Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof.

Aluisio Neto Aula 0

AULA 05

SUMRIO Apresentao Inicial Crdito tributrio: conceito e constituio Questes Gabaritos iblio!ra"ia

PGINA 01 02 14 19 20

#l$ a%i!as e a%i!os concurseiros e "uturos A&A's( )a *uinta aula do nosso curso ire%os tratar do se!uinte te%a: Crdito tributrio: conceito e constituio+

,spero *ue "aa% bo% pro-eito dos te%as abordados e *ue se.a /til e% %ais essa etapa da sua apro-ao0 1a%os 2 aula( ons estudos( Aluisio de Andrade 3i%a )eto aluisioneto4estrate!iaconcursos0co%0br aluisioalneto4!%ail0co% 5ttp:667770"aceboo80co%69(6pro"ile0p5p:id;100002<=4992>>>

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Crdito tributrio: Conceito e Constitui o

)esse ite% da aula estudare%os a %ateriali?ao da obri!ao tributria: o crdito tributrio$ podendo ser de"inido co%o o %o%ento e% *ue se d a e@i!ibilidade da relao .urAdicoBtributria oriunda da ocorrCncia do "ato !erador0 A nature?a do crdito tributrio est pre-ista no arti!o 1<9 do C&)$ *ue assi% nos di?: Art. 139. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza desta. Assi%$ o crdito tributrio te! " !es!" n"ture#" d" obri$" o tributri" %rinci%"&$ sendo decorrente da i%posio de u% tributo ou da ocorrCncia de u%a %ulta aplicada ao su.eito passi-o$ sendo ori!inrio de u%as dessas duas "ontes0 # crdito tributrio$ assi%$ u%a obri!ao pecuniria do contribuinte "rente ao ,stado0 Dor sua -e?$ o crdito tributrio constituAdo por %eio do lana%ento tributrio$ %o%ento e% *ue "or%ali?ada a obri!ao de pa!ar u% tributo ou u%a %ulta$ con"or%e a redao do arti!o 142 do C&)$ o *ual -ere%os ao estudar o lana%ento$ ati-idade pri-ati-a das autoridades ad%inistrati-as0 Dor en*uanto$ !uarde be% isso$ caro aluno:

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Quanto 2 constituio do crdito tributrio$ de-e%os ter e% %ente *ue este pode se constituAdo ainda ta%b% por %eio de duas %aneiras atual%ente recon5ecidas por .urisprudCncia pacA"ica$ se! 'ue se(" necessri" " inter)en o de u!" "utorid"de "d!inistr"ti)"$ *uais se.a%: Dor %eio da entre!a de declaraes e@i!idas na le!islao tributria$ co%o a "a%osa Eeclarao de Ebitos e Crditos Federais GEC&FH$ e% *ue o contribuinte declara seus dbitos apurados no perAodo e os en-ia 2 ad%inistrao tributria "ederal$ con"essando os -alores constantes na declarao e constituindo o crdito tributrio se% *ue se.a necessria a inter-eno da autoridade ad%inistrati-a0 )esses casos$ 5 a

constituio "or%al do crdito tributrio0 #utro e@e%plo a GIA GGuia de In"or%ao e Apurao do ICIJH+ A Primeira eo do !"# em sede de recurso especial

repetiti$o %art. &'3() do )P)*# consolidou o entendimento de +ue# nos tributos su,eitos a lanamento por -omologao# a apresentao de .eclarao de .bitos e )rditos !ributrios /ederais ( .)!/# de 0uia de 1n2ormao e Apurao do 1)3 ( 01A# ou de outra declarao dessa natureza# pre$ista em lei# su2iciente para a cobrana dos $alores nela declarados# dispensando(se +ual+uer outra pro$id4ncia por parte do /isco. % !"# Ag5g no 56sp 17&9&839P6# de :891:97:11* ;mula !" n< '38= A entrega de declarao pelo

contribuinte recon-ecendo dbito 2iscal constitui o crdito tributrio# dispensada +ual+uer outra pro$id4ncia por parte do 2isco.

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Dor %eio de ato .udicial$ con"or%e pre-C o arti!o 114$ 1III$ da CF6>>$ e% ra?o de sentenas pro"eridas pela Kustia do &rabal5o relati-as ao pa!a%ento de -alores e% din5eiro$ nas *uais de-e% ser recol5idas as contribuies pre-idencirias0 Dor "i%$ te%os *ue o crdito tributrio o %eio pelo *ual poder ser e@i!ida a obri!ao tributria sur!ida co% o "ato !erador0 Co% o lana%ento$ a obri!ao tributria$ antes ilA*uida$ tornaBse li*uida e certa$ *uanti"icada por %eio do crdito tributrio0 Assi%$ o lana%ento do crdito tributrio te% co%o "inalidade QLA3IFICAM , QLA)&IFICAM a obri!ao tributria$

deter%inando o +uantum de tributo a ser pa!o aos co"res p/blicos0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 *"ses d" Re&" o +ributri"

Antes de ser constituAdo por %eio do lana%ento$ no 5 crdito tributrio a ser e@i!ido do su.eito passi-o$ u%a -e? *ue " si!%&es %resen" do n"sci!ento d" obri$" o tributri" n o si$ni,ic"iso&"d"!ente

consider"d"- o conco!it"nte n"sci!ento do tributo$ %as apenas da obri!ao de pa!Blo0 Co%o "ala%os anterior%ente$ apenas o lana%ento torna a obri!ao$ antes ilA*uida$ e% al!o lA*uido G*uanti"ic-elH e certo$ passando a e@istir por %eio do crdito tributrio0 Jo%ente apNs o lana%ento *ue se poder e@i!ir al!o do su.eito passi-o$ 5ipNtese e% *ue "ala%os da ./IGI0ILI1A1. do crdito tributrio0 ,sta entendida co%o a *ualidade con"erida ao %ontante tributrio constituAdo por %eio do lana%ento *ue possibilita ao Fisco cobrar os -alores do su.eito passi-o0 #u se.a$ tornaBse passA-el a cobrana dos -alores sur!idos co% o lana%ento0 A e@i!ibilidade do crdito tributrio a se!unda "ase da relao .urAdica tributria$ *ue poder ter %ais u%a depois desta: a e@e*uibilidade$ *ue a possibilidade dos -alores de-idos sere% e@ecutados apNs a de-ida inscrio do crdito tributrio e% dA-ida ati-a0 )esse caso$ di?e%os *ue o crdito e@e*uA-el$ ou e@ecut-el0 1e.a as "ases da relao tributria: 1H N"sci!ento d" obri$" o tributri" ocorrCncia do "ato !erador+ 2H .2i$ibi&id"de do crdito tributrio ocorrCncia do "ato !erador O lana%ento+ 5ipNtese de incidCncia O 5ipNtese de incidCncia O

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 <H .2e'uibi&id"de do crdito tributrio 5ipNtese de incidCncia O

ocorrCncia do "ato !erador O lana%ento O inscrio e% dA-ida ati-a0 Deo *ue !uarde be% essas "ases da relao tributria$ pois costu%a% ser e@i!idas e% pro-a0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Obri$" o tributri" 2 crdito tributrio

,%bora o crdito tributrio se.a decorrente da obri!ao tributria *ue l5e deu ori!e%$ e tendo os dois institutos a %es%a nature?a$ o C&) deu 2 obri!ao tributria nature?a autPno%a e% relao ao crdito tributrio dele ori!inrio0 1e.a o *ue nos di? o arti!o 140 do C&): Art. 1':. As circunst>ncias +ue modi2icam o crdito tributrio# sua e?tenso ou seus e2eitos# ou as garantias ou os pri$ilgios a ele atribu@dos# ou +ue e?cluem sua

e?igibilidade no a2etam a obrigao tributria +ue l-e deu origem. Co%o -i%os$ pri%eira%ente 5 o nasci%ento da obri!ao tributria para sN ento -ir a sur!ir o crdito tributrio0 # pri%eiro oriundo do "ato !erador$ en*uanto o se!undo nasce co% o lana%ento0 ApNs o lana%ento$ podero e@istir circunstQncias ou situao *ue$ por e@e%plo$ -en5a% a e@tin!uir o crdito tributrio$ ou ainda con"erir a ele %aiores !arantias ou pri-il!ios0 ,ntretanto$ e% nen5u%a das situaes a obri!ao tributaria ser

%odi"icada$ %er!"necendo in"&ter"d"0 Caso deter%inado su.eito passi-o - at o .udicirio e pro-e *ue o lana%ento de deter%inado crdito tributrio "oi reali?ado de %aneira irre!ular e a e% -alores %aiores *ue o de-ido$ 5a-er a anulao do crdito tributrio ora i%posto0 Ainda assi%$ a obri!ao de pa!ar o tributo no ser alterada e% ra?o da anulao do lana%ento e do crdito tributrio por ele constituAdo$

per%anecendo o contribuinte co% a obri!ao de saldar sua dA-ida perante o "isco0 Qual*uer outra situao *ue -en5a a alterar ou %odi"icar o lana%ento no ira a"etar a obri!ao tributria nascida do "ato !erador$ u%a -e? *ue a*uela anterior a este e ao lana%ento0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Assi%$ no a"eta% a obri!ao tributria: As circunst>ncias +ue modi2icam o crdito tributrio %alteraAes do lanamento*B As circunst>ncias +ue modi2icam e?tenso do crdito tributrio %reduo da incid4ncia sobre um ou outro contribuinte9respons$el*B As circunst>ncias +ue modi2icam os e2eitos do crdito tributrio %causas de suspenso da e?igibilidade*B As garantias ou pri$ilgios atribu@dos ao crdito tributrio %artigos 1C3 a 193 do )!D*B As causas +ue e?cluem a e?igibilidade do crdito tributrio %isenAes e anistias*. Guarde be% essas situaes$ caro aluno(

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Res%ons"bi&id"de *uncion"& dos A$entes *isc"is

Co% a constituio do crdito tributrio nasce para o su.eito passi-o o de-er de pa!ar tributo$ nascendo para o ,stado o direito de receber os -alores contidos no %ontante a ser pa!o por a*uele$ passando a constituir receita p/blica0 Eiante disso$ no con"erido o poder aos a!entes "iscais de %odi"icar ou e@tin!uir o crdito tributrio de-ido se% *ue se.a% obser-adas as re!ras e@pressa%ente pre-istas e% lei0 # %es%o se obser-a nos casos de suspenso ou e@cluso da e@i!ibilidade$ *ue ta%b% de-e obediCncia estrita ao *ue pre-C a lei0 1e.a o *ue nos di? o arti!o 141 do C&) sobre o te%a: Art. 1'1. O crdito tributrio regularmente constitu@do somente se modifica ou extingue, ou tem sua

exigibilidade suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensadas# sob pena de responsabilidade 2uncional na 2orma da lei# a sua e2eti$ao ou as respecti$as garantias. %0ri2os nosso* Dara %odi"icar o crdito tributrio re!ular%ente lanado$ a autoridade "iscal de-er obser-ar estrita%ente o *ue di? o C&)$ especial%ente os arti!os 14= e 14R$ a sere% estudados posterior%ente0 Dara poder e@tin!uir o crdito tributrio$ a autoridade "iscal de-e se ater apenas ao *ue deter%ina o arti!o 1=R do C&)$ *ue trata das causas de e@tino do crdito tributrio0 Dara *ue -en5a a suspender a e@i!ibilidade$ de-e ser ater "iel%ente ao *ue deter%ina o arti!o 1=1 do %es%o CNdi!o0 Dor "i%$ para a e@cluso da e@i!ibilidade$ o arti!o 1S= do C&)0 Ao descu%prir o *ue deter%ina a lei *uanto ao crdito tributrio e 2 sua %odi"icao$ suspenso$ e@tino e e@cluso$ a autoridade *ue der causa 2

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 ile!alidade ser res%ons"bi&i#"do ,uncion"&!ente con"or%e pre-isto e% lei0 A atuao da autoridade ad%inistrati-a$ nesses casos$ estrita%ente -inculada ao *ue deter%ina a lei tributria0 Quanto 2 responsabili?ao "uncional$ as penalidades pode% ser aplicadas tanto na es"era ad%inistrati-a *uanto na penal0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Arbitr"!ento d" 0"se de C&cu&o

# pen/lti%o ite% relati-o ao lana%ento trata sobre o arbitra%ento da base de clculo$ %uitas -e?es con"undida co%o u%a %odalidade de lana%ento$ al% das trCs . estudadas anterior%ente0 1e.a o *ue nos di? o arti!o 14> do C&): Art. 1'C. Euando o clculo do tributo tenha por base, ou tome em considerao# o valor ou o preo de bens# direitos# servios ou atos ,ur@dicos# a autoridade lanadora# mediante processo regular# arbitrar aquele valor ou preo# sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado# ressalvada# em caso de contestao# avaliao contradit ria# administrativa ou judicial. %0ri2os nosso* Co%o se obser-a na parte sublin5ada do arti!o$ o arbitra%ento u%a %edida e@cepcional a ser adotada pelo Fisco$ se%pre *ue no %erecere% " as in"or%aes$ declaraes ou esclareci%entos prestados pelo su.eito passi-o ou por terceiros$ be% co%o docu%entos por eles e%itidos$ ou os %es%os "ore% o%issos *uanto 2s suas obri!aes tributrias0 Dor sua -e?$ o arbitra%ento u%a tcnica para a de"inio da base de clculo e% ra?o de no ser possA-el encontrBla$ ou no %erecer " a encontrada ou "ornecida pelo su.eito passi-o0 Assi%$ o arbitra%ento no pode ser utili?ado indistinta%ente pela Fiscali?ao &ributria$ %as apenas nos casos pre-istos no C&) e% seu arti!o 14>0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Dor sua -e?$ o arbitra%ento se%pre procedido de u% lana%ento de o"Acio$ u%a -e? *ue este reali?ado apNs a autoridade ad%inistrati-a dispor de dados para e"etuBlo0 Dor sua -e?$ de-e%os ter e% %ente *ue o arbitra%ento se!ue re!ras pre-ia%ente estabelecidas e% lei$ sendo u%a tcnica$ no *ual c5e!are%os ao c5a%ado T1alor arbitradoU0 ,ste -alor di"erente do c5a%ado V-alor arbitrrioU$ *ue no possui "unda%ento le!al al!u%0 OF# pro2essor. O /isco $ai no estabelecimento do contribuinte# $eri2ica a irregularidade# 2az o arbitramento e encontra um $alor duas $ezes maior do +ue o +ue realmente . O contribuinte no concorda com esse $alor# mas mesmo assim ter +ue aceitar# tendo em $ista +ue das situaAes +ue pre$eem o arbitramentoG )o0 # contribuinte$ e% *ual*uer situao$ poder discordar do -alor arbitrado para a base de clculo do tributo e% *uesto$ sendo asse!urada a ele a contestao por %eio de a-aliao contraditNria 2 e"etuada pelo Fisco$ podendo ser "eita no Q%bito .udicial ou ad%inistrati-o0 )o arbitra%ento reali?ado pelo Fisco no se -eri"ica o carter absoluto do -alor "i@ado pela autoridade ad%inistrati-a$ podendo o %es%o ser contestado e alterado posterior%ente0 Quanto ao te%a$ te%os ainda o *ue nos di? o J&K e% sua J/%ula 4<1: H ilegal a cobrana de 1)3 com base no $alor da se en+uadrou em uma

mercadoria submetido ao regime de pauta 2iscal. A pauta "iscal o procedi%ento por %eio do *ual o Fisco "i@a -alores a sere% utili?ados co%o base de clculo $ pre-ia e aleatoria%ente ao arbitra%ento *ue de-eria ser "eito caso a caso0 ,sse %todo -ai de encontro ao princApio da le!alidade0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 Antes %es%o da ocorrCncia do "ato !erador$ o Fisco . dispe de -alores a sere% "i@ados co%o base de clculo dos bens$ %ercadorias ou transaes$ sendo desconsiderados$ de pronto$ os -alores reais transacionados0 As pautas "iscais$ e ainda dentro de certos li%ites$ sN autori?ada nos casos pre-istos no C&)$ e% *ue o contribuinte no pro-a os -alores transacionados$ ou estes$ *uando de%onstrados$ no %erea% "$ de-endo ser arbitrados pelo Fisco0 1e.a o *ue nos di? o J&F sobre o te%a$ "inali?ando o te%a: O arbitramento 2eito pela autoridade lanadora sI poder ser 2eito mediante Jprocesso regularJ %art. 1'C do cIdigo tributrio nacional* e no por portaria de e2eito normati$o# sem e?ame de cada caso em particular. %56 K1'::95D# de 7991:919K1*.

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3uest4es

56 7.SA* 8 900: 8 Pre,eitur" de N"t"& 8 RN 8 Auditor do +esouro Munici%"& 8 Pro)" 5; Jobre o crdito tributrio e o lana%ento$ assinale a /nica opo correta0 aH # lana%ento o ato ad%inistrati-o declaratNrio do crdito tributrio e constituti-o da obri!ao tributria0 Jua "inalidade a de tornar lA*uido e certo o crdito tributrio . e@istente e constituAdo por ocasio da ocorrCncia do "ato !erador0 bH A co%petCncia atribuAda 2 autoridade ad%inistrati-a para e"etuar o lana%ento no e@clusi-a$ podendo a autoridade .udiciria$ *uando constatado -Acio "or%al$ pro%o-er as de-idas reti"i caes0 cH A ati-idade ad%inistrati-a de lana%ento -inculada e obri!atNria$ no restando 2 autoridade ad%inistrati-a possibilidade de anlise *uanto 2 con-eniCncia e oportunidade do ato0 dH Jobre-indo lei de conte/do %aterial %ais ben"i ca ao contribuinte$ apNs a ocorrCncia do "ato !erador e antes de e"etuado o lana%ento do tributo$ de-e a autoridade ad%inistrati-a aplicBla0 eH # lana%ento por arbitra%ento constitui u%a das %odalidades de lana%ento0 #corre nas situaes e% *ue a autoridade "i scal re.eita o -alor de u% be% declarado pelo contribuinte e aplica as Wpautas "i scaisW0 9 8 ! "#$%# & '()( & *#+,-.&#$ & -dvogado/ Kul!ue os itens a se!uir$ relati-os a crdito tributrio0 # crdito tributrio de"initi-a%ente constituAdo no %o%ento da ocorrCncia do "ato !erador do tributo0 G H Certo G H ,rrado

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 < 8 ! "#$%# & '((0 & %1#&-L & %rocurador de #stado & %rova 2bjetiva/ L% contribuinte "oi autuado por ter praticado in"rao tributria0 Assi%$ contra ele "oi la-rado auto de in"rao cobrando o tributo sone!ado e estipulando as penalidades0 ApNs a de"esa ad%inistrati-a$ ele conse!uiu di%inuir o -alor re"erente 2 %ulta aplicada0 )a situao 5ipottica aci%a descrita$ aH o crdito tributrio "oi alterado$ "icando intacta a obri!ao tributria0 bH o "ato !erador "oi %odi"icado e$ por isso$ ta%b% "oi %odi"icado o crdito tributrio0 cH u%a -e? *ue o crdito tributrio te% ori!e% na obri!ao tributria$ a %odi"icao "eita e% u% causa alterao no outro0 dH o crdito tributrio "a? nascer a obri!ao tributria e$ por esse %oti-o$ *ual*uer %odi"icao no crdito altera a obri!ao0 eH a %ulta alterada %odi"ica o "ato !erador e$ portanto$ o crdito tributrio0 = 8 ! 2-3 & '((4 & 2-3&$" & #xame de 2rdem & ) & %rimeira 5ase/ As nor%as !erais de Eireito &ributrio$ consubstanciadas$ e% !rande parte$ no C&)$ estabelece% re!ras para a constituio do crdito tributrio$ e% todas as %odalidades de lana%ento ali pre-istas0 Ee acordo co% essas nor%as$ analise a -eracidade das se!uintes asserti-as: I0 A reti"icao da declarao por iniciati-a do prNprio declarante$ no caso do lana%ento por declarao$ *uando -ise a redu?ir ou a e@cluir tributo$ sN ad%issA-el %ediante co%pro-ao do erro e% *ue se "unde$ e antes de noti"icado o lana%ento0 II0 Quando o clculo do tributo ten5a por base ou te% e% considerao o -alor ou o preo de bens$ direitos$ ser-ios ou atos .urAdicos$ a autoridade lanadora$ %ediante processo re!ular$ arbitrar a*uele -alor ou preo$

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 se%pre *ue se.a% o%issos ou no %erea% " as declaraes ou os esclareci%entos prestados$ ou os docu%entos e@pedidos pelo su.eito passi-o ou pelo terceiro le!al%ente obri!ado$ ressal-ada$ e% caso de contestao$ a-aliao contraditNria$ so%ente na -ia .udicial0 III0 A re-iso do lana%ento sN pode ser iniciada en*uanto no e@tinto o direito da Fa?enda D/blica0 aH Jo%ente a asserti-a III est correta0 bH Jo%ente as asserti-as I e III esto corretas0 cH Jo%ente a asserti-a I est correta0 dH &odas as asserti-as esto corretas0 5 8 ! 56.78#,$- & '((0 & %"&*5 & *elegado de %olcia & 2bjetiva/ # "isco estadual$ apNs ter -eri"icado inconsistCncia nas in"or%aes re%etidas por u% contribuinte$ "oi ao re"erido estabeleci%ento e$ e% auditoria$ co%pro-ou a o%isso do su.eito passi-o *ue .usti"ica-a a aplicao de penalidade pecuniria$ la-rando auto de in"rao i%pondo a cobrana do tributo$ *ue de-eria ter sido pa!o$ co% .uros e penalidade de 200X sobre o principal corri!ido0 # auto de in"rao "oi assinado pelo contribuinte$ onde "icou constando pra?o para pa!a%ento ou i%pu!nao do ato ad%inistrati-o0 A respeito dessa situao 5ipottica$ assinale a alternati-a correta0 aH A constituio do crdito tributrio darBseB se%pre apNs ultrapassado o pra?o para i%pu!nao do auto de in"rao0 bH # "ato !erador da obri!ao tributria "oi a auditoria tributria le-ada a e"eito no estabeleci%ento0 cH A constituio do crdito deuBse pelo lana%ento de o"Acio0

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 dH Jupondo *ue 5a.a a e@tino do crdito tributrio pela i%pu!nao$ isso no ter e"eito sobre a obri!ao tributria0 eH As circunstQncias *ue %odi"ica% a constituio do crdito pela i%pu!nao do auto de in"rao a"eta% a obri!ao tributria0 > 8 7.SA* 8 9005 8 S.+8RN 8 Auditor *isc"& do +esouro .st"du"& 8 Pro)" 9; A-alie as inda!aes abai@o e e% se!uida assinale a resposta correta0 Y -edada a aplicao ao lana%ento da le!islao *ue$ posterior%ente 2 ocorrCncia do "ato !erador da obri!ao$ ten5a a%pliado os poderes de in-esti!ao das autoridades ad%inistrati-as: # crdito tributrio te% a %es%a nature?a da obri!ao tributria principal: A lei -i!ente 2 data da ocorrCncia do "ato !erador da obri!ao$ *ue ten5a sido posterior%ente re-o!ada$ aplic-el ao lana%ento do crdito

tributrio: aH Ji%$ si%$ si%0 bH Ji%$ si%$ no0 cH Ji%$ no$ si%0 dH )o$ si%$ si%0 eH )o$ si%$ no0 ? 8 !"#$%# & '((9 & %olcia 5ederal & *elegado de %olcia & ,egional/ )o *ue se re"ere a lana%entos no Q%bito do direito tributrio$ .ul!ue os itens se!uintes0 Kusti"icaBse o lana%ento co% base e% pauta de -alores elaborada pela autoridade ad%inistrati-a *uando o contribuinte "or o%isso na in"or%ao do preo de -enda do be%0 G H Certo G H ,rrado

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Direito Tributrio para ATA/MF Teoria e questes comentadas Prof. Aluisio Neto Aula 0 : 8 !518 & '((0 & $#5-:&,; & 5iscal de ,endas & %rova '/ Analise as a"ir%ati-as a se!uir: I0 Quando o clculo do tributo ten5a por base$ ou to%e e% considerao$ o -alor ou o preo de bens$ direitos$ ser-ios ou atos .urAdicos$ a autoridade lanadora$ %ediante processo re!ular$ arbitrar a*uele -alor ou preo$ se%pre *ue se.a% o%issos ou no %erea% " as declaraes ou os esclareci%entos prestados$ ou os docu%entos e@pedidos pelo su.eito passi-o ou pelo terceiro le!al%ente obri!ado$ ressal-ada$ e% caso de contestao$ a-aliao contraditNria$ ad%inistrati-a ou .udicial0 )o entanto$ 5a-endo escriturao re!ular$ ainda *ue parcial%ente$ o Fisco de-er se%pre adotBla co%o base de pro-a0 II0 A reti"icao da declarao por iniciati-a do prNprio declarante$ *uando -ise a redu?ir ou e@cluir tributo$ pode ser "eita a *ual*uer te%po$ independente%ente da constituio do crdito tributrio pelo lana%ento$ desde *ue 5a.a co%pro-ao do erro e% *ue se "unde0

III0 Je!undo .urisprudCncia do J&K$ tratandoBse de tributo su.eito a lana%ento por 5o%olo!ao$ e tendo o contribuinte declarado o dbito e no pa!ado no -enci%ento$ consideraBse desde lo!o constituAdo o crdito tributrio$ tornandoBse dispens-el a instaurao de procedi%ento

ad%inistrati-o co% a "inalidade de pro%oo do lana%ento para -iabili?ar a posterior cobrana .udicial0 Assinale: aH se so%ente a a"ir%ati-a I esti-er correta0 bH se so%ente as a"ir%ati-as I e II esti-ere% corretas0 cH se so%ente as a"ir%ati-as I e III esti-ere% corretas0 dH se so%ente as a"ir%ati-as II e III esti-ere% esto corretas0 eH se todas as a"ir%ati-as esti-ere% corretas0

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A3,ZA)EM,$ Micardo$ .ireito !ributrio 6s+uematizado# 4[ ,dio0 Mio de Kaneiro0 Itodo$ 20100 Constituio da Mep/blica Federati-a do rasil$ de 0= de outubro de 19>>0

DresidCncia da Mep/blica$ acessado entre 1> a 2< de abril de 2012$ disponA-el e%: 5ttp:667770planalto0!o-0br0 3ei Federal =01S2$ de 2= de outubro de 19RR B CNdi!o &ributrio )acional0 DresidCncia da Mep/blica$ acessado entre 1> a 2< de abril de 2012$ disponA-el e%: 5ttp:667770planalto0!o-0br0

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