Desoneracao Folha

Desonerao da Folha de Pagamento
Aspectos Legais e Prticos
Prof. Dr. Jose Alfredo do Prado Junior
DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO Aspectos Legais e Prticos
PALESTRANTE
JOSE ALFREDO DO PRADO JUNIOR Advogado, professor, consultor, diretor executivo da empresa Prado Treinamento Profissional, especialista na rea trabalhista e previdenciria com experincia de mais de 10 anos. Atuao permanente como professor, promovendo o desenvolvimento e a formao de profissionais ligados rea de Recursos Humanos e Administrao e Pessoal, atravs de cursos presenciais abertos e in company, palestras e seminrios em empresas privadas, consultorias empresarias, parcerias com os CRC Conselho Regional de Contabilidade, e FENACON (SESCON E SESCAP), e demais sindicatos.
Prado Treinamento Profissional
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Introduo Desonerao da Folha Recolhimento Lei 12.546/2011 Decreto 7828/2012 Lei 12.884/2013 (Construo Civil, Comercio Varejista e Novos Setores para 2014) Parte Prtica Contribuio Previdenciria Patronal sobre o 13 Salrio Empresas optantes pelo Simples Nacional Empresas sem movimento
04 08 13 26 31 45 51 60 62 62 64 65 67 67 68 68 73
10 Empresas sem empregados 11 12 13 Matriz e Filial Reclamatria Trabalhista Fase Pr-operacional da empresa
14 Compensao de Retenes Previdencirias 15 Processo Judicial 16 Informaes na DCTF 17 EFD Contribuies
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DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO Lei 12.546/2011
1 INTRODUO Com a finalidade de facilitar os nossos estudos, primeiramente cabe rever alguns conceitos bsicos referentes parte previdenciria, e fiscais. 1.1 RECOLHIMENTO DAS EMPRESAS EM GERAL Em regra, as empresas possuem os seguintes encargos previdencirios (INSS patronal), incidentes sobre sua folha de pagamento: a) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe prestem servios, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa; b) 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000; c) para o financiamento da aposentadoria especial, e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho ( GIIL-RAT, RAT ou SAT), sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos: 1% para as empresas em cuja atividade preponderante o risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; 2% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado mdio; 3% para as empresas em cuja atividade preponderante esse risco seja considerado grave; d) recolhimento destinado para outras entidades (terceiros) - a alquota ser fixada de acordo com o enquadramento do Fundo de Previdncia e Assistncia Social (FPAS), que dever ser realizado pela empresa levando em considerao sua atividade; e) 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. Fundamentao: arts. 22 e 30 da Lei n 8.212/1991; art. 72, art. 109, anexo II da Instruo Normativa RFB n 971/2009, com redao dada pela Instruo Normativa RFB n 1.071/2010 e Instruo Normativa RFB n 1.080/2010.
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1.2 DEMAIS OBRIGAES PREVIDENCIRIAS As empresas beneficiadas pela substituio previstas na Lei n 12.546/2011 continuam sujeitas ao cumprimento demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. Desse modo, a empresa sem prejuzo do cumprimento de outras obrigaes acessrias previstas na legislao previdenciria, est obrigada a: a) inscrever, no Regime Geral da Previdncia Social (RGPS), os segurados empregados a seu servio; A inscrio do segurado empregado efetuada diretamente na empresa, mediante preenchimento dos documentos que o habilitem ao exerccio da atividade, formalizado pelo contrato de trabalho. b) inscrever, quando pessoa jurdica, como contribuintes individuais no RGPS, a partir de 1 de abril de 2003, as pessoas fsicas contratadas sem vnculo empregatcio e os scios cooperados, no caso de cooperativas de trabalho e de produo, se ainda no inscritos; c) elaborar folha de pagamento mensal da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, de forma coletiva por estabelecimento, por obra de construo civil e por tomador de servios, com a correspondente totalizao e resumo geral, nela constando: c.1) discriminados, o nome de cada segurado e respectivo cargo, funo ou servio prestado; c.2) agrupados, por categoria, os segurados empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual; c.3) identificados, os nomes das seguradas em gozo de salrio-maternidade; c.4) destacadas, as parcelas integrantes e as no integrantes da remunerao e os descontos legais; c.5) indicado, o nmero de cotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso; A empresa deve manter, em cada estabelecimento e obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, uma cpia da respectiva folha de pagamento. d) lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies sociais a cargo da empresa, as contribuies sociais previdencirias descontadas dos segurados, as decorrentes de sub-rogao, as retenes e os totais recolhidos; e) fornecer ao contribuinte individual que lhes presta servios, comprovante do pagamento de remunerao, consignando a identificao completa da empresa, inclusive com o seu nmero no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), o nmero de inscrio do segurado no RGPS, o valor da remunerao paga, o desconto da contribuio efetuado e o compromisso de que a remunerao paga ser informada na Guia de Recolhimento do FGTS e Informaes Previdncia Social (GFIP) e a contribuio correspondente ser recolhida; f) prestar Receita Federal do Brasil (RFB) todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de interesse dos mesmos, na forma por eles estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; g) exibir fiscalizao da RFB, quando intimada para tal, todos os documentos e livros com as formalidades legais intrnsecas e extrnsecas, relacionados com as contribuies sociais;
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h) informar mensalmente, em GFIP emitida por estabelecimento da empresa, com informaes distintas por tomador de servio e por obra de construo civil, os dados cadastrais, os fatos geradores, a base de clculo e os valores devidos das contribuies sociais e outras informaes de interesse da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), na forma estabelecida no Manual da GFIP; i) matricular-se no cadastro do Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados da data do incio de suas atividades, quando no inscrita no CNPJ; j) matricular no cadastro do INSS obra de construo civil executada sob sua responsabilidade, dentro do prazo de 30 (trinta) dias contados do incio da execuo; k) comunicar ao INSS o acidente de trabalho ocorrido com segurado empregado e trabalhador avulso, at o 1 (primeiro) dia til seguinte ao da ocorrncia e, em caso de morte, de imediato; l) elaborar e manter atualizado Laudo Tcnico de Condies Ambientais do Trabalho (LTCAT) com referncia aos agentes nocivos existentes no ambiente de trabalho de seus trabalhadores; m) elaborar e manter atualizado Perfil Profissiogrfico Previdencirio (PPP) abrangendo as atividades desenvolvidas por trabalhador exposto a agente nocivo existente no ambiente de trabalho e fornecer ao trabalhador, quando da resciso do contrato de trabalho, cpia autntica deste documento; n) elaborar e manter atualizadas as seguintes demonstraes ambientais quando exigveis em razo da atividade da empresa: n.1) Programa de Preveno de Riscos Ambientais (PPRA), que visa preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, por meio da antecipao, do reconhecimento, da avaliao e do conseqente controle da ocorrncia de riscos ambientais, sendo sua abrangncia e profundidade dependentes das caractersticas dos riscos e das necessidades de controle, devendo ser elaborado e implementado pela empresa, por estabelecimento, nos termos da NR 9, do MTE; n.2) Programa de Controle Mdico de Sade Ocupacional (PCMSO ), que dever ser elaborado e implementado pela empresa ou pelo estabelecimento, a partir do PPRA, PGR e PCMAT, com o carter de promover a preveno, o rastreamento e o diagnstico precoce dos agravos sade relacionados ao trabalho, inclusive aqueles de natureza subclnica, alm da constatao da existncia de casos de doenas profissionais ou de danos irreversveis sade dos trabalhadores, nos termos da NR 7 do MTE. Fundamentao: art. 9, inciso V da Lei n 12.546/2011; art. 47, "caput" e incisos I a IV do art. 291, ambos da Instruo Normativa RFB n 971/2009; art. 32 da Lei n 8.212/1991; art. 22 da Lei n 8.213/1991 e captulo I, item 5 do Manual da GFIP/SEFIP, para usurios da verso 8.4, aprovado pela Instruo Normativa RFB n 880/2008; Norma Regulamentadora n 9; Norma Regulamentadora n 7. 1.3 CONCEITOS FISCAIS Apresentamos abaixo os principais conceitos fiscais vigentes: 1.3.1 RECEITA BRUTA Nos termos da Instruo Normativa SRF n. 51/1978, a receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens como receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens, nas operaes de conta prpria, e o preo dos servios prestados (artigo 12 do Decreto-lei n 1.598, de 26 d e dezembro de 1977).
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1.3.2 VENDAS CANCELADAS Consoante Instruo Normativa SRF n. 51/1978, as vendas canceladas correspondem a anulao de valores registrados como receita bruta de vendas e servios; eventuais perdas ou ganhos decorrentes de cancelamento de venda, ou de resciso contratual, no devem afetar a receita lquida de vendas e servios, mas sero computados nos resultados operacionais 1.3.3 DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS A Instruo Normativa SRF n. 51/1978 preconiza que os descontos incondicionais so parcelas redutoras do preo de vendas, quando constarem da nota fiscal de venda dos bens ou da fatura de servios e no dependerem de evento posterior emisso desses documentos.
1.3.4 RECEITA LQUIDA A Instruo Normativa SRF n. 51/1978 conceitua receita lquida de vendas e servios como a receita bruta de vendas e servios, diminuda (a) das vendas canceladas, (b) dos descontos e abatimentos concedidos incondicionalmente e (c) dos impostos incidentes sobre as vencidas.
1.4 POSICIONAMENTO DOS EMPRESRIOS

Segundo estudo divulgado pela Confederao Nacional da Indstria (CNI) no dia 22/11/2012, o percentual de empresrios que enxerga a medida como positiva e acredita que ela contribuir para a retomada do crescimento, maior no segmento das grandes empresas do que no de pequenas e mdias empresas. De acordo com a pesquisa, veem a medida como positiva: 59% das empresas de grande porte; 49% das empresas de mdio porte; 30% nas pequenas empresas.
J na avaliao sobre a contribuio parcial da medida para retomada do crescimento: 60% das grandes empresas acreditam que ela auxiliar; 51% de as mdias empresas; 42% das pequenas.
A pesquisa da CNI ouviu representantes do setor da construo civil, que no faz parte do novo regime. Cerca de 55% das empresas do setor disseram que gostariam de ter sido includas na medida . Tambm no caso da construo, o interesse em participar do regime maior entre as empresas de maior porte. 59% das grandes 56% das mdias; 51% das pequenas
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2. DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO 2.1 O QUE A DESONERAO DA FOLHA DE PAGAMENTO? A desonerao da folha de pagamento constituda de duas medidas complementares. Em primeiro lugar, o governo est eliminando a atual contribuio previdenciria (20%) sobre a folha e adotando uma nova contribuio previdenciria sobre a receita bruta das empresas (descontando as receitas de exportao), em consonncia com o disposto nas diretrizes da Constituio Federal. Em segundo lugar, essa mudana de base da contribuio tambm contempla uma reduo da carga tributria dos setores beneficiados, porque a alquota sobre a receita bruta foi fixada em um patamar inferior quela alquota que manteria inalterada a arrecadao a chamada alquota neutra.
2.2 QUAIS OS OBJETIVOS DA DESONERAO? So mltiplos os objetivos. Ampliar a competitividade da indstria nacional , por meio da reduo dos custos laborais, e estimula as exportaes, isentando-as da contribuio previdenciria. Estimular ainda mais a formalizao do mercado de trabalho , uma vez que a contribuio previdenciria depender da receita e no mais da folha de salrios.
Por fim, reduz as assimetrias na tributao entre o produto nacional e importado, impondo sobre este ltimo um adicional sobre a alquota de Cofins-Importao igual alquota sobre a receita bruta que a produo nacional pagar para a Previdncia Social.
2.3 A DESONERAO ATINGE TODAS AS CONTRIBUIES SOBRE A FOLHA? No. A substituio da base folha pela base faturamento se aplica apenas contribuio patronal paga pelas empresas, equivalente a 20% de suas folhas salariais. Todas as demais contribuies incidentes sobre a folha de pagamento permanecero inalteradas, inclusive o FGTS e a contribuio dos prprios empregados para o Regime Geral da Previdncia Social. Ou seja, se a empresa for abrangida pela mudana, ela continuar recolhendo: A contribuio dos seus empregados, e As outras contribuies sociais incidentes sobre a folha de pagamento (como seguro de acidente de trabalho, salrio- educao, FGTS e sistema S) da mesma forma que hoje.
Apenas a parcela patronal deixar de ser calculada como proporo dos salrios e passar a ser calculada como proporo da receita bruta. O recolhimento do valor apurado arrecadado juntamente com as contribuies a seu cargo (no abrangidas pela substituio prevista na Lei 12.546/2011) at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia.
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2.4 QUAL SER A ALIQUOTA SOBRE A RECEITA BRUTA QUE AS EMPRESAS ENQUADRADAS PAGARO? Vai depender do setor em que a empresa atua ou o produto que produza. O governo decidiu adotar duas alquotas diferentes: 1,0 % para as Industrias que produzem determinados produtos (identificados pelo cdigo da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI), Comercio e Transporte areo e Martimo; e 2,0% para as empresas do setor de servios, como aquelas do ramo hoteleiro, de call center e design houses, transporte de passageiros, e que prestam os servios de tecnologia de informao e tecnologia de informao e comunicao.
Faturamento Mensal X Substituio Tributria Faturamento 100.000,00 200.000,00 500.000,00 1.000.000,00 1,00% 1.000,00 2.000,00 5.000,00 10.000,00 2,0% 2.000,00 4.000,00 10.000,00 20.000,00
2.5 O QUE MUDA NO RECOLHIMENTO DA NOVA CONTRIBUIO? A contribuio sobre a receita bruta das empresas, que agora est sendo estendida para outros setores, recolhida por meio de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), com os seguintes cdigos*:
I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 7 da Lei 12.546/2011 II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 8 da Lei 12.546/2011
* Fonte: Ato Declaratrio Executivo da Receita Federal do Brasil n 33 de 17/04/2013.
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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO N 31, DE 9 DE ABRIL DE 2013 DOU de 10.4.2013
Dispe sobre a instituio de cdigo de receita para o caso que especifica.
O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA SUBSTITUTO, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto nos arts. 7 a 10 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e no Decreto 7.828, de 16 de outubro de 2012, declara: Art. 1 Fica institudo o cdigo de receita 3601 - Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta Lanada de Ofcio para ser utilizado no preenchimento de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf). Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao. FREDERICO IGOR LEITE FABER
ATO DECLARATRIO EXECUTIVO CODAC N 33, DE 17 DE ABRIL DE 2013. D.O.U.: 18.04.2013 Altera o Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011, que dispe sobre a instituio de cdigos de receita para os casos que especifica. O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA SUBSTITUTO, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista o disposto nos arts. 7 a 10 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, e na Medida Provisria n 601, de 28 de dezembro de 2012, declara: Art. 1 O art. 1 do Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 1 de dezembro de 2011, passa a vigorar com a seguinte redao: "Art.1.................................................................................................................................. I - 2985 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 7 da Lei 12.546/2011; e II - 2991 - Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta - Art. 8 da Lei 12.546/2011 ."(NR) Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a partir de 1 de abril de 2013. Art. 3 Fica revogado o Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 25 de abril de 2012. FREDERICO IGOR LEITE FABER
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ATO DECLARATRIO EXECUTIVO N 34, DE 24 DE ABRIL DE 2013 Dispe sobre a instituio de cdigo de receita para o caso que especifica. O COORDENADOR-GERAL DE ARRECADAO E COBRANA, no uso da atribuio que lhe confere o inciso III do art. 312 do Regimento Interno da Secretaria da Receita Federal do Brasil, aprovado pela Portaria MF n 203, de 14 de maio de 2012, e tendo em vista nos 9 e 10 e no caput do art. 89 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, declara: Art. 1 Fica institudo o cdigo de receita 3618 - Compensao Previdenciria Indevida em GFIP para ser utilizado no preenchimento de Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf). Art. 2 Este Ato Declaratrio Executivo entra em vigor na data de sua publicao. JOO PAULO R. F. MARTINS DA SILVA
MINISTRIO DA FAZENDA SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS DARF
02 PERODO DA APURAO 03 NUMERO DO CPF OU CGC 04 CDIGO DA RECEITA 05 NUMERO REFERENCIA DE
00/00/0000
00.000.000/0000-00
2985 ou 2991
01) NOME/TELEFONE: Colocar o Nome e o Telefone do Contribuinte Veja no verso instrues para preenchimento ATENO vedado o recolhimento de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal cuja o valor total seja inferior a R$ 10,00. Ocorrendo tal situao, adicione esse valor ao tributo/contribuio de mesmo cdigo de perodos subseqentes, ate que o total seja igual ou superior a R$ 10,00.
06 DATA DO VENCIMENTO 07 VALOR DO PRINCIPAL 08 VALOR DA MULTA 09 VALOR DOS JUROS E/OU ENCARGOS DL 1.025/69 10 VALOR TOTAL 11 AUTENTICAO BANCARIA VIAS)
00/00/0000 000,00 0,00
0,00 000,00 (SOMENTE NAS 1 E 2
Como preencher: CAMPO 1 - NOME/TELEFONE - Colocar o nome e o telefone do contribuinte - Exemplo hipottico: MFB SISTEMAS LTDA CAMPO 2 - PERODO DA APURAO - Colocar a data de ocorrncia do fato gerador ou do encerramento do perodo - Exemplo hipottico: 31/12/2011
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CAMPO 3 - NUMERO DO CPF OU CGC - Preencher com o nmero completo do CNPJ, no caso de pessoa jurdica - Exemplo hipottico: 00.000.000/0000-00 CAMPO 4 - CDIGO DA RECEITA - Colocar o cdigo correspondente espcie de receita que estiver sendo paga - Exemplo hipottico: 2985 ou 2991 CAMPO 06 - DATA DO VENCIMENTO - Colocar a data de vencimento fixado na legislao, mesmo no caso de pagamento antes ou aps essa data - Exemplo hipottico: 20/01/2012 CAMPO 07 - VALOR DO PRINCIPAL - Colocar o valor do principal que est sendo recolhido - Exemplo hipottico: R$ 500,00 CAMPO 10 - VALOR TOTAL - Colocar o valor igual ao indicado no campo 07, se o recolhimento estiver sendo dentro do prazo indicado no campo 06; ou a soma dos valores indicados nos campos 07, 08 e 09 se o pagamento estiver sendo feito aps esse prazo - Exemplo hipottico: R$ 500,00 PRAZO DO PAGAMENTO As empresas beneficiadas com a substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero arrecadar as contribuies a seu cargo at o dia 20 (vinte) do ms subseqente ao da competncia, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia. Fundamentao: "caput" e alnea "b" do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212/1991; art. 9, inciso III da Lei n 12.546/2011. RECOLHIMENTO EM ATRASO Em caso de ultrapassar o prazo legal para o recolhimento da DARF, dever ser gerada uma avulsa para o pagamento, aplicando-se os mesmos clculos da Receita Federal. 2.6 ESTA MUDANA DE BASE DE CONTRIBUIO PARA TODAS AS EMPRESAS? No para todas as empresas, apenas para aquelas que se enquadrarem nas atividades econmicas ou que fabricarem produtos industriais listados nos anexos da Lei n 12.546/2011, que inaugurou a desonerao da folha. Nesses casos, a empresa obrigatoriamente ter de passar a pagar sua contribuio previdenciria sobre a receita bruta oriunda da venda daqueles produtos. 2.7 COMO A UNIO FAR A COMPENSAO PARA O FUNDO DA PREVIDNCIA SOCIAL? A legislao estabelece que a Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, conforme previsto na Lei de Responsabilidade Fiscal, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social.
2.8 COMO TER CERTEZA DE QUE OS IMPACTOS FISCAIS E ECONMICOS ESPERADOS VO OCORRER NA PRTICA? Para avaliar os resultados econmicos e os impactos fiscais da medida, o governo est constituindo uma Comisso Tripartite que ter a participao de membros do governo, representantes de trabalhadores e dos empresrios.
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Folha de Pagamento 5.000,00 10.000,00 20.000.00 50.000,00 100.000,00 20% INSS 1.000,00 2.000,00 4.000,00 10.000,00 20.000,00 Faturamento 100.000,00 200.000,00 300.000,00 500.000,00 1.000.000,00 1,0% 1.000,00 2.000,00 3.000,00 5.000,00 10.000,00 2,0% 2.000,00 4.000,00 6.000,00 10.000,00 20.000,00
Exemplo Empresa com 80 empregados Salrio mdio: 1.000,00 Pr-labore : 3.600,00
Total da Folha/ms: 83.600,00 Total da GPS a pagar (20%) 16.720,00 Faturamento Mensal : R$ 1.000.000,00 Faturamento 1,0% 2 ,0% 20.000,00
1.000.000,00 10.000,00
1.0 % - 10.000,00 2,0 % - 20.000,00
- 6.720,00 +3.280,00
3 RECOLHIMENTO LEI 12.546/2011
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3.1 SUBSTITUIO DAS CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS PATRONAIS Com intuito de possibilitar maior competitividade para alguns setores da economia, foi publicada a Lei n 12.546/2011, que disciplina o Plano Brasil Maior (PBM). Dentre as vrias regras impostas por esse Plano, foi determinado que parte da contribuio previdenciria patronal deve ser substituda pelo recolhimento incidente sobre a receita auferida pelas empresas. 3.2 EMPRESAS ENQUADRADAS NO ARTIGO 7 O recolhimento previdencirio destas empresas enquadradas na desonerao ocorreu da seguinte forma: a) De 1 de dezembro de 2011 at 31 de Julho de 2012, ser de 2,5% (dois inteiros e cinco dcimos por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos e demais redutores permitidos; b) De 1 de Agosto de 2012 at 31 de Dezembro de 2014, ser de 2,0% (dois por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos e demais redutores permitidos. Em substituio ao INSS patronal de 20% (vinte por cento) incidente sobre a remunerao paga ao empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual. So empresas enquadradas neste artigo: I - as empresas que prestam os servios referidos nos 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008; (Includo pela Lei n 12.715) : - anlise e desenvolvimento de sistemas; - programao; - processamento de dados e congneres; - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; - assessoria e consultoria em informtica; - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas; - servios de call center; II - as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; (Includo pela Lei n 12.715)
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Cdigo 5510-8/01 5510-8/01 5510-8/01 5510-8/01 5510-8/01 5510-8/01 5510-8/02 5510-8/03 Descrio CNAE Administrao de Hotis. Hotel. Hotel com ou sem Servio de Restaurante. Hotel Fazenda. Pousada. SPA com Servio de Alojamento; Servios de Apart-Hotel (Usado como Hotel); Motel
III - as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0. (Includo pela Lei n 12.715)
4921-3/01 4921-3/01 NIBUS; TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, MUNICIPAL URBANO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, MUNICIPAL URBANO NIBUS; TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTRAMUNICIPAL, NO METROPOLITANO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERMUNICIPAL METROPOLITANO TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTRAMUNICIPAL, NO METROPOLITANO
4921-3/02 4921-3/02
4921-3/02
4922-1/01 4922-1/01 4922-1/01 4922-1/02 4922-1/02 4922-1/02 4922-1/03 4922-1/03 4922-1/03
NIBUS; TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, METROPOLITANO
INTERMUNICIPAL, NO
TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERMUNICIPAL NO URBANO TRANSPORTE RODOVIRIO METROPOLITANO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERMUNICIPAL, NO
NIBUS; TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERESTADUAL TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERESTADUAL TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERESTADUAL NO URBANO NIBUS; TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERNACIONAL TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERNACIONAL TRANSPORTE RODOVIRIO DE PASSAGEIROS, REGULAR, INTERNACIONAL NO URBANO
IV - as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013)
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3.2.1 EXEMPLOS DE CALCULOS Empresa exclusiva da desonerao Empresas que prestam exclusivamente servios de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e Comunicao (TIC), excludas as vendas canceladas, os descontos incondicionais e demais redutores previstos em lei, nos termos do caput do art. 7 da Lei n 12.546/2011: Receita Bruta da empresa - R$ 120.000,00
Vendas Canceladas/Descontos - R$ 20.000,00 Receita Lquida -R$ 100.000,00
R$ 100.000,00 x 2,0% = R$ 2.000,00 Recolhimento por DARF no cdigo 2985 = Valor de R$ 2.000,00 Observao: Em SEFIP Movimento da Empresa ser informado o valor correspondente aos 20% da patronal da folha de pagamento no campo Compensao, para que seja recolhido somente a parte descontada dos scios e empregados, RAT, Terceiros e Cooperativa se houver.
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3.2.2 Atividades Concomitantes Empresas com parte das receitas desoneradas Para aquelas empresas que se dediquem ao mesmo tempo a outras atividades, alm das previstas no item 3.2 deste artigo, at 31 de dezembro de 2014 devem recolher da seguinte forma: Etapa 1) Ser de 2,0% sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em relao aos seguintes servios: Faturamento Total da Empresa - R$ 105.000,00 Faturamento referente s Atividades NO relacionadas - R$ 35.000,00 Faturamento referente s Atividades relacionadas - R$ 70.000,00 R$ 70.000,00 (atividades relacionadas) X 2,0% = R$ 1.400,00 Etapa 2) - Clculo de 20% sobre a Base de clculo do INSS de todos os funcionrios + Scios e Autnomos da Empresa, aplicando a reduo do percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades NO relacionadas com a receita bruta total. Valor da base de clculo de INSS Total da Empresa (folha de pagamento) - R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 X 20% = R$ 4.000,00 Do resultado aplica-se a reduo do percentual resultante da razo entre a receita bruta da atividade NO relacionada com a receita bruta total R$ 35.000,00 (atividades no relacionadas) R$ 105.000,00 (faturamento total da empresa) = 0,3333 R$ 4.000,00 X 0,3333 = R$ 1.333,20 Recolhimento Patronal - R$ 1.333,20 Logo, a empresa recolher em DARF no Cdigo 2985 a desonerao da folha de pagamento: R$1.400,00 Informar a ttulo de compensao em SEFIP (conforme demonstrado acima) o valor de R$ 2.666,80 Recolher R$ 1.333,20 correspondente aos 20% de cota patronal da atividade concomitante em GPS 2100, juntamente com alquota RAT Ajustado , Outras Entidades e o INSS descontado dos scios e empregados. Demonstrativo da desonerao: Parte Patronal (20%) = 4.000,00
DARF 2985 = 1.400,00 Atividade no abrangida = 1.333,20 ----------------------Desonerao Folha = 1.266,80 (recolhimento a menor)
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3.2.3 APLICAO CONCOMITANTE DE BENEFCIOS - LEI n 12.546/2011 e LEI n 11.774/2008 IMPOSSIBILIDADE Durante a vigncia Lei n 12.546/2011, as empresas abrangidas de TI e TIC, no faro jus s redues previstas no art. 14 da Lei n 11.774/2008. O referido artigo define que o INSS patronal de 20% (incidente sobre a remunerao paga aos empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais): a) fica reduzido pela subtrao de 1/10 (um dcimo) do percentual correspondente razo entre a receita bruta de venda de servios para o mercado externo e a receita bruta total de vendas de bens e servios; b) aps a excluso dos impostos e contribuies incidentes sobre a venda. 3.2.4 EMPRESAS DE REPRESENTAO, DISTRIBUIO E REVENDA DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR. A desonerao da folha no se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, de forma exclusiva, ou cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. (Redao dada pela Lei n 12.715) 3.2.5 RETENO PREVIDENCIRIA REDUO DA ALIQUOTA No caso de contratao de empresas enquadradas no artigo 7 da Lei 12.546/2011 , para a execuo dos servios prestados por estas, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. (Redao dada pela Lei n 12.715) 3.2.6 CONSTRUO CIVIL INICIO DA DESONERAO Referente ao ingresso na desonerao da folha pelo setor da construo civil (Deve-se observar inicialmente a vigncia da MP 601/2012). As empresas podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista neste artigo. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) A antecipao ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) Sero aplicadas s empresas da construo civil as seguintes regras: I - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) II - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) III - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de junho de 2013 at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria poder ocorrer, tanto na forma do caput, como na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013)
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IV - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI aps o primeiro dia do quarto ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) V - no clculo da contribuio incidente sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo, observado o disposto no art. 9o, as receitas provenientes das obras cujo recolhimento da contribuio tenha ocorrido na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) A opo pela desonerao ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria na sistemtica escolhida, relativa a junho de 2013 e ser aplicada at o trmino da obra. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) 3.3 EMPRESAS ENQUADRADAS NO ARTIGO 8 O recolhimento previdencirio destas empresas enquadradas na desonerao ocorreu da seguinte forma: a) De 1 de dezembro de 2011 at 31 de Julho de 2012, ser de 1,5% (Hum inteiro e cinco dcimos por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos e demais redutores permitidos; b) De 1 de Agosto de 2012 at 31 de Dezembro de 2014, ser de 1,0% (Hum por cento) sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos e demais redutores permitidos. Em substituio ao INSS patronal de 20% (vinte por cento) incidente sobre a remunerao paga ao empregado, trabalhador avulso e contribuinte individual. So empresas enquadradas neste artigo: I - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; (Includo pela Lei n 12.715) II - de transporte areo de carga; (Includo pela Lei n 12.715) III - de transporte areo de passageiros regular; (Includo pela Lei n 12.715) IV - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; (Includo pela Lei n 12.715) V - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; (Includo pela Lei n 12.715) VI - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; (Includo pela Lei n 12.715) VII - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; (Includo pela Lei n 12.715) VIII - de transporte por navegao interior de carga; (Includo pela Lei n 12.715) IX - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e (Includo pela Lei n 12.715) X - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. (Includo pela Lei n 12.715) XI - de manuteno e reparao de embarcaes; (Includo pela Lei n 12.844/ 2013) XII - de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II desta Lei; (Includo pela Lei n 12.844/ 2013)
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XIII - que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) XIV - de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) XV - de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0; e (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) XVI - jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata a Lei n o 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 3.3.1 INDUSTRIALIZAO CONCEITOS Aplica-se a desonerao apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa; (Includo pela Lei n 12.715). Para efeito enquadramento, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. (Includo pela Lei n 12.715) 3.3.2 EXEMPLOS DE CALCULOS 3.3.2.1 Empresa exclusiva da desonerao Empresas de confeces enquadradas exclusivamente na desonerao, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais, nos termos do caput do art. 8 da Lei n 12.546/2011: Receita Bruta da empresa - R$ 120.000,00
Vendas Canceladas/Descontos - R$ 20.000,00 Receita Lquida -R$ 100.000,00
R$ 100.000,00 x 1,0% = R$ 1.000,00 Recolhimento por DARF no cdigo 2991 = Valor de R$ 1.000,00 Observao: Em SEFIP Movimento da Empresa ser informado o valor correspondente aos 20% da patronal da folha de pagamento no campo Compensao, para que seja recolhido somente a parte descontada dos scios e empregados, RAT, Terceiros e Cooperativa se houver. 3.3.2.2 Atividades Concomitantes Empresas com parte das receitas desoneradas Para aquelas empresas que se dediquem ao mesmo tempo a outras atividades, alm das previstas no item 3.3 deste artigo, at 31 de dezembro de 2014 devem recolher da seguinte forma:
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Etapa 1) Ser de 1,0% sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em relao aos seguintes servios: Faturamento Total da Empresa - R$ 105.000,00 Faturamento referente s Atividades NO relacionadas - R$ 35.000,00 Faturamento referente s Atividades relacionadas - R$ 70.000,00 R$ 70.000,00 (atividades relacionadas) X 1,0% = R$ 700,00 Recolher na DARF 2991 R$ 700,00 Etapa 2) - Clculo de 20% sobre a Base de clculo do INSS de todos os funcionrios + Scios e Autnomos da Empresa, aplicando a reduo do percentual resultante da razo entre receita bruta de atividades NO relacionadas com a receita bruta total. Valor da base de clculo de INSS Total da Empresa (folha de pagamento) - R$ 20.000,00 R$ 20.000,00 X 20% = R$ 4.000,00 Do resultado aplica-se a reduo do percentual resultante da razo entre a receita bruta da atividade NO relacionada com a receita bruta total R$ 35.000,00 (atividades no relacionadas) R$ 105.000,00 (faturamento total da empresa) R$ 4.000,00 X 0,3333 = R$ 1.333,20 Recolhimento Patronal - R$ 1.333,20 Logo, a empresa recolher em DARF no Cdigo 2985 a desonerao da folha de pagamento: R$ 700,00. Informar a ttulo de compensao em SEFIP (conforme demonstrado acima) o valor de R$ 2.666,80 Recolher R$ 1.333,20 correspondente aos 20% de cota patronal da atividade concomitante em GPS 2100, juntamente com alquota RAT Ajustado, Outras Entidades e o INSS descontado dos scios e empregados. Demonstrativo da desonerao: Parte Patronal (20%) = 4.000,00
= 0,3333
DARF 2985 = 700,00 Atividade no abrangida = 1.333,20 ----------------------Desonerao Folha = 1.966,80 (recolhimento a menor)
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3.4 BASE DE CALCULO DA CONTRIBUIO Para fins da apurao da base de calculo da contribuio prevista nos artigos. 7o e 8o desta Lei devem ser observados os seguintes procedimentos para a apurao da base de calculo: I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta: (Redao dada pela Lei n 12.844, de 2013) a) de exportaes; e Includa (Includa pela Lei Lei n 12.844, de 2013) b) decorrente de transporte internacional de carga; (Includa pela Lei Lei n 12.844, de 2013) c) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; (Includo pela Lei n 12.715) d)o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se includo na receita bruta; e (Includo pela Lei n 12.715) IV - o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. (Includo pela Lei n 12.715) 3.5 SETORES NO ABRANGIDOS No se aplica a desonerao da folha de pagamento aos seguintes setores : (Includo pela Lei n 12.715) a) a empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total; e (Includo pela Lei n 12.715) b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas. (Includo pela Lei n 12.715) c) s empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 3.6 COMPENSAO PARA A PREVIDENCIA SOCIAL A Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS). Esta compensao de ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil, Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda, Instituto Nacional do Seguro Social INSS e Ministrio da Previdncia Social, mediante transferncias do Oramento Fiscal. (Includo pela Lei n
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12.715) . 3.7 ENQUADRAMENTO DA EMPRESA PELO CNAE As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento pela contribuio sobre a receita bruta estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE devero considerar apenas o CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, no lhes sendo aplicado o disposto no 1 o. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) Para fins do disposto no 9, da Lei 12.546/20111, a base de clculo da contribuio a que se referem o caput do art. 7o e o caput do art. 8o ser a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) 3.8 CONCEITO DE EMPRESA Para os fins da contribuio prevista nos artigos. 7o e 8 da Lei 12.546/2011, considera-se empresa a sociedade empresria, a sociedade simples, a cooperativa, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso; (Includo pela Lei n 12.844, de 2013) Aplica-se tambm a desonerao para as sociedades cooperativas, a metodologia adotada para a contribuio sobre a receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, limita-se ao art. 8o e somente s atividades abrangidas pelos cdigos referidos no Anexo I. (Includo pela Lei n 12.844, de 2013)
Confira os setores que j substituram a contribuio previdenciria no ano de 2012
Setor
Segmento
Alquota (em %) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Pgina 24
Indstria BK mecnico Indstria Material eltrico Indstria Couro e calados Indstria Auto-peas Indstria Confeces Indstria Txtil Indstria Plsticos Indstria Mveis Indstria Fabricao de avies Indstria Fabricao de navios Indstria Fabricao de nibus

Servios Call Center Servios Design Houses Servios Hotis Servios TI & TIC 2 2 2 2
Confiram os 25 novos setores beneficiados pela desonerao da folha de pagamentos a partir de 01.01.2013
Setor Segmento Alquota (em %) Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Aves, sunos e derivados Pescado Pes e massas Frmacos e medicamentos Equipamentos mdicos e odontolgicos* Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Indstria Bicicletas Pneus e cmaras de ar Papel e celulose Vidros Foges, refrigeradores e lavadoras Cermicas Pedras e rochas ornamentais Tintas e vernizes Construo metlica Equipamento ferrovirio Fabricao de ferramentas Fabricao de forjados de ao Parafusos, porcas e trefilados 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
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Indstria Indstria Servios Brinquedos Instrumentos ticos Suporte tcnico informtica 1 1 2
Servios Transporte Transporte
Manuteno e reparao de avies Transporte areo Transporte martimo, fluvial e navegao de apoio
1 1 1
Transporte
Transporte rodovirio coletivo
4 DECRETO 7.828/2012
DECRETO N 7.828, DE 16 DE OUTUBRO DE 2012

Regulamenta a incidncia da contribuio previdenciria sobre a receita devida pelas empresas de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011. A PRESIDENTA DA REPBLICA, no uso da atribuio que lhe confere o art. 84, caput, inciso IV, da Constituio, e tendo em vista o disposto na Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011, DECRETA: Art. 1 A incidncia da contribuio previdenciria devida pelas empresas de que tratam os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, ocorrer em conformidade com o disposto neste Decreto. Art. 2 Entre 1 de dezembro de 2011 e 31 de dezembro de 2014, incidiro sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, as contribuies das empresas que prestam exclusivamente os servios de Tecnologia da Informao - TI e de Tecnologia da Informao e Comunicao - TIC, assim considerados: I - anlise e desenvolvimento de sistemas; II - programao; III - processamento de dados e congneres; IV - elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos; V - licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; VI - assessoria e consultoria em informtica; VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados; e
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VIII - planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. 1 O disposto neste artigo no se aplica s empresas que exeram exclusivamente as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador. 2 Entre 1 de abril de 2012 e 31 de dezembro de 2014, ser aplicado o disposto no caput s empresas de call center e de TI e TIC, ainda que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos incisos I a VIII do caput, observado o disposto no art. 6. 3 Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014: I - aplica-se o disposto no caput s empresas: a) do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; e b) que exeram atividades de concepo, desenvolvimento ou projeto de circuitos integrados; II - no se aplica o disposto no caput s empresas que exeram as atividades de representao, distribuio ou revenda de programas de computador e cuja receita bruta que decorra dessas atividades seja igual ou superior a noventa e cinco por cento da receita bruta total; e III - no caso de contratao de empresas para execuo dos servios referidos neste artigo, por meio de cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter trs inteiros e cinco dcimos por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. 4 Entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, ser aplicado o disposto no caput s empresas: I - de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0; II - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; III - de transporte areo de carga; IV - de transporte areo de passageiros regular; V - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; VI - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; VII - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; VIII - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; IX - de transporte por navegao interior de carga; X - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e XI - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio.
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5 As alquotas da contribuio a que se refere este artigo sero de: (Redao dada pelo Decreto n 7.877, de 2012) I - dois inteiros e cinco dcimos por cento: (Redao dada pelo Decreto n 7.877, de 2012) a) no perodo entre 1 de dezembro de 2011 e 31 de julho de 2012, para as empresas referidas no caput; e (Includo pelo Decreto n 7.877, de 2012) b) no perodo entre 1 de abril de 2012 e 31 de julho de 2012, para as empresas referidas no 2; e (Includo pelo Decreto n 7.877, de 2012) II - dois por cento, no perodo entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas referidas no caput e nos 2 e 3; (Redao dada pelo Decreto n 7.877, de 2012) III - dois por cento, no perodo entre 1o de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas referidas no inciso I do 4o; e IV - um por cento, no perodo entre 1 de janeiro de 2013 e 31 de dezembro de 2014, para as empresas referidas nos incisos II a XI do 4. 6 No faro jus s redues previstas no caput do art. 14 da Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008: I - a partir de 1 de dezembro de 2011, as empresas que prestam exclusivamente os servios de TI e TIC referidos nos incisos I a VIII do caput; e II - a partir de 1 de abril de 2012, as empresas que se dediquem a outras atividades alm das referidas nos incisos I a VIII docaput e as empresas de call center. 7 As empresas que prestam exclusivamente os servios a que se referem os incisos I a VIII do caput e as empresas decall center continuam fazendo jus s redues das contribuies devidas a terceiros a que se refere o 7 do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008. Art. 3 Entre 1 de dezembro de 2011 e 31 de dezembro de 2014, incidiro sobre o valor da receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, as contribuies das empresas que fabriquem os produtos classificados na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos seguintes cdigos: I - 3926.20.00, 40.15, 42.03, 43.03, 4818.50.00, 63.01 a 63.05, 6812.91.00, 9404.90.00 e nos captulos 61 e 62; e II - 4202.11.00, 4202.21.00, 4202.31.00, 4202.91.00, 4205.00.00, 6309.00, 64.01 a 64.06. 1 Entre 1 de abril de 2012 e 31 de dezembro de 2014, aplica-se o disposto no caput s empresas que fabriquem os produtos classificados na TIPI nos seguintes cdigos e posies: I - 41.04, 41.05, 41.06, 41.07 e 41.14; II - 8308.10.00, 8308.20.00, 96.06.10.00, 9606.21.00 e 9606.22.00; e III - 9506.62.00. 2 Entre 1 de agosto de 2012 e 31 de dezembro de 2014:
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I - aplica-se o disposto no caput: (Redao dada pelo Decreto n 7.877, de 2012) a) s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo I, at o dia 31 de dezembro de 2012; e (Includo pelo Decreto n 7.877, de 2012) b) s empresas que fabricam os produtos classificados na TIPI nos cdigos referidos no Anexo II, a partir de 1 de janeiro de 2013; (Includo pelo Decreto n 7.877, de 2012) II - no se aplica o disposto no caput s empresas: a) que se dediquem a atividades diversas das previstas neste artigo, cuja receita bruta delas decorrente seja igual ou superior a noventa e cinco por cento da receita bruta total; e b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges; caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto propelidas. 4 As alquotas das contribuies referidas neste artigo sero de: I - um inteiro e cinco dcimos por cento, no perodo de 1 dezembro de 2011 a 31 de julho de 2012; e II - um por cento, no perodo de 1 de agosto de 2012 a 31 de dezembro de 2014. 5 O disposto no caput aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa. 6 Para os fins do 5, sero considerados os conceitos de industrializao e industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 7 Nos casos em que a industrializao for efetuada parcialmente por encomenda, o disposto no caput aplica-se tambm s empresas executoras, desde que de suas operaes resulte produto discriminado neste artigo. Art. 4 As contribuies de que tratam os arts 2 e 3 tm carter impositivo aos contribuintes que exeram as atividades neles mencionadas. Pargrafo nico. As empresas que se dedicam exclusivamente s atividades referidas nos arts. 2 o e 3o, nos meses em que no auferirem receita, no recolhero as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991. Art. 5 Para fins do disposto nos arts. 2 e 3: I - a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; e II - na determinao da base de clculo da contribuio previdenciria sobre a receita, podero ser excludos: a) a receita bruta de exportaes; b) as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; c) o IPI, quando includo na receita bruta; e
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d) o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 1 As contribuies de que tratam os arts. 2 e 3 devero ser apuradas e pagas de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. 2 A informao e o recolhimento das contribuies de que tratam os arts. 2 e 3 ocorrero na forma estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministrio da Fazenda, em ato prprio. 3 As empresas a que se referem os arts. 2 e 3 continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. Art. 6 No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 2 e 3, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: I - ao disposto nos arts. 2 e 3, em relao s receitas referidas nesses artigos; e II - quanto parcela da receita bruta relativa a atividades cuja contribuio no se sujeita s substituies previstas nos arts. 2 e 3, ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor das contribuies referidas nos incisos I e III do caput do mencionado art. 22 ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que trata o caput do art. 2 ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 3 e a receita bruta total. 1 Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades previstas nos arts. 2 e 3, as empresas a que se refere o caput devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalizao de que trata o inciso II do caput. 2 Nos meses em que no auferirem receita relativa a atividades no abrangidas pelos arts. 2 e 3, as empresas devero recolher a contribuio neles prevista, no sendo aplicada a proporcionalizao de que trata o inciso II do caput. 3 O disposto neste artigo aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 2 e 3, somente se a receita bruta decorrente dessas outras atividades for superior a cinco por cento da receita bruta total. 4 No ultrapassado o limite previsto no 3, as contribuies a que se referem os arts. 2 e 3 sero calculadas sobre a receita bruta total auferida no ms. Art. 7 Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas nos arts. 2 e 3, mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o dcimo-terceiro salrio. Pargrafo nico. Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do caput do art. 6, aplicada ao dcimo-terceiro salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. Art. 8 A Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar n101, de 4 de maio de 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, por meio de transferncia do Oramento Fiscal, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social.
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Pargrafo nico. A compensao de que trata o caput ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil e da Secretaria do Tesouro Nacional, do Ministrio da Fazenda, e do Instituto Nacional do Seguro Social. Art. 9 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao. Braslia, 16 de outubro de 2012; 191 da Independncia e 124 da Repblica. DILMA ROUSSEFF Nelson Henrique Barbosa Filho
SOLUO DE CONSULTA N 117, DE 16 DE OUTUBRO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SUBSTITUTIVA. FABRICANTES DE MERCADORIAS DA POSIO 4202 DA NCM. As mercadorias classificadas nos cdigos 4202.11.00,4202.21.00, 4202.31.00 e 4202.91.00 da NCM integram o regime da contribuio previdenciria substitutiva desde a edio da Medida Provisria n 540/2011 e, portanto, as normas desse regime se aplicam a seus fabricantes desde 01/12/2011. As mercadorias classificadas nos cdigos 4202.12.20, 4202.22.20, 4202.32.00 e 4202.92.00 da NCM integram o regime da contribuio previdenciria substitutiva desde a edio da Medida Provisria n 563/2012, mas as normas desse regime se aplicaro a seus fabricantes somente a partir da edio de decreto que regulamente a matria.* As mercadorias classificadas nos cdigos 4202.12.10, 4202.19.00, 4202.22.10, 4202.29.00, 4202.39.00 e 4202.99.00 da NCM nunca integraram o regime da contribuio previdenciria substitutiva e, portanto, as normas desse regime no se aplicam a seus fabricantes. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.715/2012, arts. 55, 56 e 78, 2; Lei n 12.546/2011, arts. 8, 50 e 52, 2; MP n 582/2012, arts. 2 e 20, I; MP n 563/2012, arts. 45, 46 e 54, 2; MP n 540/2011, arts. 8, 22 e 23, 2. MRIO HERMES SOARES CAMPOS
5 LEI 12.844/2013
Com a publicao da Lei 12.844/2013 foi regulamentada a desonerao da folha dos setores da construo civil e comercio varejista, bem como os novos setores para 2014.
LEI 12.844/2013 A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 13. A Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar com as seguintes alteraes: Art. 7o ..........................................................................
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IV - as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0;
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V - as empresas de transporte ferrovirio de passageiros, enquadradas nas subclasses 4912-4/01 e 49124/02 da CNAE 2.0; (Vigncia)
VI - as empresas de transporte metroferrovirio de passageiros, enquadradas na subclasse 4912-4/03 da CNAE 2.0; (Vigncia)
VII - as empresas de construo de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE 2.0. (Vigncia) .............................................................................................. 7 As empresas relacionadas no inciso IV do caput podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista neste artigo. 8o A antecipao de que trata o 7o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. 9o Sero aplicadas s empresas referidas no inciso IV do caput as seguintes regras: I - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma dos incisos I e III docaput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino;
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II - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino; III - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de junho de 2013 at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria poder ocorrer, tanto na forma do caput, como na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991; IV - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI aps o primeiro dia do quarto ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino;
V - no clculo da contribuio incidente sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo, observado o disposto no art. 9o, as receitas provenientes das obras cujo recolhimento da contribuio tenha ocorrido na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991. 10. A opo a que se refere o inciso III do 9o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria na sistemtica escolhida, relativa a junho de 2013 e ser aplicada at o trmino da obra. 11. (VETADO). 12. (VETADO). (NR) Art. 8 At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1% (um por cento), em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo I.
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1o ............................................................................... II - .................................................................................. c) s empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras. (Vigncia) 3o ............................................................................... XI - de manuteno e reparao de embarcaes; XII - de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II desta Lei;
Lojas de departamentos ou magazines, enquadradas na Subclasse CNAE 4713-0/01 Comrcio varejista de materiais de construo, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/05 Comrcio varejista de materiais de construo em geral, enquadrado na Subclasse CNAE 4744-0/99 Comrcio varejista especializado de equipamentos e suprimentos de informtica, enquadrado na Classe CNAE 4751-2 Comrcio varejista especializado de equipamentos de telefonia e comunicao, enquadrado na Classe CNAE 4752-1 Comrcio varejista especializado de eletrodomsticos e equipamentos de udio e vdeo, enquadrado na Classe CNAE 4753-9 Comrcio varejista de mveis, enquadrado na Subclasse CNAE 4754-7/01 Comrcio varejista especializado de tecidos e artigos de cama, mesa e banho, enquadrado na Classe CNAE 4755-5 Comrcio varejista de outros artigos de uso domstico, enquadrado na Classe CNAE 4759-8 Comrcio varejista de livros, jornais, revistas e papelaria, enquadrado na Classe CNAE 4761-0 Comrcio varejista de discos, CDs, DVDs e fitas, enquadrado na Classe CNAE 4762-8 Comrcio varejista de brinquedos e artigos recreativos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/01 Comrcio varejista de artigos esportivos, enquadrado na Subclasse CNAE 4763-6/02 Comrcio varejista de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene pessoal, enquadrado na Classe CNAE 4772-5 Comrcio varejista de artigos do vesturio e acessrios, enquadrado na Classe CNAE 4781-4 Comrcio varejista de calados e artigos de viagem, enquadrado na Classe CNAE 4782-2 Comrcio varejista de produtos saneantes domissanitrios, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/05 Comrcio varejista de artigos fotogrficos e para filmagem, enquadrado na Subclasse CNAE 4789-0/08
Observao: As Classes e Subclasses CNAE referidas neste Anexo correspondem quelas relacionadas na Classificao Nacional de Atividades Econmicas CNAE 2.0.
XIII - que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0; (Vigncia) XIV - de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0; (Vigncia) XV - de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0; e (Vigncia) XVI - jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata a Lei n o 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 5812-3, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0. (Vigncia) 4 A partir de 1o de janeiro de 2013, ficam includos no Anexo I referido no caput os produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi: 5 No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no 3 o, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. 6o As empresas relacionadas na alnea c do inciso II do 1o podero antecipar para 1o de junho de 2013 sua excluso da tributao substitutiva prevista no caput.
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7o A antecipao de que trata o 6o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria prevista nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, relativa a junho de 2013. 8o As empresas relacionadas nos incisos XI e XII do 3o podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista neste artigo. 9o A antecipao de que trata o 8o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. 10. (VETADO) (NR) Art. 9o .......................................................................... II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta: (Produo de efeito) a) de exportaes; e (Produo de efeito) b) decorrente de transporte internacional de carga; (Produo de efeito) VII - para os fins da contribuio prevista no caput dos arts. 7o e 8o, considera-se empresa a sociedade empresria, a sociedade simples, a cooperativa, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso; VIII - para as sociedades cooperativas, a metodologia adotada para a contribuio sobre a receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n o 8.212, de 24 de julho de 1991, limita-se ao art. 8o e somente s atividades abrangidas pelos cdigos referidos no Anexo I. 9 As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento pela contribuio sobre a receita bruta estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE devero considerar apenas o CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, no lhes sendo aplicado o disposto no 1 o. 10. Para fins do disposto no 9o, a base de clculo da contribuio a que se referem o caput do art. 7o e o caput do art. 8o ser a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades. (NR) Art. 14. O Anexo nico da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a ser denominado Anexo I e passa a vigorar: I - acrescido dos produtos classificados nos cdigos da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, constantes do Anexo I desta Lei; (Vigncia) II (VETADO); III - acrescido dos produtos classificados nos cdigos 9404.10.00 e 9619.00.00 da Tipi; (Vigncia) IV - subtrado dos produtos classificados no Captulo 93 e nos cdigos 1301.90.90, 7310.21.90, 7323.99.00, 7507.20.00, 7612.10.00, 7612.90.11, 8309.10.00, 8526.10.00, 8526.92.00, 9023.00.00, 9603.10.00, 9603.29.00, 9603.30.00, 9603.40.10, 9603.40.90, 9603.50.00 e 9603.90.00 da Tipi; (Vigncia) V - subtrado dos produtos classificados nos cdigos 7403.21.00, 7407.21.10, 7407.21.20, 7409.21.00, 7411.10.10, 7411.21.10 e 74.12 da Tipi.
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VI - subtrado dos produtos classificados nos cdigos 3006.30.11, 3006.30.19, 7207.11.10, 7208.52.00, 7208.54.00, 7214.10.90, 7214.99.10, 7228.30.00, 7228.50.00, 8471.30, 9022.14.13 e 9022.30.00 da Tipi. 1o As empresas de que tratam o inciso I podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista no art. 8o da Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011. 2o A antecipao de que trata o 1o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. 3o As empresas que fabricam os produtos relacionados no inciso V do caput podero antecipar para 1o de abril de 2013 sua excluso da tributao substitutiva prevista no art. 8o da Lei no 12.546, de 14 de dezembro de 2011. 4o A antecipao de que trata o 3o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria prevista nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, relativa a abril de 2013. Art. 15. A Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008, passa a vigorar com as seguintes alteraes: (Vigncia) Art. 14. ........................................................................ 4o ............................................................................... VII - suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados, bem como servios de suporte tcnico em equipamentos de informtica em geral; e .................................................................................... (NR)
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7 PARTE PRTICA LEI 12.715/2012
A) De acordo com as alteraes da Lei 12.546/2011, tendo uma empresa de TI, o faturamento bruto de R$ 250.000,00. Foram apurados pelo setor fiscal os seguintes elementos redutores: - R$ 27.000,00 Descontos incondicionais - R$ 7.000,00 - IPI - R$ 5.000,00 ICMS Qual ser o valor a ser recolhido na DARF 2985 por esta empresa?
B) Uma empresa de comercio varejista enquadrada no artigo 8 da Lei 12.546/2011 teve uma receita bruta mensal de R$ 350.000,00 no ms de abril/2013, tendo neste perodo o valor de R$ 21.500,00 a ttulo de devolues. Sabendo-se que a folha de pagamento desta empresa encontra-se no valor de R$ 55.000,00, calcule a desonerao desta empresa: - O valor da DARF 2991 a ser recolhido. - O valor a ser informado a titulo de compensao na SEFIP desta empresa. - Demonstrativo da Desonerao da Folha de Pagamento
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C) Uma empresa de TI desenvolve software de segurana para empresas, bem como realiza a venda de cmeras de segurana. A receita bruta total da empresa de R$ 331.000,00 no ms de agosto/2012, e a venda de equipamentos corresponde a R$ 175.000,00 deste valor. Considerando que o valor da folha de pagamento corresponde a R$ 43.000,00, calcule o valor da: - GPS 2100 (parte patronal proporcional) - DARF 2985 - Compensao a ser informado em SEFIP - Demonstrativo da Desonerao da Folha de Pagamento
D) Uma empresa do setor hoteleiro, que exera atividade concomitante, teve a receita bruta total de R$ 1.211.854,21 em maro/2013, e o valor da atividade no relacionada equivale a R$ 286.008,42 deste valor. Considerando que o valor da folha de pagamento corresponde a R$ 712.559,23, calcule o valor da: - GPS 2100 (parte patronal proporcional) - DARF 2985 - Compensao a ser informado em SEFIP - Demonstrativo da Desonerao da Folha de Pagamento
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E) Uma empresa enquadrada no artigo 8 da Lei 12.546/2011 teve a receita bruta no valor de R$ 550.000,00, tendo os seguintes elementos redutores nesta competncia: 250.000,00 Receita de Exportao 35.000,00 Frete Internacional 5.000,00 - IPI 20.000,00 Descontos incondicionais 40.000,00 - Vendas canceladas Considerando que o valor da folha de pagamento de R$ 60.000,00. Calcule: DARF 2991 Compensao da SEFIP Demonstrativo da Desonerao.
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F) Empresa de comercio varejista, com faturamento no ms de abril de R$ 35.860.000,00, sendo que deste valor R$ 860.000,00 receita de servio. Nesta competncia teve os seguintes elementos redutores: 1.300.000,00 vendas canceladas 2.300.000,00 - exportao
Sabendo-se que a folha de pagamento total da empresa de R$ 3.300.000,00, dividida entre as filiais Matriz 1.400.000,00 Filial 1 - 1.100.000,00 Filial 2 800.000,00
Calcule a desonerao da folha de pagamento desta empresa
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G) A Construtora Construplan enquadrada no artigo 7 da Lei 12.546/2011 prestou servios a Camargo Correa atravs de cesso de mo de obra no ms de abril/2013, sendo o contrato no valor R$ 160.000,00 referente mo de obra. - Calcule a reteno previdenciria devida neste contrato. - Informe a base legal da sua resposta.
H) A DIGSOFT, empresa enquadrada no artigo 7 da Lei 12.546/2011, mas com atividade concomitante, no ms de fevereiro/2013, no teve faturamento da atividade da lei, mas faturou R$ 100.000,00 a titulo de vendas de equipamento. Como deve ser o recolhimento do INSS desta empresa, sabendo-se que o valor da folha de pagamento de R$ 60.000,00. Informe a base legal de sua resposta.
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I) Uma indstria de Naval, enquadrada exclusivamente no artigo 8 da Lei 12.546/2011, no teve faturamento da atividade relacionada na lei na competncia janeiro/2013. - Como deve ser o recolhimento do INSS nesta competncia de acordo com o Decreto 7828/2012, sabendo-se que a folha de pagamento de R$ 200.000,00. - Informe a base legal de sua resposta.
J) Empresa do ramo de treinamento, recrutamento e seleo, tambm desenvolve software de gesto de pessoal para comercializao. No ms de Maio/2013, teve o faturamento total de R$ 13.636,74, sabendo-se que o valor da atividade relacionada com a lei 12.546/2011 foi de R$ 340,94. Como deve ser o recolhimento do INSS desta empresa de acordo com a legislao apresentada. Informe a base legal de sua resposta.
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K) Empresa de representao/ distribuio de software, com faturamento mensal de R$ 200.000 no ms de Maio/2013, sendo o valor de R$ 9.500,00 no pertence a esta atividade. - Como ser o recolhimento do INSS desta empresa.
8 CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PATRONAL (CPP) SOBRE O 13 SALRIO 8.1 SEFIP COMPETNCIA 13 DCIMO TERCEIRO SALRIO ANO 2011 A contribuio previdenciria a cargo da empresa, que esteja substituda por contribuio sobre o valor da receita bruta, no incidir sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do dcimo terceiro salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos referente competncia dezembro de 2011. Em se tratando de empresas que se dediquem a outras atividades, alm da fabricao dos produtos classificados nos cdigos mencionados nos subtpicos 4.1 e 4.2, necessrio: a) aplicar a alquota de 20% (vinte por cento), sobre o valor de 1/12 (um doze avos) do 13 salrio de segurados empregados e trabalhadores avulsos, referente competncia dezembro de 2011, reduzindo-se o valor da contribuio a recolher do percentual resultante da razo entre: b.1) a receita bruta de atividades no relacionadas fabricao dos produtos mencionados; e b.2) a receita bruta total relativa ao ms de dezembro de 2011. Sobre o saldo do valor do 13 terceiro salrio relativo s competncias anteriores a dezembro de 2011, incidir a contribuio previdenciria patronal (CPP) de 20% (vinte por cento), sem considerar a receita bruta auferida pela empresa. Exemplo: Folha de pagamento com 2 empregados e 1 pr-labore: Empregado 1: 13 de 6/12 sobre um salrio de R$ 1.000,00 = R$ 500,00 Empregado 2: 13 de 12/12 sobre um salrio de R$ 1.200,00 = R$ 1.200,00
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Pr-labore: Sem 13 salrio obviamente = R$ 0,00 Base de clculo de INSS sobre o 13 salrio = R$ 1.700,00 Expurga-se R$ 83,33 referente 1/12 do empregado 1 = R$ 83,33 Expurga-se R$ 100,00 referente 1/12 do empregado 2 = R$ 100,00 Base de clculo lquida aps o expurgo = R$ 1.516,67 20% de INSS patronal sobre a base lquida = R$ 303,33 (R$ 1.516,67 x 20%) A GFIP 13 vai calcular 20% de INSS patronal = R$ 340,00 (R$ 1.700,00 x 20%) Diferena a lanar no campo "compensao" = R$ 36,67 (R$ 340,00 R$ 303,33)
8.2 SEFIP COMPETNCIA 13 DCIMO TERCEIRO SALRIO ANO 2012 A Desonerao da Folha de Pagamento foi instituda pela Lei 12.546/2011, e regulamentada pelo Decreto 7828/201 (artigos 6 e 7) conforme estudamos acima. O texto legal traz algumas regras para o pagamento da contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio de 2012. Entretanto, as informaes contidas nestas legislaes no so suficientes para o clculo, particularmente, para as empresas que foram abrangidas pela desonerao durante o ano de 2012 (abril e agosto). Em virtude da falta de regulamentao por parte da Receita Federal do Brasil, e em face da necessidade do fechamento da folha do 13 salrio, foram desenvolvidas algumas formas de calculo, as quais demonstramos abaixo: 8.2.1 EMPRESAS QUE ESTAVAM DESONERADAS DESDE DEZEMBRO/2011 Empresas com 100% das receitas desoneradas As empresas que esto exclusivamente enquadradas na substituio da contribuio previdenciria patronal (CPP) devero seguir os seguintes procedimentos: a) Calcular os 20% da folha de pagamento do 13 salrio, e informar no campo compensao da GFIP 13. b) As demais contribuies (RAT Ajustado, Terceiros, Cooperativas) e a parte descontada dos empregados, devem ser recolhidas na GPS 13 no dia 20/12/2012. Exemplo Empresa de TI enquadrada na desonerao da folha desde 2011, com uma folha de 13 salrio no valor de R$ 120.000,00. Como ser calculado o recolhimento do INSS desta empresa. - Folha de Pagamento: R$ 120.000,00 - Parte Patronal: 20% - 120.000 x 20% = 24.000,00
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Este valor de R$ 24.000,00 deve ser informado no campo compensao, para realizarmos o ajuste da guia do INSS. As demais contribuies (RAT Ajustado, Terceiros, Cooperativas) e a parte descontada dos empregados, devem ser recolhidas na GPS 13 no dia 20/12/2012. Empresas com atividades concomitantes Dever ser apurada a proporcionalidade das receitas desoneradas e no desoneradas de dezembro/2011 a novembro/2012, para pagar a parte patronal de 20% na mesma proporo das receitas desoneradas. Exemplo Empresa de confeces teve um faturamento de R$ 200.000,00 durante os 12 meses (dezembro/2011 a novembro/2012) sendo R$ 140.000,00 de receitas desoneradas e R$ 60.000,00 de receitas no abrangidas. A folha de pagamento do 13 desta empresa de R$ 120.000,00. Como ser o recolhimento desta empresa. Faturamento total da empresa: R$ 200.000,00
Receita da atividade relacionada: R$ 140.000,00 Receita no abrangida na lei : R$ 60.000,00
R$ 60.000,00: R$ 200.000,00 = 0,3 Parte patronal: 120.000 x 20% = R$ 24.000,00 R$ 24.000,00 x 0,3 = R$ 7.200,00 (valor a ser recolhido da atividade no relacionada) R$ 24.000, 00 R$ 7.200,00 = R$ 16.800,00 (valor a ser informado em compensao na SEFIP) O valor de R$ 7.200,00 e as demais contribuies (RAT Ajustado, Terceiros, Cooperativas) e a parte descontada dos empregados, devem ser recolhidas na GPS 13 no dia 20/12/2012. 8.2.2 EMPRESAS DESONERADAS DURANTE O ANO DE 2012 O problema do clculo apareceu para as empresas que foram enquadradas a partir de abril ou de agosto de 2012. Para tais empresas no cabvel fazer uma mdia das receitas desoneradas e no desoneradas relativos a perodos anteriores vigncia da lei. No houve at o presente momento, nenhuma orientao para tais casos. Dessa forma sugerimos fazer os clculos segundo as orientaes abaixo, lembrando sempre, para que seja acompanhada as novas regras que forem publicadas. Empresas exclusivamente enquadradas na desonerao ( 100%) Calcule os avos que os empregados tero de direito at o ms anterior a desonerao e pague os 20% da parte patronal sobre esse valor. A partir do inicio da desonerao, a empresa esta isenta da parte patronal.
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Exemplo Empresa hoteleira ingressou na desonerao a partir de agosto/2012. A folha de pagamento do 13 salrio de R$ 120.000,00 (relativo a 12/12 avos) para todos os empregados da empresa. Calcule o recolhimento desta folha de pagamento: Folha de pagamento: 120.000,00 Parte Patronal : 24.000,00 ( 120.000 x 20%)
Desonerao a partir de agosto, portanto 7/12 a serem excludos. 120.000: 12.000 = 10.000 10.000 x 7 70.000 x 20% = 70.000 (valor da folha correspondente a 7 meses) = 14.000 (parte patronal a ser recolhida)
24.000 (parte patronal SEFIP) 14.000 (parte patronal a ser recolhida) = 10.000 (valor a ser informado em compensao.) Empresas com parte das receitas desoneradas Conforme a orientao anterior calcule os avos que os empregados tero direito at o ms anterior a desonerao e recolha a parte patronal (20%) sobre esses avos. A partir do enquadramento na desonerao, a empresa dever recolher a parte patronal da atividade desonerada, fazendo a mdia das receitas desoneradas e no desoneradas do inicio da desonerao at o ms de novembro/2012. Exemplo Uma empresa enquadrada a partir de agosto de 2012 faturou neste perodo (agosto a novembro/2012) o valor de R$ 200.000, sendo que R$ 140.000 receita desonerada, e R$ 60.000 receita no abrangida pela lei. Considerando-se que a folha de 13 salrio desta empresa de R$ 120.000, calcule o recolhimento desta empresa. Recolhimento perodo: janeiro a julho/2012 120.000: 12.000 = 10.000 10.000 x 7 70.000 x 20% = 70.000 ( valor da folha correspondente a 7 meses) = 14.000 ( parte patronal a ser recolhida)
Desonerao a partir de agosto, portanto 5/12 a serem considerados para efeito da mdia do faturamento. Recolhimento perodo: agosto a dezembro/2012 120.000: 12.000 = 10.000 10.000 x 5 50.000 x 20% = 50.000 ( valor da folha correspondente aos 5 meses) = 10.000 ( parte patronal do perodo)
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Faturamento total da empresa: R$ 200.000,00 Receita da atividade relacionada: R$ 140.000,00 Receita no abrangida na lei : R$ 60.000,00
R$ 60.000,00: R$ 200.000,00 = 0,3 Parte Patronal (perodo agosto a dezembro/2012) = 10.000 R$ 10.000,00 x 0,3 = R$ 3.000 (valor a ser recolhida parte patronal deste periodo) R$ 14.000 + R$ 3.000 = R$ 17.000,00 (Parte patronal do 13 salrio a ser recolhida) Compensao na SEFIP 24.000,00 (parte patronal 12/12) 17.000,00 (parte patronal 13 apurada) = R$ 7.000,00 O valor de R$ 17.000,00 e as demais contribuies (RAT Ajustado, Terceiros, Cooperativas) e a parte descontada dos empregados, devem ser recolhidas na GPS 13 no dia 20/12/2012.
SOLUO DE CONSULTA No- 160, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM DAQUELAS SUJEITAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO. CONTRIBUIO SOBRE O DCIMO TERCEIRO SALRIO. 1. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta dos produtos/atividades no sujeitos ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais). 2. Se a receita bruta decorrente de atividades no contempladas no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, for igual ou inferior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ser feito sobre a receita bruta total auferida no ms, no sendo devida a contribuio sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e, se a receita bruta oriunda de atividades no previstas no art. 8 for igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total, as contribuies previdencirias devero ser recolhidas integralmente nos termos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, no sendo devida a contribuio sobre a receita bruta. 3. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio.
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4. A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011, compreende a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. 5. Em cada ano-calendrio, no perodo em que a empresa no estiver submetida ao regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, ou ao regime misto de que trata o 1 do art. 9 da referida Lei, ser devida a contribui o previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse perodo, sem incidncia do redutor de que trata o inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011. 6. Em cada ano-calendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida exclusivamente ao regime substitutivo previsto no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, no ser devida a contribuio previdenciria sobre o valor do dcimo terceiro salrio proporcionalmente a esse perodo. 7. Em cada ano-calendrio, no perodo em que a empresa estiver submetida ao regime misto previsto no 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, ser devida a contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, apurada proporcionalmente a esse perodo, com incidncia do redutor descrito no inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 12.546, de 2011, utilizando-se para clculo desse redutor a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao ms de dezembro. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9; Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Medida provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e 9; Lei n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e 79; Lei n. 8.212, de 1991, art. 22, I e III e art. 28, 7; Instruo Normativa RFB n 971, de 2009, art. 94; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6; Parecer Normativo RFB n 3, de 2012; Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011, art. 1; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, arts. 3, 4, 5 e 6; Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012, art. 1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe
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8.3 PARTE PRTICA A) Uma empresa de TI necessita calcular o valor a titulo de compensao da substituio tributria da Lei 12.546/2011, referente ao 13 salrio do ano de 2011, conforme os dados abaixo: Folha de pagamento com 2 empregados e 1 pr-labore: Empregado 1: 13 de 6/12 sobre um salrio de R$ 2.000,00 = R$ 1.000,00 Empregado 2: 13 de 12/12 sobre um salrio de R$ 2.000,00 = R$ 2.000,00 Pr-labore: Sem 13 salrio obviamente = R$ 0,00
B) Empresa de confeces que teve atividade exclusiva na desonerao durante todo o ano de 2012, tem uma folha de 13 salrio no valor de R$ 160.270,00. Calcule o 13 salrio desta empresa.
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C) Empresa de Construo Civil ingressou na desonerao a partir de abril /2013. A folha de pagamento do 13 salrio de R$ 220.000,00 (relativo 12/12 avos) para todos os empregados da empresa. Calcule o recolhimento desta folha de pagamento:
D) Empresa de confeces teve um faturamento de R$ 300.000,00 durante os 12 meses (dezembro/2011 a novembro/2012) sendo R$ 240.000,00 de receitas desoneradas e R$ 60.000,00 de receitas no abrangidas. A folha de pagamento do 13 desta empresa de R$ 150.000,00. - Como ser o recolhimento do 13 salrio desta empresa.
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E) Uma empresa enquadrada a partir de agosto de 2012 faturou neste perodo (agosto a novembro/2012) o valor de R$ 400.000, sendo que R$ 240.000 receita desonerada, e R$ 160.000 receita no abrangida pela lei. Considerando-se que a folha de 13 salrio desta empresa de R$ 160.000, calcule o recolhimento desta empresa.
13 SALARIO NA RESCISO A) Em uma resciso, empregado admitido em 01/10/2011 e dispensado sem justa causa em 17/08/2012, tem direito a receber 8/12 de 13 salrio (salrio base R$ 2.000,00). Calcule o recolhimento do INSS referente a este provento, sabendo que a empresa ingressou na desonerao a partir de abril de 2012.
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B) Empregado admitido como recepcionista em um hotel em 01/08/2012, com um salrio de R$ 1.000,00, e pediu demisso no dia 16/11/2012. Como deve ser o recolhimento do INSS deste 13 salrio.
09. EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES As empresas optantes pelo Simples enquadradas nos Anexos I, II, III e V no esto sujeitas ao recolhimento da contribuio previdenciria patronal de 20% sobre a folha de pagamento de seus empregados, trabalhadores avulsos e demais contribuintes individuais a seu servio atravs da GPS. Desta forma, no ser aplicado para elas substituio prevista na Lei n 12.546/2011. J, em relao s empresas optantes pelo Simples enquadradas ao Anexo IV, sujeitas ao recolhimento da contribuio previdenciria patronal de 20% atravs da GPS no foi estabelecido nenhum tratamento diferenciado. Assim, poderia ser aplicada a substituio.
SOLUO DE CONSULTA N 70, DE 27 DE JUNHO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. SIMPLES NACIONAL. NO APLICAO. EMPRESAS OPTANTES PELO
1. s empresas optantes pelo Simples Nacional, cujos segmentos tenham sido contemplados pelo art. 7 da Medida Provisria n 540, de 2011, e pelo art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, no se aplica o regime substitutivo de desonerao da folha de salrios. 2. Havendo interesse da pessoa jurdica de recolher as contribuies na forma do regime substitutivo, ela dever solicitar sua excluso do Simples Nacional, considerando que no possvel a utilizao de regime misto, com incidncia, concomitante, da Lei Complementar n 123, de 2006, e das normas que regulamento regime substitutivo de desonerao da folha de pagamento. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n540, de 2011, art. 7; Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Lei n 12.546, de 2011, art. 7; Lei n 8.212, de 1991, art. 22, I e III; Lei Complementar n 123, de 2006, art. 18; Resoluo Comit Gestor do Simples Nacional n 94, de 2011, art. 16. MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe .
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SOLUO DE CONSULTA RFB N 35, DE 25 DE MARO DE 2013 (6 Regio Fiscal) D.O.U.: 01.04.2013 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS SIMPLES NACIONAL. ANEXOS I E III. NO CABIMENTO. OPTANTES PELO
1. s empresas optantes pelo Simples Nacional tributadas na forma dos Anexos I e III da Lei Complementar n 123, de 2006, no se aplica a contribuio previdenciria substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista na Lei n 12.546, de 2011. 2. Essa contribuio, porm, devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional que recolhem com fundamento no 5-C do art. 18 da Lei Complementar n 123, de 2006 (Anexo IV), desde que a atividade exercida esteja inserida entre aquelas alcanadas pela contribuio substitutiva e sejam atendidos os limites e as condies impostos pela Lei n 12.546, de 2011, para sua incidncia. Reforma da Soluo de Consulta SRRF06/Disit n 70/2012. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, VI e art. 18, 5-C; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 8; Lei n 8.212, de 1991, art. 22; Lei n 12.715, de 2012, art. 55; Medida Provisria n 540, de 2011, art. 7, Medida Provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2, e Medida Provisria n 601, de 2012, art. 1. MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe
LEI N 12.546/2011 Desonerao da folha empresas de construo civil
COMUNICADO Comunicamos s empresas do setor de construo civil enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas- CNAE 2.0, que foram beneficiadas pela desonerao da folha de pagamento ao serem includas no inciso IV do art. 7 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, com vigncia do benefcio tributrio a partir de 01/04/2013, que os recolhimentos calculados sobre o valor da receita bruta devero ser efetuados em Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), utilizando-se o cdigo de receita 2985- Contribuio Previdenciria sobre Receita Bruta Art. 7 da Lei 12546/2011. O disposto acima aplica-se, inclusive, s empresas optantes pelo regime do Simples Nacional. Para a informao em Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social (GFIP), a partir da competncia abril/2013, essas empresas devero seguir as orientaes
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constantes do Ato Declaratrio Executivo n 93, de 19 de dezembro de 2011, expedido pela CoordenaoGeral de Arrecadao e Cobrana (Codac). No preenchimento da GFIP, as empresas de que trata o primeiro pargrafo acima e que sejam optantes pelo Simples Nacional devero informar 0000 no campo destinado ao cdigo de Outras entidades e Fundos (Terceiros).
Coordenao-Geral de Arrecadao e Cobrana Receita Federal do Brasil
10 EMPRESAS SEM MOVIMENTO
a) Paralisadas - No teriam recolhimento da DARF por no ter faturamento, e a SEFIP seria entregue como ausncia de fato gerador. b) Distribuio de lucros dos scios no gera SEFIP mensal, porm ter o recolhimento da DARF ser obrigatrio.
10.1 Pr-labore - Obrigatoriedade A retirada de pr-labore no uma obrigatoriedade legal, mas uma exigncia administrativa da Previdncia Social, pois h o posicionamento de que toda empresa dever possuir um administrador, sendo que se este for um dos scios, dever possuir uma remunerao pelos servios prestados, atravs do pr-labore. Porm, se a empresa ainda no possui movimento, poder alegar este fato para o no recolhimento temporariamente. Fundamento legal: Arts. 9, V, alnea "h" e 201, 5. do Decreto n. 3.048/99 do INSS.
11 EMPRESAS SEM EMPREGADO Nesta situao, ser recolhido o valore referente retirada de pr-labore dos scios na SEFIP, e o percentual do faturamento ser recolhido no DARF. Exemplo: a) Pro-Labore teto mximo R$ 3.916,20 x 11% = R$ 430,78 X 20% = R$ 783,24 b) Faturamento da empresa R$ 500.000,00 x 1,0% = R$ 5.000,00
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SOLUO DE CONSULTA N 71, DE 12 DE JULHO DE 2013 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. CARTER OBRIGATRIO. EFDCONTRIBUIES. A contribuio substitutiva a que se refere o art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, uma obrigatoriedade para as pessoas jurdicas contempladas nesse artigo, independentemente da contratao de empregado ou de haver pagamento de pro-labore aos scios para a realizao das suas atividades. A pessoa jurdica submetida a esse regime substitutivo deve efetuar a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD- Contribuies) nos termos do inciso IV do art. 4 da IN RFB n 1.252, de 2012. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal, de 1988, art. 195; Lei n 8.212, de 1991, art. 22; Lei n 11.774, de 2008, art. 14; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 9, IN RFB n 1.252, de 2012, arts. 2 e 4. JOS CARLOS SABINO ALVES Chefe
SOLUO DE CONSULTA N 73, DE 16 DE JULHO DE 2013 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. CARTER OBRIGATRIO. A contribuio substitutiva incidente sobre a receita bruta prevista no art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, impese em carter obrigatrio s pessoas jurdicas relacionadas no referido artigo,independentemente da contratao de empregado ou de haver pagamento de pro-labore aos scios para a realizao das suas atividades. As retenes a que se referem o art. 31 da Lei n 8.212, de 1991, e o 6 do art. 7 da Lei n 12.546, de 2011, podem ser compensadas, pela pessoa jurdica cedente da mo de obra, quando do recolhimento das contribuies destinadas Seguridade Social devidas sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio, no havendo previso para compensao com a contribuio substitutiva instituda pelo art. 7 da Lei n 12.546, de 2011. Na hiptese de no haver contribuio destinada Seguridade Social devida sobre a folha de pagamento a recolher, a pessoa jurdica poder realizar a compensao nos meses subsequentes por ocasio do recolhimento das contribuies incidentes sobre a folha de pagamento, ou solicitar a restituio do valor retido, nos termos da legislao em vigor. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal, de 1988, art. 195; Lei n 8.212, de 1991, arts. 22 e 31; Lei n 11.774, de 2008, art. 14; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 e 9, e IN RFB n 1.300, de 2012, arts. 17 e 60. JOS CARLOS SABINO ALVES Chefe
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12 MATRIZ E FILIAL A legislao estabelece o termo "empresa" que se entende por todos os estabelecimentos (matriz e filiais), logo consideraria a receita bruta total somando-se matriz e filiais e calculando as atividades concomitantes, porm orienta-se uma consulta a Receita Federal.
- Em caso de atividades distintas? O conceito trazido pela legislao federal, quando refere-se a receita bruta, vai observar a totalidade da empresa (soma matriz e filial). Sendo fcil visualizao quando a matriz e filial realiza as mesmas atividades.
A dificuldade ser quando as atividades forem distintas, para aplicao da Lei n 12.546/2011. Assim, sempre encaminhado para a Receita Federal do Brasil ser consultada. SOLUO DE CONSULTA N o 38, DE 21 DE MAIO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB). O regime da chamada Contribuio Previdenciria Patronal substitutiva da folha de pagamento, institudo, na espcie, pelo art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, alterado pela Medida Provisria n 563, de 2012, obrigatrio para as empresas abrangidas por essas disposies legais, e os recolhimentos dos valores referentes CPRB devem ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, de modo que a respectiva base de clculo alcana, inclusive, portanto, a receita bruta auferida por filiais, ainda que, na hiptese, estas ltimas exeram, exclusivamente, atividade comercial. DISPOSITIVOS LEGAIS: Lei n 12.546, de 2011, arts, 7 a 10, com redao da Medida Provisria n 563, de 2012; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6, inciso XII, 11, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 2012; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, art. 5, pargrafo nico. ISABEL CRISTINA DE OLIVEIRA
DIVISO DE TRIBUTAO SOLUO DE CONSULTA No-45, DE 14 DE JUNHO DE 2012
ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias EMENTA: Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta (CPRB). Os recolhimentos dos valores pertinentes chamada Contribuio Previdenciria Patronal substitutiva da Folha de Pagamentos, instituda, na espcie, pelo art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, alterado pela Medida Provisria n 563, de 2012, devem ser efetuados de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, nos mesmos moldes das demais contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta, de modo que, na respectiva base de clculo, deve ser includa, portanto, a receita bruta auferida por filiais, ainda que, na hiptese, estas ltimas exeram, exclusivamente, atividade comercial.
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Para os fins da citada CPRB, considera-se receita bruta o valor percebido na venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia, bem como o ingresso de qualquer outra natureza auferido pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou de sua classificao contbil, sendo irrelevante o tipo de atividade exercida pela empresa. Porm, no integram tal base de clculo: a) as vendas canceladas; b) os descontos incondicionais concedidos; c) o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI destacado em nota fiscal, e d) o valor do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS devido pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio, desde que destacado em documento fiscal. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal, art. 195, inciso I, alneas "a" e "b", e 12 e 13; Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 a 10, com redao da Medida Provisria n 563, de 2012; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6, inciso XII, 11, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.258, de 2012; Ato Declaratrio Interpretativo RFB n 42, de 2011; Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, art. 5, pargrafo nico; Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012. ISABEL CRISTINA DE OLIVEIRA GONZAGA Chefe
13 RECLAMATRIA TRABALHISTA
SOLUO DE CONSULTA No- 161, DE 17 DE DEZEMBRO DE 2012 ASSUNTO: Contribuies Sociais Previdencirias
EMENTA: CONTRIBUIO SUBSTITUTIVA. EMPRESAS QUE EXERCEM OUTRAS ATIVIDADES ALM DAQUELAS SUJEITAS AO REGIME SUBSTITUTIVO. BASE DE CLCULO. CONTRIBUIO DECORRENTE DE RECLAMATRIAS TRABALHISTAS. 1. A empresa que exerce, conjuntamente, atividade sujeita contribuio substitutiva prevista no artigo 8 da Lei n 12.546, de 2011, e outras atividades no submetidas substituio, deve recolher: a) a contribuio sobre a receita bruta em relao aos produtos que industrializa e que se acham submetidos ao referido regime; b) a contribuio previdenciria incidente sobre a folha de pagamento prevista no art. 22, incisos I e III, da Lei n 8.212, de 1991, mediante aplicao de redutor resultante da razo entre a receita bruta dos produtos/atividades no sujeitos ao regime substitutivo e a receita bruta total, utilizando, para apurao dessa razo, o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos da empresa (matriz e filiais).
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2. Se a receita bruta decorrente de atividades no contempladas no art. 8 da Lei n 12.546, de 2011, for igual ou inferior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total, o recolhimento da contribuio dever ser feito sobre a receita bruta total auferida no ms, no sendo devida a contribuio sobre a folha de pagamento prevista nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991. 3. Se a receita bruta oriunda de atividades no previstas no art. 8 for igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total, as contribuies previdencirias devero ser recolhidas integralmente nos termos do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, no sendo devida a contribuio sobre a receita bruta. 4. A base de clculo da contribuio substitutiva prevista nos artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a receita bruta, considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei n 6.404, de 1976, e com excluso das vendas canceladas, dos descontos incondicionais concedidos, da receita bruta de exportaes, do IPI, se includo na receita bruta, e do ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. 5. A receita bruta que constitui a base de clculo da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei n 12.546, de 2011, compreende a receita decorrente da venda de bens nas operaes de conta prpria, a receita decorrente da prestao de servios e o resultado auferido nas operaes de conta alheia. 6. Como nas reclamatrias trabalhistas o fato gerador da contribuio previdenciria ocorre na data da prestao dos servios e rege-se pela legislao ento vigente, sendo o perodo dessa prestao de servios anterior quele em que a empresa submete-se contribuio substitutiva, o clculo da contribuio ser feito na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, utilizando-se como base de clculo o valor da remunerao apurada judicialmente. 7. Quando o perodo da prestao de servios recair sobre aquele em que a empresa sujeitase ao regime substitutivo de que tratam os artigos 7 e 8 da Lei n 12.546, de 2011, a contribuio previdenciria oriunda de aes trabalhistas: a) no ser devida, se a receita bruta da empresa decorrer exclusivamente das atividades descritas nos arts. 7 ou 8 da Lei n 12.546, de 2011, e b) ser devida na forma dos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre o valor da remunerao decorrente da sentena ou do acordo homologado, com incidncia do redutor de que trata o inciso II do 1 do art. 9 da Lei n 11.435, de 2011, se a receita bruta da empresa for oriunda de atividades descritas nos arts. 7 ou 8 da Lei n 12.546, de 2011, e de outras atividades no contempladas nesses dispositivos. DISPOSITIVOS LEGAIS: Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de 2011, arts. 8 e 9;
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Medida Provisria n 563, de 2012, art. 45; Medida Constituio Federal de 1988, art. 195, 13; Medida Provisria n 540, de Provisria n 582, de 2012, arts. 1 e 2; Lei n 12.546, de 2011, arts. 8 e 9; Lei n 12.715, de 2012, arts. 55, 56, 78 e 79; Lei n. 8.212, de 1991, art. 22, I e III, e art. 43, 2 e 3; Cdigo Tributrio Nacional, art. 144; Instruo Normativa RFB n 1.110, de 2010, art. 6; Parecer Normativo RFB n 3, de 2012; Ato Declaratrio Executivo Codac n 86, de 2011, art. 1; Ato Declaratrio Executivo Codac n 93, de 2011, arts. 3, 4, 5 e 6; Ato Declaratrio Executivo Codac n 47, de 2012, art. 1.
MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe
14 FASE PR-OPERACIONAL DA EMPRESA
A Diviso de Tributao da Receita Federal se pronunciou sobre a aplicao da contribuio previdenciria sobre a receita bruta de empresas em fase pr-operacional. A incidncia sobre a receita bruta foi instituda pela Lei n 12.546, de 2011, medida de desonerao implantada pelo governo federal, que faz parte do Plano Brasil Maior. Segundo a Soluo de Consulta n 244, publicada no Dirio Oficial da Unio de ontem, a substituio da contribuio sobre a folha de pagamentos pela contribuio sobre a receita bruta s vlida aps o incio das atividades da empresa. "Sem isto, a referida substituio inaplicvel, e a empresa dever recolher as contribuies previdencirias na forma da Lei n 8.212, de 1991", diz o Fisco. A resposta refere-se aplicao da contribuio sobre a receita bruta por empresas dos ramos de informtica, call center, do setor hoteleiro e de transporte rodovirio. Sobre a folha de pagamento incide a alquota de 20%. Sobre a receita bruta, 2%.
SOLUO DE CONSULTA N244 DE 12 DE DEZEMBRO DE 2012 ASSUNTO: CONTRIBUIES SOCIAIS PREVIDENCIRIAS CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE RECEITA BRUTA. CPRB. ATIVIDADE PR-OPERACIONAL. SUBSTITUIO. IMPOSSIBILIDADE. A substituio prevista nos arts. 7 e 8 da a Lei 12.546, de 2011, pressupe o incio das atividades com tributao substituda. Sem isto, a referida substituio inaplicvel, e a empresa dever recolher as contribuies previdencirias na forma do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991.
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Dispositivos Legais: Lei n 12.546, de 2011, arts. 7 a 9. MARCO ANTNIO FERREIRA POSSETTI Chefe 15 COMPENSAO DE RETENES PREVIDENCIRIAS NA DARF Ao que tange a reteno de INSS sobre a nota fiscal. No h orientao para realizar a compensao em relao aos valores a serem pagos pelo DARF, pois muitos clientes tem questionado a respeito. NA SEFIP A princpio a compensao ser realizada sobre os valores que compe apenas o campo 6 da GPS. Que ser no caso o valores descontado do empregado, observando a tabela do salrio de contribuio e alquota RAT. 16 PROCESSO JUDICIAL LIMINAR As empresas que se sintam prejudicadas podero entrar na justia com pedido de liminar para contribuir Previdncia Social da forma anterior. Mas em abril/2012 a Justia Federal negou pedido de liminar ao Sindicato das Empresas de Processamento de Dados de So Paulo (Seprosp). No pedido, o Seprosp alegou que 45 mil empresas do setor foram prejudicadas com a nova lei, mas o pedido no foi aceito pois h previso legal de que a contribuio previdenciria pode ser cobrada sobre o faturamento. 17. INFORMAES NA DCTF Para informar na DCTF a contribuio previdenciria sobre a receita bruta (Cdigos 2985 e 2991) . Descrio dos Cdigos: Cdigo 2991 - Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta - Demais Cdigo 2985 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de TI e TIC. Para informar estas contribuies dever utilizar a ficha "Contribuies Previdencirias".
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17.1. CDIGO 2985 Aps selecionar o cdigo 2985 - Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta - Empresas Prestadoras de Servios de TI e TIC, habilitar a ficha "Valor do Dbito", o qual dever informar o valor apurado da contribuio previdenciria no ms, calculado sobre a receita bruta. Tela da Ficha "Valor do Dbito" - Cdigo 2985 Veja como fica o preenchimento da ficha "Valor do Dbito":
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Ficha "Pagamento com DARF" - Cdigo 2985 Na ficha "Pagamento com DARF" dever preencher os campos "Informaes do DARF", o qual dever copiar o DARF exatamente como foi recolhido. No campo "Valor pago do Dbito" dever informar o mesmo valor declarado na ficha "Valor do Dbito".
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CDIGO 2991 Ao cadastrar o "Cdigo 2991 - Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta - Demais", habilitar as fichas "Valor do Dbito" e "Pagamento com DARF" Ficha "Valor do dbito" - Cdigo 2991 Na ficha "Valor do Dbito" dever informar o valor apurado da contribuio previdenciria no ms, calculado sobre a receita bruta.
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Ficha "Pagamento com DARF" - Cdigo 2991 Na ficha "Pagamento com DARF" dever preencher os campos "Informaes do DARF", o qual dever copiar o DARF exatamente como foi recolhido. No campo "Valor pago do Dbito" dever informar o mesmo valor declarado na ficha "Valor do Dbito".
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18 EFD CONTRIBUIES
Principais alteraes da EFD CONTRIBUIES verso 1.12 Janeiro de 2013 1. Periodicidade, forma e Prazo de Entrega da EFD-Contribuies: Incluso de orientaes quanto a obrigatoriedade de escriturao pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, em relao ao PIS/Pasep, a Cofins e Contribuio previdenciria sobre a receita bruta, conforme as disposies da Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012. 3. Da obrigatoriedade da entrega da EFD-Contribuies: Incluso de orientaes quanto a: a) Possibilidade de transmisso da escriturao digital, pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, em relao Contribuio previdenciria sobre a receita bruta referente aos meses do ano de 2012, at o 10 dia til de fevereiro de 2013, sem qualquer penalidade, conforme disposto na Instruo Normativa RFB n 1.305, de 2012; b) Reduo da multa pela no entrega da EFD-Contribuies, ou entrega fora do prazo, para R$ 500,00 (para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido) e R$ 1.500,00 (para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real) conforme disposto na Lei n 12.766, de 27 de dezembro de 2012.
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EFD-Contribuies - Alteraes na Instruo Normativa RFB n 1.252/12 Com o advento da Instruo Normativa RFB n 1.387/13, publicada no DOU 22/08/2013, a Instruo Normativa RFB n 1.252, de 01/03/2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFDContribuies) conter as alteraes, conforme transcrito a seguir: Art. 4 Ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, nos termos do art. 16 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e do art. 2 do Decreto n 6.022, de 2007: ....................................................................................... V em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as demais atividades relacionadas nos arts. 7 e 8, e no Anexo II, todos da Lei n 12.546, de 2011. "Art. 9 A apresentao da EFD-Contribuies, nos termos desta Instruo Normativa, e do Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita, definido em Ato Declaratrio Executivo (ADE), editado com base no art. 12, dispensa, em relao s mesmas informaes, a exigncia contida na Instruo Normativa SRF n 86, de 22 de outubro de 2001. ............................................................................ 1 A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes neles constantes, na forma e nos prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. 2 A recepo do arquivo digital da EFD-Contribuies no implicar reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem homologao da apurao das contribuies efetuada pelo contribuinte." (NR) "Art. 10 A no apresentao da EFD-Contribuies no prazo fixado no art. 7, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001." (NR) "Art. 11. A EFD-Contribuies, entregue na forma desta Instruo Normativa, poder ser substituda, mediante transmisso de novo arquivo digital validado e assinado, para incluso, alterao ou excluso de documentos ou operaes da escriturao fiscal, ou para efetivao de alterao nos registros representativos de crditos e contribuies e outros valores apurados. 1 O direito de o contribuinte pleitear a retificao da EFDContribuies extingue-se em 5 (cinco) anos contados do 1 (primeiro) dia do exerccio seguinte quele a que se refere a escriturao substituda. ........................................................................................ 3 A pessoa jurdica poder apresentar arquivo retificador da escriturao, em atendimento a intimao fiscal e nos termos desta, para sanar erro de fato: I na hiptese prevista no inciso II do 2, havendo recolhimento anterior ao incio do procedimento fiscal, em valor superior ao escriturado no arquivo original, desde que o dbito tenha sido tambm declarado em DCTF; e escriturao de operaes com direito a crdito, ou da escriturao de operaes geradoras de crdito em desconformidade com o leiaute e regras da EFD-Contribuies. 4 A pessoa jurdica que transmitir arquivo retificador da EFD-Contribuies, alterando valores que tenham sido informados na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF), dever apresentar, tambm, DCTF retificadora, observadas as disposies normativas quanto retificao desta." (NR)
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A entrega da EFD-Contribuies, relativa a fatos geradores ocorridos nos meses de outubro/2012 a fevereiro/2013, para os importadores e para as pessoas jurdicas que procedam industrializao de cervejas de malte e cervejas sem lcool, em embalagem de lata, classificadas nos cdigos 2203.00.00 e 2202.90.00 Ex 03, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI), aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23/12/2011, fica prorrogado para o 10 dia til do ms seguinte ao da publicao da Instruo Normativa RFB n 1.387/13. O disposto anteriormente aplica-se tambm aos casos de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total que ocorrerem nos meses de outubro/2012 a fevereiro/2013.
ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA Para proceder escriturao e apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, no Bloco P, deve a pessoa juridica: 1. Cadastrar o estabelecimento que auferiu receitas sujeitas referida contribuio, no registro 0145; 2. Uma vez informado o registro 0145 na escriturao, o PVA ir habilitar os registros do Bloco P, a saber: - Registro P100: Demonstrao da receita do estabelecimento, da base de clculo e do correspondente valor da contribuio; - Registro P200: Consolidao do valor da contribuio devida pela empresa.
OBSERVAO IMPORTANTE ESCRITURAO:
MULTAS
PELO
ATRASO
NA
ENTREGA
DA
A Lei n 12.766, de 27 de dezembro de 2012, estabeleceu novas penalidades pela no entrega de arquivos digitais do Sped, ou atraso na entrega, em substituio multa anterior de R$ 5.000,00, ao ms ou frao de ms. O art. 8 da referida Lei, em vigor a partir de 28.12.2012, vem a estabelecer: O sujeito passivo que deixar de apresentar nos prazos fixados declarao, demonstrativo ou escriturao digital exigidos nos termos do art. 16 da Lei n o 9.779, de 19 de janeiro de 1999, ou que os apresentar com incorrees ou omisses ser intimado para apresent-los ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e sujeitar-se- s seguintes multas: I - por apresentao extempornea: a) R$ 500,00 (quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido; b) R$ 1.500,00 (mil e quinhentos reais) por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; II - por no atendimento intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil, para apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital ou para prestar esclarecimentos, nos prazos estipulados pela autoridade fiscal, que nunca sero inferiores a 45 (quarenta e cinco) dias: R$ l.000,00 (mil reais) por ms-calendrio; III - por apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital com informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2% (dois dcimos por cento), no inferior a R$ 100,00 (cem reais), sobre o faturamento do ms anterior ao da entrega da declarao, demonstrativo ou escriturao equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e servios.
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1o Na hiptese de pessoa jurdica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nos incisos II e III deste artigo sero reduzidos em 70% (setenta por cento). 2o Para fins do disposto no inciso I, em relao s pessoas jurdicas que, na ltima declarao, tenham utilizado mais de uma forma de apurao do lucro, ou tenham realizado algum evento de reorganizao societria, dever ser aplicada a multa de que trata a alnea b do inciso I do caput. 3o A multa prevista no inciso I ser reduzida metade, quando a declarao, demonstrativo ou escriturao digital for apresentado aps o prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio.
BLOCO P: APURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA
Conforme disposto nos art. 7 e 8 da Medida Provisria n 540/2011, convertida na Lei n 12.546/2011, as empresas que prestam servios de tecnologia da informao (TI), de tecnologia da informao e comunicao (TIC), servios de call center, bem como as empresas fabricantes de vesturio e seus acessrios, calados, bolsas e outros produtos de couro curtido ou natural, etc., se sujeitam apurao da Contribuio Previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta mensal - CPR, cuja escriturao ser efetuada no Bloco P Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, da EFD Contribuies, conforme art. 4 da Instruo Normativa RFB n 1.252/2012. A Medida provisria n 563, de 3 de abril de 2012, veio a estabelecer a incidncia da Contribuio Previdenciria com base na receita bruta, sobre novos setores econmicos, bem como a reduzir as alquotas incidentes, a partir do perodo de apurao referente a agosto de 2012. A escriturao do Bloco P ser especfica para a apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receita, efetuada pela pessoa jurdica de forma autnoma e independente da escriturao de apurao do PIS/Pasep e da Cofins, constante nos Blocos A, C, D, F e M. Trata-se de nova contribuio, exigvel em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir de maro de 2012, no guardando a escriturao do Bloco P qualquer correlao ou vinculao com os registros informados nos referidos blocos. O Bloco P s precisa ser escriturado se a PJ auferiu alguma receita sujeita Contribuio Previdenciria sobre Receita, no ms da escriturao. A ao caracterizadora da efetividade ou no de sua escriturao, materializada com a gerao do registro "0145". Escriturado o referido registro, o PVA exige a apurao da contribuio, no Bloco P. Desta forma, temos os seguintes tratamentos: 1. PJ auferindo receita sujeita incidncia de CPR (total ou parcial), no perodo da escriturao: - Na EFD-C deve escriturar o registro "0145". Ao gerar o registro "0145", deve obrigatoriamente escriturar o Bloco P e apurar a CPR; - No tocante contribuio patronal a ser informada na GFIP, no ter valor a recolher, no caso de toda a receita auferida ser relativa s atividades dos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011; - No tocante contribuio patronal, ter valor a recolher ajustado, com reduo em relao ao valor apurado e informado na GFIP, no caso de apenas parte da receita auferida ser relativa s atividades e produtos listados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011. 2. PJ No auferindo receita sujeita incidncia de CP, no perodo da escriturao: - Na EFD-C no deve escriturar o registro "0145" . Ao no gerar o registro "0145", O PVA no ir gerar os registros de apurao da Contribuio Previdenciria sobre receitas Bloco P;
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TRATAMENTO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA PATRONAL, REDUZIDA.
Em relao Contribuio Previdenciria patronal, ser apurado regularmente o seu valor na GFIP, conforme disposto na Lei n 8.212/91, art. 22, incisos I e III e, estando tambm sujeita Contribuio Previdenciria sobre receitas, o valor a recolher da contribuio patronal (Lei n 8.212/91) ser reduzido e informado, na GFIP, no campo de Compensaes. Deve ser ressaltado que enquanto a contribuio previdenciria patronal (Lei n 8.212/91) apurada e recolhida de forma individualizada, por cada estabelecimento da pessoa jurdica (matriz e filiais), em GFIP e GPS prprios, a contribuio previdenciria sobre receitas (Lei n 12.546/2011) apurada e escriturada (EFD-Contribuies), declarado o dbito (DCTF) e recolhido (Darf), de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. Ser acrescido no Bloco 0 o registro 0145 - Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria Sobre a Receita Bruta filho do registro 0140 - Tabela de Cadastro de Estabelecimento que servir como registro identificador de obrigatoriedade de escriturao do Bloco P, pelo correspondente estabelecimento da pessoa jurdica. O bloco P s deve ser exigido na EFD-Contribuies, caso tenha sido gerado no mnimo 01 (um) registro 0145, indicando a sujeio da pess oa jurdica nova contribuio, no perodo da escriturao. A inexistncia de registro 0145 no Bloco 0, dispensa a necessidade de gerar o Bloco P, inclusive em relao a registros de abertura e de encerramento deste. ESCLARECIMENTOS IMPORTANTES: 1. As contribuies tem carter impositivo (natureza obrigatria), em relao aos servios e produtos especificados na legislao (Lei n 12.546/2011 e alteraes posteriores), conforme relacionados na Tabela 5.1.1- Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. 2. Em relao aos estabelecimentos fabricantes de produtos sujeitos Contribuio Previdenciria sobre receitas, a incidncia alcana apenas os produtos industrializados pela empresa, no alcanando a receita decorrente da revenda de produtos fabricados por outras empresas. 3. As empresas contribuintes da Contribuio previdenciria sobre a receita bruta, continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. 4. No caso de empresas que se dediquem a outras atividades, alm das relacionadas na Tabela 5.1.1,, o clculo da contribuio obedecer: I com base na receita bruta mensal, em relao s receitas de servios e produtos relacionados na Tabela 5.1.1 nesses artigos; e II - quanto parcela da receita bruta relativa a atividades cuja contribuio no se sujeita s substituies previstas no inciso acima (contribuio sobre a receita), ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, reduzindo-se o valor das contribuies referidas nos incisos I e III do caput do mencionado art. 22 ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios e produtos sujeitos Contribuio previdenciria sobre a receita Bruta e a receita bruta total. 5. Nos meses em que no auferirem receita relativa s atividades (servios e produtos) relacionadas na Tabela 5.1.1, as empresas em questo devero recolher as contribuies previstas nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, sobre a totalidade da folha de pagamentos, no sendo aplicada a proporcionalizao de que trata o inciso II do item 4, acima.
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6. O disposto no item 4 acima (recolhimento das duas contribuies previdencirias) aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas na Tabela 5.1.1, somente se a receita bruta decorrente dessas outras atividades (no relacionadas na Tabela 5.1.1), for superior a cinco por cento da receita bruta total. 7. No ultrapassado o limite previsto no item 6, as contribuies a que se refere o item 1 sero calculadas sobre a receita bruta total auferida no ms. 8. O perodo inicial para escriturao da Contribuio previdenciria sobre a Receita Bruta, encontra-se disposto, em relao a cada servio ou produto alcanado, na Tabela 5.1.1.. O fato da sujeio obrigatria da contribuio previdenciria sobre a receita bruta incidir a partir de determinado ms, no enseja a faculdade de apurao e recolhimento, em carter opcional (substitutivo da Contribuio sobre as remuneraes), antes do perodo inicial definido em lei para a sua incidncia e pagamento. Caractersticas da Escriturao do Bloco P: A apurao da contribuio incidente sobre o valor da receita bruta, devida pelas pessoas jurdicas que desenvolvam atividades, produtos ou servios relacionados na Tabela 5.1.1, com base nos novos registros do Bloco P, ocorrer em relao aos estabelecimentos da pessoa jurdica que tenham escriturado o Registro 0145 Regimes de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. Uma vez constando na escriturao o registro filho 0145, ser exigida do estabelecimento correspondente a escriturao do registro P100, no Bloco P contemplando, no mnimo, alm dos registros de abertura (P001) e de encerramento (P990), os registros: P010 Identificao do Estabelecimento; P100 Contribuio previdenciria sobre o valor da receita bruta (e registro filho P110, conforme o caso). Ateno: A partir da verso 2.02 do PVA, o cadastramento do r egistro 0145 no estabelecimento matriz da pessoa jurdica, dispensa a necessidade de ter de cadastrar os correspondentes registros 0145 dos demais estabelecimentos fabricantes. No deve ser exigida a escriturao de registros do bloco P em relao ao s estabelecimentos cadastrados em 0140 que no tenham escriturado o registro filho 0145. A consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta ser escriturada, de forma centralizada pelo estabelecimento matriz, no registro P200 - Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, cujo valor da contribuio apurada escriturada no campo 03 (VL_TOT_CONT_APU) dever corresponder ao somatrio da contribuio escriturada por cada estabelecimento da pessoa jurdica, no campo 10 (VC_CONT_APU) do registro P100. A escriturao do Bloco P no ir recuperar dados constantes nos registros dos Blocos A, C, D e F, muito menos ir repassar ou receber dados do Bloco M.
REGISTRO 0145: REGIME DE APURAO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA
DA
CONTRIBUIO
Este registro servir para identificar a obrigatoriedade de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas, no Bloco P. O Registro 0145 tem natureza meramente informativa, no transferindo nem recebendo valores de qualquer outro registro da escriturao.
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Deve escriturar o Registro 0145 a pessoa jurdica que tenha auferido receita das atividades de servios ou da fabricao de produtos, relacionados nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, respectivamente. Ateno: A partir da verso 2.02, uma vez informado o registro filho 0145, em relao ao registro pai 0140 do estabelecimento matriz, fica dispensada a necessidade de escriturar o registro 0145 em relao aos demais estabelecimento. Desta forma, ao cadastrar o registro 0145 do estabelecimento matriz, o PVA fica habilitado para validar a escriturao do registro P100 tanto do estabelecimento matriz como dos demais estabelecimentos da empresa. No caso de no auferir quaisquer das receitas, nas hipteses previstas em lei, no precisa ser informado o registro 0145, muito menos ser escriturado o Bloco P. A soma dos valores informados no campo valor da receita bruta da atividade sujeita a contribuio previdenciria sobre a receita bruta e do campo valor da receita bruta da atividade sujeita a contribuio previdenciria sobre a remunerao pode ser menor ou igual ao valor informado no campo valor da receita bruta total da pessoa jurdica no perodo, no maior.
Campo valor da receita bruta total da pessoa jurdica no perodo:Informe o valor da receita bruta total da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, sujeitas ou no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita.
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Ateno: O valor informado neste campo corresponde receita bruta consolidada da empresa e no, a receita bruta de cada estabelecimento cadastrado em 0145. Desta forma, constando na escriturao digital as informaes de 10 (dez) estabelecimentos sujeitos contribuio previdenciria sobre receitas, por exemplo, deve ser informado neste campo 10 (dez) registros 0145 (um para cada estabelecimento que auferiu receita sujeita CP s/Receitas) o mesmo valor, qual seja, o da receita bruta total da empresa. Campo valor da receita bruta da atividade sujeita a contribuio previdenciria sobre a receita bruta:Informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, correspondente s atividades listadas nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita. Ateno: Assim como no campo anterior, a receita bruta da(s) atividade/produto sujeita CP sobre Receitas, a ser informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no, especificamente a do estabelecimento cadastrado.
Campo valor da receita bruta da atividade sujeita a contribuio previdenciria sobre a remunerao:Informe o valor da receita bruta da pessoa jurdica, no perodo da escriturao, correspondente s atividades no, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita. Ateno: Assim como no campo valor da receita bruta total da pessoa jurdica no perodo , a receita bruta da(s) atividade/produto no sujeita CP sobre Receitas, a ser informada neste campo, deve corresponder receita bruta da atividade auferida por toda a pessoa jurdica e no, especificamente a do estabelecimento cadastrado. Campo incidncia tributria no perodo: Informe o cdigo indicador da incidncia de tributao da contribuio previdenciria no perodo: 1 Contribuio Previdenciria apurada no perodo, exclusivamente com base na Receita Bruta; 2 Contribuio Previdenciria apurada no perodo, com base na Receita Bruta e com base nas Remuneraes pagas, na forma dos nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 1991.
REGISTRO P001: ABERTURA DO BLOCO P

Campo Valores vlidos: [0, 1] Validao: se o valor deste campo for igual a 1 (um), somente podem ser informados os registros de abertura e encerramento do bloco. Se o valor neste campo for igual a 0 (zero), deve ser informado pelo menos um registro alm dos registros de abertura e encerramento do bloco.
REGISTRO P010: IDENTIFICAO DO ESTABELECIMENTO

Este registro tem o objetivo de identificar o estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes informadas neste bloco. S devem ser escriturados no Registro P010 os estabelecimentos que efetivamente tenham auferido receitas sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
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O estabelecimento que no realizou operaes passveis de registro nesse bloco, no perodo da escriturao, no deve ser identificado no Registro P010. Para cada estabelecimento cadastrado em P010, deve ser informado nos registros de nvel inferior (Registros Filho P100 e/ou P110) as informaes necessrias para a apurao da Contribuio Previdenciria sobre Receitas.
Campo CNPJ: informar o nmero do CNPJ do estabelecimento da pessoa jurdica a que se referem as operaes passveis de escriturao neste bloco. Validao: conferido o dgito verificador (DV) do CNPJ informado. O estabelecimento informado neste registro deve est cadastrado no Registro 0140 e dever ter preenchido o respectivo registro filho 0145.
REGISTRO P100: CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

Registo especfico da escriturao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, prevista na legislao tributria, conforme a Tabela 5.1.1 - Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
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Podero ser gerados um ou vrios registros P100 para o mesmo estabelecimento, de acordo com as chaves definidas para o registro. (Chaves: DT_INI + DT_FIN + COD_ATIV_ECON + ALIQ_CONT + COD_CTA).
Campo data inicial a que a apurao se refere: Informar a data inicial a que a apurao se refere. Campo data final a que a apurao se refere: Informar a data final a que a apurao se refere. Campo valor da receita bruta total do estabelecimento no perodo: informar o valor da receita bruta total do estabelecimento, no perodo da escriturao, das atividades sujeitas ou no incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita. OBS: A receita bruta total a ser informada neste registro deve corresponder, conforme o caso: - Pessoa jurdica prestadora de servios, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta, nos termos do art. 7 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades relacionadas aos servios tributados pela CP sobre a receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, no relacionadas aos servios tributados pela CP sobre a receita bruta. - Pessoa jurdica fabricante de produtos, sujeita ao pagamento da Contribuio Previdenciria sobre a Receita bruta, nos termos do art. 8 da Lei n 12.546/2011: A receita bruta das atividades relacionadas fabricao dos produtos tributados pela CP sobre a
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receita bruta MAIS a receita bruta das demais atividades, no relacionadas aos produtos tributados pela CP sobre a receita bruta. Campo cdigo indicador correspondente atividade sujeita a incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta: Informar o cdigo indicador correspondente atividade sujeita a incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, conforme Tabela 5.1.1. O Campo COD_ATIV_ECON ser sempre validado de acordo com os cdigos definidos para a Tabela 5.1.1, cujo tamanho de cada cdigo ser fixo, com 08 (oito) caracteres. IMPORTANTE: A empresa deve escriturar um registro P100 para cada cdigo constante na Tabela 5.1.1, correspondente ao valor total das vendas no perodo (Receita auferida, no regime de competncia. Inclusive para as pessoas jurdicas que apuram o PIS/Pasep e a Cofins pelo regime de caixa) do(s) produto(s) por ela fabricado(s), de acordo com a correspondente classificao fiscal (NCM). Campo valor da receita bruta total do estabelecimento vinculada ao cdigo de atividade: informar o valor da receita bruta do estabelecimento, no perodo da escriturao, correspondente s atividades ou produtos referidos nos art. 7 e 8 da Lei n 12.546/2011, sujeitas incidncia da Contribuio Previdenciria sobre a Receita. O valor informado no Campo 06 (VL_REC_ATIV_ESTAB) deve ser MENOR ou IGUAL ao valor do Campo 04 (VL_REC_TOT_EST). Campo valor das excluses da receita bruta: informar o valor das excluses da receita bruta informada no Campo 06, eventualmente previstas em lei. Campo valor da base de clculo da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta:informar o valor da Base de Clculo da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Campo alquota da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta :informar a alquota correspondente receita da atividade tributvel. Validao: A alquota a ser informada neste campo deve constar na Tabela 5.1.1 Campo valor da Contribuio Previdenciria apurada sobre a receita bruta: informar o valor da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a Receita Bruta. Campo cdigo da conta analtica contbil referente Contribuio Previdenciria sobre o valor da Receita Bruta: Campo de preenchimento opcional, a informar o cdigo da conta analtica contbil referente Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
REGISTRO P110: COMPLEMENTO DA ESCRITURAO DETALHAMENTO DA APURAO DA CONTRIBUIO
Registro de preenchimento opcional pela pessoa jurdica, tendo por objetivo detalhar de forma analtica as informaes consolidadas constantes no Registro Pai (P100), com base em quaisquer dos critrios definidos na Tabela 5.1.2 Cdigos de Detalhamento da Apurao da Contribuio. A critrio da Secretaria da Receita Federal do Brasil, poder ser estabelecida a obrigatoriedade do registro em perodo futuro, por Ato Declaratrio Executivo, para fins de detalhamento dos valores informados de forma consolidada no Registro P100.
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Campo informar o nmero do campo do registro P100 : Informar o nmero do campo do registro Pai P100, objeto de detalhamento neste registro. Campo cdigo do tipo de detalhamento: Informar o cdigo do tipo de detalhamento, conforme Tabela 5.1.2. Campo valor detalhado : Informar o valor objeto de detalhamento. O somatrio dos valores informados no campo anterior dos diversos registros P110 no poder ser MAIORque o valor constante no Registro P100, a que se refere o primeiro campo do registro P110.
REGISTRO P199: PROCESSO REFERENCIADO

Registro especfico para a pessoa jurdica informar a existncia de processo administrativo ou judicial que autoriza a adoo de tratamento tributrio, base de clculo ou alquota diversa da prevista na legislao. Trata-se de informao essencial a ser prestada na escriturao para a adequada validao da contribuio previdenciria. Uma vez procedida escriturao do Registro P199, deve a pessoa jurdica gerar os registros 1010 ou 1020 referentes ao detalhamento do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao da contribuio previdenciria. Devem ser relacionados todos os processos judiciais ou administrativos que fundamente ou autorize a adoo de procedimento especifico na apurao da contribuio previdenciria.
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Campo Nmero do Processo: informar o nmero do processo judicial ou do processo administrativo, conforme o caso, que autoriza a adoo de procedimento especifico de apurao da contribuio previdenciria sobre a receita bruta. Campo Valores vlidos: [1, 3, 9]
REGISTRO P200: CONSOLIDAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

Registro de consolidao da contribuio previdenciria incidente sobre o valor da receita bruta, devida pela empresa no perodo, correspondente ao somatrio da contribuio sobre a receita bruta mensal de cada estabelecimento, apurada no Registro P100.
Observaes: Registro de apurao centralizada da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta mensal. Campo perodo de referencia da escriturao (MMAAAA) : Informar o perodo de referncia a que se refere a escriturao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. Exemplo:
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No caso de escriturao da Contribuio Previdenciria sobre a receita auferida no perodo de 1 a 31 de dezembro de 2012, informar neste campo 122012. Campo valor total apurado da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta: informar o valor total da contribuio previdenciria apurada no perodo, correspondendo soma dos valores constantes no campo VL_CONT_APU do(s) registro(s) P100, cujo perodo coincide com aquele informado no campo data inicial. Campo valor total de ajustes de reduo : informar o valor dos ajustes de reduo da contribuio previdenciria apurada, correspondente ao somatrio dos valores informados no Campo 03 do Registro P210, quando o Campo 02 deste registro foi igual a 0. Campo valor total de ajustes de acrscimo : informar o valor dos ajustes de acrscimo da contribuio previdenciria apurada, correspondente ao somatrio dos valores informados no Campo 03 do Registro P210, quando o Campo 02 deste registro foi igual a 1. Campo valor total da Contribuio Previdenciria sobre a receita bruta a recolher : informar o valor total da contribuio previdenciria a recolher no perodo da escriturao, devendo o valor do campo ser igual a VL_CONT_APUR VL_TOT_AJUS_REDUC + VL_AJ_ACRES. Campo cdigo de receita referente Contribuio Previdenciria, conforme informado em DCTF: informar o valor do cdigo de receita correspondente, utilizado para identificar o dbito na DCTF, da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta. De conformidade com o Ato declaratrio Executivo Codac n 86/2011, alterado pelo ADE Codac n 47/2012, os cdigos de receita da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta so: 2985 Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Servios 2991 Contribuio Previdenciria Sobre Receita Bruta Indstria OBS: Na DCTF, os cdigos informados so com 06 (posies): 2985-01 e 2991-01. Assim, no arquivo da escriturao, o campo COD_REC dever ser pree nchido com tamanho fixo de seis caracteres, sem hfen, conforme abaixo: Cdigo 2985-01. Informar o campo cdigo de receita com o seguinte contedo: 298501 Cdigo 2991-01. Informar o campo cdigo de receita com o seguinte contedo: 299101
REGISTRO P210: AJUSTE DA CONTRIBUIO APURADA SOBRE A RECEITA BRUTA
PREVIDENCIRIA
Registro a ser preenchido caso a pessoa jurdica tenha de proceder a ajustes da contribuio apurada no perodo, decorrentes de ao judicial, de processo de consulta, da legislao tributria da contribuio, de estorno ou de outras situaes.
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REGISTRO P990: ENCERRAMENTO DO BLOCO P Este registro destina-se a identificar o encerramento do bloco P e informar a quantidade de linhas (registros) existentes no bloco. Campo Preenchimento: a quantidade de linhas a ser informada deve considerar tambm os prprios registros de abertura e encerramento do bloco. Validao: o nmero de linhas (registros) existentes no bloco P igual ao valor informado no campo QTD_LIN_P (registro P990).
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19 LEI 12.546/2011
Presidncia da Repblica
Casa Civil
Subchefia para Assuntos Jurdicos LEI N 12.546, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2011.
LEI N 12.546, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2011.
A PRESIDENTA DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art. 7o At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, alquota de 2% (dois por cento): (Redao dada pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia (Vide Decreto n 7.828, de 2012) (Regulamento) I - as empresas que prestam os servios referidos nos 4o e 5o do art. 14 da Lei no 11.774, de 17 de setembro de 2008; (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia II - as empresas do setor hoteleiro enquadradas na subclasse 5510-8/01 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas - CNAE 2.0; (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia III - as empresas de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal, intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional enquadradas nas classes 4921-3 e 4922-1 da CNAE 2.0. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia IV - as empresas do setor de construo civil, enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 1o Durante a vigncia deste artigo, as empresas abrangidas pelo caput e pelos 3 o e 4o deste artigo no faro jus s redues previstas no caput do art. 14 da Lei n 11.774, de 2008.
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2o O disposto neste artigo no se aplica a empresas que exeram as atividades de representante, distribuidor ou revendedor de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total. (Redao dada pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 5o (VETADO). 6o No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no caput, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 7o As empresas relacionadas no inciso IV do caput podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista neste artigo. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 8o A antecipao de que trata o 7o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 9o Sero aplicadas s empresas referidas no inciso IV do caput as seguintes regras: (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) I - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI at o dia 31 de maro de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, at o seu trmino; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) II - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de abril de 2013 e 31 de maio de 2013, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) III - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI no perodo compreendido entre 1o de junho de 2013 at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria poder ocorrer, tanto na forma do caput, como na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) IV - para as obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS - CEI aps o primeiro dia do quarto ms subsequente ao da publicao desta Lei, o recolhimento da contribuio previdenciria dever ocorrer na forma do caput, at o seu trmino; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) V - no clculo da contribuio incidente sobre a receita bruta, sero excludas da base de clculo, observado o disposto no art. 9o, as receitas provenientes das obras cujo recolhimento da contribuio tenha ocorrido na forma dos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 10. A opo a que se refere o inciso III do 9o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria na sistemtica escolhida, relativa a junho de 2013 e ser aplicada at o trmino da obra. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013)
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11. (VETADO). (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 12. (VETADO).(Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) Art. 8o At 31 de dezembro de 2014, contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1% (um por cento), em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo I. (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Vide Lei n 12.844, de 2013) 1o O disposto no caput: (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia I - aplica-se apenas em relao aos produtos industrializados pela empresa; (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia II - no se aplica: (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia a) a empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas no caput, cuja receita bruta decorrente dessas outras atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total; e (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia b) aos fabricantes de automveis, comerciais leves (camionetas, picapes, utilitrios, vans e furges), caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas autopropelidas. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia c) s empresas areas internacionais de bandeira estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Produo de efeito) 2o Para efeito do inciso I do 1o, devem ser considerados os conceitos de industrializao e de industrializao por encomenda previstos na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) 3o O disposto no caput tambm se aplica s empresas: (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) I - de manuteno e reparao de aeronaves, motores, componentes e equipamentos correlatos; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) II - de transporte areo de carga; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) III - de transporte areo de passageiros regular; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) IV - de transporte martimo de carga na navegao de cabotagem; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) V - de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito)
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VI - de transporte martimo de carga na navegao de longo curso; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) VII - de transporte martimo de passageiros na navegao de longo curso; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) VIII - de transporte por navegao interior de carga; (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) IX - de transporte por navegao interior de passageiros em linhas regulares; e (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) X - de navegao de apoio martimo e de apoio porturio. (Includo pela Lei n 12.715) (Produo de efeito) XI - de manuteno e reparao de embarcaes; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) XII - de varejo que exercem as atividades listadas no Anexo II desta Lei; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) XIII - que realizam operaes de carga, descarga e armazenagem de contineres em portos organizados, enquadradas nas classes 5212-5 e 5231-1 da CNAE 2.0; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Vigncia) XIV - de transporte rodovirio de cargas, enquadradas na classe 4930-2 da CNAE 2.0; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Vigncia) XV - de transporte ferrovirio de cargas, enquadradas na classe 4911-6 da CNAE 2.0; e (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Vigncia) XVI - jornalsticas e de radiodifuso sonora e de sons e imagens de que trata a Lei no 10.610, de 20 de dezembro de 2002, enquadradas nas classes 1811-3, 5811-5, 58123, 5813-1, 5822-1, 5823-9, 6010-1, 6021-7 e 6319-4 da CNAE 2.0. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Vigncia) 4o A partir de 1o de janeiro de 2013, ficam includos no Anexo I referido no caput os produtos classificados nos seguintes cdigos da Tipi: (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013) I - 9503.00.10, 9503.00.21, 9503.00.22, 9503.00.29, 9503.00.31, 9503.00.39, 9503.00.40, 9503.00.50, 9503.00.60, 9503.00.70, 9503.00.80, 9503.00.91, 9503.00.97, 9503.00.98, 9503.00.99; (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia II (VETADO). (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 5o No caso de contratao de empresas para a execuo dos servios referidos no 3o, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios. (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 6o As empresas relacionadas na alnea c do inciso II do 1o podero antecipar para 1o de junho de 2013 sua excluso da tributao substitutiva prevista no caput. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013)
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7o A antecipao de que trata o 6o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio previdenciria prevista nos incisos I e III do caput do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, relativa a junho de 2013. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 8o As empresas relacionadas nos incisos XI e XII do 3 o podero antecipar para 4 de junho de 2013 sua incluso na tributao substitutiva prevista neste artigo. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 9o A antecipao de que trata o 8o ser exercida de forma irretratvel mediante o recolhimento, at o prazo de vencimento, da contribuio substitutiva prevista no caput, relativa a junho de 2013. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 10. (VETADO) (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) Art. 9o Para fins do disposto nos arts. 7o e 8o desta Lei: (Vide Medida Provisria n 563, de 2012) (Vigncia) (Regulamento) I a receita bruta deve ser considerada sem o ajuste de que trata o inciso VIII do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976; II - exclui-se da base de clculo das contribuies a receita bruta: (Redao dada pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Produo de efeito) a) de exportaes; e Includa (Includa pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Produo de efeito) b) decorrente de transporte internacional de carga; (Includa pela Lei Lei n 12.844, de 2013) (Produo de efeito) III a data de recolhimento das contribuies obedecer ao disposto na alnea b do inciso I do art. 30 da Lei n 8.212, de 1991; IV a Unio compensar o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social, de que trata o art. 68 da Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000, no valor correspondente estimativa de renncia previdenciria decorrente da desonerao, de forma a no afetar a apurao do resultado financeiro do Regime Geral de Previdncia Social (RGPS); e V com relao s contribuies de que tratam os arts. 7 o e 8o, as empresas continuam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes previstas na legislao previdenciria. VI (VETADO). (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia VII - para os fins da contribuio prevista no caput dos arts. 7o e 8o, considera-se empresa a sociedade empresria, a sociedade simples, a cooperativa, a empresa individual de responsabilidade limitada e o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso; (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) VIII - para as sociedades cooperativas, a metodologia adotada para a contribuio sobre a receita bruta, em substituio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, limita-se ao art. 8o e somente s atividades abrangidas pelos cdigos referidos no Anexo I. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013)
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1o No caso de empresas que se dedicam a outras atividades alm das previstas nos arts. 7o e 8o, at 31 de dezembro de 2014, o clculo da contribuio obedecer: (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia I - ao disposto no caput desses artigos quanto parcela da receita bruta correspondente s atividades neles referidas; e (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia II - ao disposto no art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, reduzindo-se o valor da contribuio dos incisos I e III do caput do referido artigo ao percentual resultante da razo entre a receita bruta de atividades no relacionadas aos servios de que tratam o caput do art. 7o e o 3o do art. 8o ou fabricao dos produtos de que trata o caput do art. 8o e a receita bruta total. (Redao dada pela Lei n 12.794, de 2013) 2o A compensao de que trata o inciso IV do caput ser feita na forma regulamentada em ato conjunto da Secretaria da Receita Federal do Brasil, Secretaria do Tesouro Nacional do Ministrio da Fazenda, Instituto Nacional do Seguro Social - INSS e Ministrio da Previdncia Social, mediante transferncias do Oramento Fiscal. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 3o Relativamente aos perodos anteriores tributao da empresa nas formas institudas pelos arts. 7o e 8o desta Lei, mantm-se a incidncia das contribuies previstas no art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de julho de 1991, aplicada de forma proporcional sobre o 13o (dcimo terceiro) salrio. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 4o Para fins de clculo da razo a que se refere o inciso II do 1 o, aplicada ao 13o (dcimo terceiro) salrio, ser considerada a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao ms de dezembro de cada ano-calendrio. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 5o O disposto no 1o aplica-se s empresas que se dediquem a outras atividades, alm das previstas nos arts. 7o e 8o, somente se a receita bruta decorrente de outras atividades for superior a 5% (cinco por cento) da receita bruta total. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 6o No ultrapassado o limite previsto no 5o, a contribuio a que se refere o caput dos arts. 7o e 8o ser calculada sobre a receita bruta total auferida no ms. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 7o Para efeito da determinao da base de clculo, podem ser excludos da receita bruta: (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia II (VETADO); (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia III - o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se includo na receita bruta; e (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia
IV - o Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia
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8o (VETADO).(Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia 9o As empresas para as quais a substituio da contribuio previdenciria sobre a folha de pagamento pela contribuio sobre a receita bruta estiver vinculada ao seu enquadramento no CNAE devero considerar apenas o CNAE relativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receita auferida ou esperada, no lhes sendo aplicado o disposto no 1o. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) 10. Para fins do disposto no 9o, a base de clculo da contribuio a que se referem o caput do art. 7o e o caput do art. 8o ser a receita bruta da empresa relativa a todas as suas atividades. (Includo pela Lei Lei n 12.844, de 2013) Art. 10. Ato do Poder Executivo instituir comisso tripartite com a finalidade de acompanhar e avaliar a implementao das medidas de que tratam os arts. 7 o a 9o, formada por representantes dos trabalhadores e empresrios dos setores econmicos neles indicados, bem como do Poder Executivo federal. Pargrafo nico. Os setores econmicos referidos nos arts. 7o e 8o sero representados na comisso tripartite de que trata o caput. (Includo pela Lei n 12.715) Produo de efeito e vigncia Art. 50. O Poder Executivo regulamentar o disposto nos arts. 1o a 3o, 7o a 10, 14 a 20, 46 e 49 desta Lei. Art. 52. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicao. 1o Os arts. 1o a 3o produziro efeitos somente aps a sua regulamentao. 2o Os arts. 7o a 9o e 14 a 21 entram em vigor no primeiro dia do quarto ms subsequente data de publicao da Medida Provisria no 540, de 2 de agosto de 2011, observado o disposto nos 3o e 4o deste artigo. 3o Os 3o a 5o do art. 7o e os incisos III a V do caput do art. 8o desta Lei produziro efeitos a partir do primeiro dia do quarto ms subsequente data de publicao desta Lei. Braslia, 14 de dezembro de 2011; 190o da Independncia e 123o da Repblica. DILMA ROUSSEFF Jos Eduardo Cardozo Guido Mantega Alexandre Rocha Santos Padilha Alessandro Golombiewski Teixeira Miriam belchior Aloizio Mercadante Luis Incio Lucena Adams
Este texto no substitui o publicado no DOU de 15.12.2011
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* Fonte: Ato Declaratrio Executivo da Receita Federal do Brasil n 33 de 17/04/2013.

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0,00 000,00 (SOMENTE NAS 1 E 2

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