UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS Facultad de Ciencias Contables

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Expositor : Mg. CPCC Walter A. Noles

Evidencia de Auditoria

Procedimientos para obtener evidencia de Auditoria

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CONCEPTO Significa la informacin obtenida por el Auditor para llegar a las conclusiones sobre las que se basa la opinin de auditoria. COMPRENDE La evidencia de auditoria comprender documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e informacin corroborativa de otras fuentes

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EVIDENCIA Se obtiene de una mezcla apropiada de: pruebas de control, y de procedimientos sustantivos
PRUEBAS DE CONTROL Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora sobre la adecuacin del diseo y operacin efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas de materialidad en los estados financieros, y son de dos tipos: Pruebas de detalles de transacciones y balances, y Procedimientos analticos.

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SUFICIENCIA Es la medida de la cantidad de evidencia de auditora PROPIEDAD Es la medida de la calidad de evidencia de auditora y su relevancia para una particular aseveracin y su confiabilidad.

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Ordinariamente, el auditor:

encuentra necesario confiar en evidencia de auditora que es persuasiva y no concluyente, y

a menudo buscar evidencia de auditora y de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveracin. NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
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Para formular la opinin de auditora:

el auditor ordinariamente no examina toda la

informacin disponible

porque se puede llegar a conclusiones sobre

un saldo de una cuenta, clases de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o del muestreo estadstico.
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FACTORES

INFLUENCIA

Naturaleza y riesgo inherente: EE.FF. Saldo de la cuenta o clase de transaccin Sistemas de contabilidad y C/I Importancia relativa de partidas Experiencia en auditorias previas Resultados de procedimientos de auditora, incluso fraude o error Fuente y confiabilidad de informacin disponible

EVIDENCIA

Suficiente Apropiada
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AL OBTENER LA EVIDENCIA DE AUDITORIA DE :

PRUEBAS DE CONTROL

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

Suficiencia
para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.

Propiedad
de dichos procedimientos junto con cualquier evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los EE.FF.
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ASPECTOS DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO

sobre los evidencia:

que

se

debera

obtener

Diseo Operacin.
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Categorizacin de las aseveraciones de los EE.FF.

Existencia Derechos y obligaciones (Propiedad) Ocurrencia Integridad Valuacin Medicin Presentacin y revelacin

Procedimientos para obtener Evidencia de Auditoria

Inspeccin Observacin Investigacin y confirmacin Cmputo Procedimientos analticos

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ASEVERACIONES DE LOS EE.FF.

Son aseveraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo, que estn incorporadas en los EE.FF.

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EXISTENCIA Un activo o pasivo existe a una fecha determinada

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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DERECHOS Y OBLIGACIONES Un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha determinada.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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OCURRENCIA

Una transaccin o evento tuvo lugar, lo cual pertenece a la entidad durante el perodo.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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INTEGRIDAD No hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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VALUACION Un activo o pasivo es registrado a un valor en libros apropiado.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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MEDICION Una transaccin o evento es registrado a su monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al perodo apropiado.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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PRESENTACION Y REVELACION Una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia aplicable para informes financieros.

ASEVERACION DE LOS EE.FF.

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PROCEDIMIENTOS PARA EVIDENCIA DE AUDITORIA

OBTENER

El auditor obtiene evidencia de auditora por uno o ms procedimientos. La oportunidad de dichos procedimientos depender, en parte, de los perodos de tiempo durante los que la evidencia de auditora buscada est disponible.

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INSPECCION Consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 22

INSPECCION

DE REGISTROS Y DOCUMENTOS

DE ACTIVOS TANGIBLES

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 23

INSPECCION ( continuacin ) Categoras importantes de evidencia de auditora documentaria, que proporcionan diferencias de confiabilidad al auditor: Creada y retenida por terceras partes Creada por terceras partes y retenida por la entidad, y Creada y retenida por la entidad.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 24

INSPECCION ( continuacin ) La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 25

OBSERVACION

Consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo desempeado por otros. Ej.: la observacin por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de auditora.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 26

OBSERVACION AUDITOR ENTIDAD

PROCESO O PROCEDIMIENTO

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 27

INVESTIGACION Consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. Puede tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceras partes, hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 28

INVESTIGACION
PERSONAS ENTERADAS
DENTRO DE LA ENTIDAD FUERA DE LA ENTIDAD

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 29

INVESTIGACION (continuacin)

Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor informacin no poseda previamente o evidencia de auditora corroborativa.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 30

CONFIRMACION

Consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar la informacin contenida en los registros contables.
Ej.: el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de la comunicacin con los deudores. PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 31

CONFIRMACION
CARTA AL CLIENTE CLIENTE GESTION DE DESPACHO CARTA AL AUDITOR AUDITOR

CORROBORA INFORMACION

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 32

COMPUTO

Consiste en verificar: exactitud aritmtica de documentos fuente y registros contables, o desarrollar clculos independientes.

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 33

COMPUTO
EXACTITUD ARITMETICA
CALCULOS INDEPENDIENTES

DOC. FUENTE

REGISTRO CONTABLE

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 34

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Anlisis de ndices tendencias significativos,

Investigacin de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos pronosticados. PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA 35

Lectura : NIA 500 Evidencia

NIA 230 Documentacin

No quiero leer..

NIA 320 Materialidad

MUCHAS GRACIAS

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