Presupuesto Maestro

Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la Seguridad Alimentaria
PRESENTACION
Un elemento clave para manejar un negocio de servicio turstico con xito es la capacidad de crear presupuestos precisos para cada evento. Un presupuesto que proyecta los gastos con precisin te permite mantener los gastos reales por debajo de los costos de facturacin, manteniendo un margen de beneficios. Los proveedores exitosos son capaces de determinar la cantidad que necesitan gastar en cada persona en un evento, mientras que al mismo tiempo calculan un valor de margen de beneficio que permite atender cada evento de forma rentable y que valga la pena el tiempo. La complejidad de la actividad turstica requiere de una planificacin sustentada en la coordinacin del estado con las empresas, y las polticas y acciones tendientes a la preservacin del medio ambiente, el paisaje y sus atractivos. Estos componentes bsicos de la actividad turstica deben ser necesariamente gestionados en s mismos y en su conjunto, siendo el objetivo de este trabajo diagnosticar los inconvenientes y dificultades de ndole general por los que atraviesan los empresarios tursticos y plantear un enfoque preliminar para gestionar estas empresas, de manera tal que se puedan tomar decisiones tcticas y estratgicas, haciendo uso de las herramientas ms adecuadas para ello.
PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L.
CAPITULO I 1.1. PRESUPUESTO a) CONCEPTO:
Un presupuesto es una herramienta de gestin conformada por un documento donde se cuantifican pronsticos o previsiones de diferentes elementos de un negocio. Los presupuestos se suelen relacionar exclusivamente con los ingresos o egresos que realizar una empresa, sin embargo, podemos hacer uso de estas herramientas para cuantificar pronsticos o previsiones de cualquiera de los elementos de un negocio, por ejemplo, podemos presupuestar los cobros que realizaremos, los pagos de nuestras de deudas, los productos que fabricaremos, los materiales que requeriremos para producir dichos productos o servicios que se brinda, etc. b) BASES PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO En todo sistema presupuestario se necesita claridad sobre tres aspectos muy relacionados que son base de apoyo del trabajo de quienes participan en las diferentes etapas de4l ciclo presupuestal. Tales aspectos son: Los medios mecnicos, que se relacionan con el diseo de formas o cedulas presupuestarias para la recoleccin de informacin y los medios tcnicos utilizados para el clculo matemtico. Las tcnicas son el conjunto de procedimientos utilizados para desarrollar su actividad, que pueden provenir de la experiencia o de las investigaciones realizadas en el desarrollo de su trabajo Los principios revisten especial importancia en el campo del presupuesto y por ello antes de enunciados es necesario resaltar el hecho de que sirven de guas especficas o de moderadores del criterio de la persona encargada de confeccionar, los presupuestos parciales o el presupuesto general de la empresa.
Sistemas Presupuestario
Base de Apoyo
Medios Mecanicos
Tecnicas
Principios
c) ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO1
1.preiiniciacion o Diagnostico Financiero
5.- Evaluacion del Presupesto
2.Formulacion del Presupuesto
4.- Control del Presupuesto
3.- Ejecucion Presupuesto
Segn Jorge E. Burbano Ruiz y Alberto Ortiz Gmez, Presupuesto enfoque moderno de planeacin y control de recursos
d) IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO Los presupuestos son herramientas fundamentales para un negocio ya que nos permiten planificar, coordinar y controlar nuestras operaciones: planeacin: los presupuestos nos permiten planificar actividades, planificar objetivos, recursos, estrategias, cursos a seguir; anticipndose a los hechos y, por tanto, ayudndonos a reducir la incertidumbre y los cambios.
coordinacin: los presupuestos sirven como gua para coordinar actividades, permitindonos armonizar e integrar todas las secciones o reas del negocio, tanto entre stas, como con los objetivos de la empresa.
control: los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluacin, nos permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados para que, de ese modo, por ejemplo, saber en qu reas o actividades existen desviaciones o variaciones (diferencias entre lo obtenido y lo presupuestado).
1.2.- EL SISTEMA PRESUPUESTAL Para un mejor uso de los presupuestos, stos se suelen usar en conjunto, en donde todos ellos estn relacionados. Este conjunto de presupuestos denominado sistema presupuestal o presupuesto maestro, debe empezar siempre con el presupuesto de ventas, que es el presupuesto base a partir del cual se realizarn los dems, en este presupuesto pronosticamos nuestras futuras ventas en trminos monetarios.
Luego del presupuesto de ventas, podemos continuar con el presupuesto de cobros, en donde sealaremos los importes a cobrar en las fechas que correspondan; luego, el presupuesto de produccin (en el caso de una empresa industrial o productora) o el presupuesto de compras (en el caso de una empresa comercializadora o de servicios); luego, el presupuesto de requerimiento de materia prima, el presupuesto de pagos, de gastos, de pago de la deuda, etc. Hasta culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el presupuesto operativo (estado de ganancias y prdidas proyectado o estado de resultados proyectado), y el presupuesto del balance (balance proyectado). Y a continuacin presentaremos una resea histrica de su constitucin acerca de la agencia de turismo a que se dedica o cual es el giro de negocio. CAPITULO II 2.1.- CASO PRCTICO A. DATOS GENERALES
PERUVIAN HIGHLAND TREK TOUR OPERATOR
Peruvian Highland Trek S.R.L. Agencia de Turismo, est acreditada por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo del Per y adicionalmente cumplimos con todos los requisitos legales que el gobierno central y municipal exige para la prestacin de servicios tursticos en el mbito nacional. Ud. podr viajar con nosotros sin ningn problema y con mucha garanta. Peruvian Highland Trek EIRL, es un equipo de ejecutivos y de expertos en la industria del turismo de Cusco. Le haremos sentir placentero en sus tours especiales como: a lugares exticos, como valle sagrado, City Tour, Machupicchu, salkantay. Ofrecindole paquetes Caminatas a Machupicchu, Salkantay, Ausangate, Valle de Lares, Visita al
Parque Nacional de Manu, Tours de aventura: como mountainbiking, canotaje, paseo en caballos etc. Les brindaremos una buena hospitalidad en Cusco.
Nuestra labor es tambin exponer a nuestros turistas al calor de las tradiciones tpicas, de la cultura y de la herencia de la historia Inka. Gracias a todo la informacin obtenida por la empresa se elaborar un presupuesto maestro de una empresa de servicios que se dedica al rubro de venta de paquetes tursticos a turistas nacionales e internacionales y esta agencia de turismo est ubicado en la ciudad del cusco en inmediaciones de la plaza de armas. La empresa de Servicios PERUVIAN HIGHLAND TREK TOUR OPERATOR trabaja con presupuestos. Actualmente debe preparar su presupuesto para el Semestre 2014-I. despus de haber examinado todos los factores, el Equipo de Gerencia considera que los clculos presupuestarios del Semestre 2013 fueron excelentes y por lo tanto tenemos mayor responsabilidad con respecto a la realizacin del Presupuesto por que este tiene que cumplir los objetivos y metas de la Empresa PERUVIAN HIGHLAND TREK. B. Algunos datos reales del ao 2013 son: Mano de obra directa: COSTO POR HORA paquete machupicchu paquete salkantay S/. S/. 30.00 25.00
Los gastos de servicios se aplican tomando como base las horas de mano de obra directa. Cada paquete terminado contiene: NUMERO DE HORAS POR PAQUETE POR MES paquete machupicchu paquete salkantay 60 horas 45 horas
C. Datos adicionales VENTA DE PAQUETES P.machupicchu 122 unid. S/. 1,512.00 0 0 P.salkantay 208 unid. S/. 1,400.00 0 0
detalle paquetes a vender precio de venta por unidad inventario final inventario inicial
DATOS REALES DE GASTOS DE ADMINISTRACIN Y VENTAS
GASTOS REALES DE ADMINISTRACIN Y VENTAS Administradora Secretaria Almacenero Contador Ing. De Sistemas(publicidad) S/. 4, 000 S/. 7 50 S/. 7 50 S/. 300 S/. 100
DATOS REALES DE COSTO POR PAQUETE A SALKANTAY 4D/3N DETALLE S/. 448 250 350 250 126 128 28 160 20 120 200 2080
SALKANTAY (02 PAX)
Gua Cocinero Transporte Cusco-Mollepata Alimentacin Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transporte Ollanta-Cusco Arriero caballos Porteadores (1) TOTAL
DATOS REALES DE COSTO POR PAQUETE A MACHUPICCHU
CAMINO INKA-MACHUPICCHU (02 PAX) 4D/3N DETALLE Gua Cocinero Transporte Cusco-Km 82. Alimentacin Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transporte Ollanta-Cusco Porteadores (2) TOTAL S/. 448 250 250 250 126 128 28 160 20 400 2060
DETALLE Costo por paquete
COSTO UNITARIO DE CADA PAQUETE TURISTICO PAQUETE TURISTICO PAQUETE TURISTICO SALKANTAY(S/.) MACHUPICCHU(S/.) 1040 1030
Con los siguientes datos elaboraremos el presupuesto maestro de la agencia de turismo PERUVIAN HIGHLAND TREK.
Composicin del capital Suscrito y Pagado Ejercicio econmico INICIADO DENOMINACION TIPO DE EMPRESA DOMICILIO ACTIVIDAD PRINCIPAL INSCRIPCION EN LA INSPECCION DE PERSONAS JURIDICAS REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE FECHA DE VENCIMIENTO DEL CONTRATO SOCIAL: PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA Peruvian Highland Trek S.R.L. 8 01-01-2007 PERUVIAN HIGHLAND TREK EIRL Plaza de Armas, calle del Medio N 139 Agencia de Viajes y Guias Turisticas 300.998 20490094700 Ao 2029 S./ 300,000.00
ESTADO DE SITUACION FINANCIERO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2012
ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales, neto Otras cuentas por cobrar, neto Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas Existencia, neto Gastos contratados por anticipado Impuestos por recuperar TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVO NO CORRIENTE Otras cuentas por cobrar Gastos contratados por anticipado Activo por Impuesto a la Renta Inmuebles, maquinaria y equipo, neto Crdito mercantil Activos Intangibles netos TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Otras cuentas por pagar Impuesto a la renta y part. de los trab. Obligaciones financieras Ingresos diferidos TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones financieras Instrumentos financieros derivados Pasivo por Impuesto a la Renta diferido Otras cuentas por pagar a partes relacionadas Ingresos diferidos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVOS PATRIMONIO NETO Capital social Ganancia por emisin de acciones Reserva legal Resultados acumulados Resultado del ejercicio TOTAL PATRIMONIO NETO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO.
68,233.00 185,752.00
36,000.00
289,985.00
49,680.00 191,686.00
241,366.00 531,351.00
40,650.00
40,650.00
0.00 40,650.00 300,000.00 30,000.00 27,575.00 133,126.00 490,701.00 531,351.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 30/11/2012

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
VENTAS NETAS (-) COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA
S/ 9867,087.00 (9305,620.00) 561,467.00
GASTOS OPERATIVOS (-) GASTOS DE ADMINISTRACION (-) GASTOS DE VENTA UTILIDAD OPERATIVA RESULTADO ANTES DE PART. E IMPUESTO (-) IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD NETA ( (182,160.00) (189,127.00)
(371,287.00 )
190,180.00 190,180.00 57,054.00 )
S/ 133,126.00
2.2. PRESUPUESTO MAESTRO DE LA EMPRESA PERUVIAN HIGHLAND TREK. I. PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan financiero, que incluye el presupuesto de ventas, el presupuesto de costo de ventas, el presupuesto de gastos administrativos, el presupuesto de gasto de venta, el presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja y los estados financieros proyectados como son el estado de situacin y el estado de resultados. El presupuesto maestro es en, resumen una anlisis ms extenso del primer ao de un plan a largo plazo. Un presupuesto es una expresin formal cuantitativa de los planes de la gerencia. Un presupuesto maestro resume las actividades planeadas de todas las subunidades de una empresa: ventas, produccin, distribucin y finanzas. El
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presupuesto maestro cuantifica los objetivo de ventas, la actividad de los factores de costo, las compras, la produccin, la utilidad neta y la posicin financiera y cualquier otro objetivo que especifique la gerencia por tanto el presupuesto maestro es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado de programas de operacin y estados financieros detallado. Este incluye estimaciones de ventas, gastos, ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales.
Presupuesto de Ventas Presupuesto de Compras Presupusto Operativo Presupuesto de Costo de Ventas Presupuesto de Gasto Operativos
PRESUPUESTO MAESTRO
Estado de Ganacias y Perdidas Proyectadas Presupuesto de Caja Presupusto Financiero Balance General Proyectado Presupuesto de capital
1. PRESUPUESTO OPERATIVO A. Presupuesto de Ventas

PERUVIAN HIGHLAND TREK (Presupuesto de ventas para el semestre 2014-I) En el siguiente cuadro se realiza una proyeccin de ventas, tomando en cuenta la tendencia de crecimiento de mercado, y se ha dispuesto que el incremento mensual por precio de venta del paquete, sea de un 10%, por motivo de que se ha establecido que los costos y gastos se incrementarn en un mismo porcentaje, de esta manera ser posible mantener el equilibrio entre costos ms gastos y precio de venta.
PRESUPUESTO DE VENTAS PROYECCION ENERO- JUNIO
MES DE ENERO
PRODUCTO paquete 1 Paquete 2 Precio Unidades Venta 500 24 540 12 Total dolares 12000 6480 Total en Soles 33600 18144
MES DE FEBRERO
Precio Unidades Venta 500 18 Total dolares 9000 0 Total en Soles 25200
MES DE MARZO
Precio Unidades Venta 500 30 540 16 Total dolares 15000 8640 Total en Soles 42000 24192
TOTAL VENTAS
1040
PRESUPUESTO MAESTRO DE 36 18480 51744 500 LA
EMPRESA Peruvian Highland Trek 18 9000 25200 1040S.R.L.
11 46
23640
66192
MES DE ABRIL
Precio Venta 500 540 Unidades 36 24 Total dolares 18000 12960 Total en Soles 50400 36288
MES DEMAYO
MES DE JUNIO
1040
60
30960
86688
1040
70
36000
100800
1144
100
56760
158928
Paquete 1 Paquete 2
"SALKANTAY" "MACHUPICCHU"
Al establecer los precios de venta por paquete se ha realizado un anlisis de los precios de la competencia, de esta manera se ha establecido que los precios sean cercanos e inferiores a los de la competencia a fin de obtener mxima participacin en el mercado. El presupuesto de ventas de la empresa Peruvianhighlandtrek es la base de casi todas sus decisiones comerciales. Todo empresa necesita emplear alguna clase de pronstico de ventas, aunque sea de modo inconsciente o intuitivo, para la empresa es su punto de partida para todos los planes a futuro. En el corto plazo, el siguiente presupuesto sirve para determinar el programa de produccin. Para cumplir con los pedidos de los clientes, se requiere un programa de produccin mnimo. Esto a su vez obliga a disponer de cierta cantidad mnima de paquetes, y cierta dotacin de personal. Si se subestiman las ventas futuras, no se podr cumplir con los pedidos de los clientes. Si se las sobreestima se incurrir en diversos sobrecostos por stock, exceso de personal, etctera. Adems la empresa debe prever el flujo de efectivo -cash flow- para poder hacer frente a sus obligaciones. En sntesis, nuestro pronstico de ventas es el medio por el cual la empresa Peruvianhighlandtrek organiza sus metas especficas y sus planes de operacin. Las ventas de la empresa pueden ser afectadas por mltiples variables externas e internas. Algunas de las variables externas se relacionan con la evolucin econmica general, cambios imprevistos en la demanda, acciones de los competidores, aparicin o
desaparicin de sustitutos, etctera. A su vez cada una de estas grandes variables pueden ser afectadas por mltiples factores econmicos, polticos, sociales, legales, culturales e incluso ecolgicos.
Las variables internas pueden relacionarse con la estrategia general de la empresa, factores y procesos de produccin, canales comerciales, manejo de la mezcla de marketing, cantidad y calidad de su fuerza de ventas, etctera. Las variables internas tambin pueden ser afectadas por mltiples factores y restricciones. Todo pronstico de ventas debe reflejas la influencia de todas estas variables. a) Caractersticas del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas es el primer componente de un presupuesto operativo principal. Esto se debe a que las ventas afectan a todas las otras partes del presupuesto principal. ste incluye el total de las ventas valuadas en cantidad y contiene tres partes: las ventas de equilibrio, las ventas esperadas y las proyectadas. El presupuesto tambin se desglosa por producto, lugar, densidad de clientes y los comportamientos estacionales de las ventas. Esto provee un plan tanto para las ventas al contado como las ventas a crdito. La base de un presupuesto de ventas es el precio de venta por unidad a ser vendida, multiplicado por la cantidad. Un presupuesto de ventas es planificado en funcin de la competencia, el material disponible, los costos de distribucin, los controles del gobierno y el ambiente poltico. b) Importancia del Presupuesto de Ventas Un presupuesto de ventas controla los recursos financieros asignados a los objetivos de venta de la empresa. Es el punto de vista para comparar el comportamiento entre las ventas reales y las ventas presupuestadas. El presupuesto gua a la compaa en lo que concierne a cunto dinero deberan asignar a la distribucin de las ventas, y tambin en publicidad y marketing. Un presupuesto de ventas que imponga objetivos realistas ayudar a la empresa a obtener ganancias. c) Efectos del Presupuesto de Ventas Un buen presupuesto de ventas debe servir como gua a la empresa Peruvianhighlandtrek en lo que concierne a sus objetivos de ventas. Debe ser flexible y elstico a los cambios voltiles del mercado. El presupuesto no debe poner demasiadas restricciones en las funciones de venta de la empresa; es un plan financiero para la venta de bienes y servicios, es la base sobre la cual las decisiones financieras son tomadas. El presupuesto tambin controla las perspectivas generales de ventas de la empresa. El marketing en lnea y tradicional, el marketing en los
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medios y otro tipo de gastos en publicidad son planeados en base al presupuesto de ventas. d) Beneficios del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas ayuda a la empresaPeruvianhighlandtrek a alcanzar sus objetivos de ventas. Tambin ayuda a prevenir una cada en las ventas y provee una base para la evaluacin de las mismas. Un presupuesto de ventas es til para integrar todos los departamentos de la empresa porque alcanzar un objetivo de ventas es el secreto para obtener ganancias. Esto ayuda a cada departamento a evaluar su desempeo y corregir cualquier error en su proceder. En trminos ms amplios, ayuda a la compaa a distribuir los bienes y servicios de manera efectiva en cuanto a los costos. Tambin ayuda a mantener sus gastos de marketing dentro de lmites razonables. e) Advertencias del Presupuesto de Ventas El presupuesto de ventas conlleva limitaciones, y un buen presupuesto de ventas consiste en superar esas limitaciones. El presupuesto de ventas no puede predecir los eventos futuros de manera efectiva. Puede que esto no sea fcilmente aceptado por todas las personas de la organizacin. Preparar un presupuesto de ventas insume mucho tiempo gerencial. Normalmente los presupuestos de venta son conservadores en lo que respecta a inversiones que darn beneficios en el largo plazo.
B. Presupuesto de Compras
PERUVIAN HIGHLAND TREK (Presupuesto de Inversin o compra para el semestre 2014-I) CARACTERISTICAS DE LA INVERSION O COMPRA ACCESORIA AL PATRIMONIO TURISTICO QUE SON REQUERIDOS POR EL TURISTA. NECESIDADES HUMANAS BASICAS INFRAESTRUCTURA ALIMENTACION PROTECCION DESCANSO TRASLADO DESDE ORIGEN AL DESTINO INFRAESTRUCTURA SERVICIOS TRANSPORTES OTROS SERVICIOS INFORMACION EL SER HABITANTES EN EL DESTINO INFRAESTRUCTURA DE COMUNICACIN SEGURIDAD SALUD
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La Inversin o compra turstica es la suma, en magnitudes variables, de servicios y bienes, materiales e inmateriales, tangibles e intangibles, que se utilizan a lo largo del tiempo en que el visitante, voluntariamente asume el rol de turista. La Inversin o compra turstica est conformado por los servicios, los bienes y el patrimonio que la comunidad receptiva ofrece y el visitante goza a lo largo de su permanencia en el lugar visitado.
COSTO ESTIMADO DE INVERSION O COMPRA (2 PAX) QUE SE REALIZARAN PARA LA PRODUCCION DE PAQUETES TURISTICOS. DETALLE PAQUETE TURISTICO SALKANTAY(S/.) UNIDAD PRECI IMPO ES O RTE REQUERI UNITA DAS RIO 1 448 448 1 250 250 2 175 350 PAQUETE TURISTICO MACHUPICCHU(S/.) UNIDAD PRECI IMPO ES O RTE REQUERI UNITA DAS RIO 1 448 448 1 250 250 2 125 250 TOTALES UNIDA DES IMPO RTE
Gua Cocinero Transpor te CuscoMollepat a Alimenta cin Hotel en aguas calientes Ingreso a Machu Picchu Bus (bajada) Tren de retorno Transpor te OllantaCusco Arriero caballos Porteado res TOTAL
2 2 4
896 500 600
2 2
125 63
250 126
2 2
125 63
250 126
4 4
500 252
64
128
64
128
256
2 2 2
14 80 10
28 160 20
2 2 2
14 80 10
28 160 20
4 4 4
56 320 40
1 1 18
120 200 1599
120 200 2080 2 18
200 1429
400 2060
1 3 36
120 600 4140
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El presupuesto de compras es una consecuencia del presupuesto de ventas, el cual es su base fundamental. En el caso de empresas de servicios, como lo es la empresa Peruvianhighlandtrek las necesidades de compra de servicios, tanto directos como indirectos, tambin requieren la elaboracin de un presupuesto de compra de servicios. su finalidad principal es asegurar la disponibilidad permanente y en una cantidad suficiente de paquetes tursticos disponibles para la venta. se debe satisfacer la demanda del departamento de ventas y mantener una cantidad adecuada de paquetes tursticos. si la cantidad de paquetes tursticos disponibles para la venta es insuficiente se corre el peligro de perder las ventas por no tener paquetes tursticos disponibles. si la cantidad de servicios adquirida es demasiado grande, se ocasionara una prdida financiera por exceso de servicios adquiridos con riesgo de costos elevados de manejo y gestin de los paquetes tursticos.
C. Presupuesto Adicionales a. Presupuesto de Mano de Obra

PERUVIAN HIGHLAND TREK (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I)
Es el esfuerzo humano requerido para realizar operaciones ESPECFICAS de la produccin o servicios, por ese esfuerzo humano el trabajador percibe sueldos, salarios, retribuciones y prestaciones. La Mano de Obra Directa puede
ser fcil y econmicamente identificable en cada producto. Esta mano de obra debe calcularse separadamente de la Mano de Obra Indirecta; la cul ir al Presupuesto de Gastos de Fabricacin.
POR QU ES IMPORTANTE CONOCER ESTE PRESUPUESTO?
La importancia de este presupuesto es que para la mayora de las empresas, el costo de la mano de obra suele superar a todos los dems elementos de costos juntos, por lo tanto es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio, planificacin y control minucioso; ya que se trata de un regln de costo de respetable cuanta, tambin es necesario conocerlo a plenitud, para informar al departamento de Personal de las necesidades posibles de aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento o a un descenso del volumen de la produccin.
OBJETIVO DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores necesarios para elaborar el volumen de produccin programada en el presupuesto respectivo. Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de cantidad y tipo de personal requerido; para el consiguiente
reclutamiento, adiestramiento, etc. Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a estimar el costo total de la produccin presupuestada. Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de Caja"; ya que este elemento ha de pagarse en efectivo. Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus costos VENTAJAS DEL PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA Permite lograr un mayor rendimiento del personal; al facilitar su administracin, reclutamiento, adiestramiento, estabilidad, etc. Facilitar la organizacin del Departamento de Personal y toda su entidad.
Ayuda a planificar los requerimientos financieros; ya que, como referimos anteriormente, este elemento de costo suele superar a los otros dos juntos; y, adems, ha de pagarse al contado, por lo que hace sentir notablemente sus efectos en el presupuesto de Caja y en de Capital de Trabajo. A largo plazo, permite establecer los costos unitarios con mayor exactitud; lo cual reviste una gran importancia en la toma de decisiones, tanto administrativas como ejecutivas. Puede emplearse como slido fundamento en las negociaciones de contratos colectivos de trabajo. PERUVIAN HIGHLAND TREK (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I) MACHUPICCHU
DETALLE NUMERO DE PAQUETES GUIA DE TURISMO POR 4 DIAS COCINERO POR 4 DIAS PORTEADORES(2) POR 4 DIAS TOTAL COSTO POR PAQUETE TOTAL COSTO POR MES DE MANO DE OBRA ENERO FEBRERO MARZO 12 448 250 400 S/. 1,098.00 S/. 13,176.00 16 448 250 400 S/. 1,098.00 S/. 17,568.00 ABRIL 24 448 250 400 S/. 1,098.00 S/. 26,352.00 MAYO 30 448 250 400 S/. 1,098.00 S/. 32,940.00 JUNIO 40 448 250 400 S/. 1,098.00 S/. 43,920.00
PERUVIAN HIGHLAND TREK (Presupuesto de mano de obra para el semestre 2014-I) SALKANTAY
DETALLE NUMERO DE PAQUETES GUIA DE TURISMO POR 4 DIAS
ENERO
24
FEBRERO
18
MARZO
30
ABRIL
36
MAYO
40
JUNIO
60
448
448
448
448
448
448
18
COCINERO POR 4 DIAS PORTEADORES(1) POR 4 DIAS TOTAL COSTO POR PAQUETE TOTAL COSTO POR MES DE MANO DE OBRA
250 200 S/. 898.00 S/. 21,552.00
250 200
250 200
250 200
250 200
250 200
S/. S/. 898.00 898.00 S/. S/. 16,164.00 26,940.00
S/. S/. S/. 898.00 898.00 898.00 S/. S/. S/. 32,328.00 35,920.00 53,880.00
b) PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS
El presupuesto de costos indirecto nos permite clasificar nuestros costos indirectos que se incurren al realizar el paquete de viajes que ofreceremos y cuanto gastaremos en la inversin para poder ofrecer nuestros paquetes y as poder poseer unas buenas ganancias y la satisfaccin de los turistas. Los resultados que mostramos a continuacin son nuestros costos de ventas presupuestados para el ao 2014 en el cual esperamos tener unas ganancias satisfactorias, para lo cual debemos trabajar de manera ordenada y organizada. A continuacin mostramos los cuadros respectivos para cada paquete a vender:
PERUVIAN HIGHLAND TREK PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS SALKANTAY
DETALLE Mano de obra indirecta Alimentacin Hospedaje Transportes Otros gastos
ENERO S/. 2,880.00 S/. 6,000.00 S/. 3,024.00 S/. 13,392.00 S/. 3,072.00
FEBRERO S/. 2,160.00 S/. 4,500.00 S/. 2,268.00 S/. 10,040.00 S/. 2,304.00
MARZO S/. 3,600.00 S/. 7,500.00 S/. 3,780.00 S/.16,740.00 S/. 3,840.00
ABRIL S/. 2,160.00 S/. 4,500.00 S/. 2,268.00 S/.10,044.00 S/. 2,304.00
MAYO S/. 4,800.00 S/. 10,000.00 S/. 5,040.00 S/. 22,320.00 S/. 5,120.00 19
JUNIO S/. 7,200.00 S/. 15,000.00 S/. 7,560.00 S/. 33,480.00 S/. 7,680.00
SUB TOTAL TOTAL
S/. 25,488.00 S/. 28,368.00
S/. 19,112.00 S/. 18,968.00
S/.31,860.00 S/.31,620.00
S/.19,116.00 S/.21,276.00
S/. 42,480.00 S/. 42,160.00
S/. 63,720.00 S/. 63,240.00
PERUVIAN HIGHLAND TREK PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS MACHUPICCHU
DETALLE Mano de obra indirecta Alimentacin Hospedaje Transportes Otros gastos SUB TOTAL TOTAL
ENERO S/. S/. 3,000.00 S/. 1,512.00 S/. 5,496.00 S/. 1,536.00 S/. 11,544.00 S/. 11,544.00
FEBRERO S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. -
MARZO S/. S/. 4,000.00 S/. 2,016.00 S/. 7,328.00 S/. 2,048.00 S/. 15,392.00 S/. 15,392.00
ABRIL S/. S/. 3,000.00 S/. 1,512.00 S/. 5,496.00
MAYO S/. S/. 7,500.00 S/. 3,780.00 S/. 13,740.00
JUNIO S/. S/. 10,000.00 S/. 5,040.00 S/. 18,320.00 S/. 5,120.00 S/. 38,480.00 S/. 38,480.00
S/. 1,536.00 S/. 3,840.00 S/. 11,544.00 S/. 28,860.00 S/. 11,544.00 S/. 28,860.00
COSTOS INDIRECTOS DE SERVICIOS FIJOS

DETALLE
Alquiler Servicios Depreciacin TOTAL
S/. S/. S/. S/.
ENERO
2,200.00 500.00 200.00 2,900.00
FEBRERO
S/. S/. S/. S/. 2,200.00 500.00 200.00 2,900.00
MARZO
S/. S/. S/. S/. 2,200.00 500.00 200.00 2,900.00 S/. S/. S/. S/.
ABRIL
2,200.00 500.00 200.00 2,900.00 S/. S/. S/. S/.
MAYO
2,200.00 500.00 200.00 2,900.00 S/. S/. S/. S/.
JUNIO
2,200.00 500.00 200.00 2,900.00
D. COSTOS DE SERVICIO Y DE VENTAS
Es el documento por excelencia que es elaborado por la contabilidad de costos y que muestra claramente la determinacin o proceso del costo de servicio, as como las cuentas que se utilizaron para llegar al costo de ventas de un periodo determinado. En el Estado de Resultados de una empresa de servicios es la sumatoria de los costos de mano de obra directa, mano de obra indirecta y los costos indirectos del servicio.
El Estado de Costo de servicio puede ser al mismo tiempo el Estado de Costo de Produccin y Ventas en cuyo caso al Estado de Resultados ira directamente la cifra del costo de ventas. COSTO DE SERVICIO:
Representa todas las operaciones realizadas desde la intervencin de la mano de obra directa hasta el costo indirecto de servicio. En la empresa que presta servicio este concepto destacan dos elementos o factores que a continuacin se mencionan: 1. Mano de obra: Es el esfuerzo humano necesario para la los que llevan acabo el trabajo dentro de los paquetes de viaje. 2. Gastos indirectos de servicio: Son los elementos necesarios y accesorios para la elaboracin de los paquetes de viaje y que incluyen sueldos y erogaciones necesarios para tal fin. Este estado de costos de servicio y ventas nos dar a conocer cunto es el costo que incurrimos en total en realizar el paquete de viaje para poder presentar a cuanto debemos vender el paquete al cliente para poder tener un marguen de ganancia y la utilidad que debemos tener al terminar el mes.
Ambos cuadros nos muestran el Costo de Ventas por paquetes de viaje el cual nos ayudara para formulas el Estado de Resultados proyectado para el primer semestre del 2014. Podemos observar que en el paquete a Machupicchu no hay mano de obra indirecta por cual no hay mucho gasto, por lo tanto el paquete no es muy costoso. Los costos de ventas son muy importantes puesto que nos ayudaran beneficiosamente para seguir creciendo en la empresa.
ENERO Mano de obra directa Mano de obra indirecta Costos indirectos de servicios variable Costos indirectos de servicios fijos Total Costo de Servicio Procesada S/. 21,552.00 S/. 2,880.00 S/. 25,488.00 S/. 2,900.00 S/. 52,820.00
FEBRERO S/. 16,164.00 S/. 2,160.00 S/. 19,112.00 S/. 2,900.00 S/. 40,336.00
MARZO S/. 26,940.00 S/. 3,600.00 S/. 31,860.00 S/. 2,900.00 S/. 65,300.00
ABRIL S/. 32,328.00 S/. 2,160.00 S/. 19,116.00 S/. 2,900.00 S/. 56,504.00
MAYO S/. 35,920.00 S/. 4,800.00 S/. 42,480.00 S/. 2,900.00 S/. 86,100.00
JUNIO S/.53,880.00 S/. 7,200.00 S/.63,720.00 S/. 2,900.00 S/.127,700.00
21
Ms o Menos Inventario Inicial Inventario Final Costo de Ventas Presupuestado S/. S/. S/. 52,820.00 S/. S/. S/. 40,336.00 S/. S/. S/. 65,300.00 S/. S/. S/. 56,504.00 S/. S/. S/. 86,100.00 S/. S/. S/.127,700.00
PERUVIAN HIGHLAND TREK ESTADO DE COSTOS DE SERVICIO Y DE VENTAS MACHUPICCHU

Mano de obra directa mano de obra indirecta Costos indirectos de servicio variables Costos indirectos de servicios fijos Total Costo de Servicio Procesado Mas o Menos inventario inicial inventario final Costo de Ventas Presupuestado S/. 43,920.00 S/. S/. 38,480.00 S/. 2,900.00 S/. 85,300.00 S/. S/. S/. 85,300.00
S/. 13,176.00 S/. S/. 11,544.00 S/. 2,900.00 S/. 27,620.00 S/. S/. S/. 2,900.00 S/. 2,900.00
S/. 17,568.00 S/. S/. 15,392.00 S/. 2,900.00 S/. 35,860.00
S/. 26,352.00 S/. S/. 11,544.00 S/. 2,900.00 S/. 40,796.00
S/. 32,940.00 S/. S/. 28,860.00 S/. 2,900.00 S/. 64,700.00
S/. S/. S/. 27,620.00
S/. S/. S/. 2,900.00
S/. S/. S/. 35,860.00
S/. S/. S/. 40,796.00
S/. S/. S/. 64,700.00
PERUVIAN HIGHLAND TREK E. Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administracin Gastos de Ventas Gastos de Administracin TOTAL
S/. 14, 400.00 S/. 5,900.00 S/. 20300
22
F. PRESUPUESTO ECONOMICO Este presupuesto nos ayudara para el Estado de Resultados que debemos que poseeremos en el ao 2014 el primer semestre en el que llevemos a cabo la prestacin del servicio al cual nos dedicamos que son la venta de paquetes tursticos. El cuadro siguiente nos muestra que tenemos unas ganancias significativas en la cual no tenemos la deduccin aun del Impuesto a la Renta, este presupuesto es para la deduccin de los costos variables y fijos. A continuacin el cuadro respectivo que contiene las ventas de ambos paquetes y los gastos incurridos en su elaboracin:
ENERO VENTAS S/. 51,744.00 MENOS: COSTO DE VENTAS CONTRIBUCI ON MARGINAL MENOS: COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIO N FIJOS UTILIDAD BRUTA S/. 25,200.00 S/. 66,192.00 S/. 36,288.00 FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO S/. 158,92 8.00 S/. 102,20 0.00 S/. 56,728 .00
S/. 100,800.00
S/. 37,032.00
S/. 10,040.00
S/. 47,252.00
S/. 30,660.00
S/. 71,340.00 S/. 29,460.00
S/. 14,712.00
S/. 15,160.00
S/. 18,940.00
S/. 5,628.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900. 00 S/. 53,828 .00
S/. 11,812.00
S/. 12,260.00
S/. 16,040.00
S/. 2,728.00
S/. 26,560.00
Podemos observar que a medida que pasa cada mes vamos incrementando nuestros costos y gastos, pero a la vez seguimos teniendo utilidad positiva, lo cual ayudara a la mejora an ms de la empresa.
23
La empresa debe seguir creciendo y proporcionar ms facilidades al turista para poder obtener mayores ganancias y as poseer ms clientes.
G. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS PROYECTADOS.
Peruvian Highland Trek.

Estado de Ganancias y prdidas Proyectado AL 31/12/2014 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos Sueldos Depreciacin Alquileres Intereses financieros Ganancia Proyectada 489,552.00 311,452.00 178,100.00 5,900.00 1,200.00 13,200.00 157,800.00
2.-
PRESUPUESTO FINANCIERO
Es una herramienta mediante la cual se planea la estructura financiera de la empresa; es decir, la mezcla o combinacin ptima de crditos de terceros y capital propio de accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de acuerdo con las siguientes necesidades: Capital de trabajo. Origen y aplicacin de fondos. Flujos de caja y necesidades de nuevos crditos a corto, mediano y largo plazos. Amortizacin parcial o total de los crditos bancarios. Nuevas aportaciones de capital.
PRESUPUESTO FINANCIERO
MESES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
INGRESOS VENTA PAQUETE MACHUPICCHU VENTA PAQUETE SALKANTAY TOTAL INGRESOS EGRESOS Proveedores mercaderas y servicios gastos de administracin y ventas pago de impuestos(2%) TOTAL EGRESOS
18144 33600 51744
0 25200 25200
24192 42000 66192
36288 50400 86688
45360 56000 101360
66528 92400 158928
37200 5800 175 43175
18540 5800 17 24357
47540 5800 257 53597
62040 5800 377 68217 S/. 18,471.00
72400 5800 463 78663 S/. 22,697.00
103400 5800 995 110195 S/. 48,733.00
flujo de caja
S/. S/. 8,569.00 843.00
S/. 12,595.00
1)
Entre
los
propsitos
de
la
evaluacin
de
costos
se
encuentran:
Proporcionar informes relativos a costos para medir la utilidad y evaluar el inventario (estado de resultados y balance general). Ofrecer informacin para el control administrativo de las operaciones y actividades de la empresa (informes de control). Proporcionar informacin a la administracin para fundamentar la planeacin y la toma de decisiones (anlisis y estudios especiales). 2) entre las funciones de la determinacin de costos se encuentran: asignar costos a los productos fabricados y comparar estos costos con el ingreso resultante de su venta. 3) Productos en Proceso: Es la produccin incompleta; los materiales que estn
slo parcialmente convertidos en productos terminados que puede haber en cualquier momento. Costos: representan una porcin del precio de adquisicin de artculos, propiedades o servicios, que ha sido diferida o que todava no se ha aplicado a la realizacin de ingresos. Gastos: son costos que se han aplicado contra el ingreso de un perodo determinado. Prdidas: reducciones en la participacin de la empresa por las que no se ha recibido ningn valor compensatorio, sin incluir los retiros de capital. A. PRESUPUESTO DE CAJA: El Presupuesto de caja que a continuacin se presenta es elaborado en trminos semestrales y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, la SUNAT.
ENERO- JUNIO 2014
MESES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
INGRESOS Saldo Inicial Cobranzas TOTAL INGRESOS EGRESOS Pago a Proveedores Sueldos y Otros gastos Pago de impuestos (2.5%) Caja Mnima TOTAL EGRESOS Exceso (Dficit) SALDOFINAL
51744 51744
25200 25200
66192 66192
86688 86688
101360 101360
158928 158928
37200 18540 47540 62040 72400 103400 5800 5800 5800 5800 5800 5800 1200 600 1600 2100 2500 3900 5000 5000 5000 5000 5000 5000 44200 29357 29940 74940 85700 118100 7544 (4157) 36252 11748 15660 40828 S/. 12,544 S/. 843.00 S/. 41,252 S/. 16,748 S/. 20,660 S/. 45,828
26
B. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO

Peruvian Highland Trek. Estado de Situacion Financiera Proyectado AL 31/12/2014 ACTIVO Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar Muebles y enseres Depreciacin TOTAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Capital Reserva Legal Resultados acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 89,000.00 196,000.00 300,000.00 1,200.00 592,800.00
35,400.00 90,000.00 300,000.00 30,000.00 137, 400.00 592,800.00
Es necesario recalcar que la Proyeccin de los Estados Financieros, que generalmente se le denomina Estados Financieros Proyectados, se elaboran tomando como base los clculos estimados o transacciones que an no se han realizado. Son estados que acompaan frecuentemente con un presupuesto. Los Estados Financieros Proyectados le permite a la empresa Peruvian Highland Trek. Determinar las condiciones futuras de las operaciones de la empresa, adems nos permite mejorar la imagen de la empresa, ante instituciones financieras y proveedores.
27
CAPITULO III
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
3.1. CONCLUSIONES
El sector del turismo es uno de los pilares de la economa de cualquier pas, y en especial de nuestra ciudad del cusco por el nmero de empleos que directos e indirectos que genera dicho rubro. Nuestra cuidad del cusco cuenta con diversas empresas dedicadas a dicho rubro para lo cual ahondaremos en nuestra empresa seleccionada que se dedicada a brindar servicios de agente de turismo encargada de vender paquetes de turismo. Luego de haber finalizado la elaboracin del presupuesto PERUVIAN HIGHLAND TREK se puede concluir que: Se puede observar que se ofrece dos paquetes distintos a diferentes destinos por ende varan sus presupuestos. Se puede observar que la empresa PERUVIAN HIGHLAND TREK tiene destinado S/ 344832 Presupuesto de ventas para el semestre 2014-I por lo que es conveniente que la empresa obtendr un rendimiento de un 50%. en la empresa
Las ventas presupuestadas para el periodo respecto al ao anterior
se incrementaron con
Con respecto al presupuesto de ingresos contamos con un total de S/. 489,552.00 para el primer semestre de dicho ao.
El presupuesto de costos indirectos para SALKANTAY Y MACHUPICCHU es respectivamente. S/164,010 S/121,752 Luego de haber detallado todo el presupuesto de PERUVIAN HIGHLAND TREK que ser un ao de rendimientos satisfactorio.
3.2. RECOMENDACIONES
La implementacin de este sistema presupuestario es de mucha importancia para programar los ingresos y egresos de la empresa PERUVIAN HIGHLAND TREK al desarrollar nuestra inversin y as tener menor gasto y mayor utilidad al final del ejercicio. Es recomendable que se utilice unas herramientas de presupuestos para determinar anticipadamente no solo las necesidades de la organizacin sino las utilidades que se va a generar y por ende tanto los beneficios para los empleados como para las empresa Durante la elaboracin de cada paso del presupuesto se ha ido observando que cada una es importante por eso es de suma importancia contar con ello por lo tanto se recomienda: Tener conocimiento de cul es nuestro nivel de ventas que se desea obtener para un periodo.
Se recomienda brindar un adecuado y satisfactorio servicio a nuestros clientes.
Es necesario obtener polticas de inversin ya que de esta manera nuestra empresa obtiene ms flujo de efectivo.
El presupuesto ayuda a determinar aquellos puntos que no estn siendo utilizados de manera correcta.
30

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