Instituto Superior Dom Afonso III

Discentes: Andr Reigota Csar Manjua Cieni Rodrigues Sofia Sousa Vtor Marques

Fevereiro 2 Ano Licenciatura de Gesto

2009

Conta 22 - Fornecedores: - Conta 221 Fornecedores c/c - Conta 222 Fornecedores - Ttulos a pagar

- Conta 228 Fornecedores Facturas em recepo e conferncia

- Conta 229 Adiantamentos a Fornecedores

Classe 2
Conta 23 Emprstimos obtidos: - Conta 231 Emprstimos bancrios

- Conta 232 Emprstimos por obrigaes

- Conta 233 Emprstimos por ttulos de participao - Conta 239 Outros emprstimos obtidos

Conta 22 Fornecedores Regista os movimentos com os vendedores de bens e servios com excepo dos destinados ao imobilizado. creditada pelo seu saldo inicial e pelos aumentos das dvidas a pagar e debitada pelas diminuies dessas dvidas.

Dbito

22 - Fornecedores

Crdito

- Pagamentos - Notas de Crdito de fornecedores - Devolues de compras

- Saldo Inicial - Facturas de Fornecedores - Notas de Dbito de Fornecedores

Saldo credor

Subcontas:

Conta 221 Fornecedores c/c

Todos os registos resultantes de compras de bens e servios, para utilizao ou consumo na actividade corrente da empresa desde que: - No sejam titulados; - No estejam em recepo ou conferncia; - No sejam de fornecimento de imobilizado.

Dbito

221- Fornecedores c/c

Crdito

- Pagamentos - Notas de crdito de fornecedores - Devolues de compras - Aceite de letras e outros ttulos - Anulao de aditamentos

- Saldo Inicial - Facturas de fornecedores - Notas de dbito de fornecedores - Anulao de letras e outros ttulos

 Balancete do Razo Auxiliar de Fornecedores c/c

Saldos Cdigo Ano Ms 221001 Fornecedor X A B Contas Dbito Crdito Devedor Credor

221002

Fornecedor Y

C
A+ C

D
B+D

Objectivo controlar o saldo da conta de Fornecedores c/c.

Saldo = Dbito - Crdito

Conta 222 Fornecedores - Ttulos a pagar Inclui as dvidas a fornecedores que se encontrem representadas por letras ou outros ttulos de crdito. 222- Fornecedores ttulos a pagar - Saldo inicial - Aceites a fornecedores

Dbito

Crdito

- Pagamento de letras e aceites - Anulaes (reformas)

Aceite de uma letra

Implica a diminuio da dvida em conta corrente devido ao aumento da dvida titulada em letras.

221 Forn. c/c Y

222 Forn. tit. a pagar

 Pagamentos de uma letra No dia do vencimento da letra, a empresa ir efectuar o pagamento da mesma. 11 ou 12 Y 222 Forn. tit. a pagar Y

Reforma de uma letra

Total Tipos de reforma

Com juros includos Sem juros includos Com juros includos Sem juros includos

Parcial

 Reforma total com juros includos

1 - Anulao do aceite existente:

221

222

Valor nominal

2 - Encargos da reforma (nota de dbito do fornecedor):

221 6882 Encargos da reforma

Encargos

3 - Emisso de um novo aceite, incluindo os encargos:

222 Valor nominal + Encargos

221

Reforma total sem juros includos

1 - Anulao do aceite existente:

221 222

Valor nominal

2 - Nota de dbito do fornecedor (encargos da reforma):

221

6882 Encargos da reforma

Encargos

3 - Pagamento dos encargos com a reforma:

11 ou 12

221

Encargos 4 - Novo aceite:

222 221

Valor nominal

 Reforma parcial com juros includos 1 - Anulao do aceite existente:

221

222

Valor nominal

2 - Amortizao da dvida: 11 ou 12
221

Amortizao
3 - Nota de dbito ao fornecedor: 221 6882 Encargos da reforma

Encargos

4 - Novo aceite:

222
Valor nominal Amortizao + Encargos

221

Reforma parcial sem juros includos 1 - Anulao do aceite: 221 222

Valor nominal

2 - Amortizao da dvida: 11 ou 12 221

Amortizao

3 - Nota de dbito do fornecedor: 221

6882 Encargos da reforma

Encargos 4 - Pagamento dos encargos com a reforma: 11 ou 12 221

Encargos

4 - Novo aceite:

222
Valor nominal Amortizao

221

Conta 228 Fornecedores Facturas em recepo e conferncia

Diz respeito s compras cujas facturas, recebidas ou no, esto por lanar na conta 221, por no terem chegado empresa at essa data ou por no terem sido ainda conferidas.
Conta 228 Fornecedores Facturas em recepo e conferncia Crdito Pela recepo e conferncia, por crdito da conta 221, transferindo assim o valor. Compras no recepcionadas das mesmas contas, que o seria no caso de os bens j estarem recepcionados.

Dbito

312 - Mercadorias

2432 IVA Dedutvel

228

Aps a conferncia: 221 228

Valor nominal Conta 229 Adiantamentos a Fornecedores

Regista as entregas feitas pela empresa em relao a fornecimentos a efectuar por terceiros, cujo preo no esteja previamente fixado. Pela recepo da factura, estas verbas sero transferidas para as respectivas contas na rubrica 221.

 Quando o preo no foi previamente fixado: 11 ou 12 2432 IVA Dedutvel 229

Anulao do adiantamento: 229

24342 IVA Reg.

221

Dbitos em moeda estrangeira

Fornecedor da Zona uro: 1 - Registo da compra: 312 - Mercadorias 221

Preo de custo

2 - Registo de pagamento:

11 ou 12

221

Valor do recibo

 Fornecedor que no pertence Zona uro:

Diferenas de cmbio

desfavorveis (pagamento a um cmbio < da factura) favorveis (pagamento a um cmbio > da factura)

Diferenas de cmbio favorveis 1 - Registo da compra:

312 - Mercadorias

221

Cmbio do dia de compra 2 - Registo de pagamento: 12 221

Cmbio do dia de pag.

3 - Registo da diferena de cmbio: 785 Dif. Cmbio fav. 221

Cmbio (compra pag.)

Diferenas de cmbio desfavorveis

1 - Registo da compra:
312 - Mercadorias 221

Cmbio do dia de compra 2 - Registo de pagamento:

12

221

Cmbio do dia de pag.

3 - Registo da diferena de cmbio: 685 Dif. Cmbio Desfav. 221

Cmbio (pag. - compras)

Conta 23 Emprstimos obtidos

Registam-se nesta conta os emprstimos obtidos, com excepo dos includos em 25 Accionistas (scios). Os emprstimos podem ser classificados de diversas formas: Pela Natureza:

Correntes ou de Funcionamento visam cobrir insuficincias temporrias de tesouraria.

Financiamento financiam os projectos de investimento de modo a permitir o crescimento da empresa.

Pelo prazo: Curto prazo menos de 1 ano. Mdio e longo prazos 1 ano ou mais.

Conta 231 Emprstimos bancrios

So os mais correntes e englobam todos os tipos de emprstimos contrados junto Banca.

Obteno de emprstimo 23 Emp. obtidos 12 Dep. ordem

Valor do emprstimo

Amortizao do emprstimo 12 Dep. ordem 23 Emp. obtidos

Valor do emprstimo

Conta 232 Emprstimos por obrigaes No emprstimo por obrigaes so emitidos ttulos de igual valor a serem subscritos pelas entidades interessadas: as obrigaes. Fraco de um emprstimo sendo o seu portador um credor, da entidade que a emitiu. Convertveis
Movimenta-se quando as obrigaes so convertveis em aces aps um tempo predefinido e verificadas algumas condies. S possvel para sociedades com aces cotadas na bolsa.

No convertveis
Movimenta-se nos restantes casos, que so os mais frequentes.

Este tipo de emprstimo est, pois, sujeito a vrias fases que do origem aos seguintes lanamentos contabilsticos: Subscrio 23 Emp. obtidos

265 Cred. por subscries no liberadas

 Liberao ou pagamento das obrigaes subscritas 11 ou 12

265 Cred. por subscries no liberadas

Pagamento de juros
11 ou 12

6812 Emp. por obrigaes e por tit. de participao

Sorteio das obrigaes, visando o seu reembolso

266 - Obrigacionistas

232 Emp. por obrigaes

 Reembolso das obrigaes sorteadas

11 ou 12 266 - Obrigacionistas

Conta 233 Emprstimos por ttulos de participao Diz respeito ao valor nominal dos ttulos de participao subscritos por terceiros.

Dbito

233 Emprstimos por Ttulos de Participao

Crdito

Pelo vencimento, por crdito de 268 Devedores e credores diversos, na subconta divisionria criada.

Pela subscrio, por dbito de 268 Devedores e credores diversos, devendo criar-se uma conta divisionria designada Subscritores de ttulos de participao.

Conta 239 Outros emprstimos obtidos Movimentam-se nesta conta todos os emprstimos contrados pela empresa, no contemplados nas contas anteriores..