informacin que
se presenta por internet que de suyo ya es distinto a
proporcionarla en forma impresa ha sido agrupada
en los trminos dispuestos por el instructivo emitido
por el SAT, y nicamente se utilizar para los efectos
fiscales procedentes.
La inclusin del prrafo aludiendo a la presentacin
por internet tiene fundamento tcnico en el Boletn
4010 de Normas de Auditora, que se refiere al
dictamen del auditor, el cual establece en su prrafo
65 que en ciertas circunstancias, es necesario que
el auditor haga nfasis en su dictamen de un asunto
importante que se considera debe ser revelado; y
precisamente la presenta cin de la informacin del
dictamen fiscal en un modelo o formato especfico
por medio de internet, por consiguiente, es un hecho
56
que debe ser destacado de esa manera, lo cual de
ninguna forma significa que sea una salvedad y
tampoco se aparta de nuestras normas de auditora.
Fecha del Dictamen Fiscal: El dictamen fiscal es
el documento que junto con el informe sobre la
revisin fiscal del contribuyente acompaa a la
informacin (estados financieros, notas y anexos)
que se remite al SAT. Dado que esa informacin
fue auditada por el contador pblico, la estructura y
contenido del texto del dictamen fiscal est basado
en lo que se conoce como dictamen para propsitos
eminentemente financieros a que se refiere el Boletn
4010 de Normas de Auditora.
No obstante, como el contador pblico extiende
ciertas pruebas de auditora para la emisin del
dictamen fiscal, la fecha de ese dictamen puede
ser distinta a la del financiero; ante ello, se hace
necesario que en ciertas circunstancias, y por
supuesto atendiendo al juicio y criterio profesional
del auditor, se efecte el uso de la doble fecha.
Opiniones del Auditor
El dictamen deber establecer rotundamente la
opinin del auditor acerca de si los estados financieros
importantes, la situacin financiera, los resultados
de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situacin financiera, de
acuerdo con las Normas de Informacin Financiera.
El auditor puede emitir su opinin en un dictamen:
A. Sin Salvedades. Cuando como resultado del
examen practicado el auditor puede expresar
su opinin sin salvedades, el dictamen deber
presentarse como sigue:
He examinado los estados financieros de
situacin financiera de Compaa X, S.A., al
31 de diciembre de 20_ y 20_, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable
y de cambios en la situacin financiera, que
les son relativos, por los aos que terminaron
en esas fechas. Dichos estados financieros
son responsabilidad de la administracin de
la compaa. Mi responsabilidad consiste en
expresar una opinin sobre los mismos con base
en mi auditora.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con
las normas de auditora generalmente aceptadas,
las cuales requieren que la auditora sea planeada
y realizada de tal manera que permita obtener
una seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes, y de
que estn preparados de acuerdo con las Normas
de Informacin Financiera. La auditora consiste
en el examen, con base en pruebas selectivas, de
la evidencia que soporta las cifras y revelaciones
de los estados financieros; asimismo, incluye
la evaluacin de las Normas de Informacin
Financiera utilizadas, de las estimaciones
significativas efectuadas por la administracin
y de la presentacin de los estados financieros
tomados en su conjunto. Considero que mis
exmenes proporcionan una base razonable para
sustentar mi opinin.
En mi opinin, los estados financieros antes
mencionados presentan razonablemente, en todos
los aspectos importantes, la situacin financiera
de Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20_
y 20_ y los resultados de sus operaciones, las
variaciones en el capital contable y los cambios
en la situacin financiera, por los aos que
terminaron en esas fechas, de conformidad con
las Normas de Informacin Financiera.
B. Con Salvedades. En ocasiones el auditor no se
encuentra en condiciones de expresar una opinin
sin salvedades, ya sea por existir desviaciones
en la aplicacin de las Normas de Informacin
Financiera o por limitaciones en el alcance de su
examen.
Cuando el auditor expresa una opinin con
salvedades debe revelar en uno o ms prrafos,
dentro del cuerpo del dictamen, todas las razones
de importancia que las originaron e indicar
inmediatamente despus de la expresin En mi
opinin, la frase excepto por o su equivalente,
haciendo referencia a dichos prrafos.
Captulo III
57
Ejemplo de Dictamen con Salvedad por
Desviaciones en la Aplicacin de las Normas
de Informacin Financiera:
situacin financiera de Compaa x, S.A., al
31 de diciembre de 20_ y 20_, y los estados de
en mi auditora.
Segn se explica en la Nota... a los estados
financieros, la estimacin para cuentas incobrables
al 31 de diciembre de 20_ y 20_ no incluye saldos
que se consideran de dudosa recuperacin por $
XXXXX y $XXXXX, respectivamente.
En mi opinin, excepto porque la estimacin
para cuentas incobrables es insuficiente, como
se describe en el prrafo anterior, los estados
financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la situacin financiera de Compaa
X, S.A., al 31 de diciembre de 20_ y 20__ y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la situacin
financiera, por los aos que terminaron en esas
fechas, de conformidad con las Normas de
Informacin Financiera.
Ejemplo de Dictamen con Salvedades por
Limitaciones en el Alcance del Examen
Practicado:
He examinado el estado de situacin financiera
de Compaa X, S.A. al 31 de diciembre de
20__, y los estados de resultados, de variaciones
en el capital contable y de cambios en la
situacin financiera, que les son relativos, por
el ao que termin en esa fecha. Dichos estados
financieros son responsabilidad de la compaa.
Mi responsabilidad consiste en expresar una
opinin sobre los mismos con base en mi
auditora. Los estados financieros del ejercicio
20__ fueron dictaminados por otro auditor quien
emiti su dictamen sin salvedades y se presentan
nicamente para fines comparativos.
Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo
siguiente, mi examen fue realizado de acuerdo con
financieros no contienen errores importantes,
y de que estn preparados de acuerdo con las
Normas de Informacin Financiera. La auditora
consiste en el examen, con base en pruebas
selectivas, de la evidencia que soporta las
cifras y revelaciones de los estados financieros;
asimismo, incluye la evaluacin de las Normas
de Informacin Financiera, de las estimaciones
tomados en su conjunto. Considero que mi
examen proporciona una base razonable para
58
Debido a que fui contratado como auditor de la
compaa en fecha posterior al cierre de ejercicio,
no presenci los inventarios fsicos y, debido a
la naturaleza de los registros contables, no pude
satisfacerme, a travs de otros procedimientos
de auditora, del importe de los inventarios y del
costo de ventas del ejercicio.
En mi opinin, excepto por los efectos de
los ajustes que pudiese haber determinado si
hubiera presenciado los inventarios fsicos,
los estados financieros antes mencionados
importantes, la situacin financiera de Compaa
X, S.A., al 31 de diciembre de 20__ y los
resultados de sus operaciones, las variaciones en
el capital contable y los cambios en la situacin
financiera, por los aos que terminaron en esas
fechas, de conformidad con las Normas de
Informacin Financiera .
C. Dictamen Negativo. El auditor debe expresar
una opinin negativa o adversa cuando, como
consecuencia de su examen, concluye que los
estados financieros no estn de acuerdo con
las Normas de Informacin Financiera y las
desviaciones son a tal grado importantes que la
expresin de una opinin con salvedades no sera
adecuada.
situacin financiera de Compaa x, S.A., al 31
de diciembre de 20__ y 20__, y los estados de
en mi auditora.
Como se menciona en la Nota X, en los estados
financieros de la compaa no se reconocen los
efectos de la inflacin conforme lo requieren
las Normas de Informacin Financiera,
considerndose que dichos efectos son
importantes en atencin al monto y antigedad de
los activos no monetarios, de la inversin de los
accionistas y de la posicin monetaria promedio
mantenida durante ambos ejercicios.
En mi opinin, debido a la importancia que
tiene la falta de reconocimiento de los efectos
de la inflacin en la informacin financiera,
segn se explica en el prrafo anterior, los
estados financieros adjuntos no presentan la
situacin financiera de Compaa X, S.A. al 31
de diciembre de 20__ y 20__, ni el resultado de
sus operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situacin financiera,
por los aos que terminaron en esas fechas, de
conformidad con las Normas de Informacin
Financiera.
D. Dictamen con Abstencin de Opinin. El
auditor debe abstenerse de expresar una opinin
cuando el alcance de su examen haya sido
limitado en forma tal que no proceda la emisin
de un dictamen con salvedades. En este caso,
deber indicar todas las razones que dieron lugar
a dicha abstencin.
Captulo III
59
Fui contratado para examinar el estado de
situacin financiera de Compaa X, S.A.,
al 31 de diciembre de 20__, y los estados de
resultados, de variaciones en el capital contable y
de cambios en la situacin financiera, que les son
relativos, por el ao que termin en esa fecha.
Dichos estados financieros son responsabilidad
de la administracin de la compaa.
Con excepcin de lo que se menciona en el prrafo
siguiente, mi examen fue realizado de acuerdo con
la evaluacin de las normas de informacin
financiera utilizadas, de las estimaciones
tomados en su conjunto.
Mi examen revel que los saldos de las cuentas por
cobrar al 31 de diciembre de 20__, que ascienden
a $XXXXX y que representan un ___% de los
activos totales, requieren de una depuracin
integral, por lo que no pude cerciorarme de su
razonabilidad.
Debido a la limitacin en el alcance de mi
trabajo, que se menciona en el prrafo anterior,
y en vista de la importancia de los efectos que
pudiera tener la depuracin integral de las cuentas
antes mencionadas, me abstengo de expresar
una opinin sobre los estados financieros de
Compaa X, S.A., al 31 de diciembre de 20__, y
por el ao terminado en esa fecha, considerados
en su conjunto.
Caractersticas del Dictamen Financiero vs
Dictamen Fiscal
El CPR que realiza una auditora de estados
financieros con la finalidad de opinar sobre la
razonabilidad de la situacin fiscal de quien contrato
sus servicios se obliga a emitir diversos informes
entre los que destacan:
a) El Dictamen sobre los Estados Financieros
b) El Dictamen Fiscal sobre dichos Estados
Financieros
c) El informe adicional que se acompaa
d) El informe sobre la situacin o revisin fiscal del
contribuyente.
Las principales caractersticas de ambos dictmenes
son las siguientes:

Dictamen Financiero
a) Es emitido en la primera persona del plural.
b) Se dirige y es entregado a quien contrata los
servicios del contador.
c) Su importancia es de tipo financiero, para todos
aquellos usuarios interesados en su informacin
y contenido.
d) La fecha que lleva implcita es aquella en que se
termina la Auditora.
Dictamen Fiscal
a) Es emitido en la primera persona del singular.
b) Lleva el mismo texto que el Dictamen Financiero,
se incorpora un prrafo para indicar que es para
uso de la AGAFF.
c) Lleva la misma fecha que el Dictamen
Financiero, sin embargo se le puede asignar
complementariamente la fecha correspondiente
al envo del SIPRED.
60
Ahora bien, el Art. 32-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin establece que entre los sujetos obligados
a dictaminarse en el ejercicio fiscal 2010 para
presentarse en el 2011 se encuentran los siguientes:
I. Las personas fsicas con actividad empresarial y
las personas morales que se encuentran en alguno
de los siguientes casos:
a. Que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables superiores a
$34, 803,950.00
b. Que el valor de su activo determinado en los
trminos de la Ley del Impuesto al Activo sea
superior a $69, 607,920.00
c. Que por lo menos 300 de sus trabajadores les
hayan prestado servicios en cada uno de los
meses del ejercicio inmediato anterior.
d. Que estn autorizadas para recibir donativos
deducibles, en cuyo caso, el dictamen se
realizar en forma simplificada.
e. Que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra
dicho acto.
f. Las entidades de la Administracin Pblica
Federal a que se refiere la Ley Federal de
las Entidades Paraestatales y las que formen
parte de la Administracin Pblica Estatal o
Municipal.
Las personas fsicas con actividades empresariales y
las personas morales que no estn obligadas, pueden
optar por hacerlo.
3.3 Presentacin y envo del Dictamen
Fiscal a travs del SIPRED
Las Autoridades Fiscales establecieron que los
contribuyentes personas morales que para los efectos
de la Ley del ISR, tributen en el Rgimen Simplificado
y las personas fsicas dedicadas exclusivamente a
las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o
silvcolas o de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, podrn presentar el dictamen fiscal y la
informacin, as como la documentacin relativa a
dicho dictamen, correspondiente al ejercicio fiscal
de 2009, a ms tardar el 7 de septiembre de 2010.
Contribuyente o Contador Pblico Registrado
En relacin con los dictmenes fiscales del
ejercicio 2009, el SAT consider conveniente
otorgar facilidades a los contribuyentes para los
dictmenes por dicho ejercicio, a fin de que puedan
ser presentados a ms tardar en la fecha establecida
para cada uno de los grupos que integran el siguiente
calendario.
LETRAS DEL RFC FECHA DE ENVO DEL DICTAMEN
De la A a la F Del 19 al 23 de agosto de 2010
De la G a la O Del 24 al 26 de agosto de 2010
De la P a la Z Del 27 al 31 de agosto de 2010
Tratndose de sociedades controladoras que
consoliden su resultado fiscal, debern enviar el
dictamen fiscal a ms tardar el 6 de septiembre de
2010.
Envo del Dictamen Fiscal por Internet y el
SIPRED
El SIPRED: es un programa diseado por el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT) para
apoyar al contribuyente en la presentacin de sus
dictmenes fiscales a travs de Internet facilitando
el cumplimiento oportuno de sus obligaciones
fiscales.
Sus beneficios son:
Facilitar el llenado del dictamen fiscal a travs
del programa SIPRED.
Brindar seguridad, rapidez y oportunidad en la
presentacin del dictamen fiscal.
Captulo III
61
Comodidad y confianza en la presentacin del
dictamen fiscal.
Requisitos para presentar el dictamen por
Internet
Tener una cuenta de acceso a este servicio a
travs de un Proveedor de Servicios de Internet
(PSI), contar con correo electrnico (e-mail) y
una PC compatible con Windows XP o Vista.
Contar con su certificado de firma electrnica
avanzada (Fiel); el certificado digital tiene una
vigencia mxima de dos aos, por lo que hay que
estar atentos a su vigencia.
Descargar el programa desde la pgina web del
SAT, http://www.sat.gob.mx
Lineamientos a observar para la captura y
generacin de la informacin en SIPRED
La captura y proceso del dictamen fiscal se hace
a travs del sistema desarrolla do por la SHCP, al
que coloquialmente se le conoce como SIPRED,
acrnimo que significa Sistema de Presentacin
del Dictamen Fiscal.
El sistema se sustenta en la captura de la
informacin en una base de datos en lugar de
hacerlo en una hoja de clculo y tiene como
finalidad hacer ms gil la captura, edicin
y presentacin de la informacin, as como
minimizar los errores que suelen ocurrir al
procesar ese tipo de informacin.
Con ayuda del SIPRED, el SAT tambin pretende
lograr mayor simplifica cin en el manejo y
administracin de la informacin que reciba de
los contribu yentes por medio del dictamen fiscal
y facilitar su labor de fiscalizacin.
Captura en SIPRED
El SIPRED se utilizar para todo tipo de
dictmenes, es decir, para contribu yentes
de los denominados de tipo general, los de
sector financiero, los de rgi men simplificado,
donatarias y establecimientos permanentes de
residentes en el extranjero.
3.4 Dudas Frecuentes al Utilizar el
SIPRED
El Servicio de Administracin Tributaria
di a conocer a travs de su pgina web
www.sat.gob.mx, las dudas ms frecuentes que se
presentaron al utilizar el SIPRED correspondientes
al ejercicio fiscal 2009, sobre la informacin a enviar
a travs del programa SIPRED en 2010, entre las
que se encuentran:
1) Se debe instalar algn programa adicional para
que funcione correctamente el SIPRED 2009?
Respuesta: S, Microsoft Excel versin 2003.
2) Los dictmenes que se respaldaron con las
versiones anteriores del SIPRED se pueden
restaurar en el SIPRED 2009?
Respuesta: S, slo los ejercicios 2008, 2007,
2006, 2005, 2004 y 2003.
3) Se puede utilizar el SIPRED 2009 como
Excel?
Respuesta: No, porque el manejo operativo de la
hoja de clculo del SIPRED 2009 es limitado.
4) Cuando se enva un dictamen y enva un mensaje
de rechazo que dice: El RFC del Contador
Pblico Registrado contenido en el dictamen
enviado, es diferente al existente en la base de
datos de CPRs Qu se debe hacer?
Respuesta: Se debe presentar un escrito de
aclaracin ante la Administracin Local de
Auditoria Fiscal a la que le corresponda o bien
directamente ante la AGAFF con la siguiente
informacin:
Nmero de CPR
62
RFC actual (Fiel)
RFC anterior
Nombre completo
Entidad Federativa
Al quinto da hbil posterior a aqul en que envi
la informacin antes mencionada, se podr volver
a enviar el dictamen
5) Opera el Sipred 2008 y 2009 con Windows
Vista?
Respuesta: S, esta version del SIPRED ya
funciona con Windows Vista.
6) Con base al archivo que contiene los datos de
identificacin del contribuyente que se genera
en el sistema de presentacin del dictamen fiscal
2009 (SIPRED 2009) qu se debe realizar si
despliega algn dato incompleto?
Respuesta: En caso de que el sistema no
despliegue algn dato como por ejemplo: cuando
no aparezca en la razn social del contribuyente
el tipo de sociedad (S.A o S.A de C.V., etc., segn
sea el caso) no ser necesario presentar escrito
aclarando dicha situacin, en virtud de que el
sistema permite complementar manualmente en
el propio dictamen la informacin que el sistema
no haya desplegado. Por otra parte, si el problema
deriva de que los datos del CPR tuvieran alguna
inconsistencia, es conveniente presentar escrito
libre a la ALAF que corresponda al domicilio
fiscal dirigido a la Administracin Central de
Operacin de la Fiscalizacin Nacional para
realizar la aclaracin o en su caso la actualizacin
correspondiente.
7) Cul es el procedimiento a seguir si despus
de instalar SIPRED e intentar entrar a alguna
opcin, aparece el error, no se encuentra la base
de datos (bd) del programa?
Respuesta: Se debe desinstalar el sistema y
volver a instalarlo, siguiendo las indicaciones
que se encuentran en el Manual de instalacin,
ubicado en la pgina del SAT, en el apartado de
dictmenes.
8) El programa SIPRED puede afectar algunos
programas que se tengan instalados?
Respuesta: El SIPRED no afecta a ningn
otro sistema, debido a que ocupa componentes
comunes de Windows y Office.
9) Qu procede a realizarse cuando al bajar la
informacin del CPR, aparece informacin
incorrecta, incompleta o un mensaje indicando
que no existe informacin del CPR?
Respuesta: Si la informacin que se obtiene
de las bases de datos del SAT no se encuentra
actualizada o aparece incompleta, se deber
modificar o completar a travs de la opcin
Cambiar datos de las pantallas de datos de
identificacin del CPR; por otra parte en el
caso de que no aparezca informacin del CPR,
se deber presentar escrito de aclaracin ante la
Administracin Local de Auditoria Fiscal a la
que le corresponda o bien directamente ante la
AGAFF con la siguiente informacin:
Nombre completo
Nmero de CPR
RFC actual
Al quinto da hbil posterior a aqul en que envi
la informacin antes mencionada, se podr volver
a obtener los datos del CPR y deben aparecer
corregidos.
10) Qu se debe realizar cuando al bajar la
informacin de las bases de datos del SAT del
contribuyente, aparece informacin incorrecta o
incompleta?
Respuesta: Se deber modificar o completar
a travs de la opcin Cambiar datos de
las pantallas de datos de identificacin del
contribuyente.
11. Qu se debe hacer si al efectuar el proceso
de bajar informacin de las bases de datos del
contribuyente o del CPR, el SIPRED enva
el siguiente mensaje la informacin del
contribuyente o del CPR esta corrupta?
Respuesta: Este problema se origina porque al
Captulo III
63
momento de bajar la informacin de las bases
de datos del SAT, el archivo intenta abrirse en
lugar de guardase, por lo que resulta necesario
bajar nuevamente los archivos de la pgina del
SAT y guardarlos en alguna carpeta, sin intentar
abrirlos para que no se daen.
12. Qu sucede si en la CONSULTA DE PAGOS
y DECLARACIONES la informacin no est
actualizada?
Respuesta: La Consulta de pagos y
declaraciones es una herramienta proporcionada
por el SAT que slo permite visualizar e imprimir
la informacin que tiene la autoridad registrada
de cada contribuyente, por lo tanto en caso de
existir discrepancia, se deber hacer la aclaracin
correspondiente ante la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente que corresponda al
domicilio fiscal del contribuyente.
Firma electrnica Avanzada
A partir del 2005 es obligatorio para los Contadores
Pblicos Registrados y los contribuyentes que
dictaminan Estados Financieros utilizar la Firma
Electrnica Avanzada.
La Firma Electrnica Avanzada (Fiel) es un conjunto
de datos que se adjuntan a un mensaje electrnico,
cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje
como autor legtimo de ste, tal y como si se tratara
de una firma autgrafa. Por sus caractersticas,
la Fiel brinda seguridad a las transacciones
electrnicas de los contribuyentes, con su uso se
puede identificar al autor del mensaje y verificar
que no haya sido modificado; su diseo se basa
en estndares internacionales de infraestructura
de claves pblicas (o PKI por sus siglas en ingls:
Public Key Infrastructure) en donde se utilizan dos
claves o llaves para el envo de mensajes:
La llave o clave privada que nicamente es
conocida por el titular de la Fiel, que sirve para
cifrar datos; y
La llave o clave pblica, disponible en Internet
para consulta de todos los usuarios de servicios
electrnicos, con la que se descifran datos. En
trminos computacionales es imposible descifrar un
mensaje utilizando una llave que no corresponda.
3.5 Dudas Frecuentes al enviar el
Dictamen Fiscal
El Servicios de Administracin Tributaria a travs
de su pgina web, www.sat.gob.mx; recientemente
dio a conocer las dudas ms frecuentes que se
presentaron al preparar el envo del Dictamen Fiscal
2009 entre las que se encuentran:
1. Quines estn obligados a dictaminarse en
2009?
Respuesta: Las personas fsicas con actividad
empresarial y las personas morales que se
encuentran en alguno de los siguientes casos:
a) Que en el ejercicio inmediato anterior hayan
obtenido ingresos acumulables superiores a
$34,803,950.00.
b) Que el valor de su activo determinado en los
trminos de la Ley del Impuesto al Activo sea
superior a $69,607,920.00.
c) Que por lo menos 300 de sus trabajadores les
hayan prestado servicios en cada uno de los
meses del ejercicio inmediato anterior.
d) Que estn autorizadas para recibir donativos
deducibles. En este caso, el dictamen se
realizar en forma simplificada.
e) Que se fusionen, por el ejercicio en que ocurra
dicho acto.
f) Las entidades de la Administracin Pblica
Federal a que se refiere la Ley Federal de
las Entidades Paraestatales y las que formen
parte de la Administracin Pblica Estatal o
Municipal.
64
g) Las personas fsicas con actividades
empresariales y las personas morales que no
estn obligadas, pueden optar por hacerlo.

Fundamento legal: Art. 32 A del CFF.
2. Cundo se presenta el dictamen fiscal ejercicio
2009?
Respuesta: El dictamen fiscal, correspondiente
al ejercicio fiscal 2009, se presenta a ms tardar
el 31 de Agosto de 2010. Sin embargo, se puede
presentar en forma previa a la fecha indicada en
el siguiente calendario:
Calendario para el envo del dictamen de acuerdo
a la primera letra del RFC.
LETRAS DEL RFC FECHA DE ENVO DEL DICTAMEN
De la A a la F Del 19 al 23 de agosto de 2010
De la G a la O Del 24 al 26 de agosto de 2010
De la P a la Z y el & Del 27 al 31 de agosto de 2010
consoliden su resultado fiscal, debern enviar el
dictamen fiscal a ms tardar el 6 de Septiembre de
2010.
Fundamento legal: Art. 32 A del CFF. y Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2010.
3. Se puede presentar el dictamen fiscal en sbado
o domingo?
Respuesta: S ya que el servicio de presentacin
se encuentra activo durante las 24 horas del da
incluyendo sbados y domingos.
4. Se puede presentar un dictamen en la forma
tradicional (disquetes y cuadernillo) ante la
Unidad Administrativa que corresponda?
Respuesta: No, todos los dictmenes deben
presentarse va Internet a partir del ejercicio
2002.
5. Si el dictamen fiscal enviado por Internet
es rechazado, Se debe presentar en forma
tradicional (disquete y cuadernillo) en la
Administracin Local de Auditora Fiscal
correspondiente?
Respuesta: No, se debe corregir la causa del
rechazo y enviarlo nuevamente por Internet.
6. Qu se debe hacer si despus de haber enviado
el dictamen por Internet no se recibe notificacin
por correo electrnico?
Respuesta: Se puede reimprimir el acuse a travs
de la pgina del SAT en la ruta: Oficina Virtual
Operaciones Reimpresin de acuses.
7. Cul es la forma para el aviso para la presentacin
del dictamen por enajenacin de acciones y
donde se puede conseguir?
Respuesta: El formato es el 39 y se compra en las
papeleras.
8. Si durante el ejercicio fiscal un contribuyente
pag dividendos Se debe presentar el anexo
19 Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
integrada desde 1975?
Respuesta: Si, debe proporcionar la informacin
del anexo 19 de la CUFIN en trminos del Art.
124 de la Ley de ISR vigente hasta 2001, en
relacin con el Artculo DCIMO PRIMERO
Transitorio para 1990, o en su caso, con la opcin
de determinacin que prev el Artculo Dcimo
Tercero Transitorio de la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2008.
La informacin se presentar como lo seala el
instructivo para la integracin y presentacin
del dictamen. Apndice III. Notas Tcnicas,
Generales, CUENTA DE UTILIDAD FISCAL
NETA, CUFIN que se encuentra para su consulta,
en la pgina del SAT.
9. Existe la opcin de presentar dictamen
complementario?
Respuesta: No existe la opcin de presentar
un dictamen complementario; sin embargo, si
Captulo III
65
requiere modificar algn dato al del dictamen ya
enviado, debe presentar un escrito libre firmado
por el contribuyente o su representante legal y
por el Contador Pblico que dictamin, en la
Administracin Local de Auditoria Fiscal que
le corresponda al contribuyente, haciendo las
aclaraciones correspondientes; siempre y cuando
no se modifique la opinin del CPR.
10.En qu caso se debe presentar informacin en
los anexos de CUFIN y CUFINRE?
Respuesta: En el caso de la CUFIN cuando
se distribuyan dividendos y en el caso de la
CUFINRE cuando se distribuyan dividendos
provenientes de esa cuenta.
11.Es necesario capturar ceros en el anexo de
Estados de Resultados Segmentado cuando no se
debe de presentar?
Respuesta: En el SIPRED2009, no es necesario
capturar informacin en ceros en dicho anexo
del estado de resultados segmentado, por lo que
se puede enviar por internet el dictamen fiscal sin
informacin cuando as proceda hacerlo.
12.Las personas fsicas con actividades empresariales
deben llenar el anexo 7 Determinacin del
Costo de lo Vendido? o y en dnde se anota la
deduccin de compras segn los casos?
Respuesta: se deben requisitar el anexo 7,
considerando que son cifras contables y que el
resultado de costo de ventas contable, replica en
el anexo 2 Estado de Resultados que tambin
es contable.
Por lo tanto, la deduccin fiscal de compras se
registra en el anexo 20 Conciliacin entre el
Resultado Contable y Fiscal en deducciones
fiscales no contables y se nulifica el efecto del
costo reportado en el Estado de Resultados, al
registrarlo en deducciones contables no fiscales.
13.En cuanto a los anexos Relacin de
contribuciones a cargo del contribuyente como
sujeto directo o en su carcter de retenedor o
recaudador y Relacin de pagos provisionales
y pagos mensuales definitivos. Los importes
en materia del Impuesto al Valor Agregado,
deben coincidir?
Respuesta: Para lo contribuyentes que no
realizan importaciones los importes deben
coincidir, caso contrario para los contribuyentes
que realicen importaciones, a los que no les debe
coincidir, siendo la diferencia los importes que
hayan pagado en la Aduana con motivo de las
importaciones que hayan realizado.
14. Se debe capturar el total de operaciones realizadas
por el contribuyente, independientemente de
que se haya efectuado o no alguna retencin del
ISR?
Respuesta: Se deben capturar nicamente las
operaciones con residentes en el extranjero
afectas a retencin de ISR, en caso de que los
ndices no sean suficientes, debern sealar las
operaciones ms representativas hasta el lmite
de ndices que le permita agregar el sistema.
15.Si el IDE de diciembre fue recaudado en el mes
de enero de 2010, se debe registrar en 2009?
se debe presentar en el anexo 17 como IDE a
cargo?
Respuesta: En los trminos del Art. 4 de la Ley
del Impuesto a los Depsitos en Efectivo, la
recaudacin del impuesto se realiza el ltimo da
del mes de que se trate, por lo tanto el IDE de
diciembre se recauda en el mes de diciembre y se
debe proporcionar como parte de la informacin
de las diversas columnas del anexo 17.
16. Cuando el ISR propio del pago provisional de
diciembre sea de $ 30,000 y al contribuyente le
hayan recaudado por el mismo mes de diciembre
un IDE de $ 10,000. Qu importe se debe
reflejar en este anexo, si el formato de pago del
banco est por $20,000? (30,000 20,000)?
Respuesta: se debe reportar $30,000, que es el
ISR causado por pagar al 31 de diciembre.
66
3.6 Normatividad del Cdigo Fiscal
de la Federacin
Se establece en el Art. 52 del Cdigo Fiscal de la
Federacin que se presumirn ciertos, salvo prueba
en contrario, los hechos afirmados: en los dictmenes
formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes o las operaciones
de enajenacin de acciones que realice; en la
declaratoria formulada con motivo de la devolucin
de saldos a favor del impuesto al valor agregado; en
cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal
formulado por contador pblico o relacin con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales; o bien
en las aclaraciones que dichos contadores formulen
respecto de sus dictmenes, siempre que se renan
los siguientes requisitos:
Formulacin del Dictamen
I. Que el contador pblico que dictamine est
registrado ante las autoridades fiscales para
estos efectos, en los trminos del Reglamento
de este Cdigo. Este registro lo podrn obtener
nicamente:
a) Las personas de nacionalidad mexicana que
tengan ttulo de contador pblico registrado ante
la Secretara de Educacin Pblica y que sean
miembros de un colegio profesional reconocido
por la misma Secretara, cuando menos en los
tres aos previos a la presentacin de la solicitud
de registro correspondiente.
Las personas a que se refiere el prrafo anterior,
adicionalmente debern contar con certificacin
expedida por los colegios profesionales o asociaciones
de contadores pblicos, registrados y autorizados
por la Secretara de Educacin Pblica y slo sern
vlidas las certificaciones que le sean expedidas
a los contadores pblicos por los organismos
certificadores que obtengan el Reconocimiento de
Idoneidad que otorgue la Secretara de Educacin
Pblica; adems, debern contar con experiencia
mnima de tres aos participando en la elaboracin
de dictmenes fiscales.
b) Las personas extranjeras con derecho
a dictaminar conforme a los tratados
internacionales de que Mxico sea parte.
Baja de Contadores Pblicos del Padrn de
Registros
El registro otorgado a los contadores pblicos que
formulen dictmenes para efectos fiscales, ser dado
de baja del padrn de contadores pblicos registrados
que llevan las autoridades fiscales, en aqullos casos
en los que dichos contadores no formulen dictamen
sobre los estados financieros de los contribuyentes
o las operaciones de enajenacin de acciones que
realice o no formulen declaratoria con motivo de
la devolucin de saldos a favor del impuesto al
valor agregado o cualquier otro dictamen que tenga
repercusin fiscal, en un periodo de cinco aos.
El periodo de cinco aos a que se refiere el prrafo
anterior, se computar a partir del da siguiente a aqul
en que se present el ltimo dictamen o declaratoria
que haya formulado el contador pblico.
Aviso por Escrito al Contador Pblico y al Colegio
al que pertenezca de su Baja
En caso de baja se dar aviso inmediato al contador
pblico por escrito, al colegio profesional y, en su
caso, a la Federacin de Colegios Profesionales a
que pertenezca el contador pblico en cuestin.
El contador pblico podr solicitar que quede sin
efectos la baja del padrn antes citado, siempre que
lo solicite por escrito en un plazo de 30 das hbiles
posteriores a la fecha en que reciba el aviso a que se
refiere el presente prrafo.
Dictamen o Declaratoria para Devolucin de IVA
conforme a Reglamento y Normas de Auditora
II. Que el dictamen o la declaratoria formulada
con motivo de la devolucin de saldos a favor del
impuesto al valor agregado, se formulen de acuerdo
con las disposiciones del Reglamento de este Cdigo
y las normas de auditora que regulan la capacidad,
independencia e imparcialidad profesionales del
contador pblico, el trabajo que desempea y
la informacin que rinda como resultado de los
mismos.
Captulo III
67
3.6.1 Procedimiento de Revisin del
Dictamen Fiscal
A travs del Art. 52-A del CFF se establece que
cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus
facultades de comprobacin revisen el dictamen y
dems informacin a que se refiere este artculo y el
Reglamento de este Cdigo, estarn a lo siguiente:
Formulacin del Dictamen
I. Primeramente se requerir al contador pblico que
haya formulado el dictamen lo siguiente:
a) Cualquier informacin que conforme a este
Cdigo y a su Reglamento debiera estar incluida
en los estados financieros dictaminados para
efectos fiscales.
b) La exhibicin de los papeles de trabajo elaborados
con motivo de la auditora practicada, los cuales,
en todo caso, se entiende que son propiedad del
contador pblico.
c) La informacin que se considere pertinente para
cerciorarse del cumplimiento de las obligaciones
fiscales del contribuyente.
La revisin a que se refiere esta fraccin se llevar
a cabo con el contador pblico que haya formulado
el dictamen. Esta revisin no deber exceder de
un plazo de doce meses contados a partir de que
se notifique al contador pblico la solicitud de
informacin.
Cuando la autoridad, dentro del plazo mencionado,
no requiera directamente al contribuyente la
informacin a que se refiere el inciso c) de esta
fraccin o no ejerza directamente con el contribuyente
las facultades a que se refiere la fraccin II del
presente artculo, no podr volver a revisar el mismo
dictamen, salvo cuando se revisen hechos diferentes
de los ya revisados.
Requerimiento de Informacin al Contribuyente
II. Habindose requerido al contador pblico que
haya formulado el dictamen la informacin y los
documentos a que se refiere la fraccin anterior,
despus de haberlos recibido o si stos no fueran
suficientes a juicio de las autoridades fiscales para
conocer la situacin fiscal del contribuyente, o
si stos no se presentan dentro de los plazos que
establece el Art. 53-A de este Cdigo, o dicha
informacin y documentos son incompletos, las
citadas autoridades podrn, a su juicio, ejercer
directamente con el contribuyente sus facultades de
comprobacin.
Requerimientos de Informacin a Terceros
III. Las autoridades fiscales podrn, en cualquier
tiempo, solicitar a los terceros relacionados con
el contribuyente o responsables solidarios, la
informacin y documentacin para verificar si son
ciertos los datos consignados en el dictamen y en
los dems documentos, en cuyo caso, la solicitud
respectiva se har por escrito, notificando copia de
la misma al contribuyente.
No se Considera Revisin de Dictamen Fiscal
La visita domiciliaria o el requerimiento de
informacin que se realice a un contribuyente que
dictamine sus estados financieros en los trminos
de este Cdigo, cuyo nico propsito sea el obtener
informacin relacionada con un tercero, no se
considerar revisin de dictamen.
El plazo a que se refiere el segundo prrafo de la
fraccin I de este artculo es independiente del que
se establece en el Art. 46-A de este Cdigo.
Facultades de Comprobacin
Las facultades de comprobacin a que se refiere
este artculo se podrn ejercer sin perjuicio de lo
dispuesto en el antepenltimo prrafo del Art. 42
del CFF.
Dictmenes con Opinin Negativa, Abstencin
de Opinin o Con Salvedades con Repercusin
Fiscal
Para el ejercicio de las facultades de comprobacin
de las autoridades fiscales, no se deber observar el
orden establecido en este artculo, cuando:
68
a) En el dictamen exista abstencin de opinin,
opinin negativa o salvedades que tengan
implicaciones fiscales.
b) En el caso de que se determinen diferencias
de impuestos a pagar y stos no se enteren de
conformidad con lo dispuesto en el penltimo
prrafo del artculo 32-A de este Cdigo.
c) El dictamen no surta efectos fiscales.
d) El contador pblico que formule el dictamen no
est autorizado o su registro est suspendido o
cancelado.
e) El contador pblico que formule el dictamen
desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal,
sin presentar el aviso de cambio de domicilio en
los trminos del Reglamento de este Cdigo.
f) El objeto de los actos de comprobacin verse sobre
contribuciones o aprovechamientos en materia
de comercio exterior; clasificacin arancelaria;
cumplimiento de regulaciones o restricciones
no arancelarias; la legal importacin, estancia y
tenencia de mercancas de procedencia extranjera
en territorio nacional.
Revisin de Pagos Provisionales o Mensuales
Dictaminados por Contador Pblico
Tratndose de la revisin de pagos provisionales o
mensuales, slo se aplicar el orden establecido en
este artculo, respecto de aquellos comprendidos en
los periodos por los cuales ya se hubiera presentado
el dictamen.
3.6.2 Plazo para la Presentacin de
Informacin Relativa al Dictamen
Fiscal
Se establece en el Art. 53-A del CFF que cuando
las autoridades fiscales revisen el dictamen y dems
informacin a que se refiere el Art. 52 del CFF,
y soliciten al contador pblico registrado que lo
hubiera formulado informacin o documentacin, la
misma se deber presentar en los siguientes plazos:
Papeles de Trabajo
I. Seis das, tratndose de papeles de trabajo
elaborados con motivo del dictamen realizado.
Cuando el contador pblico registrado tenga su
domicilio fuera de la localidad en que se ubica la
autoridad solicitante, el plazo ser de quince das.
Otros Documentos
II. Quince das, tratndose de otra documentacin o
informacin relacionada con el dictamen, que est
en poder del contribuyente.
3.6.3 Multas e Infracciones por No
Presentar el Dictamen Fiscal
Se establece en la fraccin X del Art. 83 del CFF
que se consideran infracciones relacionadas con la
obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobacin, las siguientes:
X. No dictaminar sus estados financieros en los
casos y de conformidad con lo previsto en el
Art. 32-A de este Cdigo, o no presentar dicho
dictamen dentro del trmino previsto por las
leyes fiscales.
As mismo se establece en la fraccin IX del Art. 84
del CFF a quien cometa las infracciones relacionadas
con la obligacin de llevar contabilidad a que se
refiere el Artculo 83, se impondrn las siguientes
sanciones:
De $9,790.00 a $97,930.00 y, en su caso, la
cancelacin de la autorizacin para recibir donativos
deducibles, a la comprendida en la fraccin X.
Casos en que no aplica Dictamen Fiscal
Obligatorio por Suspensin de Actividades
Se estable en el Art. 44-Bis del RCFF que los
contribuyentes a que se refieren las fracciones I
y IV del Art. 32-A del CFF, no estarn obligados
a dictaminar sus estados financieros a partir del
segundo ejercicio en que se encuentren en suspensin
Captulo III
69
de actividades, a excepcin de los casos en que, de
conformidad con el Art. 6 del Reglamento de la
Ley del Impuesto al Activo, dichos contribuyentes
continen estando obligados al pago del impuesto a
que se refiere esa Ley.
3.6.4 Solicitud del Registro del
Contador Pblico
Se establece en el Art. 45 del RCFF que el contador
pblico que desee obtener el registro a que se refiere
la fraccin I del Art. 52 del Cdigo, deber presentar
solicitud ante las autoridades fiscales competentes,
acompaando copia certificada de las siguientes
documentos:
I. El que acredite su nacionalidad mexicana.
II. Cdula profesional emitida por la Secretara de
Educacin Pblica.
IlI. Constancia emitida por colegio de contadores
pblicos que acredite su calidad de miembro
activo, expedida dentro de los dos meses
anteriores a la presentacin de la solicitud.
No Antecedentes Penales
Asimismo, deber expresar bajo protesta de decir
verdad que no est sujeto a proceso o condenado, por
delitos de carcter fiscal o por delitos intencionales
que ameriten pena corporal.
Aviso de cambio de datos y constancias anuales
de membresa en Colegio Profesional y de
Actualizacin Acadmica
Una vez otorgado el registro, el contador pblico
que lo obtenga, deber comunicar a la autoridad
fiscal cualquier cambio en los datos contenidos en
su solicitud, as como comprobar ante la autoridad
competente, dentro de los tres primeros meses
de cada ao, que es socio activo de un colegio o
asociacin profesional y presentar constancia de que
sustent y aprob examen ante la autoridad fiscal
en la que se demuestre que se encuentra actualizado
respecto de las disposiciones fiscales o, en defecto de
esto ltimo, presentar constancia de cumplimiento
de la norma de educacin continua expedida por
su colegio o asociacin profesional o constancia de
actualizacin acadmica expedida por dicho colegio
o asociacin.
Aviso de Contadores que prestan servicios a una
Persona Moral (Despachos Contables)
Se establece en el Art. 45-A del RCFF que los
contadores pblicos registrados ante la Secretara o
los que deseen obtener su registro en los trminos
del Art. 52 del Cdigo, que presten sus servicios
a una persona moral, debern presentar aviso
conjuntamente con el que prev el Art. 46 de este
Reglamento en el que harn constar lo siguiente:
I. Denominacin o razn social de la persona moral
a la que prestan sus servicios.
II. Domicilio fiscal y registro federal de
contribuyentes de la persona moral antes citada.
III. Nmero de registro asignado por la Direccin
General de Auditora Fiscal Federal al despacho
contable en el que presten sus servicios.
IV. Nombres de los contadores pblicos autorizados
para dictaminar que presten sus servicios a la
misma persona moral.
Documentacin que debe presentar el
contribuyente o el Contador Pblico y plazo de
presentacin
Se establece en el Art. 49 del RCFF que los
contribuyentes obligados a dictaminar sus estados
financieros, as como los contribuyentes que opten
por hacerlo, debern presentar la documentacin a
que se refiere el Art. 50 de este Reglamento, por
s mismos o por conducto del contador pblico
registrado que haya elaborado el dictamen. Dicha
presentacin deber efectuarse mediante el envo de
documentos digitales a ms tardar durante el mes de
mayo del ao inmediato posterior a la terminacin del
ejercicio fiscal de que se trate, de conformidad con
70
las reglas de carcter general que emita el Servicio
de Administracin Tributaria y cumpliendo con
los requisitos que en dichas reglas se establezcan.
Tanto los contribuyentes como el contador pblico
registrado debern incorporar en los documentos
digitales mencionados sus firmas digitales, de
conformidad con las reglas de carcter general que
establezca el Servicio de Administracin Tributaria.
Dicha presentacin se efectuar mediante su envo a
la direccin electrnica que en dichas reglas se seale.
Los contribuyentes y el contador pblico registrado
recibirn el acuse de recibo con sello digital en
forma inmediata a la recepcin por el Servicio de
Administracin Tributaria, previa validacin que
dicho rgano realice de la documentacin a que se
refiere este prrafo.
Calendario para presentar el Dictamen emitido
por el SAT
Los contribuyentes que presenten el dictamen
durante el mes de mayo debern realizar dicha
presentacin en las fechas que les correspondan de
conformidad con el calendario que mediante reglas de
carcter general emita el Servicio de Administracin
Tributaria a ms tardar el 15 de abril del ao en que
deba efectuarse la presentacin.
Plazo de presentacin a Controladoras
hubieren obtenido autorizacin para dictaminar
su resultado fiscal consolidado, la documentacin
a que se refiere el primer prrafo de este artculo,
deber presentarse a ms tardar el 12 de junio del
ao inmediato posterior a la terminacin del ejercicio
fiscal de que se trate.
Liquidacin de Sociedades
Cuando los contribuyentes estn obligados a presentar
el dictamen de sus estados financieros con motivo
de la liquidacin de una sociedad, dicho dictamen se
podr presentar tanto por el ejercicio comprendido
entre el 1 de enero del ao de calendario en que
ocurra la liquidacin y la fecha en que se presente
el aviso de liquidacin, as como por el ejercicio
en que la sociedad est en liquidacin. El dictamen
de referencia deber presentarse dentro de los tres
meses siguientes a la presentacin de la declaracin
que con motivo de la liquidacin deba elaborarse
para los efectos del impuesto sobre la renta.
La presentacin del dictamen y los documentos
citados fuera de los plazos que prev este Reglamento,
no surtir efecto legal alguno.
3.6.5 Documentos e Informacin a
Presentar con el Dictamen Fiscal
Se establece en el Art. 50 del RCFF que los
contribuyentes a que se refiere el Art. 49 del RCFF
debern presentar lo siguiente:
Carta de Presentacin
I. Carta de presentacin del dictamen.
Dictamen e Informe Fiscal
II. Dictamen e informe sobre la revisin de la
situacin fiscal del contribuyente.
Hoja de Clculo y cuestionario de autoevaluacin
inicial.
III. Hoja electrnica de clculo o sistema desarrollado
para este objeto que contenga la informacin sobre
los estados financieros bsicos respecto de los cuales
emite su dictamen, y los datos del cuestionario
de autoevaluacin inicial incluidos en las reglas
de carcter general que para tal efecto expida la
Secretara, as como lo siguiente:
Estados Financieros y Notas
a) Estados financieros bsicos y las notas relativas
a los mismos, en base a lo siguiente:
1. Estado de posicin financiera.
2. Estado de resultados.
3. Estado de variaciones de capital contable.
4. Estado de cambios en la situacin financiera
en base a flujo de efectivo.
Captulo III
71
Comparativo de Subcuentas de Gastos
b) Anlisis comparativo por subcuentas de los
gastos de fabricacin, de administracin, de
ventas, financieros y otros.
Anlisis de Contribuciones
c) Anlisis de contribuciones a cargo del
contribuyente o por pagar al cierre del ejercicio
o en su carcter de retenedor, incluyendo pagos
provisionales, manifestadas bajo protesta de
decir verdad. En el caso de contribuyentes
personas fsicas con actividad empresarial,
debern mencionarse las contribuciones causadas
por su realizacin, as como las contribuciones
provenientes de ingresos distintos de dicha
actividad, informando expresamente si se
obtuvieron otros ingresos, de tal manera que se
muestre la contribucin definitiva por impuesto
sobre la renta.
Conciliacin entre Resultados Contable y Fiscal
d) Conciliacin entre el resultado contable y fiscal
para efectos del impuesto sobre la renta.
Conciliacin entre ingresos dictaminados y
declarados
e) Conciliacin entre los ingresos dictaminados y
declarados para efectos del impuesto sobre la
renta, impuesto al valor agregado e impuesto
especial sobre produccin y servicios.
Conciliacin del IVA
f) Conciliacin de registros contables con la
declaracin del ejercicio y con las cifras
dictaminadas respecto del impuesto al valor
agregado.
Comercio Exterior
g) Anlisis de operaciones de comercio exterior.
Consolidacin Fiscal
h) En el caso de dictamen de consolidacin fiscal,
informe y anlisis de operaciones realizadas
entre controladora y controladas y empresas
relacionadas que no consoliden.
Requisitos del Dictamen y de la Informacin
Complementaria
Las Autoridades Fiscales a travs del Art. 51 del
RCFF establecen que la informacin a que se refiere
el Art. 50 del RCFF, deber reunir los siguientes
requisitos:
Texto del Dictamen Fiscal
I. El texto del dictamen relativo a los estados
financieros, deber apegarse a alguno de los que haya
adoptado la agrupacin u organismo profesional de
contadores pblicos reconocido por la Direccin
General de Profesiones de la Secretara de Educacin
Pblica, al que est afiliado el contador pblico que
lo emita, debiendo sealar ste el nmero que le
corresponda en el registro a que se refiere la fraccin
I del Art. 52 del CFF.
Estados Financieros comparativos en miles de
pesos Dictamen de Consolidacin
II. Los estados financieros bsicos, incluyendo
sus notas, examinados por el contador pblico
registrado, respecto de los cuales emita su dictamen
debern presentarse en forma comparativa con el
ejercicio inmediato anterior, expresadas sus cifras
en miles de pesos. En los casos de dictamen para
efectos de consolidacin fiscal, tanto para la empresa
que consolida como para las consolidadas, las cifras
debern presentarse en millones de pesos.
Requisitos de la Informacin Complementaria
III. La informacin a que se refiere la fraccin III
del Art. 50 de este Reglamento, deber expresarse
en miles de pesos y deber contener los ndices
numricos y conceptos respectivos en base a las
reglas generales que al efecto expida la Secretara y
sujetarse a lo siguiente:
Subcuenta de Gastos
a) Los anlisis comparativos por subcuentas de
los gastos de fabricacin, administracin, venta,
financieros y otros se referirn a los dos ltimos
ejercicios fiscales.
72
Relacin de Contribuciones
b) La relacin de contribuciones a cargo del
contribuyente o en su carcter de retenedor
deber contener:
Bases, Tasas o Tarifas y Enteros
1. La descripcin de bases, tasas, tarifas o cuotas
causadas y el entero de contribuciones, detallando
las diferencias determinadas, en su caso, en
cuanto a cada uno de esos conceptos.
Declaratoria de Obligaciones Fiscales
2. Se declarar bajo protesta de decir verdad que la
relacin incluye todas las contribuciones federales
a que est obligado; que las nicas obligaciones
solidarias como retenedor de contribuciones
federales son las incluidas; que en el ejercicio
surtieron efectos las autorizaciones, subsidios,
estmulos o exenciones que se describen o bien,
la mencin expresa de que no hubo.
Compensaciones o Acreditamientos de ISR y
componentes inflacionarios
3. En cuanto al pago del impuesto sobre la renta,
deber mencionarse cualquier compensacin
o Acreditamientos efectuado, as como la
determinacin del componente inflacionario de
los crditos y de las deudas.
Determinacin del IVA
4. Respecto del impuesto al valor agregado, se
deber incluir la determinacin del impuesto
causado, as como del acreditable del ejercicio
a las tasas aplicables. Asimismo, mostrar la
determinacin de las reglas de prorrateo en los
casos de actos o actividades por los que no se
deba pagar el impuesto.
Determinacin del IEPS
5. En relacin al impuesto especial sobre produccin
y servicios, tambin se deber incluir la
determinacin del impuesto causado, as como del
acreditable del ejercicio a las tasas aplicables.
Determinacin del IAC
6. En cuanto al impuesto al activo se presentar
anlisis de la determinacin de dicho impuesto.
Impuestos al Comercio Exterior
7. En relacin a los impuestos al comercio exterior,
se mostrar el importe anual causado y pagado.
Otras Contribuciones, Aportaciones de Seguridad
Social
8. En cuanto a otras contribuciones federales que
se causen por ejercicio, as como respecto de las
aportaciones de seguridad social, se mostrar la
integracin con cifras aplicables de los anexos de
gastos que incluyen dichas cuotas.
El anlisis de las cuotas obrero patronales al
Instituto Mexicano del Seguro Social, deber
presentarse por los bimestres del ejercicio
sealando los ramos de seguro.
Las contribuciones federales para estos efectos,
son los impuestos y aportaciones de seguridad
social que tengan relacin directa con la actividad
empresarial del contribuyente.
Tratndose de derechos, slo se mencionar
el retenido por el 5 al millar por concepto de
inspeccin y vigilancia de la obra pblica,
indicando el importe retenido al contribuyente y
el nombre del retenedor.
Contribuciones por Pagar
9. Relacin de contribuciones por pagar al cierre
del ejercicio. Este anlisis se presentar por
cada contribucin, indicando su importe, fecha
de pago, y mencionando, en su caso, cules no
fueron cubiertas a la fecha del informe.
Si el contribuyente hubiera solicitado y en su caso
obtenido autorizacin para pago en parcialidades,
deber anexar fotocopia de la misma.
Retenciones del ISR sobre pagos al extranjero
(Intereses)
10. Anlisis de crditos obtenidos del extranjero
y otros pagos al extranjero por los cuales
hubiera correspondido retencin y entero de
contribuciones.
Prueba Global de sueldos, detalle de bases para
IMSS e INFONAVIT
Captulo III
73
11. Prueba global de sueldos que deber incluir el
total de remuneraciones cubiertas por el patrn
con motivo de la relacin de trabajo.
Por lo que se refiere al Instituto Mexicano del
Seguro Social y al Instituto Nacional para el
Fondo de Vivienda de los Trabajadores, se
determinar el monto detallado por concepto que
sirvi de base para su clculo.
Documentacin de mercancas importadas,
incumplimientos y exportaciones
12. Por lo que se refiere a las operaciones de
comercio exterior se declarar en su caso,
que los bienes o mercancas de procedencia
extranjera que forman parte de los inventarios del
contribuyente, estn debidamente amparadas con
documentacin que comprueba su legal estancia
en el pas, en caso contrario har constar dentro
del dictamen o dentro del informe respectivo
cualquier incumplimiento a las disposiciones
fiscales, sealando lo siguiente:
a) La determinacin del impuesto causado
por las importaciones y exportaciones de
mercanca y/o bienes, haciendo mencin de
las bases y fechas de pago.
b) El nombre y nmero de los agentes aduanales
con los cuales trabaj en el ejercicio, as como
el monto de las operaciones realizadas.
c) El pas de procedencia o destino de las
mercancas y/o bienes.
d) Por lo que se refiere a las exportaciones que
haya realizado el contribuyente dentro de su
ejercicio, deber hacer la manifestacin de
que llev a cabo la verificacin selectiva de la
documentacin comprobatoria debidamente
requisitada.
Conciliacin entre el Resultado Contable VS
Fiscal
c) La conciliacin entre el resultado contable y
el fiscal para efectos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta en casos aplicables, incluir la
informacin y el anlisis siguientes:
1. De ingresos fiscales y deducciones
contables que se suman.
2. De ingresos contables y deducciones
fiscales que se restan.
3. La prdida en la enajenacin de acciones
que en su caso se tenga.
4. Determinacin por ejercicio de la prdida
fiscal pendiente de disminuir de la utilidad
fiscal, as como de la aplicacin al que se
dictamina.
5. La determinacin de deducciones que
procedan en el ejercicio que se dictamina,
provenientes de ejercicios anteriores, se
efectuar en los Trminos de este inciso.
Conciliacin entre Ingresos Dictaminados y
Declarados
d) La conciliacin entre los ingresos dictaminados
y los declarados para efectos del impuesto
sobre la renta y de otras contribuciones
federales.
Conciliaciones de IVA e IEPS con ISR
En la conciliacin, en el caso del impuesto
especial sobre produccin y servicios,
correspondiente a enajenacin, importacin
o exportacin de bienes, cuando se deba
trasladar expresamente y por separado dicho
impuesto, as como en el impuesto al valor
agregado correspondiente a la enajenacin de
bienes, prestacin de servicios y otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes, los montos
a conciliar consistirn en el valor de los actos
o actividades realizadas en los que se deba
pagar y trasladar el impuesto en los trminos
de la Ley correspondiente, debindose sealar
tambin los conceptos de aos o actividades
por los que no se est obligado al pago o
traslado del impuesto segn sea el caso,
74
que originen diferencia entre los ingresos
gravados por el impuesto sobre la renta y
el valor de los actos o actividades gravados
con el impuesto especial sobre produccin y
servicios o el impuesto al valor agregado, o
ambos segn se trate.
Conciliacin del IVA entre cifras contables,
declaradas y dictaminadas
e) La conciliacin de registros contables con
la declaracin del ejercicio y con las cifras
dictaminadas respecto del impuesto al
valor agregado, se har de acuerdo con lo
siguiente:
1. Se anotar el saldo a favor pendiente de
acreditar del ejercicio fiscal inmediato
anterior.
2. Se declarar el valor de los actos o
actividades realizados a las diferentes
tasas incluyendo la tasa del 0% y el de los
actos o actividades por los que no se est
obligada al pago de este impuesto.
3. Se anotar el impuesto al valor agregado
causado a las diferentes tasas y se sumarn
los importes obtenidos.
4. En relacin con el impuesto al valor
agregado acreditable del ejercicio, se
deber anotar el impuesto trasladado al
contribuyente, el pagado en aduanas por
importacin de bienes tangibles y el que
se pag por otras importaciones, y se
obtendr el subtotal de este impuesto.
5. Al resultado obtenido en el inciso anterior
se le restar el impuesto al valor agregado
correspondiente a los gastos realizados
con motivo de importaciones, en los casos
en que conforme a la Ley de la materia
no sean acreditables, a las inversiones o
gastos referentes a periodos preparativos y
a los gastos e inversiones correspondientes
a los actos o actividades por los que no
se est obligado al pago del impuesto y,
en su caso, el impuesto al valor agregado
compensado contra otros impuestos, y
6. La informacin anterior dar como
resultado el importe total del impuesto del
ejercicio a cargo o del saldo a favor del
contribuyente.
Dictamen de Consolidacin Fiscal
f) Las sociedades controladoras que consolidan
entre fiscal, presentarn la siguiente
informacin:
1. Respecto a las sociedades controladas:
a) Denominacin social de cada una.
b) Utilidad o prdida fiscal individual.
c) Porcentaje de participacin directa o
indirecta de la controladora en el capital
social de las controladas, durante el
ejercicio.
d) Promedio por da de dicha participacin.
e) Conceptos especiales de consolidacin
que se suman, especificando en los casos
de fusin o escisin.
f) Conceptos especiales de consolidacin
que se restan, especificando en los casos
de fusin o escisin.
g) Modificaciones a los Conceptos especiales
de consolidacin por variacin en la
participacin accionaria de la controladora
en el capital social de las controladas.
h) Utilidad o prdidas de ejercicios
anteriores.
i) En los casos de desincorporacin de
sociedades debern sealarse los
conceptos especiales de consolidacin que
Captulo III
75
se suman y/o restan, as como las prdidas
de ejercicios anteriores de la sociedad que
se desincorpora.
2. Utilidad o prdida fiscal consolidado y
resultado fiscal consolidado.
3. Impuesto correspondiente al resultado fiscal
consolidado.
a) Pagos provisionales consolidados.
b) Impuesto acreditable.
c) Pagado del extranjero.
d) Pagado con motivo de la desincorporacin
de entidades.
e) Retenido a controladoras o controladas.
4. Prdidas fiscales de controladas extranjeras
y aplicacin de las prdidas fiscales contra
utilidad fiscal.
Dictamen por Escisin de Sociedades
g) Tratndose de sociedades que se escindan se
presentar la siguiente informacin:
1. Relacin relativa al porcentaje de
participacin accionaria de cada accionista
correspondiente al ao anterior al de la
fecha de la escisin, as como el nmero,
valor y naturaleza de las acciones que
conforman el capital social de la sociedad
escndete.
2. Relacin de los accionistas de las
sociedades escindidas y de la escndete, en
el caso de que esta ltima subsista, en la
que se seale el nmero, valor y naturaleza
de las acciones que conforman el capital
social de dichas sociedades con motivo de
la escisin.
3. Estado de posicin financiera de la sociedad
escndete a la fecha de la escisin.
4. Relacin que contenga la distribucin de
los activos, pasivos y capital transmitidos
con motivo de la escisin.
La informacin a que se refieren los subincisos
3 y 4 de este inciso, nicamente se presentar
en el dictamen siguiente a la fecha de la
escisin de sociedades.
Dictamen por Fusin de Sociedades
h) Tratndose de sociedades que se fusionen se
presentar la siguiente informacin:
1. Relacin de los accionistas de la sociedad
que surja o subsista con motivo de la fusin,
indicando su participacin accionaria a la
fecha en que se realiz la fusin, as como
el nmero, valor nominal y naturaleza
de las acciones que conforman el capital
social.
2. Relacin al trmino de cada uno de los
tres ejercicios siguientes al de la fusin, de
los accionistas de la sociedad que surja o
subsista con motivo de la misma, indicando
su participacin accionaria, as como el
nmero, valor nominal y naturaleza de las
acciones que conforman el capital social.
Etiquetas para los Discos Magnticos
IV. Deber adherirse a los discos magnticos flexibles
una etiqueta con la siguiente informacin:
a) Registro federal de contribuyentes y firma del
contribuyente o de su representante legal.
b) Ejercicio que se dictamina.
c) Nmero de registro y firma del contador
pblico que emite el dictamen.
d) Nmero de serie del disco.
e) Nmero secuencial del disco.
Los anexos sealados en esta fraccin debern
76
presentarse numerados en forma progresiva en el
mismo orden en que son mencionados en el Art. 50
anterior.
3.6.6 Normas de Auditora
RCFF establecen que para los efectos de la fraccin
II del Art. 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las
normas de auditora se considerarn cumplidas en la
forma siguiente:
Capacidad, Independencia e Imparcialidad
I. Las relativas a la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador pblico,
cuando su registro se encuentre vigente y no tenga
impedimento,
Trabajo Profesional
II. Las relativas al trabajo profesional, cuando:
a) La planeacin del trabajo y la supervisin de sus
auxiliares le permitan allegarse los elementos de
juicio suficientes para fundar su dictamen;,
b) El estudio y evaluacin del sistema de control
interno del contribuyente le permita determinar
el alcance y naturaleza de los procedimientos de
auditora que habrn de emplearse;
c) Los elementos probatorios e informacin
presentada en los estados financieros del
contribuyente y en las notas relativas, son
suficientes y adecuados para su razonable
interpretacin.
En caso de excepciones a lo anterior, el contador
pblico debe mencionar claramente en qu
consisten y su efecto cuantificado sobre los
estados financieros, emitiendo en consecuencia
un dictamen con salvedades o un dictamen
negativo, segn sea el caso.
Cuando se carezca de elementos probatorios, el
contador pblico emitir una abstencin razonada
de opinin sobre los estados financieros en su
conjunto.
3.6.7 Contenido del Informe sobre la
Situacin Fiscal del Contribuyente
RCFF establecen que el informe sobre la revisin de
la situacin fiscal del contribuyente a que se refiere
la fraccin III del Art. 52 del Cdigo, se integrar en
la forma siguiente:
Declaratoria de Veracidad
I. Se declarar bajo protesta de decir verdad que se
emite el informe con apego a lo dispuesto en los
artculos 52 y dems aplicables del Cdigo y de este
Reglamento, y en relacin con la revisin practicada
conforme a las normas de auditora, a los estados
financieros del contribuyente correspondiente al
periodo que se seale.
Mencin Expresa de Omisiones
II. Se manifestar que dentro de las pruebas
selectivas llevadas a cabo en cumplimiento de las
normas y procedimientos de auditora, se examin
la situacin fiscal del contribuyente por el periodo
que cubren los estados financieros dictaminados.
En caso de haber observado cualquier omisin
respecto al cumplimiento de sus obligaciones como
contribuyente o retenedor, sta se mencionar en
forma expresa; de lo contrario se sealar que no se
observ omisin alguna.
Se entender que esta manifestacin no incluye
el examen de la clasificacin arancelaria relativa
a las mercancas gravadas por los impuestos de
importacin o de exportacin. En caso de haber
observado cualquier omisin, se mencionar en
forma explcita.
Asimismo, manifestar que dentro del alcance
de las referidas pruebas selectivas, se cercior
en forma razonable, mediante la utilizacin de
los procedimientos de auditora aplicables en las
circunstancias, que los bienes y servicios adquiridos
Captulo III
77
por el contribuyente fueron recibidos y prestados,
respectivamente.
Verificacin de clculo y entero de
contribuciones
III. Se har mencin expresa de que se verific el
clculo y entero de las contribuciones federales
que se causen por ejercicio, as como las cuotas
obrero patronales cubiertas o enteradas al Instituto
Mexicano del Seguro Social incluidas en la relacin
de contribuciones a cargo del contribuyente o en su
carcter de retenedor a que se refiere el inciso c de
la fraccin III del artculo 50 de este Reglamento,
detallando cualquier diferencia determinada o pago
omitido, independientemente de su importancia
relativa. Se entender para fines de esta manifestacin
que en el caso de contribuciones que se calculan sobre
sueldos y salarios de los empleados y trabajadores
del contribuyente, se comprobaron en forma
selectiva dentro de los alcances determinados para
su examen, conforme a las normas de auditora.
Revisin de Conciliaciones
IV. Se manifestar haber revisado en funcin de su
naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en
su caso en ejercicios anteriores, las partidas que
integran los siguientes anexos:
a) Conciliacin entre el resultado contable y el
fiscal para efectos del impuesto sobre la renta, y
b) Conciliacin entre los ingresos dictaminados y
los declarados para efectos de las contribuciones
que se causen por ejercicio
c) Conciliacin de registros contables con la
declaracin del ejercicio y cifras dictaminadas
respecto del impuesto al valor agregado.
Revisin de Declaraciones Complementarias
V. Se manifestar haber revisado las declaraciones
complementarias presentadas por el contribuyente
en el ejercicio que se dictamina que modifiquen
las de ejercicios anteriores, as como las que se
hubieren presentado por las diferencias de impuestos
dictaminados en el ejercicio, comprobando su apego
a las disposiciones fiscales, sealando, en su caso,
el incumplimiento en que hubiera incurrido el
contribuyente en cuanto a sus clculos y bases.
Revisin de la Participacin de Utilidades a
Trabajadores
VI. Se har mencin expresa que fue revisada en
funcin a su naturaleza y mecnica de aplicacin
utilizada en su caso en ejercicios anteriores,
la determinacin y pago de la participacin de
utilidades a los trabajadores.
Revisin de Subcuentas de Gastos
VII. Se declarar haber revisado los saldos de las
cuentas que se indica en la documentacin a que se
refiere el inciso b) de la fraccin III del Art. 50 de este
Reglamento, conciliando, en su caso, las diferencias
con los estados financieros bsicos originadas por
reclasificaciones para su presentacin.
Asimismo, se manifestar que se revis la
informacin relativa a los estmulos fiscales y a las
resoluciones obtenidas de las autoridades fiscales,
hacindose constar cualquier incumplimiento de
las disposiciones fiscales en que haya incurrido el
contribuyente tanto en bases y clculos como en
observancia de requisitos para su disfrute.
Enajenacin de Acciones por Residentes en el
extranjero
VIII. Se har mencin cuando el contribuyente
sea responsable solidario como retenedor en
la enajenacin de acciones por residentes en el
extranjero; en su caso, de no haber retencin, as se
indicar.
Revisin de fluctuaciones cambiarias
IX. Se manifestar haber revisado los resultados por
fluctuacin cambiaria, indicando el procedimiento y
alcance aplicado.
Transacciones con accionistas y filiales
X. Se revelarn los saldos y las transacciones con
sus principales accionistas, subsidiarias, asociadas y
afiliadas.
78
Estas transacciones son, entre otras, la adquisicin
o enajenacin de bienes; la prestacin o recepcin
de servicios; el otorgamiento o recepcin del uso o
goce temporal de bienes; as como la celebracin de
contratos que den lugar a regalas por los conceptos
a que se refiere el inciso b), fraccin II, del Art. 43
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
El contador pblico deber asentar en el informe
su nombre y nmero de registro que lo autoriza a
dictaminar.
Beneficios del Dictamen Fiscal
Las personas fsicas y morales que dictaminan
fiscalmente sus estados financieros, ya sea por estar
obligadas, o bien porque de manera voluntaria optan
por hacerlo, tienen las siguientes prerrogativas:
1. Las autoridades fiscales deben concluir de manera
anticipada las visitas de auditora ordenadas
cuando se trate de contribuyentes obligados al
dictamen fiscal o cuando el contribuyente haya
presentado aviso para dictaminarse, segn lo
establece el Art. 47 de CFF. Sin embargo, en
el propio artculo se sealan los casos por los
cuales, aun estando dictaminado, no se suspende
de manera anticipada una visita fiscal.
2. Obligacin de la autoridad fiscal de respetar
el procedimiento de revisin secuencial del
dictamen fiscal (Art. 52-A CFF).
3. Devolucin de ISR, IVA o IMPAC a favor y de
otros impuestos federales, en plazo no mayor
a 25 das hbiles (Art. 22; quinto prrafo del
CFF)
4. Se les libera de la presentacin de la declaracin
anual de impuestos en la forma tradicional, para
hacerlo de manera simplificada (Art. 52, ltimo
prra fo del CFF). Los datos relativos a los
impuestos correspondientes a dicha declaracin
se presentan a travs del dictamen, y siguiendo
los lineamientos contenidos en la regla 2.17.3 de
RM.
5. En materia de declaraciones complementarias
de impuestos, las personas con dictamen fiscal
podrn presentar una declaracin anual adicional
a las tres que como mximo se le permite al
contribuyente, en la cual se corrijan situacio nes
derivadas de la auditora que se le haya practicado
(Art. 32-III-CFF).
6. A partir del ao 2005 se permite a los dictaminados
(obligados y optativos) considerar, para efectos
de sus pagos provisionales de impuestos, los
ingre sos mensuales en periodos diferentes al
mes de calendario. Una vez ejercida la opcin,
sta debe utilizarse durante cinco aos (Art. 32-
A, ltimo prrafo; en vigor a partir del 1-1-2005,
disposicin transitoria IX).
7. Para efectos de los requisitos que establece el
Art. 70-A del CFF, el cual concede el beneficio
de reduccin de multas a los contribuyentes
que hubie ran incurrido en infracciones a las
disposiciones fiscales, entre otros, en la fraccin
III de ese artculo se menciona que cuando se
est obligado al dicta men fiscal o se dictamine de
manera voluntaria, el dictamen emitido no debe
contener observaciones respecto a omisiones en
materia de obligaciones fiscales, o que habiendo
contenido dichas observaciones stas hubieran
sido corregidas por el contribuyente.
8. Microfilmar o grabar en discos pticos u otro
medio electrnico la contabili dad (Art. 30, quinto
prrafo CFF).
9. Los que operen una franquicia tienen la opcin
de utilizar el equipo de cmputo acordado con el
franquiciador por las operaciones con el pbli co
en general (regla 3.29.1).
10.Si se desea utilizar equipos propios para
operacin con el pblico en gene ral, deben
dictaminar fiscalmente sus estados financieros
(regla 3.29.6).
11.Por los ingresos provenientes de lugares
con regmenes fiscales preferentes con los
Captulo III
79
cuales Mxico no tenga un acuerdo amplio de
intercambio de infor macin tributaria, se puede
gozar del beneficio preferencial en ISR si se dic-
taminan fiscalmente los estados financieros.
12.Tener los beneficios de la amnista fiscal a que
se refiere el apartado 9 de este captulo, que se
comenta posteriormente.
Conclusin Anticipada de la Visita Domiciliaria
Las Autoridades Fiscales establecen a travs
del Art. 47 del CFF que las autoridades fiscales
debern concluir anticipadamente las visitas en los
domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando
el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus
estados financieros por contador pblico autorizado
o cuando el contribuyente haya ejercido la opcin
a que se refiere el prrafo quinto del Art. 32-A de
este Cdigo. Lo dispuesto en este prrafo no ser
aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales
la informacin proporcionada en los trminos del
Art. 52-A de este Cdigo por el Contador Pblico
que haya dictaminado, no sea suficiente para conocer
la situacin fiscal del contribuyente, cuando no
presente dentro de los plazos que establece el Art.
53-A, la informacin o documentacin solicitada,
ni cuando en el dictamen exista abstencin de
opinin, opinin negativa o salvedades, que tengan
implicaciones fiscales.
En el caso de conclusin anticipada a que se refiere
el prrafo anterior se deber levantar acta en la que
se seale la razn de tal hecho.
3.7 Visitas Domiciliarias
En materia de visitas domiciliarias se establece en
el Art.16 de nuestra CPEUM que nadie puede ser
molestado en su persona, familia, domicilio, papeles
o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito
de la autoridad competente, que funde y motive la
causa legal del procedimiento. Toda persona tiene
derecho a la proteccin de sus datos personales, al
acceso, rectificacin y cancelacin de los mismos,
as como a manifestar su oposicin, en los trminos
que fije la ley, la cual establecer los supuestos de
excepcin a los principios que rijan el tratamiento
de datos, por razones de seguridad nacional,
disposiciones de orden pblico, seguridad y salud
pblicas o para proteger los derechos de terceros;
las visitas domiciliarias son los medios de que se
valen las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los
contribuyentes a travs de una Auditora; para que los
visitadores fiscales tengan acceso a las instalaciones
o domicilio de los contribuyentes es necesario que
la autoridad competente emita una Orden de Visita
Domiciliaria y sta, por ser un acto de molestia en
contra del gobernado deber cumplir los requisitos
constitucionales establecidos en el citado Art.16 de
nuestra CPEUM para ser vlida.
Requisitos de la Orden de Visita Domiciliaria
Se establece en el Art. 43 del CFF que, adems de
los requisitos a que se refiere el Art. 38 del CFF
7
, se
deber indicar:
I. El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
El aumento de lugares a visitar deber notificarse
al visitado.
II. El nombre de la persona o personas que deban
efectuar la visita las cuales podrn ser sustitudas,
aumentadas o reducidas en su nmero, en
cualquier tiempo por la autoridad competente.
La sustitucin o aumento de las personas que
deban efectuar la visita se notificar al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita la
podrn hacer conjunta o separadamente.
III. Tratndose de las visitas domiciliarias a que se
refiere el Art. 44 de este Cdigo, las rdenes de
visita debern contener impreso el nombre del
visitado excepto cuando se trate de rdenes de
verificacin en materia de comercio exterior y se
ignore el nombre del mismo. En estos supuestos,
debern sealarse los datos que permitan su
identificacin, los cuales podrn ser obtenidos, al
momento de efectuarse la visita domiciliaria, por
el personal actuante en la visita de que se trate.
80
Reglas en Materia de Visitas Domiciliarias
Se establece en el Art.44 del CFF que en los casos de
visita en el domicilio fiscal, las autoridades fiscales,
los visitados, responsables solidarios y los terceros
estarn a lo siguiente:
Lugares de Visita
I. La visita se realizar en el lugar o lugares
sealados en la orden de visita.
Ausencia del visitado o de su representante legal
II. Si al presentarse los visitadores al lugar en donde
deba practicarse la diligencia, no estuviere el
visitado o su representante, dejarn citatorio con
la persona que se encuentre en dicho lugar para
que el mencionado visitado o su representante los
esperen a la hora determinada del da siguiente
para recibir la orden de visita; si no lo hicieren,
la visita se iniciar con quien se encuentre en el
lugar visitado.
Aviso de Cambio de Domicilio
Si el contribuyente presenta aviso de cambio
de domicilio despus de recibido el citatorio, la
visita podr llevarse a cabo en el nuevo domicilio
manifestado por el contribuyente y en el anterior,
cuando el visitado conserve el local de ste,
sin que para ello se requiera nueva orden o
ampliacin de la orden de visita, haciendo constar
tales hechos en el acta que levanten, salvo que en
el domicilio anterior se verifique alguno de los
supuestos establecidos en el artculo 10 de este
Cdigo, caso en el cual la visita se continuar en
el domicilio anterior.
Aseguramiento de la Contabilidad
Cuando exista peligro de que el visitado se
ausente o pueda realizar maniobras para impedir
el inicio o desarrollo de la diligencia, los
visitadores podrn proceder al aseguramiento de
la contabilidad.
En los casos en que al presentarse los visitadores
al lugar en donde deba practicarse la diligencia,
descubran bienes o mercancas cuya importacin,
tenencia, produccin, explotacin, captura o
7 Artculo 38. Los actos administrativos que se deban
notificar debern tener, por lo menos, los siguientes
requisitos:
I. Constar por escrito en documento impreso o digital.
Tratndose de actos administrativos que consten
en documentos digitales y deban ser notificados
personalmente, debern transmitirse codificados a los
destinatarios.
II. Sealar la autoridad que lo emite.
III. Sealar lugar y fecha de emisin.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin,
objeto o propsito de que se trate.
V. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su
caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya
dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la
que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que
permitan su identificacin. En el caso de resoluciones
administrativas que consten en documentos digitales,
debern contener la firma electrnica avanzada del
funcionario competente, la que tendr el mismo valor
que la firma autgrafa.
Para la emisin y regulacin de la firma electrnica
avanzada de los funcionarios pertenecientes al Servicio
de Administracin Tributaria, sern aplicables las
disposiciones previstas en el Captulo Segundo, del
Ttulo I denominado De los Medios Electrnicos de
este ordenamiento.
En caso de resoluciones administrativas que consten
en documentos impresos, el funcionario competente
podr expresar su voluntad para emitir la resolucin
plasmando en el documento impreso un sello expresado
en caracteres, generado mediante el uso de su firma
electrnica avanzada y amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolucin.
Para dichos efectos, la impresin de caracteres
consistente en el sello resultado del acto de firmar con la
firma electrnica avanzada amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolucin, que se encuentre
contenida en el documento impreso, producir los mismos
efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma
autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autora del documento impreso
que contenga la impresin del sello resultado de la firma
electrnica avanzada y amparada por un certificado
vigente a la fecha de la resolucin, ser verificable
mediante el mtodo de remisin al documento original
con la clave pblica del autor.
El SAT establecer los medios a travs de los cuales se
podr comprobar la integridad y autora del documento
sealado en el prrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen
la responsabilidad solidaria se sealar, adems, la
causa legal de la responsabilidad.
Captulo III
81
transporte deba ser manifestada a las autoridades
fiscales o autorizada por ellas, sin que se
hubiera cumplido con la obligacin respectiva,
los visitadores procedern al aseguramiento de
dichos bienes o mercancas.
Visitadores y Designacin de Testigos
III. Al iniciarse la visita en el domicilio fiscal los
visitadores que en ella intervengan se debern
identificar ante la persona con quien se entienda
la diligencia, requirindola para que designe
dos testigos, si stos no son designados o los
designados no aceptan servir como tales, los
visitadores los designarn, haciendo constar esta
situacin en el acta que levanten, sin que esta
circunstancia invalide los resultados de la visita.
Sustitucin de Testigos
Los testigos pueden ser sustituidos en cualquier
tiempo por no comparecer al lugar donde se
est llevando a cabo la visita, por ausentarse
de l antes de que concluya la diligencia o por
manifestar su voluntad de dejar de ser testigo,
en tales circunstancias la persona con la que se
entienda la visita deber designar de inmediato
otros y ante su negativa o impedimento de los
designados, los visitadores podrn designar a
quienes deban sustituirlos. La sustitucin de los
testigos no invalida los resultados de la visita.
Auxilio de otras autoridades fiscales
IV. Las autoridades fiscales podrn solicitar el
auxilio de otras autoridades fiscales que sean
competentes, para que continen una visita
iniciada por aqullas notificando al visitado la
sustitucin de autoridad y de visitadores. Podrn
tambin solicitarles practiquen otras visitas para
comprobar hechos relacionados con la que estn
practicando.
Obligaciones de los Visitados
Se establece en el Art.45 del CFF que los visitados,
sus representantes o la persona con quien se
entienda la visita en el domicilio fiscal, estn
obligados a permitir a los visitadores designados
por las autoridades fiscales el acceso al lugar o
lugares objeto de la misma, as como mantener a
su disposicin la contabilidad y dems papeles que
acrediten el cumplimiento de las disposiciones
fiscales de los que los visitadores podrn sacar
copias para que previo cotejo con sus originales
se certifiquen por stos y sean anexados a
las actas finales o parciales que levanten con
motivo de la visita. Tambin debern permitir
la verificacin de bienes y mercancas, as como
de los documentos, discos, cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de
datos que tenga el contribuyente en los lugares
visitados.
Auxilio a Visitadores con equipo de cmputo y
operadores
Cuando los visitados lleven su contabilidad o
parte de ella con el sistema de registro electrnico,
o microfilmen o graben en discos pticos o en
cualquier otro medio que autorice la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, mediante reglas
de carcter general, debern poner a disposicin
de los visitadores el equipo de cmputo y sus
operadores, para que los auxilien en el desarrollo
de la visita.
Copias de la Contabilidad y papeles de
trabajo
Cuando se d alguno de los supuestos que
a continuacin se enumeran, los visitadores
podrn obtener copias de la contabilidad y dems
papeles relacionados con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, para que, previo cotejo con
los originales, se certifiquen por los visitadores:
Negativa de Recibir la Visita
I. El visitado, su representante o quien se
encuentre en el lugar de la visita se niegue a
recibir la orden.
Contabilidad o libros no sellados
II. Existan sistemas de contabilidad, registros o
libros sociales, que no estn sellados, cuando
deban estarlo conforme a las disposiciones
fiscales.
82
Dos o ms sistemas de contabilidad
III. Existan dos o ms sistemas de contabilidad
con distinto contenido, sin que se puedan
conciliar con los datos que requieren los
avisos o declaraciones presentados.
Dos o ms libros similares
IV. Se lleven dos o ms libros sociales similares
con distinto contenido.
Falta de presentacin de declaraciones
V. No se hayan presentado todas las declaraciones
peridicas a que obligan las disposiciones
fiscales, por el perodo al que se refiere la
visita.
Errores en la contabilidad
VI. Los datos anotados en la contabilidad no
coincidan o no se puedan conciliar con los
asentados en las declaraciones o avisos
presentados o cuando los documentos que
amparen los actos o actividades del visitado
no aparezcan asentados en dicha contabilidad,
dentro del plazo que sealen las disposiciones
fiscales o cuando sean falsos o amparen
operaciones inexistentes.
Sellos o marcas oficiales
VII. Se desprendan, alteren o destruyan parcial o
totalmente, sin autorizacin legal, los sellos o
marcas oficiales colocados por los visitadores
o se impida por medio de cualquier maniobra
que se logre el propsito para el que fueron
colocados.
Emplazamiento de huelgas
VIII. Cuando el visitado sea emplazado a huelga
o suspensin de labores, en cuyo caso la
contabilidad slo podr recogerse dentro
de las cuarenta y ocho horas anteriores a la
fecha sealada para el inicio de la huelga o
suspensin de labores.
Negacin del acceso a visitadores
IX. Si el visitado, su representante o la persona con
quien se entienda la visita se niega a permitir
a los visitadores el acceso a los lugares donde
se realiza la visita; as como a mantener a su
disposicin la contabilidad, correspondencia
o contenido de cajas de valores.
En los supuestos a que se refieren las
fracciones anteriores, se entender que la
contabilidad incluye, entre otros, los papeles,
discos y cintas, as como cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de datos.
En el caso de que los visitadores obtengan
copias certificadas de la contabilidad por
encontrarse el visitado en cualquiera de los
supuestos previstos por el tercer prrafo de
este artculo, debern levantar acta parcial al
respecto, la cual deber reunir los requisitos
que establece el artculo 46 de este Cdigo, con
la que podr terminar la visita domiciliaria en
el domicilio o establecimientos del visitado,
pudindose continuar el ejercicio de las
facultades de comprobacin en el domicilio
del visitado o en las oficinas de las autoridades
fiscales, donde se levantar el acta final, con
las formalidades a que se refiere el citado
artculo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no es
aplicable cuando los visitadores obtengan
copias de slo parte de la contabilidad. En este
caso, se levantar el acta parcial sealando los
documentos de los que se obtuvieron copias,
pudindose continuar la visita en el domicilio
o establecimientos del visitado. En ningn
caso las autoridades fiscales podrn recoger
la contabilidad del visitado.
Desarrollo de la Visita Domiciliaria
Se establece en el Art.46 del CFF que la visita en
el domicilio fiscal se desarrollar conforme a las
siguientes reglas:
Acta de la visita
I. De toda visita en el domicilio fiscal se levantar
acta en la que se har constar en forma
circunstanciada los hechos u omisiones que se
Captulo III
83
hubieren conocido por los visitadores. Los hechos
u omisiones consignados por los visitadores en
las actas hacen prueba de la existencia de tales
hechos o de las omisiones encontradas, para
efectos de cualquiera de las contribuciones a
cargo del visitado en el periodo revisado.
Actas Parciales
II. Si la visita se realiza simultneamente en dos
o ms lugares, en cada uno de ellos se debern
levantar actas parciales, mismas que se agregarn
al acta final que de la visita se haga, la cual puede
ser levantada en cualquiera de dichos lugares.
En los casos a que se refiere esta fraccin, se
requerir la presencia de dos testigos en cada
establecimiento visitado en donde se levante acta
parcial cumpliendo al respecto con lo previsto en
la fraccin II del Artculo 44 del CFF.
Aseguramiento de la Contabilidad
III. Durante el desarrollo de la visita los visitadores a
fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o
bienes que no estn registrados en la contabilidad,
podrn, indistintamente, sellar o colocar marcas
en dichos documentos, bienes o en muebles,
archiveros u oficinas donde se encuentren, as
como dejarlos en calidad de depsito al visitado
o a la persona con quien se entienda la diligencia,
previo inventario que al efecto formulen, siempre
que dicho aseguramiento no impida la realizacin
de las actividades del visitado. Para efectos de
esta fraccin, se considera que no se impide la
realizacin de actividades cuando se asegure
contabilidad o correspondencia no relacionada
con las actividades del mes en curso y los dos
anteriores. En el caso de que algn documento
que se encuentre en los muebles, archiveros u
oficinas que se sellen, sea necesario al visitado
para realizar sus actividades, se le permitir
extraerlo ante la presencia de los visitadores,
quienes podrn sacar copia del mismo.
Actas parciales o complementarias
IV. Con las mismas formalidades a que se refieren
las fracciones anteriores, se podrn levantar
actas parciales o complementarias en las que se
hagan constar hechos, omisiones o circunstancias
de carcter concreto, de los que se tenga
conocimiento en el desarrollo de una visita. Una
vez levantada el acta final, no se podrn levantar
actas complementarias sin que exista una nueva
orden de visita. Cuando en el desarrollo de una
visita las autoridades fiscales conozcan hechos u
omisiones que puedan entraar incumplimiento
de las disposiciones fiscales, los consignarn
en forma circunstanciada en actas parciales.
Tambin se consignarn en dichas actas los
hechos u omisiones que se conozcan de terceros.
En la ltima acta parcial que al efecto se levante
se har mencin expresa de tal circunstancia y
entre sta y el acta final, debern transcurrir,
cuando menos veinte das, durante los cuales el
contribuyente podr presentar los documentos,
libros o registros que desvirten los hechos
u omisiones, as como optar por corregir su
situacin fiscal. Cuando se trate de ms de un
ejercicio revisado o fraccin de ste, se ampliar
el plazo por quince das ms, siempre que el
contribuyente presente aviso dentro del plazo
inicial de veinte das.
Hechos consentidos
Se tendrn por consentidos los hechos
consignados en las actas a que se refiere el
prrafo anterior, si antes del cierre del acta final
el contribuyente no presenta los documentos,
libros o registros de referencia o no seale el
lugar en que se encuentren, siempre que ste
sea el domicilio fiscal o el lugar autorizado para
llevar su contabilidad o no prueba que stos se
encuentran en poder de una autoridad.
Tratndose de visitas relacionadas con el ejercicio
de las facultades a que se refieren los artculos
215 y 216 de la LISR, debern transcurrir cuando
menos dos meses entre la fecha de la ltima acta
parcial y el acta final. Este plazo podr ampliarse
por una sola vez por un plazo de un mes a
solicitud del contribuyente.
Dentro de un plazo no mayor de quince das
hbiles contados a partir de la fecha de la
ltima acta parcial, exclusivamente en los
casos a que se refiere el prrafo anterior, el
contribuyente podr designar un mximo de
84
dos representantes, con el fin de tener acceso
a la informacin confidencial proporcionada u
obtenida de terceros independientes respecto de
operaciones comparables que afecte la posicin
competitiva de dichos terceros. La designacin
de representantes deber hacerse por escrito y
presentarse ante la autoridad fiscal competente.
Se tendr por consentida la informacin
confidencial proporcionada u obtenida de
terceros independientes, si el contribuyente
omite designar, dentro del plazo conferido, a
los citados representantes. Los contribuyentes
personas fsicas podrn tener acceso directo a
la informacin confidencial a que se refiere este
prrafo.
Presentada en tiempo y forma la designacin
de representantes por el contribuyente a que
se refiere esta fraccin, los representantes
autorizados tendrn acceso a la informacin
confidencial proporcionada por terceros desde
ese momento y hasta los cuarenta y cinco das
hbiles posteriores a la fecha de notificacin de
la resolucin en la que se determine la situacin
fiscal del contribuyente que los design. Los
representantes autorizados podrn ser sustituidos
por nica vez por el contribuyente, debiendo
ste hacer del conocimiento de la autoridad
fiscal la revocacin y sustitucin respectivas, en
la misma fecha en que se haga la revocacin y
sustitucin. La autoridad fiscal deber levantar
acta circunstanciada en la que haga constar la
naturaleza y caractersticas de la informacin
y documentacin consultadas por l o por sus
representantes designados, por cada ocasin
en que esto ocurra. El contribuyente o sus
representantes no podrn sustraer o fotocopiar
informacin alguna, debindose limitar a la toma
de notas y apuntes.
Responsabilidad de los Representantes Legales
El contribuyente y los representantes designados
en los trminos de esta fraccin sern responsables
hasta por un plazo de cinco aos contados a partir
de la fecha en que se tuvo acceso a la informacin
confidencial o a partir de la fecha de presentacin
del escrito de designacin, respectivamente,
de la divulgacin, uso personal o indebido,
para cualquier propsito, de la informacin
confidencial a la que tuvieron acceso, por
cualquier medio, con motivo del ejercicio de
las facultades de comprobacin ejercidas por
las autoridades fiscales. El contribuyente ser
responsable solidario por los perjuicios que
genere la divulgacin, uso personal o indebido
de la informacin, que hagan los representantes
a los que se refiere este prrafo. La revocacin de
la designacin de representante autorizado para
acceder a informacin confidencial proporcionada
por terceros no libera al representante ni al
contribuyente de la responsabilidad solidaria
en que puedan incurrir por la divulgacin,
uso personal o indebido, que hagan de dicha
informacin confidencial.
Levantamiento de Actas
V. Cuando resulte imposible continuar o concluir el
ejercicio de las facultades de comprobacin en
los establecimientos del visitado, las actas en las
que se haga constar el desarrollo de una visita
en el domicilio fiscal podrn levantarse en las
oficinas de las autoridades fiscales. En este caso
se deber notificar previamente esta circunstancia
a la persona con quien se entiende la diligencia,
excepto en el supuesto de que el visitado hubiere
desaparecido del domicilio fiscal durante el
desarrollo de la visita.
Acta Final
VI.Si en el cierre del acta final de la visita no
estuviere presente el visitado o su representante,
se le dejar citatorio para que est presente a
una hora determinada del da siguiente, si no
se presentare, el acta final se levantar ante
quien estuviere presente en el lugar visitado;
en ese momento cualquiera de los visitadores
que haya intervenido en la visita, el visitado o
la persona con quien se entiende la diligencia y
los testigos firmarn el acta de la que se dejar
copia al visitado. Si el visitado, la persona con
quien se entendi la diligencia o los testigos no
comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla,
Captulo III
85
o el visitado o la persona con quien se entendi
la diligencia se niegan a aceptar copia del acta,
dicha circunstancia se asentar en la propia acta
sin que esto afecte la validez y valor probatorio
de la misma.
Actas Parciales
VII. Las actas parciales se entender que forman
parte integrante del acta final de la visita aunque
no se seale as expresamente.
Reposicin del Procedimiento Administrativo
VIII. Cuando de la revisin de las actas de visita
y dems documentacin vinculada a stas, se
observe que el procedimiento no se ajust a
las normas aplicables, que pudieran afectar la
legalidad de la determinacin del crdito fiscal,
la autoridad podr de oficio, por una sola vez,
reponer el procedimiento, a partir de la violacin
formal cometida.
Lo sealado en la fraccin anterior, ser sin
perjuicio de la responsabilidad en que pueda
incurrir el servidor pblico que motiv la
violacin.
Conclusin de la Visita Domiciliaria
Concluida la visita en el domicilio fiscal, para iniciar
otra a la misma persona, se requerir nueva orden.
En el caso de que las facultades de comprobacin
se refieran a las mismas contribuciones,
aprovechamientos y periodos, slo se podr efectuar
la nueva revisin cuando se comprueben hechos
diferentes a los ya revisados. La comprobacin
de hechos diferentes deber estar sustentada en
informacin, datos o documentos de terceros, en la
revisin de conceptos especficos que no se hayan
revisado con anterioridad, en los datos aportados por
los particulares en las declaraciones complementarias
que se presenten o en la documentacin aportada
por los contribuyentes en los medios de defensa
que promuevan y que no hubiera sido exhibida
ante las autoridades fiscales durante el ejercicio
de las facultades de comprobacin previstas en las
disposiciones fiscales; a menos que en este ltimo
supuesto la autoridad no haya objetado de falso el
documento en el medio de defensa correspondiente
pudiendo haberlo hecho o bien, cuando habindolo
objetado, el incidente respectivo haya sido declarado
improcedente.
Plazos para conclusin de la visita domiciliaria
Se establece en el Art. 46-A del CFF que as
autoridades fiscales debern concluir la visita que se
desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes
o la revisin de la contabilidad de los mismos que se
efecte en las oficinas de las propias autoridades,
dentro de un plazo mximo de doce meses contado
a partir de que se notifique a los contribuyentes el
inicio de las facultades de comprobacin, salvo
tratndose de:
Contribuyentes del Sistema Financiero
A. Contribuyentes que integran el sistema financiero,
as como de aqullos que consoliden para efectos
fiscales de conformidad con el Ttulo II, Captulo
VI de la LISR. En estos casos, el plazo ser de
dieciocho meses contado a partir de la fecha en
la que se notifique a los contribuyentes el inicio
de las facultades de comprobacin.
Contribuyentes dedicados a la importacin y
exportacin
B. Contribuyentes respecto de los cuales la
autoridad fiscal o aduanera solicite informacin
a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas
o est ejerciendo sus facultades para verificar el
cumplimiento de las obligaciones establecidas
en los artculos 86, fraccin XII, 215 y 216 de
la LISR o cuando la autoridad aduanera est
llevando a cabo la verificacin de origen a
exportadores o productores de otros pases de
conformidad con los tratados internacionales
celebrados por Mxico. En estos casos, el plazo
ser de dos aos contados a partir de la fecha
en la que se le notifique a los contribuyentes el
inicio de las facultades de comprobacin.
Casos en que se suspenden los plazos
Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las
revisiones de gabinete a que se refiere el primer prrafo
de este artculo, se suspendern en los casos de:
86
Huelgas
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente
el trabajo y hasta que termine la huelga.
Fallecimiento del contribuyente
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se
designe al representante legal de la sucesin.
Cambio de Domicilio
III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio
fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando no se le localice en el
que haya sealado, hasta que se le localice.
Falta de atencin de requerimientos
IV. Cuando el contribuyente no atienda el
requerimiento de datos, informes o documentos
solicitados por las autoridades fiscales para
verificar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, durante el periodo que transcurra entre
el da del vencimiento del plazo otorgado en el
requerimiento y hasta el da en que conteste o
atienda el requerimiento, sin que la suspensin
pueda exceder de seis meses. En el caso de dos
o ms solicitudes de informacin, se sumarn
los distintos periodos de suspensin y en ningn
caso el periodo de suspensin podr exceder de
un ao.
Suspensin del plazo por notificacin
V. Tratndose de la fraccin VIII del artculo
anterior, el plazo se suspender a partir de que la
autoridad informe al contribuyente la reposicin
del procedimiento.
Lmite de plazo para la suspensin
Dicha suspensin no podr exceder de un plazo
de dos meses contados a partir de que la autoridad
notifique al contribuyente la reposicin del
procedimiento.
Impedimento para continuar con las facultades
de comprobacin
VI.Cuando la autoridad se vea impedida para
continuar el ejercicio de sus facultades de
comprobacin por caso fortuito o fuerza mayor,
hasta que la causa desaparezca, lo cual se deber
publicar en el Diario Oficial de la Federacin
y en la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria. Si durante el plazo
para concluir la visita domiciliaria o la revisin de
la contabilidad del contribuyente en las oficinas
de las propias autoridades, los contribuyentes
interponen algn medio de defensa en el pas o
en el extranjero contra los actos o actividades
que deriven del ejercicio de sus facultades de
comprobacin, dichos plazos se suspendern
desde la fecha en que se interpongan los citados
medios de defensa hasta que se dicte resolucin
definitiva de los mismos.
Anulacin de la orden y las actuaciones por falta
de conclusiones
Cuando las autoridades no levanten el acta final de
visita o no notifiquen el oficio de observaciones, o
en su caso, el de conclusin de la revisin dentro de
los plazos mencionados, sta se entender concluida
en esa fecha, quedando sin efectos la orden y las
actuaciones que de ella se derivaron durante dicha
visita o revisin.
Conclusin anticipada de la visita domiciliaria
Se establece en el Art.47 del CFF que las autoridades
fiscales debern concluir anticipadamente las visitas
en los domicilios fiscales que hayan ordenado, cuando
el visitado se encuentre obligado a dictaminar sus
estados financieros por contador pblico autorizado
o cuando el contribuyente haya ejercido la opcin
a que se refiere el prrafo quinto del artculo 32-
A del CFF. Lo dispuesto en este prrafo no ser
aplicable cuando a juicio de las autoridades fiscales
la informacin proporcionada en los trminos del
artculo 52-A del CFF por el contador pblico que
haya dictaminado, no sea suficiente para conocer la
situacin fiscal del contribuyente, cuando no presente
dentro de los plazos que establece el artculo 53-A, la
informacin o documentacin solicitada, ni cuando
en el dictamen exista abstencin de opinin, opinin
negativa o salvedades, que tengan implicaciones
fiscales. En el caso de conclusin anticipada a que
se refiere el prrafo anterior se deber levantar acta
en la que se seale la razn de tal hecho.
Captulo III
87
3.7.1 Ley Federal de los Derechos del
Contribuyente
En materia de Visitas Domiciliarias (V.D) es
necesario conocer integralmente la Ley Federal
de Derechos al Contribuyente (LFDC), ya que los
derechos y garantas que se consagran en dicha Ley
son en beneficio de los contribuyentes sean Personas
Fsicas o Personas Morales y se hacen extensivas a
los responsables solidarios.
La LFDC fue publicada el 23 de junio de 2005, en el
D.O.F., entrando en vigor el 23 de julio de ese mismo
ao
8
. La LFDC establece a travs del Art.1 de dicho
ordenamiento que dicha Ley tiene por objeto regular
los derechos y garantas bsicos de los contribuyentes
en sus relaciones con las autoridades fiscales.; y que
en defecto de lo dispuesto en dicho ordenamiento, se
aplicarn las leyes fiscales respectivas y el Cdigo
Fiscal de la Federacin;
3.7.1.1 Derechos Generales de los
Contribuyentes
Se establece en el Art. 2 de la LFDC que los
contribuyentes cuentan con los siguientes derechos:
I. Derecho a ser informado y asistido por las
autoridades fiscales en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, as como del contenido
y alcance de las mismas.
II. Derecho a obtener, en su beneficio, las
devoluciones de impuestos que procedan en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin y de
las leyes fiscales aplicables.
III. Derecho a conocer el estado de tramitacin de
los procedimientos en los que sea parte.
IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades
fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los
procedimientos en los que tengan condicin de
interesados.
V. Derecho a obtener certificacin y copia de las
declaraciones presentadas por el contribuyente,
previo el pago de los derechos que en su caso,
establezca la Ley.
VI. Derecho a no aportar los documentos que ya
se encuentran en poder de la autoridad fiscal
actuante.
VII. Derecho al carcter reservado de los datos,
informes o antecedentes que de los contribuyentes
y terceros con ellos relacionados, conozcan
los servidores pblicos de la administracin
tributaria, los cuales slo podrn ser utilizados
de conformidad con lo dispuesto por el artculo
69 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y
consideracin por los servidores pblicos de la
administracin tributaria.
IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades
fiscales que requieran su intervencin se lleven a
cabo en la forma que les resulte menos onerosa.
X. Derecho a formular alegatos, presentar y
ofrecer como pruebas documentos conforme
a las disposiciones fiscales aplicables, incluso
el expediente administrativo del cual emane el
acto impugnado, que sern tenidos en cuenta
por los rganos competentes al redactar la
correspondiente resolucin administrativa.
XI. Derecho a ser odo en el trmite administrativo
con carcter previo a la emisin de la resolucin
determinante del crdito fiscal, en los trminos
de las leyes respectivas.
XII. Derecho a ser informado, al inicio de las
facultades de comprobacin de las autoridades
fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en
el curso de tales actuaciones y a que stas se
desarrollen en los plazos previstos en las leyes
fiscales.
Se tendr por informado al contribuyente sobre
sus derechos, cuando se le entregue la carta de
8 Vase Artculo Primero Transitorio de la LFDC.
88
los derechos del contribuyente y as se asiente en
la actuacin que corresponda.
La omisin de lo dispuesto en esta fraccin no
afectar la validez de las actuaciones que lleve a
cabo la autoridad fiscal, pero dar lugar a que se
finque responsabilidad administrativa al servidor
pblico que incurri en la omisin.
XIII. Derecho a corregir su situacin fiscal con
motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin que lleven a cabo las autoridades
fiscales.
XIV. Derecho a sealar en el juicio ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
como domicilio para recibir notificaciones,
el ubicado en cualquier parte del territorio
nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro
de la jurisdiccin de la Sala competente de dicho
Tribunal, en cuyo caso el sealado para recibir
notificaciones deber estar ubicado dentro de la
circunscripcin territorial de la Sala.
3.7.1.2 Informacin, Difusin y Asistencia al
Contribuyente
Se establece a travs del Art. 5 de la LFDC que
las autoridades fiscales debern prestar a los
contribuyentes la asistencia necesaria e informacin
acerca de sus derechos y obligaciones en materia
fiscal; asimismo y sin perjuicio de lo que dispone
el Artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
las autoridades fiscales debern publicar los textos
actualizados de las normas tributarias en sus
pginas de Internet, as como contestar en forma
oportuna las consultas tributarias, por otra parte se
hace referencia en este ordenamiento que aquellos
contribuyentes que apeguen su actuacin a los
trminos establecidos en los criterios emitidos por
las autoridades fiscales, que se publiquen en el
Diario Oficial de la Federacin, quedarn exentos
de toda responsabilidad fiscal.
Obligacin de las Autoridades Fiscales de
publicar las formas de pago
A travs del Art. 7 de la LFDC se establece la
obligacin a las autoridades fiscales de publicar
peridicamente instructivos de tiraje masivo y
comprensin accesible, donde se den a conocer a los
contribuyentes, de manera clara y explicativa, las
diversas formas de pago de las contribuciones; as
mismo se establece en dicho ordenamiento que las
autoridades fiscales, el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa (TFJFA), y los rganos
jurisdiccionales del Poder Judicial de la Federacin
que tengan competencia en materia fiscal, debern
suministrar, a peticin de los interesados, el texto de
las resoluciones recadas a consultas y las sentencias
judiciales, de conformidad con lo dispuesto en la Ley
Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin
Pblica Gubernamental (LFTAIPG).
Formulacin de consultas a las autoridades fiscales
Se establece en el Art. 9 de la LFDC que sin
perjuicio de lo establecido en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, los contribuyentes podrn formular a las
autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento
fiscal aplicable a situaciones reales y concretas; por
otra parte se establece en el citado ordenamiento que
las autoridades fiscales debern contestar por escrito
las consultas as formuladas en un plazo mximo de
tres meses y que dicha contestacin tendr carcter
vinculatorio para las autoridades fiscales en la
forma y trminos previstos en el Cdigo Fiscal de
la Federacin.
3.7.1.3 Derechos y garantas en los
procedimientos de comprobacin
Al inicio de cualquier actuacin de las autoridades
fiscales los contribuyentes tienen el derecho a ser
informados, con la finalidad de poder comprobar
el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de
sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones.
Informacin al contribuyente de corregir su
situacin fiscal y beneficios fiscales
Se establece en el Art. 13 de la LFDC la obligacin
a las autoridades fiscales que ejerzan sus facultades
Captulo III
89
para comprobar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales previstas en las fracciones II y III del Art.
42 del Cdigo Fiscal de la Federacin
9
, de informar
al contribuyente con el primer acto que implique el
inicio de esas facultades, el derecho que tiene para
corregir su situacin fiscal y los beneficios de ejercer
el derecho mencionado.
Derecho de los contribuyentes de corregir su
situacin fiscal
Se establece en el Art.14 de la LFDC que para
los efectos de lo dispuesto en la fraccin XIII
del Art. 2 de la presente Ley, los contribuyentes
tienen derecho a corregir su situacin fiscal en
las distintas contribuciones objeto de la revisin,
mediante la presentacin de la declaracin normal
o complementaria
10
que, en su caso, corresponda,
de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo
Fiscal de la Federacin; as mismo se establece en
este ordenamiento que los contribuyentes podrn
corregir su situacin fiscal a partir del momento en
el que se d inicio al ejercicio de las facultades de
comprobacin y hasta antes de que se les notifique
la resolucin que determine el monto de las
contribuciones omitidas; el ejercicio de este derecho
no est sujeto a autorizacin de la autoridad fiscal.
Entrega de copias a la Autoridad Revisora
Se regula en el Art. 15 de la LFDC que los
contribuyentes debern entregar a la autoridad
revisora, una copia de la declaracin de correccin
que hayan presentado, as mismo dicha situacin
deber ser consignada por parte de las Autoridades
Fiscales en una acta parcial cuando se trate de
visitas domiciliarias; en los dems casos, incluso
cuando haya concluido una visita domiciliaria,
la autoridad revisora en un plazo mximo de
diez das contados a partir de la entrega, deber
comunicar al contribuyente mediante oficio haber
recibido la declaracin de correccin, sin que
dicha comunicacin implique la aceptacin de la
correccin presentada por el contribuyente.
Conclusin Anticipada de la Visita Domiciliaria
a juicio de las autoridades fiscales.
Se establece en el Art. 16 de la LFDC que cuando
durante el ejercicio de las facultades de comprobacin
de las autoridades fiscales, los contribuyentes
corrijan su situacin fiscal y haya transcurrido al
menos, un plazo de tres meses contados a partir
del inicio del ejercicio de dichas facultades, se dar
por concluida la visita domiciliaria o la revisin de
que se trate, si a juicio de las autoridades fiscales y
conforme a la investigacin realizada, se desprende
que el contribuyente ha corregido en su totalidad
las obligaciones fiscales por las que se ejercieron
las facultades de comprobacin y por el perodo
objeto de revisin. En el supuesto mencionado, se
har constar la correccin fiscal mediante oficio
que se har del conocimiento del contribuyente y la
conclusin de la visita domiciliaria o revisin de que
se trate.
Correccin de la situacin fiscal con posterioridad
a facultades de comprobacin
Cuando los contribuyentes corrijan su situacin
fiscal con posterioridad a la conclusin del ejercicio
de las facultades de comprobacin y las autoridades
fiscales verifiquen que el contribuyente ha corregido
en su totalidad las obligaciones fiscales que se
conocieron con motivo del ejercicio de las facultades
mencionadas, se deber comunicar al contribuyente
mediante oficio dicha situacin, en el plazo de un
9 Las autoridades fiscales a fin de comprobar que
los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las
disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las
contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como
para comprobar la comisin de delitos fiscales y para
proporcionar informacin a otras autoridades fiscales,
estarn facultadas para:
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios
o terceros con ellos relacionados, para que exhiban en
su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las
propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin,
la contabilidad, as como que proporcionen los datos,
otros documentos o informes que se les requieran.
III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los
responsables solidarios o terceros relacionados con ellos
y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
10 Vanse los Art.31 y 32 del CFF
90
mes contado a partir de la fecha en que la autoridad
fiscal haya recibido la declaracin de correccin
fiscal.
Presentacin de la declaracin de correccin
fiscal
Cuando los contribuyentes presenten la declaracin
de correccin fiscal con posterioridad a la conclusin
del ejercicio de las facultades de comprobacin y
hayan trascurrido al menos cinco meses del plazo
a que se refiere el Art. 18 de la LFDC, sin que las
autoridades fiscales hayan emitido la resolucin
que determine las contribuciones omitidas, dichas
autoridades contarn con un plazo de un mes,
adicional al previsto en el numeral mencionado, y
contado a partir de la fecha en que los contribuyentes
presenten la declaracin de referencia para llevar a
cabo la determinacin de contribuciones omitidas
que, en su caso, proceda.
No determinacin de nuevas omisiones de
contribuciones revisadas
Se establece en el cuarto prrafo del Art. 16 de
la LFDC que no se podrn determinar nuevas
omisiones de las contribuciones revisadas durante
el periodo objeto del ejercicio de las facultades
de comprobacin, salvo cuando se comprueben
hechos diferentes. La comprobacin de hechos
diferentes deber estar sustentada en informacin,
datos o documentos de terceros o en la revisin de
conceptos especficos que no se hayan revisado con
anterioridad; as mismo si con motivo del ejercicio
de las facultades de comprobacin se conocen
hechos que puedan dar lugar a la determinacin
de contribuciones mayores a las corregidas por el
contribuyente o contribuciones objeto de la revisin
por las que no se corrigi el contribuyente, los
visitadores o, en su caso, las autoridades fiscales,
debern continuar con la visita domiciliaria o con
la revisin prevista en el Art. 48 del Cdigo Fiscal
de la Federacin
11
, hasta su conclusin, por otra
parte cuando el contribuyente, no corrija totalmente
su situacin fiscal, las autoridades fiscales emitirn
la resolucin que determine las contribuciones
omitidas, de conformidad con el procedimiento
establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
Pago de multa del 20% o del 30% sobre
contribuciones omitidas.
contribuyentes que corrijan su situacin fiscal,
pagarn una multa equivalente al 20% de las
contribuciones omitidas, cuando el infractor las
pague junto con sus accesorios despus de que se
inicie el ejercicio de las facultades de comprobacin
de las autoridades fiscales y hasta antes de que se le
notifique el acta final de la visita domiciliaria o el
oficio de observaciones a que se refiere la fraccin
VI del Art. 48 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
segn sea el caso; por otra parte se establece en
dicho ordenamiento que si el infractor paga las
contribuciones omitidas junto con sus accesorios,
despus de que se notifique el acta final de la visita
domiciliaria o el oficio de observaciones, segn sea
el caso, pero antes de la notificacin de la resolucin
que determine el monto de las contribuciones
omitidas, pagar una multa equivalente al 30%
de las contribuciones omitidas. As mismo,
los contribuyentes pueden efectuar el pago en
parcialidades de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo Fiscal de la Federacin
12
, siempre que est
garantizado el inters fiscal.
Plazo de seis meses para la determinacin de
contribuciones omitidas
Se establece en el Art. 18 de la LFDC que las
autoridades fiscales contarn con un plazo de seis
meses para determinar las contribuciones omitidas
que conozcan con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobacin, el cmputo del plazo se
realizar a partir de los supuestos a que se refiere el
artculo 50 del Cdigo Fiscal de la Federacin
13
y le
sern aplicables las reglas de suspensin que dicho
numeral contempla. Si no lo hacen en dicho lapso,
se entender de manera definitiva que no existe
crdito fiscal alguno a cargo del contribuyente por
los hechos, contribuciones y perodos revisados.
Determinacin de Contribuciones Omitidas
Se establece en el Art. 19 de la LFDC que Cuando 11 Revisiones de Gabinete
Captulo III
91
las autoridades fiscales determinen contribuciones
omitidas, no podrn llevar a cabo determinaciones
adicionales con base en los mismos hechos
conocidos en una revisin, pero podrn hacerlo
cuando se comprueben hechos diferentes. La
comprobacin de hechos diferentes deber estar
sustentada en informacin, datos o documentos de
terceros o en la revisin de conceptos especficos
que no se hayan revisado con anterioridad; en este
ltimo supuesto, la orden por la que se ejerzan
las facultades de comprobacin deber estar
debidamente motivada con la expresin de los
nuevos conceptos a revisar; as mismo se regula en
el Art. 20 de este ordenamiento que las autoridades
fiscales podrn revisar nuevamente los mismos
hechos, contribuciones y perodos, por los que se
tuvo al contribuyente por corregido de su situacin
fiscal, o se le determinaron contribuciones omitidas,
sin que de dicha revisin pueda derivar crdito fiscal
alguno a cargo del contribuyente.
3.7.1.4 Derechos y garantas en el
procedimiento sancionador
Se establece en el Art. 21 de la LFDC que en todo
caso la actuacin de los contribuyentes se presume
realizada de buena fe, correspondiendo a la autoridad
fiscal acreditar que concurren las circunstancias
agravantes que seala el Cdigo Fiscal de la
Federacin en la comisin de infracciones tributarias;
por otra parte se regula en el Art. 22 de la LFDC
que los contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio
inmediato anterior no hayan superado un monto
equivalente a treinta veces el salario mnimo general,
correspondiente al rea geogrfica del contribuyente
elevado al ao, cuando garanticen el inters fiscal
mediante embargo en la va administrativa, debern
ser designados como depositarios de los bienes y
el embargo no podr comprender las mercancas
que integren el inventario circulante del negocio,
excepto cuando se trate de mercancas de origen
extranjero respecto de la cual no se acredite con la
documentacin correspondiente su legal estancia en
el pas.
12 Las autoridades fiscales, a peticin de los
contribuyentes, podrn autorizar el pago a plazos, ya
sea en parcialidades o diferido, de las contribuciones
omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda
de doce meses para pago diferido y de treinta y seis
meses para pago en parcialidades, siempre y cuando los
contribuyentes:
I. Presenten el formato que se establezca para tales
efectos, por el Servicio de Administracin Tributaria.
La modalidad del pago a plazos elegida por el
contribuyente en el formato de la solicitud de autorizacin
de pago a plazos podr modificarse para el crdito de que
se trate por una sola ocasin, siempre y cuando el plazo
en su conjunto no exceda del plazo mximo establecido
en el presente artculo.
II. Paguen el 20% del monto total del crdito fiscal al
momento de la solicitud de autorizacin del pago a
plazos. El monto total del adeudo se integrar por la
suma de los siguientes conceptos:
a) El monto de las contribuciones omitidas actualizado
desde el mes en que se debieron pagar y hasta aqul en
que se solicite la autorizacin.
b) Las multas que correspondan actualizadas desde el
mes en que se debieron pagar y hasta aqul en que se
solicite la autorizacin.
c) Los accesorios distintos de las multas que tenga a
su cargo el contribuyente a la fecha en que solicite la
autorizacin.
La actualizacin que corresponda al periodo mencionado
se efectuar conforme a lo previsto por el artculo 17-A
del CFF. (Vase Art.66 CFF)
Medios de Defensa Fiscal del contribuyente
contribuyentes tendrn a su alcance los recursos y
medios de defensa que procedan, en los trminos
de las disposiciones legales respectivas, contra los
actos dictados por las autoridades fiscales, as como
a que en la notificacin de dichos actos se indique
el recurso o medio de defensa procedente, el plazo
para su interposicin y el rgano ante el que debe
formularse. Cuando en la resolucin administrativa
se omita el sealamiento de referencia, los
contribuyentes contarn con el doble del plazo que
92
Ofrecimiento de prueba del Expediente
Administrativo en medios de defensa
Se establece en el Art. 24 de la LFDC que en el
recurso administrativo y en el juicio contencioso
administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, los contribuyentes podrn
ofrecer como prueba el expediente administrativo
del cual emane el acto impugnado. ste ser el
que contenga toda la documentacin relacionada
con el procedimiento que dio lugar a la resolucin
impugnada; dicha documentacin ser la que
corresponda al inicio del procedimiento, los actos
jurdicos posteriores y a la resolucin impugnada.
No se incluir en el expediente administrativo
que se enve, la informacin que la Ley seale
como informacin reservada o gubernamental
confidencial; para los efectos de este artculo,
no se considerar expediente administrativo, los
documentos antecedentes de una resolucin en
la que las leyes no establezcan un procedimiento
administrativo previo.
3.7.2 Defensa Fiscal del Contribuyente
Los medios de Defensa Fiscal para los contribuyentes
sean Personas Fsicas o Morales son instrumentos
de actuacin que la ley establece para protegerlos
por la violacin o no aplicacin de las disposiciones
fiscales emitidas por parte de las Autoridades
Fiscales; los medios de defensa se constituyen como
elementos de control sobre los actos de autoridad y
a travs de ellos, las resoluciones administrativas o
actos de autoridad son revisados para que se realicen
conforme a la ley, mediante esta forma la autoridad
fiscal da a conocer las decisiones respecto a los actos
u omisiones cometidos por el contribuyente, con lo
que se define y da certeza a una situacin legal o
administrativa.
3.7.2.1 Recurso de Revocacin
Como medio de Defensa Fiscal los contribuyentes
pueden interponer el Recurso de Revocacin contra
los actos administrativos dictados en materia fiscal.
13 Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los
contribuyentes o al ejercer las facultades de comprobacin
a que se refiere el Art. 48 del CFF, conozcan de hechos
u omisiones que entraen incumplimiento de las
disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones
omitidas mediante resolucin que se notificar
personalmente al contribuyente, dentro de un plazo
mximo de seis meses contado a partir de la fecha en
que se levante el acta final de la visita o, tratndose de
la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que
se efecte en las oficinas de las autoridades fiscales, a
partir de la fecha en que concluyan los plazos a que se
refieren las fracciones VI y VII del Art. 48 del CFF.
El plazo para emitir la resolucin a que se refiere este
artculo se suspender en los casos previstos en las
fracciones I, II y III del Art. 46-A del CFF.
Si durante el plazo para emitir la resolucin de que
se trate, los contribuyentes interponen algn medio
de defensa en el pas o en el extranjero, contra el acta
final de visita o del oficio de observaciones de que se
trate, dicho plazo se suspender desde la fecha en que se
interpongan los citados medios de defensa y hasta que se
dicte resolucin definitiva de los mismos.
Cuando las autoridades no emitan la resolucin
correspondiente dentro del plazo mencionado, quedar
sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron
durante la visita o revisin de que se trate.
En dicha resolucin debern sealarse los plazos
en que la misma puede ser impugnada en el recurso
administrativo y en el juicio contencioso administrativo.
Cuando en la resolucin se omita el sealamiento
de referencia, el contribuyente contar con el doble
del plazo que establecen las disposiciones legales
para interponer el recurso administrativo o el juicio
contencioso administrativo.
Siempre se podr volver a determinar contribuciones o
aprovechamientos omitidos correspondientes al mismo
ejercicio, cuando se comprueben hechos diferentes.
La comprobacin de hechos diferentes deber estar
sustentada en informacin, datos o documentos de
terceros, en la revisin de conceptos especficos que
no se hayan revisado con anterioridad, en los datos
aportados por los particulares en las declaraciones
complementarias que se presenten o en la documentacin
aportada por los contribuyentes en los medios de defensa
que promuevan y que no hubiera sido exhibida ante las
autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades
de comprobacin previstas en las disposiciones fiscales,
de conformidad con lo previsto por el ltimo prrafo del
Art. 46 del CFF. (Vase el Art.50 del CFF)
establecen las disposiciones legales para interponer
el recurso administrativo o el juicio contencioso
administrativo.
Captulo III
93
Procedencia del Recurso de Revocacin
Se establece en el Art. 117 del CFF que el Recurso
de Revocacin proceder contra:
I. Las resoluciones definitivas dictadas por
autoridades fiscales federales que:
a) Determinen contribuciones, accesorios o
aprovechamientos.
b) Nieguen la devolucin de cantidades que
procedan conforme a la Ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolucin de carcter definitivo
que cause agravio al particular en materia
fiscal, salvo aqullas a que se refieren los
artculos 33-A, 36 y 74 del CFF.
II. Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando
se alegue que stos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre
que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se refiera a recargos,
gastos de ejecucin o a la indemnizacin a
que se refiere el Art. 21 del CFF.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo
de ejecucin, cuando se alegue que ste no se
ha ajustado a la Ley.
c) Afecten el inters jurdico de terceros, en los
casos a que se refiere el Art. 128 del CFF.
d) Determinen el valor de los bienes embargados
a que se refiere el Art. 175 del CFF.
Opcin de interponer el Recurso de Revocacin
Se establece en el Art. 120 del CFF que la
interposicin del recurso de revocacin ser optativa
para el interesado antes de acudir al Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, por lo
cual es importante sealar que cuando un recurso se
interponga ante autoridad fiscal incompetente, sta
lo turnar a la que sea competente.
Autoridad Competente y Plazos para interponer
el recurso
Se establece en el Art. 121 del CFF que para poder
interponer el Recurso de Revocacin es necesario
presentar un escrito, el cual deber presentarse ante
la autoridad competente en razn del domicilio del
contribuyente o ante la que emiti o ejecut el acto
impugnado, dentro de los cuarenta y cinco das
siguientes a aqul en que haya surtido efectos su
notificacin excepto lo dispuesto en los artculos 127
y 175 del CFF, en que el escrito del recurso deber
presentarse dentro del plazo que en los mismos se
seala.
Envo del escrito por correo
El escrito de interposicin del recurso podr
enviarse a la autoridad competente en razn del
domicilio o a la que emiti o ejecut el acto, por
correo certificado con acuse de recibo, siempre que
el envo se efecte desde el lugar en que resida el
recurrente. En estos casos, se tendr como fecha de
presentacin del escrito respectivo, la del da en que
se entregue a la oficina exactora o se deposite en la
oficina de correos, para estos efectos se entender
como oficina de correos a las oficinas postales del
Servicio Postal Mexicano y aqullas que seale el
Servicio de Administracin Tributaria mediante
reglas de carcter general.
Suspensin de Plazos
Si el particular afectado por un acto o resolucin
administrativa fallece durante el plazo a que se refiere
este artculo, se suspender hasta un ao, si antes
no se hubiere aceptado el cargo de representante de
la sucesin. Tambin se suspender el plazo para la
interposicin del recurso si el particular solicita a
las autoridades fiscales iniciar el procedimiento de
resolucin de controversias contenido en un tratado
para evitar la doble tributacin incluyendo, en su
caso, el procedimiento arbitral. En estos casos, cesar
la suspensin cuando se notifique la resolucin que
da por terminado dicho procedimiento inclusive, en
el caso de que se d por terminado a peticin del
interesado; por otra parte en los casos de incapacidad
o declaracin de ausencia, decretadas por autoridad
judicial, cuando el particular se encuentre afectado
94
por un acto o resolucin administrativa, se suspender
el plazo para interponer el recurso de revocacin
hasta por un ao. La suspensin cesar cuando se
acredite que se ha aceptado el cargo de tutor del
incapaz o representante legal del ausente, siendo
en perjuicio del particular si durante el plazo antes
mencionado no se provee sobre su representacin
Requisitos del Escrito del Recurso de
Revocacin
Se establece en el Art. 122 que el escrito de
interposicin del recurso deber satisfacer los
siguientes requisitos contenidos en el Art. 18 de
CFF
14
:
14 Artculo 18 CFF. Toda promocin dirigida a las
autoridades fiscales, deber presentarse mediante
documento digital que contenga firma electrnica
avanzada. Los contribuyentes que exclusivamente
se dediquen a las actividades agrcolas, ganaderas,
pesqueras o silvcolas que no queden comprendidos
en el tercer prrafo del Art. 31 de este Cdigo, podrn
no utilizar firma electrnica avanzada. El Servicio de
Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter
general, podr determinar las promociones que se
presentarn mediante documento impreso.
Las promociones debern enviarse por los medios
electrnicos que autorice el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas de carcter general, a las
direcciones electrnicas que al efecto apruebe dicho
rgano. Los documentos digitales debern tener por lo
menos los siguientes requisitos:
I.El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio
fiscal manifestado al registro federal de contribuyentes,
para el efecto de fijar la competencia de la autoridad, y
la clave que le correspondi en dicho registro.
II.Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito
de la promocin.
III.La direccin de correo electrnico para recibir
notificaciones.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las
fracciones I y II de este artculo, las autoridades fiscales
requerirn al promovente a fin de que en un plazo de
10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no
subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se
tendr por no presentada, as como cuando se omita
sealar la direccin de correo electrnico.
Los contribuyentes a que se refiere el tercer prrafo
del Art. 31 del CFF no estarn obligados a utilizar
los documentos digitales previstos en este artculo. En
I. El nombre, la denominacin o razn social, y el
domicilio fiscal manifestado al registro federal
de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le
correspondi en dicho registro.
II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el
propsito de la promocin.
III. La direccin de correo electrnico para recibir
notificaciones.
As mismo deber sealar:
I. La resolucin o el acto que se impugna.
II. Los agravios que le cause la resolucin o el acto
impugnado.
III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que
se trate.
Falta de requisitos del escrito del Recurso de
Revocacin
Cuando no se expresen los agravios, no se seale
la resolucin o el acto que se impugna, los hechos
controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que
se refieren las fracciones I, II y III, la autoridad
fiscal requerir al promovente para que dentro del
plazo de cinco das cumpla con dichos requisitos.
Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios
que le cause la resolucin o acto impugnado, la
autoridad fiscal desechar el recurso; si no se seala
el acto que se impugna se tendr por no presentado
el recurso; si el requerimiento que se incumple se
refiere al sealamiento de los hechos controvertidos
o al ofrecimiento de pruebas, el promovente perder
el derecho a sealar los citados hechos o se tendrn
por no ofrecidas las pruebas, respectivamente; en
cuanto a la representacin del contribuyente se
seala en el ltimo prrafo del citado Art. 122 del
CFF que cuando no se gestione en nombre propio,
la representacin de las personas fsicas y morales,
deber acreditarse en trminos del Art. 19 del
CFF
15
.
Captulo III
95
Documentos que se deben acompaar al escrito
del Recurso de Revocacin
Se establece en el Art. 123 del CFF que el promovente
deber acompaar al escrito en que se interponga el
recurso:
I. Los documentos que acrediten su personalidad
cuando acte a nombre de otro o de personas
morales, o en los que conste que sta ya hubiera
sido reconocida por la autoridad fiscal que emiti
el acto o resolucin impugnada o que se cumple
con los requisitos a que se refiere el primer
prrafo del Art. 19 del CFF.
II. El documento en que conste el acto impugnado.
III. Constancia de notificacin del acto impugnado,
excepto cuando el promovente declare bajo
protesta de decir verdad que no recibi constancia
o cuando la notificacin se haya practicado por
correo certificado con acuse de recibo o se trate de
negativa ficta. Si la notificacin fue por edictos,
deber sealar la fecha de la ltima publicacin
y el rgano en que sta se hizo.
IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el
dictamen pericial, en su caso.
Presentacin en Fotocopias Simples
Los documentos a que se refieren las fracciones
anteriores, podrn presentarse en fotocopia simple,
siempre que obren en poder del recurrente los
originales. En caso de que presentndolos en esta
forma la autoridad tenga indicios de que no existen
o son falsos, podr exigir al contribuyente la
presentacin del original o copia certificada.
Pruebas Documentales que no obran en poder
del recurrente
Cuando las pruebas documentales no obren en poder
del recurrente, si ste no hubiere podido obtenerlas
a pesar de tratarse de documentos que legalmente
se encuentren a su disposicin, deber sealar el
archivo o lugar en que se encuentren para que la
autoridad fiscal requiera su remisin cuando sta sea
legalmente posible. Para este efecto deber identificar
con toda precisin los documentos y, tratndose de
los que pueda tener a su disposicin bastar con
que acompae la copia sellada de la solicitud de
los mismos. Se entiende que el recurrente tiene a
su disposicin los documentos, cuando legalmente
pueda obtener copia autorizada de los originales o
de las constancias de stos.
La autoridad fiscal, a peticin del recurrente,
recabar las pruebas que obren en el expediente en
que se haya originado el acto impugnado, siempre
estos casos, las promociones debern presentarse en
documento impreso y estar firmadas por el interesado o
por quien est legalmente autorizado para ello, a menos
que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en
el que imprimir su huella dactilar. Las promociones
debern presentarse en las formas que al efecto apruebe
el Servicio de Administracin Tributaria. Cuando
no existan formas aprobadas, la promocin deber
reunir los requisitos que establece este artculo, con
excepcin del formato y direccin de correo electrnicos.
Adems debern sealar el domicilio para or y recibir
notificaciones y, en su caso, el nombre de la persona
autorizada para recibirlas.
Cuando el promovente que cuente con un certificado
de firma electrnica avanzada, acompae documentos
distintos a escrituras o poderes notariales, y stos no sean
digitalizados, la promocin deber presentarla en forma
impresa, cumpliendo los requisitos a que se refiere el
prrafo anterior, debiendo incluir su direccin de correo
electrnico. Las escrituras o poderes notariales debern
presentarse en forma digitalizada, cuando se acompaen
a un documento digital.
Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren los
prrafos cuarto y quinto de este artculo, las autoridades
fiscales requerirn al promovente a fin de que en un plazo
de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no
subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se
tendr por no presentada, si la omisin consiste en no
haber usado la forma oficial aprobada, las autoridades
fiscales debern especificar en el requerimiento la forma
respectiva.
Lo dispuesto en este artculo no es aplicable a las
declaraciones, solicitudes de inscripcin o avisos al
registro federal de contribuyentes a que se refiere el Art.
31 del CFF.
En caso de que la firma no sea legible o se dude de su
autenticidad, las autoridades fiscales requerirn al
promovente a fin de que, en el mismo plazo sealado
en el prrafo anterior, se presente a ratificar la firma
plasmada en la promocin.
96
15 Artculo 19 del CFF. En ningn trmite administrativo
se admitir la gestin de negocios. La representacin
de las personas fsicas o morales ante las autoridades
fiscales se har mediante escritura pblica o mediante
carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las
firmas del otorgante y testigos ante las autoridades
fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia
de la identificacin del contribuyente o representante
legal, previo cotejo con su original.
El otorgante de la representacin podr solicitar
a las autoridades fiscales la inscripcin de dicha
representacin en el registro de representantes legales de
las autoridades fiscales y stas expedirn la constancia
de inscripcin correspondiente. Con dicha constancia, se
podr acreditar la representacin en los trmites que se
realicen ante dichas autoridades. Para estos efectos, el
Servicio de Administracin Tributara podr simplificar
los requisitos para acreditar la representacin de las
personas fsicas o morales en el registro de representantes
legales, mediante reglas de carcter general.
La solicitud de inscripcin se har mediante escrito libre
debidamente firmado por quien otorga el poder y por el
aceptante del mismo, acompaando el documento en el
que conste la representacin correspondiente, as como
los dems documentos que mediante reglas de carcter
general establezca el Servicio de Administracin
Tributaria. Es responsabilidad del contribuyente que
hubiese otorgado la representacin y la hubiese inscrito,
el solicitar la cancelacin de la misma en el registro citado
en los casos en que se revoque el poder correspondiente.
Para estos efectos, se deber dar aviso a las autoridades
fiscales dentro de los 5 das siguientes a aqul en que
se presente tal circunstancia; de no hacerlo, los actos
que realice la persona a la que se le revoc la citada
representacin surtirn plenos efectos jurdicos.
Los particulares o sus representantes podrn autorizar
por escrito a personas que a su nombre reciban
notificaciones. La persona as autorizada podr ofrecer
y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas
con estos propsitos.
Quien promueva a nombre de otro deber acreditar que
la representacin le fu otorgada a ms tardar en la fecha
en que se presenta la promocin.
Para los efectos de este artculo, las escrituras pblicas
que se contengan en documentos digitales en los trminos
de lo dispuesto por el artculo 1834-Bis del Cdigo Civil
Federal, debern contener firma electrnica avanzada
del fedatario pblico.
Cuando las promociones deban ser presentadas en
documentos digitales por los representantes o los
autorizados, el documento digital correspondiente
deber contener firma electrnica avanzada de dichas
personas.
que el interesado no hubiere tenido oportunidad de
obtenerlas.
Falta de Documentos
Cuando no se acompae alguno de los documentos a
que se refieren las fracciones anteriores, la autoridad
fiscal requerir al promovente para que los presente
dentro del trmino de cinco das. Si el promovente
no los presentare dentro de dicho trmino y se trata
de los documentos a que se refieren las fracciones
I a III, se tendr por no interpuesto el recurso; si se
trata de las pruebas a que se refiere la fraccin IV,
las mismas se tendrn por no ofrecidas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior,
a ms tardar dentro del mes siguiente a la fecha
de presentacin del recurso, el recurrente podr
anunciar que exhibir pruebas adicionales a las ya
presentadas, en trminos de lo previsto en el tercer
prrafo del Art. 130 del CFF.
Improcedencia del Recurso de Revocacin
Se establece en el Art. 124 del CFF que es
improcedente el Recurso de Revocacin cuando se
haga valer contra los siguientes actos administrativos:
I. Que no afecten el inters jurdico del recurrente.
II. Que sean resoluciones dictadas en recurso
administrativo o en cumplimiento de sentencias.
III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
IV. Que se hayan consentido, entendindose por
consentimiento el de aquellos contra los que no
se promovi el recurso en el plazo sealado al
efecto.
V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado
por medio de algn recurso o medio de defensa
diferente.
VI.En caso de que no se ample el recurso
administrativo o si en la ampliacin no se expresa
agravio alguno, tratndose de lo previsto por la
fraccin II del Art. 129 del CFF.
Captulo III
97
VII. Si son revocados los actos por la autoridad.
VIII. Que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en un procedimiento de resolucin
de controversias previsto en un tratado para evitar
la doble tributacin, si dicho procedimiento
se inici con posterioridad a la resolucin que
resuelve un recurso de revocacin o despus de la
conclusin de un juicio ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa.
IX. Que sean resoluciones dictadas por autoridades
extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido
solicitados a las autoridades fiscales mexicanas,
de conformidad con lo dispuesto en los tratados
internacionales sobre asistencia mutua en el
cobro de los que Mxico sea parte.
Sobreseimiento del Recurso de Revocacin
Se establece en el Art. 124-A del CFF que procede el
sobreseimiento en los casos siguientes:
I. Cuando el promovente se desista expresamente
de su recurso.
II. Cuando durante el procedimiento en que se
substancie el recurso administrativo sobrevenga
alguna de las causas de improcedencia a que se
refiere el Art. 124 del CFF.
III. Cuando de las constancias que obran en el
expediente administrativo quede demostrado que
no existe el acto o resolucin impugnada.
IV. Cuando hayan cesado los efectos del acto o
resolucin impugnada.
Opcin de impugnar un acto ante el TFJFA
Se establece en el Art.125 del CFF que el interesado
podr optar por impugnar un acto a travs del
recurso de revocacin o promover, directamente
contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa. Deber intentar
la misma va elegida si pretende impugnar un acto
administrativo que sea antecedente o consecuente
de otro; en el caso de resoluciones dictadas
en cumplimiento de las emitidas en recursos
administrativos, el contribuyente podr impugnar
dicho acto, por una sola vez, a travs de la misma va;
por otra parte si la resolucin dictada en el recurso
de revocacin se combate ante el Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, la impugnacin
del acto conexo deber hacerse valer ante la sala
regional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa que conozca del juicio respectivo;
en cuanto a los procedimientos de resolucin de
controversias previstos en los tratados para evitar
la doble tributacin de los que Mxico es parte, son
optativos y podrn ser solicitados por el interesado
con anterioridad o posterioridad a la resolucin de
los medios de defensa previstos por este Cdigo.
Los procedimientos de resolucin de controversias
son improcedentes contra las resoluciones que
ponen fin al recurso de revocacin o al juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Improcedencia del Recurso de Revocacin contra
fianzas
Se establece en el Art. 126 del CFF que el recurso de
revocacin no proceder contra actos que tengan por
objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garanta
de obligaciones fiscales a cargo de terceros
Recurso de Revocacin porque el procedimiento
de ejecucin no se ajusto a la Ley.
Se establece en el Art. 127 del CFF que cuando
el recurso de revocacin se interponga porque el
procedimiento administrativo de ejecucin no se
ajust a la Ley, las violaciones cometidas antes del
remate, slo podrn hacerse valer ante la autoridad
recaudadora hasta el momento de la publicacin
de la convocatoria de remate, y dentro de los diez
das siguientes a la fecha de publicacin de la
citada convocatoria, salvo que se trate de actos de
ejecucin sobre bienes legalmente inembargables o
de actos de imposible reparacin material, casos en
que el plazo para interponer el recurso se computar
a partir del da hbil siguiente al en que surta efectos
la notificacin del requerimiento de pago o del
da hbil siguiente al de la diligencia de embargo;
as mismo si las violaciones tuvieren lugar con
98
posterioridad a la mencionada convocatoria o
se tratare de venta de bienes fuera de subasta, el
recurso se har valer contra la resolucin que finque
el remate o la que autorice la venta fuera de subasta.
Interposicin del Recurso de Revocacin por
terceros.
Se establece en el Art. 128 del CFF que el tercero que
afirme ser propietario de los bienes o negociaciones,
o titular de los derechos embargados, podr hacer
valer el recurso de revocacin en cualquier tiempo
antes de que se finque el remate, se enajenen fuera
de remate o se adjudiquen los bienes a favor del fisco
federal. El tercero que afirme tener derecho a que los
crditos a su favor se cubran preferentemente a los
fiscales federales, lo har valer en cualquier tiempo
antes de que se haya aplicado el importe del remate
a cubrir el crdito fiscal.
3.7.2.2 Juicio Contencioso Administrativo
Federal
En materia de Recursos Administrativos
encontramos el Juicio Contencioso Administrativo
Federal (JCAF), conocido tambin como juicio de
nulidad, por la limitacin en los efectos que podan
producir sus sentencias; el JCAF se convierte
en un medio de defensa poderoso de naturaleza
jurisdiccional, donde un juzgador ajeno a las partes
por regla general tendr a un particular sosteniendo
una accin litigiosa en contra de una autoridad fiscal
o administrativa, con la pretensin, de obtener la
anulacin de una resolucin que lesiona su esfera
jurdica.
El trmino de Juicio Contencioso Administrativo
fue dado con las reformas del 2001, teniendo como
objetivo analizar la tramitacin y particularidades
del juicio que conoce el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa.
Este medio de defensa en materia fiscal tiene
como fundamento legal la fraccin XXIX-H
del Art. 73 de nuestra CPEUM que establece la
facultad al Congreso de la Unin para expedir
leyes, que instituyan tribunales de lo contencioso-
administrativo, dotados de plena autonoma para
dictar fallos, y que tengan a su cargo dirimir las
controversias que se susciten entre la administracin
pblica federal y los particulares, as como para
imponer sanciones a los servidores pblicos por
responsabilidad administrativa que determine la
ley, estableciendo las normas para su organizacin,
su funcionamiento, los procedimientos y los
recursos contra sus resoluciones, con el propsito
de evitar excesos, desvo de poder o apreciaciones
errneas por parte del Estado en su contra, y para
cuyo desarrollo se cre en 2005, la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo, la cual
entro en vigor el 1 de enero del 2006, que regula el
procedimiento del juicio.
Ahora bien, las reglas generales del JCAF establecen
la posibilidad a los contribuyentes de interponer el
juicio en contra de una multitud de actos de molestia,
entre los que se encuentran:
I. Las determinaciones de contribuciones
II. Negativa de devolucin de cantidades pagadas
indebidamente o en exceso a las autoridades
por conceptos de multas de carcter fiscal o
administrativo.
III. Interpretacin de contratos de obra pblica
IV. Resoluciones que pongan fin a un procedimiento,
o aqullas que resuelvan un recurso
administrativo, entre otras, adems de la opcin
de impugnar acuerdos o decretos de carcter
general, exceptuados los reglamentos.
Por otra parte como un beneficio adicional para
los Demandantes se establece la posibilidad
de interponer incidentes con el fin de obtener
indemnizaciones en caso de que las actuaciones de las
autoridades no se hayan apegado a las disposiciones
normativas aplicables en cada caso concreto, de tal
forma que una vez que se haya demostrado el dao o
perjuicio sufrido con las probanzas conducentes, es
posible no slo obtener la nulidad de un acto fiscal
o administrativo, sino incluso el de llegar a obtener
Captulo III
99
prestaciones econmicas una vez demostrada la
ilegalidad de tales resoluciones.
Es importante destacar que el JCAF se debe
tramitar ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, una vez promovido el juicio ante
dicho tribunal no implica la necesidad de estar
acudiendo constantemente a las instalaciones de
las Salas Regionales de dicho rgano jurisdiccional
para saber el estado procesal del asunto, puesto
que todas las actuaciones que tengan algn efecto
directo en los derechos de defensa de las partes,
son notificados de forma personal o por correo
certificado con acuse de recibo, asimismo los
plazos correspondientes empiezan a computarse
slo hasta que los que intervienen en el asunto sean
debidamente emplazados.
Aplicacin de la Ley de Procedimiento
Contencioso Administrativo
Se establece en el Art.1 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo (LFPCA)
que los juicios que se promuevan ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, se regirn
por las disposiciones de esta Ley, sin perjuicio de
lo dispuesto por los tratados internacionales de que
Mxico sea parte. A falta de disposicin expresa
se aplicar supletoriamente el Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles, siempre que la disposicin
de este ltimo ordenamiento no contravenga las que
regulan el juicio contencioso administrativo federal
que establece esta Ley.
Cuando la resolucin recada a un recurso
administrativo, no satisfaga el inters jurdico
del recurrente, y ste la controvierta en el juicio
contencioso administrativo federal, se entender que
simultneamente impugna la resolucin recurrida en
la parte que contina afectndolo, pudiendo hacer
valer conceptos de impugnacin no planteados en
el recurso. Asimismo, cuando la resolucin a un
recurso administrativo declare por no interpuesto o
lo deseche por improcedente, siempre que la Sala
Regional competente determine la procedencia
del mismo, el juicio contencioso administrativo
proceder en contra de la resolucin objeto del
recurso, pudiendo en todo caso hacer valer conceptos
de impugnacin no planteados en el recurso.
Procedencia del Juicio Contencioso
Administrativo Federal
Se regula en el Art. 2 de la (LFPCA) que el juicio
contencioso administrativo federal, procede contra
las resoluciones administrativas definitivas que
establece la Ley Orgnica del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa. Asimismo, procede
dicho juicio contra los actos administrativos,
Decretos y Acuerdos de carcter general, diversos
a los Reglamentos, cuando sean autoaplicativos o
cuando el interesado los controvierta en unin del
primer acto de aplicacin; por otra parte se establece
en el ltimo prrafo del citado ordenamiento que las
autoridades de la Administracin Pblica Federal,
tendrn accin para controvertir una resolucin
administrativa favorable a un particular cuando
estime que es contraria a la ley.
Partes que integran el Juicio
A travs del Art. 3 de la (LFPCA) las autoridades
fiscales mencionan que son partes integrantes que
intervienen en el JCAF las siguientes:
I. El demandante.
II. Los demandados. Tendrn ese carcter:
a) La autoridad que dict la resolucin
impugnada.
b) El particular a quien favorezca la resolucin
cuya modificacin o nulidad pida la autoridad
administrativa.
c) El Jefe del Servicio de Administracin
Tributaria o el titular de la dependencia u
organismo desconcentrado o descentralizado
que sea parte en los juicios en que se
controviertan resoluciones de autoridades
federativas coordinadas, emitidas con
fundamento en convenios o acuerdos en
materia de coordinacin, respecto de las
materias de la competencia del Tribunal.
Dentro del mismo plazo que corresponda
a la autoridad demandada, la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico podr apersonarse
100
como parte en los juicios en que se controvierta
el inters fiscal de la Federacin.
III. El tercero que tenga un derecho incompatible
con la pretensin del demandante.
Causas de Improcedencia
Se establece en el Art. 8 de la (LFPCA) que son
improcedentes los juicios que se promuevan ante el
Tribunal en los casos, por las causales y contra los
siguientes actos:
I. Que no afecten los intereses jurdicos del
demandante.
II. Que no le competa conocer a dicho Tribunal.
III. Que hayan sido materia de sentencia pronunciada
por el Tribunal, siempre que hubiera identidad
de partes y se trate del mismo acto impugnado,
aunque las violaciones alegadas sean diversas.
IV. Cuando hubiere consentimiento, entendindose
que hay consentimiento si no se promovi algn
medio de defensa en los trminos de las leyes
respectivas o juicio ante el Tribunal, en los plazos
que seala esta Ley; al respecto se entiende que
no hubo consentimiento cuando una resolucin
administrativa o parte de ella no impugnada,
cuando derive o sea consecuencia de aquella otra
que haya sido expresamente impugnada.
V. Que sean materia de un recurso o juicio que
se encuentre pendiente de resolucin ante
una autoridad administrativa o ante el propio
Tribunal.
VI. Que puedan impugnarse por medio de algn
recurso o medio de defensa, con excepcin de
aqullos cuya interposicin sea optativa.
VII. Conexos a otro que haya sido impugnado por
medio de algn recurso o medio de defensa
diferente, cuando la ley disponga que debe
agotarse la misma va; ahora bien para los efectos
de esta fraccin, se entiende que hay conexidad
siempre que concurran las causas de acumulacin
previstas en el Art. 31 de la LFPCA.
VIII. Que hayan sido impugnados en un
procedimiento judicial.
IX. Contra reglamentos.
X. Cuando no se hagan valer conceptos de
impugnacin.
XI. Cuando de las constancias de autos apareciere
claramente que no existe la resolucin o acto
impugnados.
XII. Que puedan impugnarse en los trminos del
Art. 97 de la Ley de Comercio Exterior, cuando
no haya transcurrido el plazo para el ejercicio
de la opcin o cuando la opcin ya haya sido
ejercida.
XIII. Dictados por la autoridad administrativa para
dar cumplimiento a la decisin que emane de
los mecanismos alternativos de solucin de
controversias a que se refiere el Art. 97 de la Ley
de Comercio Exterior.
XIV. Que hayan sido dictados por la autoridad
administrativa en un procedimiento de resolucin
de controversias previsto en un tratado para evitar
la doble tributacin, si dicho procedimiento
se inici con posterioridad a la resolucin que
recaiga a un recurso de revocacin o despus de
la conclusin de un juicio ante el Tribunal.
XV. Que sean resoluciones dictadas por autoridades
extranjeras que determinen impuestos y sus
accesorios cuyo cobro y recaudacin hayan sido
solicitados a las autoridades fiscales mexicanas,
de conformidad con lo dispuesto en los tratados
internacionales sobre asistencia mutua en el
cobro de los que Mxico sea parte.
No es improcedente el juicio cuando se impugnen
por vicios propios, los mencionados actos de
cobro y recaudacin.
XVI. En los dems casos en que la improcedencia
resulte de alguna disposicin de esta Ley o de
una ley fiscal o administrativa.
Captulo III
101
La procedencia del juicio ser examinada aun de
oficio.
Presentacin y Plazo de la Demanda
Se establece en el Art. 13 de la LFPCA que el
demandante podr presentar su demanda, mediante
Juicio en la va tradicional, por escrito ante la
sala regional competente o, en lnea, a travs del
Sistema de Justicia en Lnea, para este ltimo
caso, el demandante deber manifestar su opcin
al momento de presentar la demanda. Una vez que
el demandante haya elegido su opcin no podr
variarla. Cuando la autoridad tenga este carcter la
demanda se presentar en todos los casos en lnea a
travs del Sistema de Justicia en Lnea.
Para el caso de que el demandante no manifieste
su opcin al momento de presentar su demanda
se entender que eligi tramitar el Juicio en la va
tradicional.
La demanda deber presentarse dentro de los plazos
que a continuacin se indican:
I. De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el
que se d alguno de los supuestos siguientes:
a) Que haya surtido efectos la notificacin de la
resolucin impugnada, inclusive cuando se
controvierta simultneamente como primer
acto de aplicacin una regla administrativa de
carcter general.
b) Hayan iniciado su vigencia el decreto,
acuerdo, acto o resolucin administrativa de
carcter general impugnada cuando sea auto
aplicativa.
II. De cuarenta y cinco das siguientes a aqul en el
que surta efectos la notificacin de la resolucin
de la Sala o Seccin que habiendo conocido una
queja, decida que la misma es improcedente y deba
tramitarse como juicio. Para ello deber prevenir
al promovente para que presente demanda en
contra de la resolucin administrativa que tenga
carcter definitivo.
III. De cinco aos cuando las autoridades demanden
la modificacin o nulidad de una resolucin
favorable a un particular, los que se contarn a
partir del da siguiente a la fecha en que ste se
haya emitido, salvo que haya producido efectos
de tracto sucesivo, caso en el que se podr
demandar la modificacin o nulidad en cualquier
poca sin exceder de los cinco aos del ltimo
efecto, pero los efectos de la sentencia, en caso
de ser total o parcialmente desfavorable para el
particular, slo se retrotraern a los cinco aos
anteriores a la presentacin de la demanda.
Ahora bien, en los casos de que el demandante tenga
su domicilio fuera de la poblacin donde est la sede
de la Sala, la demanda podr enviarse a travs de
Correos de Mxico, correo certificado con acuse de
recibo, siempre que el envo se efecte en el lugar
en que resida el demandante, pudiendo en este caso
sealar como domicilio para recibir notificaciones,
el ubicado en cualquier parte del territorio nacional,
salvo cuando tenga su domicilio dentro de la
jurisdiccin de la Sala competente, en cuyo caso, el
sealado para tal efecto, deber estar ubicado dentro
de la circunscripcin territorial de la Sala.
Cuando el interesado fallezca durante el plazo para
iniciar juicio, el plazo se suspender hasta un ao,
si antes no se ha aceptado el cargo de representante
de la sucesin. Tambin se suspender el plazo para
interponer la demanda si el particular solicita a las
autoridades fiscales iniciar el procedimiento de
resolucin de controversias contenido en un tratado
para evitar la doble tributacin, incluyendo en su
caso, el procedimiento arbitral. En estos casos cesar
la suspensin cuando se notifique la resolucin que
da por terminado dicho procedimiento, inclusive en
el caso de que se d por terminado a peticin del
interesado.
En los casos de incapacidad o declaracin de
ausencia, decretadas por autoridad judicial, el plazo
para interponer el juicio contencioso administrativo
federal se suspender hasta por un ao. La
suspensin cesar tan pronto como se acredite
que se ha aceptado el cargo de tutor del incapaz o
102
representante legal del ausente, siendo en perjuicio
del particular si durante el plazo antes mencionado
no se provee sobre su representacin.
Datos en el Escrito de la Demanda
Las autoridades Fiscales establecen a travs del Art.
14 de la LFPCA que el escrito de demanda debe
indicar:
I. El nombre del demandante y su domicilio para
recibir notificaciones en cualquier parte del
territorio nacional, as como su Direccin de
Correo Electrnico, cuando opte porque el juicio
se substancie en lnea a travs del Sistema de
Justicia en Lnea.
II. La resolucin que se impugna. En el caso de
que se controvierta un decreto, acuerdo, acto o
resolucin de carcter general, precisar la fecha
de su publicacin.
III. La autoridad o autoridades demandadas o el
nombre y domicilio del particular demandado
cuando el juicio sea promovido por la autoridad
administrativa.
IV. Los hechos que den motivo a la demanda.
V. Las pruebas que ofrezca.
En caso de que se ofrezca prueba pericial o
testimonial se precisarn los hechos sobre los
que deban versar y sealarn los nombres y
domicilios del perito o de los testigos.
En caso de que ofrezca pruebas documentales,
podr ofrecer tambin el expediente
administrativo en que se haya dictado la
resolucin impugnada; al respecto se entiende por
expediente administrativo el que contenga toda
la informacin relacionada con el procedimiento
que dio lugar a la resolucin impugnada; dicha
documentacin ser la que corresponda al inicio
del procedimiento, los actos administrativos
posteriores y a la resolucin impugnada. La
remisin del expediente administrativo no
incluir las documentales privadas del actor,
salvo que las especifique como ofrecidas. El
expediente administrativo ser remitido en un
solo ejemplar por la autoridad, el cul estar en la
Sala correspondiente a disposicin de las partes
que pretendan consultarlo.
VI. Los conceptos de impugnacin.
VII. El nombre y domicilio del tercero interesado,
cuando lo haya.
VIII. Lo que se pida, sealando en caso de solicitar
una sentencia de condena, las cantidades o actos
cuyo cumplimiento se demanda.
En cada demanda slo podr aparecer un
demandante, salvo en los casos que se trate
de la impugnacin de resoluciones conexas,
o que se afecte los intereses jurdicos de dos o
ms personas, mismas que podrn promover el
juicio contra dichas resoluciones en una sola
demanda; en los casos en que sean dos o ms
demandantes stos ejercern su opcin a travs
de un representante comn.
En la demanda en que promuevan dos o ms
personas en contravencin de lo dispuesto en
el prrafo anterior, el Magistrado Instructor
requerir a los promoventes para que en el plazo
de cinco das presenten cada uno de ellos su
demanda correspondiente, apercibidos que de no
hacerlo se desechar la demanda inicial.
Cuando se omita el nombre del demandante o
los datos precisados en las fracciones II y VI, el
Magistrado Instructor desechar por improcedente
la demanda interpuesta. Si se omiten los datos
previstos en las fracciones III, IV, V, VII y VIII,
el Magistrado Instructor requerir al promovente
para que los seale dentro del trmino de cinco
das, apercibindolo que de no hacerlo en tiempo
se tendr por no presentada la demanda o por no
ofrecidas las pruebas, segn corresponda.
En el supuesto de que conforme a lo dispuesto
en la fraccin I de este artculo, no se seale el
Captulo III
103
domicilio del demandante en la jurisdiccin de la
Sala Regional que corresponda o se desconozca el
domicilio del tercero, las notificaciones relativas
se efectuarn por lista autorizada, que se fijar
en sitio visible de la propia Sala, as como en el
Boletn Procesal que emita el Tribunal, el cual
estar disponible en su pgina electrnica. En
caso de que el actor desconozca el domicilio del
tercero, deber manifestarlo as bajo protesta de
decir verdad.
Documentos probatorios a adjuntar en la
demanda.
Las Autoridades Fiscales establecen a travs del Art.
15 de la LFPCA que el demandante deber adjuntar
a su demanda lo siguiente:
I. Una copia de la misma y de los documentos
anexos para cada una de las partes.
II. El documento que acredite su personalidad o
en el que conste que le fue reconocida por la
autoridad demandada, o bien sealar los datos de
registro del documento con la que est acreditada
ante el Tribunal, cuando no gestione en nombre
propio.
III. El documento en que conste la resolucin
impugnada.
IV. En el supuesto de que se impugne una resolucin
negativa ficta, deber acompaar una copia en la
que obre el sello de recepcin de la instancia no
resuelta expresamente por la autoridad.
V. La constancia de la notificacin de la resolucin
impugnada.
VI. Cuando no se haya recibido constancia de
notificacin o la misma hubiere sido practicada
por correo, as se har constar en el escrito de
demanda, sealando la fecha en que dicha
notificacin se practic. Si la autoridad
demandada al contestar la demanda hace valer
su extemporaneidad, anexando las constancias
de notificacin en que la apoya, el Magistrado
Instructor proceder conforme a lo previsto
en el artculo 17, fraccin V, de la LFPCA . Si
durante el plazo previsto en el artculo 17 citado
no se controvierte la legalidad de la notificacin
de la resolucin impugnada, se presumir legal
la diligencia de notificacin de la referida
resolucin.
VII. El cuestionario que debe desahogar el perito, el
cual deber ir firmado por el demandante.
VIII. El interrogatorio para el desahogo de la
prueba testimonial, el que debe ir firmado por
el demandante en el caso sealado en el ltimo
prrafo del artculo 44 de esta Ley.
IX. Las pruebas documentales que ofrezca.
Los particulares demandantes debern sealar,
sin acompaar, los documentos que fueron
considerados en el procedimiento administrativo
como informacin confidencial o comercial
reservada. La Sala solicitar los documentos
antes de cerrar la instruccin.
Cuando las pruebas documentales no obren
en poder del demandante o cuando no hubiera
podido obtenerlas a pesar de tratarse de
documentos que legalmente se encuentren a su
disposicin, ste deber sealar el archivo o lugar
en que se encuentra para que a su costa se mande
expedir copia de ellos o se requiera su remisin,
cuando sta sea legalmente posible. Para este
efecto deber identificar con toda precisin los
documentos y tratndose de los que pueda tener
a su disposicin, bastar con que acompae
copia de la solicitud debidamente presentada
por lo menos cinco das antes de la interposicin
de la demanda. Se entiende que el demandante
tiene a su disposicin los documentos, cuando
legalmente pueda obtener copia autorizada de
los originales o de las constancias.
Si no se adjuntan a la demanda los documentos
a que se refiere este precepto, el Magistrado
Instructor requerir al promovente para que los
presente dentro del plazo de cinco das. Cuando
el promovente no los presente dentro de dicho
104
plazo y se trate de los documentos a que se
refieren las fracciones I a VI, se tendr por no
presentada la demanda. Si se trata de las pruebas
a que se refieren las fracciones VII, VIII y IX, las
mismas se tendrn por no ofrecidas.
Cuando en el documento en el que conste
la resolucin impugnada a que se refiere la
fraccin III de este artculo, se haga referencia
a informacin confidencial proporcionada por
terceros independientes, obtenida en el ejercicio
de las facultades que en materia de operaciones
entre partes relacionadas establece la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el demandante se
abstendr de revelar dicha informacin. La
informacin confidencial a que se refiere la
ley citada, no podr ponerse a disposicin
de los autorizados en la demanda para or y
recibir notificaciones, salvo que se trate de los
representantes a que se refieren los artculos
46, fraccin IV, quinto prrafo y 48, fraccin
VII, segundo prrafo del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Plazos de Contestacin de la demanda
Se establece en el Art. 19 de la LFPCA que una
vez admitida la demanda se correr traslado de ella
al demandado, emplazndolo para que la conteste
dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a aqul
en que surta efectos el emplazamiento. El plazo
para contestar la ampliacin de la demanda ser de
veinte das siguientes a aqul en que surta efectos la
notificacin del acuerdo que admita la ampliacin.
Si no se produce la contestacin a tiempo o sta
no se refiere a todos los hechos, se tendrn como
ciertos los que el actor impute de manera precisa al
demandado, salvo que por las pruebas rendidas o
por hechos notorios resulten desvirtuados.
Cuando alguna autoridad que deba ser parte en
el juicio no fuese sealada por el actor como
demandada, de oficio se le correr traslado de la
demanda para que la conteste en el plazo a que se
refiere el prrafo anterior; por otra parte cuando los
demandados fueren varios el trmino para contestar
les correr individualmente.
Alegatos
Se establece en el Art. 47 de la LFPCA que El
Magistrado Instructor, diez das despus de que
haya concluido la sustanciacin del juicio y no
existiere ninguna cuestin pendiente que impida su
resolucin, notificar por lista a las partes que tienen
un trmino de cinco das para formular alegatos por
escrito. Los alegatos presentados en tiempo debern
ser considerados al dictar sentencia; ahora bien al
vencer el plazo de cinco das a que se refiere el
prrafo anterior, con alegatos o sin ellos, se emitir
el acuerdo correspondiente en el que se declare
cerrada la instruccin.
Pronunciamiento de la sentencia
Se establece en el Art. 49 de la LFPCA que la
sentencia se pronunciar por unanimidad o mayora
de votos de los magistrados integrantes de la Sala,
dentro de los sesenta das siguientes a aqul en que se
dicte el acuerdo de cierre de instruccin en el juicio.
Para este efecto el Magistrado Instructor formular
el proyecto respectivo dentro de los cuarenta y cinco
das siguientes a aqul en que se dict dicho acuerdo.
Para dictar resolucin en los casos de sobreseimiento
por alguna de las causas previstas en el artculo 9o.
de la LFPCA, no ser necesario que se hubiese
cerrado la instruccin; as mismo el plazo para que
el magistrado ponente del Pleno o de la Seccin
formule su proyecto, empezar a correr a partir de
que tenga en su poder el expediente integrado.
Disidencias de los Magistrados
Cuando la mayora de los magistrados estn de
acuerdo con el proyecto, el magistrado disidente
podr limitarse a expresar que vota total o
parcialmente en contra del proyecto o formular voto
particular razonado, el que deber presentar en un
plazo que no exceda de diez das; si el proyecto no
fue aceptado por los otros magistrados del Pleno,
Seccin o Sala, el magistrado ponente o instructor
engrosar el fallo con los argumentos de la mayora
y el proyecto podr quedar como voto particular.
Recurso de Reclamacin
Se establece en el Art. 59 de la LFPCA que el
recurso de reclamacin proceder en contra de las
Captulo III
105
resoluciones del Magistrado Instructor que admitan,
desechen o tengan por no presentada la demanda,
la contestacin, la ampliacin de ambas o alguna
prueba; las que decreten o nieguen el sobreseimiento
del juicio antes del cierre de instruccin; aqullas
que admitan o rechacen la intervencin del tercero.
La reclamacin se interpondr ante la Sala o Seccin
respectiva, dentro de los quince das siguientes a
aqul en que surta efectos la notificacin de que se
trate.
Recurso de Revisin
Se establece en el Art. 63 de la LFPCA que las
resoluciones emitidas por el Pleno, las Secciones
de la Sala Superior o por las Salas Regionales
que decreten o nieguen el sobreseimiento, las que
dicten en trminos de los artculos 34 de la Ley del
Servicio de Administracin Tributaria y 6 de esta
Ley, as como las que se dicten conforme a la Ley
Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado
y las sentencias definitivas que emitan, podrn ser
impugnadas por la autoridad a travs de la unidad
administrativa encargada de su defensa jurdica o
por la entidad federativa coordinada en ingresos
federales correspondiente, interponiendo el recurso
de revisin ante el Tribunal Colegiado de Circuito
competente en la sede del Pleno, Seccin o Sala
Regional a que corresponda, mediante escrito que
se presente ante la responsable, dentro de los quince
das siguientes a aqul en que surta sus efectos la
notificacin respectiva, siempre que se refiera a
cualquiera de los siguientes supuestos:
I. Sea de cuanta que exceda de tres mil quinientas
veces el salario mnimo general diario del rea
geogrfica correspondiente al Distrito Federal,
vigente al momento de la emisin de la resolucin
o sentencia.
En el caso de contribuciones que deban
determinarse o cubrirse por periodos inferiores
a doce meses, para determinar la cuanta del
asunto se considerar el monto que resulte de
dividir el importe de la contribucin entre el
nmero de meses comprendidos en el periodo
que corresponda y multiplicar el cociente por
doce.
II. Sea de importancia y trascendencia cuando la
cuanta sea inferior a la sealada en la fraccin
primera, o de cuanta indeterminada, debiendo el
recurrente razonar esa circunstancia para efectos
de la admisin del recurso.
III. Sea una resolucin dictada por la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico, el Servicio de
Administracin Tributaria o por autoridades
fiscales de las Entidades Federativas coordinadas
en ingresos federales y siempre que el asunto se
refiera a:
a) Interpretacin de leyes o reglamentos en
forma tcita o expresa.
b) La determinacin del alcance de los elementos
esenciales de las contribuciones.
c) Competencia de la autoridad que haya dictado
u ordenado la resolucin impugnada o
tramitado el procedimiento del que deriva o al
ejercicio de las facultades de comprobacin.
d) Violaciones procesales durante el juicio
que afecten las defensas del recurrente y
trasciendan al sentido del fallo.
e) Violaciones cometidas en las propias
resoluciones o sentencias.
f) Las que afecten el inters fiscal de la
Federacin.
IV. Sea una resolucin dictada en materia de la Ley
Federal de Responsabilidades Administrativas
de los Servidores Pblicos.
V. Sea una resolucin dictada en materia de
comercio exterior.
VI.Sea una resolucin en materia de aportaciones
de seguridad social, cuando el asunto verse
sobre la determinacin de sujetos obligados, de
conceptos que integren la base de cotizacin o
sobre el grado de riesgo de las empresas para los
efectos del seguro de riesgos del trabajo o sobre
106
cualquier aspecto relacionado con pensiones
que otorga el Instituto de Seguridad y Servicios
Sociales de los Trabajadores del Estado.
VII. Sea una resolucin en la cual, se declare
el derecho a la indemnizacin, o se condene
al Servicio de Administracin Tributaria, en
trminos del artculo 34 de la Ley del Servicio de
Administracin Tributaria.
VIII. Se resuelva sobre la condenacin en costas
o indemnizacin previstas en el artculo 6 de
la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.
IX. Sea una resolucin dictada con motivo de las
reclamaciones previstas en la Ley Federal de
Responsabilidad Patrimonial del Estado.
En los juicios que versen sobre resoluciones de las
autoridades fiscales de las entidades federativas
coordinadas en ingresos federales, el recurso podr
ser interpuesto por el Servicio de Administracin
Tributaria, y por las citadas entidades federativas en
los juicios que intervengan como parte.
Con el escrito de expresin de agravios, el
recurrente deber exhibir una copia del mismo para
el expediente y una para cada una de las partes
que hubiesen intervenido en el juicio contencioso
administrativo, a las que se les deber emplazar para
que, dentro del trmino de quince das, comparezcan
ante el Tribunal Colegiado de Circuito que conozca
de la revisin a defender sus derechos.
En todos los casos a que se refiere este artculo,
la parte que obtuvo resolucin favorable a sus
intereses puede adherirse a la revisin interpuesta
por el recurrente, dentro del plazo de quince das
contados a partir de la fecha en la que se le notifique
la admisin del recurso, expresando los agravios
correspondientes; en este caso la adhesin al recurso
sigue la suerte procesal de ste, es importante destacar
que este recurso de revisin deber tramitarse en los
trminos previstos en la Ley de Amparo en cuanto a
la regulacin del recurso de revisin.
3.8 Aportaciones
Las Autoridades Fiscales a travs del Dictamen
fiscal solicitan a los contribuyentes determinada
informacin fiscal entre la que se encuentra la
relativa a la conciliacin entre el Resultado Contable
y la Base Gravable que se utiliz para determinar
el IETU del ejercicio; para lo cual a continuacin
presento y propongo un modelo que se podra
utilizar como papel de trabajo para proporcionar
dicha informacin.
3.8.1 1ra Aportacin
Modelo de Conciliacin entre el Resultado
Contable con la Base Gravable del IETU que
sirvi para la determinacin del Impuesto del
Ejercicio
Derivado de mi experiencia profesional presento
en esta obra un modelo de formato para efectuar la
Conciliacin entre el Resultado Contable con la Base
Gravable del IETU, que considero se debe incluir
en la informacin que se presenta a las Autoridades
Fiscales a travs del SIPRED, es necesario sealar
que las cifras que se reflejan en este Modelo son
obtenidas directamente de los papeles de trabajo de
los Auditores, por consiguiente este formato sirve
de base para establecer posibles estrategias tanto
contables como fiscales para los contribuyentes
de este impuesto, aunado a la simplificacin en
su elaboracin y certeza de las cifras utilizadas en
la determinacin tanto del Estado de Resultados
como del Impuesto Empresarial a Tasa nica que
se darn a conocer a las Autoridades de la materia;
por otra parte a las Autoridades Fiscales les servir
para darles mayor seguridad y certeza de las cifras
presentadas por los contribuyentes que les permitir
establecer estrategias de revisiones a los Dictmenes
Fiscales ms agiles y seguras como sigue:
Captulo III
107
Caso A Ejercicio Fiscal 2011

Datos
CONCEPTO IMPORTE
Ingresos Facturados 900,000
Ingresos Efectivamente Cobrados 800,000
Anticipos de Clientes 120,000
Utilidad Contable en Venta de Activos Fijos 50,000
Depsitos por Devolucin de compras no realizadas 30,000
Devolucin Recibida de Depsitos en Garanta 20,000
Adquisicin de Activos Fijos 40,000
Depreciacin Contable 2,000
Gastos Generales 200,000
Salarios Gravados 20,000
Gastos No Deducibles 10,000
ISR 240,000
PTU 71,800
Resolucin
I. Identificacin de Partidas Contables y de Partidas Fiscales afectas al IETU
CONCEPTO IMPORTE CONTABLE FISCAL IETU
Ingresos Facturados 900,000 900,000 N.A.
16
Ingresos Efectivamente Cobrados 800,000 800,000
Anticipos de Clientes 120,000 120,000
Utilidad Contable en Venta de Activos Fijos 50,000 50,000 N.A.
17
Depsitos por Devolucin de compras no realizadas 30,000 30,000
Devolucin Recibida de Depsitos en Garanta 20,000 20,000
Ingresos Contables A 950,000
Ingresos Afectos al IETU B 970,000
Adquisicin de Activos Fijos 40,000 40,000
Depreciacin Contable 2,000 2,000 N.A.
18
Gastos Generales 200,000 200,00 200,000
Salarios Gravados 20,000 20,000 N.A.
19
Gastos No Deducibles 10,000 10,000 N.A.
20
Deducciones Contables C 232,000
Deducciones Autorizadas IETU D 240,000
Utilidad Contable antes ISR y PTU E (A-C) 718,000
PTU F 71,800 71,800 N.A.
21
ISR G 240,000 240,000 N.A.
22
Utilidad Neta H (E-F-G) 406,200
Base Gravable IETU I (B-D) 730,000
Nota1: Para efectos de presentacin del caso se incluyen solo algunas partidas; ya que el modelo es
enunciativo ms no limitativo.
Nota 2: El modelo es aplicable tanto a Personas Fsicas como a las Personas Morales
108
II. Elaboracin de la Conciliacin entre el Resultado Contable y la Base Gravable del IETU
CUENTA IMPORTE IMPORTE
Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio 406,200
Ms: Ingresos Fiscales Afectos al IETU No Contables 970,000
Ms: Deducciones Contables No Afectas al IETU 343,800
Depreciacin Contable 2,000
PTU 71,800
ISR 240,000
Menos: Deducciones Fiscales Afectas al IETU No Contables 40,000
Menos: Ingresos Contables No Afectos al IETU 950,000
Utilidad Contable en Venta de Activos Fijos 50,0000
Igual: Base Gravable del IETU 730,000
16 Ingresos no sujetos al pago del IETU, los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente vase la fraccin
IV del Art. 3 de la LIETU.
17 Partida o Actividad no sujeta al pago del IETU vase el Art. 1 de la LIETU
18 Partida o Actividad no sujeta al pago del IETU vase el Art. 1 de la LIETU
19 Deduccin no Afecta al IETU, partida considerada como Acreditamiento vanse los artculos 5 y 8 penltimo
prrafo de la LIETU
20 Deduccin no autorizada por la LIETU por no cumplir el requisito de deducibilidad de que las erogaciones
efectuadas por el contribuyente cumplan los requisitos establecidos en la LISR, vanse el Art. 6 fraccin IV de la
LIETU y el Art. 32 de la LISR.
LIETU y el Art. 32 fraccin I de la LISR.
LIETU y el Art. 32 fraccin XXV de la LISR.
Captulo III
109
3.8.2 2da. Aportacin
Formato de Conciliacin entre la Utilidad
Fiscal y la Base Gravable del IETU del Ejercicio
Este Modelo que propongo tiene como finalidad
conciliar las Partidas Fiscales que sirvieron de
base para la determinacin del Impuesto Sobre la
Renta V.S. las partidas Fiscales que utilizadas para
la Determinacin del IETU del Ejercicio, las cuales
son obtenidas directamente de los papeles de trabajo
de los auditores; ahora bien como beneficio en su
utilizacin se encuentran los siguientes:
I. Para los Contribuyentes: con la utilizacin de este
modelo se encuentra el de establecer estrategias
permitidas en las Leyes Fiscales que les permitan
equilibrar correctamente el pago de los impuestos
mencionados
II. Para las Autoridades Fiscales: al recibir la
informacin de este formato, el de contar con
mayor informacin fiscal en forma simplificada
que les permita establecer procedimientos de
revisin mas agiles confiables y seguros.
Nota: Este modelo no viene contemplado en las
Leyes Fiscales ni en el propio SIPRED, por lo
que resulta interesante su anlisis tanto para los
estudiosos de la materia como para cualquier
persona interesada en las materias de Auditora y de
Fiscal.
Caso B Ejercicio Fiscal 2011

Datos
CONCEPTO IMPORTE
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable 12,000
Utilidad Fiscal en Venta de Activos Fijos 50,000
Costo de Ventas 300,000
Compras Netas Efectivamente Realizadas 200,000
Depreciacin Fiscal Ajustada 2,000
Gastos Generales 100,000
Salarios Exentos 2,000
IMSS, SAR e INFONAVIT 4,000
110
Resolucin
I. Identificacin de Partidas Fiscales afectas al ISR VS Partidas Fiscales afectas al IETU
CONCEPTO IMPORTE ISR IETU
Ingresos Facturados 900,000 900,000 N.A.
23
Ingresos Efectivamente Cobrados 800,000 N.A.
24
800,000
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable 12,000 12,000 N.A.
25
Anticipos de Clientes 20,000 20,000 20,000
Utilidad Fiscal en Venta de Activos Fijos 50,000 50,000 N.A.
26
Depsitos por Devolucin de compras no realizadas 30,000 N.A.
27
30,000
Devolucin Recibida de Depsitos en Garanta 20,000 N.A.
28
20,000
Ingresos Acumulables Afectos al ISR 982,000
Ingresos Fiscales Afectos al IETU 870,000
Adquisicin de Activos Fijos 40,000 N.A.
29
40,000
Costo de Ventas 300,000 300,000 N.A.
30
Compras Netas Efectivamente Realizadas 200,000 N.A.
31
200,000
Depreciacin Fiscal Ajustada 2,000 2,000 N.A.
32
Gastos Generales 100,000 100,000 100,000
Salarios Gravados 20,000 20,000 N.A.
33
Salarios Exentos 2,000 2,000 N.A.
34
IMSS, SAR e INFONAVIT 4,000 4,000 N.A.
35
Deducciones Autorizadas por LISR 428,000
Deducciones IETU 340,000
Utilidad Fiscal 554,000
Base Gravable IETU 530,000
Nota1: Para efectos de presentacin del caso se incluyen solo algunas partidas; ya que el modelo es
enunciativo ms no limitativo.
Nota 2: El modelo es aplicable tanto a Personas Fsicas como a las Personas Morales
23 Los ingresos se consideran obtenidos cuando se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin
pactada, vase el inciso a de la fraccin I del Art. 18 de la LISR.
24 Ingresos no sujetos al pago del IETU, los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente vase la fraccin
IV del Art. 3 de la LIETU.
25 Ingresos no sujetos al pago del IETU esta partida se obtiene de acuerdo a un procedimiento establecido en la
LISR, los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente vase la fraccin IV del Art. 3 de la LIETU
26 Ingresos no sujetos al pago del IETU esta partida se obtiene de acuerdo a un procedimiento establecido en la
LISR, los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente vase la fraccin IV del Art. 3 de la LIETU
27 Ingresos No Acumulables para efectos de la determinacin del ISR, vase Art. 17 de la LISR.
28 Ingresos No Acumulables para efectos de la determinacin del ISR, vase Art. 17 de la LISR.
29 Partida No deducible para efectos de la determinacin del ISR, vanse los artculos 29, 31,39 40 y 41 de la
LISR.
Captulo III
111
II. Elaboracin de la Conciliacin entre la Utilidad Fiscal del ISR y la Base Gravable del IETU
Utilidad o Prdida Fiscal del Ejercicio 554,000
Ms: Ingresos Fiscales Afectos al IETU No al ISR 850,000
Ms: Deducciones Autorizadas por la LISR No Afectas al IETU 328,000
Costo de Ventas 300,000
Depreciacin Fiscal Ajustada 2,000
Salarios Exentos 2,000
IMSS, SAR e INFONAVIT 4,000
Menos: Deducciones Fiscales Afectas al IETU No Deducibles para ISR 240,000
Compras Netas Efectivamente Realizadas 200,000
Menos: Ingresos Acumulables para el ISR No Afectos al IETU 962,000
Ajuste Anual por Inflacin Acumulables 12,000
Utilidad Fiscal en Venta de Activos Fijos 50,000
Igual: Base Gravable del IETU 530,000
30 Deduccin No autorizada por la LIETU, vanse los artculos 5 y 6 de la LIETU.
31 Deduccin No autorizada por la LISR, vanse los artculos 29,31 y 32 de la LISR.
32 Deduccin No autorizada por la LIETU, vanse los artculos 5 y 6 de la LIETU.
prrafo de la LIETU.
34 Deduccin no Afecta al IETU, partida No considerada como Acreditamiento vanse los artculos 5 y 8 penltimo
prrafo de la LIETU.
prrafo de la LIETU.
112
3.9 Elaboracin de Dictamen
Fiscal a travs del SISTEMA
DE PRESENTACIN DEL
DICTAMEN FISCAL (SIPRED)
En la actualidad la SHCP a travs de la de la
Administracin General de Auditora Fiscal
Federal (AGAFF) y del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT anteriormente conocida como
Subsecretara de Ingresos de la SHCP), busca agilizar
los procedimientos de recepcin de la informacin
sobre la situacin fiscal de los contribuyentes,
apoyndose de los recursos informticos con la
finalidad de establecer mecanismos de control
tendientes a simplificar las funciones hacendarias
para las autoridades fiscales en materia de Auditora
y Fiscalizacin; para llevar a cabo sus funciones
el SAT se allega del Dictamen Fiscal toda vez que
la informacin que se enva de los contribuyentes
se convierte en una poderosa herramienta de
fiscalizacin que le permite supervisar a las
autoridades fiscales de manera indirecta a travs del
trabajo que realiza el Contador Pblico Registrado
como generador responsable del Dictamen Fiscal,
las actividades que realizan los contribuyentes.
Como ya se coment anteriormente los contribuyentes
que presentan el dictamen fiscal bien sea en forma
obligatoria o bien que lo deseen presentar en forma
optativa lo deben efectuar a travs del SIPRED ,el da
15 de marzo de 1991 la SCHP a travs de un Decreto
autorizaba la presentacin de la informacin a travs
de un dispositivo magntico para el cumplimiento
de la normatividad establecida en el Art. 52 del
CFF; a partir de 1992 y hasta el ejercicio fiscal de
1996 esta normatividad se volvi obligatoria para lo
cual el dictamen fiscal se presentaba apoyndose en
hojas electrnicas de clculo, lo cual ocasionaba que
la informacin presentara con ciertas deficiencias
al convertir la informacin del formato de hoja de
clculo al formato de base de datos para su revisin
interna por parte de las autoridades fiscales, ante
esta situacin la SHCP se vio obligada a buscar
nuevas alternativas de solucin, y gracias al avance
tecnolgico en materia de sistemas informticos
y la disponibilidad del hardware ms poderoso se
logro la creacin de un programa que contaba con
las ventajas de automatizacin en el manejo de la
informacin fiscal el SIPRED; para el ejercicio fiscal
de 1997 las autoridades fiscales proponen de un
sistema automatizado conocido como SIPRED`96
pero por la falta de distribucin y extemporaneidad
se desfaso su aplicacin hasta el siguiente ejercicio
fiscal; en este ao se propona la utilizacin de un
sistema automatizado de informacin que permita
capturar, editar y desde luego presentar el dictamen
fiscal a la SHCP a travs de una base de datos
dejando obsoleta la hoja electrnica de clculo para
la presentacin de la informacin fiscal.
En la actualidad los contribuyentes bien sean
personas fsicas o personas morales hacen uso del
SIPRED en una versin mejorada la cual en su
llenado solicita demasiada informacin fiscal para
uso de las autoridades fiscales con la finalidad de
allegarse de mayores elementos de fiscalizacin y
control.
A continuacin presentamos un caso prctico resuelto
y un caso sin resolver con la finalidad de permitir al
lector poner en prctica los conocimientos adquiridos
sobre el tema. En cuanto al SIPRED, hacemos de
su conocimiento que en el desarrollo de los casos
se utilizaron los formatos y anexos del programa
electrnico SIPRED 2008, que es proporcionado por
la SHCP a travs de la pgina web del Servicio de
Administracin Tributaria www.sat.gob.mx, al cual
se le hicieron algunas modificaciones para efectos
didcticos de enseanza escolar y poder adaptarlo
al ejercicio fiscal 2010.
3.9.1 Caso Prctico Sujeto Obligado a
Presentar el Dictamen Fiscal
Caso A
Los accionistas de la compaa Distribuidora SUA,
S.A de C.V., solicitaron al despacho CONTADORES
PBLICOS ASOCIADOS, S.C, la elaboracin
del dictamen fiscal correspondiente al ejercicio
fiscal 2010, para lo cual se presenta la siguiente
informacin:
Captulo III
113
Datos
I. Del Contribuyente:
Nombre: Distribuidora SUA, S.A. de C.V.
RFC: DSU991206 NX6
Direccin: San Felipe No.3, Col. Xoco, C.P. 04100, Del. Coyoacn, Mxico, D.F.
Correo electrnico: sua@yahoo.com.mx
Clave de Actividad para efectos fiscales: 659- Comercio al por menor de gasolina y diesel
Nombre del Representante Legal: Navarro Rojas Bruno
RFC: NARB700117 QH3
CURP: NARB700117HDFNRN05
Nacionalidad: Mexicana
Domicilio Fiscal: Calle Bajo No.3, Col. Roma Sur, Del. Cuauhtmoc, C.P. 06760, Mxico, D.F.,
Tel:505050
Correo electrnico: navarror@hotmail.com
Nmero de Escritura: 154970
Nmero de Notaria que certific el poder: 40
Entidad en la que se ubica la Notaria: Tlalnepantla, Estado de Mxico
Fecha de Certificacin del Poder: 04 de Abril 2000
Fecha de Designacin: 04 de Abril 2000
II. Del Contador Pblico
Nombre: Rangel Castro Isidro
RFC: RACI640317QN3
CURP: RACI640317HDFNRN05
Nmero de Registro en la AGAFF: 04103
Direccin: Ro Churubusco No.4, Col. del Carmen Coyoacn, C.P. 04100, Del. Coyoacn, Mxico, D.F.
Tel.: 595959
Correo electrnico: irangel@hotmail.com
III. Colegio al que pertenece:
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO, A.C.
IV. Despacho
Nombre: Contadores Pbicos Asociados, S.C.
RFC del Despacho: CPA900214JF8
Nmero de Registro del Despacho: 00123
V. Ejercicio Fiscal
Fecha de Inicio: 01/01/2010
Fecha de Terminacin: 31/12/2010
Fecha de Inicio del Ejercicio Fiscal Anterior: 01/01/2009
Fecha de Terminacin del Ejercicio Fiscal Anterior: 31/12/2009
114
VI. Datos Generales
1. Es sujeto obligado de acuerdo a la Fraccin I del Art. 32-A del CFF
2. Tipo de Opinin: Opinin Sin Salvedades
3. Administracin Local de Auditora Fiscal Sur del D.F.
4. La Empresa No Reconoci en sus Estados Financieros del Ejercicio Fiscal los Efectos de la Inflacin
conforme a la NIF B-10.
5. La Renta Gravable de la PTU se determino con base en el Art.16 de la LISR.
6. La Empresa durante el ejercicio fiscal de 2010 No tuvo ninguna resolucin favorable por parte del SAT
o de la SHCP que haya afectado su situacin fiscal durante el ejercicio.
7. La Empresa envo la Declaracin Informativa Mltiple (Normal), el da 15 de Febrero de 2011.
8. La Empresa no realiz operaciones con Residentes en el extranjero.
9. La Empresa No fue asesorada fiscalmente por Personas Fsicas o Personas Morales durante el ejercicio
fiscal.
VII. ANEXOS
I. Opinin del Auditor
II. Informe y Opinin Sobre la Revisin de la Situacin Fiscal
III. Informacin del Anexo: Datos de Identificacin del Contribuyente
IV. Informacin del Anexo: Datos de Identificacin del Contador Pblico
V. Nombre del Contribuyente; Informacin del Anexo Datos Generales
VI.Notas a los Estados Financieros
VII. Estado de Posicin Financiera (Balance General)
VIII. Estado de Resultados 2010-2009
IX. Estado de Variaciones en el Capital Contable
X. Anlisis Comparativo de las Subcuentas de Gastos para ISR
XI.Anlisis Comparativo de las Subcuentas de Gastos para IETU
Captulo III
115
XII. Balanza de Comprobacin
XIII. Informacin de Partidas Contables VS Fiscales ejercicio fiscal 2010
XIV. Conciliacin entre el Resultado Contable y el Fiscal para efectos del ISR, ejercicio fiscal 2010
XV. Conciliacin entre el Resultado Contable y el Fiscal para efectos del IETU
XVI. Declaratoria
XVII. Sipred
XVIII. Declaracin Anual
XIX. Otros
XIX.1 Retenciones ISR
XIX.2 Retenciones IVA
XIX.3 Retenciones Cuotas Obreras al IMSS
XIX.4 Informacin del IVA
XIX.5 Cdulas cruce de informacin contable fiscal
116
CONTADORES PBLICOS ASOCIADOS, S.C
SERVICIOS PROFESIONALES EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

Opinin del Contador Anexo I
A LOS SEORES ACCIONISTAS DE
DISTRIBUIDORA SUA S.A DE C.V.
Presente:
He examinado los Estados de Situacin Financiera de DISTRIBUIDORA SUA, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre
del 2010 y 2009, y los Estados de Resultados , de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la Situacin
Financiera que le son relativos por los ejercicios terminados en esas fechas, los cuales fueron entregados a travs
de correo electrnico a la Administracin General de Auditora Fiscal del Sur del D.F. Dichos Estados Financieros
son responsabilidad de la Administracin de la Compaa mi responsabilidad consiste en expresar una opinin
sobre los referidos Estados con base en mi auditora.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, las cuales
requieren que la Auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los Estados Financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las
Normas que emite el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera
(CINIF) y avalados por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos de Mxico A.C. (IMCP), consiste en el examen,
con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros;
asimismo, incluyen la evaluacin de los Principios de Contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la Administracin y de la evaluacin de la presentacin de los Estados Financieros tomados en su
conjunto, considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin.
Los Estados Financieros antes mencionados, han sido preparados para ser utilizados por la Administracin
General de Auditora Fiscal Federal de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, del Servicio de Administracin
Tributaria y por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha emitido
esa Administracin General.
En mi Opinin los Estados Financieros antes mencionados, presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la Situacin Financiera de DISTRIBUIDORA SUA, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre del 2010 y 2009.
Los resultados de sus operaciones, las Variaciones en el Capital Contable y los Cambios en la Situacin Financiera
por los ejercicios terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera, excepto
Boletn B-10.
C.P.C. ISIDRO RANGEL CASTRO
REGISTRO ANTE LA AGAFF NO.04103

Mxico D.F.
____________________________________________________________________________
Av. Ro Churubusco s/n Col. Xoco C.P. 04000 Deleg. Coyoacn
Captulo III
117

DISTRIBUIDORA SUA, S.A. DE C.V.
INFORME Y OPININ SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2010. (Anexo II)
SERVICIO DE ADMINITRACIN TRIBUTARIA
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
ADMINISTRACIN LOCAL DE AUDITORA FISCAL DEL SUR DEL D.F.
1. Declaro bajo protesta de decir verdad, que emito este informe apegndome a lo dispuesto en el Art. 52 del
Cdigo Fiscal de la federacin y disposiciones aplicables de su Reglamento, y en relacin con el examen que
practique, conforme a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, con el objeto de expresar una opinin
sobre la presentacin razonable de los Estados Financieros de DISTRIBUIDORA SUA, S.A. DE C.V., por el ejercicio
terminado el 31 de diciembre del 2010, opinin que emit en mi Dictamen de fecha 27 de julio del 2011, la
informacin financiera a la que se refiere mi Dictamen antes sealado, fue reclasificada y esta presentada de
acuerdo a los formatos y fueron entregados por correo electrnico, a la Administracin General de Auditora Fiscal
del Sur del D.F.
2. Como parte de mi examen, revis la informacin y documentacin adicional preparada por la Compaa que
se presenta en el disco magntico flexible antes sealado, del cual anexo una relacin por escrito de los archivos
contenidos, de conformidad con lo establecido en los artculos 50 y 51 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin e instructivo correspondiente; verifique la informacin y documentacin mediante pruebas selectivas,
utilizando los procedimientos de Auditora aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances que juzgue
necesarios para poder expresar mi opinin sobre los Estados Financieros tomados en su conjunto, de acuerdo con
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
Con base en el examen antes descrito, y de conformidad con lo que establece el Art. 54 del reglamento del Cdigo
Fiscal de la federacin, manifiesto lo siguiente:
____________________________________________________________________________
118

2.1 Revis el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la Compaa como contribuyente
y en su carcter de retenedor, las cuales estn contenidas en el Anexo 11, por lo que respecta al Anexo 38
Operaciones de Comercio Exterior no realizo ninguna operacin de este tipo, durante el periodo comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010.
Por lo que respecta al Impuesto Sobre la Renta anual se determino la cantidad de $252,671; por lo que se refiere
a los Pagos Provisionales se determino la cantidad de $154,250, as mismo se efecto una Compensacin de
los pagos provisionales del IETU por la cantidad de $44,069; consultar punto II de la Declaratoria.
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica, en el clculo anual se determin la cantidad de $213,189,
del cual se disminuyeron Crditos Fiscales de $91,235; y acreditando el ISR Propio por $121,954 y de Pagos
Provisionales por $44,069; quedando un IETU a favor de $44,069, el cual se compenso contra el Impuesto
Sobre la Renta anual consultar punto III de la Declaratoria.
2.2 Verifique el calculo y el entero de las Contribuciones Federales que se causan por el ejercicio aplicables a las
mencionadas bases contenidas en el Anexo 11 y 19; en el caso de Retenedor del Impuesto Sobre Honorarios
Anexo 14 se comprobaron en forma selectiva dentro de los alcances determinados para su examen, conforme
a las Normas de Auditora, Consultar Nota 27 de este informe.

2.3 Me cerciore de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran debidamente registrados
en la contabilidad y hubieran sido recibidos; pero no determine si los precios pagados por ellos son razonables
de acuerdo con las condiciones de mercado.
2.4 Revise en funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores las partidas
que integran:
A) La Conciliacin entre el Resultado Contable y Fiscal para efectos del Impuesto Sobre la Renta, incluida en el
Anexo 20.
B) Acreditamiento de Crditos Fiscales determinados para efectos del Impuesto Empresarial a Tasa nica,
incluidos en el Anexo 32.
____________________________________________________________________________
Captulo III
119
2.5 Revise las Declaraciones presentadas por las diferencias de impuestos determinados en el ejercicio, habiendo
comprobado su apego a las disposiciones fiscales. Durante el ejercicio no se presentaron declaraciones
complementarias que modifiquen los ejercicios anteriores.
2.6 Revise en funcin a su naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores. En este ejercicio
se determino la Participacin de Utilidades a los Trabajadores en cantidad de $75,395.
2.7 Revise, a base de Pruebas Selectivas los saldos de las cuentas incluidas en los Anexos 8,9 y 10.

Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2010, la empresa no obtuvo ni disfruto de subsidios, ni
recibi resoluciones de las Autoridades Fiscales.
2.8 Durante el ejercicio la Compaa no realizo operaciones por las que tuviera responsabilidad solidaria como
retenedor en la enajenacin de Acciones efectuadas con residentes en el extranjero o con nacionales.
2.9 En el transcurso del ejercicio el contribuyente realizo operaciones en moneda extranjera Consultar Anexo 2,
pero no de Comercio Exterior.
____________________________________________________________________________
Av. Ro Churubusco s/n Col. Xoco C.P. 04000 Deleg. CoyoacnNota 3: Contratos de Franquicia
120

En mi Opinin la informacin contenida en este informe de DISTRIBUIDORA SUA, S.A DE C.V., esta presentada
razonablemente de acuerdo con las bases de agrupacin y revelacin establecidas por la Administracin General
de Auditora Federal de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Dicha informacin, que se refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre del 2010, se incluye exclusivamente para
los efectos que requiere la citada Administracin General de Auditora Fiscal Federal y no constituye una parte de
los Estados Financieros que sea necesaria para interpretar la presentacin razonable de la Situacin Financiera, de
los resultados de operacin, de las Variaciones en el Capital Contable y de los Cambios en la Situacin Financiera
del Contribuyente.

Mxico, D.F.
____________________________________________________________________________
Captulo III
121
SISTEMA DE PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL 2010
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS DE IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE (ANEXO III)
MATERIAL EXCLUSIVAMENTE DIDCTICO
CONCEPTO DATO
RFC: DSU991206 NX6
NOMBRE (APELLIDO PATERNO, APELLIDO MATERNO,
NOMBRE(S), DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
DISTRIBUIDORA SUA SA DE CV
CURP:
DOMICILIO FISCAL:
ENTIDAD FEDERATIVA: DISTRITO FEDERAL
DELEGACIN O MUNICIPIO: BENITO JUREZ
COLONIA O LOCALIDAD: XOCO
CDIGO POSTAL: 04100
CALLE, NMERO EXTERIOR E INTERIOR: SAN FELIPE No. 3
CIUDAD O POBLACIN: MXICO
TELFONO: 191246
CORREO ELECTRNICO: sua@yahoo.com.mx
CLAVE DE ACTIVIDAD: 659 - Comercio al por menor de gasolina y diesel
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS DE IDENTIFICACIN DEL CONTADOR PBLICO (ANEXO IV)
CONCEPTO DATO
RFC: RACI640317QN6
NOMBRE(S))
RANGEL CASTRO ISIDRO
CURP: RACI640317HDFSSD02
NMERO DE REGISTRO: 04103
DOMICILIO FISCAL:
ENTIDAD FEDERATIVA: DISTRITO FEDERAL
DELEGACIN O MUNICIPIO: COYOACN
COLONIA O LOCALIDAD: DEL CARMEN
CDIGO POSTAL: 04100
CALLE, NMERO EXTERIOR E INTERIOR: RIO CHURUBUSCO No. 4
CIUDAD O POBLACIN: MXICO
TELFONO DEL CPR O DESPACHO: 595959
CORREO ELECTRNICO: irangel@hotmail.com
COLEGIO AL QUE PERTENECE: COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO, S.C
NOMBRE DEL DESPACHO: CONTADORES PBLICOS ASOCIADOS, S.C
RFC DEL DESPACHO: CPA900214JA7
NMERO DE REGISTRO DEL DESPACHO: 00123
122
SISTEMA DE PRESENTACIN DEL DICTAMEN 2010
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: DISTRIBUIDORA SUA SA DE CV
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS GENERALES (ANEXO V)
CONCEPTO DATO
AUTORIDAD COMPETENTE
ADMINISTRACIN LOCAL 13 SUR DEL D.F.
FRACCIN I (ARTCULO 32-A C.F.F.) SI
FRACCIN II (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
FRACCIN III (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
FRACCIN IV (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
OPTATIVO (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
PRIMER DICTAMEN SI
FIDEICOMISO NO
FORMA PARTE DE UNA ASOCIACIN EN PARTICIPACIN NO
ASOCIANTE EN LA ASOCIACIN EN PARTICIPACIN NO
EMPRESA PARAESTATAL NO
INDUSTRIA MAQUILADORA NO
EMPRESA FILIAL NO
EMPRESA SUBSIDIARIA NO
ORGANISMO DESCENTRALIZADO NO
DICTAMEN POR FUSIN NO
DICTAMEN POR ESCISIN NO
DICTAMEN POR LIQUIDACIN NO
FECHA DE INICIO DEL EJERCICIO FISCAL 01/01/2009
FECHA DE TERMINACIN DEL EJERCICIO FISCAL 31/12/2009
FECHA DE INICIO DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR 01/01/2009
FECHA DE TERMINACIN DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR 31/12/2009
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE (COSTOS HISTRICOS)
(EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 7)
NO
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE (COSTOS
PREDETERMINADOS) (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 7)
NO
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO (EN CASO AFIRMATIVO DEBE
LLENAR EL ANEXO 7)
TIPO DE OPININ: OPININ SIN SALVEDADES SI
TIPO DE OPININ: OPININ CON SALVEDADES QUE TENGAN IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: OPININ CON SALVEDADES QUE NO TENGAN IMPLICACIONES FISCALES NO
Captulo III
123
CONCEPTO DATO
TIPO DE OPININ: OPININ NEGATIVA QUE TENGA IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: OPININ NEGATIVA QUE NO TENGA IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: ABSTENCIN DE OPININ NO
RECONOCI EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO FISCAL, LOS EFECTOS DE LA
INFLACIN CONFORME A LA NIF B-10 (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 39)
NO
EFECTU OPERACIONES CON FIDEICOMISOS (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL
ANEXO 40)
NO
REALIZ OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS NACIONALES (EN CASO AFIRMATIVO
DEBE LLENAR LOS ANEXOS 5, 34 Y 34.1)
NO
REALIZ OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS EXTRANJERAS (EN CASO
AFIRMATIVO DEBE LLENAR LOS ANEXOS 5, 34 Y 34.1)
NO
LA RENTA GRAVABLE DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE
DETERMIN, CON BASE EN LA UTILIDAD FISCAL A QUE HACE REFERENCIA EL ARTCULO 10
DE LA L.I.S.R. (EN CASO NEGATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 36)
NO
EL CONTRIBUYENTE APLIC CRITERIOS CONTRARIOS A LOS PUBLICADOS EN EL D.O.F.
COMO CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS
NO
ESPECIFIQUE EL O LOS NMERO(S) DE CRITERIO(S)
OBTUVO ALGUNA RESOLUCIN FAVORABLE POR PARTE DEL SAT O DE LA SHCP QUE HAYA
AFECTADO SU SITUACIN FISCAL DURANTE EL EJERCICIO
NO
NMERO DE OFICIO 1
FECHA DEL OFICIO 1
NMERO DE OFICIO 2
FECHA DEL OFICIO 2
NMERO DE OFICIO 3
FECHA DEL OFICIO 3
OBTUVO ALGUNA RESOLUCIN FAVORABLE POR PARTE DE AUTORIDADES
JURISDICCIONALES QUE HAYA AFECTADO SU SITUACIN FISCAL DURANTE EL EJERCICIO
NO
NMERO DE RESOLUCIN 1
FECHA DE LA RESOLUCIN 1
FECHA DE ENVO DE LA DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE. (NORMAL)
FECHA DE ENVO DE LA DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE. (LTIMA
COMPLEMENTARIA)
15 Febrero de
2011
REALIZ OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. (EN CASO AFIRMATIVO DEBE
LLENAR LOS ANEXOS 15 Y 25)
NO
FUE RESPONSABLE SOLIDARIO DE ALGN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO. (EN CASO
AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 16)
NO
124
CONCEPTO DATO
RFC DE LA PERSONA FISICA O MORAL QUE ASESORO(ARON) FISCALMENTE AL
CONTRIBUYENTE:
RFC 1
RFC 2
DECLARATORIA DEL CONTADOR PBLICO QUE DICTAMIN:
DECLARO QUE LA INFORMACIN QUE PROPORCIONO EN EL DICTAMEN A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE CITADO, CONTIENE INFORMACIN QUE CONSTA EN LIBROS, REGISTROS,
DOCUMENTOS Y DECLARACINES EN PODER DEL PROPIO CONTRIBUYENTE, MISMOS QUE
EXAMIN, COMO LO MANIFIESTO EN EL DICTAMEN E INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA
SITUACIN FISCAL QUE ADJUNTO.
NOMBRE DEL CONTADOR PBLICO QUE DICTAMIN:
RANGEL CASTRO
ISIDRO
DECLARATORIA DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL:
DECLARO QUE LA INFORMACIN PROPORCIONADA EN EL DICTAMEN A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE QUE REPRESENTO, REFLEJA SUS OPERACIONES REALES, MISMAS QUE
ESTN CONTABILIZADAS EN SUS REGISTROS Y SE ENCUENTRAN AMPARADAS CON
DOCUMENTACIN COMPROBATORIA EN PODER DE MI REPRESENTADA.
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL:
NAVARRO ROJAS
BRUNO

Captulo III
125


Notas a los Estados Financieros (Anexo VI)
Nota 1: Constitucin de la Sociedad
Escritura: 5133
Libro: 262 de fecha 06 de diciembre de 1999
Notario: 999 Lic. Daniel Koriak Torres
Inscripcin Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio del DF, con el Folio Mercantil 284013, Capital Social
$400,000, (Cuatrocientos mil pesos 00/100 mn), y con domicilio en la Ciudad de Mxico D.F.
Nota 2: Objeto Social
El Objeto Principal de la Compaa es la comercializacin de gasolinas y diesel suministrados por PEMEX
Refinacin.
Nota 3: Contratos de Franquicia
La Compaa tiene celebrados contratos de Franquicia con Pemex Refinera
Nota4: Polticas de Contabilidad
Los Estados Financieros adjuntos y sus respectivas notas, fueron preparados de acuerdo a las Normas de Informacin
Financiera (NIF), emitidos por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin
Financiera (CINIF), y son consistentes en el ejercicio anterior y a continuacin se precisan:
Nota 5: Caja y Bancos
A la fecha del Balance General, el saldo de esta cuenta asciende a $700,000., y se encuentra integrada por las
siguientes cuentas:
CONCEPTO IMPORTE
Caja 13,000
Bancos 487,000
Valores en Transito 180,000
Sobregiros Bancarios 20,000
TOTAL 700,000
____________________________________________________________________________
126

Nota 6: Clientes
Los derechos a favor son a Corto Plazo y la informacin se presenta en pesos mexicanos, ascienden a $300,000
(Trescientos mil pesos 00/100 m.n), y se encuentra integrada por 8 clientes, a continuacin se citan el 80% de estos
derechos que corresponden a:
CLIENTE IMPORTE %
Brumar del Golfo S.A 120,000 40
Inmobiliaria Kirt, S.A 84,000 28
QG Consultores, S.C 36,000 12
TOTAL 240,000 80
Nota 7: Inventarios
Este Rubro se encuentra integrado en el Estado de Costo de Ventas como sigue:
CONCEPTO GASOLINAS ACEITES VARIOS TOTAL
Inventario Inicial 400,000 80,000 9,000 489,000
Compras Netas 48`000,000 400,000 54,000 48`454,000
Inventario Final 200,000 340,000 6,000 546,000
Costo de Ventas 48`200,000 140,000 57,000 48`397,000
Costo de lo Vendido 48`397,000
Nota 8: Deudores Diversos
El saldo de la cuenta es de $309,500.- y se integra de la siguiente manera:
NOMBRE DEL DEUDOR IMPORTE %
Muoz Campos Elvia 61,900 20
Macedo Zaragoza Judith 92,850 30
Quiroz Njera Daniela 123,800 40
Romo Villegas Bruno 30,950 10
TOTAL 309,500 100
____________________________________________________________________________
Captulo III
127
Nota 9: Activo Fijo
La inversin en Activo Fijo se integra al Costo de Adquisicin a travs del mtodo de Depreciacin de Lnea Recta,
sobre saldos iniciales del ejercicio, las tasas aplicadas son las mximas que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, su costo y depreciacin al cierre del ejercicio se integra de la siguiente manera:
ACTIVO FIJO SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Mejoras a Edificios 1`000,000 1`000,000
Equipo de Oficina 40,000 40,000
Equipo de Cmputo 200,000 30,000 230,000
Maquinaria y Equipo 1`200,000 1`200,000
TOTAL 2440,000 30,000 2470,000
Nota 10: Depreciacin Acumulada
DEPRECIACIN SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Mejoras a Edificios 260,000 50,000 310,000
Equipo de Oficina 22,000 4,000 26,000
Equipo de Cmputo 199,999 3,750 203,749
Maquinaria y Equipo 900,000 74,650 974,650
TOTAL 1381,999 132,400 1`514,399
Nota 11: Activos Intangibles y Erogaciones en Periodos Preoperativos
Este concepto lo integran dos rubros, que son:
CONCEPTO SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Franquicia Pemex 350,000 350,000
Gastos de Instalacin 50,000 50,000
TOTAL 400,000 400,000
CONCEPTO SALDO INICIAL
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
DEPRECIACIN
Franquicia Pemex 75,000 17,500 92,500
Gastos de Instalacin 7,000 2,500 9,500
TOTAL 82,000 20,000 102,000
____________________________________________________________________________
128
Nota 12: Acreedores Diversos
El saldo de esta cuenta asciende a $900,000, y el 90% se integra por 3 acreedores como sigue:
ACREEDORES DIVERSOS IMPORTE %
Grupo Financiero ABC, SA 540,000 60
Casa de Bolsa S.A 180,000 20
Belmonte Guzmn Daniel 90,000 10
TOTAL 810,000 90
Nota 13: Proveedores
Al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta asciende a $600,000, se integra el 100% de la siguiente manera:
Pemex Refinacin 510,000 85
Grupo Industrial Roshfrns 90,000 15
TOTAL 600,000 100
Nota 14: Impuestos por Pagar
Las obligaciones contradas en materia fiscal a la fecha del Estado de Posicin Financiera Ascienden a $54,352 y
fueron cubiertas a la presentacin del Dictamen1
Nota 15: Participacin de Utilidades
El clculo para efectos de la Participacin de utilidades considera la Depreciacin Fiscal a valores histricos y
no a valores actualizados, tampoco consideran el ajuste anual por inflacin ni la deduccin actualizada, en este
ejercicio se determinaron $ 75,395.
1 Consultar Anexo 19
____________________________________________________________________________
Captulo III
129
Nota 16: Capital Social Exhibido
El capital social asciende a $400,000, el cual se encuentra totalmente suscrito y pagado; y se encuentra representado
por 400 acciones de la SERIE A la porcin variable del capital no tiene limite y esta representada por acciones de
la SERIE B no tiene aportacin.
Para efectos de Reexpresin, la actualizacin del Capital Social esta reflejado en el ajuste al exceso por $80,000,
situacin que no modifica el Capital Actualizado ni surte efecto alguno.
En cuanto a las aportaciones para futuros aumentos de Capital se integra como sigue:
SOCIO IMPORTE %
BARRAZA FIGUEROA EDNA 365,974 80
INFANTE ALARCON ERICK 22,873 5
ROLDAN PICHARDO JENNIFER 68,621 15
TOTAL 457,468 100
Nota 17: Capital Ganado
1. Reserva Legal
La Reserva Legal que asciende a $17,000, no es susceptible de distribuirse a los accionistas durante la
existencia de la compaa, excepto en forma de Dividendos en Acciones.
2. Utilidades Acumuladas
Las Utilidades que se paguen estarn libres de impuesto si se distribuyen de la Cuenta de Utilidad Fiscal
Neta (CUFIN), lo que en este ejercicio asciende a $300,000, por consiguiente los Dividendos que no
provengan de esta cuenta debern incluirse un impuesto del 30% multiplicado por el factor de 1.4286,
en caso de Reduccin de Capital estar gravado el excedente de las aportaciones actualizadas segn los
procedimientos establecidos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
3. Resultado del Ejercicio
Al 31 de Diciembre de 2010 la empresa tuvo utilidad neta de $304,886
____________________________________________________________________________
130
Nota 18: Entorno Fiscal
I Rgimen del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto Empresarial a Tasa nica
A) IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La Compaa se encuentra sujeta al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se calcula considerando
como gravables o deducibles segn los casos ciertos efectos de la inflacin el cual es similar al Resultado por
Posicin Monetaria. El ISR se calcula en la moneda en que ocurrieron las transacciones y no en moneda de
cierre, respecto del ISR anual se determino la cantidad de $252,671 y se efectuaron pagos provisionales por
$154,250, asi mismo se compenso $44,069 correspondiente al Remanente del IETU del ejercicio quedando
un ISR por pagar del ejercicio de $54,352
B) IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) en el clculo se determino la cantidad de $213,189
acreditando el ISR propio por $121,954 y Crditos Fiscales por el pago de salarios gravados, de Aportaciones
de Seguridad Social y de Inversiones Realizadas de 1998 al 2007, en cantidad de $91,235 no existiendo
impuesto a pagar en este ejercicio fiscal.
Nota 19: Impuestos Sobre Nminas
En relacin al Impuesto Sobre Nminas (2.5%) se encuentra considerado en el Anexo 8 y 19
Estas notas forman parte integrante de los Estados Financieros Bsicos.
Mxico D.F.
Navarro Rojas Bruno Rangel Castro Isidro
Representante Legal Registro AGAFF No. 04103
____________________________________________________________________________
Captulo III
131
DISTRIBUIDORA SUA SA DE CV
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA (BALANCE GENERAL) Anexo 7

CONCEPTO 2010 2009

ACTIVO

Activo Circulante

Efectivo en Caja y Bancos 700,000 300,000
Inversiones en Renta Fija
Total de Efectivo e Instrumentos Financieros 700,000 300,000

Cuentas por Cobrar
Clientes 300,000 100,000
Deudores Diversos 309,500 200,000
Total de Cuentas por Cobrar 609,500 300,000

Inventarios
Productos Terminados 546,000 489,000
Total de Inventarios 546,000 489,000

TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE 1,855,500 1,089,000

Inmuebles Maquinaria y Equipo
Edificios 1,000,000 1,000,000
Maquinaria 1,200,000 1,200,000
Mobiliario y Equipo 40,000 40,000
Equipo de Computo 230,000 200,000
Total Inmuebles Maquinaria y Equipo 2,470,000 2,440,000

Depreciaciones
Depreciacin de Edificios 310,000 260,000
Depreciacin de Maquinaria 974,650 900,000
Depreciacin de Mobiliario y Equipo 26,000 22,000
Depreciacin Equipo de Computo 203,749 199,999
Total Depreciacin Acumulada 1,514,399 1,381,999
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO 955,601 1,058,001

Activos Intangibles
Gastos Preoperativos 400,000 400,000
132
CONCEPTO 2010 2009
Amortizaciones 102,000 82,000
TOTAL DE ACTIVOS INTANGIBLES 298,000 318,000

TOTAL DEL ACTIVO NO CIRCULANTE 1,253,601 1,376,001

TOTAL DEL ACTIVO 3,109,101 2,465,001

PASIVO A CORTO PLAZO
Acreedores Diversos
Nacionales 900,000 744,553
Total de Acreedores Diversos 900,000 744,553
Proveedores
Nacionales 600,000 500,000
Total de Proveedores 600,000 500,000

Contribuciones por Pagar
ISR 54,352 33,880
IETU 0 -
Total de Contribuciones por Pagar 54,352 33,880

Otros Pasivos 139,980
PTU 75,395 12,100
TOTAL DE OTROS PASIVOS + PTU 152,080
TOTAL DEL PASIVO A CORTO PLAZO 1,629,747 1,430,513
TOTAL DEL PASIVO 1,629,747 1,430,513

CAPITAL CONTABLE
Capital Social 400,000 400,000
Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital 457,468 457,468
Reserva Legal 17,000 17,000
Utilidad Neta 304,886 75,020
Utilidades Retenidas 300,000 85,000
Exceso en la Actualizacin del Capital Contable 268,327 247,478
Insuficiencia en la Actualizacin del Capital Contable - 268,327 -247,478

TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE 1,479,354 1,034,488

TOTAL DEL PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE 3,109,101 2,465,001
Captulo III
133
El Balance General: debe ser emitido tanto por
las entidades lucrativas como por las entidades
que tienen propsitos no lucrativos y se conforma
bsicamente por los siguientes elementos
36
:
A) Activos: son los recursos controlados por una
entidad, identificado, cuantificado en trminos
monetarios, del que se esperan beneficios
econmicos futuros, derivado de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado
econmicamente a dicha entidad.
37
B) Pasivos: representa una obligacin presente de
la entidad, virtualmente ineludible, identificada,
cuantificada en trminos monetarios y que
representa una disminucin futura de beneficios
econmicos, derivada de operaciones ocurridas
en el pasado., que han afectado econmicamente
a dicha entidad.
38
C) Capital Contable: representa el valor residual
de los activos de la entidad, una vez que se han
deducido todos sus pasivos
39
, es decir representa
el valor que contablemente tienen para la entidad
sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento
en los estados financieros, por esta razn tambin
se le conoce como activos netos de una entidad
(activos menos pasivos)
Desde el punto de vista legal, el capital contable
representa para sus propietarios el derecho sobre
los activos netos, mismos que se ejerce mediante
su reembolso o el decreto de dividendos; ahora bien
de acuerdo con un enfoque financiero, el capital
contable representa la porcin del activo total que
es financiada por sus propietarios o en su caso, los
patrocinadores de la entidad; por lo tanto mientras los
pasivos se consideran fuentes externas de recursos,
el capital contable es una fuente interna.
40
ESTADO DE RESULTADOS 2010-2009 (ANEXO VIII)
CONCEPTO 2010 2009
Ventas Totales Nacionales de Inventarios adquiridos para su distribucin 52`000,000 50`000,000
Rebajas y Devoluciones sobre ventas 0 0
Ventas Netas 52`000,000 50`000,000
Otros Ingresos 0 50,000
Total de Ingresos Netos 52`000,000 50`050,000
Ajuste por Actualizacin 0 0
Cifras Actualizadas segn Estado de Resultados 52`000,000 50`050,000
Costo Contable de Inventarios 48`397,000 48`050,000
Utilidad Bruta 3`603,000 2`000,000
Gastos de Ventas 2`509,131 1`800,000
Gastos de Administracin 493,917 90,000
Utilidad en Operacin 599,952 110,000
Intereses a Favor Cobrados a Personas Morales 14,000 10,000
Ganancia Cambiaria 26,000 4,000
Prdida Cambiaria 7,000 3,000
Resultado Integral de Financiamiento 33,000 11,000
Utilidad Antes de Impuestos y PTU 632,952 121,000
ISR 252,671 33,880
IETU 0 0
PTU 75,395 12,100
Utilidad Neta 304,886 75,020
134
El Estado de Resultados (E.R) tiene como finalidad
mostrar la informacin relativa a las operaciones
de una entidad lucrativa en un periodo contable,
mediante un adecuado enfrentamiento de los ingresos
con los costos y gastos relativos, para as determinar
la utilidad o prdida neta del periodo, la cual forma
parte del capital ganado de dichas entidades.
41
Con base en la NIF A-5, elementos bsicos de los
E.F. Elementos bsicos de los estados financieros,
el E.R. se integra por los ingresos, costos, gastos
y la utilidad o prdida neta de una entidad, estos
elementos sirven de base fundamental para la
36 Vase el prrafo 3 de la NIF A-5 emitida por el
Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de
Normas de Informacin Financiera (CINIF)
40 Vase los prrafos 36 y 37 de la NIF A-5 emitida por
el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo
de Normas de Informacin Financiera (CINIF)
41 Vase el prrafo 5 de la NIF B-3 emitida por el
Normas de Informacin Financiera (CINIF).
Vase el prrafo 10 de la NIF B-3 emitida por el Consejo
Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas
de Informacin Financiera (CINIF)
elaboracin de la NIF B-3; ahora bien los ingresos,
costos y gastos pueden ser de dos tipos
42
:
1. Ordinarios: son los relacionados con el giro
de la entidad, es decir, los que se derivan de las
actividades primarias que representan la principal
fuente de ingresos para la entidad; y
2. No Ordinarios: son los que se derivan de las
actividades que no representan la principal fuente
de ingresos para la entidad.
En trminos generales, las partidas de ingresos, costos
y gastos deben presentarse en forma separada, a menos
que sta u otra NIF permitan su presentacin neta.
Los Principales renglones del Estado de
Resultados son los siguientes:
A. Ventas o Ingresos Netos
43
: este rubro se integra
por los ingresos que genera una entidad por
la venta de sus inventarios, la prestacin de
servicios o por cualquier otro concepto que
se deriva de sus actividades primarias que
representan la principal fuente de ingresos de la
propia entidad; los descuentos y bonificaciones
comerciales otorgados a los clientes, as como las
devoluciones efectuadas, deben disminuirse de
las ventas o ingresos para as obtener el importe
de las ventas o ingresos netos.
B. Costos y Gastos
44
: como hace referencia la NIF
A-2, Postulados bsicos los costos y gastos de
una entidad deben identificarse con el ingreso que
sta genera, por lo cual deben incluirse aquellos
costos y gastos que se derivan de las actividades
primarias que representan la principal fuente de
ingresos para la entidad.
C. Costo de Ventas
45
: este rubro muestra el costo de
adquisicin de los artculos vendidos
46
o el costo
de los servicios prestados relativos a las ventas o
ingresos netos.
D. Gastos generales: cuando una entidad emplea
una clasificacin basada en la funcin, los gastos
generales se deben agrupar en rubros genricos,
tales como gastos de venta, de administracin, de
investigacin y otros
47
.
Captulo III
135
E. Otros ingresos y gastos: en este rubro se deben
de presentar los ingresos y gastos que se derivan
de operaciones incidentales y que no constituyen
Resultado Integral de Financiamiento (RIF), ni
participacin en los resultados de subsidiarias
no consolidadas y asociadas; tales como: las
ganancias o prdidas derivadas de la extincin
de pasivos y las donaciones recibidas
48
.
F. Resultado Integral de Financiamiento (RIF):
se integra como de la siguiente manera.
1. Intereses
2. Fluctuaciones cambiarias
3. Cambios en el valor razonable de activos y
pasivos financieros
4. Resultado por posicin monetaria
El RIF debe desglosarse en cada uno de sus
componentes, ya sea en el cuerpo del mismo
E.R. o en notas a los E.F.
G. Participacin en los resultados de subsidiarias
no consolidadas y asociadas
En este rubro se presenta la utilidad o prdida neta
proveniente de las subsidiarias no consolidadas y
de las asociadas, la cual resulta de la aplicacin
del mtodo de participacin en la valuacin
de inversiones permanentes en acciones en
los trminos definidos por la NIF particular
relativa
49
.
H. Partidas no ordinarias: son las que se derivan
de las actividades que no representan la principal
fuente de ingresos para la entidad, generalmente,
estas partidas son infrecuentes
50
.
I. Utilidad o prdida antes de impuestos a la
utilidad: este nivel dentro del E.R. representa
el valor residual de las ventas o ingresos netos
despus de sumar o disminuir segn proceda, los
otros ingresos, costos y gastos, ordinarios y no
ordinarios, desde luego sin incluir los impuestos
a la utilidad y las operaciones discontinuadas.
J. Impuestos a la Utilidad: en este rubro se da a
46 De acuerdo con lo establecido en la NIF A-6
Reconocimiento y valuacin, por costo de adquisicin
debe entenderse el monto pagado en efectivo o
equivalente por un activo o servicio al momento de su
adquisicin.
conocer el monto de los impuestos determinado
conforme a la NIF particular relativa, sin incluir
el atribuible a operaciones discontinuadas y otras
partidas integrales.
K. Utilidad o prdida antes de las operaciones
discontinuadas: representa la suma algebraica
de la utilidad o prdida antes de impuestos a la
utilidad y el rubro de impuestos a la utilidad; en
caso de no existir operaciones discontinuadas,
este nivel es considerado como la utilidad o
prdida neta.
L. Operaciones discontinuadas: en este rubro se
presentan los ingresos, costos y gastos relativos
a las operaciones discontinuadas, de una entidad
de acuerdo con lo dispuesto por la NIF relativa;
este rubro debe presentarse neto de sus impuestos
a la utilidad.
M. Utilidad o prdida: representa el importe neto
de la utilidad o prdida de un ejercicio, respecto
de las operaciones realizadas por una entidad
econmica
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Captulo III
137
NDICES FACTOR
CAPITAL
ACTUALIZADO
FACTOR
RESULTADO
POR TENENCIA
DE ACTIVOS NO
MONETARIOS
Actualizacin a DIC 2008
Capital Social $400,000
INPC DIC 2008
INPC DIC 1999
133.761
85.5807163
1.5629 400,000 .5629 225,160

Capital Social Actualizado $625,160
INPC DIC 2009
INPC DIC 2008
138.541
133.761
1.0357 625,160 0.0357 22,318

Capital Social Actualizado $647,478
INPC DIC 2010
INPC DIC 2009
143.0110 *
138.541
1.0322 647,478 0.0322 20,849
Sumas 268,327
* Estimado
51 La finalidad del Estado de Variaciones en el Capital Contable es el de reportar las modificaciones en la inversin de los
accionistas durante un periodo contable definido, con la finalidad de que el usuario cuente con mejores elementos para el anlisis
de los movimientos ocurridos en el patrimonio de las instituciones, se establece que dicho estado financiero debe distinguir tres
tipos de movimientos en el capital contable:
I. Los relativos a las decisiones de los accionistas: representados por incrementos o reducciones de capital, aplicacin de utilidades,
colocacin de obligaciones subordinadas de conversin forzosa a capital, entre otros.
II. Los relativos a la operacin: que nicamente incluyen al resultado neto del periodo; y,
III. Los derivados del reconocimiento de criterios contables especficos: tales como el supervit o dficit por valuacin de ttulos
disponibles para la venta, efectos de valuacin en empresas asociadas y afiliadas, resultado por conversin de operaciones
extranjeras y en su caso, los movimientos en el exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital.
De esta forma se podr identificar con mayor precisin la causa u origen de las modificaciones en la inversin de los accionistas
de las instituciones. Para tener consistencia con el criterio B-7 de la Circular 1349, se establece que el estado de variaciones en
el capital contable (saldos y movimientos en el mismo), deber mostrarse en pesos constantes del poder adquisitivo a la fecha de
presentacin de los estados financieros.
El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar informacin relevante sobre los movimientos en la
inversin de los accionistas de una sociedad distribuidora de acciones durante un periodo determinado; por consiguiente, dicho
estado financiero muestra el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades distribuidoras de acciones, derivado de
dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral.
Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aqullos directamente relacionados con las decisiones que, a travs de asambleas
de accionistas, toman los mismos respecto a su inversin en la sociedad distribuidora de acciones, algunos ejemplos de este tipo de
movimientos son la suscripcin de acciones, la capitalizacin de utilidades, la constitucin de reservas, el traspaso del resultado
neto a resultado de ejercicios anteriores, y el pago de dividendos.
En cuanto a su estructura el estado de variaciones en el capital contable debe incluir la totalidad de los conceptos que integran el
capital contable; la valuacin de los mismos se debe efectuar de conformidad con los criterios correspondientes, dentro de dichos
conceptos se integran los siguientes: capital social, prima en venta de acciones, reservas de capital, resultado de ejercicios anteriores,
resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta, exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable, resultado
por tenencia de activos no monetarios, por valuacin de activo fijo, y por valuacin de inversiones permanentes en acciones.
El estado de variaciones en el capital contable deber indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica
partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha.
Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el capital contable debern mostrarse
en pesos constantes, es decir, del mismo poder adquisitivo relativo a la fecha de presentacin de los estados financieros.
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140
ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS PARA IETU (ANEXO XI)
POR LOS EJERCICIO TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y DE 2009 (CIFRAS EN PESOS)
CONCEPTO
TOTAL DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
TOTAL NO DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
Remuneraciones
Sueldos y Salarios 310,000 475,210
Compensaciones 20,000 7,614
Horas Extras
Vacaciones 3,000
Prima Vacacional 2,000
Gratificaciones 5,000 14,924
Indemnizaciones
Otras Remuneraciones
Total Remuneraciones 340,000 497,748

Prestaciones al Personal
Previsin Social
Vales de Despensa 69,830
Premio de Asistencia 42,655
Premio Puntualidad 42,655
Otras Prestaciones
Total Prestaciones 155,140

Contribuciones Sobre
Salarios

Cuotas al IMSS 43,484 61,799
Aportaciones INFONAVIT 17,000 23,882
Impuesto Sobre Nminas 8,500 16,167
Seguro de Retiro 20,487 29,873
Otras Contribuciones
Total Contribuciones 8,500 16,167 80,971 115,554

Honorarios
A Personas Fsicas 104,905
A Personas Morales 103,433
Total Honorarios 208,338

ARRENDAMIENTOS
A Personas Fsicas 180,000
Apersonas Morales
Total Arrendamientos 180,000
Captulo III
141
CONCEPTO
TOTAL DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
TOTAL NO DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
Depreciaciones y
Amortizaciones

Depreciaciones 152,400 207,860
Amortizaciones
Total Depreciaciones y
Amortizaciones.
152,400 207,860

Otros Gastos
Combustibles y Lubricantes 140,893 159,834
Viticos y Gastos de Viaje 3,340
Telfono 202,010 13,000
Electricidad 6,637
Vigilancia y Limpieza 34,188 20,721
Materiales de Oficina 26,365 15,072
Mantenimiento y
Conservacin
357,826 208,702
Seguros y Fianzas 5,697 42,574
Gastos No Deducibles 16,000 7,000
Otros Impuestos y
Derechos
14,503 21,946
Cuotas y Suscripciones 27,496 30,000
Propaganda y Publicidad 0 19,200
Asistencia Tcnica 584,000 12,000
Fletes 519,663 159,878
Varios 119,821
Fotocopiado 100,858 61,146
Total Otros Gastos 2,016,839 890,531 16,000 7,000
Efectos de Reexpresin
Total de Gastos 2,413,677 1,061,838 589,371 828,162
Resumen IETU
Total Gastos Deducibles 2`413,677
Compras de Activo Fijo 30,000
Compras Netas 48`454,000
Total Deducciones 50`897,677
142
BALANZA DE COMPROBACIN DEL 1RO DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010. (Anexo XII)
CUENTA
SALDOS FINALES
2010
SALDOS FINALES
2009
Caja y Bancos 700,000 300,000
Clientes 300,000 100,000
Inventarios 546,000 489,000
Deudores 309,500 200,000
Mejoras a Edificios 1`000,000 1`000,000
Maquinaria y Equipo 1`200,000 1`200,000
Depreciacin Mejoras a Edificios -310,000 -260,000
Depreciacin Equipo de Oficina -26,000 -22,000
Depreciacin Equipo de Computo -203,749 -199,999
Depreciacin Maquinaria y Equipo -974,650 -900,000
Activos Intangibles 400,000 400,000
Depreciacin de Activos Intangibles -102,000 -82,000
Acreedores Diversos -900,000 -744,553
Proveedores -600,000 -500,000
Impuestos por Pagar -54,352 -33,880
Otros Pasivos -139,980
PTU por Pagar -75,395 -12,100
Capital Social -400,000 -400,000
Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital -457,468 -457,468
Reserva Legal -17,000 -17,000
Resultado de Ejercicios Anteriores -300,000 -85,000
Utilidad Neta del Ejercicio -304,886 -75,020
Saldos Finales 0 0
Captulo III
143
INFORMACIN DE PARTIDAS CONTABLES FISCALES EJERCICIO FISCAL 2010 (Anexo XIII)
Nota: Para facilitar la elaboracin de la cdula asigne un 1 para los Ingresos Fiscales Afectos al ISR; un 2 para las
Deducciones Autorizadas para este impuesto. Asigne un 3 para los Ingresos Fiscales Afectos al IETU y un 4 para
las Deducciones Autorizadas por este Impuesto.
CUENTA IMPORTE CONTABLE FISCAL ISR FISCAL IETU
Ventas Totales Nacionales de Inventarios
adquiridos para su distribucin
52`000,000 52`000,000 52`000,000 52`000,000
Rebajas y Devoluciones sobre ventas 0 0 0 0
Ventas Netas 52`000,000 52`000,000 (1) 52`000,000
52
(3) 52`000,000
53
Otros Ingresos 0 0 0 0
Inventario Inicial 489,000
(+) Compras Netas 48`454,000 N.A N.A
54
(4) 48`454,000
55
() Inventario Final 546,000
(=) Costo Contable/ Costo de lo Vendido 48397,000 48397,000 (2) 48397,000
56
N.A
Utilidad Bruta 3`603,000
Gastos de Ventas 1919,760 1919,760 (2) 1919`760 (4) 1`919,760
Gastos de Administracin 493,917 493,917 (2) 493,917 (4) 493,917
Aportaciones de Seguridad Social 80,971 80,971 (2) 80,971 N.A
Sueldos y Remuneraciones 340,000 340,000 (2) 340,000 N.A
57
Gastos No Deducibles 16,000 16,000 N.A.
58
N.A.
59
Depreciacin Contable 152,400 152,400 N.A N.A
Utilidad en Operacin 599,952
Intereses a Favor Cobrados a P.M.
(No Sistema Financiero.)
14,000 (1) 14,000 (3) 14,000
Ganancia Cambiaria 26,000 (1) 26,000 N.A
60
Prdida Cambiaria 7,000 (2) 7,000 N.A
61
Resultado Integral de Financiamiento 33,000 33,000
Utilidad Antes de Impuestos y PTU 632,952
ISR 252,671
IETU 0
PTU 75,395
Utilidad Neta 304,886
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable 102,985 N.A (1) 102,985 N.A
Anticipos de Clientes 101,900 N.A (1) 101,900 (3) 101,900
Deduccin Fiscal de Inversiones 164,000 N.A (2) 164,000 N.A
Compras Equipo de Computo 30,000 N.A N.A (4) 30,000
62
Crdito Fiscal por el pago de salarios
gravados 17.50%
59,500 N.A N.A 59,500
63
144
52 Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de los
ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen
los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.
Para los efectos de este Ttulo, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago
de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones que emita la propia sociedad o por
utilizar para valuar sus acciones el mtodo de participacin ni los que obtengan con motivo de la revaluacin de sus activos
y de su capital. (Vase el Art.17 de la LISR)
53 Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contraprestacin a
favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las
cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses
normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin
de los impuestos que se trasladen en los trminos de la Ley del IETU.
Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las
bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la
deduccin correspondiente.
Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de
seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el Art. 1 de la LIETU, cuando ocurra el riesgo amparado
por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos
de la Ley del Impuesto sobre la Renta.(Vase el Art.2 de la LIETU)
54 Es deducible el Costo de lo Vendido (Vase la fraccin II del Art.29 de la LISR)
55 Son Deducibles las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso
o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el Art. 1 de la LIETU o para la
administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios,
que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. (Vase la Fraccin I del Art 5 de la LIETU)
56 Los contribuyentes podrn efectuar la deduccin del Costo de lo Vendido (Vase la Fraccin II del Art.29 de la LISR)
57 No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su vez para
la persona que las reciba sean ingresos en los trminos del Art. 110 de la LISR. (Vase el segundo prrafo de la Fraccin I
del Art.5 de la LIETU)
58 Vase el Art.32 de la LISR.
59 Que las erogaciones efectuadas por el contribuyente cumplan con los requisitos de deducibilidad establecidos en
la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera que cumplen con dichos requisitos las erogaciones amparadas con
comprobantes expedidos por quien efectu la erogacin ni aqullas cuya deduccin proceda por un determinado por ciento
del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que las efecte o en cantidades fijas con base en unidades de
medida, autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas; cuando en la LISR las erogaciones sean parcialmente
deducibles, para los efectos del IETU se considerarn deducibles en la misma proporcin o bien hasta el limite que se
establezca en la Ley citada, segn corresponda. (Vase la Fraccin IV del Art.6 de la LIETU)
60 La LIETU grava los ingresos efectivamente cobrados (Vase el Art. 2 de la LIETU)
61 Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el caso de los pagos provisionales.
Tratndose de pagos con cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado.
Igualmente, se consideran efectivamente pagadas cuando el contribuyente entregue ttulos de crdito suscritos por una
persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligacin se extinga mediante compensacin
o dacin en pago. (Vase la Fraccin III del Art.6 de la LIETU)
62 Los contribuyentes slo podrn efectuar entre otras las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de
servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el Art.
1 de la LIETU o para la administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin
de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el IETU. Vase la Fraccin I de la del Art.5 de
la LIETU)
Captulo III
145
CUENTA IMPORTE CONTABLE FISCAL ISR FISCAL IETU
Crdito Fiscal por pago de Aportaciones
de Seguridad Social 17.50%
14,170
Crdito Fiscal por Inversiones de 1998 a
2007
17,565
Ingresos Acumulables ISR (Sume
todas las cantidades que tengan el 1)
52`244,885
64
Deducciones Autorizadas ISR (Sume
51`402,648
65
Utilidad Fiscal antes de PTU 842,237
PTU pagada 0 N.A
Utilidad Fiscal despus de PTU 842,237
Prdidas Fiscales pendientes de aplicar 0
Resultado Fiscal 842,237
66
ISR 30%
67
252,671
Pagos Provisionales 154,250
Compensacin de los Pagos
Provisionales del IETU
68
44,069
ISR por Pagar 54,352
Ingresos Gravados IETU (Sume todas
las Cantidades que tengan el 3)
52`115,900
Deducciones Autorizadas IETU (Sume
50`897,677
Base Gravable IETU 1`218,223
Tasa IETU 17.50%
69
IETU del Ejercicio 213,189
Acreditamientos
Crdito Fiscal por el pago de salarios
gravados 17.50%
70
(340,000 x .1750)
59,500
Crdito Fiscal por Aportaciones de
Seguridad Social
71
(80,971 x .175)
14,170
Crdito Fiscal por Inversiones de 1998 a
2007
17,565
ISR Propio
72
121,954
Total de Acreditamientos IETU 213,189
IETU Anual Determinado 0
Pagos Provisionales IETU efectuados en
el ejercicio
44,069
Remanente IETU del ejercicio
73

compensado contra el ISR propio del
mismo ejercicio
(44,069)
Remanente IETU del ejercicio 0
146
63 Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Captulo I
del Ttulo IV de la Ley del ISR, as como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en Mxico, los
contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el ISR de cada
persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el factor
de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los trminos del segundo prrafo del Art. 8
de la LIETU. Ahora bien lo dispuesto en el prrafo anterior, ser aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con
la obligacin de enterar las retenciones a que se refiere el Art. 113 de la LISR o tratndose de trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus
trabajadores. (Vase el ltimo y penltimo prrafo del Art.8 de la LIETU)
64 Vase el captulo I del Ttulo II de la LISR; de los Art.17 al 28 de la LISR
65 Vase el Captulo II del Ttulo II de la LISR; de los Art.29 a 36 de la LISR.
66 Vase el Art.10 de la LISR.
67 Para los efectos del primer prrafo del Art.10 de la LISR se aplicar la Tasa del 30% durante los ejercicios fiscales
de 2010, 2011 y 2012.(Vase el inciso A de la Fraccin I del Artculo Segundo de las DISPOSICINES DE VIGENCIA
TEMPORAL DE LA LISR), publicadas en el D.O.F el lunes 7 de diciembre de 2009.
68 Cuando no sea posible acreditar, en los trminos del prrafo anterior, total o parcialmente los pagos provisionales
efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no
acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del
contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin.(Vase el
cuarto prrafo del Art. 8 de la LIETU)
69 Vase el ltimo prrafo del Art.1 de la LIETU.
70 Por las erogaciones efectivamente pagadas por los contribuyentes por los conceptos a que se refiere el Captulo I
del Ttulo IV de la Ley del ISR, as como por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en Mxico, los
contribuyentes acreditarn la cantidad que resulte de multiplicar el monto de las aportaciones de seguridad social a su
cargo pagadas en el ejercicio fiscal de que se trate y los ingresos gravados que sirvan de base para calcular el ISR de cada
persona a la que paguen ingresos por los conceptos a que se refiere el citado Captulo I en el mismo ejercicio, por el factor
de 0.175. El acreditamiento a que se refiere este prrafo deber efectuarse en los trminos del segundo prrafo del Art. 8
de la LIETU. Ahora bien lo dispuesto en el prrafo anterior, ser aplicable siempre que los contribuyentes cumplan con
la obligacin de enterar las retenciones a que se refiere el Art. 113 de la LISR o tratndose de trabajadores que tengan
derecho al subsidio para el empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio corresponda a sus
trabajadores. (Vase el ltimo y penltimo prrafo del Art.8 de la LIETU)
71 IDEM
72 El impuesto sobre la renta propio por acreditar a que se refiere este artculo, ser el efectivamente pagado en los
trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. No se considera efectivamente pagado el impuesto sobre la renta que se
hubiera cubierto con acreditamientos o reducciones realizadas en los trminos de las disposiciones fiscales, con excepcin
del acreditamiento del impuesto a los depsitos en efectivo o cuando el pago se hubiera efectuado mediante compensacin
en los trminos del Art. 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin. (Vase el 5to prrafo del Art.8 de la LIETU)
73 Cuando no sea posible acreditar, en los trminos del prrafo anterior, total o parcialmente los pagos provisionales
efectivamente pagados del impuesto empresarial a tasa nica, los contribuyentes podrn compensar la cantidad no
acreditada contra el impuesto sobre la renta propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor del
contribuyente despus de efectuar la compensacin a que se refiere este prrafo, se podr solicitar su devolucin.(Vase el
cuarto prrafo del Art. 8 de la LIETU)
Captulo III
147
CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA, POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2010 (CIFRAS EN PESOS) Anexo XIV
CUENTA IMPORTE TOTAL
Utilidad Neta del Ejercicio 304,886
Ms-Menos
Efecto de la Inflacin de la NIF B 10 0
Resultado Favorable
Resultado Desfavorable
Utilidad Neta Histrica 304,886
Ms Ingresos Fiscales No Contables 204,885
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable 102,985
Otros Ingresos Fiscales No Contables 0
Ms Deducciones Contables No Fiscales 48893,466
Costo de Ventas Contable 48397,000
Depreciacin y Amortizacin Contable 152,400
ISR, IETU, IMPAC y PTU 328,066
Otras Deducciones Contables No Fiscales
Menos: Deducciones Fiscales No Contables 48561,000
Ajuste Anual por Inflacin No Deducible
Costo de lo Vendido Fiscal 48397,000
Deduccin Fiscal de Inversiones 164,000
Otras Deducciones Fiscales No Contables
Menos: Ingresos Contables No Fiscales 0
Utilidad Contable en Venta de Activos Fijos
Otros Ingresos Contables No Fiscales
Igual: Utilidad Fiscal del Ejercicio 842,237
148
CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA NICA, POR EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Cifras en pesos) Anexo XV
CUENTA IMPORTE TOTAL
Utilidad Neta del Ejercicio 304,886
Ms-Menos
Efecto de la Inflacin de la NIF B-10 0
Resultado Favorable
Resultado Desfavorable
Utilidad Neta Histrica 304,886
Ms Ingresos Fiscales Afectos al IETU No Contables 101,900
Depsitos Restituidos por compras o gastos no realizados
Otros Ingresos Afectos al IETU No Contables 0
Ms Deducciones Contables No Afectas al IETU 49`321,437
Costo de Ventas Contable 48397,000
Prdida Cambiaria 7,000
Depreciacin y Amortizacin Contable 152,400
ISR, IETU, IMPAC y PTU 328,066
Sueldos Gravados ISR 340,000
Aportaciones de Seguridad Social (IMSS,SAR, e INFONAVIT) 80,971
Otras Deducciones Contables No Afectas al IETU 0
Menos: Deducciones Fiscales del IETU No Contables 48484,000
Compras Netas 48`454,000
Otras Deducciones Autorizadas Afectas al IETU No Contables 0
Menos: Ingresos Contables No Afectos al IETU 26,000
Ganancia Cambiaria 26,000
Otros Ingresos Contables No Fiscales Afectos al IETU 0
Igual: Base Gravable del IETU 1`218,223
Captulo III
149

DISTRIBUIDORA SUA, S.A. DE C.V.
DECLARATORA (Anexo XVI)
EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Declaro bajo protesta de decir verdad, que las contribuciones que se muestran en el Anexo 11 son todas las
Contribuciones Federales a que esta sujeto DISTRIBUIDORASUA, S.A. DE C.V., que las nicas obligaciones
solidarias como retenedor de contribuciones federales son las incluidas y que en el ejercicio no surti efectos
ningn subsidio o estmulo.
I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaro que determine en la Declaracin Anual ISR por $252,671; con una Utilidad Fiscal de $842,237 y Pagos
Provisionales la cantidad de $154,250, conforme a la Ley.
II. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica, en el clculo anual se determino la cantidad de $213,189, del
cual se disminuyeron Crditos Fiscales de $91,235 y del ISR Propio por $121,954, y de Pagos Provisionales $44,069;
resultando un IETU a favor de $44,069, el cual se compenso contra el ISR del ejercicio.
III. PARTICIPACIN DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES
El clculo para efectos de la Participacin de Utilidades considera la Depreciacin Fiscal a Valores Histricos y no a
valores Actualizados, tampoco consideran el Ajuste Anual por Inflacin Acumulable ni la Deduccin Actualizada,
en este ejercicio se determinaron $75,395.

Mxico D.F.,
____________________________________________________________________________
150
SIPRED (ANEXO XVII)
ANEXO 1: ESTADOS DE POSICIN FINANCIERA
NDICE CONCEPTO 2010 2009 CRUZA CON

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

I EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 700,000 300,000 Anexo 4
VALORES DE INMEDIATA REALIZACIN
INVERSIONES EN RENTA FIJA
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS 0
TOTAL DE EFECTIVO E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
700,000 300,000 Notas E.F; Anexo 4

CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES 300,000 100,000
DOCUMENTOS POR COBRAR
COMPAIAS AFILIADAS
IMPUESTOS POR RECUPERAR
DEUDORES DIVERSOS 309,500 200,000
ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 0
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR 609,500 300,000
Notas E.F

II INVENTARIOS

PRODUCTOS TERMINADOS 546,000 489,000
PRODUCCIN EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES
ANTICIPOS A PROVEEDORES
ESTIMACIN DE OBSOLESCENCIA
OTROS 0
II TOTAL DE INVENTARIOS 546,000 489,000
Notas E.F, Anexos
2

PAGOS ANTICIPADOS

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
OTROS PAGOS ANTICIPADOS 0
TOTAL DE PAGOS ANTICIPADOS

OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 0

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO PAGADO
Captulo III
151
TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE 1`855,500 1089,000

ACTIVO NO CIRCULANTE

CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO

INVERSIONES PERMANENTES

TOTAL DE INVERSIONES PERMANENTES

ACTIVO FIJO

INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

TERRENOS
III EDIFICIOS 1`000,000 1`000,000
III MAQUINARIA 1`200,000 1`200,000
III EQUIPO DE TRANSPORTE
III MOBILIARIO Y EQUIPO 40,000 40,000
III EQUIPO DE CMPUTO 230,000 200,000
OTROS ACTIVOS FIJOS 0
III TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2`470,000 2`440,000
Notas E.F

DEPRECIACIONES

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS 310,000 260,000
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIA 974,650 900,000
DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPO DE
TRANSPORTE

DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO
Y EQUIPO
26,000 22,000
CMPUTO
203,749 199,999
DEPRECIACIN ACUMULADA DE OTROS
ACTIVOS FIJOS
0
XIX TOTAL DE DEPRECIACIN ACUMULADA 1`514,399 1381,999
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
NETO
955,601 1`058,001
Notas E.F

III ACTIVOS INTANGIBLES

GASTOS PREOPERATIVOS 400,000 400,000
INVESTIGACIN DE MERCADO
152
PATENTES Y MARCAS
AMORTIZACIONES 102,000 82,000
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES 0
III TOTAL DE ACTIVOS INTANGIBLES 298,000 318,000 Notas E. F.

OTROS ACTIVOS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN
LAS UTILIDADES DIFERIDA

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
DIFERIDO

OTROS ACTIVOS 0
TOTAL DE OTROS ACTIVOS

TOTAL DEL ACTIVO NO CIRCULANTE 1`253,601 1`376,001

TOTAL DEL ACTIVO 3`109,101 2`465,001

PASIVO


DOCUMENTOS POR PAGAR

NACIONALES
DEL EXTRANJERO
TOTAL DE DOCUMENTOS POR PAGAR

ACREEDORES DIVERSOS

NACIONALES 900,000 744,553
DEL EXTRANJERO
TOTAL DE ACREEDORES DIVERSOS 900,000 744,553 Notas E.F.

PROVEEDORES

NACIONALES 600,000 500,000
DEL EXTRANJERO
TOTAL DE PROVEEDORES 600,000 500,000 Notas E.F

CONTRIBUCIONES POR PAGAR

IV IMPUESTO SOBRE LA RENTA 54,352 33,880
Notas E.F, Anexos
2, 11, 20,31.
IMPUESTO AL ACTIVO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
IMPUESTOS LOCALES
Captulo III
153
SEGURO SOCIAL
INFONAVIT
SAR
IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0
IV TOTAL DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR 54,352 33,880 Notas E.F.

OTROS PASIVOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO
COBRADO

VII
LAS UTILIDADES
75,395 12,100
Notas E.F., Anexos
2,20,31,36
ANTICIPOS DE CLIENTES NACIONALES
ANTICIPOS DE CLIENTES EXTRANJEROS
COMPAIAS AFILIADAS NACIONALES
COMPAIAS AFILIADAS EXTRANJERAS
OTROS NACIONALES 0 139,980
OTROS DEL EXTRANJERO 0
TOTAL DE OTROS PASIVOS 75,395 152,080 Notas E.F

PORCIN CIRCULANTE DEL PASIVO A LARGO
PLAZO

TOTAL DEL PASIVO A CORTO PLAZO 1`629,747 1`430,513

PASIVO A LARGO PLAZO

DEUDAS A LARGO PLAZO

DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES
DOCUMENTOS POR PAGAR CON EL
EXTRANJERO

TOTAL DE DEUDAS A LARGO PLAZO

OBLIGACIONES LABORALES

PASIVO CONTINGENTE

PASIVO CONTINGENTE
RESERVA PARA PENSIONES Y JUBILACIONES
TOTAL DE PASIVO CONTINGENTE

OTROS PASIVOS

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

154
DIFERIDO

OTROS 0

TOTAL DE OTROS PASIVOS

TOTAL DE PASIVO A LARGO PLAZO

TOTAL DEL PASIVO 1`629,747 1`430,513

CAPITAL CONTABLE

VIII
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE
APORTACIONES
400,000 400,000 Notas E.F, Anexo 3
CAPITALIZACIN

IX
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS
DE CAPITAL
457,468 457,468 Notas E.F.
X RESERVA LEGAL 17,000 17,000 Notas E.F.
XI UTILIDAD NETA 304,886 75,020
Notas E.F, Anexos
2, 3, 20,31
PRDIDA NETA
XII
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
300,000 85,000 Notas E.F.
PRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES

EXCESO EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITAL
CONTABLE
268,359 247,478 Anexo 3
INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL
CAPITAL CONTABLE
-268,359 -247,478 Anexo 3
EFECTO INICIAL ACUMULADO DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DIFERIDO

EFECTO INICIAL ACUMULADO DE LA

EFECTO INICIAL ACUMULADO DEL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA NICA DIFERIDO

RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO
MONETARIOS

OTRAS CUENTAS DE CAPITAL ACREEDORAS 0
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL DEUDORAS 0

TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE 1`479,354 1`034,488 Anexo 3

TOTAL DEL PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE 3`109,101 2`465,001

LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE
INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO

Captulo III
155
ANEXO 2: ESTADO DE RESULTADOS
POR LOS EJERCICIOS COMPRENDIDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

NOTA: PARA EL LLENADO DE ESTE ANEXO ES NECESARIO CAPTURAR
PRIMERO LA INFORMACIN DE LOS ANEXOS 6, 7 (CUANDO SE EST
OBLIGADO AL LLENADO DE ESTE ANEXO), 8, 9 Y 10.

XIII TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD 52`000,000 50000,000
Anexos
6,11,12,33

MENOS:

XIV COSTO DE VENTAS 48,397,000 48`050,000 Anexos 20,31

PRDIDA BRUTA
UTILIDAD BRUTA 3`603,000 1`950,000

MENOS:

GASTOS DE OPERACIN

GASTOS GENERALES
XVI GASTOS DE ADMINISTRACIN 493,917 90,000 Anexos 5, 8
XV GASTOS DE VENTA 2`509,131 1`800,000 Anexos 5, 8
TOTAL 3`003,048 1`890,000

PRDIDA DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN 599,952 60,000

MS (MENOS):

OTROS INGRESOS Y OTROS GASTOS

OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
TOTAL

MS (MENOS):

RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO

XX INTERESES A FAVOR 14,000 10,000 Anexo 10, 33
INTERESES A CARGO
XXI UTILIDAD CAMBIARIA 26,000 4,000 Anexos 10, 31,33
XXII PRDIDA CAMBIARIA 7000 3,000 Anexos 10, 31
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS
FINANCIEROS

OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A FAVOR
156
OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A CARGO
TOTAL 33,000 11,000

MS (MENOS):

PRDIDA NETA POR PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE
SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS

UTILIDAD NETA POR PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE

MS (MENOS):

PARTIDAS NO ORDINARIAS 50,000

PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD 632,952 121,000

MENOS:

IMPUESTOS A LA UTILIDAD

IV IMPUESTO SOBRE LA RENTA 252,671 33,880
Notas E.F.;
Anexos 1, 11,
20,31
IMPUESTO AL ACTIVO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA 0 0
Notas E.F.;
Anexos 11, 20,31,
VII
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA
75,395 12,100
Notas E.F.;
Anexos 1, 20,
31,36
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA DIFERIDO
OTRAS PROVISIONES
TOTAL 328,066 45,980

PRDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

MS (MENOS):

OPERACIONES DISCONTINUADAS

PRDIDA DESPUS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD DESPUS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

PRDIDA NETA
XI UTILIDAD NETA 304,886 75,020
Notas E.F;
Anexos 1, 3, 20,
31,

LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRANTE DE ESTE ESTADO
FINANCIERO

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158
Anexo 4: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR LOS EJERCICIOS TERMINADOS AL
DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

ACTIVIDADES DE OPERACIN

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD + 632,952 121,000 Anexos 2

PARTIDAS RELACIONADAS CON
ACTIVIDADES DE INVERSIN

XIX DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES + 152,400 207,576
Anexos 1, 2, 4, 8,
20, 31
UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVO FIJO
INTERESES A FAVOR
DIVIDENDOS COBRADOS
OTRAS PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES
DE INVERSIN

SUMA DE PARTIDAS RELACIONADAS CON
ACTIVIDADES DE INVERSIN =
785,352 328,576

PARTIDAS RELACIONADAS CON
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

INTERESES A CARGO

SUMA DE PARTIDAS RELACIONADAS CON

MS (MENOS):

INCREMENTO EN CUENTAS POR COBRAR Y OTROS -309,500 188,619
DISMINUCIN EN INVENTARIOS -57,000 -151,991
DISMINUCIN EN PROVEEDORES 100,000 96,000
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO 20,472 -42,457
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA PAGADO 0 0
OTROS IMPUESTOS A LA UTILIDAD PAGADOS 0 0
OTRAS PARTIDAS -109,324 -202,747

FLUJOS NETOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
OPERACIN
430,000 216,000


NEGOCIO ADQUIRIDO (CRDITO MERCANTIL Y/O
COMERCIAL)

INTERESES COBRADOS
Captulo III
159
DIVIDENDOS COBRADOS
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO -30,000 0
COBROS POR VENTA DE ACTIVO FIJO
ADQUISICIN DE ACCIONES
ADQUISICIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
ADQUISICIN DE OTROS ACTIVOS
DE INVERSIN

INVERSIN
400,000 216000

EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN


ENTRADA DE EFECTIVO POR EMISIN DE CAPITAL 0 0
ENTRADA DE EFECTIVO POR APORTACIONES PARA
FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

OBTENCION DE PRSTAMOS CON PARTES
RELACIONADAS

OBTENCION DE PRSTAMOS CON PARTES NO
RELACIONADAS

PAGO DE PASIVOS
PAGO DE PRSTAMOS CON PARTES RELACIONADAS
PAGO DE PRSTAMOS CON PARTES NO
RELACIONADAS

INTERESES PAGAGOS
PAGO DE DIVIDENDOS
DE FINANCIAMIENTO

FINANCIAMIENTO
400,000 216,000

INCREMENTO NETO DE EFECTIVO Y DEMS
EQUIVALENTES DE EFECTIVO

EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERODO 300,000 84,000

I EFECTIVO AL FINAL DEL PERODO 700,000 300,000 Anexo 1

LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE INTEGRANTE DE
ESTE ESTADO FINANCIERO

160
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161
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162
Anexo 8 ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
INDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMON 2010
GASTOS DE
ADMON 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL
2010
TOTAL
2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009

POR LOS EJERCICIOS
TERMINADOS AL

DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

REMUNERACIONES

XVII SUELDOS Y SALARIOS 310,000 475,210 310,000 475,210 310,000 475,210 310,000 475,210
COMPENSACIONES 20,000 7,614 20,000 7,614 20,000 7,614 20,000 7,614
HORAS EXTRAS
VACACIONES 3,000 3,000 3,000 3,000
PRIMA VACACIONAL 2,000 2,000 2,000 2,000
GRATIFICACIONES 5,000 14,924 5,000 14,924 5,000 14,924 5,000 14,924
INDEMNIZACIONES
OTRAS REMUNERACIONES 0 0 0 0 0 0 0

XVII
TOTAL DE
REMUNERACIONES
0 340,000 497,748 0 0 340,000 497,748 340,000 497,748 0 340,000 497,748

PRESTACIONES AL
PERSONAL

PRESTACIONES DE RETIRO 0 69,830 0 69,830 69,830 69,830
ESTMULOS AL PERSONAL 0 42,655 0 42,655 42,655 42,655
PREVISIN SOCIAL 0 42,655 0 42,655 42,655 42,655

APORTACIONES PARA
PLAN DE JUBILACIN

OTRAS PRESTACIONES 0 0 0 0 0 0 0 0

TOTAL DE PRESTACIONES
AL PERSONAL
0 155,140 0 155,140 155,140 155,140

IMPUESTOS Y
APORTACIONES SOBRE
SUELDOS Y SALARIOS

CUOTAS AL I.M.S.S. 43,484 61,799 43,484 61,799 43,484 61,799 43,484 61,799

APORTACIONES AL
INFONAVIT
17,000 23,882 17,000 23,882 17,000 23,882 17,000 23,882

IMPUESTO SOBRE
NMINAS
8,500 16,167 8,500 16,167 8,500 16,167 8,500 16,167
SEGURO DE RETIRO 20,487 29,873 20,487 29,873 20,487 29,873 20,487 29,873

OTROS IMPUESTOS Y
APORTACIONES
0 0 0 0 0 0 0

XVII
TOTAL DE IMPUESTOS Y
APORTACIONES SOBRE
SUELDOS Y SALARIOS
89,471 131,721 89,471 131,721 89,471 131,721 8,500 16,167 80,971 115,554

HONORARIOS

A PERSONAS FSICAS
RESIDENTES EN EL PAS
104,905 104,905 0 104,905 104,905

A PERSONAS MORALES
103,433 103,433 0 103,433 103,433

A RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO
0 0 0 0
Captulo III
163
164
INDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMON 2010
GASTOS DE
ADMON 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL
2010
TOTAL
2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
SUBTOTAL 208,338 208,338 0 208,338 208,338

AL CONSEJO DE
ADMINISTRACIN
0 0

TOTAL DE HONORARIOS 208,338 208,338 0 208,338 208,338
ARRENDAMIENTOS

A PERSONAS FSICAS
180,000 0 180,000 0 180,000 180,000

A PERSONAS MORALES

A RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO

TOTAL DE
ARRENDAMIENTOS
180,000 0 180,000 0 180,000 180,000

DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES

XIX DEPRECIACIONES 152,400 207,860 152,400 207,860 152,400 207,860 152,400 207,860
XIX
TOTAL DE
DEPRECIACIONES
152,400 207,860 152,400 207,860 0 0 152,400 207,860 152,400 207,860

AMORTIZACIONES 0 0 0

TOTAL DE
AMORTIZACIONES
0 0 0
OTROS GASTOS

COMBUSTIBLES Y
LUBRICANTES
140,893 159,834 140,893 159,834 140,893 159,834 140,893 159,834
CORREOS
TELEX E INTERNET

VITICOS Y GASTOS DE
VIAJE
3,340 0 3,340 0 3,340 0 3,340 0

GASTOS DE
REPRESENTACIN

TELFONO 97,034 0 104,976 13,000 202,010 13,000 202,010 13,000 202,010 13,000
AGUA
ELECTRICIDAD 0 6,637 0 6,637 0 6,637 0 6,637
VIGILANCIA Y LIMPIEZA 34,188 20,721 34,188 20,721 34,188 20,721 34,188 20,721
MATERIALES DE OFICINA 11,072 26,365 4,000 26,365 15,072 26,365 15,072 26,365 15,072
GASTOS LEGALES

MANTENIMIENTO Y
CONSERVACIN
218,582 192,702 139,244 16,000 357,826 208,702 357,826 208,702 357,826 208,702
SEGUROS Y FIANZAS 5,697 42,574 5,697 42,574 5,697 42,574 5,697 42,574
XV, XVI,
XVIII
GASTOS NO DEDUCIBLES 16,000 0 7,000 16,000 7,000 16,000 7,000 16,000 7,000

OTROS IMPUESTOS Y
DERECHOS
6,009 21,946 8,494 14,503 21,946 14,503 21,946 14,503 21,946

CUOTAS Y
SUSCRIPCIONES
20,996 10,000 6,500 20,000 27,496 30,000 27,496 30,000 27,496 30,000

PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
1,200 18,000 0 19,200 0 19,200 0 19,200
Captulo III
165
166
INDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMON 2010
GASTOS DE
ADMON 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL
2010
TOTAL
2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
FOTOCOPIADO 100,858 61,146 100,858 61,146 100,858 61,146 100,858 61,146
DONATIVOS 0 0 0 0 0 0
ASISTENCIA TCNICA 584,000 12,000 584,000 12,000 584,000 12,000 584,000 12,000
FLETES 519,663 159,878 519,663 159,878 519,663 159,878 519,663 159,878

IMPUESTO DE
IMPORTACIN

IMPUESTO DE
EXPORTACIN

REGALAS SUJETAS AL 5%

REGALAS SUJETAS AL
10%

REGALAS SUJETAS AL
25%

REGALAS SUJETAS AL
28%

COMISIONES SOBRE
VENTAS

PATENTES Y MARCAS

MATERIAS PRIMAS DE
PRODUCCIN

MATERIALES AUXILIARES
DE PRODUCCIN

COMISIONES BANCARIAS
OTROS 0 0 119,821 0 0 0 119,821 0 119,821 0 0 119,821 0
XV, XVI TOTAL DE OTROS GASTOS 1,747,260 807,531 285,579 90,000 2,032,839 897,531 2,016,839 890,531 16,000 7,000 2,016,839 890,531 16,000 7,000

EFECTO DE REEXPRESIN

XV, XVI,
XVII, XVIII,
XIX
TOTAL DE GASTOS 2,509,131 1,800,000 493,917 90,000 3,003,048 1,890,000 2,834,648 1,675,140 168,400 214,860 2,413,677 906,698 589,371 983,302

Amarre Fiscal ISR Amarre Fiscal IETU
Total Deducibles 2010 2,834,648 Total Deducibles 2010 2,413,677

Deduccin Fiscal de
Inversiones
164,000 Compras Activo Fijo 30,000
Costo de lo Vendido 48,397,000 Compras de Mercancas 48,454,000
Prdida en cambios 7,000 Total Deducciones 50,897,677
Total Deducciones 51,402,648

Cruza con Anexos 2, 5, 8, 20,31 Cruza con Anexos 2, 5, 8, 20,31
Captulo III
167
168
Anexo 10
ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
Anexo 10
ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DEL RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO
INDICE CONCEPTO 2010 2009
ACUMULABLES O
DEDUCIBLES PARA
ISR 2010
ACUMULABLES O
DEDUCIBLES PARA
ISR 2009
NO ACUMULABLES
O NO AFECTOS AL
ISR (INGRESOS) NO
DEDUCIBLES (GASTOS)
PARA ISR 2010
NO ACUMULABLES O NO
AFECTOS AL ISR (INGRESOS) NO
DEDUCIBLES (GASTOS) PARA
ISR 2009
GRAVABLES O
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
GRAVABLES O
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
EXENTOS O NO AFECTOS
PARA EL IETU (INGRESOS)
NO DEDUCIBLES (GASTOS)
PARA IETU 2010
PARA IETU 2009
CRUZA CON
DE 2010 Y DE 2009 (CIFRAS EN PESOS)

XX INTERESES A FAVOR

NACIONALES

BANCARIOS
PERSONAS FSICAS
XX PERSONAS MORALES 14,000 10,000 14,000 10,000 14,000 10,000 Anexos 2,33

EXTRANJEROS

BANCARIOS
PERSONAS FSICAS
PERSONAS MORALES


XX TOTAL DE INTERESES A FAVOR 14,000 10,000 14,000 10,000 14,000 10,000

INTERESES A CARGO

NACIONALES

BANCARIOS
PERSONAS FSICAS
PERSONAS MORALES

EXTRANJEROS

BANCARIOS
PERSONAS FSICAS
PERSONAS MORALES


TOTAL DE INTERESES A CARGO 0 0 0 0 0 0

RESULTADO CAMBIARIO

XXII PRDIDA CAMBIARIA 7,000 3,000 7,000 3,000 7,000 3,000 Anexos 2, 31

XXI UTILIDAD CAMBIARIA 26,000 4,000 26,000 4,000 26,000 4,000 Anexos 2, 31

TOTAL DE RESULTADO CAMBIARIO

RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
Captulo III
169
170
INDICE CONCEPTO 2010 2009
ACUMULABLES O
DEDUCIBLES PARA
ISR 2010
ACUMULABLES O
DEDUCIBLES PARA
ISR 2009
NO ACUMULABLES
O NO AFECTOS AL
ISR (INGRESOS) NO
DEDUCIBLES (GASTOS)
PARA ISR 2010
NO ACUMULABLES O NO
AFECTOS AL ISR (INGRESOS) NO
DEDUCIBLES (GASTOS) PARA
ISR 2009
GRAVABLES O
DEDUCIBLES PARA
IETU 2010
GRAVABLES O
DEDUCIBLES PARA
IETU 2009
PARA IETU 2010
PARA IETU 2009
CRUZA CON

FAVORABLE


DESFAVORABLE


CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS


TOTAL DE RESULTADO POR POSICIN
MONETARIA

OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS

OTROS A FAVOR 0 0 0 0 0

OTROS A CARGO 0 0 0 0 0

TOTAL DE OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS

XXIII
TOTAL DE RESULTADO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
33,000 11,000 33,000 11,000 14,000 10,000 19,000 1,000 Anexos 2, 31

RESUMEN RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF) 2010

CONCEPTO ACUMULABE ISR DEDUCIBLE PARA ISR ACUMULABLE IETU NO ACUMULABLE IETU NO DEDUCIBLE IETU
Intereses a Favor 14,000 14,000
Ganancia Cambiaria 26,000 0 26,000
Prdida en Cambios 7,000 0 7,000
TOTAL 40,000 7,000 14,000 26,000 7,000
RIF 33,000 19,000

Captulo III
171
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Captulo III
179
Anexo 12 RELACIN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR EL
CONTRIBUYENTE
POR EL EJERCICIO TERMINADO AL
DE 2010 (CIFRAS EN PESOS)

XXVI
PAGOS PROVISIONALES DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

ENERO 20,908 20,908
FEBRERO 19,679 19,679
MARZO 40,000 40,000
ABRIL 42,038 42,038
MAYO 0 0
JUNIO 0 0
JULIO 3,765 3,765
AGOSTO 5,371 5,371
SEPTIEMBRE 5,483 5,483
OCTUBRE 5,692 5,692
NOVIEMBRE 5,595 5,595
DICIEMBRE 5,719 5,719

TOTAL DE PAGOS PROVISIONALES 154,250 154,250

PAGOS DEFINITIVOS DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DERIVADO
DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
DISTRIBUIDOS NO PROVENIENTES
DE CUFIN NI DE CUFINRE

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL DE PAGOS

180
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR EL
CONTRIBUYENTE
XXVII
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
NICA (IETU)

ENERO 0 0
FEBRERO 0 0
MARZO 0 0
ABRIL 0 0
MAYO 0 0
JUNIO 0 0
JULIO 0 0
AGOSTO 6,000 6,000
OCTUBRE 4,000 4,000
NOVIEMBRE 8,000 8,000
DICIEMBRE 19,069 19,069

TOTAL DE PAGOS PROVISIONALES
44,069 44,069

PAGOS DIRECTOS EFECTUADOS POR
EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO
A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (IDE)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL DE PAGOS 0 0 0 0

XXVIII
PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)

Captulo III
181
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO
POR EL
CONTRIBUYENTE
ENERO 16,000 16,000
FEBRERO 112,000 112,000
MARZO 14,000 14,000
ABRIL 14,000 14,000
MAYO 28,000 28,000
JUNIO 5,000 5,000
JULIO 62,300 62,300
AGOSTO 48,700 48,700
OCTUBRE 50,000 50,000
NOVIEMBRE 98,000 98,000
DICIEMBRE 74,000 74,000
IVA PAGADO EN ADUANAS

TOTAL DE PAGOS MENSUALES
DEFINITIVOS
541,800 541,800

PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIN Y SERVICIOS (IEPS)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IEPS PAGADO EN ADUANAS

TOTAL DE PAGOS MENSUALES
DEFINITIVOS
0 0 0 0
182
Anexo 20
CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
NDICE CONCEPTO TOTAL CRUZA CON

XI UTILIDAD NETA 304,886 Anexos1, 2, 3, 20,31
PRDIDA NETA

MS-MENOS:

EFECTO DE LA INFLACIN DE LA NIF B-10
RESULTADO FAVORABLE
RESULTADO DESFAVORABLE
XI UTILIDAD NETA HISTRICA 304,886
PRDIDA HISTRICA

MS:
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
204,885
MS:
DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
48`893,466

MENOS:
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
48561,000

MENOS:
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
0

PRDIDA FISCAL ANTES DE PRDIDA EN ENAJENACIN
DE ACCIONES

UTILIDAD FISCAL ANTES DE PRDIDA EN ENAJENACIN
DE ACCIONES

PRDIDA EN ENAJENACIN DE ACCIONES

PRDIDA FISCAL ANTES DE P.T.U. PAGADA EN EL
EJERCICIO

UTILIDAD FISCAL ANTES DE P.T.U. PAGADA EN EL
EJERCICIO
842,237

MS O MENOS:

PTU PAGADA EN EL EJERCICIO
PRDIDA FISCAL DEL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO

AMORTIZACION DE PRDIDAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES

RESULTADO FISCAL Y/O UTILIDAD GRAVABLE 842,237

Captulo III
183
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE 102,985
UTILIDAD CAMBIARIA FISCAL
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE ACCIONES
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE TERRENOS
ANTICIPOS DE CLIENTES 101,900
INGRESOS COBRADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR
(PERSONAS FSICAS)

INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
INVENTARIO ACUMULABLE
OTROS

TOTAL 204,885


IV IMPUESTO SOBRE LA RENTA 252,671
Notas E.F; Anexos
1,2,11,20,31
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA 0
VII PARTICIPACIN DE UTILIDADES 75,395
Notas E.F; Anexos
1,2,20,31,36
MULTAS
XVIII GASTOS NO DEDUCIBLES 16,000 Anexo 8
COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, DE PRODUCCIN EN
PROCESO Y DE ARTCULOS TERMINADOS NO DEDUCIBLES

MANO DE OBRA NO DEDUCIBLE
XIX DEPRECIACIN CONTABLE 152,400 Anexos 2,4,8,20, 31
PROVISIONES
ESTIMACIONES
PRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACCIONES
COSTO DE VENTAS (PERSONAS FSICAS)
PRDIDA CAMBIARIA
AMORTIZACIONES
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO
HONORARIOS, RENTAS E INTERESES NO PAGADOS AL
CIERRE DEL EJERCICIO

PRDIDA EN PARTICIPACIN SUBSIDIARIA
INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE
MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O NO
OTROS
XIV Costo Contable 48`397,000 Anexos 2,20,31
TOTAL 48`893,466

LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES SE CONTABILIZAN EN:

GASTOS DE FABRICACIN
XV GASTOS DE VENTA 16,000 Anexos 2, 8,20
GASTOS GENERALES
GASTOS DE ADMINISTRACIN
184
LA DEPRECIACIN CONTABLE SE INTEGRA POR:

XV GASTOS DE VENTA 152,400 Anexos 2, 8,20
GASTOS GENERALES


COMPRAS (PERSONAS FSICAS)
MANO DE OBRA (PERSONAS FSICAS)
MAQUILAS (PERSONAS FSICAS)
GASTOS DE FABRICACIN (PERSONAS FSICAS)
DEPRECIACIN FISCAL 164,000 Anexo 20
DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES
AMORTIZACION FISCAL
PRDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE
PRDIDA CAMBIARIA FISCAL
CARGOS A PROVISIONES
CARGOS A ESTIMACIONES
HONORARIOS, RENTAS E INTERESES QUE AFECTARON EL
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTERIOR PAGADOS EN ESTE

ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR
PRDIDA POR CREDITOS INCOBRABLES
INTERESES MORATORIOS EFECTIVAMENTE PAGADOS
OTROS
XIV COSTO CONTABLE 48`397,000 Anexos 2,20,31
TOTAL 48`561,000


UTILIDAD CAMBIARIA
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACCIONES
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO
VENTAS ANTICIPADAS ACUMULADAS EN EL EJERCICIO
ANTERIOR Y DEVENGADAS EN ESTE

CANCELACION DE ESTIMACIONES
CANCELACION DE PROVISIONES
INGRESOS POR DIVIDENDOS
INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS A FAVOR
COBRADOS O NO

UTILIDAD EN PARTICIPACIN SUBSIDIARIA
INGRESOS DEL EJERCICIO NO COBRADOS (PERSONAS
FSICAS)

OTROS 0

TOTAL 0

Captulo III
185
Anexo 31 CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO
EMPRESARIAL A TASA NICA
INDICE CONCEPTO TOTAL CRUZA CON

XI UTILIDAD NETA 304,886 Notas E.F.; Anexos 1, 2, 3, 20,31
PRDIDA NETA

MS: (MENOS: )
RESULTADO FAVORABLE

XI UTILIDAD NETA HISTRICA 304,886
PRDIDA HISTRICA

MS:
INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IETU
NO CONTABLES
101,900

MS:
DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL
IETU
49321,437

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS
DEL IETU NO CONTABLES
48`484,000

MENOS:
INGRESOS CONTABLES NO AFECTOS O EXENTOS
EN EL IETU
26,000

BASE GRAVABLE 1`218,223

BASE PARA EL CLCULO DEL CRDITO
FISCAL

INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL
IETU NO CONTABLES

INGRESOS PROVENIENTES DE EXPORTACIONES
NO COBRADOS DOCE MESES DESPUS DE
REALIZADA LA EXPORTACIN

COBRANZA DE INGRESOS CONTABILIZADOS EN
EJERCICIOS ANTERIORES Y NO GRAVADOS EN
STOS (APLICABLE A PARTIR DEL EJERCICIO DE
2009)
186
OTROS

TOTAL DE INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS
DEL IETU NO CONTABLES
101,900

DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL
IETU

DEDUCCIONES NO PAGADAS EN EL EJERCICIO
IV
PROVISIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DEL EJERCICIO
252,671
PROVISIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA NICA DEL EJERCICIO
0
VII
PROVISIN DE LA PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DEL
EJERCICIO
75,395 Notas E.F; Anexos 1, 2, 20,31,36
ISR DIFERIDO (DEUDOR)
PTU DIFERIDA (DEUDOR)
IETU DIFERIDO (DEUDOR)
XVII TOTAL DE REMUNERACIONES AL PERSONAL 340,000 Anexos 8,31
TOTAL DE PRESTACIONES AL PERSONAL
CUOTAS AL IMSS 43,484 Anexos 8,31
APORTACIONES AL INFONAVIT 17,000 Anexos 8,31
SEGURO DE RETIRO 20,487 Anexos 8,31
MULTAS
XVIII GASTOS NO DEDUCIBLES 16,000 Anexos 2, 8, 20,31
XIX DEPRECIACIN CONTABLE 152,400 Anexos 2,4, 8, 20,31
PROVISIONES
ESTIMACIONES
COSTO CONTABLE EN VENTA DE PARTES
SOCIALES

COSTO CONTABLE EN VENTA DE INVERSIONES
(ACTIVO FIJO SIN TERRENOS)

COSTO CONTABLE EN VENTA DE TERRENOS
XXII PRDIDA CAMBIARIA 7,000 Anexo 2,10,31
AMORTIZACIONES
PRDIDA EN PARTICIPACIN DE SUBSIDIARIA,
ASOCIADA Y AFILIADA

XIV COSTO DE LO VENDIDO CONTABLE 48`397,000 Anexos 2, 20,31
INTERESES A CARGO
REGALAS CON PARTES RELACIONADAS
TOTAL DEDUCCIONES CONTABLES NO
AFECTAS AL IETU
49321,437
Captulo III
187
Anexo 33
CONCILIACIN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGN ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL

XIII
TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
REPORTADOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS
52`000,000 Anexos 2,6,11,12,33

MS:

XX TOTAL DE INTERESES A FAVOR 14,000 Anexos 2,10,33
XXI UTILIDAD CAMBIARIA 26,000 Anexos 2,10,31,33
EFECTO DE REEXPRESIN DE LA UTILIDAD CAMBIARIA
EFECTO DE REEXPRESIN DEL RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
FAVORABLE

EFECTO DE REEXPRESIN DE OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A FAVOR
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS A
FAVOR

EFECTO DE REEXPRESIN DE CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS A FAVOR

TOTAL DE PRODUCTOS FINANCIEROS 40,000

UTILIDAD NETA POR PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS NO
CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS

PARTIDAS NO ORDINARIAS A FAVOR
OPERACIONES DISCONTINUADAS A FAVOR
IMPUESTOS DIFERIDOS A FAVOR
TOTAL DE OTROS CONCEPTOS A FAVOR 0

TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS REPORTADOS EN EL ESTADO DE
RESULTADOS
52`040,000

MENOS :

EFECTO POR ACTUALIZACIN DE CIFRAS
UTILIDAD POR POSICIN MONETARIA
INGRESOS HISTRICOS 52`040,000

MS:

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO
INGRESOS COBRADOS DEL EJERCICIO ANTERIOR (PERSONAS FSICAS)
OTROS 0
188
MENOS:
ANTICIPOS DE CLIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
OTROS 0
INGRESOS DEL EJERCICIO NO COBRADOS (PERSONAS FSICAS)
INGRESOS ACUMULABLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 52`244,885

MS:
INGRESOS PROVENIENTES DE EXPORTACIONES NO COBRADOS DOCE MESES
DESPUS DE REALIZADA LA EXPORTACIN

COBRANZA DE INGRESOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES Y NO
ACUMULADOS EN STOS

COSTO CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE PARTES SOCIALES
COSTO CONTABLE EN VENTA DE PARTES SOCIALES
OTROS 0

MENOS:
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN TERRENOS)
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE PARTES SOCIALES
XXI UTILIDAD CAMBIARIA 26,000 Anexos 2,10,31,33
INGRESOS NO COBRADOS
INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
ENTRE PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN MXICO O EN EL EXTRANJERO
QUE DEN LUGAR AL PAGO DE REGALAS, EXCEPTO LOS INGRESOS POR EL
OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O CIENTFICOS (ARTCULO 3, FRACCIN I, SEGUNDO PRRAFO LEY
IETU)

INGRESOS POR OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO O DE MUTUO QUE DEN
LUGAR AL PAGO DE INTERESES QUE NO SE CONSIDEREN PARTE DEL PRECIO
(ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER PRRAFO LEY IETU)

INGRESOS POR OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS, CUANDO LA
ENAJENACIN DEL SUBYACENTE AL QUE SE ENCUENTREN REFERIDAS NO EST
AFECTA AL PAGO DEL IETU (ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER PRRAFO LEY IETU)

INTERESES A FAVOR
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN TERRENOS)
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE PARTES SOCIALES
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE TERRENOS
INGRESOS POR ENAJENACIN DE PARTES SOCIALES
OTROS 0

INGRESOS GRAVADOS PARA EFECTOS DE IETU 52`115,900

189
ANEXO XVIII DECLARACIN ANUAL
Servicio de
Administracin Tributaria
Declaracin del ejercicio
Personas Morales del Rgimen General
DATOS DE IDENTIFICACIN
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES DSU991206NX6
DENOMINACIN O RAZON SOCIAL DISTRIBUIDORA SUA SA DE CV
RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL NARB700117QH3
CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN DEL REPRESENTANTE LEGAL NARB700117HDFNRN05
APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL NAVARRO ROJAS BRUNO
EJERCICIO 2010
INDIQUE SI EST OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS SI
INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
INDIQUE SI SE TRATA DE LA LTIMA DECLARACIN DEL EJERCICIO DE LIQUIDACIN NO
DECLARACIN
FECHA DE PRESENTACION DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIOR
NMERO DE OPERACIN DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIOR EN CASO DE COMPLEMENTARIA
Servicio de
A. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
PTU GENERADA DURANTE EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDE ESTA DECLARACIN 63295
PTU NO COBRADA EN EL EJERCICIO ANTERIOR 12100
Servicio de
D. INVERSIONES Aplica
DEDUCCIN EN EL
EJERCICIO
DEDUCCIN
INMEDIATA EN EL
EJERCICIO
ADQUISICIONES
DURANTE EL
EJERCICIO
CONSTRUCCIONES 53806
MAQUINARIA Y EQUIPO 80332
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 4304
EQUIPO DE CMPUTO 4035 30000
EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOMVILES
EQUIPO DE TRANSPORTE OTROS
OTRAS INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
GASTOS, CARGOS DIFERIDOS Y EROGACIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS 21523
MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA GENERACIN DE ENERGA (FUENTES RENOVABLES)
TERRENOS (COSTO DE ADQUISICIN)
ADAPTACIN A INSTALACIONES PARA PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES
TOTAL 164000 0 30000
DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DEL ESTMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO DE EJERCICIOS ANTERIORES
APLICADO EN EL EJERCICIO
TOTAL DEL ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRAFICA NACIONAL DE EJERCICIOS
ANTERIORES APLICADO EN EL EJERCICIO
190
Servicio de
E. ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS) 52000000
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (TOTAL) 52000000
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (PARTES RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (PARTES NO RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (TOTAL) 0
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (TOTAL) 0
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (TOTAL) 0
INGRESOS NETOS (PARTES RELACIONADAS) 0
INGRESOS NETOS (PARTES NO RELACIONADAS) 52000000
INGRESOS NETOS (TOTAL) 52000000
INVENTARIO INICIAL (TOTAL) 489000
COMPRAS NETAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS) 48454000
COMPRAS NETAS NACIONALES (TOTAL) 48454000
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (PARTES RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (PARTES NO RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (TOTAL) 0
INVENTARIO FINAL (TOTAL) 546000
COSTO DE LAS MERCANCAS (TOTAL) 48397000
MANO DE OBRA (PARTES RELACIONADAS)
MANO DE OBRA (PARTES NO RELACIONADAS)
MANO DE OBRA (TOTAL) 0
MAQUILAS (PARTES RELACIONADAS)
MAQUILAS (PARTES NO RELACIONADAS)
MAQUILAS (TOTAL) 0
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (PARTES RELACIONADAS)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (PARTES NO RELACIONADAS)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (TOTAL) 0
COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS (TOTAL) 48397000
UTILIDAD BRUTA (TOTAL) 3603000
PRDIDA BRUTA (TOTAL)
GASTOS DE OPERACIN (PARTES RELACIONADAS)
GASTOS DE OPERACIN (PARTES NO RELACIONADAS) 3003048
Captulo III
191
GASTOS DE OPERACIN (TOTAL) 3003048
UTILIDAD DE OPERACIN (TOTAL) 599952
PRDIDA DE OPERACIN (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS) 14000
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL) 14000
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL) 0
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
GANANCIA CAMBIARIA (PARTES RELACIONADAS)
GANANCIA CAMBIARIA (PARTES NO RELACIONADAS) 26000
GANANCIA CAMBIARIA (TOTAL) 26000
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (TOTAL) 0
INTERESES DEVENGADOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A GARGO DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (TOTAL) 0
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
PRDIDA CAMBIARIA (PARTES RELACIONADAS)
PRDIDA CAMBIARIA (PARTES NO RELACIONADAS) 7000
PRDIDA CAMBIARIA (TOTAL) 7000
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (PARTES RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (PARTES NO RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (TOTAL) 0
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (PARTES RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (PARTES NO RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (TOTAL) 0
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (TOTAL) 0
192
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (PARTES RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (PARTES NO RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (TOTAL) 0
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS (TOTAL) 0
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (TOTAL) 33000
OTROS GASTOS NACIONALES (TOTAL)
OTROS GASTOS EXTRANJEROS (TOTAL)
OTROS GASTOS (TOTAL) 0
OTROS PRODUCTOS NACIONALES
OTROS PRODUCTOS EXTRANJEROS
OTROS PRODUCTOS (TOTAL) 0
INGRESOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS
GASTOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 632952
PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
ISR 252671
IETU
IMPAC
PTU 75395
EFECTOS DE REEXPRESIN FAVORABLES EXCEPTO RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
EFECTOS DE REEXPRESIN DESFAVORABLES EXCEPTO RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
UTILIDAD NETA 304886
PRDIDA NETA
193
Servicio de
MATERIAL EXCLUSIVAMENTE
DIDCTICO
F. CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL
UTILIDAD O PRDIDA NETA 304886
EFECTOS DE REEXPRESIN
UTILIDAD O PRDIDA NETA HISTRICA 304886
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES 204885
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE 102985
ANTICIPOS DE CLIENTES 101900
GANANCIA EN LA ENAJENACIN DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITAL
GANANCIA EN LA ENAJENACIN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO
OTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES 48893466
COSTO DE VENTAS CONTABLE 48397000
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN CONTABLE 152400
GASTOS QUE NO RENEN REQUISITOS FISCALES 16000
ISR, IETU, IMPAC Y PTU 328066
PRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO
INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O NO
OTRAS DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES 48561000
ADQUISICIONES DE MERCANCAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS
COSTO DE LOS VENDIDO FISCAL 48397000
MANO DE OBRA DIRECTA
MAQUILAS
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
DEDUCCIN DE INVERSIONES 164000
ESTMULO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES 0
ESTMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O ADULTOS MAYORES
PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE ACCIONES
PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
OTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES 0
INTERESES MORATORIOS DEVENGADOS A FAVOR COBRADOS O NO
SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACIN
UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO
UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACCIONES
OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU 842237
194
Servicio de
DIDCTICO
H. ESTADO DE POSICIN FINANCIERA (BALANCE)
EFECTIVO EN CAJA Y DEPSITOS EN INSTITUCIONES DE CRDITO NACIONALES 700000
EFECTIVO EN CAJA Y DEPSITOS EN INSTITUCIONES DE CRDITO DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES NACIONALES (EXCEPTO ACCIONES)
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES EXTRANJERAS (EXCEPTO ACCIONES)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS) 609500
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (TOTAL) 609500
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
CONTRIBUCIONES A FAVOR
INVENTARIOS 546000
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES
INVERSIONES EN ACCIONES NACIONALES
INVERSIONES EN ACCIONES DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN ACCIONES (TOTAL) 0
TERRENOS
CONSTRUCCIONES
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
MAQUINARIA Y EQUIPO 1200000
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 40000
EQUIPO DE CMPUTO
EQUIPO DE TRANSPORTE
OTROS ACTIVOS FIJOS 1230000
DEPRECIACIN ACUMULADA -1514399
CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS 400000
AMORTIZACIN ACUMULADA -102000
SUMA ACTIVO 3109101
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS) 1575395
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (TOTAL) 1575395
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (TOTAL) 0
CONTRIBUCIONES POR PAGAR 54352
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES RELACIONADAS
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES NO RELACIONADAS
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Captulo III
195
OTROS PASIVOS
SUMA PASIVO 1629747
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES 400000
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE CAPITALIZACIN
RESERVAS 17000
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL 457468
UTILIDADES ACUMULADAS 300000
UTILIDAD DEL EJERCICIO 304886
PRDIDAS ACUMULADAS
PRDIDA DEL EJERCICIO
INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITAL
ACTUALIZACIN DEL CAPITAL CONTABLE
SUMA CAPITAL CONTABLE 1479354
SUMA PASIVO MS CAPITAL CONTABLE 3109101
Servicio de
DIDCTICO
DATOS ADICIONALES DEL IMPUESTO ACREDITABLE A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (APLICA SLO PARA 2008 Y POSTERIORES)
TOTAL DE IMPUESTOS RECAUDADOS AL CONTRIBUYENTE Y/O PAGADOS POR TERCEROS
IMPUESTO PAGADO DIRECTAMENTE POR EL CONTRIBUYENTE, NO RECAUDADO POR LA INSTITUCIN
DEL SISTEMA FINANCIERO
TOTAL DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
ACREDITAMIENTOS DE IDE EFECTUADOS CONTRA EL ISR A CARGO (PROPIO)
ACREDITAMIENTOS DE IDE EFECTUADOS CONTRA EL ISR RETENIDO A TERCEROS
COMPENSACIONES DE IDE EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO
COMPENSACIONES DE IDE EFECTUADAS DESDE EL INICIO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A LA FECHA DE
PRESENTACIN DE LA DECLARACIN
IDE COMPENSADO EN CONSOLIDACIN
DEVOLUCIONES DE IDE SOLICITADAS DURANTE EL EJERCICIO
DEVOLUCIONES DE IDE SOLICITADAS DESDE EL INICIO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A LA FECHA DE
OTRAS DISMINUCIONES DE IDE
ESPECIFIQUE
DIFERENCIA DE IDE
196
Servicio de
DIDCTICO
I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 52244885
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES 51402648
UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU 842237
PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 0
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO 842237
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO
RESULTADO FISCAL SE_SUGIERE_842237 842237
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO 252671
REDUCCIONES PARA MAQUILADORAS
CRDITO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA PARA MAQUILADORAS
OTRAS REDUCCIONES DEL ISR
IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO 252671
ESTMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO, REALIZADOS EN EL
EJERCICIO
ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL
OTROS ESTMULOS
TOTAL DE ESTMULOS 0
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTREGADOS A LA CONTROLADORA
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTERADOS A LA FEDERACIN 154250
IMPUESTO RETENIDO AL CONTRIBUYENTE
IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUDOS
CRDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL A CARGO
IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL ENTREGADO (en exceso)
OTRAS CANTIDADES A CARGO
OTRAS CANTIDADES A FAVOR 44069
DIFERENCIA A CARGO 54352
DIFERENCIA A FAVOR 0
IMPUESTO ACREDITABLE POR DEPSITOS EN EFECTIVO DEL EJERCICIO
IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS ACREDITABLE
ISR A CARGO DEL EJERCICIO 54352
ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IMPAC
ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IETU
ISR A FAVOR DEL EJERCICIO
IDE PENDIENTE DE APLICAR DEL EJERCICIO 0
IMPUESTO POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGMENES FISCALES PREFERENTES
IMPUESTO SOBRE INGRESOS SUJETOS A REGMENES FISCALES PREFERENTES
Captulo III
197
Servicio de
DIDCTICO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (PARA EL EJERCICIO 2008 Y POSTERIORES)
INDIQUE SI ES CONTRIBUYENTE QUE LLEVA A CABO OPERACIONES DE MAQUILA DE CONFORMIDAD
CON EL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE
SERVICIOS DE EXPORTACIN
NO
INGRESOS
ENAJENACIN DE BIENES
EXENTOS POR ENAJENACIN DE BIENES
PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
EXENTOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
OTROS INGRESOS 52115900
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 52115900
DEDUCCIONES
EROGACIONES POR ADQUISICIN DE BIENES
EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES
EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES 180000
DEDUCCIN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO) 30000
CONTRIBUCIONES A CARGO 8500
EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES, DEPSITOS O ANTICIPOS
INDEMNIZACIONES POR DAOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES
RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES
CREACIN O INCREMENTO DE RESERVAS DE RIESGOS CATASTRFICAS (ASEGUIRADORAS)
PAGO DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS
PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO
DONATIVOS
PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)
QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DE CRDITOS (SISTEMA
FINANCIERO)
MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES
PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES
DEDUCCIN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS 50679177
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 50897677
BASE GRAVABLE 1218223
DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
BASE GRAVABLE 1218223
198
IMPUESTO CAUSADO 213189
CRDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS 59500
ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 14170
CRDITO FISCAL POR INVERSIONES (1998 A 2007) 17565
CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS
CRDITO FISCAL DE DEDUCCIN INMEDIATA (PRDIDAS FISCALES)
IMPUESTO A CARGO (1ra. DIFERENCIA) 121954
ISR PROPIO DEL EJERCICIO 121954
ISR PROPIO ENTREGADO A LA SOCIEDAD CONTROLADORA
ISR PROPIO POR ACREDITAR POR DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO A CARGO (2da. DIFERENCIA) 0
ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS
PAGOS PROVISIONALES DE IETU
EXCEDENTES DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU ACREDITADOS CONTRA PAGOS PROVISIONALES DEL
ISR DEL MISMO PERODO
PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS 44069
DIFERENCIA A CARGO 0
OTRAS CANTIDADES A FAVOR
IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICIO
IMPUESTO A FAVOR DEL EJERCICIO 44069
DATOS INFORMATIVOS
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DEL LAS INVERSIONES ADQUIRIDAS DE
1998 A 2007
MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPT A DIC DEL 2007
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS
BASE PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE PRDIDAS FISCALES POR DEDUCCIN INMEDIATA O
DEDUCCIN DE TERRENOS
PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO
DEDUCCIN DE INVERSIONES 30000
CONTRAPRESTACIONES QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN EN EL PERODO POR LAS ENAJENACIONES A
PLAZO
PARTE PROPORCIONAL DEL ISR ACREDITABLE CONTRA IETU
UTILIDAD FISCAL PARA PAGOS PROVISIONALES EN LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO
INGRESOS GRAVADOS DEL IETU
DEDUCCIONES DEL IETU
Captulo III
199
ISR PROPIO DEL EJERCICIO
INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO PARA ISR
VALOR DEL ACTIVO DE LA EMPRESA
MONTO DE LOS COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD FISCAL DE OPERACIONES DE MAQUILA CON PARTES RELACIONADAS
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DISTINTAS DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO
INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO DE ISR
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO PARA ISR
DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMINACIN DEL ESTMULO FISCAL
(ARTCULO QUINTO DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007)
PROPORCIN DEL IETU CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA DEL EJERCICIO
PROPORCIN DE INGRESOS POR ACTIVIDADES DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO A CARGO
PROPORCIN DEL IETU A CARGO POR ACTIVIDADES DE MAQUILA
CLCULO DEL ESTMULO FISCAL DEL EJERCICIO
SUMA DEL IETU A CARGO Y DEL ISR PROPIO PROPORCIONALES A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR SIN LOS BENEFICIOS
DEL DECRETO DEL 30 DE OCTUBRE DE 2003
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR MULTIPLICADA POR EL
FACTOR CORRESPONDIENTE
MONTO DEL ACREDITAMIENTO (ESTMULO FISCAL)
INFORMACIN ADICIONAL
INDIQUE POR QU FRACCIN DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR OPT EN EL EJERCICIO <Sin seleccin>
SI OPT POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCIN 1 DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR, INDIQUE:
MTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADO DE ACUERDO CON EL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR SIN TOMAR EN
CONSIDERACIN LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE
PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO NO DE COSTO ADICIONADO NO RESIDUAL DE PARTICIN DE UTILIDADES NO
PRECIO DE REVENTA NO PARTICIN DE UTILIDADES NO MRGENES TRANSACCIONALES NO
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA SIN CONSIDERAR LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL
CONTRIBUYENTE
VALOR NETO EN LIBROS DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO DE SU
PROPIEDAD EN MONEDA NACIONAL (PESOS)
UTILIDAD FISCAL TOTAL EN LOS TRMINOS DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007 EN TRMINOS
DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR
200
XIX OTROS
XIX.1 RETENCIONES ISR
CONCEPTO SALARIOS
SERVICIOS
INDEPENDIENTES
PERSONAS FSICAS
ARRENDAMIENTO
PERSONAS FSICAS
ISR
ART.113 LISR
RETENCIN
TASA 10 %
ANEXO
SIPRED
Importe 340,000 31,624 11
Importe 104,905 10,491 11
Importe 180,000 18,000 11
TOTAL PAGOS
EFECTUADOS
340,000 104,905 180,000 31,624 28,491
Total ISR Retenido a Residentes en el pas $ 60,115
XIX.2 RETENCIONES IVA
CONCEPTO
SERVICIOS
INDEPENDIENTES
PERSONAS FSICAS
ARRENDAMIENTO
PERSONAS
FSICAS
SERVICIOS DE AUTOTRANSPORTE
TERRESTRE PRESTADOS POR
PERSONAS FSICAS (FLETES)
RETENCIN
TASA 10.66
74

%
RETENCIN
TASA
4.0 %
ANEXO
SIPRED
Importe 104,905 11,190 11
Importe 180,000 19,200 11
Importe 519,663 20,787 11
TOTAL PAGOS
EFECTUADOS
104,905 180,000 519,663 30,390 20,787
Total de IVA Retenido a Residentes en el pas $ 51,177
74 Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacin.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas.
III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes
en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas.
IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal
para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan
un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera
de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus
programas de proveedores nacionales.
Las personas morales que hayan efectuado la retencin del impuesto, y que a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta
fraccin o realicen la exportacin de bienes tangibles en los trminos previstos en la fraccin I del artculo 29 de la LIVA, podrn
considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado el impuesto retenido
de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 5o. de la LIVA.
Cuando en el clculo del impuesto mensual previsto en el artculo 5o.-D de la LIVA resulte saldo a favor, los contribuyentes a que se
refiere esta fraccin podrn obtener la devolucin inmediata de dicho saldo disminuyndolo del monto del impuesto que hayan retenido
por las operaciones mencionadas en el mismo periodo y hasta por dicho monto.
Las cantidades por las cuales los contribuyentes hayan obtenido la devolucin en los trminos de esta fraccin, no podrn acreditarse
en declaraciones posteriores.
Captulo III
201
XIX.3 RETENCIONES CUOTAS OBRERAS AL IMSS
CONCEPTO IMPORTE REFERENCIA
Base Gravable 88,107 Anexo Sipred
Cuota Obrera 9,754 11
XIX.4 INFORMACIN DEL IVA
MES VALOR ACTOS IVA TRASLADADO IVA ACREDITABLE IVA PAGADO
IVA POR
PAGAR
CRUZA CON
ENE 3,900,000 624,000 608,000 16,000 - Anexo 12
FEB 7,600,000 1,216,000 1,104,000 112,000 - Anexo 12
MAR 4,800,000 768,000 754,000 14,000 - Anexo 12
ABR 5,000,000 800,000 786,000 14,000 - Anexo 12
MAY 3,700,000 592,000 564,000 28,000 - Anexo 12
JUN 3,800,000 608,000 603,000 5,000 - Anexo 12
JUL 4,200,000 672,000 609,700 62,300 - Anexo 12
AGO 2,900,000 464,000 415,300 48,700 - Anexo 12
SEP 1,900,000 304,000 284,200 19,800 - Anexo 12
OCT 2,800,000 448,000 398,000 50,000 - Anexo 12
NOV 5,300,000 848,000 750,000 98,000 - Anexo 12
DIC 6,100,000 976,000 902,000 74,000 - Anexo 12
TOTAL 52,000,000 8,320,000 7,778,200 541,800 - Anexo 12
NDICE
No efectuarn la retencin a que se refiere este artculo las personas fsicas o morales que estn obligadas al pago del impuesto
exclusivamente por la importacin de bienes.
Quienes efecten la retencin a que se refiere este artculo sustituirn al enajenante, prestador de servicio u otorgante del uso o goce
temporal de bienes en la obligacin de pago y entero del impuesto.
El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto
de lo efectivamente pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto
correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese
efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin alguna.
(Vase el Art.1-A de la LIVA)
Para los efectos del artculo 1o.-A, ltimo prrafo de la LIVA, las personas morales obligadas a efectuar la retencin del impuesto que se
les traslade, lo harn en una cantidad menor, en los casos siguientes:
I. La retencin se har por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el
impuesto le sea trasladado por personas fsicas por las operaciones siguientes:
a) Prestacin de servicios personales independientes;
b) Prestacin de servicios de comisin, y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
II. La retencin se har por el 4% del valor de la contraprestacin pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte
terrestre de bienes que sean considerados como tales en los trminos de las leyes de la materia.
Las personas fsicas o morales que presten los servicios de autotransporte de bienes a que se refiere el prrafo anterior, debern poner
a disposicin del Servicio de Administracin Tributaria la documentacin comprobatoria, de conformidad con las disposiciones fiscales,
de las cantidades adicionales al valor de la contraprestacin pactada por los citados servicios, que efectivamente se cobren a quien
los reciba, por contribuciones distintas al impuesto al valor agregado, viticos, gastos de toda clase, reembolsos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales y por cualquier otro concepto, identificando dicha documentacin con tales erogaciones.
El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podr autorizar una retencin menor al total del impuesto causado, tomando en
consideracin las caractersticas del sector o de la cadena productiva de que se trate, el control del cumplimiento de obligaciones
fiscales, as como la necesidad demostrada de recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable. (Vase el Art. 3 del RLIVA)
202
XIX.5 CDULAS CRUCE DE INFORMACIN CONTABLE FISCAL
REFERENCIA NOMBRE DE LA CUENTA CDULAS CON LAS QUE CRUZA INFORMACIN
I Efectivo en Caja y Bancos N.E.F., Anexos 1,4
II Inventarios N.E.F., Anexos 1,
III Activo Fijo N.E.F., Anexos 1,4
IV ISR del Ejercicio N.E.F., Anexos 1,2,11,20,31
V IVA N.E.F., Anexos 1,11
VI IETU N.E.F., Anexos 1,11,31
VII PTU N.E.F., Anexos 1,2,20,31
VIII Capital Social N.E.F., Anexos 1,3
IX Aportaciones para Futuros Aumentos de Capital N.E.F., Anexos 1,3
X Reserva Legal N.E.F., Anexos 1,3
XI Utilidad Neta N.E.F., Anexos 1,2,3,20,31
XII Utilidades Retenidas Anexos, 1,3
XIII Ventas Anexo 2,6,11,12,33
XIV Costo de Ventas/ Costo de lo Vendido Anexos 2,20,31
XV Gastos de Ventas Anexos 2,8,20
XVI Gastos de Administracin Anexos 2,8,20
XVII Remuneraciones al Personal Anexos 8,31
XVIII Partidas No Deducibles Anexos 2,8,20,31
XIX Depreciacin Contable Anexos 1,2,4,8,20,31
XX Intereses Cobrados Anexos 2,10,33
XXI Ganancia Cambiaria Anexos 2, 10,31,33
XXII Prdida Cambiaria Anexos 2,10,31
XXIII Resultado Integral de Financiamiento Anexos 2,10
XXIV Conciliacin Contable Fiscal para ISR Anexos IV, VII, XI, XIV, XVIII, XIX
XXV Conciliacin Contable Fiscal para IETU Anexos IV, VII, XI, XIV, XVIII, XIX, XXI, XII
XXVI Pagos Provisionales ISR Anexos 11,12
XXVII Pagos Provisionales IETU Anexos 11,12
XXVIII Pagos Definitivos IVA Anexos 12
N.E.F: Notas a los Estados Financieros
Captulo III
203
3.9.2 Caso Practico Sujeto No Obligado a Presentar el Dictamen Fiscal
Las Autoridades Fiscales establecen la posibilidad de presentar el Dictamen Fiscal en forma optativa para
las Personas Fsicas y las Personas Morales, para estos efectos se establece en el Artculo 32 A del CFF
que las personas fsicas con actividades empresariales y las personas morales, que no estn obligadas a
hacer dictaminar sus estados financieros por contador pblico autorizado, podrn optar por hacerlo, en los
trminos del artculo 52 del CFF; asimismo, los residentes en el extranjero con establecimiento permanente
en el pas, que no estn obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, podrn optar
por hacerlo de conformidad con las reglas generales que al efecto expida la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico.
Los contribuyentes que opten por hacer dictaminar sus estados financieros a que se refiere el prrafo anterior,
lo manifestarn al presentar la declaracin del ejercicio del ISR que corresponda al ejercicio por el que se
ejerza la opcin. Esta opcin deber ejercerse dentro del plazo que las disposiciones legales establezcan
para la presentacin de la declaracin del ejercicio del ISR, por otra parte las autoridades fiscales establecen
que no se dar efecto legal alguno al ejercicio de la opcin fuera del plazo mencionado.
Caso B
Los accionistas de la compaa Creaciones Textiles SUA, S.A de C.V., solicitaron al despacho CONTADORES
PBLICOS ASOCIADOS, S.C, la elaboracin del dictamen fiscal correspondiente al ejercicio fiscal 2010,
el desean presentar en forma optativa, para lo cual se presentaron su informacin contable y fiscal a travs
de los siguientes anexos:
204
ANEXOS
A Datos Generales
I Estado de Resultados
II Costo de Ventas
III Concentrado de Ingresos Contables
IV Activo Fijo (Depreciacin Fiscal Ajustada)
V Actualizacin de la Prdida Fiscal
VI Pagos Provisionales del Impuesto Sobre la Renta 2010
VII Determinacin del ajuste anual por inflacin
VIII Clculo del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
IX Determinacin de la P.T.U. del Ejercicio
X Conciliacin entre la utilidad contable y la utilidad fiscal
XI Clculo del Coeficiente de Utilidad aplicable para el siguiente ejercicio fiscal
XII Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN)
XIII Cuenta de Capital de Aportacin
XIV Estado de Posicin Financiera
XV Pagos Definitivos del Impuesto al Valor Agregado
XVI Pagos provisionales del IETU
XVII IETU del Ejercicio Fiscal
XVIII Balanza de comprobacin
XIX Prueba Global del IVA
XX Conciliacin entre la Utilidad Contable y la Base Gravable del IETU
XXI Opinin del Auditor
XXII Informe y Opinin Sobre la Revisin de la Situacin Fiscal
XXIII Informacin del Anexo: Datos de Identificacin del Contribuyente
XXIV Informacin del Anexo: Datos de Identificacin del Contador Pblico
XXV Datos de identificacin del Representante Legal
XXVI Nombre del Contribuyente; Informacin del Anexo Datos Generales
XXVII Notas a los Estados Financieros
XXVIII Estado de Posicin Financiera (Balance General 2010-2009)
XXIX Integracin de cuentas colectivas del Balance General
XXX Estado de Resultados 2010-2009
XXXI Integracin de Gastos Generales 2010-2009
XXXII Estado de Variaciones en el Capital Contable
XXXIII Declaratoria
XXXIV SIPRED (Anexos)
XXXV Declaracin Anual
Captulo III
205
ANEXO A DATOS GENERALES
A.1 DATOS DE LA EMPRESA
Nombre: Creaciones Textiles SUA S.A. de C.V.
Giro: Fabricacin de prendas para el vestido
R.F.C.: CTS0801017N4
Domicilio Fiscal: Av. Ro Churubusco No.1, Col. del Carmen Coyoacn, Del. Coyoacn
A.L.R.: Administracin Local de Recaudacin Sur del D. F. No. 13
Ejercicio Fiscal: Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010
Fecha de Constitucin de la Sociedad: 01 de enero de 2008
Capital Social: Representado por 100 acciones a $1000.00 c/u = $100,000.00
Nmero de Notara: 47 del Distrito Federal
Correo electrnico: sua@hotmail.com
A.2 DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL
Nombre: Contreras Rojo Gabino
R.F.C.: CORG631225WN1
CURP: CORG631225HDFDRT02
Nacionalidad: Mexicana
Domicilio Fiscal:
Calle Bajo No.3, Colonia Roma Sur, Delegacin Cuauhtmoc,
CP.06760, Mxico D.F., Tel.: 505050
Correo Electrnico: rojo@hotmail.com
Nmero de Notaria que certific el poder: 40
Entidad en la que se ubica la Notara: Tlalnepantla Estado de Mxico
Fecha de Certificacin del Poder: 04 de Abril 2009
Fecha de Designacin: 04 de Abril 2009
A.3 DATOS DEL CONTADOR PBLICO
Nombre: Rangel Castro Isidro
RFC: RACI640317 QN3
CURP: RACI640317HDFNRN05
Nmero de Registro en la AGAFF: 04103
Entidad Federativa: Mxico D.F.
Direccin: Ro Churubusco No. 4, Col. del Carmen Coyoacn, Del. Coyoacn,
CP. 04100, Mxico D.F., Tel 595959
Correo electrnico: irangel@hotmail.com
Colegio al que pertenece: COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO, A.C.
A.4 DATOS DEL DESPACHO
206
Nombre: Contadores Pbicos Asociados, S.C.
RFC del Despacho: CPA900214 JF8
Nmero de Registro del Despacho: 00123
A.5 DATOS DEL EJERCICIO FISCAL
Fecha de Inicio:
01/01/2010
Fecha de Terminacin: 31/12/2010
Fecha de Inicio del Ejercicio Fiscal
Anterior: 01/01/2009
Fecha de Terminacin del Ejercicio Fiscal
Anterior: 31/12/2009
A.6 CONSTITUCIN DE LA SOCIEDAD
Escritura: 53289
Libro: 262 de fecha 01 de enero de 2008
Notario: 47 del D.F Lic. Daniel Koriak Torres
Inscripcin Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio del DF, con el Folio Mercantil 284013,
Capital Social $100,000, (Cien mil pesos 00/100 mn), y con domicilio en la Ciudad de Mxico D.F.
A.7 POLTICAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD
1. Los Estados Financieros adjuntos y sus respectivas notas, fueron preparados de acuerdo a las Normas de
Informacin Financiera (NIF), emitidos por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas
de Informacin Financiera (CINIF), y son consistentes en el ejercicio anterior.
A.8 INFORMACIN SOBRE RESULTADOS FISCALES
Ejercicio Fiscal 2008
Utilidad Fiscal $24,000
ISR del Ejercicio $6,720
P.T.U. $0.00
No Deducibles $43,200
Ingresos Nominales $2478,000
Ejercicio Fiscal 2009 Prdida Fiscal del Ejercicio $3,000
Saldo Actualizado de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) $107,564 al 31 de diciembre de 2009
Dividendos percibidos de otras Personas Morales $350,000 el 17 de mayo de 2010
Dividendos pagados $350,000 el 13 de noviembre de 2010
A.9 OTROS DATOS
1. No es sujeto obligado de acuerdo a la Fraccin I del Art. 32-A del CFF; presenta el Dictamen en forma Optativa
(Artculo 32-A del C.F.F)
2. Tipo de Opinin: Opinin Sin Salvedades
3. Administracin Local de Auditora Fiscal Sur del D.F
4. Es Primer Dictamen
5. La Empresa No Reconoci en sus Estados Financieros del Ejercicio Fiscal los Efectos de la Inflacin conforme a la
NIF B-10.
6. La Renta Gravable de la PTU se determin con base en el Art. 16 de la LISR.
7. La Empresa durante el ejercicio fiscal de 2010 No tuvo ninguna resolucin favorable por parte del SAT o de la
SHCP que haya afectado su situacin fiscal durante el ejercicio.
8. La Empresa envo la Declaracin Informativa Mltiple (Normal), el da 28 de Febrero de 2011.
9. La Empresa no realiz operaciones con Residentes en el extranjero.
10. La Empresa No fue asesorada fiscalmente por Personas Fsicas o Personas Morales durante el ejercicio fiscal.
11. La empresa registra electrnicamente sus movimientos contables.
12. La empresa cuenta con trabajadores.
207
ANEXO ESTADO DE RESULTADOS DEL 1ro. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CDULA Parcial Importe Contable Fiscal *
Ventas Nacionales 4,254,150 4,254,150 4,254,150 1
Dev. S/Ventas 42,542 42,542 42,542 2
Ventas Netas 4,211,608 4,211,608
Costo de Ventas 3,026,500 3,026,500 3,026,500 2
a) Consumo de Materia Prima 1,771,500
Inventario Inicial -
+ Compras Netas M.P 2,496,500
- Inventario Final 725,000
b) Costo de Produccin en Proceso 1,212,000
Inventario Inicial de P.P -
+ Compras Netas 60,000
= Consumo de M.P. 46,000
+ Mano de Obra Directa 556,000
+ Gastos Indirectos de Fabricacin 345,000
+ Maquilas 265,000
C) Costo de Productos Terminados 43,000
Inventario Inicial de P.T. -
+ Compras Netas 55,000
= UTILIDAD BRUTA 1,185,108
- GASTOS DE OPERACIN 1,009,695
Publicidad y Propaganda 28,500 28,500 28,500 2
Cuotas IMSS 46,200 46,200 46,200 2
Honorarios Pagados a P. M. 56,000 56,000 56,000 2
Arrendamientos de Inmuebles P. M. 60,000 60,000 60,000 2
Seguros y Fianzas 28,600 28,600 28,600 2
2.5% Sobre Nminas 11,120 11,120 11,120 2
Fletes y Acarreos 258,000 258,000 258,000 2
Gastos de Viaje 358,000 358,000 358,000 2
Depreciacin Contable 71,442 71,442 N. A.
No deducibles 91,833 91,833 N. A.
= UTILIDAD EN OPERACIN 175,413
.+/- Resultado Integral de Financiamiento + 21,419
+ Intereses a favor cobrados a P. M. 27,019 27,019 1
+ Utilidad Cambiaria -
- Prdida Cambiaria 5,600 5,600 2
- Intereses Devengados a Cargo -
= Utilidad Contable antes ISR, PTU e IETU
Ajuste anual por inflacin Acumulable $ 1
Ajuste anual por inflacin Deducible $ 2
Depreciacin Ajustada ( Fiscal) $ 2
Ingresos Acumulables 1
- Deducciones Autorizadas 2
- Utilidad Fiscal
= PTU Pagada en el ejercicio -
- Prdida Fiscal Amortizable
= Resultado Fiscal -
Tasa de 30%
= ISR del Ejercicio -
- ISR, PTU e IETU
= Utilidad Neta del Ejercicio
* 1 Ingresos 2 Deducciones
Nota 1: Gastos Operacin 60% Administracin y 40% Ventas
Nota 2: Deducciones 70% Partes no relacionadas, 30% Partes Relacionadas
208
BASE PARA LA DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTAS DEL EJERCICIO FISCAL 2010
CDULA
COSTO DE VENTAS
a) Consumo de Materia Prima
Inventario Inicial
+ Compras netas
- Inventario Final
b) Costo de Produccin en Proceso
Inv. Inicial de Prod. en Proceso
+ Compras Netas de P.P.
+ Mano de Obra Directa
+ Gastos Indirectos de Fabricacin
+ Maquilas
- Inv. Final de Prod. Proceso
c) Costo de Productos Terminados
+ Inventario Inicial de Prod. Terminados
+ Compras Netas de Prod. Terminados
- Inventario Final de Prod. Trminados
Total Costo de Ventas (a+b+c)
Captulo III
209
CDULA
DETERMINACIN DE LA BASE PARA LA OBTENCIN
DE LOS INGRESOS CONTABLES DEL EJERCICIO FISCAL 2010
MES
* VENTAS
PARTES
RELACIONADAS
VENTAS
PARTES NO
RELACIONADAS
VENTAS
TOTALES
DESCUENTOS
SOBRE
VENTAS
VENTAS
NETAS
INTERESES
COBRADOS
A P. M.
TOTAL DE
INGRESOS
CONTABLES
ENE 125,000 200,000 325,000 3,250 321,750 2,500 324,250
FEB 65,300 200,000 265,300 2,653 262,647 1,250 263,897
MAR 100,000 330,000 430,000 4,300 425,700 2,300 428,000
ABR 163,000 300,000 463,000 4,630 458,370 3,150 461,520
MAY 123,000 400,000 523,000 5,230 517,770 2,550 520,320
JUN 105,000 500,000 605,000 6,050 598,950 1,560 600,510
JUL 69,850 200,000 269,850 2,699 267,151 2,025 269,176
AGO 78,000 100,000 178,000 1,780 176,220 1,875 178,095
SEP 25,000 200,000 225,000 2,250 222,750 2,023 224,773
OCT 46,000 300,000 346,000 3,460 342,540 2,000 344,540
NOV 70,000 200,000 270,000 2,700 267,300 3,000 270,300
DIC 54,000 300,000 354,000 3,540 350,460 2,786 353,246
TOTAL
* RFC de la parte relacionada: SEM980501-RK3
Pas de residencia: Canad
Monto de los Descuentos sobre Ventas Partes Relacionadas 30%, Partes No Relacionadas 70%
210
ACTIVO FIJO (DEPRECIACIN CONTABLE, DEPRECIACIN FISCAL Y VALOR ACTIVO)
CDULA
Bien
Equipo
Cmputo
Equipo
Oficina
Automvil
Sistema
Radio
Maq.
Textil
SUMA
Fecha Adquisicin 07-Nov-09 17-Sep-09 06-Ene-09 14-Feb-10 20-Mar-10
M.O.I.
(Monto Original Inversin)
8,000 20,000 * 200,000 70,000 150,000 448,000
Tasa Depn % 30% 10% 25% 8% 11%
Fundamento Legal Art. 40 VII Art. 40 III Art. 40 VI Art. 40 b) Art. 41 VII
Dep`n Anual 2009 2,400 2,000 50,000
Entre 12 Meses 200 166.66 4,166.66
Por meses uso completo 1 3 11
Dep`n Anual 2009 contable 200 500 45,833.33
Saldo por Redimir 2009 7,800 19,500 154,167
Dep`n Anual 2010 2,400 2,000 50,000 5,600 16,500
Entre 12 Meses 200 166.66 4,166.66 466.66 1,375
Por meses uso completo 12 12 12 10 9
Dep`n Anual 2010 Contable
Dep`n del Ejercicio (Monto
Mximo Deducible para ISR)
2,400 2,000
* 43,750
(175,000 25%)
4,666.66 12,375
INPC ltimo mes 1ra. Mitad
Ejercicio
INPC Mes de Adquisicin
Factor de ajuste Art.37 LISR
Dep`n ajust. Ejercicio 2010 *
* El monto mximo autorizado en inversiones de automviles es de $175,000. Vase el Art. 42 Fraccin II de la
LISR.
ISR Art. 37 Ajuste de la deduccin: Se efecta multiplicando la depreciacin del ejercicio por el factor de
actualizacin.
F.A.= INPC ltimo mes de la primera mitad del periodo entre el INPC Del mes en que se adquiri el bien, pero
cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en que el bien haya sido utilizado se
considerara el mes inmediato anterior.
La depreciacin del ejercicio se efectuar por meses completos de utilizacin.
Captulo III
211
CDULA
DETERMINACIN DE LA ACTUALIZACIN DE LA PRDIDA FISCAL AMORTIZABLE
Prdida Fiscal del 2009 3,000
() Factor de actualizacin
1ra actualizacin
(=)
INPC ltimo mes ejerc. en que ocurri la prdida
= =
INPC 1er. mes de la 2da. mitad del ejercicio
(=) Prdida Fiscal con 1ra.Actualizacion $
() Factor de actualizacin
2da. Actualizacin
INPC ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio en que se aplicar
= =
INPC de la ltima actualizacin
(=) Prdida Fiscal con 2da. actualizacin $
La Prdida Fiscal ser la diferencia entre los ingresos acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por
la ley cuando stas sean mayores.
La Prdida Fiscal sufrida en un ejercicio fiscal podr disminuirse de la utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes
hasta agotarla.
Cuando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la prdida fiscal de ejercicios anteriores pudiendo haberlo
hecho, perder el derecho en ejercicios posteriores hasta por la cantidad que pudiera haberlo hecho.
La Prdida Fiscal se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin del periodo comprendido desde el
1er. mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio, la parte de
la prdida fiscal pendiente se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en que se actualiz por ltima
vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicar.
212
DETERMINACIN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO FISCAL 2010
CDULA
MS MS POR () IGUAL MENOS IGUAL POR IGUAL MENOS IGUAL
MES
INGRESOS
NOMINALES
DEL MES
INGRESOS
NOMI-
NALES
ACUM.
PERODO
(NOTA 1)
COEFI-
CIENTE
DE
UTILIDAD
UTILIDAD
FISCAL
PRDIDAS
FISCALES
RESULTADO
FISCAL
O UT. FISC.
AJUS
TASA
DEL
I.S.R
PAGO
PROV.
PAGOS
PROV.
EFECTUA-
DOS
PAGO
MENSUAL ISR
POR PAGAR
ENE 327,500 327,500
FEB 266,550
MAR 432,300
ABR 466,150
MAY 525,550
JUN 606,560
JUL 271,875
AGO 179,875
SEP 227,023
OCT 348,000
NOV 273,000
DIC 356,786
TOTAL 4,281,169
Nota 1. En los trminos del Art. 14 Fraccin I, ltimo prrafo de LISR, cuando en el ltimo ejercicio de doce meses (no olvide que en 2009
hubo prdida fiscal), no resulte coeficiente de utilidad, se aplicar el correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses por el que se tenga
dicho coeficiente sin que este ejercicio sea anterior en ms de 5 aos por los que se efecten los pagos provisionales.
C.U. =
UTILIDAD FISCAL 2008
=
_24,000_

= 0.0096

INGRESOS NOMINALES 2478,000
Nota 2. El Artculo 14 de LISR establece el procedimiento para efectuar los pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Los Pagos Provisionales sern las cantidades que resulten de aplicar la tasa establecida en el Art. 10 del 28% sobre la Utilidad Fiscal, pudiendo
acreditarse contra el impuesto a pagar los pagos provisionales efectuados.
Nota 3. Ingresos Nominales sern los Ingresos acumulables (Art. 17 al 28 LISR) excepto el ajuste anual por inflacin acumulable
213
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CDULA
CLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO FISCAL 2010
Ingresos Acumulables $
Fundamento
Ventas Totales Art. 17 LISR 4,254,150
Intereses Cobrados a P. M. Art. 20 LISR 27,019
Ajuste anual Inflac. Acum. Art. 17 LISR
Otros ingresos acumulables
() Deducciones Autorizadas $
Art,29 L.I.S.R
Descuentos Sobre Ventas I 42,542.00
Costo de lo Vendido Materia Prima II 3,026,500.00
Gastos Generales III 846,420.00
Depreciacion Ajustada (fiscal) IV Y ART.37
Prdida Cambiaria IX 5,600.00
Ajuste Anual por Inf. Deducible X
Otras deducciones autorizadas
(=) Utilidad Fiscal
() PTU pagada en el ejercicio
() Prdida Fiscal Amortizable
(=) Resultado Fiscal
() Tasa 30% I.S.R.
() Pagos Provisionales Efectuados
(=) ISR del ejercicio previo
() Acreditamientos
() Compensaciones
(=) ISR del ejercicio
Captulo III
215
CDULA
DETERMINACIN DE LA P.T.U. (ART. 16 LISR)
Ingresos Acumulables $
() Ajuste Anual por Inflacin Acumulable
Resultado 1 $
I. Conceptos que se Suman
a) (+) Ingresos por Dividendos
b) (+) Ganancia Cambiaria
c) (+) Diferencia entre el monto y la ganancia
acumulable por enajenacin de bienes de
activo fijo
Resultado 2 $
II. Conceptos que se Restan $
a) Deducciones Autorizadas $
() Depreciacin Fiscal $
() Ajuste Anual por Inflacin Deducible $
b) Depreciacin Contable $
c) Dividendos Reembolsados $
d) Prdida Cambiaria $
(=) Base P.T.U. $
P.T.U. del Ejercicio $
(+) P.T.U. no cobrada Ejercicios Anteriores
(=) P.T.U. A repartir en el Ejercicio $
No. de Trabajadores Beneficiados
216
CDULA
CONCILIACIN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y EL RESULTADO EL FISCAL
Utilidad / Prdida del Ejercicio 2010 $
(+) Ingresos Fiscales no Contables $
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable
Anticipos de Clientes
Otros Ingresos Fiscales no Contables
(+) Deducciones Contables no Fiscales $
Costo de Ventas
Prdida Contable en Enajenacin de Acciones
Depreciacin y Amortizacin Contable
Gastos No deducibles
ISR, IMPAC
P.T.U.
Otras Deduciones Contables no Fiscales
() Deducciones Fiscales no Contables $
Costo de lo Vendido
Ajuste anual por Inflacin deducible
Estmulo Fiscal por Deduccin Inmediata de Inversiones
Prdida Fiscal en Enajenacin de Acciones
Deduccin de Inversiones
Otras deducciones Fiscales No Contables
() Ingresos Contables No Fiscales $
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores
Otros ingresos Contables No fiscales
(=) Utilidad Fiscal del Ejercicio $
Captulo III
217
CDULA
CLCULO DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA 2011
(Art. 14 Fraccin I LISR)
C.U. =
Utilidad Fiscal
=
Ingresos Nominales
Ingresos Nominales
Ingresos Acumulables
(-) Ajuste Anual por Inflacin Acumulable
(=) Ingresos Nominales
I. Se calcular el coeficiente de utilidad correspondiente al ltimo ejercicio de 12 meses por el que se debiera o
debi haberse presentado declaracin.
Para estos efectos se adicionar o reducir la prdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente segn
sea el caso con el importe de la deduccin a que se refiere el Articulo 220 de la ley, el resultado se dividir entre
los ingresos nominales del mismo ejercicio.
218
CDULA
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
CONCEPTO IMPORTE
()
FACTOR
SALDO
CUFIN
Saldo Actualizado de la cuenta (CUFIN) al cierre de 2009 107,564
Actualizacin al mes de mayo 2010 107,564 (1)
(+) Dividendos percibidos de otras Personas Morales Mayo 2010 350,000
Actualizacin al mes de Noviembre de 2010 (2)
(-) Dividendos Pagados en Noviembre 2010 350,000
(+)
Dividendos percibidos de inversiones en territorios con
Regimenes Fiscales Preferentes 0
Actualizacin al mes de Diciembre de 2010 (3)
(+) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio
(=) Saldo Actualizado de la cuenta (CUFIN) al cierre de 2010
I. Obtencin de Factores de Actualizacin
(1) INPC MAY 2010
= =
INPC DIC 2009
(2) INPC NOV 2010
= =
INPC MAY 2010
(3) INPC DIC 2010
= =
INPC NOV 2010
II Determinacin de la Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio 2010
Resultado Fiscal del ejercicio 2010 $
() Impuesto Sobre la Renta del Ejercicio $
() Partidas no deducibles para ISR $
() P.T.U. $
(=) Utilidad Fiscal Neta del Ejercicio $
Art. 88 LISR. Se establece la obligacin a las Personas Morales de llevar la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta de
cada ejercicio.
1. El saldo de la Cuenta que se tenga al ltimo da del ejercicio sin incluir la Utilidad Fiscal Neta, se actualizar
por el periodo comprendido desde el mes en que se efectu la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del
ejercicio de que se trate.
2. La UFIN se obtiene de restar al Resultado Fiscal del Ejercicio, el Impuesto Sobre la Renta pagado en el ejercicio,
y el importe de las partidas No deducibles para efectos del ISR y la PTU.
Captulo III
219
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN ACTUALIZADO (ART.89 LISR)
CDULA
Datos de la Integracin del Capital Social
100 Acciones con Valor Nominal de $1,000,00 Suscrito el 01 de enero de 2008 100,000.00
Capital Social Inicial $100,000
1ra Actualizacin INPC del mes del cierre ejercicio =
= Factor
=
INPC del mes de aportacin
Saldo de la Cuenta de Capital de Aportacin a DIC 2008 $
+ Aportaciones de Capital en el ejercicio Fiscal 2008 $
+ Suscripcin de Acciones efectuadas por accionistas
= Saldo de la cuenta de Capital de Aportacin a DIC 2008 $
2da. Actualizacin del saldo de la cuenta a DIC 2009
Saldo de la cuenta de Capital de Aportacin a DIC 2008 $
INPC al mes de cierre DIC
= = Factor
INPC mes ltima actualizacin DIC
Capital de Aportacin Actualizado DIC 2009 $
+ Aportaciones de Capital en el ejercicio Fiscal
+ Suscripcin de Acciones efect. por accin
Saldo de la Cuenta de Aportacin Actualizado DIC 2009 $
3ra. Actualizacin del saldo de la cuenta a DIC 2010
INPC al mes de cierre DIC
= = Factor
INPC mes ltima actualiz. DIC
Capital de Aportacin Actualizado a DIC $
+ Aportaciones de Capital en el ejercicio Fiscal
+ Suscripcin de Acciones Efectuadas por accin
Saldo de la Cuenta de Aportacin Actualizado DIC 2010 $
Para determinar el capital de aportacin Actualizado, las Personas Morales Llevaran una cuenta de capital de
aportacin, que se adicionara con las aportaciones de capital y las primas netas por suscripcin de acciones
efectuadas por los socios o accionistas.
El saldo de la cuenta que se tenga al da de cierre de cada ejercicio, se actualizar por el periodo comprendido
desde el mes en que se efecto la ltima actualizacin y hsta el mes de cierre de que se trate.
220
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA AL DA 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CDULA:
CREACIONES TEXTILES SUA S.A. DE C.V.
ACTIVO PASIVO
Circulante Corto plazo
Bancos Proveedores
Clientes Acreedores
Deudores Doc.por Pagar
Funcionarios y Empleados IETU por pagar
Doctos. por Cobrar Impuestos por Pagar
Inventarios P.T.U.
Suma el Circulante Suma Pasivo Corto Plazo
No Circulante Capital Contable
Eq. de Computo Capital Social
Eq. de Oficina Utlidades Acumuladas
Eq. de Transporte Prdidas por Aplicar
Eq. de Comunicacin Reserva Legal
Maquinara y Equipo Utilidad del Ejercicio
Terrenos
Dep`n Acumulada
Suma el Activo Fijo Suma el Capital Contable
Suma el Activo
Suma Pasivo ms Capital
Contable
CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta $
Cuenta de Capital de Aportacin Actualizado $
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224
CDULA PARA LA DETERMINACIN DEL IETU E ISR CONJUNTO DEL EJERCICIO
Creaciones Textiles SUA, SA de CV
CONCEPTO CONTABLE IETU ISR
Ventas facturadas
Ventas cobradas
Intereses a favor cobrados a P. M.
Ajuste anual por inflacin acumulable
Penas convencionales
Anticipos que se restituyan
Depsitos que se restituyan
Bonificaciones recibidas
Cantidades recuperadas de seguros
Permutas y pagos en especie
Ingresos Gravados IETU
Ingresos Acumulables ISR
Costo de lo Vendido
Gastos Generales
Descuentos sobre ventas
Compras de activo fijo
Compra de mercancas
Depsitos devueltos que hayan sido pagados
Seguros de pensiones
Sueldos gravados
Aportaciones de seguridad social
Prdida Cambiaria
Depreciacin fiscal ajustada
Ajuste anual por inflacin deducible
Deducciones Autorizadas IETU
Deducciones Autorizadas ISR
Base Gravable IETU
Utilidad Fiscal ISR
Amortizacin de Prdidas Fiscales
Resultado Fiscal
Tasa IETU
Tasa ISR
IETU del Ejercicio
ISR del Ejercicio
Acreditamientos
Crdito Fiscal por deducciones en exceso
17.5 %por pago de sueldos gravados
17.5 %por pago de Aport. Seg. Social
ISR Propio
Pagos Provisionales ISR
Total de Acreditamientos IETU
Total de Acreditamientos ISR
IETU Anual Determinado
Pagos Provisionales IETU del ejercicio
Remanente IETU del ejercicio
ISR a Cargo
Saldo por Compensar (Pagos Prov. IETU)
ISR por pagar del ejercicio
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226
PRUEBA GLOBAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Cdula ____________________________
Ingresos Contables $______________________
Menos:
Descuentos Sobre Ventas $______________________
Intereses A Favor Cobrados a P. M. $______________________
Igual: Ingresos Base IVA $______________________
Por: Tasa 16 %
Igual: Total IVA Trasladado $______________________
Menos: IVA Acreditable segn Factor de Prorrateo $______________________
Igual: IVA a Cargo $______________________
Menos: Total de Pagos Definitivos $______________________
Igual: Saldo a Cargo del IVA $______________________
Captulo III
227
CONCILIACIN ENTRE LA UTILIDAD CONTABLE Y EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
Cdula: ____________________
Utilidad o Prdida Neta del Ejercicio $ $
Ms: Ingresos Fiscales Afectos al IETU NO Contables $
Anticipos que se Restituyan
Depsitos que se Restituyan
Otros Ingresos Fiscales Afectos al IETU No Contables
Ms: Deducciones Contables No Afectas al IETU $
Gastos No Deducibles
Sueldos Gravados ISR
Sueldos Exentos ISR
Aportaciones de Seguridad Social
Costo de Ventas
Depreciacin Contable
ISR
IETU
PTU
Otras Deducciones Contables No Afectas IETU
Menos: Deducciones Fiscales del IETU No Contables $
Compras Netas
Compras de Activos Fijos
Depsitos Devueltos
Otras Deducciones Autorizadas Afectas al IETU No
Contables
Menos: Ingresos Contables No Afectos al IETU $
Ventas Facturadas No Cobradas
Ganancia Cambiaria
Utilidad Contable en Venta de Activos Fijos
Otros Ingresos Contables No Gravados Afectos al IETU
Igual: Base Gravable IETU $
228

Opinin del Contador Anexo XXI
A LOS SEORES ACCIONISTAS DE
CREACIONES TEXTILES SUA S.A. DE C.V.
Presente:
He examinado los Estados de Situacin Financiera de CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V., al 31 de diciembre
del ________ y ________, y los Estados de Resultados , de Variaciones en el Capital Contable y de Cambios en la
Situacin Financiera que le son relativos por los ejercicios terminados en esas fechas, los cuales fueron entregados
a travs de correo electrnico a la Administracin General de Auditora Fiscal del Sur del D.F. Dichos Estados
Financieros son responsabilidad de la Administracin de la Compaa mi responsabilidad consiste en expresar
una opinin sobre los referidos Estados con base en mi auditora.
Mis exmenes fueron realizados de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, las cuales
requieren que la Auditora sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable
de que los Estados Financieros no contienen errores importantes, y de que estn preparados de acuerdo con las
Normas que emite el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera
(CINIF) y avalados por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos de Mxico A.C. (IMCP), consiste en el examen,
con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones de los Estados Financieros;
asimismo, incluyen la evaluacin de los Principios de Contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas
efectuadas por la Administracin y de la evaluacin de la presentacin de los Estados Financieros tomados en su
conjunto, considero que mis exmenes proporcionan una base razonable para sustentar mi opinin.
Los Estados Financieros antes mencionados, han sido preparados para ser utilizados por la Administracin
General de Auditora Fiscal Federal de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, del Servicio de Administracin
Tributaria y por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha emitido
esa Administracin General.
En mi opinin los Estados Financieros antes mencionados, presentan razonablemente, en todos los aspectos
importantes, la Situacin Financiera de CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V. , al 31 de diciembre del ______
y ________.
Los resultados de sus operaciones, las Variaciones en el Capital Contable y los Cambios en la Situacin Financiera
por los ejercicios terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas de Informacin Financiera, excepto
Boletn B-10.
REGISTRO ANTE LA AGAFF NO. 04103

Mxico D.F.
____________________________________________________________________________
Captulo III
229
Anexo XXII

CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V.
INFORME Y OPININ SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE
DICIEMBRE DE _________
SERVICIO DE ADMINITRACIN TRIBUTARIA
SECRETARA DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
ADMINISTRACIN LOCAL DE AUDITORA FISCAL DEL SUR DEL D.F.
1. Declaro bajo protesta de decir verdad, que emito este informe apegndome a lo dispuesto en el artculo 52
del Cdigo Fiscal de la federacin y disposiciones aplicables de su Reglamento, y en relacin con el examen que
practique, conforme a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, con el objeto de expresar una opinin
sobre la presentacin razonable de los Estados Financieros de _________________________________________
_______, por el ejercicio terminado el 31 de diciembre del ________, opinin que emit en mi Dictamen de fecha
______del mes de __________ del _________, la informacin financiera a la que se refiere mi Dictamen antes
sealado, fue reclasificada y esta presentada de acuerdo a los formatos y fueron entregados por correo electrnico,
a la Administracin General de Auditora Fiscal del Sur del D.F.
2. Como parte de mi examen, revise la informacin y documentacin adicional preparada por la Compaa que
se presenta en el disco magntico flexible antes sealado, del cual anexo una relacin por escrito de los archivos
contenidos, de conformidad con lo establecido en los Artculos 50 y 51 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin e instructivo correspondiente; verifique la informacin y documentacin mediante pruebas selectivas,
utilizando los procedimientos de Auditora aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances que juzgue
necesarios para poder expresar mi opinin sobre los Estados Financieros tomados en su conjunto, de acuerdo con
las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.
Con base en el examen antes descrito, y de conformidad con lo que establece el artculo 54 del reglamento del
Cdigo Fiscal de la federacin, manifiesto lo siguiente:
____________________________________________________________________________
230
2.1 Revis el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la Compaa como contribuyente
y en su carcter de retenedor, las cuales estn contenidas en el Anexo 11, por lo que respecta al Anexo 38
Operaciones de Comercio Exterior no realiz ninguna operacin de este tipo, durante el periodo comprendido
del 01 de enero al 31 de diciembre de ________.
Por lo que respecta al Impuesto Sobre la Renta anual se determin la cantidad de $____________; por lo que
se refiere a los Pagos Provisionales se determin la cantidad de $______________, as mismo se efectu una
Compensacin de los pagos provisionales del IETU por la cantidad de $___________; consultar punto II de la
Declaratoria.
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica, en el clculo anual se determin la cantidad de
$_______________, del cual se disminuy un Crdito Fiscal de $_____________; y acreditando el ISR Propio
por $_______________ y de Pagos Provisionales por $_____________; quedando un IETU a ___________ de
$______________ consultar punto III de la Declaratoria.
2.2 Verifiqu el clculo y el entero de las Contribuciones Federales que se causan por el ejercicio aplicables a las
mencionadas bases contenidas en el Anexo 11 y 19; en el caso de Retenedor del Impuesto Sobre Honorarios
Anexo 14 se comprobaron en forma selectiva dentro de los alcances determinados para su examen, conforme
a las Normas de Auditora, Consultar Nota 27 de este informe.

2.3 Me cercior de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuvieran debidamente registrados
en la contabilidad y hubieran sido recibidos; pero no determin si los precios pagados por ellos son razonables
de acuerdo con las condiciones de mercado.
2.4 Revis en funcin a su naturaleza y a la mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores las partidas
que integran:
A) La Conciliacin entre el Resultado Contable y Fiscal para efectos del Impuesto Sobre la Renta, incluida en
el Anexo 20.
B) Acreditamiento de Crditos Fiscales determinados para efectos del Impuesto Empresarial a Tasa nica,
incluidos en el Anexo 32.
____________________________________________________________________________
Captulo III
231
2.5 Revis las Declaraciones presentadas por las diferencias de impuestos determinados en el ejercicio, habiendo
comprobado su apego a las disposiciones fiscales. Durante el ejercicio no se presentaron declaraciones
complementarias que modifiquen los ejercicios anteriores.
2.6 Revis en funcin a su naturaleza y mecnica de aplicacin utilizada en ejercicios anteriores. En este ejercicio
se determin la Participacin de Utilidades a los Trabajadores en cantidad de $______________.
2.7 Revis, a base de Pruebas Selectivas los saldos de las cuentas incluidas en los Anexos 8,9 y 10.
Durante el ejercicio terminado el 31 de diciembre del _________, la empresa no obtuvo ni disfrut de
subsidios, ni recibi resoluciones de las Autoridades Fiscales.
2.8 Durante el ejercicio la Compaa no realizo operaciones por las que tuviera responsabilidad solidaria como
retenedor en la enajenacin de Acciones efectuadas con residentes en el extranjero o con nacionales.
2.9 En el transcurso del ejercicio el contribuyente realiz operaciones en moneda extranjera Consultar Anexo 2,
pero no de Comercio Exterior.
____________________________________________________________________________
232

En mi Opinin la informacin contenida en este informe de CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V.,
est presentada razonablemente de acuerdo con las bases de agrupacin y revelacin establecidas
por la Administracin General de Auditora Federal de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Dicha informacin, que se refiere al ejercicio terminado el 31 de diciembre del __________, se incluye
exclusivamente para los efectos que requiere la citada Administracin General de Auditora Fiscal Federal y no
constituye una parte de los Estados Financieros que sea necesaria para interpretar la presentacin razonable de la
Situacin Financiera, de los resultados de operacin, de las Variaciones en el Capital Contable y de los Cambios en
la Situacin Financiera del Contribuyente.

Mxico D.F.
____________________________________________________________________________
Captulo III
233
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS DE IDENTIFICACIN DEL CONTRIBUYENTE (ANEXO XXIII)
CONCEPTO DATO
RFC:
NOMBRE(S), DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
CURP:
DOMICILIO FISCAL:
ENTIDAD FEDERATIVA:
DELEGACIN O MUNICIPIO:
COLONIA O LOCALIDAD:
CDIGO POSTAL:
CALLE, NMERO EXTERIOR E INTERIOR:
CIUDAD O POBLACIN:
TELFONO:
CORREO ELECTRNICO:
CLAVE DE ACTIVIDAD:
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS DE IDENTIFICACIN DEL CONTADOR PBLICO (ANEXO XXIV)
CONCEPTO DATO
RFC:
NOMBRE(S))
CURP:
NMERO DE REGISTRO:
DOMICILIO FISCAL:
ENTIDAD FEDERATIVA:
CDIGO POSTAL:
CIUDAD O POBLACIN:
TELFONO DEL CPR O DESPACHO:
CORREO ELECTRNICO:
COLEGIO AL QUE PERTENECE:
NOMBRE DEL DESPACHO:
RFC DEL DESPACHO:
NMERO DE REGISTRO DEL DESPACHO:
234
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS DE IDENTIFICACIN DEL REPRESENTANTE LEGAL (ANEXO XXV)
CONCEPTO DATO
RFC:
NOMBRE(S):
NACIONAL:
EXTRANJERO:
CURP:
DOMICILIO FISCAL:
ENTIDAD FEDERATIVA:
CDIGO POSTAL:
CIUDAD O POBLACIN:
TELFONO:
CORREO ELECTRNICO:
NMERO DE ESCRITURA:
NMERO DE NOTARA QUE CERTIFICO EL PODER:
ENTIDAD EN LA QUE SE UBICA LA NOTARA:
FECHA DE CERTIFICACION DEL PODER:
FECHA DE DESIGNACIN:
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: DISTRIBUIDORA SUA SA DE CV
INFORMACIN DEL ANEXO: DATOS GENERALES (ANEXO XXVI)
CONCEPTO DATO
AUTORIDAD COMPETENTE
ADMINISTRACIN LOCAL 13 SUR DEL D.F.
FRACCIN I (ARTCULO 32-A C.F.F.) SI
FRACCIN II (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
FRACCIN III (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
FRACCIN IV (ARTCULO 32-A C.F.F.) NO
Captulo III
235
OPTATIVO (ARTCULO 32-A C.F.F.) SI
PRIMER DICTAMEN SI
FIDEICOMISO NO
FORMA PARTE DE UNA ASOCIACIN EN PARTICIPACIN NO
ASOCIANTE EN LA ASOCIACIN EN PARTICIPACIN NO
EMPRESA PARAESTATAL
INDUSTRIA MAQUILADORA
EMPRESA FILIAL
EMPRESA SUBSIDIARIA
ORGANISMO DESCENTRALIZADO
DICTAMEN POR FUSIN NO
DICTAMEN POR ESCISIN NO
DICTAMEN POR LIQUIDACIN NO
FECHA DE INICIO DEL EJERCICIO FISCAL
FECHA DE TERMINACIN DEL EJERCICIO FISCAL
FECHA DE INICIO DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR
FECHA DE TERMINACIN DEL EJERCICIO FISCAL ANTERIOR
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE (COSTOS HISTRICOS)
(EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 7)
NO
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE (COSTOS
PREDETERMINADOS) (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 7)
NO
COSTO DE VENTAS: UTILIZA EL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO (EN CASO AFIRMATIVO DEBE
LLENAR EL ANEXO 7)
TIPO DE OPININ: OPININ SIN SALVEDADES SI
TIPO DE OPININ: OPININ CON SALVEDADES QUE TENGAN IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: OPININ CON SALVEDADES QUE NO TENGAN IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: OPININ NEGATIVA QUE TENGA IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: OPININ NEGATIVA QUE NO TENGA IMPLICACIONES FISCALES NO
TIPO DE OPININ: ABSTENCIN DE OPININ NO
RECONOCI EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL EJERCICIO FISCAL, LOS EFECTOS DE LA
INFLACIN CONFORME A LA NIF B-10 (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 39)
EFECTU OPERACIONES CON FIDEICOMISOS (EN CASO AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL
ANEXO 40)
REALIZ OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS NACIONALES (EN CASO AFIRMATIVO
DEBE LLENAR LOS ANEXOS 5, 34 Y 34.1)
REALIZ OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS EXTRANJERAS (EN CASO
AFIRMATIVO DEBE LLENAR LOS ANEXOS 5, 34 Y 34.1)
LA RENTA GRAVABLE DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES SE
DETERMIN, CON BASE EN LA UTILIDAD FISCAL A QUE HACE REFERENCIA EL ARTCULO 10
DE LA L.I.S.R. (EN CASO NEGATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 36)
EL CONTRIBUYENTE APLIC CRITERIOS CONTRARIOS A LOS PUBLICADOS EN EL D.O.F.
COMO CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICINES FISCALES Y ADUANERAS
236
ESPECIFIQUE EL O LOS NMERO(S) DE CRITERIO(S)
OBTUVO ALGUNA RESOLUCIN FAVORABLE POR PARTE DEL SAT O DE LA SHCP QUE HAYA
AFECTADO SU SITUACIN FISCAL DURANTE EL EJERCICIO
NMERO DE OFICIO 1
FECHA DEL OFICIO 1
NMERO DE OFICIO 2
FECHA DEL OFICIO 2
NMERO DE OFICIO 3
FECHA DEL OFICIO 3
OBTUVO ALGUNA RESOLUCIN FAVORABLE POR PARTE DE AUTORIDADES
JURISDICCIONALES QUE HAYA AFECTADO SU SITUACIN FISCAL DURANTE EL EJERCICIO
FECHA DE ENVO DE LA DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE. (NORMAL)
FECHA DE ENVO DE LA DECLARACIN INFORMATIVA MLTIPLE. (LTIMA
COMPLEMENTARIA)
REALIZ OPERACIONES CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO. (EN CASO AFIRMATIVO DEBE
LLENAR LOS ANEXOS 15 Y 25)
FUE RESPONSABLE SOLIDARIO DE ALGN RESIDENTE EN EL EXTRANJERO. (EN CASO
AFIRMATIVO DEBE LLENAR EL ANEXO 16)
RFC DE LA PERSONA FSICA O MORAL QUE ASESOR(ARON) FISCALMENTE AL
CONTRIBUYENTE:
RFC 1
RFC 2
DECLARATORIA DEL CONTADOR PBLICO QUE DICTAMIN:
DECLARO QUE LA INFORMACIN QUE PROPORCIONO EN EL DICTAMEN A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE CITADO, CONTIENE INFORMACIN QUE CONSTA EN LIBROS, REGISTROS,
DOCUMENTOS Y DECLARACIONES EN PODER DEL PROPIO CONTRIBUYENTE, MISMOS QUE
EXAMIN, COMO LO MANIFIESTO EN EL DICTAMEN E INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA
SITUACIN FISCAL QUE ADJUNTO.
NOMBRE DEL CONTADOR PBLICO QUE DICTAMIN:
DECLARATORIA DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL:
DECLARO QUE LA INFORMACIN PROPORCIONADA EN EL DICTAMEN A NOMBRE DEL
CONTRIBUYENTE QUE REPRESENTO, REFLEJA SUS OPERACIONES REALES, MISMAS QUE
ESTN CONTABILIZADAS EN SUS REGISTROS Y SE ENCUENTRAN AMPARADAS CON
DOCUMENTACIN COMPROBATORIA EN PODER DE MI REPRESENTADA.
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE O DE SU REPRESENTANTE LEGAL:
NAVARRO ROJAS
BRUNO
Captulo III
237
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ANEXO XXVII
Observacin: para el llenado de este anexo remtase a anexo XXIX
Nota 1: Constitucin de la Sociedad
Escritura: ____________________
Libro: _______________________
Notario: _________________________________________
Inscripcin Registro Pblico de la Propiedad y el Comercio del D.F., con el Folio Mercantil ___________________,
Capital Social:_______________________________, y con domicilio en la Ciudad de Mxico D.F.
Nota 2: Objeto Social
El Objeto Principal de la Compaa es:________________________________________.
Nota3: Polticas de Contabilidad
Los Estados Financieros adjuntos y sus respectivas notas, fueron preparados de acuerdo a las Normas de Informacin
Financiera (NIF), emitidos por el Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin
Financiera (CINIF), y son consistentes en el ejercicio anterior y a continuacin se precisan:
Nota 4: Caja y Bancos
A la fecha del Balance General, el saldo de esta cuenta asciende a $____________., y se encuentra integrada por
las siguientes cuentas:
CONCEPTO IMPORTE
Bancos
TOTAL
Nota 5: Clientes
Los derechos a favor son a Corto Plazo y la informacin se presenta en pesos mexicanos, ascienden a
$__________________., y se encuentra integrada por __________ clientes, a continuacin se citan el ________%
de estos derechos que corresponden a:
CLIENTE IMPORTE %
Brumar del Golfo S.A
Inmobiliaria Kirt, S.A
QG Consultores, S.C
TOTAL
238
Nota 6: Inventarios
CONCEPTO TOTAL
Inventario Inicial
Compras Netas
Inventario Final
Costo de la M.P
Mano de Obra Directa
Gastos Indirectos de Fabricacin
Maquilas
Costo de Ventas
Nota 7: Deudores Diversos
El saldo de la cuenta es de $____________; y se integra de la siguiente manera:
Muoz Campos Elvia
Macedo Zaragoza Judith
Quiroz Njera Daniela
Romo Villegas Bruno
TOTAL
Nota 8: Activo Fijo
La inversin en Activo Fijo se integra al Costo de Adquisicin a travs del mtodo de Depreciacin de Lnea Recta,
sobre saldos iniciales del ejercicio, las tasas aplicadas son las mximas que establece la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, su costo y depreciacin al cierre del ejercicio se integra de la siguiente manera:
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Equipo de Cmputo
Equipo de Oficina
Automvil
Sistema de Radio
Maquinara Textil
Terrenos
TOTAL
Captulo III
239
Nota 9: Depreciacin Acumulada
MOVIMIENTOS SALDO FINAL
DEBE HABER
Depreciacin Equipo de Cmputo
Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin del Automvil
Depreciacin Sistema de Radio
Depreciacin Maquinara Textil
TOTAL
Nota 10: Acreedores Diversos
El saldo de esta cuenta asciende a $______________, y el ______% se integra por ______ acreedores como sigue:
Grupo Financiero ABC, SA
Casa de Bolsa S.A
Belmonte Guzmn Daniel
TOTAL
Nota 11: Proveedores
Al cierre del ejercicio el saldo de esta cuenta asciende a $____________________, se integra el ________% de la
siguiente manera:
PROVEEDORES IMPORTE %
La Principal, S.A.
Hilos Importados, S.A.
TOTAL
Nota 12: Impuestos por Pagar
Las obligaciones contradas en materia fiscal a la fecha del Estado de Posicin Financiera Ascienden a
$___________________________; y fueron cubiertas a la presentacin del Dictamen
Nota 13: Participacin de Utilidades
El clculo para efectos de la Participacin de utilidades considera la Depreciacin Fiscal a valores histricos y
no a valores actualizados, tampoco consideran el ajuste anual por inflacin ni la deduccin actualizada, en este
ejercicio se determinaron $ _______________________
240
Nota 14: Capital Social Exhibido
El capital social asciende a $______________________, el cual se encuentra totalmente suscrito y pagado; y se
encuentra representado por _________ acciones de la SERIE A la porcin variable del capital no tiene limite y
esta representada por acciones de la SERIE B no tiene aportacin.
Para efectos de Reexpresin, la actualizacin del Capital Social est reflejado en el ajuste al exceso por
$______________________, situacin que no modifica el Capital Actualizado ni surte efecto alguno.
SOCIO IMPORTE %
BARRAZA FIGUEROA EDNA
INFANTE ALARCON ERICK
ROLDAN PICHARDO JENNIFER
TOTAL
Nota 15: Capital Ganado
1. Reserva Legal
La Reserva Legal que asciende a $_________________, no es susceptible de distribuirse a los accionistas durante
la existencia de la compaa, excepto en forma de Dividendos en Acciones.
2. Utilidades Acumuladas
Las Utilidades que se paguen estarn libres de impuesto si se distribuyen de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
(CUFIN), lo que en este ejercicio asciende a $_________________, por consiguiente los Dividendos que no
provengan de esta cuenta debern incluirse un impuesto del 30% multiplicado por el factor de 1.4286, en caso
de Reduccin de Capital estar gravado el excedente de las aportaciones actualizadas segn los procedimientos
establecidos por la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
3. Resultado del Ejercicio
Al 31 de Diciembre de 2010 la empresa tuvo utilidad neta de $_____________________
Nota 16: Entorno Fiscal
I Rgimen del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto Empresarial a Tasa nica
A) IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La Compaa se encuentra sujeta al pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el cual se calcula considerando como
gravables o deducibles segn los casos ciertos efectos de la inflacin el cual es similar al Resultado por Posicin
Monetaria. El ISR se calcula en la moneda en que ocurrieron las transacciones y no en moneda de cierre, respecto
del ISR anual se determino la cantidad de $_____________________ y se efectuaron pagos provisionales por
$_________________, asimismo se compenso $_________________ correspondiente al Remanente del IETU del
ejercicio quedando un ISR por pagar del ejercicio de $__________________.
Captulo III
241
B) IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) en el clculo se determino la cantidad de
$_________________ acreditando el ISR propio por $________________ y Crditos Fiscales por el pago de
salarios gravados, de Aportaciones de Seguridad Social y de Inversiones Realizadas de 1998 al 2007, en cantidad de
$_________________ existiendo impuesto a pagar en este ejercicio fiscal.
Nota 17: Impuestos Sobre Nminas
En relacin al Impuesto Sobre Nminas (2.5%) se encuentra considerado en el Anexo 8 y 19
Nota 18: Documentos por Pagar
Integracin de: Documentos por Pagar
Comercializadora Lotus, SA 30,000
Distribuidora Terma SA 15,500
TOTAL 45,500
Estas notas forman parte integrante de los Estados Financieros Bsicos.
Mxico, D.F. __________________
Contreras Rojo Gabino Rangel Castro Isidro
Representante Legal Registro AGAFF No. 04103

242
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA (BALANCE GENERAL), 2010-2009 ANEXO XXVIII
CONCEPTO 2010 2009
Bancos 90,000 80,000
Clientes 170,000 140,000
Deudores 25,000 20,000
Funcionarios y Empleados 87,840
Doc X Cobrar 25,000 184,000
Inventarios 751,000
Equipo de Transporte 200,000 200,000
Equipo de Comunicacin 70,000
Maquinara 150,000
Terrenos 250,000 200,000
Depn Eq. Computo - 2,600 - 200
Depn Eq. Oficina - 2,500 - 500
Depn Eq. Transporte - 95,833 - 45,833
Depn Eq. Comunicacin - 4,667
Depn Eq. Maquinara - 12,375
Proveedores - 680,000 - 106,728
Acreedores - 340,000 - 272,000
Documentos por Pagar - 45,500 - 80,000
Impuestos por Pagar - 2,433 0
IVA por Pagar - 48,100 - 1,480
Capital Social - 100,000 - 100,000
Utilidades Retenidas - 296,000 0
Reserva Legal - 20,000 - 20,000
Utilidad del Ejercicio - 196,832 - 207,259
TOTAL 0 0
Captulo III
243
INTEGRACIN DE CUENTAS DEL BALANCE GENERAL ANEXO XXIX
Nota: Segn los casos determine los porcentajes correspondientes en la integracin de los saldos
INTEGRACIN DE CAJA Y BANCOS
CONCEPTO IMPORTE 2010 IMPORTE 2009
Banco del Centro, SA 70,000 50,000
Banco del Oriente, SA 20,000 30,000
TOTAL 90,000 80,000
INTEGRACIN DE LOS CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
CLIENTE IMPORTE %
Brumar del Golfo S.A. 100,000
Inmobiliaria Kirt, S.A. 50,000
QG Consultores, S.C. 20,000
TOTAL 170,000
INTEGRACIN DE INVENTARIOS
CONCEPTO TOTAL 2010 TOTAL 2009
Inventario Inicial 0 0
Compras Netas 2`611,500 1`372,000
Inventario Final 751,000 0
Costo de la M.P 1`806,500 1`372,000
Mano de Obra Directa 556,000 400,000
Gastos Indirectos de Fabricacin 345,000 150,000
Maquilas 265,000 200,000
Costo de Ventas 3`026,500 2`122,000

INTEGRACIN DE: DEUDORES DIVERSOS
Muoz Campos Elvia 11,000
Macedo Zaragoza Judith 7,000
Quiroz Njera Daniela 4,000
Romo Villegas Bruno 3,000
TOTAL 25,000
244
INTEGRACIN DEL: ACTIVO FIJO
La inversin en Activo Fijo se integra al Costo de Adquisicin a travs del mtodo de Depreciacin de Lnea
Recta, sobre saldos iniciales del ejercicio, las tasas aplicadas son las mximas que establece la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, su costo y depreciacin al cierre del ejercicio se integra de la siguiente manera: (Vace los datos
del Anexo 4 )
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Equipo de Cmputo
Equipo de Oficina
Automvil
Sistema de Radio
Maquinara Textil
Terrenos
TOTAL
INTEGRACIN DE LA: DEPRECIACIN ACUMULADA (VACE LOS DATOS DEL ANEXO 4)
MOVIMIENTOS
SALDO FINAL
DEBE HABER
Depreciacin Equipo de Cmputo
Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin del Automvil
Depreciacin Sistema de Radio
Depreciacin Maquinara Textil
TOTAL
INTEGRACIN DE LOS: ACREEDORES DIVERSOS
Grupo Financiero ABC, SA 250,000
Casa de Bolsa S.A 50,000
Belmonte Guzmn Daniel 40,000
TOTAL 340,000
INTEGRACIN DE LOS: PROVEEDORES
La Principal, S.A. 600,000
Hilos Importados, S.A. 80,000
TOTAL 680,000
Captulo III
245
INTEGRACIN: IMPUESTOS POR PAGAR
Efecte el vaciado de los anexos correspondientes segn los casos:
CONTRIBUCIN IMPORTE %
Impuesto Sobre la Renta
Impuesto Empresarial a Tasa nica
IVA por Pagar
IMSS, SAR e INFONAVIT
Otras Contribuciones
TOTAL
INTEGRACIN DEL: CAPITAL SOCIAL EXHIBIDO
SOCIO IMPORTE %
BARRAZA FIGUEROA EDNA 60,000
INFANTE ALARCON ERICK 30,000
ROLDAN PICHARDO JENNIFER 10,000
TOTAL
INTEGRACIN DEL: DOCUMENTOS POR PAGAR
Comercializadora Lotus, SA 30,000
Distribuidora Terma SA 15,500
TOTAL 45,500
246
ESTADO DE RESULTADOS 2010-2009 (ANEXO XXX)
CONCEPTO 2010 2009
Ventas Totales Nacionales de Inventarios adquiridos para su distribucin 4`254,150 3`200,000
Rebajas y Devoluciones sobre ventas 42,542 0
Ventas Netas 4211,608 3`200,000
Otros Ingresos 0
Ajuste por Actualizacin 0 0
Cifras Actualizadas segn Estado de Resultados 4`211,608 3`200,000
Costo Contable de Inventarios 1`806,500 1`372,000
Maquilas 265,000 200,000
Costo de Ventas Contable 3`026,500 2`122,000
Utilidad Bruta 1185,108 1`078,000
Gastos de Ventas 1`000,000 800,000
Gastos de Administracin 9,695 64,021
Utilidad en Operacin 175,413 213,979
Intereses a Favor Cobrados a Personas Morales 27,019 0
Ganancia Cambiaria 0
Intereses a Cargo 0 0
Prdida Cambiaria 5,600 0
Resultado Integral de Financiamiento 21,419 0
Utilidad Antes de Impuestos y PTU 196,832 213,979
ISR 6,720
IETU 0
PTU 0
Utilidad Neta 207,259
Nota: Una vez que haya obtenido el monto del ISR, IETU y PTU vace la informacin en el recuadro
correspondiente segn los casos y posteriormente determine la utilidad neta del ejercicio.
Captulo III
247
INTEGRACIN DE GASTOS GENERALES 2010-2009 (ANEXO XXXI)
INTEGRACIN DE LOS GASTOS GENERALES 2010
CONCEPTO
GASTOS
PRODUCCIN
GASTOS DE
VENTAS 2010
GASTOS DE
ADMINISTRACIN 2010
TOTAL 2010
No Deducibles 91,833 91,833
Salarios 556,000 556,000
IMSS 4,500 4,500
INFONAVIT 27,800 27,800
RETIRO 13,900 13,900
Gastos Indirectos 345,000 345,000
Maquilas 265,000 265,000
Honorarios a P.M 56,000 56,000
Arrendamiento P.M 60,000 60,000
Depn Contable 71,442 71,442
Consumos en Restaurantes 28,500 28,500
2.5 % Sobre Nminas 11,120 11,120
Fletes y Acarreos P.M. 258,000 258,000
Gastos de Viaje 358,000 358,000
TOTAL 1,223,320 836,375 116,000 2,175,695
INTEGRACIN DE LOS GASTOS GENERALES 2009
CONCEPTO
GASTOS
PRODUCCIN 2009
GASTOS DE VENTAS
2009
GASTOS DE
ADMINISTRACIN 2009
TOTAL 2009
No Deducibles 54,628 54,628
Salarios 400,000 400,000
IMSS 4,500 4,500
INFONAVIT 20,000 20,000
RETIRO 8,000 8,000
Gastos Indirectos 150,000 150,000
Maquilas 200,000 200,000
Honorarios a P.M 54,000 54,000
Arrendamiento P.M 60,000 60,000
Depn Contable 46,533 46,533
Consumos en Restaurantes 24,000 24,000
2.0 % Sobre Nminas 8,000 8,000
Fletes y Acarreos 0
Publicidad 67,360 67,360
Gastos de Viaje 71,000 320,000 391,000
Limpieza 23,000 23,000
Electricidad 54,000 54,000
TOTAL 790,500 402,988 420,533 1,614,021
248
RESUMEN
CUENTA 2010 2009
Gastos de Operacin 952,375 864,021
Maquilas 265,000 200,000
TOTAL 2`175,695 1614,021
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250
CONTADORES PUBLICOS ASOCIADOS, S.C
ANEXO XXXIII
CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V.
DECLARATORA
EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL _______
Declaro bajo protesta de decir verdad, que las contribuciones que se muestran en el Anexo 11 son todas las
Contribuciones Federales a que esta sujeto CREACIONES TEXTILES SUA, S.A. DE C.V., que las nicas obligaciones
solidarias como retenedor de contribuciones federales son las incluidas y que en el ejercicio no surti efectos
ningn subsidio o estmulo.
I. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Declaro que determin en la Declaracin Anual ISR por $______________________; con una Utilidad Fiscal de
$___________________ y Pagos Provisionales la cantidad de $__________________, conforme a la Ley.
II. IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
En relacin al Impuesto Empresarial a Tasa nica, en el clculo anual se determin la cantidad de
$___________________, del cual se disminuy un Crdito Fiscal de $_________________ y del ISR Propio por
$______________, y de Pagos Provisionales $____________; resultando un IETU a________ de $______________.
III. PARTICIPACIN DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES
El clculo para efectos de la Participacin de Utilidades considera la Depreciacin Fiscal a Valores Histricos y no a
valores Actualizados, tampoco consideran el Ajuste Anual por Inflacin Acumulable ni la Deduccin Actualizada,
en este ejercicio se determinaron $______________________.

Mxico D.F. _______________
____________________________________________________________________________
Captulo III
251
SIPRED (ANEXO XXXIV)
ANEXO 1: ESTADOS DE POSICIN FINANCIERA
NDICE CONCEPTO 2010 2009

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

ACTIVO

ACTIVO CIRCULANTE

EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
VALORES DE INMEDIATA REALIZACIN
INVERSIONES EN RENTA FIJA
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
TOTAL DE EFECTIVO E INSTRUMENTOS
FINANCIEROS

CUENTAS POR COBRAR

CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
COMPAIAS AFILIADAS
DEUDORES DIVERSOS
ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR

INVENTARIOS

PRODUCTOS TERMINADOS
OTROS
TOTAL DE INVENTARIOS

PAGOS ANTICIPADOS

RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
OTROS PAGOS ANTICIPADOS
TOTAL DE PAGOS ANTICIPADOS


IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO PAGADO
252
TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO NO CIRCULANTE


TOTAL DE CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO


TOTAL DE INVERSIONES PERMANENTES

ACTIVO FIJO


TERRENOS
EDIFICIOS
MAQUINARIA
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE CMPUTO
OTROS ACTIVOS FIJOS

DEPRECIACIONES

DEPRECIACIN ACUMULADA DE EDIFICIOS
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MAQUINARIA
TRANSPORTE
DEPRECIACIN ACUMULADA DE MOBILIARIO
Y EQUIPO
CMPUTO
DEPRECIACIN ACUMULADA DE OTROS
ACTIVOS FIJOS

TOTAL DE DEPRECIACIN ACUMULADA
NETO

ACTIVOS INTANGIBLES

GASTOS PREOPERATIVOS
Captulo III
253
PATENTES Y MARCAS
AMORTIZACIONES
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
TOTAL DE ACTIVOS INTANGIBLES

OTROS ACTIVOS

DIFERIDO
OTROS ACTIVOS
TOTAL DE OTROS ACTIVOS

TOTAL DEL ACTIVO NO CIRCULANTE

TOTAL DEL ACTIVO

PASIVO

DOCUMENTOS POR PAGAR
NACIONALES
DEL EXTRANJERO

ACREEDORES DIVERSOS

NACIONALES
DEL EXTRANJERO
TOTAL DE ACREEDORES DIVERSOS

PROVEEDORES

NACIONALES
DEL EXTRANJERO
TOTAL DE PROVEEDORES


IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IMPUESTO AL ACTIVO
IMPUESTO SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS
IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
IMPUESTOS LOCALES
254
SEGURO SOCIAL
INFONAVIT
SAR
IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
TOTAL DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR

OTROS PASIVOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO
COBRADO
LAS UTILIDADES
ANTICIPOS DE CLIENTES NACIONALES
ANTICIPOS DE CLIENTES EXTRANJEROS
COMPAIAS AFILIADAS NACIONALES
COMPAIAS AFILIADAS EXTRANJERAS
OTROS NACIONALES
OTROS DEL EXTRANJERO

PORCIN CIRCULANTE DEL PASIVO A LARGO
PLAZO

TOTAL DEL PASIVO A CORTO PLAZO

PASIVO A LARGO PLAZO

DEUDAS A LARGO PLAZO

DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES
DOCUMENTOS POR PAGAR CON EL
EXTRANJERO
TOTAL DE DEUDAS A LARGO PLAZO

OBLIGACIONES LABORALES

PASIVO CONTINGENTE

PASIVO CONTINGENTE
RESERVA PARA PENSIONES Y JUBILACIONES
TOTAL DE PASIVO CONTINGENTE

OTROS PASIVOS

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

Captulo III
255
DIFERIDO

OTROS


TOTAL DE PASIVO A LARGO PLAZO

TOTAL DEL PASIVO

CAPITAL CONTABLE

APORTACIONES
CAPITALIZACIN
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS
DE CAPITAL
RESERVA LEGAL
UTILIDAD NETA
PRDIDA NETA
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
PRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES

CONTABLE
INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIN DEL
CAPITAL CONTABLE
EFECTO INICIAL ACUMULADO DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DIFERIDO
EFECTO INICIAL ACUMULADO DE LA
RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO
MONETARIOS
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL ACREEDORAS
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL DEUDORAS

TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE

TOTAL DEL PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE

LAS NOTAS ADJUNTAS SON PARTE
INTEGRANTE DE ESTE ESTADO FINANCIERO

256
ANEXO 2: ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)
NOTA: PARA EL LLENADO DE ESTE ANEXO ES NECESARIO CAPTURAR
PRIMERO LA INFORMACIN DE LOS ANEXOS 6, 7 (CUANDO SE EST
OBLIGADO AL LLENADO DE ESTE ANEXO), 8, 9 Y 10.

TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD

MENOS:

COSTO DE VENTAS

PRDIDA BRUTA
UTILIDAD BRUTA

MENOS:

GASTOS DE OPERACIN

GASTOS GENERALES
GASTOS DE VENTA
TOTAL

PRDIDA DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN

MS (MENOS):


OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
TOTAL

MS (MENOS):


INTERESES A FAVOR
INTERESES A CARGO
UTILIDAD CAMBIARIA
PRDIDA CAMBIARIA
CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS
Captulo III
257
NDICE CONCEPTO
TOTAL

MS (MENOS):

PRDIDA NETA POR PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS
NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS

MS (MENOS):

PARTIDAS NO ORDINARIAS

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD

MENOS:


IMPUESTO AL ACTIVO
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA DIFERIDO
OTRAS PROVISIONES
TOTAL

PRDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD ANTES DE LAS OPERACIONES DISCONTINUADAS

MS (MENOS):


PRDIDA DESPUS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD DESPUS DE OPERACIONES DISCONTINUADAS

PRDIDA NETA
UTILIDAD NETA

FINANCIERO

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Captulo III
259
Anexo 4: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

ACTIVIDADES DE OPERACIN
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD +

PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE INVERSIN

XIX DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES +
UTILIDAD POR VENTA DE ACTIVO FIJO
INTERESES A FAVOR
DIVIDENDOS COBRADOS
OTRAS PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE INVERSIN

SUMA DE PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE
INVERSIN =

PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

INTERESES A CARGO

SUMA DE PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

MS (MENOS):

INCREMENTO EN CUENTAS POR COBRAR Y OTROS
DISMINUCIN EN INVENTARIOS
DISMINUCIN EN PROVEEDORES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA PAGADO
OTROS IMPUESTOS A LA UTILIDAD PAGADOS
OTRAS PARTIDAS

FLUJOS NETOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIN


NEGOCIO ADQUIRIDO (CRDITO MERCANTIL Y/O COMERCIAL)
INTERESES COBRADOS
260
DIVIDENDOS COBRADOS
ADQUISICIN DE ACTIVO FIJO
COBROS POR VENTA DE ACTIVO FIJO
ADQUISICIN DE ACCIONES
ADQUISION DE ACTIVOS INTANGIBLES
ADQUISICIN DE OTROS ACTIVOS
OTRAS PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE INVERSIN

FLUJOS NETOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

EFECTIVO EXCEDENTE PARA APLICAR EN ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO


ENTRADA DE EFECTIVO POR EMISIN DE CAPITAL
ENTRADA DE EFECTIVO POR APORTACIONES PARA FUTUROS
AUMENTOS DE CAPITAL
OBTENCIN DE PRSTAMOS CON PARTES RELACIONADAS
OBTENCIN DE PRSTAMOS CON PARTES NO RELACIONADAS
PAGO DE PASIVOS
PAGO DE PRSTAMOS CON PARTES RELACIONADAS
PAGO DE PRSTAMOS CON PARTES NO RELACIONADAS
INTERESES PAGAGOS
PAGO DE DIVIDENDOS
OTRAS PARTIDAS RELACIONADAS CON ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

FLUJOS NETOS DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

INCREMENTO NETO DE EFECTIVO Y DEMS EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

EFECTIVO AL PRINCIPIO DEL PERODO

I EFECTIVO AL FINAL DEL PERODO

FINANCIERO

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Captulo III
265
Anexo 7 DETERMINACIN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA EFECTOS CONTABLES Y DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
DE 2010 Y DE 2009 (CIFRAS EN PESOS)

NOTA: SOLAMENTE SE CAPTURA LA INFORMACIN DE ESTE ANEXO
CUANDO SE HAYA ANOTADO SI EN CUALQUIERA DE LOS CONCEPTOS
DGE050, DGE051 O DGE052, DEL ANEXO DE DATOS GENERALES

CONFORME AL SISTEMA DE COSTEO ABSORBENTE, SOBRE LA BASE
DE COSTOS HISTRICOS O PREDETERMINADOS

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

MS:

COMPRAS DE MATERIA PRIMA

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA UTILIZADA PARA LA PRODUCCIN

MS:

MANO DE OBRA

COSTO DE PRODUCCIN

MS:

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIN EN PROCESO
COMPRAS DE PRODUCCIN EN PROCESO

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIN EN PROCESO

COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA

MS:

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COMPRAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

COSTO DE VENTAS CONTABLE

MS-MENOS: EFECTO DE LA INFLACIN CONFORME A LA NIF B-10
266
COSTO DE LO VENDIDO CONTABLE HISTRICO

MENOS:

COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCCIN EN PROCESO Y
TERMINADA NO DEDUCIBLES

GASTOS DE FABRICACIN NO DEDUCIBLES
DEPRECIACIN CONTABLE EN GASTOS DE FABRICACIN

MS:

DEPRECIACIN FISCAL DE INVERSIONES RELACIONADAS CON LA
PRODUCCIN

COSTO DE LO VENDIDO DEDUCIBLE

CONFORME AL SISTEMA DE COSTEO DIRECTO, SOBRE LA BASE DE
COSTOS HISTRICOS

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA

MS:

COMPRAS DE MATERIA PRIMA

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA PARA LA PRODUCCIN

MS:

COSTO PRIMO DE LA PRODUCCIN

MS:

MATERIA PRIMA INDIRECTA
MANO DE OBRA INDIRECTA

COSTO DE PRODUCCIN

MS:

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCCIN EN PROCESO
COMPRAS DE PRODUCCIN EN PROCESO

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE PRODUCCIN EN PROCESO

Captulo III
267
COSTO DE PRODUCCIN TERMINADA

MS:

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
COMPRAS DE PRODUCTOS TERMINADOS

MENOS:

INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS


MS-MENOS: EFECTO DE LA INFLACIN CONFORME A LA NIF B-10

COSTO DE LO VENDIDO CONTABLE HISTRICO

MENOS:

COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCCIN EN PROCESO Y
TERMINADA NO DEDUCIBLES

GASTOS DE FABRICACIN NO DEDUCIBLES
DEPRECIACIN CONTABLE EN GASTOS DE FABRICACIN

MS:

DEPRECIACIN FISCAL DE INVERSIONES RELACIONADAS CON LA
PRODUCCIN

COSTO DE LO VENDIDO DEDUCIBLE

268
Anexo 8 ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS Anexo 8 ANLISIS COMPARATIVO DE LAS SUBCUENTAS DE GASTOS
NDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMN 2010
GASTOS DE
ADMN 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL 2010 TOTAL 2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009

POR LOS EJERCICIOS
TERMINADOS AL

DE 2010 Y DE 2009
(CIFRAS EN PESOS)

SUELDOS Y SALARIOS
COMPENSACIONES
HORAS EXTRAS
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
GRATIFICACIONES
INDEMNIZACIONES
OTRAS REMUNERACIONES

TOTAL DE REMUNERACIONES

PRESTACIONES AL PERSONAL

PRESTACIONES DE RETIRO
ESTIMULOS AL PERSONAL
PREVISIN SOCIAL

APORTACIONES PARA PLAN
DE JUBILACIN
OTRAS PRESTACIONES

TOTAL DE PRESTACIONES AL
PERSONAL

IMPUESTOS Y APORTACIONES
SOBRE SUELDOS Y SALARIOS

CUOTAS AL I.M.S.S.

APORTACIONES AL
INFONAVIT
IMPUESTO SOBRE NMINAS
SEGURO DE RETIRO

OTROS IMPUESTOS Y
APORTACIONES

TOTAL DE IMPUESTOS Y
APORTACIONES SOBRE
SUELDOS Y SALARIOS
Captulo III
269
270
NDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMN 2010
GASTOS DE
ADMN 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
HONORARIOS

A PERSONAS FSICAS

A PERSONAS MORALES

A RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO

SUBTOTAL

AL CONSEJO DE
ADMINISTRACIN

TOTAL DE HONORARI OS

ARRENDAMIENTOS

A PERSONAS FSICAS

A PERSONAS MORALES

A RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO

TOTAL DE ARRENDAMIENTOS

DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES

DEPRECIACIONES

TOTAL DE DEPRECIACIONES

AMORTIZACIONES

TOTAL DE AMORTIZACIONES

OTROS GASTOS

COMBUSTIBLES Y
LUBRICANTES

CORREOS
TELEX E INTERNET
VITICOS Y GASTOS DE VIAJE
GASTOS DE REPRESENTACIN
TELFONO
AGUA
Captulo III
271
272
NDICE CONCEPTO
GASTOS DE
FABRICACIN
2010
GASTOS DE
FABRICACIN
2009
GASTOS DE
VENTA 2010
GASTOS DE
VENTA 2009
GASTOS DE
ADMN 2010
GASTOS DE
ADMN 2009
GASTOS
GENERALES
2010
GASTOS
GENERALES
2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA ISR 2009
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2010
TOTAL NO
DEDUCIBLES
PARA IETU 2009
ELECTRICIDAD
VIGILANCIA Y LIMPIEZA
MATERIALES DE OFICINA
GASTOS LEGALES

MANTENIMIENTO Y
CONSERVACIN

SEGUROS Y FIANZAS
GASTOS NO DEDUCIBLES

OTROS IMPUESTOS Y
DERECHOS

CUOTAS Y SUSCRIPCIONES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
FOTOCOPIADO
DONATIVOS
ASISTENCIA TCNICA
FLETES
IMPUESTO DE IMPORTACIN
IMPUESTO DE EXPORTACIN
COMISIONES SOBRE VENTAS
PATENTES Y MARCAS

MATERIAS PRIMAS DE
PRODUCCIN

MATERIALES AUXILIARES DE
PRODUCCIN

COMISIONES BANCARIAS
OTROS
TOTAL DE OTROS GASTOS


TOTAL DE GASTOS
Captulo III
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Captulo III
285
Anexo 12 RELACIN DE PAGOS PROVISIONALES Y PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA POR
AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
EL CONTRIBUYENTE

POR EL EJERCICIO
TERMINADO AL


(I.S.R.)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL DE PAGOS
PROVISIONALES

PAGOS DEFINITIVOS DE
DERIVADO DE DIVIDENDOS
O UTILIDADES DISTRIBUDOS
NO PROVENIENTES DE
CUFIN NI DE CUFINRE

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
286
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA POR
AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
EL CONTRIBUYENTE
TOTAL DE PAGOS

IMPUESTO EMPRESARIAL A
TASA NICA (I.E.T.U.)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL DE PAGOS
PROVISIONALES

PAGOS DIRECTOS
EFECTUADOS POR EL
CONTRIBUYENTE DEL
IMPUESTO A LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO (I.D.E.)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL DE PAGOS
Captulo III
287
NDICE CONCEPTO
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA POR
AUDITORA
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
AUDITORA
CONTRIBUCIN
A CARGO
DETERMINADA
POR EL
CONTRIBUYENTE
SALDO A FAVOR
DETERMINADO POR
EL CONTRIBUYENTE
PAGOS MENSUALES
DEFINITIVOS DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IVA PAGADO EN ADUANAS

TOTAL DE PAGOS
MENSUALES DEFINITIVOS

PAGOS MENSUALES
DEFINITIVOS DEL
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIN Y SERVICIOS
(I.E.P.S.)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
IEPS PAGADO EN ADUANAS

TOTAL DE PAGOS
MENSUALES DEFINITIVOS
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295
Anexo 14: BASE PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS, ARRENDAMIENTO E
INTERESES
NDICE CONCEPTO IMPORTE
DE DE 2008
(CIFRAS EN PESOS)

IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS
HONORARIOS A RESIDENTES EN EL PAS
HONORARIOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SUBTOTAL
CAPITALIZADOS
HONORARIOS A RESIDENTES EN EL PAS
HONORARIOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SUBTOTAL
MENOS:
HONORARIOS NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
MS:
HONORARIOS NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR PAGADOS EN ESTE
MENOS:
HONORARIOS PAGADOS EN EL EJERCICIO A PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAS
MENOS:
HONORARIOS PAGADOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EXENTOS DEL I.S.R.
TOTAL DE HONORARIOS BASE PARA LA RETENCIN
IMPUESTO RETENIDO SOBRE ARRENDAMIENTOS
ARRENDAMIENTOS A RESIDENTES EN EL PAS
ARRENDAMIENTOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SUBTOTAL
CAPITALIZADOS
ARRENDAMIENTOS A RESIDENTES EN EL PAS
ARRENDAMIENTOS A RESIDENTES EN EXTRANJERO
SUBTOTAL
MENOS:
ARRENDAMIENTOS NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
MS:
ARRENDAMIENTOS NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR PAGADOS EN ESTE
MENOS:
ARRENDAMIENTOS PAGADOS EN EL EJERCICIO A PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL PAS
TOTAL DE ARRENDAMIENTOS BASE PARA LA RETENCIN
IMPUESTO RETENIDO SOBRE INTERESES
INTERESES A RESIDENTES EN EL PAS
INTERESES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SUBTOTAL
CAPITALIZADOS
INTERESES A RESIDENTES EN EL PAS
INTERESES A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
SUBTOTAL
MENOS:
INTERESES NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO
MS:
INTERESES NO PAGADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO ANTERIOR PAGADOS EN ESTE
MENOS:
INTERESES PAGADOS A RESIDENTES EN EL PAS NO SUJETOS A RETENCIN
MENOS:
INTERESES PAGADOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO NO SUJETOS A RETENCIN
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298
Anexo 17 DETERMINACIN MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO Anexo 17 DETERMINACIN MENSUAL DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
NDICE CONCEPTO
TOTAL DE
DEPSITOS EN
EFECTIVO
(ART. 1 L.I.D.E.)
DEPSITOS POR
LOS QUE NO SE
EST OBLIGADO
AL PAGO DEL
IMPUESTO
(ART. 2 L.I.D.E.)
ADQUISICIN
DE CHEQUES
DE CAJA
DEPSITOS
EN EFECTIVO
GRAVADOS Y
ADQUISICIN
DE CHEQUES
DE CAJA
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO
CORRESPTE
TOTAL DEL
IMPUESTO
RECAUDADO
POR LA
INSTITUCIN
DEL SISTEMA
FINANCIERO
IMPUESTO
PAGADO
DIRECTAMENTE
POR EL
CONTRIBUYENTE
DIFERENCIA
A CARGO O
A FAVOR
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA PAGO
PROVISIONAL DEL
I.S.R.
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA I.S.R.
RETENIDO A
TERCEROS
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
COMPENSADO
CONTRA
CONTRIBUCIONES
FEDERALES
OPCION
ARTCULO 8
DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO) POR EL
QUE SE SOLICIT
DEVOLUCIN
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
ESTIMADO
APLICADO CONTRA
PAGO PROVISIONAL
DEL I.S.R.
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.) IMPUESTO
A LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO
(RECAUDADO POR
LA INSTITUCIN DEL
SISTEMA FINANCIERO)
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
DIFERENCIA A
CARGO
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
DIFERENCIA A
FAVOR

POR EL EJERCICIO
TERMINADO AL

DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)
ENERO

171010
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171030 TOTAL

FEBRERO

171110
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171130 TOTAL

MARZO

171210
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171230 TOTAL

ABRIL

171310
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)
171330 TOTAL
299
300
NDICE CONCEPTO
TOTAL DE
DEPSITOS EN
EFECTIVO
(ART. 1 L.I.D.E.)
DEPSITOS POR
LOS QUE NO SE
EST OBLIGADO
AL PAGO DEL
IMPUESTO
(ART. 2 L.I.D.E.)
ADQUISICIN
DE CHEQUES
DE CAJA
DEPSITOS
EN EFECTIVO
GRAVADOS Y
ADQUISICIN
DE CHEQUES
DE CAJA
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO
CORRESPTE
TOTAL DEL
IMPUESTO
RECAUDADO
POR LA
INSTITUCIN
DEL SISTEMA
FINANCIERO
IMPUESTO
PAGADO
DIRECTAMENTE
POR EL
CONTRIBUYENTE
DIFERENCIA
A CARGO O
A FAVOR
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA PAGO
PROVISIONAL DEL
I.S.R.
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA I.S.R.
RETENIDO A
TERCEROS
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
COMPENSADO
CONTRA
CONTRIBUCIONES
FEDERALES
OPCION
ARTCULO 8
DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO) POR EL
QUE SE SOLICIT
DEVOLUCIN
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
ESTIMADO
APLICADO CONTRA
PAGO PROVISIONAL
DEL I.S.R.
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
A LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO
(RECAUDADO POR
LA INSTITUCIN DEL
SISTEMA FINANCIERO)
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
DIFERENCIA A
CARGO
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
DEL I.D.E.)
DIFERENCIA A
FAVOR
MAYO

171410
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171430 TOTAL

JUNIO

171510
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171530 TOTAL

JULIO

171610
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171630 TOTAL

AGOSTO

171710
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171730 TOTAL

SEPTIEMBRE

171810
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA
EN LOS
TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171830 TOTAL
Captulo III
301
302
NDICE CONCEPTO
TOTAL DE
DEPSITOS EN
EFECTIVO
(ART. 1 L.I.D.E.)
DEPSITOS POR LOS
QUE NO SE ESTA
OBLIGADO AL PAGO
DEL IMPUESTO
(ART. 2 L.I.D.E.)
ADQUISICIN
DE CHEQUES
DE CAJA
DEPSITOS
EN EFECTIVO
GRAVADOS Y
ADQUISICIN
DE CHEQUES DE
CAJA
TASA DEL
IMPUESTO
IMPUESTO
CORRESPTE
TOTAL DEL
IMPUESTO
RECAUDADO POR
LA INSTITUCIN
DEL SISTEMA
FINANCIERO
IMPUESTO
PAGADO
DIRECTAMENTE
POR EL
CONTRIBUYENTE
DIFERENCIA
A CARGO O A
FAVOR
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA PAGO
PROVISIONAL DEL
I.S.R.
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
ACREDITADO
CONTRA I.S.R.
RETENIDO A
TERCEROS
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO)
COMPENSADO
CONTRA
CONTRIBUCIONES
FEDERALES
OPCION ARTCULO
8 DE LA L.I.D.E.
(IMPUESTO A
LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO) POR EL
QUE SE SOLICIT
DEVOLUCIN
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN DEL
I.D.E.) IMPUESTO A
LOS DEPSITOS EN
EFECTIVO ESTIMADO
APLICADO CONTRA
PAGO PROVISIONAL
DEL I.S.R.
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN
A LOS DEPSITOS
EN EFECTIVO
EFECTIVAMENTE
PAGADO (RECAUDADO
POR LA INSTITUCIN
DEL SISTEMA
FINANCIERO)
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN DEL
I.D.E.) DIFERENCIA A
CARGO
OPCION ARTCULO
9 DE LA L.I.D.E.
(ACREDITAMIENTO
POR ESTIMACIN DEL
I.D.E.) DIFERENCIA A
FAVOR
OCTUBRE

171910
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA EN
LOS TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

171930 TOTAL

NOVIEMBRE

172010
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA EN
LOS TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

172030 TOTAL

DICIEMBRE

172110
NOMBRE DE LA
INSTITUCIN
RECAUDADORA EN
LOS TRMINOS DE
LA LEY DEL I.D.E.
(ESPECIFIQUE)

172130 TOTAL

172200
SUMA DE TOTALES
MENSUALES
Anexo 18 RELACIN DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO RECAUDADO Y PENDIENTE DE RECAUDAR
(APLICABLE A LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO A QUE SE REFIERE LA L.I.D.E.)
NDICE CONCEPTO I.D.E. RECAUDADO EN EL EJERCICIO
I.D.E. PENDIENTE DE RECAUDAR EN EL
EJERCICIO
DE DE 2008 (CIFRAS EN PESOS)

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE

TOTAL
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Captulo III
309
Anexo 20 CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
NDICE CONCEPTO TOTAL

UTILIDAD NETA
PRDIDA NETA

MS-MENOS:

RESULTADO FAVORABLE
UTILIDAD NETA HISTRICA
PRDIDA HISTRICA

MS:

MS:

MENOS:

MENOS:

PRDIDA FISCAL ANTES DE PRDIDA EN ENAJENACIN DE ACCIONES
UTILIDAD FISCAL ANTES DE PRDIDA EN ENAJENACIN DE ACCIONES

PRDIDA EN ENAJENACIN DE ACCIONES

PRDIDA FISCAL ANTES DE P.T.U. PAGADA EN EL EJERCICIO
UTILIDAD FISCAL ANTES DE P.T.U. PAGADA EN EL EJERCICIO

MS O MENOS:


AMORTIZACION DE PRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
RESULTADO FISCAL Y/O UTILIDAD GRAVABLE


AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE
UTILIDAD CAMBIARIA FISCAL
310
ANTICIPOS DE CLIENTES
OTROS

TOTAL


PARTICIPACIN DE UTILIDADES
MULTAS
COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS, DE PRODUCCIN EN PROCESO Y DE
ARTCULOS TERMINADOS NO DEDUCIBLES

DEPRECIACIN CONTABLE
PROVISIONES
ESTIMACIONES
COSTO DE VENTAS (PERSONAS FSICAS)
PRDIDA CAMBIARIA
AMORTIZACIONES
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO
HONORARIOS, RENTAS E INTERESES NO PAGADOS AL CIERRE DEL
EJERCICIO

INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y
MORATORIOS PAGADOS O NO
OTROS

TOTAL

LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES SE CONTABILIZAN EN:

GASTOS DE VENTA
GASTOS GENERALES

LA DEPRECIACIN CONTABLE SE INTEGRA POR:

GASTOS DE VENTA
Captulo III
311
GASTOS GENERALES


COMPRAS (PERSONAS FSICAS)
MANO DE OBRA (PERSONAS FSICAS)
MAQUILAS (PERSONAS FSICAS)
GASTOS DE FABRICACIN (PERSONAS FSICAS)
DEPRECIACIN FISCAL
DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES
AMORTIZACION FISCAL
PRDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO
PRDIDA CAMBIARIA FISCAL
CARGOS A PROVISIONES
CARGOS A ESTIMACIONES
HONORARIOS, RENTAS E INTERESES QUE AFECTARON EL RESULTADO DEL
EJERCICIO ANTERIOR PAGADOS EN ESTE

ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR
PRDIDA POR CRDITOS INCOBRABLES
OTROS

TOTAL


UTILIDAD CAMBIARIA
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO
VENTAS ANTICIPADAS ACUMULADAS EN EL EJERCICIO ANTERIOR Y
DEVENGADAS EN ESTE

CANCELACIN DE ESTIMACIONES
CANCELACIN DE PROVISIONES
OTROS

TOTAL

312
Anexo 21 INTEGRACIN DEL INVENTARIO ACUMULABLE
NDICE CONCEPTO
VALOR DEL INVENTARIO
ACUMULABLE AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2004
PORCENTAJE DE
ACUMULACIN
INVENTARIO
ACUMULABLE
DE DE 2008 (CIFRAS EN PESOS)

211010 2005

211020 2006

211030 2007

211040 2008

211050 TOTAL
Anexo 22 INTEGRACIN DE PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008

MONTO ORIGINAL DE LA PRDIDA FISCAL

INPC DEL LTIMO MES DEL EJERCICIO EN
QUE SE GENER LA PRDIDA

INPC DEL PRIMER MES DE LA SEGUNDA
MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE GENER
LA PRDIDA

FACTOR DE ACTUALIZACIN DEL PERODO
PRDIDA ACTUALIZADA POR EL EJERCICIO
EN QUE SE GENER

ACTUALIZACIN DE LAS PRDIDAS
OBTENIDAS O APLICADAS EN LOS
EJERCICIOS DE 1998 A 2002

INPC DEL LTIMO MES DEL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN QUE
APLICAR O ACTUALIZAR LA PRDIDA.

INPC DEL MES EN QUE SE ACTUALIZ POR
LTIMA VEZ LA PRDIDA

Captulo III
313
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008
PRDIDA ACTUALIZADA AL EJERCICIO
INMEDIATO ANTERIOR

NOTA: LOS CONCEPTOS DE LOS
INDICES DEL 221040 AL 221043 DEBEN
REPETIRSE PARA ACTUALIZAR LAS
PRDIDAS OCURRIDAS Y APLICADAS
EN LOS EJERCICIOS DE 1999 A 2002,
ANOTANDO LOS DATOS EN LA COLUMNA
CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO EN QUE
SE OBTUVO LA PRDIDA

INPC DEL LTIMO MES DE LA PRIMERA
MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE APLICA O
ACTUALIZA LA PRDIDA

INPC DEL MES EN QUE SE ACTUALIZ POR
LTIMA VEZ LA PRDIDA

PRDIDA ACTUALIZADA EN EL EJERCICIO
EN QUE SE APLICA O ACTUALIZA

NOTA: LOS CONCEPTOS DE LOS INDICES
221150 AL 221153 DEBEN REPETIRSE PARA
ACTUALIZAR LAS PRDIDAS OCURRIDAS
DE 1998 A 2007, O APLICADAS EN LOS
EJERCICIOS DE 1999 A 2010.

MONTO DE LA DISMINUCIN DE LA
PRDIDA EN EL EJERCICIO:

NOTA: EL CONCEPTO DEL NDICE 221290
DEBE REPETIRSE LAS VECES QUE SEA
NECESARIO PARA INDICAR EL EJERCICIO
EN EL QUE SE AMORTIZAN LAS PRDIDAS,
ANOTANDO EL IMPORTE APLICADO EN LA
COLUMNA A LA QUE CORRESPONDA LA
PRDIDA.

MONTO DE LA PRDIDA PENDIENTE DE
APLICAR

314
Anexo 23 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA CUFIN
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008 2007

SALDO INICIAL CUFIN

POR:
FACTOR DE ACTUALIZACIN AL MES EN QUE SE
PERCIBAN DIVIDENDOS

IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE
PERCIBAN DIVIDENDOS

MS:
DIVIDENDOS COBRADOS
IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUS DEL COBRO DE
DIVIDENDOS

POR:
FACTOR DE ACTUALIZACIN
IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE RECIBA
CUFIN POR FUSIN O ESCISIN

MS:
CUFIN PROVENIENTE DE FUSIN O ESCISIN
IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUS DEL REGISTRO
POR FUSIN O ESCISIN

POR:
IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO ANTES DE QUE SE
DISTRIBUYAN DIVIDENDOS

MENOS:
DIVIDENDOS PAGADOS, INCLUSO POR DISMINUCIN O
REDUCCIN DE CAPITAL

IGUAL:
SALDO CUFIN ACTUALIZADO DESPUS DEL PAGO DE
DIVIDENDOS

POR:
FACTOR DE ACTUALIZACIN AL LTIMO MES DEL
EJERCICIO DE QUE SE TRATE

IGUAL:
SALDO FINAL DE CUFIN ACTUALIZADO HASTA EL
LTIMO MES DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE

Captulo III
315
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008 2007
MENOS LA DIFERENCIA ACTUALIZADA A QUE SE
REFIERE EL ART. 88, 4 PRRAFO L.I.S.R. (EJERCICIOS
2002 A 2008)

DIFERENCIA DE LA SUMA DEL I.S.R., PARTIDAS NO
DEDUCIBLES Y LA P.T.U. DE LAS EMPRESAS (FRACC. I ART.
10 L.I.S.R.) QUE EXCEDA DEL RESULTADO FISCAL DEL
EJERCICIO

POR:
DIFERENCIA ACTUALIZADA DE LA SUMA DEL I.S.R.,
PARTIDAS NO DEDUCIBLES Y LA P.T.U. DE LAS EMPRESAS
(FRACC. I ART. 10 L.I.S.R.) QUE EXCEDA DEL RESULTADO
FISCAL DEL EJERCICIO

MS:
UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO

CUFIN TOTAL AL CIERRE DEL EJERCICIO

EJERCICIOS DE 1975 A 1988:

INGRESO GLOBAL GRAVABLE O RESULTADO FISCAL.
TITULOS II Y VII

MENOS:
I.S.R. TITULOS II Y VII
P.T.U.
NETO
PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y
RESERVAS. ARTCULO 25 FRACCS. IX Y X L.I.S.R.

IGUAL:


RESULTADO FISCAL. TITULO II
MENOS:
I.S.R. TITULO II
P.T.U.
NETO

IGUAL:


MENOS:
UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA. ART. 10 3ER. PRRAFO
L.I.S.R.

316
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008 2007
P.T.U.

I.S.R. TITULO II ART. 10 1ER. PRRAFO
IGUAL:


MENOS:
RESERVAS. ARTCULO 32 FRACCS. VIII Y IX L.I.S.R.

IGUAL:
RESULTADO POSITIVO
RESULTADO NEGATIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE
EL ART. 88, 4 PRRAFO DE LA L.I.S.R.)

CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO, MENOS:
IMPUESTO ACREDITADO ART. 11 FRAC. II ENTRE FACTOR
ART. 2o. TRANSITORIO L.I.S.R. FRACCS. X Y LXXXII

IGUAL:
UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO CUANDO EL
RESULTADO ES POSITIVO


RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO
MENOS:
RESERVAS. ARTCULO 32 FRACCS. VIII Y IX L.I.S.R.

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS ARTCULO 10 FRACCIN
I LISR

IGUAL:
RESULTADO POSITIVO
RESULTADO NEGATIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE
EL ART. 88, 4 PRRAFO DE LA L.I.S.R.)

CUANDO EL RESULTADO ES POSITIVO, MENOS:
IMPUESTO ACREDITADO ART. 11 FRAC. II ENTRE FACTOR
ART. 2 FRACC. I, INCISO c) DE DISPOSICIONES DE
VIGENCIA TEMPORAL DE LA L.I.S.R.

IGUAL:
UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO CUANDO EL
RESULTADO ES POSITIVO

317
Anexo 24 CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA CUFINRE
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008 2007 2006 2005

SALDO INICIAL DE CUFINRE
POR:
IGUAL A:

SALDO CUFINRE ACTUALIZADO ANTES DE
QUE SE RECIBA CUFINRE POR FUSIN O
ESCISIN

MS:

CUFINRE PROVENIENTE DE FUSIN O
ESCISIN

IGUAL A:

SALDO CUFINRE DESPUS DEL REGISTRO POR
FUSIN O ESCISIN

POR:
IGUAL A:

SALDO CUFINRE ACTUALIZADO ANTES DE
QUE SE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS, INCLUSIVE
POR DISMINUCIN O REDUCCIN DE CAPITAL

MENOS:
DIVIDENDOS PAGADOS
IGUAL A:

SALDO CUFINRE DESPUS DEL PAGO DE
DIVIDENDOS

POR:

FACTOR DE ACTUALIZACIN AL LTIMO MES
DEL EJERCICIO DE QUE SE TRATE

IGUAL A:
318
NDICE CONCEPTO 2010 2009 2008 2007 2006 2005

SALDO FINAL DE CUFINRE ACTUALIZADO
HASTA EL LTIMO MES DEL EJERCICIO DE
QUE SE TRATE

DETERMINACIN DEL SALDO DE CUFINRE DE
LOS

EJERCICIOS 1999 A 2001

RESULTADO FISCAL
MS:

P.T.U. DEDUCIDA EN LOS TRMINOS DE LA
FRACCIN III DEL ARTCULO 25 L.I.S.R.

MENOS:
P.T.U. DEL EJERCICIO

PARTIDAS NO DEDUCIBLES EXCEPTO
PROVISIONES Y RESERVAS ART. 25
FRACCINES IX Y X L.I.S.R.

UTILIDAD POR INGRESOS PROVENIENTES
DE FUENTE DE RIQUEZA UBICADOS EN EL
EXTRANJERO

IGUAL A:

UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA DEL
EJERCICIO ART. 10 3ER. PRRAFO L.I.S.R.

MENOS:

I.S.R. APLICABLE A LA UTILIDAD FISCAL
REINVERTIDA

IGUAL A:
RESULTADO
POR:
FACTOR ART. 124-A. 3ER. PRRAFO L.I.S.R.
IGUAL A:

UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA DEL
EJERCICIO

CUFINRE TOTAL
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322
Anexo 27 PRSTAMOS DEL EXTRANJERO
NDICE CONCEPTO
IMPORTE
TOTAL DE LOS
INTERESES
DEVENGADOS
TASA DE
RETENCIN DEL
I.S.R.
I.S.R. RETENIDO
EN EL EJERCICIO
VIGENCIA DEL
PRSTAMO DEL
VIGENCIA DEL
PRSTAMO AL
SALDO
INSOLUTO AL 31
DE DICIEMBRE
DE 2008
FECHA O
FRECUENCIA DE
EXIGIBILIDAD
DEL PAGO DE
INTERESES

POR EL EJERCICIO
TERMINADO AL

DE 2010

(CIFRAS EN
PESOS)

NOMBRE,
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL DEL
RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO

TOTAL
Anexo 27 PRSTAMOS DEL EXTRANJERO
NDICE CONCEPTO
GARANTIZ EL
PRSTAMO (SI O
NO)
IMPORTE TOTAL
DE LOS INTERESES
DEDUCIDOS
(I.S.R.)
IMPORTE TOTAL
DE LOS INTERESES
PAGADOS
EFECTU
COLOCACIONES EN
EL EXTRANJERO
(SI O NO)
NMERO DE OFICIO DE AUTORIZACIN
DE LA CNBV DE LA OFERTA PBLICA EN EL
EXTRANJERO DE VALORES EMITIDOS EN
MXICO

POR EL EJERCICIO
TERMINADO AL

DE 2010

(CIFRAS EN
PESOS)

NOMBRE,
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL DEL
RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO

TOTAL
Captulo III
323
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Captulo III
325
Anexo 31.- CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO
DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)

UTILIDAD NETA
PRDIDA NETA

MS: (MENOS: )
RESULTADO FAVORABLE

UTILIDAD NETA HISTRICA
PRDIDA HISTRICA

MS:
INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES

MS:
DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL IETU

MENOS:
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES

MENOS:
INGRESOS CONTABLES NO AFECTOS O EXENTOS EN EL IETU

BASE GRAVABLE

BASE PARA EL CALCULO DEL CRDITO FISCAL

INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES

INGRESOS PROVENIENTES DE EXPORTACIONES NO COBRADOS DOCE MESES
DESPUS DE REALIZADA LA EXPORTACIN

COBRANZA DE INGRESOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS ANTERIORES Y NO
GRAVADOS EN ESTOS (APLICABLE A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2009)
OTROS

TOTAL DE INGRESOS GRAVABLES PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES

DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL IETU

DEDUCCIONES NO PAGADAS EN EL EJERCICIO
PROVISIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO
PROVISIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA DEL EJERCICIO
326
PROVISIN DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DEL EJERCICIO

ISR DIFERIDO (DEUDOR)
PTU DIFERIDA (DEUDOR)
IETU DIFERIDO (DEUDOR)
TOTAL DE REMUNERACIONES AL PERSONAL
CUOTAS AL IMSS
APORTACIONES AL INFONAVIT
SEGURO DE RETIRO
MULTAS
DEPRECIACIN CONTABLE
PROVISIONES
ESTIMACIONES
COSTO CONTABLE EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN TERRENOS)
COSTO CONTABLE EN VENTA DE TERRENOS
PRDIDA CAMBIARIA
AMORTIZACIONES
PRDIDA EN PARTICIPACIN DE SUBSIDIARIA, ASOCIADA Y AFILIADA
COSTO DE LO VENDIDO CONTABLE
INTERESES A CARGO
REGALAS CON PARTES RELACIONADAS
OTRAS

TOTAL DE DEDUCCIONES CONTABLES NO AFECTAS AL IETU

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU NO CONTABLES

ADQUISICIONES DE INVENTARIOS EFECTUADAS EN EL EJERCICIO Y PAGADAS
EN EL MISMO

ADQUISICIONES DE INVERSIONES EFECTUADAS EN EL EJERCICIO Y PAGADAS
EN EL MISMO

ADQUISICIONES DE TERRENOS EFECTUADAS EN EL EJERCICIO Y PAGADAS EN
EL MISMO

GASTOS DE FABRICACIN DEL EJERCICIO Y PAGADOS EN EL MISMO
ADQUISICIONES DE INVENTARIOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADAS EN
ESTE (APLICABLE A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2009)

ADQUISICIONES DE INVERSIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADAS EN

ADQUISICIONES DE TERRENOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADAS EN

GASTOS DE FABRICACIN DE EJERCICIOS ANTERIORES Y PAGADOS EN ESTE
(APLICABLE A PARTIR DEL EJERCICIO DE 2009)

Captulo III
327
DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES NUEVAS EN EL PERODO
COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE SEPTIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(ARTCULO QUINTO TRANSITORIO DE LA LEY DEL IETU)

DEDUCCIN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR ORIGINADOS POR
LA ADQUISICIN DE PRODUCTOS TERMINADOS DURANTE EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 1 DE NOVIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
(ARTCULO SEXTO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DOF EL 5 DE NOVIEMBRE
DE 2007)
OTRAS

TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IETU NO
CONTABLES

INGRESOS CONTABLES NO AFECTOS O EXENTOS EN EL IETU

INGRESOS NO COBRADOS EN EL EJERCICIO
INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
ENTRE PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN MXICO O EN EL EXTRANJERO
QUE DEN LUGAR AL PAGO DE REGALAS, EXCEPTO LOS INGRESOS POR EL
OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE EQUIPOS INDUSTRIALES,
COMERCIALES O CIENTFICOS (ARTCULO 3, FRACCIN I, SEGUNDO PRRAFO
LEY IETU)

INGRESOS POR OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO O DE MUTUO QUE DEN
LUGAR AL PAGO DE INTERESES QUE NO SE CONSIDEREN PARTE DEL PRECIO
(ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER PRRAFO LEY IETU)

ENAJENACIN DEL SUBYACENTE AL QUE SE ENCUENTREN REFERIDAS NO
EST AFECTA AL PAGO DEL IETU (ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER PRRAFO
LEY IETU)

UTILIDAD CAMBIARIA CONTABLE
UTILIDAD EN PARTICIPACIN DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y AFILIADAS
ISR DIFERIDO (ACREEDOR)
PTU DIFERIDA (ACREEDOR)
IETU DIFERIDO (ACREEDOR)
INTERESES A FAVOR
OTROS

TOTAL DE INGRESOS CONTABLES NO AFECTOS A IETU

DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL

BASE PARA EL CLCULO DEL CRDITO FISCAL
TASA DEL IMPUESTO
CRDITO FISCAL

328
Anexo 32 ACREDITAMIENTO DE CRDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
NDICE CONCEPTO 2010
DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)

MONTO DEL CRDITO FISCAL DETERMINADO

INPC DEL LTIMO MES DEL EJERCICIO EN QUE SE DETERMIN EL CRDITO
FISCAL

INPC DEL LTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE SE
DETERMIN EL CRDITO FISCAL


CRDITO FISCAL ACTUALIZADO

ACREDITAMIENTO APLICADO CONTRA IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA
NICA

MONTO Y/O REMANENTE DEL CRDITO FISCAL PENDIENTE DE APLICAR

INPC DEL LTIMO MES DE LA PRIMERA MITAD DEL EJERCICIO EN QUE
ACREDITAR EL CRDITO FISCAL

INPC DEL PRIMER MES EN QUE ACTUALIZ POR LTIMA VEZ EL CRDITO
FISCAL


CRDITO FISCAL ACTUALIZADO

ACREDITAMIENTO APLICADO CONTRA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

EJERCICIO EN QUE SE APLIC:____________________

MONTO Y/O REMANENTE DEL CRDITO FISCAL PENDIENTE DE APLICAR

Anexo 33 CONCILIACIN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS SEGN ESTADO DE RESULTADOS, LOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LOS PERCIBIDOS PARA EFECTOS DEL
DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)

TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS
REPORTADOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS

MS:
Captulo III
329
TOTAL DE INTERESES A FAVOR
UTILIDAD CAMBIARIA
EFECTO DE REEXPRESIN DE LA UTILIDAD CAMBIARIA
EFECTO DE REEXPRESIN DEL RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
FAVORABLE

EFECTO DE REEXPRESIN DE OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A
FAVOR

CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS
FINANCIEROS A FAVOR

EFECTO DE REEXPRESIN DE CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE
ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS A FAVOR
TOTAL DE PRODUCTOS FINANCIEROS

PARTIDAS NO ORDINARIAS A FAVOR
OPERACIONES DISCONTINUADAS A FAVOR
IMPUESTOS DIFERIDOS A FAVOR
TOTAL DE OTROS CONCEPTOS A FAVOR

TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS REPORTADOS EN EL ESTADO DE
RESULTADOS

MENOS :

EFECTO POR ACTUALIZACIN DE CIFRAS
UTILIDAD POR POSICIN MONETARIA
INGRESOS HISTRICOS

MS:

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS
NACIONALES
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL
EXTRANJERO
OTROS

MENOS:
330
OTROS
INGRESOS ACUMULABLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

MS:
INGRESOS PROVENIENTES DE EXPORTACIONES NO COBRADOS DOCE
MESES DESPUS DE REALIZADA LA EXPORTACIN

COBRANZA DE INGRESOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS
ANTERIORES Y NO ACUMULADOS EN ESTOS

COSTO CONTABLE EN VENTA DE ACTIVO FIJO
UTILIDAD CONTABLE EN VENTA DE PARTES SOCIALES
OTROS

MENOS:
UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN
TERRENOS)

UTILIDAD FISCAL EN VENTA DE PARTES SOCIALES
UTILIDAD CAMBIARIA
INGRESOS NO COBRADOS
INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE
BIENES ENTRE PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN MXICO O EN
EL EXTRANJERO QUE DEN LUGAR AL PAGO DE REGALAS, EXCEPTO LOS
INGRESOS POR EL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE
EQUIPOS INDUSTRIALES, COMERCIALES O CIENTFICOS (ARTCULO 3,
FRACCIN I, SEGUNDO PRRAFO LEY IETU)

INGRESOS POR OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO O DE MUTUO QUE
DEN LUGAR AL PAGO DE INTERESES QUE NO SE CONSIDEREN PARTE
DEL PRECIO (ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER PRRAFO LEY IETU)

ENAJENACIN DEL SUBYACENTE AL QUE SE ENCUENTREN REFERIDAS
NO ESTE AFECTA AL PAGO DEL IETU (ARTCULO 3, FRACCIN I, TERCER
PRRAFO LEY IETU)

INTERESES A FAVOR
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO SIN
TERRENOS)

PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE PARTES SOCIALES
PRDIDA CONTABLE EN VENTA DE TERRENOS
OTROS

INGRESOS GRAVADOS PARA EFECTOS DE IETU

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Captulo III
333

Anexo 36 DETERMINACIN DE LA RENTA GRAVABLE PARA EFECTOS DE LA PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 16 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


NOTA: SOLAMENTE SE CAPTURA LA INFORMACIN DE ESTE ANEXO CUANDO SE HAYA ANOTADO NO EN EL
CONCEPTO DGE074, DEL ANEXO DE DATOS GENERALES

INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (FRACCIN I)

MENOS:

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE (FRACCIN I)
UTILIDADES CAMBIARIAS NO EXIGIBLES (FRACCIN I, LTIMO PRRAFO)

MS:

INGRESOS POR DIVIDENDOS O UTILIDADES EN ACCIONES, O LOS QUE SE REINVIERTAN DENTRO DE LOS
30 DIAS SIGUIENTES A SU DISTRIBUCIN EN LA SUSCRIPCION O PAGO DE AUMENTO DE CAPITAL DE LA
SOCIEDAD QUE LOS DISTRIBUYO (FRACCIN I, INCISO a))

UTILIDADES CAMBIARIAS EXIGIBLES PROVENIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES (FRACCIN I, INCISO b))
DIFERENCIA ENTRE EL MONTO DE LA ENAJENACIN DE BIENES DE ACTIVO FIJO Y LA GANANCIA
ACUMULABLE POR LA ENAJENACIN DE DICHOS BIENES (FRACCIN I, INCISO c))

TOTAL DE INGRESOS PARA EFECTOS DE DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (FRACCIN II, INCISO a))

MENOS:

AJUSTE ANUAL POR INFLACIN DEDUCIBLE (FRACCIN II, INCISO a))
DEPRECIACIN FISCAL DEDUCIDA (FRACCIN II, INCISO a))
COSTO FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO (FRACCIN II, INCISO a))
PRDIDAS CAMBIARIAS NO EXIGIBLES (FRACCIN II, LTIMO PRRAFO)
TRES CUARTAS PARTES DE PRDIDAS CAMBIARIAS DEL EJERCICIO (FRACCIN II, INCISO d), PRIMER Y
SEGUNDO PRRAFOS)

MS:

DEPRECIACIN FISCAL DEDUCIDA SIN ACTUALIZACIN POR INFLACIN (FRACCIN II, INCISO b))
COSTO FISCAL EN VENTA DE ACTIVO FIJO SIN ACTUALIZACIN POR INFLACIN (FRACCIN II, INCISO b))
VALOR NOMINAL DE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE SE REEMBOLSEN, SIEMPRE QUE SE HUBIERAN
RECIBIDO EN EJERCICIOS ANTERIORES MEDIANTE LA ENTREGA DE ACCIONES DE LA MISMA SOCIEDAD
QUE LOS DISTRIBUYO O QUE LOS HUBIERA REINVERTIDO DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A SU
DISTRIBUCIN EN LA SUSCRIPCION O PAGO DE AUMENTO DE CAPITAL DE DICHA SOCIEDAD. (FRACCIN II,
INCISO c))

PRDIDAS CAMBIARIAS EXIGIBLES PROVENIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES (FRACCIN II, INCISO d),
TERCER PRRAFO)

TOTAL DE DEDUCCIONES PARA EFECTOS DE DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE

RENTA GRAVABLE (PRIMER PRRAFO)

334
Anexo 37 DATOS INFORMATIVOS
DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

PTU GENERADA DURANTE EL EJERCICIO
PTU NO COBRADA EN EL EJERCICIO ANTERIOR
RENTA GRAVABLE BASE PARA P.T.U.

CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS PARA EL AJUSTE ANUAL
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS PARA EL AJUSTE ANUAL
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR APLICAR EN EL EJERCICIO SIGUIENTE

INGRESOS POR DIVIDENDOS DE PERSONAS RESIDENTES EN EL PAS
INGRESOS POR DIVIDENDOS DE PERSONAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
DIVIDENDOS DISTRIBUDOS QUE NO PROVIENEN DE CUFIN NI DE CUFIN REINVERTIDA
INGRESOS ACUMULABLES POR LA GANANCIA REALIZADA QUE DERIVE DE FUSIN
INGRESOS ACUMULABLES POR LA GANANCIA REALIZADA QUE DERIVE DE ESCISIN
INGRESOS ACUMULABLES POR LA GANANCIA REALIZADA QUE DERIVE DE REDUCCIONES DE CAPITAL DE
SOCIEDADES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EN LAS QUE EL CONTRIBUYENTE ES SOCIO O ACCIONISTA

INGRESOS ACUMULABLES POR LA GANANCIA REALIZADA QUE DERIVE DE LIQUIDACIN DE SOCIEDADES
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EN LAS QUE EL CONTRIBUYENTE ES SOCIO O ACCIONISTA

PRDIDA DEDUCIDA DERIVADA DE FUSIN
PRDIDA DEDUCIDA DERIVADA DE ESCISIN
PRDIDA DEDUCIDA DERIVADA DE REDUCCIN DE CAPITAL
PRDIDA DEDUCIDA DERIVADA DE LIQUIDACIN DE SOCIEDADES

SALDOS ACTUALIZADOS AL CIERRE DEL EJERCICIO DE:

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA
CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN
IMPUESTO AL ACTIVO POR RECUPERAR DE 10 AOS ANTERIORES

COMERCIO EXTERIOR

VALOR DECLARADO EN ADUANA DE IMPORTACIONES TEMPORALES
VALOR DECLARADO EN ADUANA DE EXPORTACIONES TEMPORALES
VALOR DECLARADO EN ADUANA DE IMPORTACIONES DEFINITIVAS
VALOR DECLARADO EN ADUANA DE EXPORTACIONES DEFINITIVAS

OTROS DATOS

IMPUESTO AL ACTIVO POR EL QUE SE SOLICIT DEVOLUCIN
IMPUESTO AL ACTIVO COMPENSADO CONTRA ISR PROPIO
IMPUESTO AL ACTIVO COMPENSADO CONTRA IETU

Captulo III
335
Anexo 38 OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
CONCEPTO
NOMBRE
DEL AGENTE
ADUANAL
CANTIDAD
DE
PEDIMENTOS
VALOR
DECLARADO
EN ADUANA
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
PAGADO
PAS DE
PROCEDENCIA
PAS DE
ORIGEN
PAS DE
DESTINO
PROGRAMA O
DECRETO
POR EL EJERCICIO
TERMINADO AL

DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)
CONCEPTO DE
LOS BIENES
IMPORTADOS O
EXPORTADOS

IMPORTACIONES

TOTAL
EXPORTACIONES

TOTAL
Anexo 39 INTEGRACIN DE CIFRAS REEXPRESADAS
NDICE CONCEPTO
CIFRAS
HISTRICAS
AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
CIFRAS ACTUALIZADAS
SEGN ESTADOS
FINANCIEROS
DE 2010
(CIFRAS EN PESOS)

NOTA: SOLAMENTE SE CAPTURA LA INFORMACIN DE ESTE
ANEXO CUANDO SE HAYA ANOTADO S EN EL CONCEPTO
DGE070, DEL ANEXO DE DATOS GENERALES PARA EL LLENADO
DE LA COLUMNA CIFRAS ACTUALIZADAS SEGN ESTADOS
FINANCIEROS, DEBER CAPTURAR PRIMERO LA INFORMACIN
DE LOS ANEXOS 1 Y 2.

INVENTARIOS

PRODUCTOS TERMINADOS
OTROS

ACTIVO FIJO


TERRENOS
EDIFICIOS
MAQUINARIA
336
NDICE CONCEPTO
CIFRAS
HISTRICAS
AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
CIFRAS ACTUALIZADAS
SEGN ESTADOS
FINANCIEROS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE CMPUTO
OTROS ACTIVOS FIJOS

DEPRECIACIONES ACUMULADAS

DE EDIFICIOS
DE MAQUINARIA
DE EQUIPO DE TRANSPORTE
DE MOBILIARIO Y EQUIPO
DE EQUIPO DE CMPUTO
DE OTROS ACTIVOS FIJOS
TOTAL DE DEPRECIACIN ACUMULADA
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO

ACTIVOS INTANGIBLES

GASTOS PREOPERATIVOS
PATENTES Y MARCAS
AMORTIZACIONES
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
TOTAL DE ACTIVOS INTANGIBLES

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES
RESERVA LEGAL
UTILIDAD NETA
PRDIDA NETA
UTILIDADES RETENIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
PRDIDAS ACUMULADAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
EXCESO EN LA ACTUALIZACIN DEL CAPITAL CONTABLE

CONTABLE

EFECTO INICIAL ACUMULADO DE IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DIFERIDO

EFECTO INICIAL ACUMULADO DE LA PARTICIPACIN DE
LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA

391460

391470 RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS
Captulo III
337
NDICE CONCEPTO
CIFRAS
HISTRICAS
AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
CIFRAS ACTUALIZADAS
SEGN ESTADOS
FINANCIEROS
391480 OTRAS CUENTAS DE CAPITAL ACREEDORAS
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL DEUDORAS
TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE

ESTADO DE RESULTADOS

TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS PROPIOS DE LA
ACTIVIDAD

MENOS:

COSTO DE VENTAS

PRDIDA BRUTA
UTILIDAD BRUTA

MENOS:

GASTOS DE OPERACIN

GASTOS GENERALES
GASTOS DE VENTA
TOTAL

PRDIDA DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN

MS (MENOS):


OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
TOTAL

MS (MENOS):


INTERESES A FAVOR
INTERESES A CARGO
UTILIDAD CAMBIARIA
PRDIDA CAMBIARIA

CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y
PASIVOS FINANCIEROS

338
NDICE CONCEPTO
CIFRAS
HISTRICAS
AJUSTE POR
ACTUALIZACIN
CIFRAS ACTUALIZADAS
SEGN ESTADOS
FINANCIEROS
TOTAL

MS (MENOS):

PRDIDA NETA POR PARTICIPACIN EN LOS
RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS
Y ASOCIADAS

UTILIDAD NETA POR PARTICIPACIN EN LOS
RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS
Y ASOCIADAS

MS (MENOS):

PARTIDAS NO ORDINARIAS

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD

MENOS:



PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES DIFERIDA

392310 IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA DIFERIDO
392320 OTRAS PROVISIONES
392330 TOTAL

392340
PRDIDA ANTES DE LAS OPERACIONES
DISCONTINUADAS

392350
UTILIDAD ANTES DE LAS OPERACIONES
DISCONTINUADAS

MS (MENOS):

PRDIDA DESPUS DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS

UTILIDAD DESPUS DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS

PRDIDA NETA
UTILIDAD NETA
339
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340
De acuerdo a las cdulas proporcionadas por el contribuyente proceda al llenado del siguiente cuestionario:

Anexo 41 CUESTIONARIO DIAGNSTICO FISCAL (REVISIN DEL CONTADOR PUBLICO)

NDICE CONCEPTO
DE 2010
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS PARA
LA REVISIN DE ESTADOS FINANCIEROS

REALIZ LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE

EN CASO AFIRMATIVO, CONSERVA LA EVIDENCIA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
EN SUS PAPELES DE TRABAJO.

DETECTO IRREGULARIDADES EN EL CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE.
EN CASO AFIRMATIVO DESCRIBA LAS PRINCIPALES IRREGULARIDADES EN EL ANEXO DEL
SIPRED DENOMINADO INFORMACIN ADICIONAL.

COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACIN DE SU TRABAJO, PROPUSO AJUSTES QUE
AFECTARN LA SITUACIN FINANCIERA DEL CONTRIBUYENTE.

EN CASO AFIRMATIVO, LOS AJUSTES AFECTARON LA BASE Y LA DETERMINACIN DE LAS
CONTRIBUCIONES A QUE EST SUJETO EL CONTRIBUYENTE.

COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACIN DE SU TRABAJO, DETECT LO SIGUIENTE:
PARTIDAS QUE EL CONTRIBUYENTE DEDUJO INDEBIDAMENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.

PARTIDAS QUE EL CONTRIBUYENTE DEDUJO INDEBIDAMENTE EN EL IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA NICA.

INGRESOS QUE EL CONTRIBUYENTE OMITI EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
INGRESOS QUE EL CONTRIBUYENTE OMITI EN EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.
ACTOS O ACTIVIDADES QUE EL CONTRIBUYENTE OMITI EN EL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO.

ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EN EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA.
ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EN EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO.
EL CONTRIBUYENTE SE CORRIGI POR LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS.
EN CASO NEGATIVO, EXPLIQUE LOS MOTIVOS EN EL ANEXO DEL SIPRED DENOMINADO
INFORMACIN ADICIONAL.

ALCANCE DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
INDIQUE EL PORCENTAJE DEL ALCANCE DE SU REVISIN DE LOS SIGUIENTES RUBROS QUE
COMPONEN LOS ESTADOS FINANCIEROS: CUANDO NO APLIQUE PONER N/A.

CUENTAS DE RESULTADOS:
VENTAS O INGRESOS NETOS PROPIOS DE LA ACTIVIDAD
OTROS INGRESOS
INTERESES A FAVOR
UTILIDAD CAMBIARIA
COMPRAS DE MERCANCAS, MATERIAS PRIMAS, ARTCULOS SEMITERMINADOS Y
TERMINADOS.

MANO DE OBRA

GASTOS DE FABRICACIN, OPERATIVOS, FINANCIEROS Y OTROS:
TOTAL DE REMUNERACIONES
Captulo III
341
NDICE CONCEPTO
TOTAL DE HONORARIOS
TOTAL DE ARRENDAMIENTOS
TOTAL DE DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
PREVISIN SOCIAL
DONATIVOS
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
ASISTENCIA TCNICA
REGALAS, PATENTES Y MARCAS.
INTERESES A CARGO
PRDIDA CAMBIARIA
OTROS ESPECIFICAR:

CUENTAS DE BALANCE:
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
CLIENTES
COMPAIAS AFILIADAS (ACTIVO)
ALTAS DE ACTIVO FIJO
TOTAL DE PROVEEDORES
ANTICIPOS DE CLIENTES NACIONALES Y EXTRANJEROS
COMPAIAS AFILIADAS NACIONALES Y EXTRANJERAS (PASIVO)
APORTACIONES AL CAPITAL SOCIAL

DE ACUERDO CON SUS PRUEBAS DE AUDITORA, EL ALCANCE A LAS MISMAS Y CON LA
EVIDENCIA QUE CONSERVA EN SUS PAPELES DE TRABAJO, RESPONDA SI SE CERCIOR DE QUE
EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON LO SIGUIENTE:

GENERALIDADES FISCALES

EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON EL AVISO DE SOLICITUD DE INSCRIPCIN ANTE EL
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.

EL CONTRIBUYENTE HA TENIDO CAMBIOS DE DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
EN CASO AFIRMATIVO, CUENTA CON LOS AVISOS DE CAMBIO DE DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL ANTE EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES

EL CONTRIBUYENTE HA TENIDO CAMBIOS DE DOMICILIO FISCAL
EN CASO AFIRMATIVO, CUENTA CON TODOS LOS AVISOS DE CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL.
EL CONTRIBUYENTE HA AUMENTADO O DISMINUIDO SUS OBLIGACIONES FISCALES
EN CASO AFIRMATIVO, CUENTA CON TODOS LOS AVISOS DE AUMENTO O DISMINUCIN DE
SUS OBLIGACIONES FISCALES

EL CONTRIBUYENTE TUVO O TIENE ESTABLECIMIENTOS, SUCURSALES, LOCALES, PUESTOS
FIJOS O SEMIFIJOS, LUGARES EN DONDE SE ALMACENEN MERCANCAS Y EN GENERAL
CUALQUIER LOCAL O ESTABLECIMIENTO QUE SE UTILICE PARA EL DESEMPEO DE SUS
ACTIVIDADES (CUANDO SE DE CUALQUIERA DE LOS ANTERIORES).

EN CASO AFIRMATIVO, CUENTA CON TODOS LOS AVISOS DE APERTURA O CIERRE DE DICHOS
LUGARES.

EL CONTRIBUYENTE TIENE ACCIONISTAS RESIDENTES EN EL PAS
EN CASO AFIRMATIVO, ESTN INSCRITOS EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
EL CONTRIBUYENTE CONSERVA LA CONTABILIDAD EN SU DOMICILIO FISCAL
EL CONTRIBUYENTE TIENE INVENTARIOS EN SUS REGISTROS CONTABLES
342
NDICE CONCEPTO
EN CASO AFIRMATIVO, LLEVA UN CONTROL DE LOS INVENTARIOS DE MERCANCAS, MATERIAS
PRIMAS, PRODUCCIN EN PROCESO Y PRODUCTOS TERMINADOS A TRAVS DE UN REGISTRO
QUE PERMITE IDENTIFICAR POR UNIDAD, POR PRODUCTO, POR FECHA Y POR CONCEPTO DE
ADQUISICIONES, ENAJENACIONES, DEVOLUCIONES, DONACIONES Y DESTRUCCIONES DE LOS
INVENTARIOS, AS COMO LOS AUMENTOS, LAS DISMINUCIONES, LAS EXISTENCIAS AL INICIO Y
AL FINAL DEL EJERCICIO.

SEALE EL SISTEMA DE CONTABILIDAD IMPLANTADO POR EL CONTRIBUYENTE:
MANUAL
MECANIZADO
ELECTRNICO
COMBINADO

EL CONTRIBUYENTE CUENTA CON LOS SIGUIENTES LIBROS ACTUALIZADOS:
DIARIO
MAYOR
ACTAS DE ASAMBLEA DE SOCIOS O ACCIONISTAS
SOCIOS O ACCIONISTAS

EL CONTRIBUYENTE REALIZ OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL
EL CONTRIBUYENTE TIENE EMPLEADOS

EL CONTRIBUYENTE OBTUVO INGRESOS POR:
PRESTACIN DE SERVICIOS
OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
OTROS, EN CASO AFIRMATIVO ESPECIFICAR ABAJO:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.)

EL CONTRIBUYENTE CUMPLI CON LAS OBLIGACIONES SIGUIENTES:

EXPEDIR COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES REALIZADAS Y CONSERVAR UNA COPIA A
DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD FISCAL (ARTCULO 86 FRACCIN II 133 FRACCIN III DE LA
LEY).

EXPEDIR CONSTANCIAS EN LAS QUE SE ASIENTEN EL MONTO DE LOS PAGOS EFECTUADOS A
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO EN LOS TRMINOS DEL TITULO V DE LA LEY Y DEL IMPUESTO
RETENIDO (ARTCULO 86 FRACCIN III Y 133 FRACCIN VIII DE LA LEY ).

LEVANTAR INVENTARIO DE EXISTENCIAS A LA FECHA DE TRMINO DEL EJERCICIO (ARTCULO
86 FRACCIN V Y 133 FRACCIN V DE LA LEY).

LLEVAR UN REGISTRO DE LAS OPERACIONES QUE EFECTU CON TITULOS VALOR EMITIDOS EN
SERIE (ARTCULO 86 FRACCIN XI DE LA LEY).

EFECTUAR PAGOS DE DIVIDENDOS O UTILIDADES CON CHEQUE NOMINATIVO NO
NEGOCIABLE DEL CONTRIBUYENTE EXPEDIDO A NOMBRE DEL SOCIO O ACCIONISTA O A
TRAVS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS AL SOCIO O ACCIONISTA (ARTCULO 86 FRACCIN
XIV INCISO a) DE LA LEY).

PROPORCINAR A LOS SOCIOS O ACCIONISTAS A LOS QUE LES PAGARON DIVIDENDOS,
CONSTANCIA EN LA QUE SE SEALE SU MONTO, DONDE SE INDIQUE SI LOS DIVIDENDOS
PROVIENEN DE ALGUNA CUENTA O REGISTRO ESPECFICO (ARTCULO 86 FRACCIN XIV
INCISO b) DE LA LEY).

PRESENTAR EN TIEMPO LA DECLARACIN DE OPERACIONES EFECTUADAS EN EL AO
DE CALENDARIO ANTERIOR, A TRAVS DE FIDEICOMISOS POR LOS QUE SE REALICEN
ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN LOS QUE INTERVINO EL CONTRIBUYENTE (ARTCULO 86
FRACCIN XVI DE LA LEY).

OPT POR EFECTUAR DEDUCCIN INMEDIATA EN EL EJERCICIO O ANTERIORES
Captulo III
343
NDICE CONCEPTO
EN CASO AFIRMATIVO LLEVA UN REGISTRO ACTUALIZADO Y ESPECFICO DE LAS INVERSIONES
POR LAS QUE SE TOM LA DEDUCCIN INMEDIATA DURANTE EL PLAZO ESTABLECIDO
(ARTCULO 86 FRACCIN XVII Y 133 FRACCIN XII DE LA LEY).

INFORMAR A LAS AUTORIDADES FISCALES DE LAS CONTRAPRESTACIONES RECIBIDAS EN
EFECTIVO EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA, AS COMO EN PIEZAS DE ORO O DE
PLATA, CUYO MONTO SEA SUPERIOR A CIEN MIL PESOS (ARTCULO 86 FRACCIN XIX Y 133
FRACCIN VII DE LA LEY).

DAR A CONOCER EN LA ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA DE ACCIONISTAS O SOCIOS UN
REPORTE EN EL QUE SE INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES A
CARGO DEL CONTRIBUYENTE DEL EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR (ARTCULO 86 FRACCIN
XX DE LA LEY).

INFORMAR A LAS AUTORIDADES FISCALES DE LOS PRSTAMOS, APORTACIONES PARA
FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL O AUMENTOS DE CAPITAL QUE RECIBAN EN EFECTIVO, EN
MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA, MAYORES A $600,000 (ARTCULO 86-A DE LA LEY).

INGRESOS (I.S.R.)
QUE HAYA CONSIDERADO EL CONTRIBUYENTE COMO OBTENIDOS SUS INGRESOS DE
ACUERDO CON LOS MOMENTOS ESTABLECIDOS EN LAS DISPOSICIONES FISCALES

ENAJENACIN DE BIENES (ARTCULO 18 FRACCIN I DE LA LEY)
PRESTACIN DE SERVICIOS (ARTCULO 18 FRACCIN I DE LA LEY)
OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES (ARTCULO 18 FRACCIN II DE LA
LEY)

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (ARTCULO 18 FRACCIN III DE LA LEY)
ENAJENACIONES A PLAZO. PRECIO PACTADO (ARTCULO 18 SEGUNDO PRRAFO DE LA LEY)
ENAJENACIONES A PLAZO. PRECIO COBRADO (ARTCULO 18 SEGUNDO PRRAFO DE LA LEY)
DEUDAS NO CUBIERTAS POR EL CONTRIBUYENTE POR PRESCRIPCION, CONDONACION O
NOTORIA IMPOSIBILIDAD PRACTICA DE COBRO (ARTCULO 18 FRACCIN IV DE LA LEY)

CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE. QUE LAS ESTIMACIONES SEAN AUTORIZADAS O
APROBADAS PARA SU COBRO (ARTCULO 19 DE LA LEY)

CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE. QUE LAS ESTIMACIONES SEAN EFECTIVAMENTE PAGADAS
(ARTCULO 19 DE LA LEY)

EN CASO DE NO CUMPLIR CON LO ANTERIOR, SE PROPUSIERON LAS CORRECCIONES
CORRESPONDIENTES.

EL CONTRIBUYENTE PRESENT DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS CON MOTIVO DE ESTA
REVISIN

EL CONTRIBUYENTE REALIZ OPERACIONES DE ENAJENACIN DE ACCIONES

DEDUCCIONES (I.S.R.)
QUE EL CONTRIBUYENTE HAYA REUNIDO LOS SIGUIENTES REQUISITOS FISCALES EN SUS
DEDUCCIONES:

SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LOS FINES DE SU ACTIVIDAD, A EXCEPCIN DE
LOS DONATIVOS AUTORIZADOS PARA SU DEDUCCIN POR LAS DISPOSICIONES FISCALES
(ARTCULO 31 FRACCIN I Y 125 FRACCIN II DE LA LEY).

EN EL CASO DE DONATIVOS CUMPLIR CON TODOS LOS REQUISITOS PARA SU DEDUCCIN
(ARTCULO 31 FRACCIN I DE LA LEY).

ESTAR AMPARADOS CON DOCUMENTACIN QUE RENA LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN
LAS DISPOSICIONES FISCALES PARA SU DEDUCCIN (ARTCULO 31 FRACCIN III Y 125
LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

ESTAR AMPARADOS CON DOCUMENTACIN QUE SEA VIGENTE (ARTCULO 31 FRACCIN III Y
125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

EFECTUAR PAGOS A TRAVS DE CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE, TARJETAS
DE CRDITO, DE DEBITO O DE SERVICIOS, O MONEDEROS ELECTRNICOS AUTORIZADOS,
TRASPASOS DE CUENTAS EN INSTITUCIONES DE CRDITO O CASAS DE BOLSA, CUANDO LO
SEALEN LAS DISPOSICIONES FISCALES (ARTCULO 31 FRACCIN III Y 125 LTIMO PRRAFO
DE LA LEY).

344
NDICE CONCEPTO
ESTAR DEBIDAMENTE REGISTRADAS EN CONTABILIDAD (ARTCULO 31 FRACCIN IV Y 125

SER DEDUCIDAS UNA SOLA VEZ (ARTCULO 31 FRACCIN IV Y 125 FRACCIN IV DE LA LEY).
CUMPLIR LAS OBLIGACIONES EN MATERIA DE RETENCIN Y ENTERO DE IMPUESTOS A
CARGO DE TERCEROS, AS COMO LAS DEMS FORMALIDADES ESTABLECIDAS (ARTCULO 31
FRACCIN V Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

QUE LA DOCUMENTACIN COMPROBATORIA SEALE LA CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE
CONTRIBUYENTES DE QUIEN EXPIDI EL COMPROBANTE (ARTCULO 31 FRACCIN VI Y 125

QUE EN LA DOCUMENTACIN COMPROBATORIA, EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
CONSTE EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO CUANDO AS SEA PROCEDENTE (ARTCULO 31
FRACCIN VII Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

EN EL CASO DE INTERESES POR CAPITALES TOMADOS EN PRSTAMO, ESTOS SE HAYAN
INVERTIDO EN LOS FINES DEL NEGOCIO (ARTCULO 31 FRACCIN VIII DE LA LEY).

CUANDO EL CONTRIBUYENTE TENGA CAPITALES TOMADOS EN PRSTAMO Y OTORGUE
PRSTAMOS A TERCEROS, SE HAYA APLICADO EL TOPE ESTABLECIDO PARA SU DEDUCCIN
(ARTCULO 31 FRACCIN VIII DE LA LEY).

LOS PAGOS A PERSONAS FSICAS, A PERSONAS MORALES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO, A
SOCIEDADES O ASOCIACINES CIVILES, A LOS QUE PRESTEN SERVICIOS DOMESTICOS DE
SUMINISTRO DE AGUA POTABLE Y DE RECOLECCION DE BASURA Y A LOS QUE OBTENGAN
DONATIVOS, SE HAYAN DEDUCIDO CUANDO HUBIEREN SIDO EFECTIVAMENTE EROGADOS EN
EL EJERCICIO DE QUE SE TRATE (ARTCULO 31 FRACCIN IX DE LA LEY).

EN EL CASO DE HONORARIOS O GRATIFICACIONES A ADMINISTRADORES, COMISARIOS,
DIRECTORES, GERENTES GENERALES O MIEMBROS DEL CONSEJO DIRECTIVO, DE VIGILANCIA,
CONSULTIVOS O DE CUALQUIER OTRA NDOLE, SE HAYAN SATISFECHO LOS REQUISITOS A QUE
ESTN SUJETOS (ARTCULO 31 FRACCIN X DE LA LEY).

EN LOS CASOS DE ASISTENCIA TCNICA, DE TRANSFERENCIA DE TECNOLOGA O DE REGALAS,
SE HAYA PODIDO COMPROBAR QUE QUIEN PROPORCION LOS CONOCIMIENTOS CONTABA
CON ELEMENTOS TCNICOS PROPIOS PARA ELLO, LOS HAYA PRESTADO EN FORMA DIRECTA
Y EFECTIVAMENTE SE HAYAN LLEVADO A CABO (ARTCULO 31 FRACCIN XI Y 125 LTIMO
PRRAFO DE LA LEY).

POR LOS GASTOS DE PREVISIN SOCIAL, SE HAYA COMPROBADO QUE LAS PRESTACIONES
CORRESPONDIENTES SE OTORGARON EN FORMA GENERAL EN BENEFICIO DE TODOS LOS
TRABAJADORES (ARTCULO 31 FRACCIN XII Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

CUANDO EXISTAN APORTACIONES PARA FONDOS DE AHORRO, ADEMS DEL REQUISITO
ESTABLECIDO EN EL PRRAFO ANTERIOR SE HAYA VERIFICADO QUE EL MONTO DE LAS
APORTACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE SEA IGUAL AL MONTO APORTADO
POR LOS TRABAJADORES Y NO EXCEDA LOS LMITES ESTABLECIDOS EN LAS DISPOSICIONES
FISCALES (ARTCULO 31 FRACCIN XII Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

SE HAYA COMPROBADO QUE EL COSTO DE ADQUISICIN O LOS INTERESES QUE SE DERIVEN
DE CRDITOS RECIBIDOS POR EL CONTRIBUYENTE, CORRESPONDAN A LOS DEL MERCADO Y
CUANDO HAYAN EXCEDIDO SE HUBIESE CONSIDERADO COMO NO DEDUCIBLE EL EXCEDENTE
(ARTCULO 31 FRACCIN XIV Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

EN EL CASO DE IMPORTACIN DE MERCANCAS SE HAYA VERIFICADO QUE SE CUMPLIERON
CON LOS REQUISITOS LEGALES PARA SU IMPORTACIN (ARTCULO 31 FRACCIN XV Y 125

EN EL CASO DE PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES, SE RATIFIC QUE SE CONSIDERARON
REALIZADAS EN EL MES EN QUE SE CONSUMO EL PLAZO DE PRESCRIPCION, QUE
CORRESPONDA, O ANTES SI FUE NOTORIA LA IMPOSIBILIDAD PRCTICA DE COBRO
(ARTCULO 31 FRACCIN XVI DE LA LEY).

QUE SE CORROBOR QUE AL REALIZAR LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES O A MS
TARDAR EL LTIMO DIA DEL EJERCICIO SE REUNIERON LOS REQUISITOS QUE PARA CADA
DEDUCCIN EN PARTICULAR ESTABLECE LA LEY (ARTCULO 31 FRACCIN XIX Y 125 LTIMO
PRRAFO DE LA LEY).

Captulo III
345
NDICE CONCEPTO
QUE SE VERIFIC QUE LA DOCUMENTACIN RENE LOS REQUISITOS QUE ESTABLECEN
LAS DISPOSICIONES FISCALES Y SE HAYA OBTENIDO A MS TARDAR EL DIA EN QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBI PRESENTAR SU DECLARACIN Y QUE LAS FECHAS DE EXPEDICIN
CORRESPONDIERON AL EJERCICIO POR EL QUE SE EFECTU LA DEDUCCIN (ARTCULO 31
FRACCIN XIX Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

EN EL CASO DE ANTICIPOS POR GASTOS SE CONSTAT EL CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA SU DEDUCCIN (ARTCULO 31 FRACCIN XIX Y 125 LTIMO
PRRAFO DE LA LEY).

CUANDO LOS TRABAJADORES DEL CONTRIBUYENTE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA
EL EMPLEO, SE VERIFIC QUE EFECTIVAMENTE SE LES HAYAN ENTREGADO LAS CANTIDADES
CORRESPONDIENTES (ARTCULO 31 FRACCIN XX Y 125 LTIMO PRRAFO DE LA LEY).

EN EL CASO DE INVENTARIOS DEDUCIDOS QUE PERDIERON SU VALOR POR DETERIORO U
OTRAS CAUSAS NO IMPUTABLES AL CONTRIBUYENTE, SE VERIFIC QUE SE CUMPLIERON CON
LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS (ARTCULO 31 FRACCIN XXII DE LA LEY).

EN EL CASO DE INVERSIONES SE CONSTAT QUE SE APLICARON LOS PORCIENTOS
AUTORIZADOS POR LA LEY.

EN EL CASO DE INVERSIONES POR LAS QUE SE OPT POR APLICAR LA DEDUCCIN
INMEDIATA SE CORROBOR QUE SE CUMPLIERAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS Y SE
APLICARON LOS PORCIENTOS AUTORIZADOS POR LA LEY (ARTCULOS 220 Y 221 DE LA LEY).

EN EL CASO DE GASTOS DE VIAJE CUANDO SE DESTINARON AL HOSPEDAJE, ALIMENTACION,
TRANSPORTE, USO O GOCE TEMPORAL DE AUTOMVILES Y PAGO DE KILOMETRAJE
SE CORROBOR QUE SE CUMPLIERAN CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA SU
DEDUCCIN (ARTCULO 32 FRACCIN V Y 126 DE LA LEY).

EN EL CASO DEL OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE AUTOMVILES Y
AVIONES SE CONSTAT QUE SE CUMPLIERON CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA SU
DEDUCCIN (ARTCULO 32 FRACCIN XIII Y 126 DE LA LEY).

EN EL CASO DE LOS DOS CONCEPTOS ANTERIORES, SE CONSTAT QUE NO HUBIERAN GASTOS
EFECTUADOS POR SOCIOS, ACCIONISTAS O SUS FAMILIARES.

EN EL CASO DE PRDIDA PROVENIENTE DE ENAJENACIN DE ACCIONES Y OTROS TITULOS
VALOR, AS COMO DE PRDIDAS FINANCIERAS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES
FINANCIERAS DERIVADAS DE CAPITAL REFERIDAS A ACCIONES O NDICES ACCIONARIOS, SE
VERIFIC QUE SE CUMPLIERAN CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA SU DEDUCCIN
(ARTCULO 32 FRACCIN XVII Y 126 DE LA LEY).

EN EL CASO DE CONSUMOS EN RESTAURANTES, SE OBSERVO EL CUMPLIMIENTO DE LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS PARA SU DEDUCCIN (ARTCULO 32 FRACCIN XX Y 126 DE LA
LEY).

SE VERIFIC QUE PARA LA DETERMINACIN DE LAS DEDUCCIONES POR INVERSIONES EN
AUTOMVILES Y AVIONES SE CONSIDERAR COMO MONTO ORIGINAL DE LA INVERSIN EL
MONTO MXIMO AUTORIZADO EN LEY (ARTCULO 42 FRACCIN II Y III RESPECTIVAMENTE Y
124 DE LA LEY).

EN CASO DE NO CUMPLIR CON ALGUNO DE LOS REQUISITOS ANTES SEALADOS SE
PROPUSO QUE SE HICIERAN NO DEDUCIBLES LAS PARTIDAS CORRESPONDIENTES.

EL CONTRIBUYENTE PRESENT DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS CON MOTIVO DE ESTA
REVISIN.

FUERON CONSIDERADOS COMO NO DEDUCIBLES POR EL CONTRIBUYENTE LOS CONCEPTOS
A QUE HACE REFERENCIA EL ARTCULO 32 DE LA LEY.

IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (I.E.T.U.)

INGRESOS (I.E.T.U.)

EL CONTRIBUYENTE OPT POR APLICAR LO DISPUESTO POR EL ARTCULO NOVENO DEL
DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 5 DE NOVIEMBRE DE
2007.

346
NDICE CONCEPTO
VERIFIC QUE PARA CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA SE HAYA
CONSIDERADO COMO INGRESO GRAVADO EL PRECIO AS COMO LAS CANTIDADES QUE
ADEMS SE CARGUEN O COBREN AL ADQUIRENTE POR IMPUESTOS O DERECHOS A CARGO
DEL CONTRIBUYENTE, INTERESES NORMALES O MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES O
CUALQUIER OTRO CONCEPTO, INCLUYENDO ANTICIPOS O DEPSITOS, CON EXCEPCIN DE
LOS IMPUESTOS QUE SE TRASLADEN EN LOS TRMINOS DE LEY (ARTCULO 2 DE LA LEY).

VERIFIC QUE CUANDO EL PRECIO QUE COBRE EL CONTRIBUYENTE NO SEA EN EFECTIVO
NI EN CHEQUES, SINO TOTAL O PARCIALMENTE EN OTROS BIENES O SERVICIOS, SE HUBIERE
CONSIDERADO COMO INGRESO EL VALOR DE MERCADO O EN SU DEFECTO EL DE AVALO DE
DICHOS BIENES O SERVICIOS Y CUANDO NO EXISTA CONTRAPRESTACIN, SE HAYA UTILIZADO
LOS VALORES MENCIONADOS QUE CORRESPONDAN A LOS BIENES O SERVICIOS ENAJENADOS
O PROPORCINADOS, RESPECTIVAMENTE (ARTCULO 2 DE LA LEY).

VERIFIC QUE SE HAYAN CONSIDERADO COMO OBTENIDOS LOS INGRESOS CUANDO ESTOS
SE COBRARON EFECTIVAMENTE CONFORME A LO ESTABLECIDO EN LAS DISPOSICIONES
FISCALES APLICABLES PARA EFECTOS DE LA LEY (ARTCULO 3 FRACCIN IV DE LA LEY).

VERIFIC EN EL CASO DE EXPORTACIONES QUE CUANDO NO SE PERCIBA EL INGRESO
DURANTE LOS DOCE MESES SIGUIENTES A AQUEL EN EL QUE SE REALICE LA EXPORTACIN,
SE CONSIDER COMO EFECTIVAMENTE PERCIBIDO EL INGRESO EN LA FECHA EN LA QUE
TERMINE DICHO PLAZO (ARTCULO 3 FRACCIN IV DE LA LEY).

PARA EFECTO DE LAS VERIFICACIONES ANTERIORES, Y EN CASO DE NO CUMPLIR CON
ALGUNA DE ESTAS, SE PROPUSIERON LAS CORRECCIONES CORRESPONDIENTES.

EN CASO AFIRMATIVO EL CONTRIBUYENTE PRESENT DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS
CON MOTIVO DE ESTA REVISIN.

DEDUCCIONES (I.E.T.U.)

QUE EL CONTRIBUYENTE HAYA REUNIDO LOS SIGUIENTES REQUISITOS FISCALES:
CORROBORAR QUE LAS EROGACIONES CORRESPONDIERON A LA ADQUISICIN DE BIENES,
SERVICIOS INDEPENDIENTES O A LA OBTENCIN DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
POR LAS QUE EL CONTRIBUYENTE DEBA PAGAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
(ARTCULO 6 FRACCIN I DE LA LEY).

SER ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES PARA LA REALIZACIN DE LAS ACTIVIDADES DEL
CONTRIBUYENTE (ARTCULO 6 FRACCIN II DE LA LEY).

QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE PAGADAS EN LOS TRMINOS DE LEY AL MOMENTO DE SU
DEDUCCIN (ARTCULO 6 FRACCIN III DE LA LEY).

QUE LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERON CON LOS
REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD ESTABLECIDOS EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
(ARTCULO 6 FRACCIN IV DE LA LEY).

TRATNDOSE DE BIENES DE PROCEDENCIA EXTRANJERA QUE SE HAYAN INTRODUCIDO AL
TERRITORIO NACIONAL, SE HAYA COMPROBADO QUE SE CUMPLIERON LOS REQUISITOS PARA
SU LEGAL ESTANCIA EN EL PAS DE CONFORMIDAD CON LAS DISPOSICIONES ADUANERAS
APLICABLES (ARTCULO 6 FRACCIN V DE LA LEY).

EN EL CASO DE HABER OPTADO POR EFECTUAR LA DEDUCCIN ADICIONAL SE CUMPLIERON
LOS TRMINOS PREVISTOS (ARTCULO QUINTO TRANSITORIO DE LA LEY PARA 2008).

EN EL CASO DE TENER CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO SE CERCIOR QUE NO
SE HAYAN DEDUCIDO LOS INTERESES DERIVADOS DE DICHOS CONTRATOS (REGLA I.4.2. DE LA
RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL PARA 2008).

EN EL CASO DE HABER OPTADO POR APLICAR EL ESTMULO FISCAL POR OPERACIONES CON
EL PBLICO EN GENERAL SE CUMPLIERON LOS REQUISITOS PARA SU APLICACIN (ARTCULO
SEXTO DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007).

EN CASO DE NO CUMPLIR CON ALGUNO DE LOS REQUISITOS ANTES SEALADOS PROPUSO
QUE SE HICIERAN NO DEDUCIBLES LAS EROGACIONES CORRESPONDIENTES.

CON MOTIVO DE ESTA REVISIN

ACREDITAMIENTOS (I.E.T.U.)
Captulo III
347
NDICE CONCEPTO
VERIFIC QUE EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO ACREDITABLE HAYA SIDO
EFECTIVAMENTE PAGADO EN LOS TRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
QUE NO SE HAYA CONSIDERADO COMO EFECTIVAMENTE PAGADO EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA QUE SE HUBIERA CUBIERTO CON ACREDITAMIENTOS O REDUCCIONES REALIZADAS
EN LOS TRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES, CON EXCEPCIN DEL ACREDITAMIENTO
DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO O CUANDO EL PAGO SE HUBIERA EFECTUADO
MEDIANTE COMPENSACIN EN LOS TRMINOS DEL ARTCULO 23 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACION (ARTCULO 8 DE LA LEY).

VERIFIC PARA LA APLICACIN DEL CRDITO FISCAL RELACIONADO CON LAS EROGACIONES
EFECTIVAMENTE PAGADAS POR LOS CONTRIBUYENTES POR LOS CONCEPTOS A QUE SE
REFIERE EL CAPITULO I DEL TITULO IV DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE EL
CONTRIBUYENTE HAYA CUMPLIDO CON LA OBLIGACIN DE ENTERAR LAS RETENCIONES A
QUE SE REFIERE EL ARTCULO 113 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA O TRATNDOSE
DE TRABAJADORES QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO, EFECTIVAMENTE
SE ENTREGUEN LAS CANTIDADES QUE POR DICHO SUBSIDIO CORRESPONDA A SUS
TRABAJADORES (ARTCULO 8 DE LA LEY).

QUE SE HICIERAN LAS CORRECCIONES CORRESPONDIENTES EN EL ACREDITAMIENTO.

EN CASO AFIRMATIVO EL CONTRIBUYENTE PRESENTO DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS

ACTOS O ACTIVIDADES(I.V.A.)

POR LAS OPERACIONES QUE NO SON CON EL PUBLICO EN GENERAL EL CONTRIBUYENTE
TRASLADO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN FORMA EXPRESA Y POR SEPARADO, A LAS
PERSONAS QUE ADQUIRIERON SUS BIENES, LOS USARON O GOZARON TEMPORALMENTE, O
RECIBIERON SUS SERVICIOS (ARTCULO 1 DE LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE CONSIDER COMO EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS
CONTRAPRESTACIONES CUANDO LAS RECIBI EN EFECTIVO, EN BIENES O EN SERVICIOS, AUN
CUANDO AQUELLAS HUBIEREN CORRESPONDIDO A ANTICIPOS, DEPSITOS O A CUALQUIER
OTRO CONCEPTO SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGN, O BIEN, CUANDO
EL INTERS DEL ACREEDOR QUED SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE
EXTINCIN DE LAS OBLIGACIONES QUE DEN LUGAR A LAS CONTRAPRESTACIONES (ARTCULO
1-B DE LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE CONSIDER COMO ENAJENACIN EL VALOR DEL FALTANTE DE BIENES EN
SUS INVENTARIOS (ARTCULO 8 DE LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE CONSIDER COMO VALOR PARA CALCULAR EL IMPUESTO EL PRECIO O
LA CONTRAPRESTACIN PACTADOS, AS COMO LAS CANTIDADES QUE ADEMS SE CARGUEN
O COBREN AL ADQUIRENTE POR OTROS IMPUESTOS, DERECHOS, INTERESES NORMALES O
MORATORIOS, PENAS CONVENCIONALES O CUALQUIER OTRO CONCEPTO (ARTCULOS 12, 18
Y 23 DE LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE CONSIDER COMO ACTO O ACTIVIDAD GRAVADA LA IMPORTACIN DE
LOS SIGUIENTES BIENES O SERVICIOS:

LA ADQUISICIN O EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INTANGIBLES (ARTCULO 24,
FRACCINES II Y III DE LA LEY).

EL APROVECHAMIENTO EN TERRITORIO NACIONAL DE SERVICIOS INDEPENDIENTES, EXCEPTO
POR LOS DERIVADOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL (ARTCULO 24, FRACCINES II Y III DE
LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE REALIZ EXPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS POR CONCEPTO
DE ENAJENACIN O USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INTANGIBLES O POR EL
APROVECHAMIENTO EN EL EXTRANJERO DE SERVICIOS PRESTADOS POR EL CONTRIBUYENTE
(ARTCULO 29, FRACCINES II, III Y IV DE LA LEY).

EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE NO HAYA CUMPLIDO CON ALGUNA DE LAS
CONSIDERACIONES ANTERIORES, PROPUSO QUE SE HICIERAN LAS CORRECCIONES
CORRESPONDIENTES.


ACREDITAMIENTO (I.V.A.)
348
NDICE CONCEPTO
SE VERIFICARON LOS SIGUIENTES REQUISITOS DE ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

EL CONTRIBUYENTE APLIC LA OPCION DEL ARTCULO 5-B DE LA LEY PARA EL PRORRATEO
DEL IMPUESTO NO IDENTIFICADO CON ACTIVIDADES GRAVADAS, POR LAS QUE SE APLIQUE
LA TASA 0% Y EXENTAS.

QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACREDITADO CORRESPONDA A BIENES, SERVICIOS O
AL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES, ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES EN LOS TRMINOS
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES DISTINTAS
DE LA IMPORTACIN, POR LAS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO ESTABLECIDO EN ESTA LEY O
A LAS QUE SE LES APLIQUE LA TASA DE 0% (ARTCULO 5 FRACCIN I DE LA LEY).

QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ACREDITADO HAYA SIDO TRASLADADO
EXPRESAMENTE AL CONTRIBUYENTE Y QUE CONSTE POR SEPARADO EN LOS
COMPROBANTES, EN EL REVERSO DEL CHEQUE DE QUE SE TRATE O BIEN, DEBERA CONSTAR
EN EL ESTADO DE CUENTA, SEGN SEA EL CASO (ARTCULO 5 FRACCIN II DE LA LEY).

QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE HAYA SIDO
EFECTIVAMENTE PAGADO EN EL MES DE QUE SE TRATE (ARTCULO 5 FRACCIN III DE LA LEY).

QUE TRATNDOSE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TRASLADADO QUE SE HUBIESE
RETENIDO CONFORME AL ARTCULO 1.-A, SE ACREDIT EN LA DECLARACIN DE PAGO
MENSUAL SIGUIENTE A LA DECLARACIN EN LA QUE SE HAYA EFECTUADO EL ENTERO DE LA
RETENCIN (ARTCULO 5 FRACCIN IV DE LA LEY).

QUE TRATNDOSE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO TRASLADADO QUE SE HUBIESE
RETENIDO CONFORME AL ARTCULO 1.-A DE ESTA LEY, DICHA RETENCIN SE HUBIERA
ENTERADO EN LOS TRMINOS Y PLAZOS ESTABLECIDOS (ARTCULO 5 FRACCIN IV DE LA
LEY).

SE HAYA ACREDITADO EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A EROGACIONES DISTINTAS A
LAS INVERSIONES, EN SU TOTALIDAD CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALICE ACTIVIDADES
EXCLUSIVAMENTE POR LOS QUE DEBE PAGAR EL IMPUESTO, O LE SEA APLICABLE LA TASA DEL
0% (ARTCULO 5 FRACCIN V INCISO a) DE LA LEY).

NO SE HAYA ACREDITADO EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A EROGACIONES DISTINTAS A
LAS INVERSIONES, CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALICE ACTIVIDADES EXCLUSIVAMENTE
POR LOS QUE NO DEBE PAGAR EL IMPUESTO (ARTCULO 5 FRACCIN V INCISO b) DE LA LEY).

CUANDO SE ESTE OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O CUANDO
SEA APLICABLE LA TASA DE 0%, SOLO POR UNA PARTE DE LAS ACTIVIDADES QUE REALICE
EL CONTRIBUYENTE, EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A EROGACIONES DISTINTAS A LAS
INVERSIONES SE ACREDIT EN LA PROPORCIN EN LA QUE EL VALOR DE LAS ACTIVIDADES POR LAS
QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O A LAS QUE SE APLIQUE LA TASA DE 0%,
REPRESENTE EN EL VALOR TOTAL DE LAS ACTIVIDADES MENCIONADAS QUE EL CONTRIBUYENTE
REALICE EN EL MES DE QUE SE TRATE (ARTCULO 5 FRACCIN V INCISO c) DE LA LEY).

SE HAYA ACREDITADO EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A INVERSIONES CONFORME A SU
DESTINO HABITUAL, EN SU TOTALIDAD CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALICE ACTIVIDADES
EXCLUSIVAMENTE POR LOS QUE DEBE PAGAR EL IMPUESTO O LE SEA APLICABLE LA TASA DEL
0% (ARTCULO 5 FRACCIN V INCISO d) PUNTO 1 DE LA LEY).

NO SE HAYA ACREDITADO EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A INVERSIONES, CONFORME
A SU DESTINO HABITUAL, CUANDO EL CONTRIBUYENTE REALICE ACTIVIDADES
EXCLUSIVAMENTE POR LOS QUE NO DEBE PAGAR EL IMPUESTO (ARTCULO 5 FRACCIN V
INCISO d) PUNTO 2 DE LA LEY).

CUANDO SE ESTE OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O CUANDO
SEA APLICABLE LA TASA DE 0%, SOLO POR UNA PARTE DE LAS ACTIVIDADES QUE REALICE
EL CONTRIBUYENTE, EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA A INVERSIONES CONFORME A
SU DESTINO HABITUAL, SE ACREDIT EN LA PROPORCIN EN LA QUE EL VALOR DE LAS
ACTIVIDADES POR LAS QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO O A LAS
QUE SE APLIQUE LA TASA DE 0%, REPRESENTE EN EL VALOR TOTAL DE LAS ACTIVIDADES
MENCIONADAS QUE EL CONTRIBUYENTE REALICE EN EL MES DE QUE SE TRATE (ARTCULO 5
FRACCIN V INCISO d) PUNTO 3 DE LA LEY).

VERIFIC SI EN MESES POSTERIORES LAS INVERSIONES DEJARON DE DESTINARSE EN FORMA
EXCLUSIVA A LAS ACTIVIDADES A QUE ESTABAN PREVISTAS (ARTCULO 5 FRACCIN V INCISO
d) PUNTO 4 DE LA LEY).

EL CONTRIBUYENTE REALIZ AJUSTES AL VALOR DEL IMPUESTO ACREDITABLE (ARTCULO 5-A
DE LA LEY).

Captulo III
349
NDICE CONCEPTO
QUE SE HICIERAN LAS CORRECCIONES CORRESPONDIENTES EN EL ACREDITAMIENTO.


OBLIGACIONES (I.V.A.)
SE VERIFIC QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON LAS SIGUIENTES OBLIGACIONES:
EFECTUAR EN LA CONTABILIDAD LA SEPARACIN DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES DE LAS
OPERACIONES POR LAS QUE DEBA PAGARSE EL IMPUESTO POR LAS DISTINTAS TASAS, DE
AQUELLOS POR LOS CUALES ESTA LEY LIBERA DE PAGO (ARTCULO 32 FRACCIN I DE LA LEY).

TRATNDOSE DE COMISIONISTAS, LA SEPARACION EN SU CONTABILIDAD Y REGISTROS DE
LAS OPERACIONES QUE LLEVEN A CABO POR CUENTA PROPIA DE LAS QUE EFECTUEN POR
CUENTA DEL COMITENTE (ARTCULO 32 FRACCIN II DE LA LEY).

EXPEDIR COMPROBANTES SEALANDO EN LOS MISMOS, CUANDO AS PROCEDI, EL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO QUE SE TRASLADO EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO A
QUIEN ADQUIRI LOS BIENES, LOS USO O GOZO TEMPORALMENTE O RECIBI LOS SERVICIOS
(ARTCULO 32 FRACCIN III DE LA LEY).

ENTREGO O ENVO LOS COMPROBANTES A QUIEN EFECTU O DEBIO EFECTUAR LA
CONTRAPRESTACIN, DENTRO DE LOS 15 DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE DEBI PAGAR
EL IMPUESTO EN LOS TRMINOS DE LA LEY (ARTCULO 32 FRACCIN III DE LA LEY).

EXPIDIO LAS CONSTANCIAS POR LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO QUE SE EFECTUEN, AL
MOMENTO DE RECIBIR EL COMPROBANTE (ARTCULO 32 FRACCIN V DE LA LEY).

PROPORCION MENSUALMENTE Y EN TIEMPO A LAS AUTORIDADES FISCALES, LA
INFORMACIN SOBRE LAS PERSONAS A LAS QUE LES RETUVO IMPUESTOS (ARTCULO 32
FRACCIN V DE LA LEY).

PROPORCION MENSUALMENTE Y EN TIEMPO A LAS AUTORIDADES FISCALES, LA
INFORMACIN SOBRE EL PAGO, RETENCIN, ACREDITAMIENTO Y TRASLADO DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO EN LAS OPERACIONES CON SUS PROVEEDORES, DESGLOSANDO
EL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR TASA A LA CUAL TRASLAD O LE FUE
TRASLADADO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, INCLUYENDO ACTIVIDADES POR LAS QUE
EL CONTRIBUYENTE NO ESTUVO OBLIGADO AL PAGO (ARTCULO 32 FRACCIN VIII DE LA LEY).

EN CASO DE NO HABERSE CUMPLIDO CON LAS OBLIGACIONES ANTES SEALADAS PROPUSO
QUE SE HICIERAN LAS CORRECCIONES CORRESPONDIENTES.


IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (I.D.E.)
APLICACIN DEL IMPUESTO EFECTIVAMENTE PAGADO (I.D.E.)
VERIFIC QUE EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO QUE SE ACREDIT CONTRA
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO SE HAYA EFECTIVAMENTE PAGADO POR PARTE DEL
CONTRIBUYENTE (ARTCULO 8 PRIMER PRRAFO DE LA LEY).

VERIFIC QUE EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO QUE SE ACREDIT CONTRA EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA RETENIDO A TERCEROS SE HAYA EFECTIVAMENTE PAGADO POR
PARTE DEL CONTRIBUYENTE (ARTCULO 8 SEGUNDO PRRAFO DE LA LEY).

VERIFIC QUE EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO QUE SE COMPENS CONTRA
CONTRIBUCIONES FEDERALES HAYA SIDO EFECTIVAMENTE PAGADO POR PARTE DEL
CONTRIBUYENTE Y NO SE HAYA ACREDITADO CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO
Y EL RETENIDO A TERCEROS DEL CONTRIBUYENTE (ARTCULO 8 TERCER PRRAFO DE LA LEY).

VERIFIC QUE EL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO POR EL QUE SE SOLICIT
DEVOLUCIN HAYA SIDO EFECTIVAMENTE PAGADO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE Y NO
SE HAYA ACREDITADO CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PROPIO Y EL RETENIDO A
TERCEROS DEL CONTRIBUYENTE NI SE HAYA COMPENSADO CONTRA CONTRIBUCIONES
FEDERALES (ARTCULO 8 CUARTO PRRAFO DE LA LEY).

QUE SE HICIERAN LAS CORRECCIONES CORRESPONDIENTES EN LOS ACREDITAMIENTOS,
COMPENSACIONES Y SOLICITUDES DE DEVOLUCIN.

CON MOTIVO DE ESTA REVISIN..

350
Anexo 42 CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
(REVISIN DEL CONTADOR PBLICO)
NDICE CONCEPTO
DE 2010

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. INFORMACIN GENERAL.

CUAL ES LA ACTIVIDAD PREPONDERANTE DEL CONTRIBUYENTE:

DISTRIBUCIN
MANUFACTURA
MAQUILADORA
OTORGAMINIENTO DE USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
SERVICIOS
OTROS (ESPECIFICAR)

LA CONTRIBUYENTE ES PROPIETARIA DE LOS PRINCIPALES ACTIVOS QUE UTILIZA PARA
REALIZAR SU ACTIVIDAD PREPONDERANTE.

LA CONTRIBUYENTE POSEE O USA ACTIVOS INTANGIBLES
ESPECIFIQUE LOS PRINCIPALES ACTIVOS INTANGIBLES QUE USA
MONTO DE LA REGALA

ESPECIFIQUE LOS PRINCIPALES ACTIVOS INTANGIBLES POR LOS QUE OTORGA EL USO O GOCE
MONTO DE LA REGALA

ESPECIFIQUE LOS PRINCIPALES ACTIVOS INTANGIBLES DE LOS QUE ES PROPIETARIO
VALOR DEL ACTIVO INTANGIBLE

CAPITALIZACIN INSUFICIENTE (ARTCULO 32 FRACCIN XXVI DE LA LISR)

VERIFIC LA APLICACIN DE LO DISPUESTO POR ESTE ORDENAMIENTO

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A LO DISPUESTO POR ESTE
ORDENAMIENTO, SEAL ALGUNA SALVEDAD EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA
SITUACIN FISCAL

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A LO DISPUESTO POR ESTE
ORDENAMIENTO, SEAL ALGUNA SALVEDAD EN SU DICTAMEN

ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA POR OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (ARTCULO 86 FRACCIN XII DE LA LISR)

VERIFIC QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON ESTA OBLIGACIN FISCAL

EN CASO NEGATIVO CONSIDER EL CONTRIBUYENTE COMO DEDUCIBLES LAS TRANSACCIONES
CON PARTES RELACIONADAS QUE LE REPRESENTARON UN COSTO O GASTO

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO A ESTA OBLIGACIN FISCAL, MENCION TAL CIRCUNSTANCIA
COMO UNA SALVEDAD EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, MENCION TAL CIRCUNSTANCIA COMO UNA SALVEDAD EN SU
DICTAMEN

VERIFIC QUE LA DOCUMENTACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA, INCLUYERA LO SIGUIENTE:

1) NOMBRE, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL, DOMICILIO Y RESIDENCIA FISCAL, DE LAS
PERSONAS RELACIONADAS CON LAS QUE SE CELEBRARON OPERACIONES.

Captulo III
351
NDICE CONCEPTO

2) QUE SE CONSIDERARAN TODAS LAS PARTES RELACIONADAS DE ACUERDO CON LA
DEFINICIN CONTENIDAS EN LOS PRRAFOS QUINTO Y SEXTO DEL ARTCULO 215 DE LA LISR.

3) DOCUMENTACIN QUE DEMUESTRE LA PARTICIPACIN DIRECTA E INDIRECTA ENTRE LAS
PARTES RELACIONADAS.

4) INFORMACIN RELATIVA A LAS FUNCIONES O ACTIVIDADES POR CADA TIPO DE OPERACIN
EVALUADA.

5) INFORMACIN RELATIVA A LOS ACTIVOS UTILIZADOS EN CADA TIPO DE OPERACIN
EVALUADA.

6) INFORMACIN RELATIVA A LOS RIESGOS ASUMIDOS EN CADA TIPO DE OPERACIN
EVALUADA.

7) INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SOBRE LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS Y
SUS MONTOS, POR CADA PARTE RELACIONADA Y POR CADA TIPO DE OPERACIN EVALUADA.

8) MTODO APLICADO CONFORME AL ARTCULO 216 DE LA LISR POR CADA TIPO DE
OPERACIN EVALUADA.

9) INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SOBRE OPERACIONES O EMPRESAS COMPARABLES POR
CADA TIPO DE OPERACIN EVALUADA.

10) SE IDENTIFICARON EN LOS REGISTROS DE CONTABILIDAD QUE LA TOTALIDAD DE LAS
OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO ESTUVIERAN
DEBIDAMENTE ASENTADAS.

EN CASO DE QUE NO SE HAYA CUMPLIDO CON ALGUNO DE LOS PUNTOS ANTES REFERIDOS,
SEALE SI MENCION TAL CIRCUNSTANCIA EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA
SITUACIN FISCAL.

EN CASO DE QUE NO SE HAYA CUMPLIDO CON ALGUNO DE LOS PUNTOS ANTES REFERIDOS
SEALE SI MENCION TAL CIRCUNSTANCIA EN SU DICTAMEN.

VERIFIC QUE EN LA DOCUMENTACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SE CONCLUYERA QUE
LAS OPERACIONES CELEBRADAS CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
POR EL CONTRIBUYENTE SE EFECTUARON DE ACUERDO A LOS PRECIOS O MONTOS DE
CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN UTILIZADO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES
COMPARABLES.

EN CASO DE UNA CONCLUSIN NEGATIVA EN LA DOCUMENTACIN, INDIQUE SI REVEL
ALGUNA SALVEDAD EN EL INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

EN CASO DE UNA CONCLUSIN NEGATIVA EN LA DOCUMENTACIN, INDIQUE SI REVEL
ALGUNA SALVEDAD EN EL DICTAMEN.

VERIFIC SI LA CONTRIBUYENTE REALIZ ALGN AJUSTE EN MATERIA DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA

EN CASO AFIRMATIVO, INDIQUE EL MONTO DEL AJUSTE
ESPECIFIQUE LA TRANSACCIN AJUSTADA
LA CUENTA DE LA BALANZA DE COMPROBACIN DONDE SE REGISTR
EN QUE NDICE DE LA CONCILIACIN CONTABLE FISCAL SE REFLEJA

EN CASO DE QUE EN LA DOCUMENTACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SUGIRIERA UN
AJUSTE DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA QUE EL CONTRIBUYENTE NO REALIZ, REVEL ALGUNA
SALVEDAD EN EL INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE.

EN CASO DE QUE LA DOCUMENTACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SUGIRIERA UN AJUSTE
DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA QUE EL CONTRIBUYENTE NO REALIZ, REVEL ALGUNA
SALVEDAD EN DICTAMEN.

EN ESTOS ULTIMOS CASOS, CONSIDER EL CONTRIBUYENTE COMO DEDUCIBLES LAS
TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE LE REPRESENTARON UN COSTO O GASTO.

352
NDICE CONCEPTO

DECLARACIN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL
EXTRANJERO (ARTCULO 86 FRACCIN XIII DE LA LISR)

VERIFIC LA PRESENTACIN OPORTUNA DE LA INFORMACIN DE LAS OPERACIONES CON
PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, EFECTUADAS DURANTE EL AO
INMEDIATO ANTERIOR.

VERIFIC SI LAS CIFRAS REPORTADAS EN ESA DECLARACIN COINCIDEN CON LAS
MANIFESTADAS EN LA DOCUMENTACIN A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 86 FRACCIN XII DE
LA LISR (ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA)

EN CASO NEGATIVO, ESPECIFIQUE:

CONSIDER EL CONTRIBUYENTE COMO DEDUCIBLES LAS TRANSACCIONES CON PARTES
RELACIONADAS QUE LE REPRESENTARON UN COSTO O GASTO

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO MENCION TAL CIRCUNSTANCIA COMO UNA SALVEDAD EN SU
INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL

DICTAMEN.

VALOR DE MERCADO DE LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS (ARTCULO 86
FRACCIN XV DE LA LISR)

VERIFIC QUE EXISTA DOCUMENTACIN A PARTIR DE LA CUAL SE PUEDA CONCLUIR QUE SE
DETERMINARON INGRESOS ACUMULABLES Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS CONSIDERANDO
PARA ESAS OPERACIONES LOS PRECIOS O MONTOS DE CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN
UTILIZADO PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARABLES

CONSIDER EL CONTRIBUYENTE COMO DEDUCIBLES LAS TRANSACCIONES CON PARTES
RELACIONADAS QUE LE REPRESENTARON UN COSTO O GASTO

EN CASO DE UNA CONCLUSIN NEGATIVA DE LA DOCUMENTACIN INDIQUE SI REVEL
ALGUNA SALVEDAD EN EL INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL DEL
CONTRIBUYENTE.

EN CASO DE UNA CONCLUSIN NEGATIVA DE LA DOCUMENTACIN INDIQUE SI REVEL
ALGUNA SALVEDAD EN SU DICTAMEN.

VERIFIC LA APLICACIN DE LOS METODOS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ESTABLECIDOS EN
EL ARTCULO 216 DE LA LISR

EN CASO DE NO HABERLOS APLICADO, INDIQUE SI REVEL ALGUNA SALVEDAD EN EL INFORME
SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, O BIEN EN SU DICTAMEN.

CRDITOS RESPALDADOS (ARTCULO 92 DE LA LISR)

VERIFIC QUE LOS INTERESES DEVENGADOS POR EL CONTRIBUYENTE HUBIERAN TENIDO EL
TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS EN LOS TRMINOS DE LO PREVISTO POR ESTE ARTCULO.

EN CASO DE HABER ENCONTRADO ALGUNA OMISIN DE DIVIDENDOS CONFORME A LO
DISPUESTO POR ESTE ORDENAMIENTO, SEAL ALGUNA SALVEDAD EN SU INFORME SOBRE LA
REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL, O BIEN EN SU DICTAMEN.

METODOLOGA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (ARTCULO 216 DE LA LISR) POR TRANSACCIN
CON PARTES RELACIONADAS

VERIFIC QUE EL CONTRIBUYENTE EN SU DOCUMENTACIN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA,
HUBIERE INTENTADO APLICAR EN PRIMER TRMINO EL MTODO DE PRECIO COMPARABLE
NO CONTROLADO (PREVISTO POR LA FRACCIN I DEL ARTCULO 216 DE LA LISR) PARA CADA
UNA DE SUS TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE VALID EN SUS ESTUDIOS DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

Captulo III
353
NDICE CONCEPTO

SI EL CONTRIBUYENTE UTILIZ INFORMACIN FINANCIERA SEGMENTADA PARA EFECTOS DE
DAR CUMPLIMIENTO A LO DISPUESTO POR LAS FRACCINES XII Y XV DEL ARTCULO 86 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA INDIQUE LO SIGUIENTE:

SI USTED DICTAMIN ESA INFORMACIN FINANCIERA

SI LOS SISTEMS DE CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE PERMITEN SEGMENTAR
RAZONABLEMENTE LA INFORMACIN FINANCIERA POR OPERACIONES CON PARTES
RELACIONADAS E INDEPENDIENTES

INDIQUE SI LAS CIFRAS SEGMENTADAS SON CONSISTENTES CON LAS CIFRAS CONTABLES
TOTALES DICTAMINADAS DE LA CONTRIBUYENTE

EN CASO DE QUE NO SE HAYA CUMPLIDO CON ALGUNO DE LOS PUNTOS ANTES REFERIDOS
SEALE SI MENCION TAL CIRCUNSTANCIA EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA
SITUACIN FISCAL, O BIEN EN SU DICTAMEN.

MAQUILADORAS (ARTCULO 216-BIS DE LA LISR)

VERIFIC QUE LA EMPRESA ACTUARA BAJO EL PROGRAMA DE ALBERGUE

VERIFIC POR LAS OPERACIONES DE MAQUILA LA CORRECTA APLICACIN DE LO DISPUESTO
POR EL ARTCULO 216 BIS

FRACCIN I
FRACCIN II, INCISO A)
FRACCIN II, INCISO B)
FRACCIN III

VERIFIC LA APLICACIN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE DE LO DISPUESTO POR EL ARTCULO
UNDCIMO DEL DECRETO PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 30 DE
OCTUBRE DE 2003

VERIFIC LA APLICACIN DEL CRDITO FISCAL A QUE SE REFIERE EL ARTCULO 277 DEL RLISR

VERIFIC QUE LAS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS QUE NO TENGAN RELACIN
CON MAQUILA, HAYAN CUMPLIDO CON LO DISPUESTO POR LAS DISPOSICIONES FISCALES EN
MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

DICTAMEN


DETERMINACIN DE LOS INGRESOS Y DEDUCCIONES AUTORIZADAS CONSIDERANDO PARA
ESTAS OPERACIONES LOS PRECIOS Y MONTOS DE CONTRAPRESTACIONES QUE HUBIERAN
UTILIZADO CON O ENTRE PARTES INDEPENDIENTES EN OPERACIONES COMPARADAS (ARTCULO
18 FRACCIN III DE LA LIETU

VERIFIC QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON ESTA OBLIGACIN FISCAL

EN CASO NEGATIVO CONSIDER EL CONTRIBUYENTE COMO DEDUCIBLES LAS TRANSACCIONES
CON PARTES RELACIONADAS QUE LE REPRESENTARON UN COSTO O GASTO

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO A ESTA OBLIGACIN FISCAL, MENCION TAL CIRCUNSTANCIA
COMO UNA SALVEDAD EN SU INFORME SOBRE LA REVISIN DE LA SITUACIN FISCAL

EN CASO DE INCUMPLIMIENTO, MENCION TAL CIRCUNSTANCIA COMO UNA SALVEDAD EN SU
DICTAMEN

354
INFORMACIN DEL ANEXO: 4.1 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE :
INFORMACIN DEL ANEXO: 4.1 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIN DEL ANEXO: 11.1 DECLARATORIA
Captulo III
355
INFORMACIN DEL ANEXO: OPININ
356
INFORMACIN DEL ANEXO: INFORME
INFORMACIN DEL ANEXO: INFORMACIN ADICIONAL
Captulo III
357
Servicio de
DATOS DE IDENTIFICACIN
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
RFC DEL REPRESENTANTE LEGAL
CLAVE NICA DE REGISTRO DE POBLACIN DEL REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDO PATERNO, MATERNO Y NOMBRE(S) DEL REPRESENTANTE LEGAL
EJERCICIO
INDIQUE SI EST OBLIGADO A DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
INDIQUE SI OPTA POR DICTAMINAR SUS ESTADOS FINANCIEROS
INDIQUE SI SE TRATA DE LA LTIMA DECLARACIN DEL EJERCICIO DE LIQUIDACIN
DECLARACIN
FECHA DE PRESENTACIN DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIOR
NMERO DE OPERACIN DE LA DECLARACIN INMEDIATA ANTERIOR EN CASO DE
COMPLEMENTARIA
Servicio de
A. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
PTU GENERADA DURANTE EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDE ESTA DECLARACIN
PTU NO COBRADA EN EL EJERCICIO ANTERIOR
Servicio de
B. CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES PENDIENTES DE AMORTIZAR ACTUALIZADAS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LOS CRDITOS
SALDO PROMEDIO ANUAL DE LAS DEUDAS
COEFICIENTE DE UTILIDAD POR APLICAR EN EL EJERCICIO SIGUIENTE
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN CONSOLIDABLE
ISR CAUSADO EN EXCESO DEL IMPAC EN LOS 3 EJERCICIOS ANTERIORES, PENDIENTES DE APLICAR
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA
SALDO ACTUALIZADO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACIN
EN CASO DE SER CONTROLADORA INDIQUE EL RFC DE LA CONTROLADORA
358
Servicio de
C. DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUDOS
PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA (CUFINRE)
NO PROVENIENTES DE LA CUFIN NI CUFINRE EN EFECTIVO
NO PROVENIENTES DE LA CUFIN NI CUFINRE EN ACCIONES
MONTO DEL IMPUESTO PAGADO QUE NO PROVIENE DE LA CUFIN NI CUFINRE
MONTO DEL IMPUESTO PAGADO DE LAS UTILIDADES PROVENIENTES DE LA CUFINRE

Servicio de
D. INVERSIONES Aplica
DEDUCCIN EN EL
EJERCICIO
DEDUCCIN
INMEDIATA EN EL
EJERCICIO
ADQUISICIONES
DURANTE EL
EJERCICIO
CONSTRUCCIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE CMPUTO
EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOMVILES
EQUIPO DE TRANSPORTE OTROS
OTRAS INVERSIONES EN ACTIVOS FIJOS
GASTOS, CARGOS DIFERIDOS Y EROGACIONES EN PERIODOS PREOPERATIVOS
MAQUINARIA Y EQUIPO PARA LA GENERACIN DE ENERGA (FUENTES RENOVABLES)
TERRENOS (COSTO DE ADQUISICIN)
ADAPTACIN A INSTALACIONES PARA PERSONAS CON CAPACIDADES DIFERENTES
TOTAL
DATOS INFORMATIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DEL ESTMULO POR PROYECTOS EN INVESTIGACIN Y DESARROLLO TECNOLGICO DE EJERCICIOS ANTERIORES
APLICADO EN EL EJERCICIO
TOTAL DEL ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL DE EJERCICIOS
ANTERIORES APLICADO EN EL EJERCICIO
Captulo III
359
Servicio de
E. ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS NACIONALES (TOTAL)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (PARTES RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (PARTES NO RELACIONADAS)
VENTAS Y/O SERVICIOS EXTRANJEROS (TOTAL)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS NACIONALES (TOTAL)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES SOBRE VENTAS AL EXTRANJERO (TOTAL)
INGRESOS NETOS (PARTES RELACIONADAS)
INGRESOS NETOS (PARTES NO RELACIONADAS)
INGRESOS NETOS (TOTAL)
INVENTARIO INICIAL (TOTAL)
COMPRAS NETAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS NACIONALES (TOTAL)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (PARTES RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (PARTES NO RELACIONADAS)
COMPRAS NETAS DE IMPORTACIN (TOTAL)
INVENTARIO FINAL (TOTAL)
COSTO DE LAS MERCANCAS (TOTAL)
MANO DE OBRA (PARTES RELACIONADAS)
MANO DE OBRA (PARTES NO RELACIONADAS)
MANO DE OBRA (TOTAL)
MAQUILAS (PARTES RELACIONADAS)
MAQUILAS (PARTES NO RELACIONADAS)
MAQUILAS (TOTAL)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (PARTES RELACIONADAS)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (PARTES NO RELACIONADAS)
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (TOTAL)
360
COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS (TOTAL)
UTILIDAD BRUTA (TOTAL)
PRDIDA BRUTA (TOTAL)
GASTOS DE OPERACIN (PARTES RELACIONADAS)
GASTOS DE OPERACIN (PARTES NO RELACIONADAS)
GASTOS DE OPERACIN (TOTAL)
UTILIDAD DE OPERACIN (TOTAL)
PRDIDA DE OPERACIN (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR NACIONALES (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A FAVOR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
GANANCIA CAMBIARIA (PARTES RELACIONADAS)
GANANCIA CAMBIARIA (PARTES NO RELACIONADAS)
GANANCIA CAMBIARIA (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO NACIONALES (TOTAL)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A GARGO DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES DEVENGADOS A CARGO DEL EXTRANJERO (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO NACIONALES (TOTAL)
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
INTERESES MORATORIOS A CARGO DEL EXTRANJERO (TOTAL)
PRDIDA CAMBIARIA (PARTES RELACIONADAS)
PRDIDA CAMBIARIA (PARTES NO RELACIONADAS)
Captulo III
361
PRDIDA CAMBIARIA (TOTAL)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (PARTES RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (PARTES NO RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA FAVORABLE (TOTAL)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (PARTES RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (PARTES NO RELACIONADAS)
RESULTADO POR POSICIN MONETARIA DESFAVORABLE (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS NACIONALES (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (PARTES RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (PARTES NO RELACIONADAS)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS EXTRANJERAS (TOTAL)
OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS (TOTAL)
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (TOTAL)
OTROS GASTOS NACIONALES (TOTAL)
OTROS GASTOS EXTRANJEROS (TOTAL)
OTROS GASTOS (TOTAL)
OTROS PRODUCTOS NACIONALES
OTROS PRODUCTOS EXTRANJEROS
OTROS PRODUCTOS (TOTAL)
INGRESOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS
GASTOS POR PARTIDAS DISCONTINUAS Y EXTRAORDINARIAS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
PRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
ISR
IETU
IMPAC
PTU
EFECTOS DE REEXPRESIN FAVORABLES EXCEPTO RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
EFECTOS DE REEXPRESIN DESFAVORABLES EXCEPTO RESULTADO POR POSICIN MONETARIA
UTILIDAD NETA
PRDIDA NETA
362
Servicio de
DIDCTICO
F. CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL
UTILIDAD O PRDIDA NETA
EFECTOS DE REEXPRESIN
UTILIDAD O PRDIDA NETA HISTRICA
GANANCIA EN LA ENAJENACIN DE ACCIONES O POR REEMBOLSO DE CAPITAL
GANANCIA EN LA ENAJENACIN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
OTROS INGRESOS FISCALES NO CONTABLES
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN CONTABLE
GASTOS QUE NO RENEN REQUISITOS FISCALES
ISR, IETU, IMPAC Y PTU
PRDIDA CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO
INTERESES DEVENGADOS QUE EXCEDEN DEL VALOR DE MERCADO Y MORATORIOS PAGADOS O NO
OTRAS DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES
ADQUISICIONES DE MERCANCAS, MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS SEMITERMINADOS O TERMINADOS
COSTO DE LOS VENDIDO FISCAL
MAQUILAS
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
DEDUCCIN DE INVERSIONES
ESTMULO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES
ESTMULO FISCAL DE LAS PERSONAS CON DISCAPACIDAD Y/O ADULTOS MAYORES
PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE ACCIONES
PRDIDA FISCAL EN ENAJENACIN DE TERRENOS Y ACTIVO FIJO
OTRAS DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS Y SU ACTUALIZACIN
UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACTIVO FIJO
UTILIDAD CONTABLE EN ENAJENACIN DE ACCIONES
OTROS INGRESOS CONTABLES NO FISCALES
UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU
Captulo III
363
Servicio de
DIDCTICO
G. DATOS INFORMATIVOS DEL COSTO DE VENTA FISCAL
DATOS DEL INVENTARIO BASE
INDIQUE EL MTODO PARA DETERMINAR EL VALOR DEL INVENTARIO BASE:
<
DATOS INFORMATIVOS
MONTO DEL INVENTARIO INICIAL
MONTO DE LA MATERIA PRIMA CONSUMIDA, MANO DE OBRA Y LOS GASTO INDIRECTOS DEDUCIBLES
OPCIN DE ACUMULACIN DE INVENTARIOS
INDIQUE EL MTODO DE VALUACIN DEL INVENTARIO BASE
<
INVENTARIO BASE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR AL 1 DE ENERO DE 2005
PRDIDAS FISCALES PENDIENTES DE DISMINUIR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004
DIFERENCIA DE LA COMPARACIN DE INVENTARIOS DE IMPORTACIN
VALOR DEL INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO QUE DECLARA
PORCENTAJE DE ACUMULACIN
INVENTARIO REDUCIDO
COSTO DE LO VENDIDO PENDIENTE DE DEDUCIR DE MERCANCAS ENAJENADAS A PLAZO
SISTEMS Y BASES DE VALUACIN
INDIQUE LA OPCIN PARA DETERMINAR EL COSTO DE LO VENDIDO
<
INDIQUE LA BASE DE COSTOS UTILIZADA
<
MTODOS DE VALUACIN
INDIQUE EL MTODO DE VALUACIN UTILIZADO
<
COSTO SUPERIOR AL PRECIO DE MERCADO O AL DE REPOSICIN
COSTO SUPERIOR AL PRECIO DE MERCADO O DE REPOSICIN
TIPO DE PRECIO CONSIDERADO
<
364
Servicio de
DIDCTICO
G. DATOS DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
SUELDOS Y SALARIOS
HONORARIOS PAGADOS A PERSONAS FSICAS
REGALAS Y ASISTENCIA TCNICA
DONATIVOS OTORGADOS
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES PAGADOS A PERSONAS FSICAS
FLETES Y ACARREOS PAGADOS A PERSONAS FSICAS
CONTRIBUCIONES PAGADAS EXCEPTO ISR, IETU, IMPAC, IVA Y IEPS
SEGUROS Y FIANZAS
PRDIDA POR CRDITOS INCOBRABLES
VITICOS Y GASTOS DE VIAJE
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
CRDITO AL SALARIO NO DISMINUIDO DE CONTRIBUCIONES
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRDITO AL SALARIO, EFECTIVAMENTE PAGADO
APORTACIONES SAR, INFONAVIT Y JUBILACIONES POR VEJEZ
APORTACIONES PARA FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES
CUOTAS AL IMSS
CONSUMO EN RESTAURANTES
PRDIDA POR OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS
Servicio de
DIDCTICO
H. ESTADO DE POSICIN FINANCIERA (BALANCE)
EFECTIVO EN CAJA Y DEPSITOS EN INSTITUCIONES DE CRDITO NACIONALES
EFECTIVO EN CAJA Y DEPSITOS EN INSTITUCIONES DE CRDITO DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES NACIONALES (EXCEPTO ACCIONES)
INVERSIONES EN VALORES CON INSTITUCIONES EXTRANJERAS (EXCEPTO ACCIONES)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR NACIONALES (TOTAL)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
CONTRIBUCIONES A FAVOR
INVENTARIOS
INVERSIONES EN ACCIONES NACIONALES
Captulo III
365
INVERSIONES EN ACCIONES DEL EXTRANJERO
INVERSIONES EN ACCIONES (TOTAL)
TERRENOS
CONSTRUCCIONES
CONSTRUCCIONES EN PROCESO
MAQUINARIA Y EQUIPO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE CMPUTO
OTROS ACTIVOS FIJOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS
AMORTIZACIN ACUMULADA
SUMA ACTIVO
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR NACIONALES (TOTAL)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (PARTES NO RELACIONADAS)
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR DEL EXTRANJERO (TOTAL)
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES RELACIONADAS
ANTICIPOS DE CLIENTES PARTES NO RELACIONADAS
OTROS PASIVOS
SUMA PASIVO
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES
RESERVAS
OTRAS CUENTAS DE CAPITAL
UTILIDADES ACUMULADAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PRDIDAS ACUMULADAS
PRDIDA DEL EJERCICIO
ACTUALIZACIN DEL CAPITAL CONTABLE
SUMA CAPITAL CONTABLE
SUMA PASIVO MS CAPITAL CONTABLE
366
Servicio de
DIDCTICO
I. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y DEDUCCIN INMEDIATA DE INVERSIONES
UTILIDAD O PRDIDA FISCAL ANTES DE PTU
PRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE SE APLICAN EN EL EJERCICIO
RESULTADO FISCAL SE_SUGIERE_
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO
REDUCCIONES PARA MAQUILADORAS
CRDITO FISCAL POR DEDUCCIN INMEDIATA PARA MAQUILADORAS
OTRAS REDUCCIONES DEL ISR
IMPUESTO CAUSADO EN EL EJERCICIO
EJERCICIO
ESTMULO POR PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL
OTROS ESTMULOS
TOTAL DE ESTMULOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTREGADOS A LA CONTROLADORA
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS ENTERADOS A LA FEDERACIN
IMPUESTO ACREDITABLE PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO ACREDITABLE POR DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUDOS
CRDITO FISCAL IETU POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL ENTREGADO (en exceso)
DIFERENCIA A CARGO
DIFERENCIA A FAVOR
IMPUESTO ACREDITABLE POR DEPSITOS EN EFECTIVO DEL EJERCICIO
ISR A CARGO DEL EJERCICIO
ISR A FAVOR DEL EJERCICIO
IDE PENDIENTE DE APLICAR DEL EJERCICIO
IMPUESTO POR INVERSIONES EN TERRITORIOS CON REGMENES FISCALES PREFERENTES
IMPUESTO SOBRE INGRESOS SUJETOS A REGMENES FISCALES PREFERENTES
Captulo III
367
Servicio de
DIDCTICO
J. DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL ACTIVO
SI OPTA POR APLICAR EL ARTCULO 5-A DE LA LIMPAC, INDIQUE EL EJERCICIO AL QUE CORRESPONDEN
LAS CIFRAS
PROMEDIO DE ACTIVOS FINANCIEROS
PROMEDIO DE INVENTARIOS
PROMEDIO DE TERRENOS
PROMEDIO DE ACTIVOS FIJOS Y DIFERIDOS
PROMEDIO DE LAS DEUDAS CONTRATADAS CON EL SISTEMA FINANCIERO
PROMEDIO DE LAS DEUDAS CONTRATADAS CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
PROMEDIO DE LAS DEUDAS CONTRATADAS CON OTROS
VALOR DEL ACTIVO EN EL EJERCICIO
IMPUESTO DETERMINADO
IMPUESTO DETERMINADO ACTUALIZADO
REDUCCIONES DEL IMPAC
IMPUESTO CAUSADO DEL EJERCICIO
ISR ACREDITADO DEL EJERCICIO
ISR ACREDITADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
OTROS ACREDITAMIENTOS
EJERCICIO
OTROS ESTMULOS
PAGOS PROVISIONALES EFECTIVAMENTE PAGADOS SIN ACREDITAMIENTO DEL ISR
IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LA CONSOLIDACIN FISCAL A FAVOR
DIFERENCIA A CARGO
SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO
368
Servicio de
DIDCTICO
IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (PARA EL EJERCICIO 2008 Y POSTERIORES)
INDIQUE SI ES CONTRIBUYENTE QUE LLEVA A CABO OPERACIONES DE MAQUILA DE CONFORMIDAD
CON EL DECRETO PARA EL FOMENTO DE LA INDUSTRIA MANUFACTURERA, MAQUILADORA Y DE
SERVICIOS DE EXPORTACIN
INGRESOS
EXENTOS POR ENAJENACIN DE BIENES
PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
EXENTOS POR PRESTACIN DE SERVICIOS INDEPENDIENTES
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
OTROS INGRESOS
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS
DEDUCCIONES
EROGACIONES POR ADQUISICIN DE BIENES
EROGACIONES POR SERVICIOS INDEPENDIENTES
EROGACIONES POR USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
DEDUCCIN DE INVERSIONES (ACTIVO FIJO)
CONTRIBUCIONES A CARGO
EROGACIONES POR APROVECHAMIENTOS
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONIFICACIONES, DEPSITOS O ANTICIPOS
INDEMNIZACIONES POR DAOS Y PERJUICIOS Y PENAS CONVENCIONALES
RESERVAS VINCULADAS CON LOS SEGUROS DE VIDA O DE PENSIONES
CREACIN O INCREMENTO DE RESERVAS DE RIESGOS CATASTRFICAS (ASEGUIRADORAS)
PAGO DE INSTITUCIONES DE SEGUROS Y FIANZAS
PREMIOS PAGADOS EN EFECTIVO
DONATIVOS
PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES (SISTEMA FINANCIERO)
QUITAS, CONDONACIONES, BONIFICACIONES Y DESCUENTOS SOBRE CARTERA DE CRDITOS (SISTEMA
fINANCIERO)
MONTO DE LAS RESERVAS PREVENTIVAS GLOBALES
PRDIDAS POR CRDITOS INCOBRABLES Y CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES
DEDUCCIN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OTRAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS
BASE GRAVABLE
DEDUCCIONES QUE EXCEDEN A LOS INGRESOS
DETERMINACIN DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
BASE GRAVABLE
Captulo III
369
IMPUESTO CAUSADO
CRDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A LOS INGRESOS
ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS
ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CRDITO FISCAL POR INVERSIONES (1998 A 2007)
CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS
CRDITO FISCAL DE DEDUCCIN INMEDIATA (PRDIDAS FISCALES)
IMPUESTO A CARGO (1ra. DIFERENCIA)
ISR PROPIO ENTREGADO A LA SOCIEDAD CONTROLADORA
ISR PROPIO POR ACREDITAR POR DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS O UTILIDADES
ACREDITAMIENTO DEL ISR PROPIO PAGADO EN EL EXTRANJERO
IMPUESTO A CARGO (2da. DIFERENCIA)
ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS
PAGOS PROVISIONALES DE IETU
EXCEDENTES DE PAGOS PROVISIONALES DEL IETU ACREDITADOS CONTRA PAGOS PROVISIONALES DEL
ISR DEL MISMO PERODO
PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTIVAMENTE PAGADOS
DIFERENCIA A CARGO
IMPUESTO A FAVOR DEL EJERCICIO
DATOS INFORMATIVOS
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DEL LAS INVERSIONES ADQUIRIDAS DE
1998 A 2007
MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPT A DIC DEL 2007
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS
BASE PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE PRDIDAS FISCALES POR DEDUCCIN INMEDIATA O
DEDUCCIN DE TERRENOS
PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO
DEDUCCIN DE INVERSIONES
CONTRAPRESTACIONES QUE EFECTIVAMENTE SE COBREN EN EL PERODO POR LAS ENAJENACIONES A
PLAZO
PARTE PROPORCIONAL DEL ISR ACREDITABLE CONTRA IETU
UTILIDAD FISCAL PARA PAGOS PROVISIONALES EN LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO
370
INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO PARA ISR
DATOS INFORMATIVOS DE OPERACIONES DISTINTAS DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO
INGRESO ACUMULABLE DEL EJERCICIO DE ISR
DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO PARA ISR
DATOS INFORMATIVOS PARA LA DETERMINACIN DEL ESTMULO FISCAL
(ARTCULO QUINTO DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007)
PROPORCIN DEL IETU CORRESPONDIENTE A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA DEL EJERCICIO
PROPORCIN DE INGRESOS POR ACTIVIDADES DE MAQUILA
IETU DEL EJERCICIO A CARGO
PROPORCIN DEL IETU A CARGO POR ACTIVIDADES DE MAQUILA
CLCULO DEL ESTMULO FISCAL DEL EJERCICIO
SUMA DEL IETU A CARGO Y DEL ISR PROPIO PROPORCIONALES A LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR SIN LOS BENEFICIOS
DEL DECRETO DEL 30 DE OCTUBRE DE 2003
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA CONFORME AL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR MULTIPLICADA POR EL
FACTOR CORRESPONDIENTE
MONTO DEL ACREDITAMIENTO (ESTMULO FISCAL)
INFORMACIN ADICIONAL
INDIQUE POR QU FRACCIN DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR OPT EN EL EJERCICIO
SI OPT POR APLICAR LO DISPUESTO POR LA FRACCIN 1 DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR, INDIQUE:
MTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SELECCIONADO DE ACUERDO CON EL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR SIN TOMAR EN
CONSIDERACIN LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL CONTRIBUYENTE
PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO NO DE COSTO ADICIONADO NO RESIDUAL DE PARTICIN DE UTILIDADES NO
PRECIO DE REVENTA NO PARTICIN DE UTILIDADES NO MRGENES TRANSACCIONALES NO
UTILIDAD FISCAL DETERMINADA SIN CONSIDERAR LOS ACTIVOS QUE NO SEAN PROPIEDAD DEL
CONTRIBUYENTE
VALOR NETO EN LIBROS DEL RESIDENTE EN EL EXTRANJERO DE LA MAQUINARIA Y EQUIPO DE SU
PROPIEDAD EN MONEDA NACIONAL (PESOS)
UTILIDAD FISCAL TOTAL EN LOS TRMINOS DEL DECRETO DEL 5 DE NOVIEMBRE DE 2007 EN TRMINOS
DEL ARTCULO 216-BIS DE LA LISR
Captulo III
371
Servicio de
DIDCTICO
INFORMACIN DEL IVA
MES Verifique que los meses que captura no se duplican
<
IMPUESTO A CARGO
IMPUESTO RETENIDO
IVA ACREDITABLE CONFORME AL ARTCULO 4 DE LA LIVA
CANTIDAD A CARGO
SALDO A FAVOR
ACREDITAMIENTO DE SALDO A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES
CANTIDAD PAGADA
TRATNDOSE DE SALDO A FAVOR, INDIQUE SI OPT POR:
<
Servicio de
DIDCTICO
L. DETERMINACIN DEL IVA ACREDITABLES
IVA TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE EFECTIVAMENTE PAGADO
IVA EFECTIVAMENTE PAGADO POR EL CONTRIBUYENTE EN LA IMPORTACIN DE BIENES
IVA DE ARRENDAMIENTO APLICABLE EN EL EJERCICIO EFECTIVAMENTE PAGADO
(Sexto prrafo del Art. 4 de la LIVA)
SUMA
IVA PAGADO EN ADQUISICIONES, IDENTIFICADO CON ENAJENACIONES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
GRAVADOS
IVA PAGADO EN ADQUISICIONES, IDENTIFICADO CON ENAJENACIONES Y PRESTACIN DE SERVICIOS
EXENTOS
IVA IDENTIFICADO CON LA EXPORTACIN
IVA TOTAL DE ARRENDAMIENTO EFECTIVAMENTE PAGADO (Quinto prrafo del Art. 4 de la LIVA)
TOTAL DE IVA IDENTIFICADO
IVA NO IDENTIOFICADO
FACTOR DE PRORRATEO ANUAL
IVA ACREDITABLE OBTENIDO DE APLICAR EL FACTOR DE PRORRATEO
TOTAL DE IVA ACREDITABLE DEL EJERCICIO
372
Servicio de
DIDCTICO
K. DETERMINACIN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
GRAVADOS A LA TASA DEL 15%
EXPORTACIN
OTROS
POR LO QUE NO SE EST OBLIGADO AL PAGO (EXENTOS)
IMPUESTO AL VCALOR AGREGADO DEL EJERCICIO
DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR SOLICITADAS EN EL EJERCICIO
DEVOLUCIN INMEDIATA DEL EJERCICIO OBTENIDA
COMPENSACIONES DE SALDOS A FAVOR DEL EJERCICIO
SUMA 1
IMPUESTO ACREDITABLE DEL EJERCICIO
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS
PAGOS EFECTUADOS EN ADUANAS
PAGO EFECTUADO CON MOTIVO DEL AJUSTE DEL IMPUESTO CORRESPONDIENTE A LOS PAGOS
PROVISIONALES
SALDO A FAVOR DEL EJERCICIO ANTERIOR POR EL QUE NO SE SOLICIT DEVOLUCIN O
COMPENSACIN
SUMA 2
DIFERENCIA A CARGO
Servicio de
M. DATOS PARA DETERMINAR EL VALOR DE PRORRATEO
VALOR DE ACTOS O
ACTIVIDADES GRAVADOS
VALOR DE ACTOS O
ACTIVIDADES EXENTOS
IMPORTACIONES DE BIENES O SERVICIOS
ENEJENACIONES DE ACTIVOS FIJOS, GASTOS Y CARGOS DIFERIDOS
DIVIDENDOS
ENAJENACIONES DE ACCIONES O PARTES SOCIALES, DOCUMENTOS PENDIENTES DE
COBRO Y TTULOS DE CRDITO
ENAJENACIONES DE MONEDA NACIONAL Y EXTRANJERA, PIEZAS DE ORO O DE PLATA
Y ONZAS TROY
INTERESES Y GANANCIA CAMBIARIA
EXPORTACIONES DE BIENES TANGIBLES Y SERVICIOS DE MAQUILA DE EXPORTACIN
ENAJENACIONES A TRAVS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
ENAJENACIN DE BIENES ADQUIRIDOS POR DACIN EN PAGO O ADJUDICACIN
OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS
Captulo III
373
Servicio de
DIDCTICO
N. DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES
GRAVADOS
POR LOS QUE NO SE EST OBLIGADO AL PAGO (EXENTOS)
IMPUESTO A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS SUNTUARIOS DEL EJERCICIO
IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICO
Servicio de
DIDCTICO
O. DETERMINACIN DEL IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRDITO AL SALARIO
TOTAL DE EROGACIONES REALIZADAS POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO
IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRDITO AL SALARIO DEL EJERCICIO
IMPUESTO A CARGO DEL EJERCICO
Servicio de
DIDCTICO
INFORMACIN DE OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR (PARA 2008 Y POSTERIORES)
DATOS INFORMATIVOS
INDIQUE SI SE TRATA DE EMPRESA DE FOMENTO AUTORIZADA POR LA SECRETARA DE ECONOMA
INDIQUE EL PROGRAMA AUTORIZADO:
MAQUILADORAS PITEX PROSEC
EMPRESA DE COMERCIO EXTERIOR (ECEX) ALTEX IMMEX
374
Servicio de
DIDCTICO
OPERACIONES
INDIQUE SI SE TRATA DE:
SEALE EL TIPO DE BIENES DE QUE SE TRATE
SEALE EL RGIMEN ADUANERO APLICADO
IMPORTACIONES DE BIENES TANGIBLES
VALOR EN ADUANA CON PERSONAS VINCULADAS
INDIQUE EL MTODO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA QUE APLICA:
PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO DE COSTO ADICIONADO RESIDUAL DE PARTICIN DE UTILIDADES
PRECIO DE REVENTA PARTICIN DE UTILIDADES
MRGENES TRANSACCIONALES
DE UTILIDAD DE OPERACIN
VALOR EN ADUANA OTRAS
MONTO DE CONTRIBUCIONES A LA IMPORTACIN (IGI, DTA, CC, IEPS, ISAN)
MONTO DEL IVA PAGADO
EXPORTACIONES DE BIENES TANGIBLES
VALOR COMERCIAL CON PERSONAS VINCULADAS (VALOR FACTURA)
VALOR COMERCIAL OTRAS (VALOR FACTURA)
MONTO DE CONTRIBUCIONES A LA EXPORTACIN (DTA U OTROS)
IMPORTACIONES DE BIENES INTANGIBLES
VALOR FACTURA CON PERSONAS VINCULADAS
VALOR FACTURA OTRAS
MONTO DEL IVA PAGADO
EXPORTACIONES DE BIENES INTANGIBLES
VALOR FACTURA CON PERSONAS VINCULADAS
VALOR FACTURA OTRAS
Captulo III
375
Servicio de
DIDCTICO
TOTAL DE VALOR EN ADUANA CON PERSONAS VINCULADAS
TOTAL DE VALOR EN ADUANA OTRAS
TOTAL DE MONTO DE CONTRIBUCIONES A LA IMPORTACIN (IGI, DTA, CC, IEPS, ISAN)
TOTAL DE MONTO DEL IVA PAGADO
TOTAL DE VALOR COMERCIAL CON PERSONAS VINCULADAS (VALOR FACTURA)
TOTAL DE VALOR COMERCIAL OTRAS (VALOR FACTURA)
TOTAL DE MONTO DE CONTRIBUCIONES A LA EXPORTACIN (DTA U OTROS)
Servicio de
DIDCTICO
DATOS ADICIONALES DEL IMPUESTO ACREDITABLE A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO (APLICA SLO PARA
2008 Y POSTERIORES)
TOTAL DE IMPUESTOS RECAUDADOS AL CONTRIBUYENTE Y/O PAGADOS POR TERCEROS
IMPUESTO PAGADO DIRECTAMENTE POR EL CONTRIBUYENTE, NO RECAUDADO POR LA INSTITUCIN
DEL SISTEMA FINANCIERO
TOTAL DEL IMPUESTO A LOS DEPSITOS EN EFECTIVO
ACREDITAMIENTOS DE IDE EFECTUADOS CONTRA EL ISR A CARGO (PROPIO)
ACREDITAMIENTOS DE IDE EFECTUADOS CONTRA EL ISR RETENIDO A TERCEROS
COMPENSACIONES DE IDE EFECTUADAS DURANTE EL EJERCICIO
COMPENSACIONES DE IDE EFECTUADAS DESDE EL INICIO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A LA FECHA DE
IDE COMPENSADO EN CONSOLIDACIN
DEVOLUCIONES DE IDE SOLICITADAS DURANTE EL EJERCICIO
DEVOLUCIONES DE IDE SOLICITADAS DESDE EL INICIO DEL SIGUIENTE EJERCICIO A LA FECHA DE
OTRAS DISMINUCIONES DE IDE
ESPECIFIQUE
DIFERENCIA DE IDE
376
NOTAS
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_____________________________________________________________________________________
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_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
377
ABREVIATURA SIGNIFICADO
ACAFI Administracin Central de Auditora Fiscal Internacional
ACNOF Administracin Central de Normatividad de la Operacin Fiscalizadora
AE Auditores Externos
AEAF Administracin Especial de Auditora Fiscal
AGAFF Administracin General de Auditora Fiscal Federal
AI Auditores Internos
AGGC Administracin General de Grandes Contribuyentes
ALAFF Administracin Local de Auditora Fiscal Federal
AMCP Asociacin Mexicana de Contadores Pblicos
AP Archivo Permanente
ART Artculo
CC Cdigo de Comercio
CCF Cdigo Civil Federal
CFF Cdigo Fiscal de la Federacin
CICA Canadian Institute of Chartered Accountants
CINIF Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin
CNV Comisin Nacional de Valores
COMPIC Comit Mexicano para la Prctica Internacional de la Contadura
CONSAR Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro
CPEUM Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
CPR Contador Pblico Registrado
CUCA Cuenta de Capital de Aportacin
CUFIN Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
DOF Diario Oficial de la Federacin
DF Dictamen Fiscal
DFF Direccin General de Fiscalizacin
DGAF Direccin General Adjunta de Fiscalizacin
DGAFF Direccin General de Auditora Fiscal Federal
DGAFI Direccin General de Asuntos Fiscales Internacionales
DGP Direccin General de Profesiones
DT Disposiciones Transitorias
ECA Expediente Continuo de Auditora
EF Estados Financieros
EPC Educacin Profesional Continua
ER Estado de Resultados
EUA Estados Unidos de Amrica
EUC Examen Uniforme de Certificacin
EVCA Estado de Variaciones en el Capital Contable
FEA Firma Electrnica Avanzada
GDF Gobierno del Distrito Federal
IDE Impuesto Sobre Depsitos en Efectivo
IETU Impuesto Empresarial de Tasa nica
ANEXOS
L.C., L.D. y M.A Cutberto Simn Medina Ortega Anexo
378
ABREVIATURA SIGNIFICADO
IMCP Instituto Mexicano de Contadores Pblicos
IMPAC Impuesto al Activo
IMSS Instituto Mexicano del Seguro Social
INFONAVIT Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
IQAB International Qualification Appraisal Board
ISR Impuesto Sobre la Renta
IVA Impuesto al Valor Agregado
JCAF Juicio Contencioso Administrativo Federal
LCNV Ley de la Comisin Nacional de Valores
LFDC Ley Federal de Derechos del Contribuyente
LFT Ley Federal del Trabajo
LFTAIPG Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental
LFPCA Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
LGSM Ley General de Sociedades Mercantiles
LGTOC Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito
LICOA Ley de Instituciones de Crdito y Organizaciones Auxiliares
LIETU Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica
LIF Ley de Ingresos de la Federacin
LISR Ley del Impuesto Sobre la Renta
LOBM Ley Orgnica del Banco de Mxico
LP Ley de Profesiones
MF Miscelnea Fiscal
MOI Monto Original de la Inversin
NPANA Normas y Procedimientos de Auditora y Normas para Atestiguar
NEF Notas a los Estados Financieros
NEPC Norma de Educacin Profesional Continua
NIF Normas de Informacin Financiera
OD Organismos Descentralizados
PF Persona Fsica
PFF Procurador Fiscal de la Federacin
PM Persona Moral
PT Papeles de Trabajo
PTU Participacin de Utilidades a los Trabajadores
RA Recurso de Amparo
RCFF Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin
RD Registro de Dictaminacin
RFC Registro Federal de Contribuyentes
RIF Resultado Integral de Financiamiento
RISHCP Reglamento Interior de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
RM Resolucin Miscelnea
RMF Resolucin Miscelnea Fiscal
SAT Servicio de Administracin Tributaria
SHCP Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
SIPRED Sistema de Presentacin del Dictamen Fiscal
SEP Secretara de Educacin Pblica
SFPF Secretara de la Funcin Pblica Federal
TFJFA Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
UFIN Utilidad Fiscal Neta
VD Visitas Domiciliarias
Anexo
379
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